các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận bctc và đánh giá tác động của gian lận bctc

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Đề tài: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN BCTC VÀ ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA GIAN LẬN BCTC Mơn học: Phân tích hoạt động kinh doanh Giảng viên: TS Nguyễn Thị Thanh Hải Thực hiện: Mục lục I Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận Báo cáo tài Nhân tố động áp lực Những gian lận BCTC phổ biến: - Che dấu cơng nợ chi phí - Ghi nhận doanh thu khơng có thật - Định giá sai tài sản - Ghi nhận sai niên độ - Không công bố đầy đủ thông tin - Không ghi nhận công nợ chi phí, đặc biệt khơng trích lập dự phịng đầy đủ - Vốn hóa chi phí - Khơng ghi nhận hàng bán trả lại, khơng trích trước chi phí dự phòng Động gian lận: o Dùng để quản lý lợi nhuận, hoạt động có chủ ý nhằm tạo lợi nhuận theo kế hoạch đặt cấp quản lý Một số nhà quản lý với trách nhiệm thúc đẩy hoạt động kinh doanh tăng trưởng có chủ ý làm giảm lợi nhuận năm tài xuống thấp để lợi nhuận năm sau tăng trưởng, cắt đứt đà giảm o Làm mềm lợi nhuận, để tránh lên xuống bất thường lợi nhuận, làm giảm năm có thu nhập cao nhằm tạo tranh kinh doanh ổn định o Làm đẹp BCTC để có hồ sơ phát hành trái phiếu, cổ phiếu đẹp, dễ dàng vay vốn o Chứng minh lực tài với đối tác, khách hàng… Nhân tố hội Từ viết tắt STT KÝ HIỆU BCTC BGĐ BQT CTNY CTKT HĐQT KSNB NỘI DUNG Báo cáo tài Ban giám đốc Ban quản trị Cơng ty niêm yết Cơng ty kiểm tốn Hội đồng quản trị Kiểm dốt nội Đây nhóm nhân tố quan trọng thuộc đặc điểm CTNY, đặc tính HĐQT hội để cá nhân tổ chức dễ dàng thực hành vi gian lận BCTC 2.1 Đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY Đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY nhân tố thuộc hội có khả tác động mức độ thực hành vi gian lận BCTC Đặc điểm ngành nghề hoạt động CTNY phức tạp có ảnh hưởng định đến hành vi gian lận BCTC Cụ thể, CTNY hoạt động lĩnh vực xây dựng có số đặc điểm chu trình kinh doanh kéo dài, hoạt động phân tán địa bàn rộng, giá trị khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn giá trị tài sản nguồn vốn, hoạt động xây dựng phức tạp thường xun phát sinh khoản chi phí ngồi dự tốn Q trình bàn giao, nghiệm thu, hồn thiện thủ tục pháp lý kéo dài Hoạt động xây dựng dễ chịu ảnh hưởng tiêu cực điều kiện kinh tế vĩ mơ Do vậy, q trình lập BCTC công ty xây dựng dễ xảy tình trạng sai sót, chưa có đầy đủ ghi nhận giá trị đầu tư xây dựng Các CTNY với mơ hình tập đồn có nhiều đơn vị thành viên Các CTNY thực hành vi gian lận thông qua giao dịch với đơn vị thành viên, đơn vị liên doanh, liên kết, đặc biệt giao dịch phi thị trường/giao dịch khống để thực mục tiêu lãnh đạo doanh nghiệp Tuy nhiên, tập đoàn CTNY tiến hành thuê CTKT khác tiến hành kiểm tốn cơng ty mẹ cơng ty Chất lượng kiểm toán CTKT tập đồn khác Đối với hình thức hội thuận lợi thực hành vi gian lận BCTC công ty con, dẫn đến kết BCTC hợp công ty mẹ bị bóp méo Ngồi ra, CTNY hoạt động đa dạng lĩnh vực ngành nghề khác với nhiều hoạt động nghiệp vụ đặc thù khác biệt Đặc điểm dẫn đến BCTC CTNY thường có nhiều tiêu, khoản mục phức tạp, hoạt động kinh doanh dựa xét đoán chủ quan BGĐ Do đó, CTNY lợi dụng nghiệp vụ phát sinh dựa ước tính kế tốn tăng hội thực gian lận BCTC Theo lý thuyết thông tin bất cân xứng, áp lực mục tiêu tài chính, BGĐ thường sử dụng giao dịch bút toán điều chỉnh bất thường thời điểm cuối năm để khai tăng/giảm lợi nhuận đạt mục tiêu kinh doanh HĐQT đề Như vậy, đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY tác động đến hành vi gian lận BCTC CTNY qua nhân tố sau: (1) Tính phức tạp lĩnh vực ngành nghề hoạt động CTNY (2) Tính phức tạp khoản mục BCTC CTNY 2.2 Chất lượng hệ thống kiểm soát nội CTNY Chất lượng hệ thống KSNB nhân tố quan trọng tác động tới hành vi gian lận BCTC KSNB bao gồm môi trường kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thơng tin, hoạt động kiểm sốt, giám sát Hành vi gian lận BCTC BGĐ thực BGĐ thường khống chế KSNB để điều chỉnh số liệu BCTC thơng qua bút tốn ghi sổ Đối với mơi trường kiểm sốt, CTNY khơng trì tính trực giá trị đạo đức từ phận lãnh đạo đến nhân viên, cấu tổ chức phức tạp, phân công quyền hạn trách nhiệm không rõ ràng, đặc biệt thành viên BQT không độc lập với BGĐ, BQT không giám sát thường xuyên quy trình lập BCTC BGĐ, thay đổi nhân thường xuyên (thay đổi thành viên BQT BGĐ nhân viên phận liên quan kế toán, tài chính, cơng nghệ thơng tin) điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp thực hành vi gian lận BCTC Quy trình đánh giá rủi ro, đặc biệt đánh giá rủi ro có gian lận khơng hiệu việc nhận diện rủi ro có gian lận BCTC để thiết kế thủ tục kiểm soát thích hợp Đặc điểm chung doanh nghiệp có hệ thống KSNB yếu thường có quy mơ lớn giai đoạn tái cấu trúc hay thành lập, mức độ tập trung quyền sở hữu cao Và cơng ty thiếu sách nhận dạng doanh thu, thiếu tách bạch phân cơng nhiệm vụ, có nhiều thay đổi cấu tổ chức, thiếu hụt nhân đầu tư cho KSNB Ảnh hưởng hệ thống KSNB đến giá trị doanh nghiệp cho thấy doanh nghiệp có khiếm khuyết KSNB ảnh hưởng đến giá trị doanh nghiệp thị giá cổ phiếu, tác động xấu đến khả sinh lời, tốc độ tăng trưởng doanh thu Đây hội để cá nhân dễ dàng thực hành vi gian lận BCTC để đạt mục đích tư lợi 2.3 Quy mơ CTNY Nhân tố quy mô CTNY đo lường tiêu chí sau: (1) Thời gian hoạt động Cơng ty (2) Quy mô vốn Công ty (3) Quy mô khách hàng Công ty (4) Quy mô nhân viên Cơng ty Các cơng ty có quy mơ lớn xảy hành vi gian lận BCTC cơng ty có quy mơ nhỏ Lý giải thích cho mối quan hệ quy mơ cơng ty với hành vi gian lận BCTC nhu cầu cơng khai thơng tin công ty lớn công bố nhiều thông tin để giảm áp lực trị cơng