Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng và dịch vụ thương mại hùng quy

MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ iv LỜI MỞ ĐẦU PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI HÙNG QUY .3 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy 1.1.1 Tên doanh nghiệp .3 1.1.2 Giám đốc, kế toán trƣởng .3 1.1.3 Địa 1.1.4 Cơ sở pháp lý công ty 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp: Là công ty trách nhiệm hữu hạn 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ công ty .3 1.1.7 Lịch sử phát triển công ty qua thời kỳ .4 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Thƣơng Mại Hùng Quy 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh 1.2.2 Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh công ty thời gian gần 1.2.2 Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh cơng ty thời gian gần 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý .8 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .9 1.4.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 14 ii PHẦN THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI HÙNG QUY 16 2.1 Đặc điểm hàng hóa tổ chức nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy 16 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 16 2.2.1 Quy trình, phƣơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 16 2.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện kế toán máy 17 2.2.3 Kế tốn Ngun vật liệu, Cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy 19 2.2.3.1 Kế toán tăng nguyên vật liệu 19 2.2.3.2 Kế toán giảm nguyên vật liệu 33 2.2.3.3 Kế toán tăng Công cụ dụng cụ: 37 2.2.4 Kế toán chi tiết NVL, CCDC 45 2.2.5 Kế tốn tổng hợp Ngun vật liệu, Cơng cụ dụng cụ công ty: 55 PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI HÙNG QUY 62 3.1 Nhận xét chung công tác nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 62 3.1.1 Ƣu điểm 59 3.1.2 Hạn chế 59 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy 59 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tình hình sản xuất – kinh doanh cơng ty thời gian gần .6 Bảng 1.2: Bảng hệ thống chứng từ đƣợc sử dụng Công ty 13 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy tổ chức Công ty Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy 10 Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy 12 Sơ đồ 2.1 Quy trình lập luân chuyển chứng từ NVL 16 Sơ đồ 2.2 Quy trình hạch toán theo phƣơng pháp thẻ song song 17 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ sách kế tốn máy tính 18 Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch tốn chi tiết vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song 45 iv LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh đất nƣớc chuyển đƣờng cơng nghiệp hóa, đại hóa với nhu cầu phát triển sở hạ tầng, đô thị hóa ngày cao, ngành xây dựng ln ln khơng ngừng phấn đấu để góp phần phát triển kinh tế đất nƣớc Tuy nhiên thời gian vừa qua đầu tƣ xây dựng thực tràn lan, thiếu tập trung, cơng trình dở dang làm thất kinh phí lớn việc đƣợc khắc phục ngày Trong tình hình việc đầu tƣ vốn phải đƣợc tăng cƣờng quản lý chặt chẽ ngành xây dựng điều cấp bách Để thực đƣợc điều đó, vấn đề cần phải hoạch tốn đầy đủ, rõ ràng, xác vật liệu trình sản xuất vật chất Vì yếu tố trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp.Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp, ảnh hƣởng đến lợi nhuận, kết kinh doanh doanh nghiệp.Ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng trình sản xuất.Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu mà đảm bảo chất lƣợng Đó biệp pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tiết kiệm đƣợc chi phí, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trƣờng Chính lý mà em chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thương mại Hùng Quy” Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo đƣợc trình bày theo phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thương mại Hùng Quy Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thương mại Hùng Quy Chương 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thương mại Hùng Quy Nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình giáo Nguyễn Thị Thu Thủy lãnh đạo, anh chị công ty, em hồn thành đƣợc cáo cáo Mặc dù cố gắng nhƣng kinh nghiệm cịn hạn chế khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết định Kính mong nhận đƣợc góp ý thầy cô cán Công ty Em xin chân thành cảm ơn cô giáo quý công ty Công Ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Thƣơng Mại Hùng Quy, đặc biệt phòng Tài – Kế tốn nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI HÙNG QUY 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy 1.1.1 Tên doanh nghiệp - Tên công ty: Công Ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Thƣơng Mại Hùng Quy - Tên tiếng anh: Hung Quy Trading Services And Construction Company Limited - Mã số thuế: 0500598807 - Điện thoại: 0983.397.988 - Website: congtytmhungquy@gmail.com 1.1.2 Giám đốc, kế toán trưởng - Giám đốc: Bà Dƣơng Thị Quy - Kế toán trƣởng: Bà Nguyễn Phƣơng Oanh 1.1.3 Địa - Khu chợ mới, xã Vân Canh, - Xã Vân Canh - Huyện Hoài Đức - Hà Nội 1.1.4 Cơ sở pháp lý công ty - Quyết định thành lập: Ngày 13/11/2008, công ty đƣợc thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0500598807 - Sở Kế hoạch Đầu tƣ Thành phố Hà Nội - Ngày thành lập: Ngày 13/11/2008 - Vốn điều lệ: tỷ đồng 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp: Là công ty trách nhiệm hữu hạn 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ công ty * Chức năng: - Chuyên cung cấp sản phẩm ghế đá, bàn ghế đá công viên, bàn ghế đá granito - Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính thiết bị lắp đặt khác xây dựng cửa hàng chuyên doanh * Nhiệm vụ: - Xây dựng chiến lƣợc phát triển, xây dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn dài hạn hoạt động kinh doanh - Xây dựng kế hoạch tài cho phù hợp để sản xuất kinh doanh, tổ chức theo dõi hoạt động tài cơng ty ngồi cơng ty nhằm cân đối tình hình tài - Nghiên cứu xây dựng dự án mới, tìm kiếm hội đối tác sản xuất kinh doanh - Thực tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nƣớc dƣới dạng nộp khoản thuế lệ phí khác 1.1.7 Lịch sử phát triển công ty qua thời kỳ Công ty đƣợc cấp giấy giấy đăng ký kinh doanh số 0500598807 Sở Kế hoạch Đầu tƣ Thành phố Hà Nội cấp ngày 13 tháng 11 năm 2008 Từ thành lập nay, công ty không ngừng lớn mạnh quy mô, tổ chức, chức năng, nhiệm vụ, cấu ngành nghề Sản xuất kinh doanh ngày phát triển, đời sống vật chất, tinh thần ngƣời lao động ngày nâng cao Hiện nay, Cơng ty khơng ngừng hồn thiện nâng cao số lƣợng chất lƣợng đội ngũ lao động, trang thiết bị kỹ thuật thi công để đảm bảo chất lƣợng sản phẩm tới ngƣời tiêu dùng Từ tới nay, Cơng ty ln nỗ lực cố gắng để trở thành đơn vị hàng lĩnh vực cung cấp vật liệu xây dựng Công ty đƣa phƣơng thức hoạt động ngày quy mô phát triển mạnh địa bàn Cơng ty góp phần giải cơng ăn việc làm cho nhiều lao động phổ thông địa phƣơng 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Thƣơng Mại Hùng Quy 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh * Sản phẩm Cơng ty có số hàng hóa, ngun vật liệu nhƣ: - Xi măng - Cát vàng, cát đen - Đá 1*2, đá 2*4, đá 4*6 - Gạch ốp, gạch lát - Gƣơng treo tƣờng, kệ gƣơng - Chậu AL, giá đỡ chậu AL, vịi nƣớc, … * Mục đích Dựa ƣu nguồn lực sẵn có, cơng ty tập trung mạnh đột phá việc đầu tƣ cải tiến trang thiết bị công nghệ thi công xây dựng, nhằm tiết kiệm chi phí, tăng suất lao động, rút ngắn tiến độ nâng cao chất lƣợng thi cơng cơng trình Phát triển nguồn lực cho mảng thi cơng xây dựng cơng trình Cơng ty tiếp tục mwor rộng phạm vi ngành nghề kinh doanh dựa điều kiện ƣu sẵn có kinh nghiệm, thị trƣờng nhƣ : kinh doanh vật liệu xây dựng cung cấp cho cơng trình xây dựng địa bàn quận Hoài Đức * Đặc điểm nhà cung cấp Cơng ty có số nhà cung cấp vật tƣ nhƣ: - Công ty TNHH đầu tƣ xây dựng thƣơng mại Tuấn Mai ( MST: 0106178642) - Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng thƣơng mại Tiến Thành ( MST: 0102286446) - Công ty Cổ phần đầu tƣ Sơn Phúc ( MST: 0104973691) * Đặc điểm thị trường Thị trƣờng đƣợc trải dài khắp nƣớc, đa dạng đối tƣợng khách hàng, từ Nam Bắc * Đặc điểm nguồn nhân lực Cơng ty có đội ngũ nhân lực với kiến thức trình độ chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm cao công việc Môi trƣờng làm việc công ty chuyên nghiệp động tạo điều kiện làm việc tốt cho cán bộ, công nhân viên q trình làm việc Cơng ty định hƣớng cho phát triển bền vững nhân tố ngƣời, đội ngũ ngƣời, đội ngũ cán bộ, công nhân viên đơn vị không ngừng đƣợc nâng cao kiến thức, bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn Năm 2019 tổng số cán công nhân viên Công Ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Thƣơng Mại Hùng Quy ngƣời, đó: - Cán quản lý ngƣời - Nhân viên ngƣời Cơ cấu lao động công ty đƣợc phân theo giới tính trình độ học vấn: - Tỉ lệ nam : nữ 1:3 75% cán nhân viên có trình độ đại học trở lên, lại 25% nhân viên tốt nghiệp cao đẳng, trung cấp 1.2.2 Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh công ty thời gian gần Bảng 1.1 Tình hình sản xuất – kinh doanh công ty thời gian gần Chỉ tiêu 1.Tổng vốn kinh doanh Tổng chi phí SXKD 3.Tổng số lƣợng Lao động bình quân 4.Doanh thu bán hàng CCDV Lợi nhuận từ HĐKD 6.Lợi nhuận tài 7.Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thuế Thuế TNDN 10 Thu nhập bình quân ngƣời lao động Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 5.657.292.675 3.968.435.539 3.845.210.742 5.218.665.491 8.071.926.860 3.873.464.044 2.667.546.246 5.433.724.195 8.955.484.362 9.434.567.737 3.692.134.773 2.554.102.047 5.101.512.626 8.844.214.813 9.287.915.118 (181.329.271) (133.444.199) (332.211.569) (111.269.549) (146.652.619) 297.062 103.144 123.636 177.965 211.964 127.282.730 150.000.000 (53.749.479) (263.547.343) (332.087.933) (111.091.584) (146.440.655) 3.100.000 3.500.000 3.745.000 4.012.500 4.258.600 ( Nguồn n n - n ế toán) Nhận xét: Dựa vào bảng số liệu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty từ năm 2014-2018 ta thấy: - Từ năm 2014-2018 Lợi nhuận công ty âm, điều cho thấy công ty hoạt động chƣa tốt - Doanh thu công ty tăng mạnh nhƣng bên cạnh chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tăng, mức tăng cao mức tăng doanh thu làm cho lợi nhuận công ty thấp - Lợi nhuận tài cơng ty khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng năm - Năm 2014, 2015 cơng ty có khoản tiền lớn từ lợi nhuận khác, doanh thu từ hoạt động nhƣợng bán TSCĐ doanh nghiệp - Số lƣợng lao động công ty từ năm 2014-2018 dao động không nhiều, công nhân viên công ty nhân viên gắn bó lâu dài với cơng ty nhiều năm - Chi phí lƣơng bình quân mức lƣơng bản, đảm bảo thu nhập cho nhân viên cơng ty cịn có khoản trợ cấp hỗ trợ nhân viên tăng thêm thu nhập tháng - Nhìn chung cơng ty hoạt động có doanh thu cao, tăng nhiều so với năm nhƣng cơng ty chƣa kiểm sốt đƣợc chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nên lợi luận chƣa có 1.2.2 Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh công ty thời gian gần Thuận lợi: - Lĩnh vực kinh doanh công ty lĩnh vực phát triển không thị trƣờng Việt Nam mà thị trƣờng Quốc Tế - Trong thời buổi kinh tế thị trƣờng ngày mở rộng với công nghệ cao giúp cơng ty nhanh chóng quảng bá đƣợc hình ảnh, sản phẩm qua hệ thống internet - Là doanh nghiệp nhỏ nên công ty Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy không bị ràng buộc với tính chất quan liêu quán tính nặng nề (sức ỳ hệ thống máy đồ sộ quy chế làm việc phức tạp, chặt chẽ) Đây lợi quan trọng kinh doanh, giúp cơng ty nhanh chóng thích ứng với thay đổi * Phương hướng phát triển Công ty thời gian tới Trong bối cảnh kinh tế vĩ mô triển vọng lĩnh vực hoạt động Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy, giám đốc trƣởng phịng, nhân viên cơng ty đề định hƣớng chiến