Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại tân anh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Trần Hồng Long Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 201́9 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI TÂN ANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên:Trần Hồng Long Giảng viên hướng dẫn:ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Hồng Long Mã SV:1312401058 Lớp: QT1902K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Tân Anh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Số liệu thực trang kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh - Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh, sử dụng số liệu năm 2018 Địa điêm thực tập tốt nghiệp - Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh - Địa chỉ: Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾTỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.2.3.Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài 16 1.2.5.Kế toán thu nhập khác chi phí khác 21 1.2.6.Kế toán xác định kết kinh doanh 23 1.3.Các hình thức, sổ kế tốn sử dụng cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 26 1.3.1.Hình thức kế toán Nhật ký chung 26 1.3.2.Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 27 1.3.3.Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 29 Sơ đồ 1.10 - Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 30 1.3.4.Hình thức kế tốn Máy vi tính 30 Sơ đồ 1.11 – Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Máy vi tính 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐNXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠICÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH 32 2.1 Khái quát chung công ty TNHHThương mạiTân Anh 32 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển 32 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Thương mại Tân Anh 33 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh 35 2.2.Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh 38 2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng Công ty 38 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty TNHH Thương mại Tân Anh 47 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh công ty 55 2.2.4.Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 61 2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 65 2.2.6.Kế toán xác định kết kinh doanh 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾTỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH 74 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh 74 3.1.1 Ưu điểm 74 3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 76 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 77 3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 77 3.4.1 Kiến nghị 1: Áp dụng sách chiết khấu thương mại 78 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1 - Hóa đơn GTGT 0000612 41 Biểu số 2.2 - GBC ngày 3/1/2018 Ngân hàng TMCP Á Châu 42 Biểu số 2.3 - Phiếu thu số 31/1 43 Biểu số 2.4 – HĐGTGT 0000622 44 Biểu số 2.5 - Sổ nhật ký chung ( trích) 45 Biểu số 2.6 - Sổ TK 511 (Trích) 46 Biểu số 2.7 - Phiếu xuất kho số 05/1 51 Biểu số 2.8 - Phiếu xuất kho số 29/1 52 Biểu số 2.9 - Sổ nhật ký chung ( trích) 53 Biểu 2.10 - Sổ Cái TK 632 (trích) 54 Biểu 2.11 – Hóa đơn dịch vụ viễn thông 57 Biểu số 2.12 - Phiếu chi số 5/1 58 Biểu số 2.13 - Sổ nhật ký chung ( trích)CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH 60 Biểu 2.14 - Sổ Cái TK 642 (trích) 60 Biểu số 2.15 - GBC 25/1 - Ngân hàng TMCP Á Châu 62 Biểu số 2.16 - Sổ nhật ký chung ( trích) 63 Biểu 2.17 -Sổ Cái TK 515 (trích) 64 Sơ đồ 2.8 – Quy trình xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh 65 Biểu số 2.18 - Phiếu kế toán số 27/12 67 Biểu số 2.19 - Phiếu kế toán số 28/12 67 Biểu số 2.20- Phiếu kế toán số 29/12 68 Biểu số 2.21 - Phiếu kế toán số 30/12 68 Biểu số 2.22 - Phiếu kế toán số 31/12 69 Biểu số 2.23 - Sổ nhật ký chung ( trích) 70 Biểu 2.24 - Sổ Cái TK 911 Đơn vị tính: đồng 71 Biểu 2.25 - Sổ Cái TK 821 72 Biểu số 2.26 – Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 73 Biểu số 3.1 HĐ GTGT số 0000037 80 Biểu 3.8 - Bảng kê cơng nợ tính đến ngày 31/12/2018 86 Biểu 3.9 - Bảng kê trích lập dự phịng phải thu khó địi 87 Trường ĐHDL Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong quốc gia nào, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế kế toán có vị trí đặc biệt quan trọng Cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việt Nam phận thiếu tất đơn vị tổ chức Kế tốn cơng việc ghi chép, thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tình hình hoạt động tài tổ chức, doanh nghiệp, quan nhà nước, sở kinh doanh tư nhân Đây phận đóng vai trị quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế Kế tốn vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, phát huy tác dụng nhờ cơng cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lí kinh doanh Nhận thấy tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, chấp thuận Ban giám đốc Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh hướng dẫn thạc sĩ Nguyễn Văn Thụ, em xin chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Phạm vi nghiên cứu: Tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh năm 2017 4.Phương pháp nghiên cứu - Các phương pháp kế toán - Phương pháp thống kê so sánh - Phương pháp nghiên cứu tài liệu Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Trường ĐHDL Hải Phịng Kết cấu khóa luận Kết cấu khóa luận ngồi phần mở đầu kết luận, gồm 03 chương nội dung: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Trường ĐHDL Hải Phòng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾTỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Để quản lý tốt hoạt dộng sản xuất kinh doanh nói chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng có nhiều cơng cụ khác kế tốn cơng cụ hữu hiệu Tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý sở cung cấp thông tin quan trọng cho việc đạo điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu Để cơng cụ kế tốn phát huy hết hiệu địi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng cải thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu,chi phí,xác định kết kinh doanh mói riêng Chính vậy,tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh với doanh nghiệp việc cần thiết giúp cho người quản lý nắm bắt tình hình hoạt động đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu doanh nghiệp  Đối với doanh nghiệp: Việc tồ chức kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh giúp doanh nghiệp thu thập,xử lý cung cấp thơng tin cho nhà quản trị nhìn nhận,đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mình,trên sở đưa định phương hướng phát triển nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp  Đối với nhà đầu tư: Thơng tin doanh thu, chí phí xác định kết kinh doanh sở để nhà đầu tư đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,từ đưa định đầu tư đắn  Đối với tổ chức trung gian hành chính: Đối với ngân hàng,các cơng ty cho th tài cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh điều kiện kiên để họ tiến hành thẩm định đánh giá tình Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K Trường ĐHDL Hải Phịng hình tài để đưa định có nên cho doanh nghiệp vay hay khơng Đối với quan quản lý vĩ mô kinh tế: Dựa vào số liệu doanh thu, chí phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp quan thuế xác định khoản phải thu,đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Trên sở nhà hoạch định sách Quốc gia đề giải pháp phát triển kinh tế,tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động thơng qua sách tiền tệ, sách thuế khoản trợ cấp trợ giá 1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.1.Doanh thu Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” ban hành công bố theo định số 149 /2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng tài chính, doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các loại doanh thu  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản thu, phụ thu bên ngồi giá bán (cơng vận chuyển, chi phí lắp đặt,…) có  Doanh thu thuần: số chênh lệch doanh thu bán hàng cungcấp dịch vụvà khoản giảm trừ doanh thu  Doanh thu hoạt động tài Doanh thu từ hoạt động tài chính: khoản thu hoạt động đầu tư tài kinh doanh vốn đem lại Doanh thu hoạt động tài gồm tiền lãi (lãi cho vay, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, lãi chuyển nhượng chứng khoán, lãi bán ngoại tệ), thu nhập từ cho thuê tài sản, cổ tức hưởng, lợi nhuận chia từ hoạt động liên doanh, lãi Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Trường ĐHDL Hải Phòng chuyển nhượng vốn, chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ khoản doanh thu khác (doanh thu nhượng bán bất động sản, giá cho thuê đất)  Thu nhập khácThu nhập khác khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu; bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy khơng thường xun chủ quan doanh nghiệp hay khách quan đưa đến  1.1.2.2.Chi phí Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản cố định phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cổ đông chủ sở hữu Các loại chi phí Giá vốn hàng bán: trị giá vốn sản phẩm, vật tư, hàng hóa lao vụ,dịch vụ tiêu thụ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giá thành sản xuất hay chi phí sản xuất Với vật tư tiêu thụ, giá vốn giá trị ghi sổ, với hàng hóa tiêu thụ, giá vốn bao gồm trị giá mua hàng hóa tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ Chi phí quản lý kinh doanh: chi phí chi q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành,… Và khoản chi phí phục vụ cho quản lý chung doanh nghiệp, gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, khoản trích theo lương, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp,… Chi phí hoạt động tài chính: Là tồn khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ kỳ hạch tốn phát sinh liên quan đến hoạt động tài Chi phí hoạt động tài chủ yếu bao gồm: Các khoản chi phí, khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính,chi phí cho vay vay vốn,chi phí góp vốn liên doanh,liên kết, lỗ chuyển nhượng,chứng khốn ngắn hạn,chi phí giao dịch bán chứng khốn Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K Trường ĐHDL Hải Phịng Chi phí khác: khoản chi phí phát sinh cho kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Bao gồm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế TNDN loại thuế trực thu,thu kết hoạt động sản xuất,kinh doanh cuối doanh nghiệp -Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp -Thu nhập chịu thuế ký bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất,kinh doanh hàng hóa,dịch vụ thu nhập khác Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất thuế TNDN 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Để kế tốn thực cơng cụ sắc bén,đáp ứng tốt yêu cầu quản lý tình hình tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp kế tốn doanh thu,chi phí,xác định kết kinh doanh phải thực tốt nhiệm vụ sau: -Phản ánh,ghi chép đầy đủ tình hình có biến động mặt số lượng,chất lượng,chủng loại,quy cách,mẫu mã loại hàng hóa,dịch vụ bán Phản ánh,ghi chép đầy đủ,kịp thời khoản doanh thu giảm trừ doanh thu,các chi phí phát sinh kỳ -Theo dõi thường xuyên,liên tục tình hình biến động tăng,giảm khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ,doanh thu hoạt dộng tài chính,thu nhập khác Theo dõi chi tiết khoản giảm trừ doanh thu,các khoản phải thu,chi phí hoạt động daonh nghiệp -Cuối kỳ kết chuyển doanh thu chi phí hợp lý vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh khoản phải nộp nhà nước.Đảm bảo cung cấp thơng tin xác,trung thực đầy đủ kết hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc lập Báo cáo t quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Trường ĐHDL Hải Phòng -Định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến q trình bán hàng,xác định kết kinh doanh,tham mưu cho ban lãnh đạo để đưa định tài cho doanh nghiệp 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu  Nguyên tắc điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản thu, phụ thu bên ngồi giá bán (cơng vận chuyển, chi phí lắp đặt,…) có Theo chuẩn mực kế tốn số 14, doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: +Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua +Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa +Doanh thu xác định tương đối chắn +Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng +Xác định chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng + Tiêu thụ theo phương thức trực tiếp: Theo phương thức người bán giao hàng cho người mua kho, quầy phân xưởng sản xuất Khi người mua nhận đủ hàng ký vào hóa đơn hàng thức tiêu thụ, người bán có quyền ghi nhận doanh thu + Tiêu thụ theo phương thức ký gửi đại lý: Thời điểm ghi nhận doanh thu nhận báo cáo bán hàng đại lý gửi Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Trường ĐHDL Hải Phòng + Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng: Thời điểm ghi nhận doanh thu bên bán chuyển hàng tới địa điểm bên mua bên bán thu tiền hàng bên mua chấp nhận toán + Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, khách hàng trả chậm tiền hàng phải chịu phần lãi trả chậm theo tỷ lệ lãi suất định, phần lãi trả chậm ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính.Theo tiêu thức này, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trả lần từ đầu không bao gồm lãi trả chậm, trả góp Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết trình mua bán, cung cấp dịch vụ hàng hóa xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau: + Doanh thu xác định tương đối chắn + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ + Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập báo cáo tài + Xác định chi phí phát sinh chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Khi kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định chắn doanh thu ghi nhận tương ứng với chi phí ghi nhận thu hồi  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT), hóa đơn bán hàng (mẫu 02 – GTTT) - Các chứng từ toán (Phiếu thu, Giấy báo có ngân hàng) - Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT) - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.1.1.Chứng từ sử dụng -Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng -Hóa đơn GTGT, biên giao nhận Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Trường ĐHDL Hải Phịng -Các chứng từ tốn: phiếu thu, giấy báo có -Các chứng từ khác có liên quan: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng trả lại 1.2.1.2.Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thời kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau: Bán hàng: bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào bán bất động sản đầu tư Cung cấp dịch vụ: thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ nhiều kỳ kế toán dịch vụ vận tải, du lịch,… Tài khoản 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2: Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 5118 – Doanh thu khác - Kết cấu tài khoản 511 Nợ -Các khoản thuế gián thu phải nộp Có TK 511 (GTGT, TTĐB, XK, -Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư BVMT) cung cấp dịch vụ -Các khoản giảm trừ doanh doanh nghiệp thực thu kỳ kế toán -Kết chuyển doanh thu vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có - Tài khoản 511 khơng có số dư đầu cuối kỳ Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Trường ĐHDL Hải Phịng 1.2.1.3 Phương pháp hạch tốn  Phương pháp hạch toán doanh thu theo phương thức tiêu thụ TK911 TK511 TK111,112,131 TK333 Thuế TTĐB, thuế xuất Doanh thu BH CCDV Thuế GTGT trực tiếp phải nộp (VAT theo PP trực tiếp TK111,112… Kết chuyển giảm giá, CKTM, doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh Doanh thu BH CCDV (VAT theo PP khấu trừ) kỳ Kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh TK33311 Thuế GTGT đầu phải nộp Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương thức bán trực tiếp Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 10 Trường ĐHDL Hải Phòng TK111, 112, 131,… TK511 TK642 Doanh thu bán hàng đại lý Hoa hồng đại lý phải trả cho bên nhận đại lý TK333 (33311) TK133 (Thuế GTGT đầu ra) (Thuế GTGT đầu vào) Sơ đồ 1.2:Hạch toán doanh thu bán hàng thông qua đại lý (Theo phương pháp bán giá hưởng hoa hồng) TK511 TK131 Doanh thu bán hàngTổng số tiền phải (Ghi theo giá trả tiền ngay) TK333 (33311) thu khách hàng TK111,112 Thuế GTGT đầu TK515 TK338 (3387) Định kỳ,k/c doanh thu tiền lãi Số tiền thu khách hàng Lãi trả góp lãi trả chậm phải thu KH Sơ đồ 1.3: Hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 11 Trường ĐHDL Hải Phòng 1.2.2.Kế toán giá vốn hàng bán Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán - Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO) - Phương pháp thực tế đích danh -Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO): hàng hóa nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lần nhập Do hàng hóa tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mùa vào kỳ  Phương pháp thực tế đích danh: theo phương pháp sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính  Phương pháp bình quân gia quyền: theo phương pháp giá xuất kho hàng hóa tính theo đơn giá bình quân Trị giá hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá bình quân  Bình quân gia quyền kỳ: Trị giá TT tồn đầu kỳ + Trị giá TT nhập kỳ Đơn giá BQ kỳ = Số lượng tồn ĐK + Số lượng nhập kỳ  Bình qn gia quyền liên hồn: Trị giá thực tế HTK sau lần nhậpi Đơn giá bình quân sau lần nhậpi = Lượng thực tế HTK sau lần nhậpi  Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT) - Hóa đơn bán hàng (mẫu 02 – GTTT) Phiếu xuất ( mẫu 02 – VT) Các chứng từ khác có liên quan - Kết cấu tài khoản 632 Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 12 Trường ĐHDL Hải Phòng  Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: Nợ Có TK 632 -Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, -Kết chuyển giá vốn sản phẩm, dịch vụ bán kỳ hàng hoá, dịch vụ bán kỳ sang -Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân TK 911:" Xác định kết kinh doanh" cơng vượt mức bình thường chi -Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ hàng tồn kho cuối năm tài tính vào giá vốn hàng bán kỳ -Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho -Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây - Chi phí xây dựng tự chế tạo TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế tạo hồn thành -Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho ∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có  Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Nợ TK 632 Có - Kết chuyển trị giá vốn thành - Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ; phẩm tồn kho đầu kỳ; - Trị giá vốn hàng hóa xuất - Trị giá vốn hàng hóa xuất kỳ; kỳ; - Trị giá vốn thành phẩm sản xuất - Trị giá vốn thành phẩm sản xuất xong nhập kho dịch vụ hoàn xong nhập kho dịch vụ hoàn thành; thành; - Số trích lập dự phịng giảm giá hàng - Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tồn kho ∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Nợ Tài khoản 632 khơng có số dư đầu cuối kỳ 1.2.2.3.Phương pháp hạch toán Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán theo hai phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ khái quát qua hai sơ đồ 1.4 sơ đồ 1.5 sau: Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 13 Trường ĐHDL Hải Phòng TK632 TK155, 156 TK154 Thành phẩm sản xuất tiêu thụ Thành phẩm, hàng hố bán khơng qua nhập kho bị trả lại nhập kho TK157 TP sản xuất gửi bán không qua nhập kho Hàng gửi bán xác định TK911 Kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, dịch TK155, 156 vụ Thành phẩm, hàng hoá xuất kho gửi bán Xuất kho thành phẩm, hàng hoá để bán xác định tiêu thụ Sơ đồ 1.4 - Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 14 Trường ĐHDL Hải Phòng Sơ đồ 1.5- Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 15 Trường ĐHDL Hải Phịng 1.2.3.Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài 1.2.3.1.Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có (giấy báo lãi) - Các chứng từ khác có liên quan như: Bảng tổng hợp trả lãitiềnvay,… 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng  Tài khoản 515– Doanh thu hoạt động tài Tài khoản dùng để phản ánh tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp - Kết cấu tài khoản 515  Bên Nợ - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang Tài Khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”  Bên Có - Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia - Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết - Chiết khấu toán hưởng - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh,… - Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ  Tài khoản 635– Chi phí tài Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động vốn đầu tư tài Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 16 Trường ĐHDL Hải Phòng - Kết cấu tài khoản 635 Nợ TK635 Có - Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả - Hoàn nhập dự phòng giảm giá chậm, lãi thuê tài sản; đầu tư chứng khoán; - Chiết khấu thah toán cho người mua; - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn - Lỗ bán ngoại tệ; chi phí tài phát sinh - Các khoản lỗ lý, nhượng bán kì khoản đầu tư; - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh; - Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh; - Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn; - Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng hồn thành đầu tư vào chi phí tài chính; - Các khoản chi phí hoạt động dầu tư tài khác ∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.3.3.Phương pháp hạch toán Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài khái quát qua sơ đồ 1.6 sau: Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 17 Trường ĐHDL Hải Phịng Sơ đồ 1.6 - Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 18 Trường ĐHDL Hải Phịng 1.2.4.Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 1.2.4.1.Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ, Phiếu chi - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định, Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội chứng từ khác có liên quan 1.2.4.2.Tài khoản sử dụng  Tài khoản 642– Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí phát sinh doanh nghiệp từ bán hàng, tiếp khách, văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, lương nhân viên bán hàng, lương nhân viên quản lý,… Chi phí quản lý kinh doanh có tài khoản cấp 2: TK 6421 – Chi phí bán hàng TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết cấu tài khoản 642 Nợ Có TK 642 - Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ Số dự phòng phải thu khó địi, - dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải trả lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết) khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử - Tổng phát sinh nợ Các khoản ghi giảm chi phí kinh doanh Hồn nhập dự phịng phải thu dụng hết) kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK911 “Xác định kết kinh doanh” Tổng phát sinh có Tài khoản 642 khơng có số dư đầu cuối kỳ 1.2.4.3.Phương pháp hạch toán Phương pháp hạch toán chi phí quản lý kinh doanh khái quát qua sơ đồ 1.7 sau: Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 19 Trường ĐHDL Hải Phòng Sơ đồ 1.7 - Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 20 Trường ĐHDL Hải Phịng 1.2.5.Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng - Biên đánh giá tài sản - Biên lý nhượng bán tài sản cố định - Biên góp vốn liên doanh - Phiếu thu, phiếu chi 1.2.5.2.Tài khoản sử dụng  Tài khoản 711– Thu nhập khác Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác, khoản doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Kết cấu tài khoản 711  Bên Nợ - Số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp - Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”  Bên Có - Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ  Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ  Tài khoản 811 - Chi phí khác Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp - Kết cấu tài khoản 811: Nợ Có TK 811 - Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi kỳ ∑ Số phát sinh Nợ phí khác phát sinh trì sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” ∑ Số phát sinh Có Tài khoản 811 khơng có số dư đầu cuối kỳ 1.2.5.3 Phương pháp hạch toán Phương pháp hạch toán thu nhập khác chi phí khác khái quát qua sơ đồ 1.8 sau: Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 21 Trường ĐHDL Hải Phòng TK211 TK214 TK811 TK711 TK3331 TK111,112,131 (nếu có) Giá trị hao mịn Ngun Ghi giảm TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD giá lý, nhượng bán Thu nhượng bán lý TSCĐ TK3331 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp TK111,112,331… Các chi phí khác tiền (chi hoạt động Thu phạt khách hàng vị phạm hợp đồng kinh tế TK331,338 Các khoản nợ phải trả không xác định chủ, TK911 quyếtđịnh xóa ghi vào thu nhập khác lý, nhượng bán TSCĐ,…) TK133 Thuế GTGT (nếu có) TK111,112 K/c chi phí khác phát sinh kỳ K/c thu nhập khác phát sinh kỳ TK111,112 Thu khoản phải thu khó địi xóa sổ (đồng thời ghi có TK004) TK152,156,211 Khoản phạt vi phạm hợp đồng Nhận tài trợ biếu tặng vật tư hàng hóa, TSCĐ Sơ đồ 1.8 - Sơ đồ hạch toán thu nhập khác chi phí khác Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 22 Trường ĐHDL Hải Phịng 1.2.6.Kế tốn xác định kết kinh doanh 1.2.6.1.Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán 1.2.6.2.Tài khoản sử dụng  Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất kinh doanh : Là số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán Trong đó, doanh thu số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với khoản giảm trừ Kết hoạt động tài chính: Là số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác: Là số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác - Kết cấu tài khoản 911 Nợ Có TK 911  Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán  Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác  Chi phí quản lý kinh doanh  Kết chuyển lãi  Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ  Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Kết chuyển lỗ ∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có Tài khoản 911 khơng có số dư đầu cuối kỳ Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 23 Trường ĐHDL Hải Phòng Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rànhmạch theo sách tài hành Phải hạch toán chi tiết kết hoạt động kinh doanh năm tài (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo nội dung phân chia lợi nhuận doanh nghiệp (trích lập quỹ, bổ sung Vốn đầu tư chủ sở hữu, chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, cho nhà đầu tư) Khi áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước năm phát dẫn đến phải điều chỉnh số dư đầu năm phần lợi nhuận chưa phân phối kế toán phải điều chỉnh tăng giảm số dư đầu năm TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước” sổ kế toán điều chỉnh tăng giảm tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” Báo cáo tình hình tài Đối với tất doanh nghiệp, phân phối lợi nhuận cần cân nhắc đến khoản mục phi tiền tệ nằm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ảnh hưởng đến luồng tiền khả chi trả cổ tức, lợi nhuận doanh nghiệp, như: – Khoản lãi đánh giá lại tài sản mang góp vốn; đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; đánh giá lại cơng cụ tài chính; – Các khoản mục phi tiền tệ khác… - Kết cấu Tài khoản 421  Bên Nợ: – Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; – Trích lập quỹ doanh nghiệp; – Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu; – Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu  Bên Có: – Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ; Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 24 Trường ĐHDL Hải Phòng – Số lỗ cấp cấp cấp bù; – Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 có số dư Nợ số dư Có Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chưa sử dụng  Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh sau thuế doanh nghiệp năm tài hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận vào tài khoản số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Kết cấuTài khoản 821  Bên Nợ: – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm; – Thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm  Bên Có: – Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận năm; – Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm – Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm lớn khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm vào tài khoản 911 – “Xác định kết kinh doanh”  Tài khoản 821 –khơng có số dư cuối kỳ Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 25 Trường ĐHDL Hải Phịng 1.2.6.3.Phương pháp hạch tốn Phương pháp hạch tốn xác định kết hoạt động kinh doanh khái quát qua sơ đồ 1.9 sau: TK632,635,642,821 TK911 Kết chuyển chi phí TK511,515,711 K/c doanh thu thu nhập khác TK821 K/c chi phí thuế TNDN TK421 TK421 K/c lãi hoạt động kinh doanh kì K/c lỗ hoạt động kinh doanh kì Sơ đồ 1.9 - Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 1.3.Các hình thức, sổ kế tốn sử dụng cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.3.1.Hình thức kế tốn Nhật ký chung Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ Nhật ký, Sổ Cái Sổ kế toán chi tiết: Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Các hính thức sổ kế tốn doanh nghiệp gồm:  Hình thức kế tốn Nhật ký chung  Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ  Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ  Hình thức kế tốn Máy vi tính 1.3.1.1.Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập hợp từ chứng từ gốc, sau kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian Sau số liệu ghi Sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi Sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng đẻ lập Báo cáo tài Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 26 Trường ĐHDL Hải Phịng o Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Nhật ký chung; sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ Cái; - Sổ, thẻ chi tiết; 1.3.1.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết sau ghi sổ Nhật ký chung kế tốn ghi sổ chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Hóađơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếuchi,… Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK511, TK632,… Sổ chi tiết bán hàng; sổ chi tiết giá vốn Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 1.8 - Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra : : : 1.3.2.Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 1.3.2.1.Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 27 Trường ĐHDL Hải Phòng Nhật ký - Sổ Căn để ghi vào Nhật ký – Sổ chứng từ kế toán, bảng tổng hợp kế tốn loại; Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ gồm có loại sổ chủ yếu sau: + Nhật ký – Sổ cái; + Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết 1.3.2.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ Cuối tháng, sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào sổ Nhật ký – Sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ đê ghi vào dịng cộng phát sinh cuối tháng Hóađơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếuchi,… Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ NHẬT KÝ - SỔ CÁI Sổ chi tiết bán hàng; sổ chi tiếtgiávốn,… Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 1.9 - Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra : Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 28 Trường ĐHDL Hải Phịng 1.3.3.Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 1.3.3.1.Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “ Chứng từ ghi sổ” Ghi sổ kế tốn tổng hợp:  Ghi theo trình tự thời gian Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Ghi theo nội dung Sổ  Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán bảng chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế  Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng ký trước ghi sổ kế tốn - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái, sổ, thẻ kế toán chi tiết 1.3.3.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hàng ngày vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Cuối tháng phải khóa sổ tính tổng tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng, vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 29 Trường ĐHDL Hải Phịng Hóađơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếuchi;… Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết bán hàng; sổ chi tiết giá vốn CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái TK511, 632,… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 1.10 - Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra : 1.3.4.Hình thức kế tốn Máy vi tính 1.3.4.1.Đặc trưng có hình thức kế tốn máy vi tính Đây cơng việc thực chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc ba hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định là: Nhật ký chung, Nhật ký - sổ , Chứng từ ghi sổ Phần mềm kế toán khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 30 Trường ĐHDL Hải Phịng Các loại sổ hình thức kế tốn máy vi tính: phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng bắt buộc hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay 1.3.4.2.Trình từ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Cuối tháng, kế tốn thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài SỔ KẾ TỐN Hóađơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếuchi,… PHẦN MỀM KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp: sổ Nhật ký chung, Sổ Cái511,632,… Sổ chi tiết: sổ chi tiếtbánhàng,giá vốn BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI -Báo cáo tài MÁY VI TÍNH -Báo cáo kế tốn quản trị Sơ đồ 1.11 – Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 31 Trường ĐHDL Hải Phịng CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH 2.1 Khái quát chung cơng ty TNHHThương mạiTân Anh 2.1.1.Q trình hình thành phát triển - Tên công ty (bằng tiếng Việt): CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH - Tên cơng ty (bằng tiếng nước ngồi): TAN ANH TRADING COMPANY LIMITED - Tên công ty viết tắt: TAN ANH TRACO.,LTD - Địa : Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân, Tp Hải Phòng - Điện thoại: 02253.610073 - MST: 0200603894 - Email: tananh73@gmail.com - Ngành nghề kinh doanh:  Kinh doanh đồ điện tử, điện lạnh, bán buôn sắt thép, lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp nước…  Đại lí, mua bán, ký gửi hàng hóa  Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hải Phòng cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 28/1/2004 Công ty TNHH Thương mại Tân Anh tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập kiểm tra giám sát quan quản lí Nhà nước thành phố Hải Phịng Cơng ty thành lập theo nguyên tắc dân chủ công khai, thống nhằm mục đích phát triển kinh doanh giải việc làm đời sống cho người Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 32 Trường ĐHDL Hải Phòng lao động đảm bảo nộp đầy đủ nghĩa vụ cho Ngân sách nhà nước, tạo quỹ cho công ty nhằm mở rộng phát triển kinh doanh 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Thương mại Tân Anh Đây nguồn lực quan trọng, định hoạt động cơng ty Do cần phải xếp nhân lực tổ chức máy quản lý hợp lý với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp để thấy rõ suất lao động chung người ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu kinh doanh Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến tham mưu, với cấu phịng ban có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc Theo mơ hình Giám đốc người đứng đầu, giúp việc cho giám đốc gồm phó giám đốc, kế tốn trưởng trưởng phòng ban Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Thương mại Tân Anh khái quát sơ đồ 2.1 GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHỊNG KINH DOANH PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG TỔ CHỨCHÀNH CHÍNH PHÒNG BẢO VỆ Sơ đồ 2.1- Tổ chức máy quản lý Công ty  Chức năng, nhiệm vụ phận Giám đốc: đại diện pháp nhân công ty, người chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh làm tròn nghĩa vụ nhà nước theo quy định hành Giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh có quyền định Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 33 Trường ĐHDL Hải Phòng cấu tổ chức, máy quản lý công ty theo nguyên tắc gọn nhẹ đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu Giám đốc đóng vai trị quan trọng cơng tác đạo, điều hành hoạt động công ty  Phó giám đốc: người chịu trách nhiệm giám đốc quản lý công ty người chịu trách nhiệm thu thập thông tin, nghiên cứu thị trường, nắm bắt nguồn hàng, từ tham mưu cho giám đốc xây dựng phương án kinh doanh, thay giám đôc tham gia ký kết hợp đồng mua bán để đảm bảo cho việc kinh doanh công ty đạt hiệu ngày cao  * Nhiệm vụ phòng ban Phòng kinh doanh: Tiếp thị, giao dịch với khách hàng, giới thiệu sản phẩm Công ty, tham gia dự kiến kế hoạch kinh doanh, phân tích đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh thị trường Khai thác, khảo sát tìm kiếm thị trường, cung cấp thông tin khách hàng, phân tích hoạt động kinh tế, khả nhu cầu mua sắm sản phẩm khách hàng, phản ánh đề xuất kịp thời vướng mắc việc tiêu thụ sản phẩm Dự kiến kế hoạch kinh doanh Chịu quản lý trực tiếp lãnh đạo Công ty Phịng kế tốn: Phịng kế tốncó chức tham mưu cho giám đốc mặt thống kê tài chính, chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất, hạch toán theo quy định hành Nhà nước Hàng kì phải lập bảng tốn cơng khai tồn tài sản, cơng nợ, doanh thu, chi phí kết kinh doanh kỳ Đề xuất lên giám đốc phương án tổ chức kế tốn đồng thời thơng tin cho ban lãnh đạo hoạt động tài để kịp thời điều chỉnh q trình kinh doanh cơng ty Ngồi cịn có nhiệm vụ khai thác nhằm đảm bảo đủ nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phân phối thu nhập thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Phòng tổ chức – hành chính: làm chức văn phịng tổ chức lao động tiền lương, có nhiệm vụ quản lý hồ sơ, quản lý quỹ tiền lương, tổ chức thực sách người lao động, tiếp nhận, xếp cán công nhân viên công ty cho phù Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 34 Trường ĐHDL Hải Phòng hợp với nhu cầu nhiệm vụ kinh doanh Theo dõi công tác kỷ luật khen thưởng cơng ty Phịng bảo vệ: Nhiệm vụ bảo vệ tài sản thuộc phạm vi quản lý cơng ty Kiểm tra hàng hóa vật tư xuất ra, mua vào có đầy đủ giấy tờ hợp lệ theo quy định hay không 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn: KẾ TỐN TRƯỞNG KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP KT LƯƠNG, THỦ QUỸ KT KHO TSCĐ KT THANH TỐN, CƠNG NỢ Sơ đồ 2.2 - Tổ chức máy kế tốn cơng ty Chức năng, nhiệm vụ phận Kế toán trưởng: Là người phụ trách cơng tác kế tốn cho công ty, tham mưu cho giám đốc, đề xuất biện pháp tài hiệu Bên cạnhđó, kế tốn trưởng phải theo dõi nghĩa vụ với nhà nước chịu trách nhiệm trước quan pháp luật số liệu kế tốn cơng ty Kế tốn lương, TSCĐ : Phụ trách cơng việc tính lương cho cán cơng nhân viên cơng ty, trích khoản theo quy định cán công nhân viên.Theo dõi TSCĐ cơng ty, trích khấu hao xácđịnh giá trị lại tài sản Thủ quỹ : có nhiệm vụ người quản lý quỹ tiền mặt công ty, thu chi tiền mặt phải có chứng từ, cuối ngày lập báo cáo quỹ Kế tốn kho: có nhiệm vụ phụ trách kế tốn hàng tồn kho, theo dõi biến động hàng tồn kho, lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho số lượng giá trị loại… Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 35 Trường ĐHDL Hải Phịng Kế tốn tốn, kế tốn cơng nợ: viết phiếu thu - chi hàng ngày cuối ngày đối chiếu với thủ quỹ, kiểm kê quỹ chuyển giao chứng từ cho kế toán trưởng Thanh toán, theo dõi công nợ, đôn đốc thu hồi nợ, tham gia lập báo cáo toán báo cáo kế tốn định kỳ; 2.1.3.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh Cơng ty áp dụng Chế độ Kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp thông tư hướng dẫn Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ -Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng : Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng -Tính giá vốn hàng xuất kho: Bình qn gia quyền liên hồn -Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên -Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam 2.1.3.3.Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Sổ Nhật ký chung Hệ thống sổ sách mà Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ chi tiết tài khoản - Sổ quỹ - Sổ - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiế Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 36 Trường ĐHDL Hải Phịng Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty thể qua sơ đồ sau: Chứng từ kế toán Sổ chi tiết TK Sổ Nhật ký chung Sổ TK 511, 632 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Đối chiếu Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 2.1.3.4.Tổ chức hệ thống báo cáo tài Theo quy định hành hệ thống báo cáo tài cơng ty bao gồm:  Bảng cân đối kế toán (B01-DNN)  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DNN)  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DNN)  Bản thuyết minh báo cáo tài (B09-DNN) Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 37 Trường ĐHDL Hải Phịng 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh 2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng Công ty 2.2.1.1.Đặc điểm doanh thu bán hàng Công ty Hiện Công ty TNHH Thương mại Tân Anh chuyên phân phối, kinh doanh mặt hàngđiện tử, điện lạnh như: tivi, điều hòa, máy giặt, tủ lạnh, hãng Panasonic, LG, Sony,Toshiba,Daikin Vì vậy, doanh thu bán hàng công ty doanh thu bán loại hàng hóa Trong kinh tế thị trường nay, tivi, tủ lạnh khơng cịn mặt hàng xa xỉ trước mà trở thành nhu cầu thiết yếu người tiêu dùng Tuy nhiên, mặt hàng thiết yếu, số lượng người tiêu dùng lớn nên có nhiều cơng ty, siêu thị điện máy cạnh tranh gay gắt dẫn đến thu hẹp thị phần  Phương thức bán hàng: Hiện công ty tiến hành bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp mà chủ yếu bán buôn bán lẻ, thu tiền người mua chấp nhận toán Theo phương thức bán hàng này, công tác bán hàng công ty thực hình thức sau: - Bán bn: hình thức bán chủ yếu cơng ty, chiếm tỷ trọng lớn khối lượng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa Theo hình thức cơng ty ký hợp đồng bán hàng với khách hàng, vào hợp đồng công ty xuất hàng kho viết hóa đơn GTGT cho khách hàng - Bán lẻ : Khách hàng trực tiếp đến cửa hàng cơng ty để mua hàng Kế tốn lập hóa đơn GTGT, phiếu thu đồng thời ghi nhận doanh thu Hàng hoá bán lẻ chủ yếu phục vụ trực tiếp người tiêu dùng đáp ứng nhu cầu thị trường Các phương thức toán - Thanh toán trực tiếp tiền mặt : áp dụng cho khách hàng mua ít, khơng thường xun khách hàng có nhu cầu toán -Thanh toán chậm : Phương thức áp dụng cho khách hàngthường xuyên có uy tín với doanh nghiệp -Thanh tốn qua ngân hàng: Phương thức chuyển từ tài khoản Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 38 Trường ĐHDL Hải Phòng người phải trả sang tài khoản người hưởng thơng qua ngân hàng phải trả phí cho ngân hàng 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, Hóađơn GTGT - Các chứng từ tốn: phiếu thu, giấy báo có, - Các chứng từ khác có liên quan 2.2.1.3.Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - Các tài khoản liên quan khác : TK 3331, TK 156, TK 911 2.2.1.4.Quy trình hạch tốn Chứng từ kế tốn: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo có,… SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK511 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Sơ đồ 2.4 - Quy trình hạch tốn doanh thu Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 39 Trường ĐHDL Hải Phịng Ví dụ minh họa: Ví dụ 1: Ngày 3/1/2018 Cơng ty bán cho cơng ty Cổ phần Minh Tủ lạnh PANASONIC 255L NR-BV288GKVvới đơn giá 10.500.000đ/chiếc (chưa có VAT 10%), thu chuyển khoản Kế tốn định khoản: Nợ TK 112: Có TK 511: Có TK 3331: 23.100.000 21.000.000 2.100.000 Kế tốn tiến hành lập hóa đơn GTGT số 0000612 giao liên hóa đơn cho khách hàng, cơng ty Cổ phần Minh Tuấn chuyển tiền qua ngân hàng, công ty nhận giấy báo có ngày 3/1/2018 ngân hàng TM Á Châu – chi nhánh 150 Tô Hiệu, Quận Lê Chân, Hải Phịng thơng báo số tiền nhận Từ HĐGTGT số 0000612 kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung Từ số liệu sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 511 Ví dụ 2: Ngày 16/1/2018 Cơng ty bán cho ông Nguyễn Hoàng Anh tivi LED Sony KDL-43W660F 43inch với đơn giá 9.900.000đ/chiếc,chưa có VAT 10%, thu tiền mặt Kế tốn định khoản: Nợ TK 111: 10.890.000 Có TK 511: 9.900.000 Có TK 3331: 990.000 Kế tốn tiến hành lập phiếu thu số 31/1, HĐGTGT 0000622 giao liên cho khách hàng, ơng Nguyễn Hồng Anh trả tiền hàng tiền mặt Từ HĐGTGT 0000622, PT31/1 kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung Từ số liệu sổ Nhật ký chung, kế toán vào Sổ Cái TK 511 Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 40 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.1 - Hóa đơn GTGT 0000612 HĨA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT 3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: AA/18P (Liên 3: Nội bộ) Số: 0000612 Ngày tháng năm 2018 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Tân Anh MST: 0200603894 Địa chỉ: Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân, Tp Hải Phòng Điện thoại: 02253.610073 Số tài khoản: 1001737519 Tại ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) Họ tên người mua hàng:Nghiêm Mạnh Hiếu Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Minh Tuấn MST: 0201065148 Địa chỉ: 246 Đà Nẵng, Ngô Quyền, Hải Phịng Hình thức tốn: CK Số tài khoản: 0450101000856 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng A B C Đơn giá Tủ lạnh PANASONIC 255L NR-BV288GKV Thành tiền 2 3=1x2 10.500.000 Cộng tiền hàng: 21.000.000 21.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 2.100.000 23.100.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi ba triệu trăm ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 41 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.2 - GBC ngày 3/1/2018 Ngân hàng TMCP Á Châu NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU Chi nhánh: 150 Tô Hiệu, Quận Lê Chân, Hải Phịng GIẤY BÁO CĨ Ngày tháng năm 2018 Mã GDV: Mã KH: 44870 Số GD: 03/01 Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Tân Anh MST: 0200603894 Hôm chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản quý khách với nội dung sau: Số TK ghi CÓ: 1001137519 Số tiền số: 23.100.000 đ Số tiền chữ: Hai mươi ba triệu bảy trămngàn đồng / Nội dung: Công ty Cổ phần Minh Tuấn trả tiền hàng Giao dịch viên Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Kiểm sốt 42 Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu số 2.3 - Phiếu thu số 31/1 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP Mẫu số 01-TT (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU THU Ngày 16 tháng năm 2018 Số phiếu: 31/01 Nợ TK 111: 10.890.000 Có TK 511 : 9.900.000 Có TK 3331 : 990.000 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Hồng Anh Địa chỉ: 246 Đà Nẵng, Ngơ Quyền, Hải Phòng Lý nộp: Mua tivi LED SonyKDL-43W660F, HĐGTGT 0000622 ngày 16/1/2018 Số tiền: 10.890.000 Viết chữ: Mười triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ ): Mười triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng chẵn Ngày 16 tháng năm 2018 Giám đốc Kế tốn trưởng (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Người lập ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Người nộp tiền ( Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 43 Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu số 2.4 – HĐGTGT 0000622 HĨA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT 3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: AA/18P (Liên 3: Nội bộ) Số: 0000622 Ngày 16 tháng năm 2018 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Tân Anh MST: 0200603894 Địa chỉ: Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân, Tp Hải Phòng Điện thoại: 02253.610073 Số tài khoản: 1001737519 Tại ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) Họ tên người mua hàng:Nguyễn Hoàng Anh Tên đơn vị: MST: Địa chỉ:246 Đà Nẵng, Ngơ Quyền, Hải Phịng Hình thức tốn: TM Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch ĐVT vụ A B Số lượng C Đơn giá Tivi LED SonyKDL- 43W660F 43inch Thành tiền 3=1x2 9.900.000 9.900.000 Cộng tiền hàng: 9.900.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 990.000 10.890.000 Số tiền viết chữ: Mười triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng./ Người mua hang Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên Thủ trưởng đơn vị )(Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 44 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.5 - Sổ nhật ký chung ( trích) Mẫu số S03a – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân, HP SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NTGS SH NT Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Có Nợ … 3/1 3/1 4/1 PX05/1 GBC03/1 HĐGTGT 0000538 3/1 Xuất kho bán Tủ lạnh 632 PANASONIC 255L 156 NR-BV288GKV 3/1 Bán tủ lạnh Tủ lạnh PANASONIC 255L NR-BV288GKVcho công ty CP Minh Tuấn thu CK 4/1 Mua hàng công ty TNHH Thương mại Hồng Phát chưa trả tiền 112 19.050.000 19.050.000 23.100.000 511 21.000.000 3331 2.100.000 156 310.000.000 1331 31.000.000 331 341.000.000 … 16/1 16/1 PX16/1 PT31/1 8.828.571 16/1 Xuất bán tivi LED 632 SonyKDL-43W660F 43 156 inch cho ông Anh thu TM 10.890.000 16/1 Bán tivi LED 111 SonyKDL-43W660F32 511 inch cho ông Nguyễn Hoàng Anh -thu 3331 TM 8.828.571 9.900.000 990.000 … Cộng SPS 89.170.181.667 89.170.181.667 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 45 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.6 - Sổ TK 511 (Trích) Mẫu số S03b – DNN CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm 2018 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ SH NT TK ĐƯ Diễn giải Số phát sinh Có Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh … Bánmáy giặt Samsung 2/1 GBC02/1 2/1 Addwash W24M960Kcho chị Ngọc thu 112 26.900.000 112 21.000.000 131 45.000.000 111 9.900.000 chuyển khoản 3/1 GBC03/1 3/1 15/1 HĐGTGT 0000619 15/1 16/1 PT 31/1 16/1 31/12 PKT 27/12 31/12 Bán Tủ lạnh PANASONIC 255L cho công ty cổ phần Minh Tuấn thu CK … Bán hàng cho công ty TNHH Tùng Mai chưa thu tiền Bán tivi LED Sony 43 inch cho ơng Nguyễn Hồng Anh - thu tiền mặt … Kết chuyển DT BH CCDV Cộng SPS 911 8.572.196.556 8.572.196.556 8.572.196.556 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu) 46 Trường ĐHDL Hải Phịng 2.2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán Công ty TNHH Thương mại Tân Anh 2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán công ty giá trị thực tế xuất kho số hàng hóa bán kỳ Cơng ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn Phương pháp vừa đảm bảo tính kịp thời số liệu kế tốn,vừa phản ánh tình hình biến động giá cả.Việc tính tốn trị giá vốn hàng xuất bán có ý nghĩa vơ quan trọng có tính tốn trị giá vốn hàng xuất bán xác định xác kết bán hàng Hơn nữa, trị giá vốn hàng xuất bán thường chiếm tỷ trọng chủ yếu kỳ kinh doanh Do đó, khơng phản ánh trị giá vốn dẫn tới kết bán hàng bị sai lệch Đơn giá xuất kho hàng tồn kho thay đổi dựa thay đổi đơn giá nhập kho hàng tồn kho.Tức sau lần mua hàng tồn kho doanh nghiệp kế tốn phải thực tính lại đơn giá hàng nhập kho dựa giá trị số lượng hàng tồn kho có doanh nghiệp Phương pháp bình qn gia quyền liên hồn: Đơn giá xuất kho HTK= Giá trị thực tế hàng tồn kho sau lần nhập Số lượng thực tế hàng tồn kho sau lần nhập 2.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng  Chứng từ kế toán sử dụng : - Phiếu xuất kho; - Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản kế tốn sử dụng: - TK 632 - Giá vốn hàng bán - TK 156 - Hàng hóa Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 47 Trường ĐHDL Hải Phịng 2.2.2.3 Quy trình kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh Quy trình kế tốn giá vốn công ty khái quát sơ đồ 2.5 Phiếu xuất kho Thẻ kho SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa… SỔ CÁI TK632 Bảng cân đối SPS Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa,… BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu,kiểm tra : Sơ đồ 2.5 - Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra dùng làm ghi sổ, kế toán ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung Sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 632 Cuối quý, năm kế toán tập hợp số liệu từ Sổ Cái để lập Bảng cânđối số phát sinh Từ lập Báo cáo tài  Ví dụ minh họa: Ví dụ (minh họa tiếp ví dụ 1) Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 48 Trường ĐHDL Hải Phịng Ngày 3/1/2018 Cơng ty bán cho công ty Cổ phần Minh Tuấn tủ lạnh Panasonic 255L NR-BV288GKV với đơn giá 10.500.000đ/chiếc, VAT 10%, thu chuyển khoản Cơng ty tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn sau: Tồn đầu tháng 1/2018 mặt hàng tủ lạnh Panasonic 255L công ty chiếc, đơn giá: 9.000.000đ/chiếc, thành tiền: 9.000.000 × = 18.000.000đ Ngày 1/1, công ty xuất kho bán cho chị Hương chiếc: Trị giá xuất ngày 1/1 = 9.000.000 × = 9.000.000đ Ngày 2/1, mua tủ lạnh Panasonic 255L công ty Thành Đạt, đơn giá: 9.600.000đ/chiếc, VAT 10%, chưa tốn Ngày 3/1, Cơng ty bán cho công ty Cổ phần Minh Tuấn với đơn giá xuất kho tính sau: Đơn giá xuất kho= 9.000.000+9.600.000 ×7 =9.525.000 đ Trị giá xuất kho ngày 3/1 = 9.525.000 × = 19.050.000 đ Kế toán định khoản bút toán giá vốn: Nợ TK 632: 19.050.000 Có TK 156: 19.050.000 Căn vào Phiếu xuất kho số 05/1, kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung Từ số liệu vào Sổ Cái TK 632 Ví dụ (minh họa tiếp ví dụ 2) Ngày 16/1/2018 Cơng ty bán cho ơng Hồng Anh tivi LED SonyKDL43W660F 43 inch với đơn giá 9.900.000đ, VAT 10%, thu tiền mặt Đơn giá xuất kho mặt hàng tivi LED SonyKDL-43W660F43 inch tính sau: Tồn đầu tháng 1/2018 , đơn giá: 8.800.000đ/chiếc Ngày 5/1, Công ty mua Công ty TNHH Hồng Phát tivi LED SonyKDL-43W660F43 inch, đơn giá 8.600.000đ/chiếc, VAT 10%, toán chuyển khoản Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 49 Trường ĐHDL Hải Phòng Ngày 7/1, xuất bán cho anh Vinh chiếc, thu tiền mặt Đơn giá xuất= 8.800.000 ×2+8.600.000 ×6 =8.650.000đ/cái Trị giá xuất ngày 7/1 = 8.650.000× = 8.650.000 đ Ngày 13/1, nhập kho 10 tivi LED Sony 43 inch mua Công ty TNHH Hoa Huệ, đơn giá: 8.900.000đ/chiếc, VAT 10%, chưa tốn Ngày 16/1, Cơng ty xuất bán cho ơng Chính - tivi LED SonyKDL43W660F 32 