Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH chế biến lâm sản quế lâm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Hoa Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Hoa Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Thị Hoa Mã SV: 1512401028 Lớp: QT1903K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày sở lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu năm 2018 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm - Địa chi: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, Phường Lam Sơn, Quận Lê Chân, Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 20 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN tháng năm 20 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Trần Thị Hoa Người hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những đề chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ: 1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 13 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 16 1.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 17 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 20 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách vào công tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 21 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 21 1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 22 1.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 23 1.3.4 Hình thức kế tốn Máy vi tính 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM 26 2.1 Khái quát công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 26 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 27 Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng 2.1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 30 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán: 30 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 33 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 33 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 40 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 46 2.2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu chi phí tài Cơng ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm 51 2.2.5 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 55 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM 66 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 66 3.1.2: Hạn chế: 68 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 70 3.2.1 Tầm quan việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 70 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh 70 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1-2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 12 Sơ đồ 1.3 - Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 13 Sơ đồ 1-4: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 15 Sơ đồ 1-5: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 17 Sơ đồ 1-6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác chi phí khác 19 Sơ đồ 1-7: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 22 Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 23 Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 24 Sơ đồ 1.11 – Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Máy vi tính 25 Sơ đồ 2.1: sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 27 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán 30 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 32 Sơ đồ 2-4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu theo hình thức Nhật ký chung cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 33 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 40 Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí tài Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 51 Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 55 Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0002535 35 Biểu số 2.2: Giấy báo Có 36 Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0002764 37 Biểu 2.4:Trích sổ Nhật ký chung 38 Biểu 2.5: Trích Sổ TK 511 39 Biểu số 2.6: Phiếu xuất kho số 05/11 42 Biểu số 2.7: Phiếu xuất kho số 15/12 43 Biểu số 2.9: Sổ TK 632 45 Biểu số 2.12: HĐ 0002382 47 Biểu số 2.13: Phiếu chi số 332 48 Biểu 2.14: Trích Sổ Nhật ký chung 49 Biểu 2.15: Trích Sổ TK 642 50 Biểu 2.16: Giấy báo có số 2152 52 Biểu 2.17: Trích Sổ Nhật ký chung 53 Biểu 2.18: Trích Sổ TK 515 54 Biểu 2.19: Phiếu kế toán số 32 56 Biểu 2.20: Phiếu kế toán số 33 57 Biểu 2.21: Phiếu kế toán số 34 58 Biểu 2.22: Phiếu kế toán số 35 59 Biểu 2.23: Phiếu kế toán số 36 60 Biểu 2.24:Trích Sổ Nhật ký chung 61 Biểu 2.25: Trích Sổ TK 911 62 Biểu 2.26: Trích Sổ TK 821 63 Biểu 2.27: Trích Sổ TK 421 64 Biểu 2.28 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 65 Biểu số 3.1 - Sổ chi tiết bán hàng 75 Biểu số 3.2 - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 76 Biểu số 3.3 - Bảng tổng hợp kết kinh doanh mặt hàng 77 Biểu 3.4 - Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 911 78 Biểu số 3.5- Sổ chi tiết bán hàng (Nhóm Củi) 80 Biểu số 3.6 - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 81 Biểu số 3.7 - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 82 Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Khi kinh doanh, doanh nghiệp mong muốn đạt lợi nhuận tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lí Do đó, việc thực hệ thống kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp Bởi cho biết sản phẩm doanh nghiệp tiêu thụ nào, chi phí q trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp đạt Những thông tin từ giúp cho nhà quản trị đưa đối sách phù hợp Qua thời gian thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn đơn vị thực tập, em hiểu sâu công tác kế tốn tầm quan trọng Từ kiến thức em học thực tế tìm hiểu, em định chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm” cho khoá luận *Kết cấu khóa luận: Nội dung đề tài trình bày chương: Chương I: Lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Chương II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Em xin cảm ơn tận tình bảo giúp đỡ giáo viên hướng dẫn – ThS.Nguyễn Thị Mai Linh, anh chị cô Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm giúp em hồn thành khóa luận Em cố gắng nhiều hiểu biết hạn hẹp nên luận em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo thầy để hồn thiện kiến thức kĩ cần có sau Em xin chân thành cảm ơn ! Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Mẫu số S16-DNN Đơn vị: (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 BTC Địa chỉ: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư) Mã hàng hóa: Năm: Quyển số:…… Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Các khoản tính trừ Doanh thu Diễn giải Tài khoản đối ứng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác D E 3=1x2 Cộng số phát sinh -Doanh thu -Giá vốn hàng bán -Lãi gộp Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 3.1 - Sổ chi tiết bán hàng Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 75 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị:………………… Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Mẫu số S16-DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 BTC Địa chỉ:………………… SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho tài khoản 154, 631, 642,142,242,632) Tài khoản:………………… Tên phân xưởng:…………… Tên sản phẩm, dịch vụ:…… Chứng từ Ngày ghi sổ SH Diễn giải Ngày TK đ/ư Tổng số tiền Ghi nợ TK…… Chia … … … … … Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Cộng phát sinh kỳ Ghi Có TK … Số dư cuối kỳ Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 3.2 - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Đơn vị: …………… Địa chỉ: …………… BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KINH DOANH TỪNG MẶT HÀNG Năm : STT Tên hàng hóa Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí quản lý kinh doanh phân bổ cho mặt hàng Kết kinh doanh … Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 3.3 - Bảng tổng hợp kết kinh doanh mặt hàng Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 77 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Đơn vị: …………………………… Địa chỉ: …………………………… Mẫu số S16-DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 BTC SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Dùng cho TK: 138, 141,……… 911) Tên tài khoản:……………….Số hiệu:…………… Đối tượng:………………………………………… Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Nợ Có SỐ DƯ Nợ Có GHI CHÚ - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ :……………… Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng Người ghi sổ Biểu 3.4 - Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 911 Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 78 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Ví dụ: Với nghiệp vụ bán hàng ví dụ ngồi việc ghi chép vào sổ sách trình bày, kế tốn nên ghi bổ sung vào sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng cụ thể Căn vào Hóa đơn GTGT số: 0002535, kế tốn vào sổ chi tiết bán hàng cho nhóm mặt hàng củi (Biểu 3.5) Căn vào phiếu xuất kho 05/11, kế toán vào sổ chi tiết giá vốn cho nhóm mặt hàng củi (Biểu 3.6) Với nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh Kế tốn tiến hành vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh ( Biểu 3.7) để theo dõi cụ thể yếu tố chi phí phát sinh Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 79 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Đơn vị: Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Mẫu số S16-DNN Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, Phường Lam Sơn, Quận Lê Chân, Hải (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 BTC Phòng SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Nhóm Củi Mã hàng hóa: Năm: 2018 Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày Các khoản tính trừ Doanh thu TK đ/ư SL Đơn giá Thành tiền 10 1.350.000 13.500.000 Thuế Khác Phát sinh năm 25/11 GBC25 11 25/11 … Bán củi trắng cho Công ty TNHH chế biến lâm sản dăm gỗ Vina Cộng số phát sinh 112 -Doanh thu -Giá vốn hàng bán -Lãi gộp Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 3.5- Sổ chi tiết bán hàng (Nhóm Củi) Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 80 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Mẫu số S17-DNN Đơn vị: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, Phường Lam Sơn, Quận Lê Chân, Hải Phòng (Ban hành theo TT 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 BTC SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản 632 Tên sản phẩm, dịch vụ: Nhóm Củi Chứng từ Ngày ghi sổ 25/11 SH PX05/11 Ngày 25/11 Diễn giải Số phát sinh kỳ Bán củi trắng cho Công ty TNHH chế biến lâm sản dăm gỗ Vina … Cộng phát sinh kỳ Ghi Có TK 632 Số dư cuối kỳ Ghi nợ TK 632 TK đ/ư Tổng số tiền Số lượng Đơn giá 155 10.026.840 10 1.002.684 911 Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 3.6 - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 81 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Đơn vị: Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Mẫu số S17-DNN Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, Phường Lam Sơn, (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Quận Lê Chân, Hải Phòng ngày 26/8/20 16 BTC SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng Chứng từ Ngày ghi sổ SH Ngày Diễn giải TK đ/ư Số tiền 111 1.935.000 Lươ ng Ghi nợ TK 6421 Chia Dịch vụ Vật liệu … mua ngồi Chi phí tiền khác Số phát sinh kỳ 15/10 PC332 15/10 Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm 1.935.000 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu số 3.7 - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 82 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng 3.2.2.3 Hồn thiện cơng tác luân chuyển chứng từ: Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban, phận Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người, phận để có biện pháp xử lý Việc làm giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty, nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán công nhân viên quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Đơn vị: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, Phường Lam Sơn, Quận Lê Chân, Hải Phòng SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Tháng năm … Ngày, tháng Loại chứng từ Ngày tháng Số tiền chứng từ chứng từ Ký tên Bên giao Bên nhận 3.2.2.4 Hoàn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Hiện nay, Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm có khoản nợ xấu, cơng ty thực địi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi được.Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 83 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Làm điều giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài Sau em xin đưa điều kiện phương hướng lập phịng phải thu khó địi theo quy định nhà nước, cơng ty tham khảo tương lai xuất tình trạng nợ phải thu khó địi Điều kiện lập dự phịng: Doanh nghiệp lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ có điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng Trước hết doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi Trong đó: Thời gian q hạn Mức trích lập dự phịng Từ tháng đến năm 30% Từ năm đến năm 50% Từ năm đến năm 70% Từ năm trở lên 100% - Đối với khoản nợ thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết thi doanh nghiệp dự tính mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 84 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế tốn: TK 229 : Dự phòng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi Kết cầu tài khoản: TK 2293 Bên Nợ: - Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ Bên Có: - Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài Số dư bên Có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phịng xử lý dự phịng nợ phải thu khó địi thể sau: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập năm lớn số trích lập năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch toán vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 85 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng + Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ so với năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí : Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293- Dự phịng phải thu khó địi (Nếu trích lâp dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có TK 711- Thu nhập khác + Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phòng phải thu khó địi) Có TK 131, 138 : … Ví dụ 3.2: Số tiền cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty xác định cuối năm 2018 sau: Đơn vị: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Số 27B đường Nguyễn Công Hòa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 86 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2018 STT Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian Tỷ lệ trích Số tiền trích 50% 21.775.100 q hạn Cơng ty Cổ Phần 43.550.200 thương mại lâm sản năm tháng Hải Phịng Cơng ty gỗ Bảo 15.000.000 tháng 30% 4.500.000 85.700.000 tháng 30% 25.710.000 50.460.000 năm 50% 25.230.000 Minh Công ty tnhh lâm sản dvtm Mạnh Vân Công ty lâm sản tháng Quảng Nam Tổng Cộng 194.710.200 83.215.100 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Định khoản đổi với bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi : Nợ TK 6422 : 83.215.100 Có TK 2293 : 83.215.100 Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 87 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN Hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phận quan trọng tiến hành hạch tốn kế tốn Số liệu xác trung thực từ việc xác định kết kinh doanh xác định hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị, từ nhà quản lý doanh nghiệp có biện pháp thúc đẩy q trình tuần hồn vốn, mở rộng sản xuất, tăng thu nhập Đề tài khố luận: “Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm nêu vấn đề sau: Về mặt lý luận: Khố luận trình bày lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Về mặt thực tế: Khoá luận phản ảnh thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Về mặt giải pháp: Khoá luận đưa số giải pháp để hoàn thiện tổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Cụ thể: - Công ty nên mở thêm sổ chi tiết bán hàng, giá vốn - Cơng ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn - Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thân cịn hạn chế nên khố luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo Cuối cùng, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc, anh chị Phịng kế tốn tận tình giúp đỡ, cung cấp số liệu cho biết Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Mai Linh – người trực tiếp bảo, hướng dẫn em suốt q trình viết khóa luận Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Trần Thị Hoa Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 88 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài  Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài  Ban hành theo TT133/2016/TT-BTCNgày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài  Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm (2018), Tài liệu sổ sách kế toán  Tài liệu tham khảo khác thư viện Họ tên:Trần Thị Hoa-QT1903K 89 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM 2.1 Khái quát công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: -Tên công ty: Công ty TNHH Chế Biến. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM 66 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh. .. cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế