Đang tải... (xem toàn văn)
Bài viết nghiên cứu nhằm xác định các nhân tố kiểm soát nội bộ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh tại các ngân hàng thương mại trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long.
Nghiên cứu trao đổi Ảnh hưởng kiểm soát nội đến hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại tỉnh Vĩnh Long Ths Trần Thị Ánh Hồng* Nhận: Biên tập: Duyệt đăng: Mục tiêu nghiên cứu xác định nhân tố kiểm soát nội ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Vĩnh Long Phương pháp nghiên cứu phương pháp định lượng thông qua việc khảo sát phân tích 209 mẫu với đối tượng khảo sát ban lãnh đạo nhân viên làm việc ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Vĩnh Long Kết phân tích nhân tố kiểm sốt nội mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt giám sát có ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Từ khóa: kiểm sốt nội bộ, tính hữu hiệu, hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại The objective of the study is to identify internal control factors affecting the effectiveness of business activities at commercial banks in Vinh Long Province The main research method is quantitative method through surveying and analyzing 209 samples with the survey subjects as the leader board and employees working in commercial banks in Vinh Long province The analysis results show that all five factors of internal control such as control environment, risk assessment, information and communication, monitoring and control activities, which have a positive effect on effectiveness of business operations at commercial banks Keywords: internal control, effectiveness, business activities and commercial banks Đặt vấn đề Ngân hàng thương mại (NHTM) loại hình trung gian tài đóng vai trị quan trọng kinh tế Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh ngân hàng chưa thực hiệu quả, bộc lộ yếu điều hành hoạt động nghiệp vụ Để nâng cao hiệu hoạt động NHTM, giải pháp cần thực xây dựng hệ thống kiểm soát nội (KSNB) vững mạnh Báo cáo COSO (2013) nhiều nghiên cứu nhấn mạnh tầm quan trọng KSNB hoạt động tổ chức Nhận thức điều này, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành Thông tư 44/2011/TTNHNN, Thông tư 13/2018/TTNHNN Thông tư 40/2018/TT-NHNN hướng dẫn tổ chức hoạt động hệ thống 04/9/2019 KSNB NHTM Trong phạm vi nghiên cứu này, tác giả tiến hành khảo sát phân tích nhân tố thuộc KSNB ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long, nhằmhỗ trợcác ngân hàng địa bàn hoàn thiện hệ thống KSNB,nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu nhân tố thuộc KSNB ảnh hưởng đến tính hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long Báo cáo COSO đề cập đến nhân tố KSNB nhằm đạt mục tiêu: hoạt động, tuân thủ báo cáo, nhiên đề tài nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hoạt động, không nghiên cứu mục tiêu khác Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp định lượng Dựa sở lý thuyết nghiên cứu trước có liên quan, tác giả thiết lập giả thuyết nghiên cứu xây dựng mơ hình nghiên cứu Sau đó, tác giả tiến hành khảo sát thu thập liệu sơ cấp để kiểm định mơ hình nghiên cứu thể mối quan * Trường Cao đẳng Kinh tế - Tài Vĩnh Long Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 9/2019 61 Nghiên cứu trao đổi hệ biến độc lập với biến phụ thuộc tỉnh Vĩnh Long Phương pháp chọn mẫu thu thập liệu Tác giả sử dụng phương pháp chọn mẫu thuận tiện kết hợp phát triển mầm (Nguyễn Đình Thọ, 2013) Theo phương pháp này, tác giả chọn lãnh đạo nhân viên NHTM địa bàn tỉnh Vĩnh Long mà tác giả tiếp cận khảo sát cách dễ dàng, kết hợp với giới thiệu người trả lời để tiếp cận cá nhân khác phù hợp với yêu cầu nghiên cứu Phương pháp kiểm định Dữ liệu thu thập sau mã hóa làm xử lý phần mềm SPSS kết hợp với phân tích sau: thống kê mơ tả, đánh giá độ tin cậy thang đo, phân tích nhân tố khám phá phân tích hồi qui bội Mơ hình nghiên cứu Căn vào báo cáo COSO, nghiên cứu trước (Angella Amudo Eno L Inanga (2009), Sultana Haque (2011), Ho Tuan Vu (2016) ), tảng lý thuyết, tác giả xây dựng mơ hình nghiên cứu Hình Từ mơ hình nghiên cứu đề xuất, tác giả xây dựng giả thuyết sau: Giả thuyết H1: Môi trường kiểm sốt có ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long; Giả thuyết H2: Đánh giá rủi ro có ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long; Giả thuyết H3: Thơng tin truyền thơng có ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long; 62 Hình Mơ hình nghiên cứu đề xuất Bảng Bảng thống kê mẫu vị trí cơng tác Nguồn: Tác giả tự tổng hợp Bảng Kết phân tích đánh giá độ tin cậy thang đo (Nguồn: Kết phân tích liệu từ phần mềm SPSS 20.0) Giả thuyết H4: Hoạt động kiểm sốt có ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long; Giả thuyết H5: Giám sát có ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long Kết nghiên cứu Mẫu nghiên cứu Để thu thập đủ số mẫu cho Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 9/2019 nghiên cứu, tác giả thực 250 bảng khảo sát thông qua gửi trực tiếp, gửi mail công cụ Google Docs Internet cho đối tượng lãnh đạo nhân viên NHTM hoạt động tỉnh Vĩnh Long Tác giả thu 217 mẫu, có mẫu không hợp lệ không đầy đủ thông tin bỏ nhiều trống Vì vậy, số lượng mẫu hợp lệ nghiên cứu 209 mẫu (bảng 1) Nghiên cứu trao đổi Kiểm định độ tin cậy Bảng Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo thành phần thang đo kiểm soát nội lần thứ Kết phân tích độ tin cậy thang đo thể Bảng 2, trang 62, cho thấy, hệ số Cronbach’s Alpha tổng thể lớn 0,6 Vì vậy, thang đo dùng để đo lường thành phần hệ thống KSNB tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh Bảng Bảng phương sai trích cho thang đo thành phần NHTM khơng loại bỏ kiểm sốt nội lần thứ biến quan sát nào, tổng số biến quan sát 38 biến Đồng thời, kết phân tích rằng, thang đo đạt độ tin cậy cần thiết cho việc kiểm định giả Bảng Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại thuyết nghiên cứu Phân tích nhân tố khám phá cho biến độc lập Phân tích nhân tố khám phá lần thứ cho kết hệ số tải nhân tố biến TT5 KS7 xuất đồng thời nhóm nhân tố với chênh lệch hệ số 0,132 < 0,3 Có nghĩa hai biến đo lường cho hai nhân tố Để đảm bảo giá trị phân biệt nhân tố, tác giả tiến hành loại biến Bảng Bảng phương sai trích cho thang đo tính hữu hiệu khỏi tập biến quan sát hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Kết phân tích nhân tố khám phá lần Bảng cho thấy rằng, KMO = 0,815 > 0,5 Sig = 0,000 < 0,05 nên việc sử dụng phân tích EFA để đánh giá giá trị thang đo thành phần hệ thống (Nguồn: Kết phân tích liệu từ phần mềm SPSS 20.0) KSNB thích hợp Theo Bảng 4, giá trị Eigenvalue = 2,522 > Phân tích nhân tố khám phá sử dụng phân tích EFA để đánh giá số nhân tố rút có ý nghĩa tóm tắt cho biến phụ thuộc giá trị thang đo thích hợp thông tin tốt nên số nhân tố Sau đánh giá giá trị thang Theo Bảng 6, giá trị Eigenđược trích nhân tố Phương sai đo nhân tố KSNB, tác giả value = 1,899 > số nhân tố rút trích 55,371% > 50% đạt yêu tiến hành đánh giá giá trị thang đo có ý nghĩa tóm tắt thơng tin tốt cầu Điều chứng tỏ 55.371% tính hữu hiệu hoạt động kinh nên số nhân tố trích biến thiên liệu giải doanh NHTM Theo Bảng nhân tố Phương sai trích thích nhân tố Kết luận, số ta thấy, thang đo tính hữu hiệu 63,307% > 50% đạt yêu cầu lượng nhân tố trích phù hoạt động kinh doanh Điều chứng tỏ 63,307% biến hợp với giả thuyết ban đầu số NHTM có giá trị KMO = 0,622 > thiên liệu giải thích 0,5 Sig = 0,000 < 0,05 nên việc nhân tố phù hợp lượng thành phần thang đo Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 9/2019 63 Nghiên cứu trao đổi Thang đo tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM bao gồm biến quan sát biến quan sát có hệ số tải nhân tố lớn 0,5, thể biến quan sát có ý nghĩa thực tiễn Phân tích hồi quy bội Các giả định bao gồm giả định quan hệ tuyến tính, giả định phương sai sai số khơng đổi, giả định phân phối chuẩn phần dư giả định không vi phạm tượng đa cộng tuyến nghiên cứu đảm bảo Bảng cho thấy, R2 hiệu chỉnh = 0,645 có nghĩa 64,5%, có nghĩa mơ hình có khả giải thích 64,5% biến thiên biến phụ thuộc tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM Đồng thời, hệ số DW = 2,006 có giá trị gần nên khơng có tương quan chuỗi bậc Vì vậy, liệu nghiên cứu thu thập tốt phù hợp với mô hình nghiên cứu Kiểm định F ANOVA nhằm mục đích kiểm tra xem kết mơ hình suy rộng áp dụng cho tổng thể hay không Theo kết bảng ta thấy, giá trị Sig = 0,000 < 0,05 nên mô hình hồi quy tuyến tính phù hợp với tổng thể mẫu nghiên cứu đại diện cho tổng thể Mức độ ảnh hưởng cụ thể thành phần hệ thống KSNB đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM thể thông qua trọng số hồi quy biến độc lập mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt giám sát Cụ thể, trọng số hồi quy (Beta) biến thể bảng Giá trị Beta biến dương có 64 nghĩa biến có tác động chiều đến biến phụ thuộc tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM, với Sig < 0,05 nên biến có ý nghĩa thống kê Từ bảng ta có phương trình hồi quy tuyến tính bội nhân tố thuộc hệ thống KSNB ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long viết theo hệ số Beta chuẩn hóa sau: HH = 0,607MT + 0,301RR + 0,123TT + 0,386KS + 0,087GS Kết luận kết nghiên cứu Kết nghiên cứu xác định nhân tố thuộc KSNB có ảnh hưởng chiều đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long Trong đó, mức độ ảnh hưởng nhân tố xếp từ cao đến thấp sau: môi trường kiểm soát, hoạt động kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông giám sát Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Từ kết khảo sát nhân tố KSNB ảnh hưởng tới hiệu hoạt động NHTM địa bàn tỉnh Vĩnh Long, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB, từ nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh NHTM sau: Đối với mơi trường kiểm sốt: Ban lãnh đạo cần tạo mơi trường kiểm sốt coi trọng vai trò đạo đức kinh doanh nội ngân hàng; ban hành chuẩn mực đạo đức, nội quy lao động, văn hóa ngân hàng, quy tắc ứng xử nhân viên có biện pháp khuyến khích nhân viên tuân thủ quy định khen thưởng, biểu dương cá nhân thực tốt; xây dựng quy trình tuyển dụng phù hợp với phận để đảm bảo tuyển dụng nhân viên có trình độ chuyên môn, lực tốt phù hợp với vị trí cần tuyển thường xuyên mở lớp đào tạo, bồi Bảng Bảng tóm tắt mơ hình hồi quy Bảng Bảng phân tích ANOVA Bảng Bảng trọng số hồi quy biến độc lập (Nguồn: Kết phân tích liệu từ phần mềm SPSS 20.0) Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 9/2019 Nghiên cứu trao đổi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên nhằm nâng cao trình độ chun mơn, kỹ nghiệp vụ giúp nhân viên bắt kịp thay đổi quy trình thực cơng việc; trả lương dựa vào kết hoàn thành nhiệm vụ nhân viên Điều tạo động lực giúp nhân viên cố gắng tối đa phát huy lực thân nhằm hoàn thành tốt mục tiêu giao; xác định chức phận, cá nhân ngân hàng, phân định rõ trách nhiệm quyền hạn phận, cá nhân nhằm hạn chế chồng chéo q trình thực cơng việc đùn đẩy trách nhiệm Đối với hoạt động kiểm sốt: Các sách hoạt động ngân hàng cần phải cụ thể hóa thủ tục kiểm soát ban hành cho tất nhân viên để thực hiện, đảm bảo thủ tục kiểm sốt thực nghiêm túc, quy trình Ngân hàng cần xây dựng biện pháp kiểm soát hoạt động đơn vị kiểm sốt q trình thực thủ tục kiểm sốt, kiểm sốt tình hình thực mục tiêu đơn vị, kiểm sốt q trình xử lý thơng tin kiểm sốt tình hình thực cơng tác tài kế tốn theo quy định pháp luật ngân hàng, thông