inch, thu tiền mặt Đơn giá xuất= 8.650.000×7+8.900.000×10 =8.797.059đ 17 Trị giá xuất ngày 16/1 =8.797.059 × = 8.797.059đ Kế tốn định khoản bút toán giá vốn sau: Nợ TK 632 : 8.797.059 Có TK 156 : 8.797.059 Căn vào Phiếu xuất kho số 29/1, kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung Từ số liệu vào Sổ Cái TK 632 Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 50 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.7 - Phiếu xuất kho số 05/1 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Mẫu số 02-VT Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm 2018 Nợ TK 632 Có TK 156 Số: PX05/1 Họ tên người nhận: Lê Hồng Quang Địa chỉ: Phòng Kinh doanh Theo HĐGTGT số 0000612 ngày tháng năm 2018 Công ty TNHH Thương mại Tân Anh Xuất kho: Số Địa điểm: 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân, Tp Hải Phòng Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số A B C Tủ lạnh PANASONIC 255L NRBV288GKV STT Đơn vị tính Số lượng Theo chứng từ Thực xuất Đơn giá Thành tiền D 2 9.525.000 19.050.000 19.050.000 Cộng Tổng số tiền (viết chữ): Mười chín triệu khơng trăm năm mươi nghìn đồng / - Chứng từ gốc kèm theo: HĐGTGT 0000612 Ngày tháng năm 2018 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 51 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.8 - Phiếu xuất kho số 29/1 Mẫu số 02-VT CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 16 tháng năm 2018 Nợ TK 632 Có TK 156 Số: PX29/1 Họ tên người nhận: Lê Hồng Quang Địa chỉ: Phòng Kinh doanh Theo HĐGTGT số 0000622 ngày 16 tháng năm 2018 Công ty TNHH Thươngmại Tân Anh Xuất kho: Số Địa điểm: Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP STT Tên,nhãn hiệu,quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính B C D A Tivi LED SonyKDL43W660F 43 inch Số lượng Theo chứng từ Thực xuất Đơn giá Thành tiền 8.797.059 Cộng 8.797.059 8.797.059 Tổng số tiền( viết chữ): Tám triệu bảy trăm chín mươi bảy nghìn khơng trăm năm chín đồng Chứng từ gốc kèm theo: HĐGTGT 0000622 Ngày 16 tháng năm 2018 Người lập (Ký, họ tên) Người hàng nhận Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 52 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.9 - Sổ nhật ký chung ( trích) CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Mẫu số S03a – DNN Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Năm 2018 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Có Nợ … 3/1 3/1 4/1 PX05/1 GBC03/1 HĐGTGT 0000538 632 3/1 Xuất kho bán Tủ lạnh PANASONIC 255L NRBV288GKV 112 3/1 Bán Tủ lạnh PANASONIC 255L NR-BV288GKV cho công ty CP Minh Tuấn thu CK 4/1 19.050.000 156 19.050.000 23.100.000 511 21.000.000 3331 2.100.000 Mua hàng công ty 156 TNHH Thương mại 1331 Hoàng Phát chưa trả 331 tiền 310.000.000 31.000.000 341.000.000 … 16/1 16/1 PX29/1 PT31/1 16/1 16/1 Xuất kho bán tivi LED SonyKDL43W660F 43 inch 632 8.797.059 156 Bán tivi LED KDL- 111 43W660F 32 inch cho 511 ơng Hồng Anh thu 3331 tiền mặt 8.797.059 10.890.000 9.900.000 990.000 … Cộng SPS 89.170.181.667 89.170.181.667 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký,đóng dấu) Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 53 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu 2.10 - Sổ Cái TK 632 (trích) Mẫu số S03b – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP SỔ CÁI Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Năm 2018 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Có Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh … 1/1 PX01/1 1/1 Xuất kho bán tủ lạnh Panasonic 301L H326RB (SS) cho chị Hương 156 9.000.000 156 19.050.000 156 28.600.000 156 8.797.059 … 3/1 PX05/1 3/1 Xuất kho bán tủ lạnh PANASONIC 255L NRBV288GKV cho công ty Cổ phần Minh Tuấn …… 12/1 PX 19/1 12/1 Bán máy lạnh Daikin 2.5 HP FTKC60TVMV cho công ty Hướng Dương thu CK …… 16/1 PX29/1 16/1 Xuất bán ti vi LED SonyKDL43W660F 32 inch cho ông Anh …… 31/12 PKT 28/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng SPS 911 6.531.866.997 6.531.866.997 6.531.866.997 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, đóng dấu) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 54 Trường ĐHDL Hải Phịng 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh cơng ty 2.2.3.1.Đặc điểm chi phí quản lý kinh doanh Tại công ty TNHH Thương mại Tân Anh, chi phí quản lí kinh doanh bao gồm:  Chi phí lương nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp  Chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí đồ dùng văn phịng, khoản chi phí khác,… 2.2.3.2.Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng - Bảng phân bổ tiền lương, khoản trích theo lương - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định - Các chứng từ khác có liên quan 2.2.3.3.Tài khoản sử dụng - Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” - Các tài khoản khác có liên quan: 111, 112, 131,… 2.2.3.4.Quy trình hạch tốn Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 55 Trường ĐHDL Hải Phịng Phiếu chi, Giấy báo nợ, Hóađơn GTGT,… SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 642 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Sơ đồ 2.6 - Quy trình hạch tốn chi phí kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh Ví dụ minh họa: Ví dụ 5: Ngày 8/1/2018 cơng ty chi tiền mặt toán tiền cước điện thoại phận bán hàng với số tiền 952.416đồng (đã có VAT 10%) Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6421 : 865.833 Nợ TK 133 : 86.583 Có TK 111: 952.416 Căn vào hóa đơn dịch vụ viễn thơng chứng từ có liên quan kế tốn lập Phiếu chi Kế toán vào sổ Nhật ký chung Sổ Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 56 Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu 2.11 – Hóa đơn dịch vụ viễn thơng HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THƠNG (GTGT) Mẫusố:01GTKT-2LN-03 Ký hiệu: AC/2018T TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE Số : 294559 (VAT) Liên 2: Giao cho người mua ( Customer copy) Mã số thuế: 0200287977 – 022 Viễn thông (Telecommunication): Hải Phòng – TT Dịch vụ Khách hàng Địa chỉ: Số Lạch Tray, Ngơ Quyền, Hải Phịng Tên khách hàng (Customer’s name): Công ty TNHH Thương mại Tân Anh MST: 0201066875 Địa (Address): Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân, Tp Hải Phòng Số điện thoại (Tel): 02253.610073 Mã số (code): HPG-10-001291 Hình thức toán: TM/CK STT DỊCH VỤ SỬ DỤNG (KIND OF ĐVT(UNIT) SỐ SERVICE) LƯỢNG KỲ HÓA ĐƠN THÁNG 12/2018 (QUANT ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN (PRICE) VND ITY) 1.Cước DV viễn thông (AMOUNT) 865.833 2.Cước dịch vụ Viễn thông không thuế 3.Chiết khấu + Đa dịch vụ 4.Khuyến mại 5.Trừ đặt cọc + trích + thưởng + nợ cũ (1+2+3+4) Cộng tiền dịch vụ (Total) (A): 865.833 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% ×(1) = VAT amount) (B): 86.583 (A+B+5) Tổng cộng tiền toán (Grand total) (A+B) 952.416 Số tiền viết chữ (In words): Chín trăm năm mươi hai ngàn bốn trăm mười sáu đồng./ Ngày 08 tháng năm 2018 Người nộp tiền ký (Signature of payer) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Nhân viên giao dịch ký (Signature of dealing staff 57 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.12 - Phiếu chi số 5/1 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân, HP Mẫu số 02-TT Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Ngày tháng năm 2018 Số phiếu: 08/01 Nợ TK 6421: 865.833 Nợ TK 133 : 86.583 Có TK 111 : 952.416 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Tuyết Mai Địa : Số Lạch Tray, Ngơ Quyền, Hải Phịng Lý chi: Chi tiền toán cước điện thoại tháng 9/2018 Số tiền: 952.416đ Viết chữ: Chín trăm năm mươi hai ngàn bốn trăm mười sáu đồng./ Kèm theo 01 Chứng từ gốc; Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Chín trăm năm mươi hai ngàn bốn trăm mười sáu đồng./ Ngày tháng năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 58 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.13 - Sổ nhật ký chung ( trích) Mẫu số S03a – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NTGS SH NT Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Có Nợ … 3/1 3/1 8/1 PX05/1 GBC 03/1 PC 08/1 3/1 3/1 8/1 632 Xuất kho bán tủ lạnh cho công ty CP Minh Tuấn 156 19.050.000 Bán Tủ lạnh 112 PANASONIC 255L 511 NR-BV288GKV 3331 cho công ty CP Minh Tuấn thu CK … 23.100.000 Chi tiền tốn dịch vụ viễn thơng 27/1 PC 20/1 PC21/1 26/1 271 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Chi tiền mua VPP 21.000.000 2.100.000 6421 865.833 133 86.583 111 …… 26/1 19.050.000 112 952.416 100.000.000 111 6422 133 100.000.000 1.800.000 180.000 111 1.980.000 … Cộng SPS 89.170.181.667 89.170.181.667 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 59 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu 2.14 - Sổ Cái TK 642 (trích) CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP Mẫu số S03b – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản642 – Chi phí quản lý kinh doanh Năm 2018 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải Số phát sinh TK ĐƯ Nợ 111 865.833 Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh … 8/1 PC08/1 8/1 Thanh toán dịch vụ viễn thông … 27/1 PC21/1 27/1 Chi tiền mua văn phòng phẩm 111 1.800.000 28/1 PC22/1 28/1 Chi tiền tiếp thị, quảng cáo 111 2.000.000 … 31/12 PKT 28/12 31/12 Kết chuyển chi phí QLKD Cộng SPS 911 1.868.119.300 1.868.119.300 1.868.119.300 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 60 Trường ĐHDL Hải Phịng 2.2.4.Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 2.2.4.1.