Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)

Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Họ tên học viên: Bùi Thị Nhật Linh Hà Nội - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG - LUẬN VĂN THẠC SĨ Biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam Ngành: Tài - Ngân hàng - Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 83.40.201 Họ tên học viên: BÙI THỊ NHẬT LINH Người hướng dẫn: TS VŨ THỊ HẠNH Hà Nội - Năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu trình bày luận văn chưa công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày 29 tháng 05 năm 2019 Tác giả luận văn Bùi Thị Nhật Linh ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Thầy Cơ khoa Tài ngân hàng khoa Sau Đại học trường Đại Học Ngoại Thương Hà Nội, trang bị cho kiến thức quý báu thời gian qua Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Vũ Thị Hạnh, người hướng dẫn khoa học luận văn, tận tình hướng dẫn, đưa đánh giá xác đáng giúp tơi hồn thành luận văn Sau xin chân thành cảm ơn đến bạn bè người thân giúp đỡ, hỗ trợ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG , HÌNH VẼ vi TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 1.1 Khái quát thương mại điện tử 1.1.1 Sự hình thành phát triển internet 1.1.2 Sự hình thành phát triển Thương mại điện tử 1.1.3 Các mơ hình Thương mại điện tử 1.1.4 Một số hình thức tốn điện tử phổ biến 11 1.2 Quá trình phát triển thương mại điện tử Việt Nam 12 1.3 Quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 14 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 14 1.3.2 Ý nghĩa quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 17 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM 22 2.1 Chính sách chung quản lý thuế liên quan đến thương mại điện tử Việt Nam qua thời kỳ 22 2.1.1 Văn sách pháp luật quản lý thuế thương mại điện tử 22 2.1.2 Các quy định cụ thể thương mại điện tử 25 2.2 Thực trạng quản lý thuế đối thương mại điện tử Việt Nam 35 2.2.1 Quy mô tốc độ tăng trưởng thương mại điện tử 35 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế thương mại điện tử 40 iv 2.3 Tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp thương mại điện tử cụ thể 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM 59 3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thương mại điện tử số nước giới học Việt Nam 59 3.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thương mại điện tử số nước giới 59 3.1.2 Một số học kinh nghiệm với Việt Nam 63 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thương mại điện tử 65 3.2.1 Nghiên cứu, hồn thiện sách thuế thương mại điện tử 65 3.2.2 Tăng cường quản lý nhà nước 75 3.2.3 Hiện đại hóa sở hạ tầng thông tin 77 3.2.4 Tăng cường hợp tác quốc tế vấn đề an ninh mạng 78 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt STT Giải thích TMĐT Thương mại điện tử NSNN Ngân sách Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân VBPL Văn pháp luật DN NQD Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh vi DANH MỤC BẢNG , HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.9 Doanh thu tình hình nộp thuế NSNN Công ty cổ phần VNP Group từ năm 2015 đến năm 2018 58 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Số lượng người dùng Internet toàn cầu năm kể từ năm 2003 – 2018 Hình 1.2: Doanh số TMĐT toàn cầu giai đoạn 2015 – 2021 Hình 2.1: Tỷ lệ doanh nghiệp tham gia kinh doanh mạng xã hội 37 Hình 2.2: Tỷ lệ doanh nghiệp tham gia sàn giao dịch điện tử 37 Hình 2.3: Tỷ lệ DN sử dụng ứng dụng thiết bị di động để bán hàng 38 Hình 2.4: Tỷ lệ website có phiên di động qua năm 38 Hình 2.5: Đánh giá hiệu việc bán hàng 39 Hình 2.6: Tỷ lệ doanh thu số thuế nộp NSNN DN NQD 42 Hình 2.7: Doanh thu số thuế nộp NSNN DN TMĐT 42 Hình 2.8: Số lượt truy cập website TMĐT năm 2018 (triệu lượt) 57 vii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Luận văn “Biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam” ngồi lời mở đầu, kết luận gồm ba chương sau đây: Chương 1: Một số vấn đề lý luận quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Trong chương 1, tác giả đưa lý thuyết chung hình thành phát triển thương mại điện tử, khái niệm quản lý thuế nói chung quản lý thuế thương mại điện tử Liên quan tới quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử, tác giả nêu khái niệm, ý nghĩa nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp thương mại điện tử nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử phát triển, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng với doanh nghiệp khác, đồng thời tạo nguồn thu cho NSNN Chương 2: Thực trạng quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam Xuất vào đầu năm 2000, đến năm 2005 Luật Giao dịch điện tử ban hành, đặt móng việc quản lý giao dịch thương mại điện tử Trong chương luận văn, tác giả khái quát số văn sách pháp luật quản lý thuế thương mại điện tử Tiếp theo, tác giả đưa thực trạng việc quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử, kết đạt công tác quản lý thuế, hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế, đánh giá hiệu công tác quản lý thuế thương mại điện tử Việt Nam Chương 3: Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam Trong chương này, tác giả nêu kinh nghiệm quản lý thuế thương mại điện tử số nước giới, qua rút học áp dụng Việt Nam Bên cạnh đó, sở mặt cịn tồn cơng tác quản lý thuế viii nguyên nhân đánh giá Chương 2, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế, tăng cường quản lý nhà nước thương mại điện tử Việt Nam năm tới 70 kiếm, truy cập liệu phục vụ công tác tra, kiểm tra, giúp phát xác gian lận thuế cá nhân, doanh nghiệp kinh doanh TMĐT Với tốc độ phát triển internet nay, hoạt động thương mại điện tử ngày gia tăng, kéo theo hình thức kinh doanh thương mại điện tử ngày phát triển đa đạng phức tạp Nếu quan thuế không kịp nắm bắt có biện pháp quản lý phù hợp không quản lý DN, tạo bình đẳng mơi trường kinh doanh nguồn dư địa thuế dồi dào, đặc biệt bối cảnh khó khăn thu ngân sách Ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận kinh doanh thương mại điện tử chưa cao, việc quản lý thu thuế thực tế gặp khơng khó khăn Hiện nay, hình thức thu thuế chủ yếu tổ chức, cá nhân tự khai, tự tính tự nộp cho Nhà nước Lợi dụng quy định này, hầu hết cá nhân DN kinh doanh qua mạng Internet tìm cách để “lách”, để tránh nộp thuế, cho dù quan Thuế có nhiều giải pháp tìm cách quản lý nhằm giảm thất thu ngân sách nhà nước Trước mắt trọng vào loại hình TMĐT phát triển mạnh rủi ro cao như: kinh doanh trò chơi trực tuyến (gameonline); cung cấp dịch vụ quảng cáo trực tuyến; sàn giao dịch TMĐT; cung cấp sản phẩm số (nhạc, phim qua internet)… sau tiếp tục tăng cường công tác tra, kiểm tra để kịp thời chấn chỉnh, răn đe hành vi vi phạm lĩnh vực kinh doanh Cạnh đó, có biện pháp tuyên truyền, hướng dẫn giúp cho cá nhân, tổ chức kinh doanh TMĐT nhận thức đầy đủ thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế Ngoài ra, quan ban ngành cần rà soát sửa đổi, bổ sung quy định xử lý vi phạm lĩnh vực thương mại điện tử, lĩnh vực thuế để tăng cường tính răn đe tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh thương mại điện tử cố tình trốn thuế, tránh thuế Tại dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi), Bộ Tài đề xuất quy định quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) Trong đó, cần có quy định bắt buộc phải tốn thơng qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán (ngân hàng), dịch vụ trung gian toán cấp phép, theo quy định pháp luật 71 Do phát triển TMĐT xu tất yếu, nên để quản lý thuế hoạt động này, chủ động vào quan thuế, cần phối hợp bộ, ngành có liên quan Luật Quản lý thuế tạo tảng, mở đường cho việc phát triển quy định kỹ quản lý thuế đại; cho phép quan thuế chủ động quản lý người nộp thuế kinh doanh môi trường truyền thống TMĐT thông qua quan điểm trọng yếu chế tự khai, tự nộp, nghĩa vụ cung cấp thông tin bên thứ (bao gồm thông tin dạng liệu điện tử), đại hóa cơng tác quản lý thuế (khuyến khích thực giao dịch điện tử - GDĐT) Tuy nhiên, để thúc đẩy GDĐT quản lý thuế nói chung TMĐT nói riêng khía cạnh vừa tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, vừa đảm bảo ngăn ngừa, phòng chống hệ tiêu cực TMĐT, mở rộng sở thu thuế cần phải có quy định cụ thể, chuẩn bị sẵn sàng biện pháp quản lý thuế hình thức kinh doanh Để có sở pháp lý quản lý thuế TMĐT, dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi), Bộ Tài bổ sung nội dung liên quan đến việc quản lý thuế hoạt động kinh doanh TMĐT chương GDĐT lĩnh vực thuế (mở cổng thông tin điện tử ngành Thuế giao diện để tổ chức, cá nhân đăng ký, sử dụng hóa đơn, nộp thuế điện tử) Cùng với đó, Ngành Thuế cần xây dựng sở liệu triển khai rộng rãi dịch vụ thuế điện tử (khai thuế điện tử, hóa đơn điện tử, nộp thuế online); đảm bảo 100% người nộp thuế có điều kiện tiếp cận phương tiện để bắt nhịp với TMĐT; đồng thời giảm thời gian tuân thủ thuế hoạt động kinh doanh truyền thống Cũng dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi), Bộ Tài đề xuất sửa đổi, bổ sung điều khoản liên quan đến trách nhiệm bộ, ngành, UBND cấp tổ chức, đơn vị liên quan đến hoạt động kinh doanh TMĐT tổ chức, cá nhân với quan thuế Theo đó, Ngân hàng Nhà nước thực giải pháp để phát triển toán TMĐT; nghiên cứu, đề xuất dịch vụ xuyên biên giới thực tốn phải thơng qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán, dịch vụ trung gian toán cấp phép theo quy định pháp luật Bộ Tài 72 phối hợp với Ngân hàng Nhà nước hướng dẫn ngân hàng thương mại chuyển tiền toán từ tổ chức, cá nhân cho trang mạng xã hội nước Google, Facebook, Youtube… có trách nhiệm khấu trừ thay tổ chức nước ngồi số thuế nhà thầu phải nộp vào NSNN Để có phối hợp đồng với bộ, ngành có liên quan như: Bộ Công thương, Bộ Công an, Bộ Thông tin Truyền thông…, dự thảo luật quy định bộ, ngành phối hợp với Bộ Tài việc quản lý hoạt động TMĐT theo chức nhiệm vụ giao Để giải tồn tại, hạn chế nâng cao hiệu quản lý thuế giao dịch TMĐT, cần tập trung thực giải pháp trọng tâm sau: Một là, quan quản lý thuế cần có nghiên cứu thực tế phát triển công nghệ ứng dụng TMĐT thay đổi hàng ngày, hàng đời sống xã hội Đồng thời, cần dự báo, xây dựng danh mục cụ thể lĩnh vực tham gia vào hoạt động TMĐT, đưa phương án đề xuất sách quản lý thuế vừa có tính loại hình TMĐT, vừa phải có sách thuế linh hoạt thích ứng kịp thời với xu tốn qua mạng ngày tăng xã hội Hai là, tăng cường trách nhiệm phối hợp quan quản lý Bộ Thông tin Truyền thông, Bộ Công Thương, Bộ Công an, Ngân hàng Nhà nước ; công ty viễn thông, công ty hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin, truyền dẫn, cung cấp hạ tầng mạng… việc trao đổi, thu thập thông tin đơn vị có hoạt động TMĐT, thơng tin việc đăng ký website sàn TMĐT, đăng ký tên miền, thuê máy chủ, thuê đường truyền dẫn, toán qua ngân hàng Ba là, xây dựng sở liệu triển khai rộng rãi dịch vụ thuế điện tử khai thuế điện tử, hoá đơn điện tử, nộp thuế online, đăng ký ngành nghề kinh doanh DN sát với hoạt động kinh doanh thực tế Ngồi ra, cần nghiên cứu, phát triển cơng cụ tìm kiếm internet thơng minh trang web có hoạt động TMĐT để xác định hoạt động TMĐT chưa kê khai thuế; Ghi