qua phận KSNB đơn vị Đối với đánh giá rủi ro: Ban lãnh đạo ngân hàng cần xây dựng mục tiêu hoạt động kiểm soát rõ ràng Bên cạnh đó, ngân hàng phải thường xuyên đánh giá rủi ro đe dọa đến việc đạt mục tiêu đề để có biện pháp xử lý kịp thời nhằm hạn chế phòng ngừa rủi ro.Ngân hàng cần phải xây dựng chế nhận diện rủi ro phải thường xuyên điều chỉnh quy trình nghiệp vụ để nhận diện, đánh giá ứng phó kịp thời với rủi ro phát sinh hoạt động, phù hợp với thay đổi môi trường kinh doanh Đối với thông tin truyền thông: Cần công khai, minh bạch thông tin nội ngân hàng thơng qua việc áp dụng trì số biện pháp sau: định kỳ phổ biến cho nhân viên văn sách, quy định, quy trình ngân hàng thị cấp cho toàn thể nhân viên, giúp họ nắm rõ thông tin thực quy định; thường xuyên nâng cấp phần mềm ứng dụng, cập nhật đầy đủ chương trình hệ thống, khắc phục nhanh chóng lỗi cố xảy trình hoạt động, đẩy nhanh tốc độ xử lý liệu nhằm đáp ứng nhu cầu báo cáo, cung cấp thông tin nhanh kịp thời Cần trọng đến công tác truyền đạt thông tin nhận thông tin phản hồi đối tượng bên ngoài, tạo lập trang thơng tin ngân hàng để ghi nhận hình ảnh tồn thơng tin cần thiết ngân hàng, đặc biệt phải cập nhật liên tục tin tức ngân hàng giải thưởng, danh hiệu mà ngân hàng đạt được, ưu đãi sản phẩm dịch vụ ngân hàng mình, chương trình khuyến mãi… Đối với giám sát: Ngân hàng phải thường xuyên tăng cường nâng cao công tác kiểm tra, giám sát lĩnh vực nghiệp vụ bên bên ngân hàng để phát điểm chưa phù hợp hệ thống có biện pháp điều chỉnh kịp thời với tình hình thực tế đơn vị, nhằm chủ động phát hiện, cảnh báo ngăn ngừa sai phạm công tác quản lý ngân hàng Các NHTM cần xây dựng quy trình giám sát thường xuyên kết hợp giám sát định kỳ tất khâu quy trình hoạt động thực kiểm toán viên nội có kiến thức tảng nghiệp vụ nhằm đưa đánh giá độc lập khách quan hệ thống KSNB Bên cạnh đó, ngân hàng cần thuê kiểm toán độc lập cơng ty danh tiếng để đánh giá góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB NHTM. Tài liệu tham khảo Đào Văn Phúc & Lê Văn Hinh, HTKSNB gắn với rủi ro NHTM Việt Nam giai đoạn nay, Tạp chí NH, trang 20-26, số 24, (2012) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Thông tư số 13/2018/TT-NHNN ngày 18/5/2018 quy định hệ thống KSNB NHTM, chi nhánh NH nước ngoài, (2018) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Thông tư số 40/2018/TT-NHNN ngày 28/12/2018 sửa đổi quy định hệ thống KSNB NHTM, (2018) Trần Thị Giang Tân, KSNB Tp Hồ Chí Minh: Nhà xuất Phương Đơng, (2015) Angella Amudo, Eno L Inanga, Evaluation of Internal Control Systems: A Case Study from Uganda, International Research Journal of Finance and Economics, 125-144, No 27, (2009) COSO, The 2013 Internal Control– Integrated Framework, (2013) COSO, The 2013 COSO Framework & SOX Compliance: One Approach to an Effective Transition, (2013) Sultana R and Haque M E., Evaluation of Internal Control Structure: Evidence from Six Listed Banks in Bangladesh, ASA University Review, Vol No 1, (2011) Vu, H T The Research of Factors Affecting the Effectiveness of Internal Control Systems in Commercial Banksempirical Evidence in Viet Nam International Business Research, 9(7), (2016) Tạp chí Kế tốn & Kiểm toán số tháng 9/2019 65 ... thuyết H4: Hoạt động kiểm sốt có ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long; Giả thuyết H5: Giám sát có ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh. .. trường kiểm sốt có ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long; Giả thuyết H2: Đánh giá rủi ro có ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh. .. thuộc KSNB có ảnh hưởng chiều đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh NHTM tỉnh Vĩnh Long Trong đó, mức độ ảnh hưởng nhân tố xếp từ cao đến thấp sau: mơi trường kiểm sốt, hoạt động kiểm sốt, đánh