Đặc điểm doanh thu hoạt động tài chi phí tài - Doanh thu hoạt động tài Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh bao gồm khoản lãi như: lãi tiền gửi ngân hàng - Trong năm 2018, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài 2.2.4.2.Chứng từ sử dụng - Giấy báo Có - Phiếu trả lãi tài khoản 2.2.4.3.Tài khoản sử dụng - Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” - Các tài khoản khác có liên quan như: TK112,… 2.2.4.4.Quy trình hạch tốn Giấy báo Nợ, giấy báo Có SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 515, 635 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ: Sơ đồ 2.7 - Quy trình hạch tốn hoạt động tài Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 61 Trường ĐHDL Hải Phịng Ví dụ minh họa: Ví dụ 6: Ngày 25/1/ 2018 ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu trả lãi tiền gửi, số tiền 285.148 đồng Căn vào giấy báo Có Ngân hàng , kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sau vào Sổ Cái tài khoản 515 Kế tốn định khoản: Nợ TK 112 : 285.148 Có TK 515 : 285.148 Biểu số 2.15 - GBC 25/1 - Ngân hàng TMCP Á Châu NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU Chi nhánh: 150 Tô Hiệu, Quận Lê Chân, Hải Phịng GIẤY BÁO CĨ Ngày 25 tháng năm 2018 Mã GDV: Mã KH: 81285 Số GD: 25/1 Kính gửi: Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh MST: 0200603894 Hôm xin báo ghi CÓ tài khoản quý khách với nội dung sau: Số TK ghi CÓ: 1001137519 Số tiền số: 285.148đ Số tiền chữ: Hai trăm tám mươi năm nghìn trăm bốn mươi tám đồng / Nội dung: Lãi nhập vốn Giao dịch viên Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Kiểm soát 62 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.16 - Sổ nhật ký chung ( trích) CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP Mẫu số S03a – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NTGS SH NT Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Nợ Có … 3/1 3/1 25/1 26/1 27/1 PX03/1 GBC 03/1 3/1 3/1 GBC 25/1 25/1 PC 20/1 26/1 PC21/1 27/1 Xuất kho bán tủ lạnh cho công ty CP Minh Tuấn 632 19.050.000 19.050.000 156 Bán Tủ lạnh 112 PANASONIC 255L 511 NR-BV288GKV 3331 cho công ty CP Minh Tuấn thu CK … Lãi tiền gửi tháng 112 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng 112 Chi tiền mua VPP 6422 23.100.000 21.000.000 2.100.000 285.148 515 285.148 100.000.000 111 133 100.000.000 1.800.000 180.000 111 … Cộng SPS 1.980.000 89.170.181.667 89.170.181.667 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 63 Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu 2.17 -Sổ Cái TK 515 (trích) CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP Mẫu số S03b – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản515 – Doanh thu hoạt động tài Năm 2018Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh … 25/1 GBC25/1 25/1 Lãi tiền gửi tháng 112 285.148 25/2 GBC25/2 25/2 Lãi tiền gửi tháng 112 214.419 25/3 GBC25/3 25/3 Lãi tiền gửi tháng 112 200.197 31/12 PKT 27/12 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Cộng SPS 911 3.925.876 3.925.876 3.925.876 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 64 Trường ĐHDL Hải Phịng 2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác Trong năm 2018, cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ liên quan tới thu nhập khác chi phí khác 2.2.6.Kế tốn xác định kết kinh doanh 2.2.6.1.Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán 2.2.6.2.Tài khoản sử dụng - TK 632 “ Giá vốn hàng bán” TK 635 “ Chi phí hoạt động tài ” TK 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh ” TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ” - TK 911 “ Xác định kết hoạt động kinh doanh ” - TK 421 “ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ” - TK 711 “ Thu nhập khác ” - TK 811 “ Chi phí khác ” 2.2.6.4.Quy trình hạch tốn Phiếu kế tốn SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 911 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ : : Sơ đồ 2.8 – Quy trình xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 65 Trường ĐHDL Hải Phòng Kết xác định kết kinh doanh năm 2018 công ty khái quát qua sơ đồ sau: TK911 TK632 TK511 6.351.866.997 8.572.196.556 TK642 1.868.119.300 TK515 3.925.876 TK821 TK3334 35.227.227 35.227.227 TK421 140.908.908 Sơ đồ 2.9 – Xác định kết kinh doanh năm 2018 công ty Cuối năm vào bút toán thực kết chuyển, kế toán lập phiếu kế toán để ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 911 Lợi nhuận trước thuế=8.572.196.556+3.925.876- 6.531.866.997 -1.868.119.300=176.136.135 Khi đó: Thuế TNDN=176.136.135×20%=35.227.227 đồng Lợi nhuận =176.136.135–35.227.227=140.908.908 đồng sau thuế Kết kinh doanh năm 2018 doanh nghiệp Lãi Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 66 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.18 - Phiếu kế tốn số 27/12 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số 27/12 Đơn vị tính: đồng Diễn giải: Kết chuyển doanh thu năm 2018 Tài Tên tài khoản khoản Số phát sinh 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 515 Doanh thu hoạt động tài 911 Tổng cộng Xác định kết kinh doanh Người lập (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Có Nợ 8.572.196.556 3.925.876 8.576.2122.432 8.576.2122.432 8.576.2122.432 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.19 - Phiếu kế tốn số 28/12 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số 28/12 Đơn vị tính: đồng Diễn giải: Kết chuyển chi phí năm 2018 Tài Số phát sinh Tên tài khoản khoản 911 632 642 Tổng Xác định kết kinh doanh Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý kinh doanh cộng Nợ 8.219.986.297 8.219.986.297 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Có 6.531.866.997 1.868.119.300 8.219.986.297 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 67 Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu số 2.20- Phiếu kế tốn số 29/12 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tơ Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số 29/12 Đơn vị tính: đồng Diễn giải: Xác định thuế TNDN phải nộp năm 2018 Số phát sinh Tài khoản Tên tài khoản Có Nợ 821 Chi phí thuế TNDN 3334 Thuế TNDN Tổng cộng 35.227.227 35.227.227 35.227.227 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 35.227.227 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giámđốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.21 - Phiếu kế tốn số 30/12 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số 30/12 Đơn vị tính: đồng Diễn giải: Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2018 Tài Tên tài khoản khoản 911 Xác định kết kinh doanh 821 Chi phí thuế TNDN Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số phát sinh Nợ 35.227.227 Có 35.227.227 35.227.227 35.227.227 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 68 Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu số 2.22 - Phiếu kế tốn số 31/12 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số 31/12 Đơn vị tính: đồng Diễn giải: Kết chuyển lãi năm 2018 Tài khoản Tên tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh 421 Số phát sinh Nợ 140.908.908 140.908.908 LN chưa phân phối 140.908.908 Tổng cộng Có 140.908.908 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Giám đốc (Ký, họ tên) 69 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.23 - Sổ nhật ký chung ( trích) CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Mẫu số S03a – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Số 128 Tơ Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Đơn vị tính: đồng NTG S Chứng từ SH NT Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Có Nợ … 31/12 31/12 PKT27/12 PKT28/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 31/12 8.572.196.556 911 3.925.876 911 PKT29/12 31/12 31/12 PKT30/12 31/12 31/12 PKT31/12 31/12 3.925.876 6.531.866.997 632 6.531.866.997 1.868.119.300 642 821 31/12 8.572.196.556 Xác định thuế TNDN phải nộp 1.868.119.300 35.227.227 3334 Kết chuyển chi phí thuế 911 TNDN 821 35.227.227 35.227.227 140.908.908 911 Kết chuyển lãi 35.227.227 421 140.908.908 … Cộng SPS 89.170.181.667 89.170.181.667 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 70 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu 2.24 - Sổ Cái TK 911 Mẫu số S03b – DNN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh Năm 2018 Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ GS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Có Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/12 PKT27/12 31/12 PKT28/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 8.572.196.556 511 515 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 3.925.876 6.531.866.997 31/12 31/12 PKT30/12 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 31/12 PKT31/12 31/12 Kết chuyển lãi 421 Cộng SPS 1.868.119.300 35.227.227 140.908.908 8.576.122.432 8.576.122.432 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 71 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu 2.25 - Sổ Cái TK 821 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP Mẫu số S03b – DNN (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN Năm 2018 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Có Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/12 PKT29/12 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp 3334 31/12 PKT30/12 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 Cộng SPS 35.227.227 35.227.227 35.227.227 35.227.227 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, đóng dấu) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 72 Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.26 – Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DNN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân,HP Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018 Đơn vị tính :đồng STT Chỉ tiêu Mã Năm (1) (2) (3) (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Năm trước (5) 8.572.196.556 6.538.465.129 10 8.572.196.556 6.538.465.129 11 6.531.866.997 4.383.778.462 20 2.040.329.559 21 3.925.876 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.868.119.300 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 30 176.056.135 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 14 Chi phí thuế TNDN 51 35.227.227 113.189.711 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 60 140.908.908 253.368.842 2.154.686.667 3.099.791 1.791.227.905 366.558.553 176.056.135 366.558.553 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Người ghi sổ (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K Người ghi sổ (Ký ghi rõ họ tên) 73 Trường ĐHDL Hải Phòng CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾTỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh Ngay từ thành lập Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh có nhiều cố gắng nỗ lực để có chỗ đứng vững thị trường Trong nhiều năm qua công ty không ngừng vươn lên, trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt kết đáng khích lệ với hoạt động chủ yếu kinh doanh mặt hàng như: ti vi, tủ lạnh, máy giặt…Công ty không ngừng mở rộng quy mô bề rộng lẫn bề sâu, để đạt trình độ quản lý kết có thời gian qua lại q trình phấn đấu khơng ngừng ban lãnh đạo tập thể cơng nhân viên tồn cơng ty Việc vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trường đồng thời thực chủ trương cải tiến kinh tế sách kinh tế Đảng đạt thành tựu đáng kể, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với Nhà nước, khơng ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Qua trình thực tập tìm hiểu Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh, tiếp nhận với thực tế cơng tác nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng giúp đỡ anh, chị phịng kế tốn tài chính, em có điều kiện làm quen với thực tế áp dụng, củng cố kiến thức học trường Qua đó, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty dựa khoa học, đặc điểm tình hình thực tế cơng ty vận dụng cách sáng tạo chế độ kế Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 74 Trường ĐHDL Hải Phịng tốn tài hành Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp kế toán tiêu kinh tế kế toán phận khác liên quan Về tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với u cầu cơng việc trình độ chun mơn người Mỗi nhân viên kế tốn phụ trách tự chịu trách nhiệm phần hành kế toán giao tất chịu đạo toàn diện, tập trung thống kế tốn trưởng Kế tốn trưởng có quyền hạn kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiêm vụ nhân viên đồng thời phải chịu trách nhiệm trước sai sót xảy q trình hạch tốn kế tốn Bên cạnh đó, nhân viên phịng kế tốn có trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tế với tinh thần tận tâm, nhiệt tình cơng việc Chính tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty giảm thiểu gian lận, sai sót Về hình thức kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, kế tốn phân cơng, phụ trách mảng riêng đảm bảo chun mơn hóa phối hợp cách chặt chẽ Các kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu để đảm bảo tính xác đồng thời theo dõi kịp thời hoạt động Công ty Về chứng từ kế tốn việc thực quy trình ln chuyển chứng từ: Các chứng từ sử dụng trình hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng theo mẫu Bộ Tài Chính ban hành, thơng tin ghi chép đầy đủ, xác với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ lưu giữ, bảo quản cẩn thận Kế toán phần hành lưu trữ chứng từ phần hành đó, khơng chồng chéo lên nhau, nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng Quá trình luân chuyển chứng từ diễn cách hợp lí khâu Kế tốn cơng ty tuân theo trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 75 Trường ĐHDL Hải Phòng Nhật ký chung Việc luân chuyển chứng từ tiến hành cách nhanh chóng kịp thời Về hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo quy định Bộ Tài Chính (theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) việc áp dụng chế độ kế tốn dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ Đồng thời q trình hạch tốn, cơng ty phản ánh cách chi tiết cụ thể, thuận tiện phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm riêng đơn vị Về việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu cập nhật đặn hàng ngày, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí ghi chép cẩn thận, kịp thời nhằm tránh tình trạng chi khống, lãng phí ảnh hưởng đến kết kinh doanh Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phần đáp ứng việc cung cấp thông tin liên quan đến tình hình kinh doanh cơng ty Giúp ban lãnh đạo công ty đưa định kinh doanh đắn 3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Bên cạnh thành tựu đạt tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty nhiều tồn bất cập cần khắc phục Cụ thể: Thứ nhất: số tiền người mua hưởng mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận Áp dụng mức chiết khấu thương mại kích thích khách hàng tốn trước hạn, làm tăng khả thu hồi vốn doanh nghiệp Thứ hai: Công ty chưa sử dụng phần mềm cho công tác kế toán: Ứng dụng thành tựu khoa học cơng nghệ giúp cho cơng tác kế tốn nhanh chóng xác Tuy nhiên Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh sử dụng máy tính để lưu trữ sổ sách, số liệu thực phần mềm thông thường Word, Excel mà khơng sử dụng phần mềm kế tốn MISA, Gama, Fast Accounting,… Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 76 Trường ĐHDL Hải Phòng Thứ ba: Hiện cơng ty có số khách hàng q hạn tốn cơng ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Đây bất lợi lớn cơng ty doanh nghiệp thương mại với quy mô khoản phải thu khách hàng lớn, bên cạnh để thu hút khách hàng, cơng ty có sách bán trả chậm nên việc gặp phải rủi ro khơng thu hồi nợ có khả xảy lớn.Kế toán phải thường xuyên theo dõi phần tài sản cơng ty q trình tốn, cũngcóthểkhơngthanhtốnđược 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Để quản lý tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, kế tốn cơng cụ hữu hiệu kinh tế mang lại nhiệu lợi nhuận tiết kiệm chi phí Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành kế tốn có ý nghĩa vai trị quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Mặt khác, tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh chưa thực hồn thiện, cịn tồn nhiều thiếu sót khiến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không phát huy hiệu 3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Mục đích việc hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kinh doanh có hiệu quả, tiết kiệm chi phí để đem lại lợi nhuận cao, u cầu đặt cơng tác hồn thiện tổ chức kế tốn cơng ty kịp thời áp dụng chuẩn mực kế toán nhất…, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Cung cấp số liệu, thơng tin doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách trung thực, khách quan dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi công tác kiểm tra Đảm bảo nguyên tắc thống hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán phương pháp hạch toán tiêu mà kế tốn phản ánh Sinh viên: Trần Hồng Long - Lớp QT1902K 77 Trường ĐHDL Hải Phịng Để hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh, doanh nghiệp cần tìm biện pháp để khắc phục hạn chế, thiếu sót đồng thời phát huy ưu điểm đạt cơng tác hạch tốn 3.4 Nội dung hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh 3.4.1 Kiến nghị 1: Áp dụng sách chiết khấu thương mại Hiện thị trường có nhiều công ty buôn bán đồ điện tử, điện lạnh, khác mà giá lại chênh không nhiều Điều cho thấy tính cạnh tranh thị trường cao, buộc Doanh nghiệp phải có sách bán hàng đắn, thích hợp nhằm thu hút khách hàng nâng cao tính cạnh tranh thị trường Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại Tân Anh em nhận thấy cơng ty chưa có sách bán hàng chiết khấu thương mại cơng ty nên đưa vào nhằm thu hút khách hàng Công ty nên áp dụng sách chiết khấu thương mại giúp kích thích việc khách hàng mua với số lượng lớn làm tăng khả tiêu thụ hàng Chính sách chiết khấu thương mại cơng ty thực theo cách sau: - Cơng ty tham khảo sách chiết khấu thương mại doanh nghiệp ngành - Chính sách chiết khấu thương mại xây dựng dựa theo chiến lược kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp Quy định hạch toán chiết khấu thương mại - Trường hợp người mua hàng nhiều lần hưởng chiết khấu khoản chiết khấu thương mại ghi giảm trừ vào giá bán Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng lần cuối Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thương mại - Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng số chiết khấu thương mại người mua hưởng lớn số tiền bán hàng ghi hóa đơn lần cuối chiết khấu thương mại cho người mua chiết khấu thương mại ghi ngồi hóa đơn Nội dung hưởng chiết khấu Số % hưởng khách hàng>=10sp 5% khách hàng>=20sp 10% Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 78 Trường ĐHDL Hải Phịng Ví dụ 1: Ngày 15/01 bán hàng cho Trường Tiểu học Minh Khai theo HĐ0000037 số tiền 126.000.000 đồng (chưa có VAT10%) Trường Tiểu học Minh Khai mua 14Tivi LED Sony KDL-43L660F 35inch với đơn giá 9.000.000/chiếc, cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh viết hóa đơn xuất bán ngày 15/1 trừ phần chiết khấu thương mại 5% Tổng số tiền chiết khấu là: 14 x 9.000.000 x 5% = 6.300.000 Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 79 Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu số 3.1 HĐ GTGT số 0000037 HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HQ/18P Liên 3: Nội Số: 0000037 Ngày 15 tháng năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN ANH Mã số thuế: 0200603894 Địa chỉ: Số 128 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân, Hải Phòng Số tài khoản: 1001737519 Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) Tên người mua: Đào Huy Hùng Đơn vị mua hàng: Trường tiểu học Minh Khai Mã số thuế: 5700987538 Địa chỉ: 53 Lê Chân, Lê Chân, Hải Phịng Hình thức tốn: CK Số tài khoản TT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Tivi LED Sony KDL43L660F 35inch Chiếc 14 9.000.000 Chiết khấu thương mại Thành tiền 126.000.000 6.300.000 Cộng tiền hàng Thuế GTGT :10% 119.700.000 Tiền thuế GTGT 11.970.000 Tổng tiền toán 131.670.000 Số tiền chữ: Một trăm ba mươi mốt triệu sáu trăm bảy mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 80 Trường ĐHDL Hải Phịng 3.2.4.2 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán để tạo điều kiện tốt cho kế tốn viên hồn thành nhiệm vụ đưa thơng tin kế tốn xác kịp thời Trên thị trường có nhiều phần mềm kế toán như: Phần mềm Kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ MISA SME.NET MISA SME.NET MISA SME.NET 2018 phần mềm kế toán cho phép doanh nghiệp thực nghiệp vụ: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Thuế, Kho, TSCĐ, CCDC, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Cổ đông, Tổng hợp Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế MISA SME.NET 2018 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Giá: 10,950,000.00 đồng Các phân hệ MISA Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 81 Trường ĐHDL Hải Phịng Phần mềm kế tốn thương mại SMART Giá: 3,000,000 đồng Chức phần mềm kế toán thương mại SMART:  Theo dõi doanh thu theo vùng miền, theo nhóm khách hàng  Khai báo đơn giá bán theo vùng theo nhóm đối tượng  Theo dõi chi tiết tổng hợp công nợ theo tài khoản, khách hàng, hợp đồng, hóa đơn, theo hàng hóa, in bảng đối chiếu xác nhận công nợ, báo cáo lịch thu tiền…  Theo dõi hàng tồn kho theo mặt hàng, theo lô hạn sử dụng, theo nhiều kho, xử lý đơn giá hàng tồn kho theo nhiều phương pháp khác nhau… Qua trình tìm hiểu đặc điểm, cấu, loại hình kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tân Anh, em xin tư vấn công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn thương mại Smart phần mềm phù hợp tính giá cả, đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 82 Trường ĐHDL Hải Phịng 3.2.4.3.Hồn thiện việc lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty TNHH Thương mại Tân Anh Hiện cơng ty có số khách hàng q hạn tốn cơng ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Đây bất lợi lớn cơng ty doanh nghiệp thương mại với quy mô khoản phải thu khách hàng lớn, bên cạnh để thu hút khách hàng, cơng ty có sách bán trả chậm nên việc gặp phải rủi ro khơng thu hồi nợ có khả xảy lớn  Phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng theo thơng tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 sau: Thời gian hạn toán Mức dự phịng trích lập tháng ≤ T ≤ năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < T < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < T < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn T > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn Đối với nợ phải thu chưa đến hạn khách hàng nợ rơi vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, bị quan pháp luật truy tố,…thì doanh nghiệp quy định mức tổn thất khơng thu hồi để lập dự phịng.Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn phần dự phịng vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn chi phí QLKD  Phương pháp hạch tốn a) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Sinh viên: Trần Hoàng Long - Lớp QT1902K 83 ... chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Anh. .. kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Số liệu thực trang kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Trách nhiệm hữu hạn. .. chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương