Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tại công ty TNHH thương mại ngọc hiếu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Diệu Hương Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Nga HẢI PHÒNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGỌC HIẾU KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Diệu Hương Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Nga HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Diệu Hương Mã SV: 1512401026 Lớp: QT1901K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa; - Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn hàng hóa đơn vị thực tập; - Đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn hàng hóa nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn hàng hóa năm 2018 Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc Sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng 03 năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 07 tháng 06 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Nguyễn Thị Diệu Hương ThS Phạm Thị Nga Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Phạm Thị Nga Đơn vị công tác: Khoa QTKD – Đại học Dân lập Hải Phòng Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Diệu Hương Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty TNHH thương Chuyên ngành: KTKT mại Ngọc Hiếu Nội dung hướng dẫn: - Tập hợp vấn đề lý luận kế tốn hàng hóa doanh nghiệp theo qui định chế độ kế toán hành - Khảo sát thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty TNHH thương mại Ngọc Hiếu - Đánh giá thực trạng công tác kế tốn hàng hóa cơng ty TNHH thương mại Ngọc Hiếu xây dựng giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Ý thức tốt - Hoàn thành tiến độ Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) - Khóa luận giải yêu cầu đề nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp - Số liệu minh họa chi tiết, rõ ràng - Các biện pháp đề xuất phù hợp với thực trạng phân tích Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ V Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Phạm Thị Nga QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1: Những vấn đề chung cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1: Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn hàng hóa nghiệp vừa nhỏ 1.1.2: Khái niệm, đặc điểm vai trị hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2.1: Khái niệm hàng hóa 1.1.2.2: Đặc điểm hàng hóa 1.1.2.3: Vai trị hàng hóa 1.1.3: Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.4: Phân loại hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.5: Phương pháp tính giá hàng hóa 1.1.5.1: Giá thực tế hàng hóa nhập kho 1.1.5.2: Giá thực tế hàng hóa xuất kho 1.2: Nội dung tổ chức công tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1: Kế toán chi tiết hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.1: Phương pháp thẻ song song 1.2.1.2:Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.2.1.3:Phương pháp sổ số dư 10 1.2.2: Kế tốn tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 12 1.2.2.1:Kế toán tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên 12 1.2.2.2: Kế tốn tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15 1.3: Kế tốn giảm giá dự phịng hàng tồn kho 16 1.4: Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 18 1.4.1: Hình thức kế tốn Nhật ký chung 18 1.4.2:Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ 19 1.4.3:Hình thức chứng từ ghi sổ 20 1.4.4: Hình thức kế tốn máy tính 22 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGỌC HIẾU 23 2.1: Quá trình đời phát triển Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 23 2.1.1: Lịch sử hình thành qua trình phát triển Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 23 2.1.2: Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 24 2.1.3: Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 25 2.1.3.1: Mơ hình tổ chức máy kế toán 25 2.1.3.2: Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 26 2.2: Thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 27 2.2.1: Đặc điểm hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 27 2.2.2: Kế toán chi tiết hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 29 Phiếu nhập kho 29 2.2.3: Kế tốn tổng hợp hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 48 2.2.4: Công tác kiểm kê hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 54 CHƯƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGỌC HIẾU 57 3.1: Nhận xét chung cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 57 3.1.1: Ưu điểm 58 3.1.2: Nhược điểm 59 3.2: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 60 3.2.1 Hoàn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn 61 3.2.2: Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm hàng hóa 64 3.2.3: Hồn thiện việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 66 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 19 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 20 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 21 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 22 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 24 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 25 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 27 Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn theo phương pháp thẻ song song Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 29 Sơ đồ 2.5:Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 49 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hoá đơn GTGT số 0001133 31 Biểu số 2.2: Phiếu nhập kho số 370 32 Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0001420 34 Biểu số 2.4: Phiếu nhập kho số 384 35 Biểu số 2.5: Hóa đơn GTGT số 0000515 38 Biểu số 2.6: Phiếu xuất kho số 724 39 Biểu số 2.7: Hóa đơn GTGT số 0000519 41 Biểu số 2.8: Phiếu xuất kho số 826 42 Biểu số 2.9: Thẻ kho tháng 12/2018 43 Biểu 2.10: Thẻ kho tháng 12/2018 44 Biểu 2.11: Sổ chi tiết hàng hóa T12/2018 45 Biểu số 2.12: Sổ chi tiết hàng hóa T12/2018 46 Biểu số 2.13: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn 47 Biểu số 2.14: Trích sổ Nhật ký chung 52 Biểu 2.15: Trích sổ TK156 T12/2018 53 Biểu số 2.16: Biên kiểm kê hàng hóa 56 Biểu số 3.2: Bảng kê dự phòng giảm giá hàng tồn kho 69 Biểu số 3.1: Sổ danh điểm hàng hóa 66 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG 3.1.1: Ưu điểm Tổ chức quản lý kinh doanh - Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, phòng ban chịu giám sát lãnh đạo, phân công công việc theo hướng chuyên môn hóa làm giảm áp lực cho ban lãnh đạo - Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Mọi chứng từ sổ sách tập trung phịng kế tốn chịu kiểm tra trực tiếp từ kế tốn trưởng Vì số liệu ln chuyển qua chứng từ, sổ sách cách xác, rõ ràng, trình tự - Đặc biệt cơng ty có đội ngũ cán kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao tiếp cận kịp thời vận dụng cách linh hoạt sáng tạo chế độ kế toán hành, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần tương trợ giúp đỡ lẫn Tổ chức công tác kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn thực tốt theo chế độ kế toán ban hành theo định Bộ Tài Chính - Nhìn chung, Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán phù hợp với chế độ kế toán đặc điểm công ty, phần đáp ứng u cầu quản lý - Phịng kế tốn với đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, ham học hỏi  Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài mẫu báo cáo kế tốn Bộ tài quy định theo thơng tư 133/2016/TT-BTC Bộ trưởng Bộ tài ban hành ngày 26/08/2016 chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ tài thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung  Hệ thống chứng từ Chứng từ mà công ty sử dụng để hạch toán dùng theo mẫu biểu mà Bộ tài ban hành: phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, nhập…  Hệ thống sổ sách Các sổ sách kế toán thực rõ ràng lưu trữ theo quy định chung nhà nước Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, hình thức có ưu điểm ghi đơn giản, kết cấu sổ đơn giản, số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 58 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Tóm lại, cơng tác tổ chức kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu phù hợp với phương pháp kế toán hàng hóa hành, tuân thủ nghiêm ngặt quy định nhà nước hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách, chứng từ đảm bảo thống Tổ chức kế tốn hàng hóa Trong cơng tác theo dõi hàng hóa Nhập – Xuất – Tồn kỳ kế tốn ln cập nhật, phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng, giảm số lượng hàng hóa viết lên hệ thống sổ sách công ty Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu xây dựng quy trình Nhập – Xuất kho tương đối hoàn thiện: chẳng hạn, hoạt động nhập kho, dựa vào kế hoạch tiêu thụ sản phẩm – hàng hóa, kế hoạch dự trữ hàng tồn kho, yêu cầu mua hàng => Phòng kinh doanh lập giấy đề nghị tạm ứng mua hàng (sau phê duyệt) => lập đơn đặt hàng thỏa thuận hợp đồng mua hàng => nhập kho hàng hóa - Tổ chức quản lý hàng bán ra: Công ty cung cấp vật liệu xây dựng cho cơng trình dân dụng cơng trình lớn - Vấn đề kiểm kê hàng hóa cuối kỳ: Hàng tồn kho cơng ty thường xuyên kiểm tra kiểm kê chặt chẽ giám sát lãnh đạo người trực tiếp có liên quan Kiểm kê hàng khâu quan trọng nên Công ty trọng bảo đảm hàng tồn kho kiểm kê xác, cơng khai - Xử lý sau kiểm kê Sau kiểm kê Công ty lập hội đồng để xử lý hàng thiếu thừa đảm bảo xử lý đắn, khách quan 3.1.2: Nhược điểm Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn hàng hóa nói riêng, cơng ty cịn tồn định cần phải tiếp tục cải thiện Về phương pháp ghi chép sổ sách kế tốn Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng ty cịn hạn chế Với khối lượng cơng việc nhiều cơng tác kế tốn công ty chủ yếu thủ công, công ty chưa áp dụng kế toán máy để thuận lợi cho việc theo nghiệp vụ kinh tế nên cung cấp báo cáo số liệu có lúc cịn hạn chế thiếu tính kịp thời, làm ảnh hưởng đến hiệu làm việc công ty Công tác xây dựng điểm danh hàng hóa SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 59 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu chưa lập sổ điểm danh hàng hóa để phục vụ cho việc quản lý hàng hóa Do để phục vụ tốt cho nhu cầu quản lý cần phải biết cách đầy đủ, cụ thể số có tình hình biến động loại hàng hóa sử dụng hoạt động kinh doanh Đây vấn đề mà ban lãnh đạo công ty cần quan tâm, xem xét để có hệ thống hàng hóa mã hóa khoa học hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, bảo quản, sử dụng thuận tiện việc ứng dụng phần mềm kế tốn sau Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Tại công ty chưa thực việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho thị trường hàng hóa biến đổi khơng ngừng, hàng hóa lưu kho bị thiệt hại giá trị hay số lượng Điều gây rủi ro trình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho giúp cơng ty bình ổn giá trị hàng hóa kho 3.2: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Việc nghiên cứu sâu vào tìm hiểu để hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn hàng hóa nói riêng cần phải tuân thủ yêu cầu sau: - Các biện pháp hoàn thiện phải xây dựng sở tơn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn hành Tổ chức cơng tác kế toán đơn vị kinh tế phép vận dụng cải tiến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị khơng bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ, khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ hành quản lý tài Nhà nước - Các thơng tin kế tốn đưa phải xác, kịp thời, phù hợp với yêu cầu, giúp cho nhà quản trị đưa định đắn, đạt kết tối ưu Đây yêu cầu khơng thể thiếu cơng tác kế tốn - Hồn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu, doanh nghiệp cần có biện pháp hữu hiệu, hạ thấp chi phí Đây nhu cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trường SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 60 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG 3.2.1 Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn Việc cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn có ưu điểm sau:  Giúp giảm sức lao động khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn  Tiết kiệm thời gian, chi phí, góp phần đại hóa máy kế tốn cơng ty  Tạo điều kiện cho cơng ty dễ dàng kiểm sốt thơng tin tài kế tốn  Các thơng tin xử lý nhanh chóng, kịp thời, có độ xác cao  Việc xử lý, trình bày, cung cấp tiêu kế toán kết hoạt động cơng ty liên hồn, hệ thống hóa, có cứ, đáp ứng yêu cầu sử dụng thông tin đối tượng khác đồng thời lưu trữ thông tin theo yêu cầu Nhà nước  Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán sử dụng qn tồn cơng ty giúp cho việc hệ thống sổ sách chứng từ nhanh chóng, đạt hiệu cao Thông tin cung cấp cho người sử dụng tùy theo mục đích sử dụng cách nhanh chóng, dễ dàng, giảm thiểu khối lượng cơng việc, tránh tình trạng thất mang tính khách quan, tiết kiệm chi phí, đảm bảo cơng tác kế tốn gọn nhẹ hiệu cao Đồng thời tạo nên đồng hệ thống sổ sách, tài khoản sử dụng, giảm thiểu sai sót tính tốn, tiết kiệm thời gian ghi chép Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay:  Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2017)  Ưu điểm + Giao diện thân thiện, sử dụng, cho phép cập nhập liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị + Đặc biệt, phần mềm kế toán cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập + Đặc điểm đặc biệt MISA mà chưa có phần mềm có được, thao tác lưu ghi sổ liệu SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 61 KHÓA LUẬN TĨT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG + Tính xác: Số liệu tính tốn MISA xác, xảy sai sót bất thường, điều giúp kế toán yên tâm + Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSQL SQL.NET,… giữ nguyên quyền (trong số phần mềm viết CSQL Visual fox lại bị đánh cắp quyền dễ)  Nhược điểm + Vì có cơng nghệ SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp + Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhậy giá xuất bảo trì liệu + Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển + Các báo cáo kết xuất Excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo Hình 3.1: Giao diện hoạt động phần mềm kế toán MISA 2017 SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 62 KHÓA LUẬN TĨT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG  Phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING  Ưu điểm + Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống phần mềm MISA, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính) + Tốc độ xử lý nhanh + Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp  Nhược điểm + Tính bảo mật chưa cao + Trong thao tác thường xuyên xảy lỗi nhỏ + Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data Hình 3.2: Giao diện phần mềm kế tốn FAST ACCOUNTING  Phần mềm kế toán Link Q  Ưu điểm + Thiết kế tính hỗ trợ người dùng quản lý tập trung thông qua công cụ xếp bố trí hợp lý + Cơng việc kế tốn trở nên dễ dàng tập trung nhiều số liệu lúc SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 63 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG + Giao diện thân thiện, dễ sử dụng, hỗ trợ kết nối sở liệu từ xa giúp người dùng theo dõi tình hình hoạt động cơng ty cách tồn diện  Nhược điểm + Mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế toán chưa cập nhật sát chế độ kế tốn + Tính bảo mật khơng cao Hình 3.3: Giao diện phần mềm kế toán LinkQ Accounting Theo ý kiến em, công ty nên chọn phần mềm MISA SME.NET 2017 phần mềm có tính phù hợp với công ty giá hợp lý Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 gồm 16 phân hệ thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2017 doanh nghiệp kiểm soát số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet 3.2.2: Hồn thiện việc lập sổ danh điểm hàng hóa Sổ danh điểm hàng hóa sổ danh mục tập hợp tồn loại hàng hóa kinh doanh, theo dõi cho loại, nhóm, quy cách hàng hóa cách chặt chẽ, logic Hệ thống danh điểm hàng hóa xác định nhiều cách khác phải đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, khơng trùng lặp Mỗi loại, nhóm hàng hóa quy định mã riêng xếp cách trật tự, thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết Hiện cơng ty khơng có hệ thống mã hóa khoa học cho loại hàng hóa Việc quản lý hàng hóa có nhầm lẫn, thiếu thống khó để phân biệt nhóm, loại hàng hóa SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 64 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Xây dựng sổ danh điểm hàng hóa, giúp cho việc quản lý loại hàng hóa tránh nhầm lẫn, thiếu xót giúp cho việc thống thủ kho kế toán việc lập bảng kê, báo cáo nhập xuất tồn kho Khi có sổ danh điểm, việc cập nhật số liệu vào máy tính việc ghi chép thủ kho giảm nhẹ, thuận tiện tránh nhầm lẫn Việc quản lý hàng hóa cơng ty chặt chẽ, thống nhất, khoa học Để lập sổ danh điểm hàng hóa, điều quan trọng phải xây dựng mã hàng hóa xác, đầy đủ không trùng lặp Công ty cần thực theo nguyên tắc sau : + Mã hàng hóa theo cách phân loại ban đầu, xây dựng hệ thống mã phân cấp, mã gồm nhiều trường trường tận bên trái mang đặc trưng chủ yếu + Khi cần thiết ta kéo dài bên phải Ví dụ hàng hóa có hai nhóm tên nhóm ta thêm chữ số mã hóa bên phải đằng sau mã nhóm hết loại:  TK1561.01: Nhóm Thép cuộn - TK1561.01.01 : Thép cuộn phi - TK1561.01.02 : Thép cuộn phi …  TK1561.02: Nhóm Thép - TK1561.02.01 : Thép 3ly - TK1561.02.02 : Thép 5ly …  TK1561.03: Nhóm Thép góc - TK1561.03.01 : Thép góc L70 - TK1561.03.02 : Thép góc L90 Như việc mở sổ danh điểm hàng hóa góp phần giảm bớt khối lượng cơng việc hạch tốn, xử lý nhanh chóng, cung cấp thơng tin kịp thời phục vụ quản lý, kinh doanh thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm kế toán cho phần vận hành hạch tốn hàng tồn kho máy vi tính Sổ danh điểm hàng hóa xây dựng theo mẫu sau: SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 65 KHÓA LUẬN TĨT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Biểu số 3.1: Sổ danh điểm hàng hóa Nhóm hàng Danh điểm hàng hóa TK1561.01.01 Thép cuộn phi kg TK1561.01.02 Thép cuộn phi kg … … … Ghi Nhóm thép 1561.02 … Đơn vị tính Nhóm thép cuộn 1561.01 … Tên hàng hóa TK1561.02.01 Thép 3ly kg TK1561.02.01 Thép 5ly kg … … … Nhóm thép góc 1561.03 TK1561.03.01 Thép góc L70 kg TK1561.03.02 Thép góc L90 kg 3.2.3: Hồn thiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để đảm bảo nguyên tắc “thận trọng” kế toán, tránh tổn thất xảy hoạt động kinh doanh, phản ánh giá trị hàng hóa tồn kho sát với thị trường thời điểm định, đồng thời góp phần phản ánh kết kinh doanh tong kỳ xác Dự phịng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá hàng hóa tồn kho bị giảm Đối tượng lập dự phịng hàng hóa dùng cho kinh doanh (bao gồm hàng hóa tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển…) mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực đảm bảo điều kiện sau: + Có hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho + Là hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài + Phương pháp lập dự phịng: Mức lập dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho tính cho loại hàng hóa tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 66 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG  Tài khoản sử dụng: Theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho sử dụng tài khoản 229 “Dự phòng tổn thất tài sản” để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập có chứng tin cậy giảm giá giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho Nội dung kết cấu tài khoản 229 Bên Nợ: - Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy - Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ Bên Có: - Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài Số dư bên Có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ Tài khoản 229 – Dự phịng tổn thất tài sản có tài khoản cấp Tài khoản 2291- Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh Tài khoản 2292- Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập nhập khoản dự phịng doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả vốn Tài khoản 2293- Dự phòng phải thu khó địi: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến đáo hạn khó địi Tài khoản 2294- Dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 67 KHÓA LUẬN TĨT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Có TK 2294: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 2294: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán - Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 2294: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Số bù đắp dự phòng) Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao số lập dự phịng) Có TK 152, 153, 155, 156: Việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho giúp cho việc hạch toán hàng hóa cơng ty đảm bảo độ xác thơng qua việc trích lập dự phịng, kế tốn nắm bắt số chênh lệch cụ thể giá trị hàng hóa tồn kho cơng ty có so với giá thị trường Ví dụ minh họa: Về việc trích lập dự phịng giảm giá Thép 6ly - Số lượng thép 6ly cuối ngày 31/12/2018 10.598 kg với đơn giá 15.000 đồng/kg trị giá hàng tồn kho 158.970.000 đồng - Nhưng thực tế thị trường thép 6ly 14.800 đồng/kg Nghĩa giá trị loại hàng giảm so với giá thị trường 200 đồng /kg Cơng ty tiến hành trích lập dự phòng giảm giá cho thép 6ly sau: Mức dự phòng giảm giá thép 6ly= 10.598 x (15.000 – 14.800)= 2.119.600 đồng Cơng ty sử dụng mẫu bảng tính dự phịng giảm giá hàng tồn kho sau (Biểu số 3.2) SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 68 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Biểu số 3.2: Bảng kê dự phịng giảm giá hàng tồn kho Đơn vị:Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ: Số Máy Tơ, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng Mẫu số: 05 - VT (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Năm 2018 STT A Tên hàng hóa Theo sổ kế tốn Đơn vị tính: VNĐ Theo thị trường Số lượng Đơn giá Thành tiền Đơn giá Thành tiền Mức dự phòng cần lập 3=1x2 5=1x4 6=5-3 B Thép 6ly 10.598 15.000 158.970.000 14.800 156.850.400 2.119.600 Thép cuộn phi 9.075 15.000 136.125.000 13.500 122.512.500 13.612.500 Thép góc L90 10.084 13.640 137.545.760 12.101 122.026.484 15.519.276 Thép U100 570 745.000 424.650.000 644.000 367.080.000 57.570.000 Cộng 88.821.376 Hải Phòng, Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) - Từ bảng trên, kế toán định khoản lập phiếu kế toán cho bút toán: Nợ TK 632: 88.821.376 Có TK 2294: 88.821.376 - Từ phiếu kế toán, kế toán ghi sổ Nhật ký chung, Sổ TK229 TK632  Một số giải pháp khác: - Bộ phận kế tốn nên thường xun có buổi họp để trao đổi, phổ biến kiến thức chuyên môn, cập nhật thơng tin kế tốn để có phối hợp nhịp nhàng, ăn ý nhân viên kế toán nhằm nâng cao suất hoạt động, phù hợp với giai đoạn tăng cường hoạt động kinh doanh cơng ty - Kế tốn tiến hành lập báo cáo tình hình tài hoạt động kinh doanh công ty theo năm để trình lên Ban Giám Đốc Đây điểm chưa tích cực việc làm cho nhà quản lý khơng thể nắm bắt kịp thời tình tình tài công ty hiệu hoạt động tài hoạt động kinh doanh SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 69 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG theo mặt hàng theo tháng quý giúp ban lãnh đạo nắm rõ tỷ suất lợi nhuận mặt hàng hoạt động kinh doanh công ty Về công tác tổ chức kiểm kê hàng tồn kho: - Doanh nghiệp nên hồn thiện cơng tác kiểm kê kho, tiến hành kiểm kê thường xuyên hàng quý để kịp thời phát loại hàng hóa bị thiếu hụt hay cịn dư thừa để có biện pháp xử lý, khắc phục kịp thời đề biện pháp thu mua, xuất bán tránh lãng phí, tổn thất kinh tế ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh Công tác kiểm kê thường sử dụng thước đo vật để đo lường đo đếm chỗ Khi phát thừa thiếu hàng hóa kho kế tốn phải xác định nguyên nhân ghi sổ kế toán Về kho hàng hóa, bến bãi: - Hàng hóa cơng ty có nhiều chủng loại khác đặc biệt loại hàng hóa dễ bị ẩm mốc, han rỉ hư tổn nên cơng tác bảo quản hàng hóa quan trọng Vì cơng ty cần ý đến kho hàng Thường xuyên trùng tu kiểm tra kho, bổ sung thêm kho để đảm bảo chất lượng hàng hóa cách tốt nhất, tránh rủi ro hỏng hóc xuống mức tối thiểu, tránh gây tổn thất cho công ty SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 70 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KẾT LUẬN Chúng ta bước sang giai đoạn phát triển với tốc độ nhanh mạnh kinh tế Mỗi doanh nghiệp cần phải xác định rõ ràng mục tiêu đường phát triển mình, cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu khơng nằm ngồi quỹ đạo Để trở thành cơng cụ quản lý có hiệu quả, kế tốn nói chung kế tốn hàng hóa nói riêng phải ln cải tiến hồn thiện, nhằm đáp ứng cơng tác quản lý kinh tế Sau thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu, giúp đỡ cô hướng dẫn anh chị phịng Kế tốn cơng ty, em nhận thức tầm quan trọng ảnh hưởng cơng tác kế tốn hàng hóa tới q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Hạch tốn hàng tồn kho cơng cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo cơng ty nắm bắt tình hình đạo sản xuất, lập kế hoạch thu mua, tiêu thụ phù hợp từ có ý nghĩa định đến việc tăng lợi nhuận doanh nghiệp Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu” nêu vấn đề sau: - Về lý luận vấn đề: Đưa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Bộ Tài - Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực trạng kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu với số liệu năm 2018 Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu em học hỏi nhiều điều bổ ích, kinh nghiệm thực tế kiến thức chuyên môn, giúp em hiểu sâu công tác kế toán Một lần nữa, em xin gửi lời biết ơn chân thành sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn – Ths Phạm Thị Nga, ban lãnh đạo phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu giúp em nhiều để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng hết khả mình, trình độ lý luận thực tế hiểu biết hạn chế nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo thầy để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 71 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Tài liệu tham khảo thư việc số Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu (2018), Sổ sách kế toán Công ty SV: Nguyễn Thị Diệu Hương - QT1901K 72 ... tiết hàng hóa Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 29 Phiếu nhập kho 29 2.2.3: Kế toán tổng hợp hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 48 2.2.4: Cơng tác kiểm kê hàng hóa Công ty TNHH. .. trạng cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty TNHH thương mại Ngọc Hiếu - Đánh giá thực trạng công tác kế tốn hàng hóa cơng ty TNHH thương mại Ngọc Hiếu xây dựng giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán doanh... Thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 2.2.1: Đặc điểm hàng hóa Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu công ty hoạt động lĩnh vực kinh