chép kết làm chứng để sử dụng q trình tính thuế tra, kiểm tra… phục 73 vụ quản lý thuế theo cơng nghệ tìm kiếm thơng lệ quản lý thuế TMĐT nước phát triển Đồng thời, tăng cường giải pháp tạo thuận lợi, giảm thời giảm thời gian tuân thủ thuế Trên thực tế, Bộ Tài trình Chính phủ Đề án triển khai sử dụng hóa đơn điện tử Khi thực hiện, đề án góp phần tăng hiệu việc quản lý thuế giao dịch TMĐT Bốn là, tăng cường cơng tác rà sốt, tra đối tượng phát sinh từ hoạt động kinh doanh qua mạng khơng có sở thường trú Việt Nam để xây dựng chế quản lý phù hợp với thông lệ quốc tế, chống thất thu thuế Thực áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế hoạt động TMĐT, tổng hợp hành vi trốn/tránh thuế phổ biến người nộp thuế, phân loại người nộp thuế theo nhóm điển hình để có biện pháp quản lý thuế phù hợp Đối với người nộp thuế DN có rủi ro lớn thuế, cần tăng cường tra, kiểm tra; Đối với người nộp thuế cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ tham gia vào giao dịch nhỏ lẻ, số lượng lớn giá trị giao dịch thấp, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục để họ chấp hành pháp luật thuế đầy đủ Ngoài ra, cần đẩy mạnh việc triển khai đồng rộng rãi dịch vụ thuế điện tử khai thuế, nộp thuế điện tử, hoá đơn điện tử để tạo điều kiện cho TMĐT phát triển Năm là, xây dựng chương trình đào tạo chuyên sâu nhằm trang bị cho công chức thuế kiến thức TMĐT công nghệ thông tin; Đào tạo kỹ khai thác liệu điện tử để phục vụ hoạt động tra, giảm thời gian tra sở kinh doanh; Tổ chức đào tạo ngoại ngữ, công nghệ thông tin kỹ tra, kiểm tra phương pháp máy tính cho cơng chức; để nâng cao lực quản lý cho cán công tác quản lý thuế lĩnh vực TMĐT Sáu là, tăng cường trao đổi thông tin với quan Thuế nước vùng lãnh thổ ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam (trong có Điều khoản trao đổi thơng tin) Đây khung pháp lý quan trọng để Việt Nam thực trao đổi thông tin với nước phục vụ công tác quản lý thuế giao dịch TMĐT qua biên giới B2B B2C 74 Ngồi ra, để đảm bảo cơng tác quản lý thu thuế lĩnh vực TMĐT đạt hiệu cao tổ chức nước ngồi (khơng có sở thường trú Việt Nam) nghiên cứu bổ sung thêm điều khoản Hỗ trợ thu thuế theo mẫu Hiệp định thuế Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (OECD) vào mẫu Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam với nước vùng lãnh thổ Trong kinh tế số phát sinh nhiều khoản doanh thu/thu nhập mà việc xác định thu nhập từ hoạt động kinh doanh hay phí quyền thách thức không nhỏ quản lý thuế giao dịch xuyên biên giới Điều ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế đúng, đủ mà ảnh hưởng nhiều đến quyền đánh thuế quốc gia khoản thu nhập Hiện nay, việc quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử dừng biện pháp trước mắt, theo vụ việc chưa có chiến lược tổng thể, lâu dài Việc quản lý thuế thương mại điện tử gặp khó khăn xuất phát từ đặc trưng vốn có kinh tế số, sách chưa hồn thiện Hiện tại, theo quy định doanh thu bán hàng hóa ngưỡng doanh thu chịu thuế (ngưỡng doanh thu quy định hành từ 100 triệu đồng/năm trở lên) có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân Ngành thuế có thời gian gửi tin nhắn đến tài khoản kinh doanh qua mạng đến kê khai nộp thuế kết khơng mong đợi Do đó, cần phải xây dựng sở liệu riêng để quản lý doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử bao gồm thơng tin: định danh, thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế, thơng tin tính hình tài Bên cạnh phát triển cơng cụ tìm kiếm internet phục vụ quản lý theo thơng lệ quản lý nước phát triển Anh, Hà Lan để xác định hoạt động thương mại điện tử chưa kê khai thuế… Đồng thời, nghiên cứu để có tham mưu đề xuất hồn thiện hệ thống sách thuế thương mại điện tử xuyên