lƣợc năm 2019 nhƣ sau: - Tích cực tìm kiếm biện pháp giúp giảm giá vốn bán hàng, tăng lợi nhuận - Tiếp tục mở rộng thị trƣờng tỉnh thành lân cận phát triển mạng lƣới kinh doanh tỉnh: Thái Bình, Hà Nam, Tuyên Quang, Vĩnh Phúc, … - Mở rộng quy mô chuỗi bán lẻ, đẩy mạnh doanh số bán lẻ.ty doanh nghiệp kinh doanh có lãi nộp thuế đẩy đủ cho ngân sách nhà nƣớc * Tầm nhìn Cơng ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy phấn đấu trở thành công ty hàng đầu độ tin cậy chất lƣợng sản phẩm, phong phú, đa dạng mẫu mã sản phẩm Công ty TNHH XD DV TM Hùng Quy Mẫu số 01-VT Địa chỉ: Khu Chợ Mới- Xã Vân Canh- H (Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Hoài Đức- Hà Nội ngày 22/12/2014 BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( Trích) Tháng 11/2019 - Trang số 1/1 Chứng từ NTG S 02/11 03/11 04/11 06/11 SH PN353 PN354 PN357 PN358 02/11 03/11 04/11 06/11 06/11 PC207 06/11 06/11 PC207 06/11 07/11 … 12/11 PN361 … PX356 07/11 … 12/11 Số TT dòng Số hiệu TKĐ Ƣ R 152 12.250.000 133 1.225.000 331 13.475.000 331 14.850.000 152 36.300.000 133 3.630.000 112 10 152 60.750.000 11 133 6.075.000 12 331 R 13 152 6.400.000 R 14 1331 640.000 R 15 331 7.040.000 mua Elip R 16 1111 7.040.000 mua Elip R 17 331 7.040.000 23 152 16.545.455 24 133 1.654.546 25 112 … … … 55 242 6.400.000 56 153 Diễn giải NT Nhập kho đá 1x2 Nhập kho xi măng PCB 30 Nhập kho đá hộc Nhập kho máy cắt sắt Elip E-28 Trả tiền máy cắt sắt E-28 Trả tiền máy cắt sắt E-28 Số phát sinh Đã ghi SC Nhập kho xi măng PCB 30 … Xuất máy cắt sắt Elip E-28 R R R … R 56 Nợ Có 39.930.000 66.825.000 18.200.000 … 6.400.000 … … 23/11 PX 402 23/11 PN372 26/11 26/11 26/11 UNC … 26/11 30/11 BPB 30/11 30/11 … BPB … 30/11 … … … … 72 621 27.350.000 73 152 83 152 265.000.000 84 1331 26.500.000 85 331 291.500.000 R 86 1121 697.950.000 R 87 331 697.950.000 R 87 623 337.778 88 242 89 642 90 242 … … … Xuất kho đá hộc Nhập kho VLXD Thanh toán tiền hàng Phân bổ CP sử dụng máy cắt sắt Elip E-28 Phân bổ CP sử dụng máy tính văn phịng … … R R R … 27.350.000 337.778 367.371 367.371 Tổng cộng … … 10.093.021.232 10.093.021.232 30 t án 11 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đón dấu) ( Nguồn: Công Ty TNHH 57 n - n ế tốn) Cơng ty TNHH XD DV TM Hùng Quy Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: Khu Chợ Mới- Xã Vân Canh- H Hoài (Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Đức- Hà Nội ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tháng 11/2019 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu Chứng từ NTGS SH NT NKC Diễn giải Tr Dò ang ng ĐƢ Số dƣ đầu tháng PN353 02/11 03/11 PN354 03/11 04/11 PN357 04/11 … … … 07/11 PN361 07/11 23/11 PX402 23/11 … … 26/11 Nợ Có 6.944.244.168 11 02/11 Số tiền TK Nhập kho đá 1x2 1 331 9.350.000 112 36.300.000 Nhập kho đá hộc 10 331 60.750.000 … 23 331 16.545.455 Xuất kho đá hộc 72 621 … … … … … … PN372 26/11 Nhập kho cát đen 81 331 100.000.000 26/11 PN372 26/11 Nhập kho cát vàng 82 331 90.000.000 … … … … … … … … 26/11 PX 26/11 Xuất kho đá 1x2 90 621 … … … … … … … Nhập kho xi măng PCB 30 Nhập kho xi măng PCB 30 Công phát sinh Số dƣ cuối tháng 27.350.000 … … 75.000.000 … … 9.175.473.848 12.093.438.181 4.026.279.835 11 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 ( Nguồn n n 58 - n ế tốn) Cơng ty TNHH XD DV TM Hùng Quy Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: Khu Chợ Mới- Xã Vân Canh- H Hoài (Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Đức- Hà Nội ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tháng 11/2019 Tài khoản: 153- Công cụ Dụng cụ Chứng từ NTGS SH NT 07/11 PN382 07/11 10/11 PN393 10/11 12/11 PX376 12/11 12/11 PX376 12/11 Diễn giải NKC Tran Dò g ng Số dƣ đầu tháng 11 Nhập kho Xe rùa Nhập kho Máy cắt sắt Elip E-28 Xuất kho Máy khoan RYOBI Xuất kho Máy cắt sắt Elip E-28 Số tiền TKĐ Ƣ Nợ Có 26 111 52.005.53 1.080.000 38 111 6.400.000 54 242 2.200.000 56 242 6.400.000 10.480.15 46.126.03 Cộng phát sinh Số dƣ cuối tháng 11 16.359.645 30 t án 11 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đón dấu) ( Nguồn: Công Ty TNHH XD & DV TM Hùng 59 - n ế tốn) Cơng ty TNHH XD DV TM Hùng Quy Địa chỉ: Khu Chợ Mới- Xã Vân Canh- H Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Hoài Đức- Hà Nội ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tháng 11/2019 Tài khoản: 331- Phải trả ngƣời bán Chứng từ NTGS SH NT … … … 2/11 PN353 2/11 7/11 PN361 7/11 7/11 PC401 7/11 … … 23/11 PN403 23/11 26/11 PN372 26/11 26/11 UNC 26/11 NKC Tr Dòn ang g Diễn giải Số dƣ đầu tháng 11 … Phải trả tiền hàng HĐ 38729 Phải trả tiền mua xi măng - HĐ 19654 Thanh toán tiền hàng HĐ19654 … Phải trả tiền hàng HĐ 2212 Phải trả tiền hàng HĐ 334 Thanh toán tiền hàng HĐ334 Số tiền TKĐ Ƣ Có Nợ 225.000.000 … … … 152,13 14.850.000 13 152,13 18.200.000 30 1111 18.200.000 … … … … … 62 152,13 30.800.000 103 152,13 291.500.000 107 1121 Cộng phát sinh 697.950.00 960.360.00 Số dƣ cuối tháng 11 1.131.423.00 396.063.000 30 t án 11 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đón dấu) ( Nguồn n n 60 - n ế tốn) Cơng ty TNHH XD DV TM Hùng Quy Địa chỉ: Khu Chợ Mới- Xã Vân Canh- H Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Hoài Đức- Hà Nội ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tháng 11/2019 Tài khoản: 242- Chi phí trả trƣớc NTGS Chứng từ SH NT NKC Diễn giải Trang Dòng Số dƣ đầu 12/11 … … PX376 12/11 … Xuất kho CCDC Nợ Có 188.318.015 tháng 11 … Số tiền TKĐƢ … … … … 55 153 6.400.000 88 621 337.778 90 642 367.371 Phân bổ CP sử dụng máy 30/11 BPB 30/11 cắt sắt Elip E-28 vào chi phí sản xuất Phân bổ CP 30/11 BPB 30/11 sử dụng máy tính văn phịng Cộng phát sinh Số dƣ cuối 12.355.012 26.940.589 202.903.592 tháng 11 30 t án 11 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đón dấu) ( Nguồn n n 61 - n ế toán) PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI HÙNG QUY 3.1 Nhận xét chung công tác nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty Trong suốt q trình từ thành lập Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy ln có hƣớng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trƣờng Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy có bƣớc tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán cơng nhân viên ngày - Làm trịn nghĩa vụ nhà nƣớc - Không ngừng tăng cƣờng đầu tƣ vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh - Hoàn chỉnh bƣớc việc tổ chức xếp lực lƣợng sản xuất với mơ hình thực có hiệu theo giai đoạn - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, cơng nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Để công ty đứng vững phát triển kinh tế thị trƣờng có cạnh tranh nhƣ đòi hỏi nhà quản lý phải quán triệt chất lƣợng tồn cơng tác quản lý Hạch tốn kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nƣớc quản lý lãnh đạo, đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức năng, phản ánh giám sát hoạt động kinh tế, trị - Kế tốn phải thực quy định cụ thể, thống phù hợp với tính tốn khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định Việc nghiên cứu cải tiến vào hồn thiện cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp vấn đề thiết Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy đơn vị hạch tốn kinh doanh độc lập điều trở nên thiết cần thực nguyên tắc sau: - Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phận chuyên ngành Trong hạch toán sản xuất kinh doanh, kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải đảm bảo lúc hai chức phản ánh giám sát qúa trình nhập, xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhƣng phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp thơng tin xác phục vụ cho quản lý 62 - Thứ hai: Xuất phát từ đặc trƣng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng nguyên lý vào đơn vị - Thứ ba: Kế tốn phải vào mơ hình chung hạch tốn, qui định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp để hồn thiện sơ đồ hạch tốn, ghi chép kế toán - Thứ tƣ: Bảo đảm nguyên tắc phục vụ yêu cầu hạch toán vật liệu theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nƣớc ban hành 3.1.1 Ƣu điểm Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo cơng ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán đƣợc tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phịng kế tốn cơng ty đƣợc bố trí hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, rõ ràng cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Phịng kế tốn cơng ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế tốn có ƣu điểm hệ thống sổ sách tƣơng đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hố cơng tác kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình Về hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty đƣợc lập đẩy đủ theo qui định với ƣu điểm sổ sách đƣợc lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngồi việc sổ sách kế toán đƣợc ghi thƣờng xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp - Về cơng tác hạch tốn vật liệu, kế tốn cơng ty tổ chức hạch toán vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào q, q tháng đƣợc hạch tốn cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy có kho bảo quản vật liệu theo cơng trình kho Nhƣ giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra q trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng 63 - Về hình thức tổ chức cơng tác kế toán tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trƣởng nhƣ đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán nhƣ việc trang bị phƣơng tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thơng qua giá thực tế vật liệu biết đƣợc chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết đƣợc tình hình thực định mức tiêu hao nguyên vật liệu Thông qua biết đƣợc hao phí lao động q khứ giá thành sản phẩm 3.1.2 Hạn chế Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cơng ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy cịn có số hạn chế cần đƣợc khắc phục: - Việc phân loại NVL công ty không tiến hành Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lƣợng vật liệu hạch tốn đƣợc ký hiệu mã vật tƣ khác công ty chƣa lập sổ danh điểm vật liệu -Việc tổ chức kho chƣa khoa học, chƣa hợp lý việc đảm bảo vật tƣ không tốt , vật tƣ cịn xếp lẫn lộn gây khó khăn cho việc xuất – nhập vật tƣ tốn nhiều thời gian - Mặc dù có nhiều ƣu điểm song hệ thống cơng ty cịn có điểm cần xem xét Về mẫu sổ chi tiết tốn với ngƣời bán, sổ cơng ty sử dụng để hạch tốn có số sửa đổi so với qui định tài 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy, sở lý luận đƣợc học kết hợp với thực tế, em nhận thấy công tác kế tốn cơng ty có ƣu nhƣợc điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Tuy nhiên, nguyên nhân chủ quan khách quan, mà kế tốn NVL, CCDC cơng ty cịn có hạn chế nhƣ nêu cần đƣợc khắc phục hoàn thiện 64 Với tƣ cách sinh viên thực tập Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy, em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty - Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tƣ công ty Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy tƣơng đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí vật tƣ loại vật tƣ mua đƣợc chuyển thẳng tới chân cơng trình nhƣ: cát, sỏi, vơi đá… để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng Chỗ để vật liệu thƣờng xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tƣ thƣờng không đƣợc cân đong đo đếm kỹ lƣỡng, nên dẫn đến thất thoát lƣợng vật tƣ tƣơng đối lớn Vì cơng trƣờng cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tƣ dễ bảo vệ thuận tiện cho q trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân công trình, mặt tốt giảm bớt lƣợng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá khơng thống nhất, cần phải đƣợc tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lƣợng, khối lƣợng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tƣ, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn tốn sau Đảm bảo cho việc thi công xây dựng công trình khơng bị gián đoạn thiếu vật tƣ Đồng thời với cơng tác trên, phịng kế tốn cơng ty tăng cƣờng công tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL tránh trƣờng hợp vật tƣ nhập kho lại không đủ chứng từ gốc - Ý Kiến thứ hai: Qua theo dõi chứng từ ban đầu đội việc sử lý để chuyển nên phịng kế tốn trung tâm cịn chậm phải có biện pháp quy định mặt thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời Phịng kế tốn nên quy thời gian từ 10 đến 15 ngày tuỳ theo điều kiện mà nhân viên kinh tế đội phải chuyển chứng từ ban đầu cho phịng kế tốn - Trong trƣờng hợp : Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho đội để mua ngun vật liệu kế tốn cần phải thực ghi chép kịp thời Nợ TK 141 Có TK 111, 112 65 Vì trƣờng hợp sang tháng vật tƣ số tiền tạm ứng không đƣợc theo dõi TK Trong báo cáo kế toán giảm lƣợng tiền mà không rõ nguyên nhân phải ghi chép - Ý kiến thứ ba: Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm vật tƣ - Ý kiến thứ tƣ: Nâng cao hồn thiện q trình ln chuyển chứng từ đơn vị để đảm bảo tính cập nhật kế toán Khi thủ kho bàn giao chứng từ cho kế toán cần lập biên giao nhận chứng từ phiếu giao nhận chứng từ để tăng cƣờng trách nhiệm cá nhân việc sử dụng bảo quản chứng từ đơn vị Với lần giao nhận chứng từ phận thủ kho phận kế toán, cần yêu cầu lập phiếu giao nhận chứng từ - Ý kiến thứ năm: Xây dựng định mức dự trữ tồn kho kiểm kê nguyên vật liệu Công ty nên xây dựng định mức dự trữ tồn kho cho loại vật tƣ Điều giúp đảm bảo dự trữ vừa đủ vật tƣ cho sản xuất, khơng gây lãng phí nguồn vốn, làm giảm chất lƣợng sản phẩm vật tƣ bị tồn kho lâu ngày, gián đoạn sản xuất thiếu nguyên vật liệu Bộ phận sản xuất kết hợp với phận kế hoạch tiêu thụ sản phẩm để đƣa định mức dự trữ hợp lý Công ty cần tiến hành kiểm kê hàng tồn kho thƣờng xuyên để biết đƣợc số lƣơng hàng tồn kho thực tế, số hàng bị hỏng để có biện pháp xử lý kịp thời Cụ thể loại hàng tồn kho dễ bị hƣ hỏng, mát nhƣ giấy, ván… Công ty cần kiểm kê tháng lần để có biện pháp xử lý kịp thời, không gây gián đoạn cho việc sản xuất cơng ty 66 KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy đƣợc vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi mơi trƣờng kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tƣợng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ ngƣời cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn dƣới nhiều hình thức khác nhƣng phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy, để viết em đƣợc hồn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo anh chị cán kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Võ Văn Nhị (2007), 26 chuẩn mực kế tốn kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động – Xã hội Hệ thống tài khoản kế tốn (Bộ Tài Chính - Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Thống kê) Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán (Bộ Tài - Chế độ kế tốn doanh nghiệp Nhà xuất thống kê) Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân, GS.TS Đặng Thị Loan, năm 2009 Giáo trình kế tốn – Đại học kinh tế quốc dân (chủ biên PTS Đặng Thị Loan) Thông tƣ200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính Thông tƣ 138/2011/TT-BTC hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ Bộ Tài Chính ban hành ngày 04/10/2011 Tài liệu Phòng tài – kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy cung cấp 68 69 70 ... VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI HÙNG QUY 16 2.1 Đặc điểm hàng hóa tổ chức nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Xây. .. VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI HÙNG QUY 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thƣơng mại Hùng Quy 1.1.1 Tên doanh nghiệp - Tên công ty: Công Ty TNHH Xây Dựng Và. .. chung Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thương mại Hùng Quy Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Xây dựng Dịch vụ Thương mại Hùng Quy Chương 3: Một số