ty lớn thường có nhiều nguồn lực sản xuất nên cơng khai thơng tin nhiều Ngồi ra, doanh nghiệp có quy mơ lớn thường có nhiều nhà đầu tư lớn doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, thơng tin họ công bố thường nhạy cảm với giám sát nhiều từ công chúng, nhà đầu tư phủ Do thơng tin họ cơng bố thường ý nhiều từ nhà phân tích, chuyên gia tài BCTC nên khả xảy hành vi gian lận BCTC so với doanh nghiệp có quy mô nhỏ Về mối quan hệ nhân tố quy mô công ty hành vi gian lận BCTC thường có nhiều kết trái chiều: Nhóm quan điểm thứ cho rằng, quy mơ CTNY lớn hạn chế hành vi gian lận BCTC, nguyên nhân cơng ty lớn thường có hệ thống quản trị nội tốt, kiểm toán nội chặt chẽ hơn, thường kiểm tốn cơng ty tiếng Big để giữ uy tín danh tiếng thân cơng ty hạn chế hành vi gian lận BCTC Ngoài ra, cơng ty lớn thường u cầu cung cấp nhiều thơng tin họ hạn chế hành vi gian lận BCTC cơng ty nhỏ khả khơng cơng bố nhiều thơng tin quan trọng trở thành lợi họ khiến họ thực hành vi gian lận BCTC nhiều Nhóm quan điểm thứ hai cho rằng, có mối quan hệ thuận chiều quy mơ CTNY hành vi gian lận BCTC với lý đưa quy mơ CTNY lớn áp lực đạt kết dự đoán cao, sức mạnh thương lượng với kiểm toán, quyền lực quản trị lớn áp đảo hệ thống KSNB Ngồi ra, cơng ty lớn thường bị soi xét kỹ thị trường, ngân hàng, nhà phân tích họ có động lực nhiều việc thực hành vi gian lận BCTC 2.4 Đặc tính hội đồng quản trị CTNY HĐQT chịu trách nhiệm vấn đề giám sát trình lập BCTC CTNY Đặc tính HĐQT như: Quy mơ HĐQT; Tỷ lệ thành viên độc lập HĐQT; Tỷ lệ thành viên HĐQT có chun mơn kế tốn tài chính; Sự kiêm nhiệm hai chức danh Tổng giám đốc Chủ tịch HĐQT; Tần suất diễn họp HĐQT Thành viên HĐQT không tách bạch với ban điều hành: tính độc lập vai trị giám sát hội đồng quản trị giảm, hội để thực gian lận doanh nghiệp tăng lên Điển hình doanh nghiệp Chủ tịch HĐQT đồng thời Tổng giám đốc Đây nguyên nhân nhà quản lý đánh giá lỗ hổng kiểm soát tạo hành vi gian lận CTNY giới Việt Nam Ban điều hành cấp quyền hạn lớn, quyền lực tập trung nhiều vào người làm tăng tính chủ động tạo hội cho việc thực hành vi gian lận có 2.5 Nhân tố kiểm tốn độc lập Việc lựa chọn CTKT lớn, có uy tín cách thức để làm giảm chi phí đại diện nâng cao vai trò giám sát hành vi gian lận mà nhà quản lý thực Điều thấy mà BCTC kiểm tốn Big chất lượng thơng tin kế toán tốt làm giảm hành vi gian lận BCTC CTKT lớn Big có tính độc lập, chun nghiệp, danh tiếng, quy mơ đáng tin tưởng Nhân tố thái độ Thái độ tính cách, hành vi giá trị đạo đức cho phép cá nhân minh cho lý gian lận Đây nhóm nhân tố thuộc dấu hiệu liên quan đến tính trực nhà quản lý Một nhà quản lý khơng có trình độ cao, hiểu biết luật pháp khơng có đạo đức kinh doanh dễ dẫn đến hành vi gian lận BCTC Chuẩn mực đạo đức, lối sống Ban Giám Đốc Các nhà nghiên cứu Albrecht Romney (1986); Graham Bedard (2003); Gullkvist Jokoppi (2012) cho BGĐ với tư cách đạo đức yếu kém, có hành vi vi phạm pháp luật chứng khoán trước cộng thêm việc BGĐ có lối sống xa hoa thực biện pháp để đạt mục tiêu tài chính, khơng ngoại trừ việc làm sai lệch có trọng yếu BCTC Chuẩn mực đạo đức, lối sống BGĐ thể qua biểu sau (Graham Bedard, 2003; Hatem Elsharawy, 2006): o BGĐ có tiền sử vi phạm pháp luật o BGĐ có đạo đức yếu kém, lối sống xa hoa o BGĐ có tính độc đốn, chun quyền o BGĐ tham vọng mức kết kinh doanh Trình độ chuyên mơn BGĐ Trình độ chun mơn thể cấp, kinh nghiệm làm việc liên tục cập nhật kiến thức để có hiểu biết chuyên sâu hội rủi ro xẩy đến với cơng ty hầu hết lĩnh vực kinh doanh CTNY đa dạng, tính chất giao dịch khoản mục phức tạp Những người lãnh đạo có lực học vấn thấp mơi trường đào tạo khơng chun nghiệp có nguy vi phạm quy định ngành công ty, dẫn đến khả sai phạm BCTC cao Việc BGĐ cơng ty có trình độ chun mơn cao giúp cho việc dự đốn nhận biết rủi ro liên quan đến công ty mình, phát sai phạm trọng yếu để ngăn chặn hành vi gian lận BCTC (Moyes, 2007; Gullkvist cộng sự, 2012) Trình độ chuyên mơn BGĐ thể qua tiêu chí đo lường sau: o Đào tạo chuyên ngành o Cập nhật kiến thức đầy đủ o Khả tự nghiên cứu, cập nhật thông tin o Kinh nghiệm làm việc ngành Nhận thức, hiểu biết pháp luật BGĐ Nhận thức, hiểu biết pháp luật BGĐ có ảnh hưởng lớn đến hành vi gian lận BCTC Khi BGĐ có nhận thức tốt, hiểu biết pháp luật khả xảy hành vi gian lận BCTC thấp ngược lại, nhận thức hiểu biết quy định pháp luật BGĐ không cao khả gian lận BCTC lớn (Hatem Elsharawy, 2006) Ý thức tuân thủ pháp luật BGĐ đánh giá qua lý lịch cá nhân trình phát triển thân họ (Apostolou, 2001, Smith cộng sự, 2005; Moyes, 2007; Gullkvist cộng sự, 2012; Abullatif, 2013) Nhận thức hiểu biết pháp luật BGĐ bao gồm tiêu chí sau: o Sự hiểu biết BGĐ luật pháp o Ý thức tuân thủ pháp luật BGĐ o Nhận thức, hiểu biết BGĐ quy định pháp lý hành có liên quan Thái độ, tính chuyên nghiệp BGĐ 10 Trách nhiệm BGĐ giám sát hệ thống KSNB hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn ngừa hành vi gian lận BCTC Tuy nhiên, thái độ không nghiêm túc thiếu chuyên nghiệp làm cho BGĐ cố tình khơng sửa chữa sửa chữa khơng kịp thời dấu hiệu BGĐ khống chế KSNB lợi dụng lỗ hổng KSNB thực gian lận (Smith cộng sự, 2005) Một BGĐ có tính độc đốn, chun quyền quản lý can thiệp sách kế tốn, ước tính kế tốn (Gramling & Myres, 2003; Abullatif, 2013) Tính độc đốn/ chun quyền có nguy làm BGĐ lạm dụng quyền lực vi phạm pháp luật nhà nước quy định KSNB Tính cách biểu qua cá tính người lãnh đạo, qua cách thức quản trị điều hành BGĐ thiếu tính dân chủ minh bạch thông tin quản lý dễ dẫn đến hành vi gian lận BCTC Thái độ, tính chuyên nghiệp BGĐ bao gồm (Gramling & Myres, 2003; Abullatif, 2013): o Thái độ trực, khách quan, cơng o BGĐ có hành vi khống chế KSNB o BGĐ có bất đồng với KTV, hạn chế phạm vi kiểm tốn o BGĐ khơng có ý thức tuân thủ nguyên tắc quy định nghề nghiệp Một vài ví dụ tham khảo: A Gian lận kế tốn WorldCom: Thiệt hại ước tính 107 tỷ USD tài sản rịng 11 Từng cơng ty viễn thông đường dài lớn thứ Mỹ, WorldCom có bước phát triển thần tốc, chủ yếu thơng qua thương vụ thơn tính cơng ty viễn thông khác để mở rộng quy mô Trong năm 1990, doanh nghiệp thực khoảng 60 vụ mua lại, có đến 80.000 lao động đạt giá trị thị trường tới 180 tỷ USD Tuy vậy, đến đầu kỷ 21, viễn thông Mỹ bắt đầu hạ nhiệt, WorldCom lâm vào nợ nần sau vụ vung tay thơn tính, mua lại CEO Bernard Ebbers dùng biện pháp mở ám để gian lận kế tốn, che giấu tình trạng tài suy yếu, giả mạo tăng trưởng để nâng giá cổ phiếu Năm 2005, công ty tuyên bố phá sản sau tịa án New York xác nhận ơng Ebbers gian lận sổ sách số tiền lên đến 11 tỷ USD bị phạt 25 năm tù Đây trường hợp phá sản lớn Mỹ thời điểm B Gian lận tài Tyco International: Thiệt hại ước tính tỷ USD 12 Tyco International tập đoàn tiếng Hoa Kỳ hoạt động chủ yếu lĩnh vực triển khai hệ thống an ninh bảo mật phòng cháy chữa cháy Sau đạt doanh thu hàng tỷ USD, đầu năm 2000, Tyco thực loạt thương vụ mua bán, sát nhập, chia tách phức tạp, gây nên thiệt hại nặng nề Cuối năm 2004, nhân vật hàng đầu họ chủ tịch Dennis Kozlowski, giám đốc tài Mark Swartz bị tịa án Liên bang Mỹ buộc tội thực nhiều hoạt động bất hợp pháp gian lận chứng khoán, sai lệch sổ sách kế tốn, gây thất lãng phí nặng nề Họ cịn sử dụng cơng ty ‘ngân hàng riêng’, rút 600 triệu USD sử dụng vào mục đích riêng 13 II Đánh giá tác động việc gian lận Báo cáo tài 1) Đối với doanh nghiệp Việc gian lận BCTC trót lọt giúp doanh nghiệp có lợi nhuận sổ sách mong muốn, thu hút nhà đầu tư nhận khoản vay ưu đãi, từ việc sản xuất kinh doanh thuận lợi hơn, mối quan hệ bên ngồi sn sẻ Tuy nhiên, hoàn toàn hành vi vi phạm pháp luật nhiều ảnh hưởng đến thân doanh nghiệp lâu dài - Bị truy tố: Việc khiến doanh nghiệp phải chịu số hình phạt định cho hành vi gian lận, khoản phí bồi thường nghiêm trọng dừng - hoạt động sản xuất kinh doanh Mất uy tín: Bất kỳ hành động gian lận BCTC dù lớn hay nhỏ khiến doanh nghiệp tín nhiệm khách hàng, đối tác, nhà đầu tư, chủ nợ, … Đối với công ty cổ phần, tác động từ việc giảm uy tín kể khiến cho nhà đầu tư rút vốn khỏi công ty, ngại mua cổ phiếu công ty giá cổ phiếu tụt dốc khơng phanh Trong thời đại thông tin nay, cần hành động gian lận nhỏ bị tố giác báo chí truyền thơng nhắc đến - rộng rãi, khiến công ty rơi vào bế tắc Mất niềm tin nội doanh nghiệp: Khó có nhân viên cảm thấy an tâm tự tin làm việc cho doanh nghiệp có gian lận BCTC, điều khiến họ hoài nghi lực quản lý kinh doanh, đạo đức nghề nghiệp người đứng đầu doanh nghiệp Hành vi gian lận khiến nhân viên công ty dần niềm tin, động lực làm việc rời khỏi cơng ty việc gian lận khơng sớm muộn bị tố giác, điều ảnh hưởng - khơng nhỏ đến lợi ích uy tín thân họ cịn làm việc Phá sản: Đây hình phạt nặng doanh nghiệp nhận với hành vi gian lận BCTC Có thể doanh nghiệp có khả tiếp tục sản xuất kinh doanh sau chịu trách nhiệm trước pháp luật, với tác động truyền thông kèm theo uy tín, lục đục nội xảy doanh nghiệp 14 bị thị trường quay lưng, việc hoạt động kinh doanh không suôn sẻ dẫn đến phá sản Ví dụ minh hoạ: Enron, tập đồn lượng hùng mạnh ln có tên danh sách công ty phát triển nước Mỹ Hệ thống thơng tin đại chúng, điển hình tạp chí Fortune, ln đánh bóng Enron cơng ty có nhiều tiềm Chính kỳ vọng lớn thị trường đẩy nhà lãnh đạo Enron tới hành vi gian lận tài Vào thập niên 1990, công ty bắt đầu làm giả sổ sách che giấu thương vụ mờ ám nhằm lừa dối cổ đông, nhà đầu tư người tiêu dùng, đẩy giá cổ phiếu gia tăng Từ đầu thập niên 1990 đến cuối năm 1998 nhảy vọt 311%, vượt trội so với tỷ lệ tăng trưởng số S&P 500 Tới ngày 31/12/2000, cổ phiếu Enron có giá 83,13USD/cổ phiếu vốn hóa thị trường cơng ty vượt mốc 60 tỷ USD, cao gấp 70 lần thu nhập lần giá trị sổ sách Bằng cách phát triển ban bệ điều hành che giấu hàng tỷ USD thua lỗ nợ nần từ thương vụ dự án bị thất bại Họ khai thác kẽ hở kế toán, sử dụng thể chế có mục đích đặc biệt (những “đối tác” Enron kiểm sốt) báo cáo tài khơng trung thực Họ chí gây áp lực để Cơng ty kiểm tốn Arthur Andersen (một cơng ty kiểm toán lớn giới) bỏ qua vấn đề kế toán nhiều rủi ro Enron Sau bị phanh phui, giá trị Enron nhanh chóng bị tụt xuống mức tỷ USD so với giá trị thực khoản 30 tỷ kết cục sau phá sản 2) Đối với kinh tế bên liên quan khác Việc gian lận dẫn đến sai sót báo cáo tài khơng ảnh hưởng đến doanh nghiệp mà ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng báo cáo tài khác quan quản lí nhà nước, ngân hàng, chủ nợ, hà đầu tư,… Cụ thể sau: - Các nhà đầu tư thường quan tâm đến thu nhập mà họ nhận giá trị tăng thêm vốn đầu tư Thông qua việc phân tích tài doanh nghiệp giúp họ nhận biết khả sinh lãi rủi ro xảy doanh nghiệp Từ quan trọng để họ định có đầu tư vào doanh nghiệp hay 15 không Tuy nhiên việc phân tích tài thường dựa báo cáo tài doanh nghiệp chủ yếu Chính việc gian lận dẫn đến thơng tin mà doanh nghiệp cung cấp báo cáo tài khơng với tình hình thực tế doanh nghiệp làm cho nhà đầu tư kết phân tích đắn họ đưa định đầu tư không hợp lí thơng thường định thường gây bất lợi cho phía nhà đầu tư Ví dụ doanh nghiệp cố tình gian lận làm cho tài sản bị thổi phồng lên khiến cho nhà đầu từ đưa nhận định tài sản cơng ty có xu hướng tăng, cơng ty trình kinh doanh hiệu họ đưa định đầu tư thêm vào công ty – định có nguy gây bất lợi cho nhà nhà đầu tư - Đối với người cho vay: người cho vay thường thơng qua việc phân tích tài để biết doanh nghiệp vay tiền để làm gì? Doanh nghiệp nợ bao nhiêu? Khả trả nợ nào? Từ họ đưa định có nên cho vay khơng? Chính họ tiếp cận với báo cáo tài tồn sai sót trọng yếu họ đưa định sai lệch: Lúc cho vay lại khơng cho vay; thời điểm khơng nên cho vay lại cho vay Ví dụ việc doanh nghiệp cố tình ghi giảm khoản nợ phải trả làm cho hệ số khả toán doanh nghiệp cao so với thực tế tạo tranh lạc quan rủi ro tài doanh nghiệp khiến người cho vay định cho vay Hoặc trường hợp doanh nghiệp cố tình ghi giảm lợi nhuận trước thuế (với mục đích giảm thuế) làm cho hệ số khả toán lãi vay doanh nghiệp () giảm điều khiến chủ nợ định ngừng cho vay… - Đối với quan quản lí nhà nước cụ thể quan thuế: Cơ quan thuế dựa lợi nhuận tính thuế để tính số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Chính số hành vi gian lận dẫn đến sai sót báo cáo tài làm giảm nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp cho quan thuế Tuy nhiên hầu hết hành vi gian lận để trốn thuế doanh nghiệp bị phát tuy, để phát tiêu tốn nhiều thời gian công sức nhân viên quan thuế - Đối với người lao động: Bên cạnh đối tượng nêu người lao động quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp việc tồn sai sót báo cáo tài 16 gian lận ảnh hưởng nhiều đến người lao động Bởi lẽ kết hoạt động kinh doanh liên quan trực tiếp đến tiền lương thưởng người lao động thơng qua kết phân tích tài doanh nghiệp người lao động đưa định có làm việc doanh nghiệp hay khơng Vì BCTC chưa xác kết phân tích khơng thể xác xác suất người lao động đưa định sai lệch cao  Hành vi gian lận báo cáo tài hành vi đáng lên án khơng ảnh hưởng đến nội doanh nghiệp mà nhìn cách chi tiết tổng thể cịn ảnh hưởng đến tồn kinh tế nhiều thành phần, đối tượng sử dụng báo cáo tài khác Nếu kinh tế có nhiều hành vi gian lận báo cáo tài nói riêng gian lận nói chung kinh tế khó mà phát triển được, tiêu tốn nhiều thời gian, sức lực,… để giải hậu gian lận gây Trên thực tế cho thấy dù tinh vi đến mức đến thời điểm định tương lai hành vi gian lận bị phát xử lí Ngồi ra, bị phát dù hậu tài khơng q lớn lòng tin nhà đầu tư, chủ nợ, quan nhà nước,… doanh nghiệp lòng tin nhà quản trị nhân viên kế tốn,… bị xói mịn Mà kinh doanh nói riêng sống nói chung tiền tài sản lấy lại cách nhanh chóng nhiên uy tín lịng tin khó để lấy lại ~Hết~ 17 ...I Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận Báo cáo tài Nhân tố động áp lực Những gian lận BCTC phổ biến: - Che dấu cơng nợ chi phí - Ghi nhận doanh thu khơng có thật - Định giá sai tài sản... dàng thực hành vi gian lận BCTC 2.1 Đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY Đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY nhân tố thuộc hội có khả tác động mức độ thực hành vi gian lận BCTC Đặc điểm ngành... KSNB nhân tố quan trọng tác động tới hành vi gian lận BCTC KSNB bao gồm môi trường kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thơng tin, hoạt động kiểm sốt, giám sát Hành vi gian lận BCTC