biên giới; xây dựng quy định cụ thể phân loại sản phẩm giao dịch thương mại điện tử sản phẩm đặc thù chưa phân loại rõ sách thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân Để quản lý thuế loại hình thương mại điện tử xuyên biên giới, quan thuế nghiên cứu đề xuất quy định ngưỡng đăng ký thuế giá trị gia tăng 75 giao dịch xuyên biên giới doanh nghiệp khơng cư trú, khơng có sở thường trú (Văn phòng…) phù hợp với thực tiễn kinh doanh thương mại điện tử, nâng cao tính tuân thủ, tiết kiệm chi phí hành tránh thất thu thuế giá trị gia tăng Những năm gần đây, phương diện thuế, cộng đồng kinh tế quốc tế định chế tài quốc tế OECD, WB, IMF có nhiều nghiên cứu đề xuất sách quản lý thuế thương mại điện tử Tuy nhiên, “vấn đề phải bàn tương lai xa” sách thuế chung thương mại điện tử Vì dù kinh tế số hay thương mại điện tử, sản phẩm dịch vụ sản xuất hồn tồn sở “điện tử”, khối lượng lớn hàng hóa dịch vụ gắn với kinh tế thực Nói khác đi, việc phát triển ứng dụng kỹ thuật số phương tiện để thực giao dịch kinh tế thực nhanh với chi phí Trên khía cạnh này, lĩnh vực thuế chưa hẳn cần phải có sách hay biện pháp riêng thương mại điện tử; mà chờ đợi, áp dụng biện pháp truyền thống với sửa đổi linh hoạt để quản lý doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử Có biện pháp bền vững, yêu cầu tất chủ trang mạng bán hàng phải công khai mã số thuế trang mạng Đây u cầu hồn tồn hợp lý, khơng vi phạm quyền tự kinh doanh hay tạo thêm gánh nặng hành cho người bán hàng online hay nhà cung cấp dịch vụ mạng Đơn giản cần có chế, quy định bắt buộc để cho tất trang bán hàng mạng phải thông báo mã số thuế với địa doanh nghiệp Từ chối đồng nghĩa với kinh doanh trốn thuế Đây điều mà số nước giới làm thành công 3.2.2 Tăng cường quản lý nhà nước Hiện nay, việc thu thuế hoạt động kinh doanh TMĐT thực theo quy định luật thuế, văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam 76 Cụ thể, doanh nghiệp hoạt động theo pháp luật Việt Nam, doanh thu hàng năm từ tỷ đồng trở lên kê khai nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ (với mức thuế suất tương ứng với loại hàng hóa, dịch vụ quy định Luật thuế GTGT); nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo phương pháp kê khai (thuế TNDN phải nộp theo mức thuế suất 20% thu nhập chịu thuế) Nếu doanh thu hàng năm không tỷ đồng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ Đối với tổ chức nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, khơng có sở thường trú Việt Nam có hoạt động kinh doanh TMĐT: Người mua sản phẩm TMĐT tổ chức thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác cá nhân sản xuất kinh doanh người mua có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ nộp thuế thay cho tổ chức nước số thuế nhà thầu phải nộp; nhà thầu nước ngồi thông qua đại lý thuế để thực nghĩa vụ thuế theo quy định Đối với cá nhân, hộ kinh doanh, theo quy định Luật Quản lý thuế GTGT, Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) cá nhân kinh doanh không phân biệt kinh doanh theo hình thức truyền thống, hay kinh doanh TMĐT thuộc diện chịu thuế GTGT thuế TNCN có phát sinh doanh thu 100 triệu đồng/năm trở lên Mặc dù ngành Thuế nỗ lực để hoàn thiện sách pháp luật thuế hoạt động kinh doanh TMĐT, có văn đạo vụ việc cụ thể trách nhiệm, nghĩa vụ thuế tổ chức có hoạt động kinh doanh TMĐT, nhiên việc xác định chất giao dịch để đánh thuế với giao dịch kinh doanh kinh tế chia sẻ khó khăn Như hình thức kinh doanh vận tải hàng hóa, hành khách qua hợp đồng điện tử loại hình kinh doanh cơng nghệ hay hợp đồng điện tử có ý nghĩa đặc biệt quan trọng khơng mặt pháp lý, mà nghĩa vụ thuế phát sinh tương ứng với hình thức giao dịch Đây vấn đề cịn tồn hai nhóm quan điểm khác nhau, là: kinh doanh vận tải taxi công nghệ kinh doanh vận tải theo hợp đồng 77 3.2.3 Hiện đại hóa sở hạ tầng thông tin Hạ tầng công nghệ điều kiện cần cho hoạt động TMĐT, phải xây dựng tảng công nghệ đủ mạnh đáp ứng u cầu TMĐT Cơng nghệ phục vụ cho TMĐT chủ yếu bao gồm công nghệ viễn thông, công nghệ phần cứng công nghệ phần mềm Nhìn chung ba lĩnh vực giới phát triển mức độ cao Do vấn đề phát triển công nghệ Việt Nam cần quan tâm để có cách đắn tránh tình trạng phụ thuộc mặt công nghệ với nước phát triển Các giao dịch TMĐT - tức giao dịch số hóa - có đặc thù riêng địi hỏi phải có qn cao thơng tin liệu Chính đặc điểm tạo nên sức mạnh TMĐT đặt yêu cầu khơng thể thiếu phải có hệ thống chuẩn hóa TMĐT cách đầy đủ, tồn diện Trong giao dịch TMĐT yếu tố khoảng cách bị loại bỏ, điều lại đặt yêu cầu hệ thống chuẩn hóa TMĐT phải thực thi triệt để Bởi giao dịch TMĐT diễn bình diện quốc tế tiêu chuẩn hàng hóa nước phải đáp ứng đòi hỏi quốc tế TMĐT thực hoạt động có hiệu có hệ thống tốn tài mức độ đủ cao, đáp ứng địi hỏi việc tốn TMĐT Ở nước ta hoạt động tốn điện tử nói chung cịn chưa phát triển, thói quen tốn tiền mặt phổ biến, việc tạo dựng thói quen tốn phương tiện điện tử cịn vấn đề khó khăn trước mắt Việt Nam cần phải xây dựng tiêu chuẩn cho hệ thống Thanh toán điện tử TMĐT, có kế hoạch triển khai xây dựng sở hạ tầng Thanh toán điện tử chung hệ thống ngân hàng Hạ tầng kỹ thuật internet phải đủ nhanh, mạnh đảm bảo truyền tải nội dung thông tin bao gồm âm thanh, hình ảnh trung thực sống động Một hạ tầng internet mạnh cho phép cung cấp dịch vụ xem phim, xem TV, nghe nhạc v.v trực tiếp Chi phí kết nối internet phải rẻ để đảm bảo số người dùng internet phải lớn Phải có sở tốn điện tử an tồn bảo mật Thanh toán điện tử qua 78 thẻ, qua tiền điện tử, toán qua EDI Các ngân hàng phải triển khai hệ thống toán điện tử rộng khắp Phải có hệ thống an tồn bảo mật cho giao dịch, chống xâm nhập trái phép, chống virus, chống thoái thác 3.2.4 Tăng cường hợp tác quốc tế vấn đề an ninh mạng Cùng với ưu phủ nhận, TMĐT đặt vấn đề khó khăn cần giải Một vấn đề đặt lên hàng đầu tất quốc gia trình tham gia vào TMĐT nói riêng mạng thơng tin tồn cầu nói chung vấn đề đảm bảo an ninh an tồn thơng tin Giải cách triệt để vấn đề việc làm khó khăn quốc gia đầu lĩnh vực công nghệ thông tin Thực tế quốc gia phát triển Nhật Bản, Hoa Kỳ xảy tình trạng thơng tin bị phá hoại bị đánh cắp Vì cần có đảm bảo tổng thể nhiều yếu tố Đó đảm bảo sở hạ tầng công nghệ thông tin, vấn đề chế quản lý quan điểm đạo Nhà nước Chính lý trên, việc thiết lập kế hoạch xây dựng thực thi vấn đề đảm bảo an ninh, an tồn thơng tin việc làm thiếu bao gồm nội dung sau: Xây dựng hạ tầng mật mã khố cơng khai đáp ứng yêu cầu TMĐT Nghiên cứu xây dựng ban hành sách mật mã quốc gia cho TMĐT, tiêu chuẩn mật mã quốc gia sử dụng cho TMĐT Kiểm tra, giám sát thường xuyên hoạt động TMĐT để từ phát xử lý sai sót việc thực giao dịch TMĐT Đặc biệt lĩnh vực đảm bảo an ninh an tồn thơng tin việc kiểm tra giám sát thường xuyên việc làm thiếu có ý nghĩa quan trọng Bởi TMĐT lĩnh vực có phạm vi hoạt động rộng, lại sử dụng nhiều công nghệ đại, nhiều đối tượng tham gia có trình độ cao, giá trị giao dịch có lớn nên nói khu vực hấp dẫn cho loại tội phạm hồnh hành Vì cơng tác kiểm tra hoạt động TMĐT phải coi trọng, điều chỉnh kịp thời hoạt động sai trái làm thiệt hại đến lợi ích kinh tế phương hại đến an ninh quốc gia 79 Suốt trình 20 năm tiến hành đổi kinh tế, hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới Việt Nam gắn liền với phát triển thương mại điện tử Ngay từ bắt đầu mở cửa hội nhập với giới, tham gia vào hàng loạt cam kết đa phương, khu vực có liên quan đến tự hóa thương mại điện tử Ở khía cạnh quốc gia sau đường phát triển, kinh tế Việt Nam cần phát triển nhanh mạnh lĩnh vực thương mại điện tử, tận dụng lợi thương mại điện tử để xóa nhịa dần khoảng trống lớn trình độ phát triển với nước Tham gia hội nhập sâu vào kinh tế giới đồng nghĩa với việc ngày phải cạnh tranh gay gắt với kinh tế khác giới Nhận thức cách sâu sắc điều đó, ngày đường hội nhập, Việt Nam ln tham gia cách tích cực chủ động vào cam kết hội nhập liên quan đến thương mại điện tử, tất bình diện, song phương, đa phương khu vực, đồng thời cụ thể hóa, hệ thống hóa cam kết thơng qua việc ban hành nhiều văn pháp luật nước, bước hình thành khung khổ pháp lý cho hoạt động thương mại điện tử Việt Nam Với tư cách thành viên WTO, Việt Nam tuân thủ nghiêm túc cam kết WTO liên quan đến việc mở cửa thị trường thương mại điện tử Chúng ta khơng ngừng nỗ lực hồn thiện xây dựng pháp luật thương mại điện tử Việt Nam, bước hoàn thiện khung khổ pháp lý, biến thương mại điện tử thực trở thành mũi nhọn cho phát triển kinh tế tương lai Khu vực ASEAN đánh giá khu vực có phát triển khoa học cơng nghệ (KH&CN) động khu vực châu Á giới Trong năm qua, nước ASEAN có đầu tư phát triển KH&CN cao hành động thiết thực như: lập Quỹ khoa học ASEAN để hỗ trợ cho hoạt động nghiên cứu triển khai ứng dụng KH&CN nước thành viên, hợp tác với nước đối tác Nhật Bản, Hàn Quốc, Hoa Kỳ, Trung Quốc để mở rộng phạm vi hợp tác công nghệ… Là phần quan trọng chương trình hợp tác KH&CN ASEAN, hoạt động hợp tác thương mại điện tử (e-commerce) nhà lãnh đạo ASEAN quan tâm trọng Cho đến nay, có 80 nhiều cam kết, chương trình hợp tác khn khổ ASEAN ký kết Với tư cách thành viên ASEAN, Việt Nam tham gia cách tích cực vào các cam kết hội nhập thương mại điện tử ASEAN, bao gồm: Hiệp định khung thương mại điện tử (e-ASEAN): Ký ngày 24/11/2000 Singapo Lần lịch sử thương mại điện tử giới, hiệp định khung thương mại điện tử cấp khu vực đời e-ASEAN kỳ vọng trở thành tảng giúp quốc gia ASEAN đẩy mạnh hợp tác để phát triển, nâng cao tính cạnh tranh cơng nghệ thơng tin (CNTT) truyền thông (ICT) khu vực ASEAN; Hiệp định khung e-ASEAN đánh giá động lực thúc đẩy phát triển CNTT TMĐT, tiến tới kinh tế tri thức nước thành viên khối ASEAN Tham gia Hiệp định này, Việt Nam tranh thủ giúp đỡ nước phát triển cao CNTT để góp phần "san bằng" khoảng cách trình độ phát triển CNTT khu vực Để cụ thể hóa mục tiêu này, ngày 29/11/2004, Việt Nam quốc gia thành viên ASEAN xây dựng ký kết Nghị định thư hội nhập lĩnh vực thương mại điện tử Viên Chăm (Lào) Ngày 26/09/2005, nhà lãnh đạo ASEAN thơng qua Chương trình nghị Hà Nội thúc đẩy dịch vụ trực tuyến áp dụng triển khai hiệp định e-ASEAN Hà Nội Trong khuôn khổ hợp tác APEC, quốc gia thành viên thống mục tiêu phát triển thương mại điện tử thơng qua tun bố chung “Chương trình hành hành động phát triển thương mại điện tử” năm 1998 APEC, đó, nhấn mạnh việc xây dựng chiến lược quốc gia, định hướng phát triển, khung khổ sách quốc gia thành viên lĩnh vực thương mại điện tử Để trì hoạt động thúc đẩy hợp tác phát triển, đưa vấn đề khuyến nghị thương mại điện tử quốc gia thành viên APEC, Hội nghị Quan chức Cao cấp (SOM) lập Nhóm đạo thương mại điện tử (Electronic Commerce Steering Group) Nhóm đặc trách thương mại điện tử thành lập từ tháng năm 1999 với vai trò phối hợp thúc đẩy hoạt động hợp tác thương mại điện tử APEC thông qua hệ thống quy định, luật lệ, sách minh bạch quán Những nỗ lực Nhóm đặc trách thương 81 mại điện tử thời gian vừa qua góp phần nâng cao lịng tin kinh tế thành viên vào lĩnh vực thương mại điện tử, qua đó, khuyến khích việc sử dụng công nghệ thông tin thương mại điện tử Internet để tiến hành trao đổi thương mại, làm đơn giản hóa cách thức trao đổi kinh tế 82 KẾT LUẬN Tại Việt Nam, xu hướng kinh doanh TMĐT phát triển mạnh mẽ thời gian gần đây, đặc biệt kỷ nguyên công nghệ số Hiện nay, Việt Nam chuyển sang giai đoạn thứ ba với tốc độ phát triển nhanh ổn định Trong giai đoạn này, giao dịch trực tuyến tăng số lượng giao dịch giá trị giao dịch Nếu giai đoạn trước, việc thu thuế TMĐT có ý nghĩa thực tế nay, việc quản lý thuế lĩnh vực kinh doanh vừa có tác động lớn tới phát triển, vừa mang lại nguồn thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, tính chất đặc thù, hoạt động TMĐT đa dạng phong phú, phạm vi kinh doanh rộng nên có nhiều vấn đề đặt đòi hỏi quan thuế phải giải như: xác định doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp hoạt động kinh doanh TMĐT, xác định loại hình giao dịch, xác định doanh nghiệp có sở thường trú Việt Nam, để quản lý thuế hiệu Trong năm gần TMĐT Việt Nam thể phát triển nhanh chóng, phát triển chưa xứng đáng với quy mô dân số kinh tế Việt Nam, đặc biệt đóng góp vào NSNN từ lĩnh vực hạn chế Từ việc phân tích thực trạng quản lý loại hình kinh doanh thương mại điện tử, nêu vấn đề tồn việc quản lý quan nhà nước thành công việc quản lý thuế TMĐT số nước học cho Việt Nam để giúp Việt Nam hồn thiện sách pháp luật thuế đẩy mạnh công tác quản lý thuế TMĐT giai đoạn tới 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Quốc hội nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (có hiệu lực ngày 01/3/2006); Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật sửa đổi Luật Quản lý thuế năm 2012, 2014, 2016 Nghị định số 57/2006/NĐ-CP ngày 09 tháng năm 2006 Chính phủ thương mại điện tử; Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23 tháng 02 năm 2007 Chính phủ giao dịch điện tử hoạt động tài chính; Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số; Nghị định số 35/2007/NĐ-CP ngày 08/03/2007 Chính phủ giao dịch điện tử hoạt động ngân hàng; Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/5/2013 Chính phủ thương mại điện tử thay cho Nghị định số 57/2006/NĐ-CP Báo cáo số thương mại Việt Nam năm 2017, 2018 Báo cáo thu NSNN năm 2016, 2017, 2018 10 Cục Thương mại điện tử - Bộ Công Thương, Báo cáo Thương mại điện tử Việt Nam năm 2016,2017, 2018 11 Bộ Tài (2017), Dự thảo Tờ trình Đề nghị xây dựng Luật Quản lý thuế (sửa đổi); 12 Tổng cục Thuế (2017), Công văn số 2623/TCT-CS ngày 16/06/2017 việc tăng cường quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử; 13 Hiệp hội Thương mại Điện tử Việt Nam (2018), Báo cáo Chỉ số Thương mại điện tử Việt Nam; 84 14 Quản lý thuế kinh doanh thương mại điện tử: Lấy công nghệ ‘chống’ công nghệ, Báo Kinh tế Đô thị điện tử; 15 Kinh nghiệm quản lý thuế nước giới, Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế số 8/2013; 16 http://www.vtca.vn/vtca.nsf/0/Kinh-nghiem-quan-ly-thue-quoc-te-va-bai-hockinh-nghiem-cho-Viet-Nam-19.htm; 17 Tapchitaichinh.vn: Một số vấn đề đặt quản lý thuế thương mại điện tử 18 http://thoibaotaichinhvietnam.vn 19 https://www.webico.vn/tong-quan-thuc-trang-tinh-hinh-thuong-mai-dien-tu-oviet-nam-hien-nay/ 20 http://startup.vitv.vn/tin-chu/23-05-2017/thuong-mai-dien-tu-2017-xu-huongthuc-trang-va-giai-phap/ 21 https://mona-media.com/tin-tuc/thuc-trang-tinh-hinh-phat-trien-thuong-maidien-tu-viet-nam-2017 22 http://enternews.vn/thuong-mai-dien-tu-viet-nam-tiem-nang-va-thach-thuc107099.html ... lý thuế giao dịch thương mại điện tử 14 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 14 1.3.2 Ý nghĩa quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử. .. Nguyên tắc quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM 22 2.1 Chính sách chung quản lý thuế liên... biện pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Vấn đề quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam -