Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần đường sắt hà lạng

MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIẾU i DANH MỤC ĐỒ THỊ ii MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất - kinh doanh đơn vị thực tập 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý đơn vị thực tập 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đường sắt Hà Lạng 10 PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG SẮT HÀ LẠNG 15 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý sử dụng nguyện vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng 15 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng 17 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng 51 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG SẮT HÀ LẠNG 58 3.1 Nhận xét chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng 58 3.2 Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng 60 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 DANH MỤC BẢNG BIẾU Bảng 01: Bảng kết sản xuất kinh doanh công ty CP đường sắt Hà Lạng từ năm 2015 đến năm 2019 DANH MỤC ĐỒ THỊ Sơ đồ 01: Sơ đồ sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Đường Sắt Hà Lạng Sơ đồ 02: Cơ cấu máy quản lý công ty Cổ phần Đường Sắt Hà Lạng Sơ đồ 03: Tổ máy kế tốn cơng ty Cổ phần Đường Sắt Hà Lạng 11 Sơ đồ 04: Hình thức sổ kế tốn cơng ty Cổ phần Đường Sắt Hà Lạng 13 Sơ đồ 05: Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết nguyên vật liệu 45 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Một điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất phải có đối tượng lao động Khác với tư liệu lao động, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị gián đoạn thực thiếu “nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” Trong nguồn lực doanh nghiệp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ yếu tố đầu vào yếu tố cấu thành nên sản phẩm Để trình sản xuất đặn doanh nghiệp cần phải có kế hoạch mua dự trữ vật liệu hợp lý, phải đảm bảo cung cấp vật liệu đầy đủ, kịp thời số lượng quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian cho phù hợp Muốn có thơng tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích đề biện pháp quản lý đắn, kịp thời nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất, tiết kiệm có lợi doanh nghiệp cần tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Hay nói cách khác, vật liệu yếu tố tạo sản phẩm, muốn tạo sản phẩm có yêu cầu cao định phải tổ chức tốt khâu quản lý vật liệu Mục đích viết báo cáo - Tìm hiểu đặc điểm địa bàn nghiên cứu Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng - Tìm hiểu tổng quan nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kết tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Ý nghĩa, tầm quan trọng báo cáo Quá trình thực tập giúp em hiểu rõ trình hình thành phát triển, chức nhiệm vụ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng, thuận lợi khó khăn mà Cơng ty gặp phải phương hướng nhiệm vụ mà doanh nghiệp đề tương lai Và điều quan trọng có hội để vận dụng kiến thức bồi dưỡng trình học tập khoa Kinh tế Đại học Mở Hà Nội vào thực tiễn nhằm phân tích vấn đề thực tế đặt Đây hội giúp em nâng cao kinh nghiệp Kế toán Trong thời gian thực tập, em nhận giúp đỡ hướng dẫn tận tình thầy khoa Kinh tế - trương Đại học Mở Hà Nội Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy cung cấp kiến thức chia sẻ kinh nghiệm thực tế suốt thời gian học tập nghiên cứu trường Đại học Mở Hà Nội Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến cô Nguyễn Thanh Trang – giảng viên hướng dẫn nhiệt tình bảo hướng dẫn em suốt khoảng thời gian tập Em xin cảm ơn chú, anh chị phịng Tài kế tốn Cơng ty cổ phần đường Sắt Hà Lạng tạo điều kiện tốt cho em thực tập công ty, giúp em trau dồi thêm kiến thức kinh nghiệm thực tế để hồn thành tốt chun đề Kết cấu báo cáo Ngoài lời mởi đầu kết luận, báo cáo thực tập tốt nghiệp chia thành phần Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đường sắt Hà Lạng Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện nghiệp vụ kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng Do thời gian trình độ có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót q trình tìm hiểu Cơng ty cổ phần đường sắt Hà Lạng Vì vậy, em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến Q thầy cô bạn! Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 1.1 1.1.1 Tên doanh nghiệp - Tên gọi đầy đủ: Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng - Tên giao dịch quốc tế: Ha Lang Railways Joint Stock Company - Tên viết tắt: HALANG RSP 1.1.2 Giám đốc, Kế toán trưởng doanh nghiệp - Giám đốc: Trần Phú Hiệp - Kế toán trưởng: Hà Huy Tâm 1.1.3 Địa - Số 6, đường Nguyễn Khắc Nhu, phường Trần Nguyên Hãn, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp • Ngày thành lập: tháng 3/1955 • Vốn điều lệ: 16.500.000.000 (mười sáu tỷ, năm trăm triệu đồng) + Cổ phần Nhà nước nắm giữ: 841.500 cổ phần, chiếm 51% vốn điều lệ; + Cổ phần bán ưu đãi cho người lao động: 716.000 cổ phần, chiếm 43,39% vốn điều lệ; + Cổ phần bán cho nhà đầu tư khác: 92.500 cổ phần, chiếm 5,61% vốn điều lệ; + Cổ phần bán cho nhà đầu tư chiến lược: cổ phần, chiếm 0,0% vốn điều lệ 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp - Công ty cổ phần 1.1.6 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp Công ty Cổ phần đường sắt Hà Lạng doanh nghiệp trực thuộc Tổng công ty Đường sắt Việt Nam với chức năng, nhiệm vụ quản lý, bảo trì kết cấu hạ tầng đường sắt Trong năm qua hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty luôn phát triển, giá trị sản lượng doanh thu năm sau cao năm trước, tạo đủ việc làm cho người lao động, đảm bảo trì trạng thái cầu đường, đảm bảo an tồn chạy tầu ln giữ vững cơng lệnh tốc độ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng có nhiệm vụ trọng tâm quản lý, bảo trì kết cấu hạ tầng đường sắt quốc gia đảm bảo an toàn chạy tầu với tổng chiều dài đường tuyến, đường ga (tính đến thời điểm tại) 371,395 Km, tuyến: + Tuyến Hà Nội - Đồng Đăng từ Km13+615 đến Km167+406; + Tuyến Kép - Hạ Long từ Km0+000 đến Km106+625; + Tuyến Mai Pha - Na Dương từ Km0+000 đến Km31+303; + Tuyến Chí Linh - Phả Lại từ Km0+000 đến Km16+348 1.1.7 Lịch sử phát triển qua thời kỳ Tiền thân Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng Công vụ đoạn Phủ Lạng Thương thành lập từ tháng năm 1955 Trong trình hình thành phát triển Công vụ đoạn Phủ Lạng Thương đến mang tên gọi sau: − Từ năm 1955 – 1964: Công vụ đoạn Phủ Lạng Thương; − Từ năm 1965 – 1971: Đoạn đường sắt Hà Mục; − Từ năm 1971 – 1979: Đoạn đường sắt Hà Hữu; − Từ năm 1980 – 1983: Đoạn đường sắt Hà Lạng; − Từ năm 1984 – 2002: Xí nghiệp Quản lý Đường sắt Hà Lạng - Ngày 20/3/2003 Bộ trưởng Bộ Giao thơng Vận tải có Quyết định số 734/2003/QĐ - GTVT việc chuyển Xí nghiệp Quản lý đường sắt Hà Lạng thành Công ty Quản lý đường sắt Hà Lạng Ngày 29/6/2010 Tổng Công ty Đường sắt Việt nam có Quyết định số 708/QĐ ĐS việc chuyển Công ty Quản lý đường sắt Hà Lạng thành Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên theo Quyết định số 1882/QĐ-TTg ngày 13/11/2009 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án chuyển Tổng Cơng ty Đường sắt Việt nam sang hoạt động theo hình thức công ty mẹ - công ty Ngày ngày 30/10/2015, theo Quyết định số 3092/QĐ/BGTVT Bộ Giao thông vận tải việc phê duyệt phương án cổ phần hóa chuyển Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên quản lý đường sắt Hà Lạng thành Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng Thời điểm thực cổ phần hóa ngày 31/12/2014, q trình tiến hành bước cổ phần hóa năm 2015 thức hoạt động theo mơ hình cổ phần từ ngày 01/01/2016 với số lượng 992 cổ đơng, ngồi cổ đông đại diện phần vốn nhà nước 51% cổ đông đại chúng thuộc cán công nhân viên Cơng ty tham gia mua cổ phần góp vốn, với giá trị cổ phần 10.000 đồng/01 cổ phần Trải qua 60 năm thành lập phát triển với ngành nghề chủ yếu quản lý, bảo trì, sửa chữa kết cấu hạ tầng đường sắt quan tâm Tổng Công ty Đường sắt Việt Nam, hàng năm Công ty đảm bảo tốc độ tăng trưởng theo kế hoạch sản xuất kinh doanh Đồng thời Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, đảm bảo việc làm nâng cao đời sống người lao động 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất - kinh doanh đơn vị thực tập 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị bảo trì, bảo dưỡng trạng thái cầu, đường, hạ tầng đường sắt, phục vụ mục đích đảm bảo thơng số kỹ thuật hạ tầng, cầu đường, đường sắt đảm bảo an toàn chạy tàu Đối tượng đặt hàng Bộ Giao thông vận tải - đơn vị hành nhà nước chủ yếu quản lý hạ tầng đường sắt Ngồi cơng ty cịn nhận tu, bảo dưỡng đường sắt chuyên dùng chở than hay nhà máy Nhiệt điện… Công ty chủ yếu phục vụ cho thị trường liên quan tới đường sắt, đường bộ, dịch vụ hỗ trợ thi công đường sắt, đường 1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh a/ Sơ đồ sản xuất kinh doanh Điều tra điểm yếu đường ss sắt không đảm bảo an tồn tàu chạy Duyệt hồ sơ Trình Lập hồ sơ phương án phương án giá Bộ GTVT giá Tổng công ty Đường Sắt nghiệm thu toán Nghiệm thu Đảm bảo an toàn trạng thái cầu đường Đưa vật tư nhân công Ký hợp đồng với Tổng công ty Đường sắt Việt Nam Công ty thực theo hợp đồng đặt hàng Sơ đồ 01: Sơ đồ sản xuất kinh doanh công ty CP đường sắt Hà Lạng b/ Thuyết minh quy trình thực Hàng năm, Cơng ty điều tra khối lượng thực tế trạng đường sắt theo tuyến giao điều tra Các thông số kỹ thuật trạng cầu đường, đường sắt phân ban kết cấu hạ tầng đường sắt thuộc Tổng công ty Đường sắt Việt Nam lập Bản ghi nhận Các đoạn đường, điểm đường sắt có thơng số kỹ thuật sai lệch, khơng đủ đảm bảo an tồn lập phương án tu, bảo dưỡng, thay vật tư, vật liệu Sau lập phương án kỹ thuật sửa chữa xong trình hồ sơ phương án giá lên Bộ Giao thông vận tải để duyệt kinh phí phương án tu bảo dưỡng Tổng Cơng ty Đường sắt Việt Nam ký hợp đồng đặt hàng Sau đó, Cơng ty thực ký hợp đồng đặt hàng 1.2.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh 1.2.4 Khái quát tình hình sản xuất - kinh doanh đơn vị thực tập thời gian gần Chỉ tiêu Tổng vốn kinh doanh Tổng chi phí sản xuất kinh doanh Tổng số lượng lao động bình quân Sản lượng sản phầm, hàng hóa dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác Lợi nhuận thuế TNDN sau Thuế TNDN 10 Thu nhập bình quân người lao động Đơn vị tính Tỷ đồng Tỷ đồng Năm 2015 2016 2017 2018 2019 65,471 62,011 54,647 53,394 64,831 117,743 128,207 127,002 131,842 134,534 1,029 861 837 816 778 - - - - - - Tỷ đồng 118,468 130,151 129,227 134,520 133,500 1,300 2,420 2,467 3,029 3,464 46 26 84 (135) 11 1,051 1,955 2,041 2,283 2,546 296 492 511 611 929 5,199 6,186 6,406 6,822 7,594 Tỷ đồng Tỷ đồng Tỷ đồng Tỷ đồng Triệu đồng Nhận xét: Tổng vốn kinh doanh giảm từ năm 2015 đến 2018, đến năm 2019 tổng vốn kinh doanh tăng mạnh Tổng chi phí sản xuất kinh doanh năm 2015, 2017 tăng, năm 2016 2017 giảm không đáng kể Tổng số lao động bình quân giảm qua năm Riêng năm 2016 số lao động giảm nhiều Công ty chuyển đổi từ Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên sang mơ hình Cơng ty cổ phần Doanh thu năm 2015 đến 2016 tăng mạnh 11,683 tỷ đồng Doanh thu từ năm 2016 đến năm 2017 giảm 924 triệu đồng Tuy nhiên đến năm 2018 doanh thu lại tăng đáng kể 5,292 tỷ đồng Nhưng đến năm 2019, doanh thu lại giảm 1,020 tỷ đồng Lợi nhuận sau thuế tăng theo năm Điều chứng tỏ việc hợp lý hóa chi phí Ccơng ty năm 2017-2018 tốt Công ty phát triển nên đời sống cán công nhân viên Công ty nâng cao, chứng cụ thể mức lương bình qn cán cơng nhân viên Cơng ty tăng lên theo năm Mức lương bình quân cán 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng 2.3.1 Tài khoản sử dụng Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng TK 152: nguyên vật liệu Công ty mở tài khoản cấp 2: TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay TK 331: Phải trả người bán TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp TK 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu Đặc thù doanh nghiệp có số lượng nguyên vật liệu lớn, kế tốn vật tư Cơng ty cổ phần đường sắt Hà Lạng tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên để cập nhật tình hình nhập – xuất kho nguyên vật liệu cách thường xuyên, liên tục 1) Mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Cán vật liệu viên làm thủ tục nhập kho hàng hóa hàng hóa kho Hóa đơn chứng từ kế toán để làm thủ tục nhập bao gồm hóa đơn, biên kiểm nghiệm chất lượng, hợp đồng (nếu có), báo giá cạnh tranh, dự trù mua sắm vật liệu Khi đầy đủ chứng từ kế toán, cán vật liệu viên làm đề nghị nhập hàng hóa mua về, chuyển cho kế tốn vật tư kiểm sốt tính hợp lệ chứng Sau kiểm sốt chứng từ, kế toán vật tư chuyển tiếp sang phận thống kê nhập máy, có nhiệm vụ nhập liệu vào phần mềm kế toán in phiếu nhập để tăng vật tư nhập kho Chứng từ phiếu nhập có liên, chuyển cho thủ kho kiểm hàng nhập kho, trường hợp thủ kho nhập hàng đủ theo hóa đơn thủ kho vào thẻ kho chuyển liên lại cho phận thống kê, liên 51 giao lại cho kế toán vật tư, liên giao cho cán vật liệu viên Kế toán vật tư kiểm tra hạch toán phần mềm kế tốn tài khoản sau: Nợ TK 152: Gía trị nguyên vật liệu mua vào Nợ TK 153: Gía trị công cụ dụng cụ mua vào Nợ TK 133: Thuế VAT Có TK 111: Thanh tốn tiền mặt Có TK 112: Thanh tốn TGNH Có TK 141: Tạm ứng Có TK 331: Phải trả người bán VD: Ngày 16/11/2019 nhận đơn hàng gồm Tà vẹt bê tông DƯLS2.PM.CTB Tà vẹt bê tông DƯLS2.5R-HL với tổng đơn giá chưa thuế 666.143.800, thuế GTGT 10%, cước vận chuyển 51.410.000đ a, Nợ TK 1521 (DƯLS2.PM.CTB): 317 * 802.600 = 254.424.200 Nợ TK 1521 (DƯLS2.5R-HL): 378 * 953.200 = 360.309.600 Nợ TK 1331: 61.473.380 Có TK 3311: 676.207.180 b, Nợ TK 1521: 51.410.000 Nợ TK 1331: 5.141.000 Có TK 3311: 56.551.000 2) Mua NVL, CCDC hưởng chiết khấu thương mại: Công ty mua số lượng lớn mở thủ tục đấu thầu giá trúng thầu nhà thầu giảm giá chiết khấu trực tiếp đó, nghiệp vụ cơng ty khơng phát sinh 3) Trường hợp nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho doanh nghiệp phát không quy cách, phẩm chất theo hợp đồng phận kiểm nghiệm không ký biên kiểm nghiệm từ cán vật liệu viên phải liên hệ trực tiếp tới nhà cung cấp đề nghị hoàn trả yêu cầu nhận lô hàng đạt tiêu chuẩn, không đạt thỏa thuận, hai bên theo hợp đồng để xử lý, Cán kế tốn khơng có đủ chứng từ sở để hạch toán 4) Nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tự sản xuất sản phẩm để đưa vào sửa chữa đường sắt, kế tốn hạch tốn: 52 Nợ TK 152 Có TK154 : Sản phẩm hoàn thành : Sản phẩm hoàn thành 2.3.3 Kế toán tổng hợp giảm NVL 1) Xuất kho nguyên, vật liệu sử dụng: • Xuất kho nguyên, vật liệu sử dụng đưa vào sửa chữa đường sắt Căn vào dự trù xuất nguyên vật liệu phận kỹ thuật an tồn đề xuất, cơng cụ dụng cụ phòng kế hoạch kinh doanh lập, phận thống kê phịng kế tốn nhập phần mềm, in phiếu xuất kho liên gửi đến thủ kho để xuất vật liệu đến đơn vị cung cầu đường để thay sửa chữa đường sắt Thủ kho nhận phiếu xuất kho tiến hành xuất kho vật liệu, sau xuất vật liệu đến đơn vị đầy đủ, thủ kho nhận lại phiếu xuất vào thẻ kho Sau liên gửi phận thống kê nơi lập phiếu xuất, liên giao cho người nhận liên giao lại kế toán vật tư Kế toán vật tư soát lại phiếu kiếm tra phần mềm hạch toán sau: Nợ TK 621: Cấp vật tư phục vụ trực tiếp sửa chữa trực tiếp đường sắt Nợ Tk 623: Cấp vật tư phục vụ chi phí máy thi cơng Nợ TK 627: Cấp vật tư sửa chữa chung cho cung tổ Nợ TK 642: Cấp vật tư sửa chữa chung cho hệ thống quản lý điều hành Có TK 152: NVL xuất dùng VD1: Ngày 21/11/2019, công ty xuất kho nguyên vật liệu để sửa chữa thường xuyên cung đường Sông Hóa – km 94+500 – km 95+200 Nguyên vật liệu xuất kho bao gồm: - Tà vẹt bê tông DƯLS2.PM.CTB - Tà vẹt bê tông DƯLS2.5R-HL 1, Nợ TK 6212: Có TK 1521 (DƯLS2.PM.CTB): 2, Nợ TK 6212: Có TK 1521 (DƯLS2.5R-HL): 122 * 876.571 = 106.941.689 106.941.689 168 * 1.027.171 = 172.564.766 172.564.766 VD2: Ngày 21/11/2019, công ty xuất kho nguyên vật liệu để sửa chữa thường xuyên cung đường Bản Thí – km 137+000 – km 137+950 Nguyên vật liệu xuất kho bao gồm: - Tà vẹt bê tông DƯLS2.PM.CTB - Tà vẹt bê tông DƯLS2.5R-HL 1, Nợ TK 6212: Có TK 1521 (DƯLS2.PM.CTB): 195 * 876.571 = 170.931.388 170.931.388 53 2, Nợ TK 6212: 210 * 1.027.171 = 215.705.957 Có TK 1521 (DƯLS2.5R-HL): • 215.705.957 Xuất kho nguyên liệu, vật liệu đưa vào sản xuất sản phẩm: Căn vào dự trù phòng kỹ thuật lập khối lượng để sản xuất sản phẩm, phận thống kê phịng kế tốn nhập phần mềm, in phiếu xuất kho liên gửi đến thủ kho để xuất vật liệu đến đơn vị tổ sản xuất để gia công sản xuất sản phẩm Thủ kho nhận phiếu xuất kho tiến hành xuất kho vật liệu, sau xuất vật liệu đến đơn vị tổ sản xuất đầy đủ, thủ kho nhận lại phiếu xuất vào thẻ kho Sau liên gửi phận thống kê nơi lập phiếu xuất, liên giao cho người nhận liên giao lại kế toán vật tư Kế toán vật tư soát lại phiếu kiếm tra phần mềm hạch toán sau: Nợ 154: Chi phí dở dang nguyên vật liệu xuất vào sản xuất Có 152; 153: Nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm 2) Giảm hao hụt kiểm kê sổ số sách với thực tế: Cuối năm, công ty tiến hành thành lập ban kiểm kê, tổ kiểm kê giúp việc cho ban kiểm kê, trường hợp kiểm kê phát có vật tư thiếu so với sổ sách, tổ kiểm kê đối chiếu với định mức hao hụt theo quy định Công văn số 1784/BXD-VP ngày 16 tháng năm 2007 Bộ Xây dựng Số lượng vật tư, công cụ dụng cụ hao hụt theo định mức tổ kiểm kê tổng hợp trình ban kiểm kê xem xét đưa phương án giải định đưa vào hạch tốn giá vốn hàng bán Nợ TK 632: Có TK 152, 153: Số lượng vật tư hao hụt định mức Số lượng vật tư hao hụt định mức ➢ Quy trình ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ kế toán hợp lý, hợp lệ kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung, sau vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản liên quan Các chứng từ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết ghi đồng thời ghi vào sổ, thẻ chi tiết có liên quan Cuối tháng số liệu sổ lập Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Cuối tháng, đối chiếu số liệu bảng tổng hợp nhập-xuất- tồn sổ tài khoản liên quan Căn số liệu sổ chi tiết sổ lập bảng cân đối số phát sinh Cuối tháng bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập Báo cáo tài 54 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 + Căn lập sổ: Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh niên độ kế tốn theo tài khoản kế toán quy định hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản mở rộng hoạc số trang liên tiếp sổ để ghi chép niên độ kế toán + Đầu tháng, ghi số dư đầu kỳ tài khoản vào dòng đầu tiên, cột số dư (Nợ Có) Cuối tháng, cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có, tính số dư cộng lũy kế số phát sinh từ đầu quý tài khoản để làm lập bảng cân đối tài khoản - Số dư đầu kỳ TK 152 = Tồn đầu kỳ bảng Tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu; - Tổng số phát sinh Nợ sổ TK 152 = tổng phát sinh bảng kê phiếu nhập kho = Tổng cột giá trị phần Nhập bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu; - Tổng số phát sinh Có sổ TK 152 = tổng phát sinh bảng kê phiếu xuất kho = Tổng cột giá trị phần Xuất bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu; - Số dư cuối kỳ sổ TK 152 = tổng cột giá phần Tồn cuối kỳ bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu + Kết cấu phương thức ghi sổ: - Ghi ngày tháng ghi sổ - Ghi số hiệu ngày tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ - Ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh - Ghi số hiệu tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh - Ghi số tiền phát sinh bên nợ hoạc có tài khoản - Theo nghiệp vụ kinh tế 55 56 57 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG SẮT HÀ LẠNG 3.1 Nhận xét chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty cổ phần đường sắt Hà Lạng 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất: Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu - Các chứng từ sử dụng trình hạch tốn ban đầu phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý theo chế độ quy định - Hệ thống chứng từ, sổ sách, hệ thống tài khoản Công ty sử dụng tương đối đầy đủ sử dụng mẫu Bộ Tài ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể công ty; đảm bảo theo dõi tình hình ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xác Thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ phát sinh ghi đầy đủ xác vào chứng từ - Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hóa theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước đưa vào lưu trữ - Các chứng từ nhập, xuất kho thiết lập đầy đủ, quy trình luân chuyển chặt chẽ thuận tiện cho công tác nhập, xuất kho vật liệu Các thủ tục nhập, xuất kho tiến hành cách hợp lý Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho kiểm nhận số lượng, chất lượng, quy cách mặt chủng loại; vật liệu xuất kho xác định phòng kế hoạch dựa sở kế hoạch đề Thứ hai: Đối với cơng tác hạch tốn tổng hợp - Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Các tài khoản chi tiết mở theo quy định nhà nước phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Để đáp ứng nhu cầu quản lý chi tiết, Công ty mở hệ thống tài khoản cấp 2, - Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý Phương pháp phù hợp với u cầu cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác số lượng hàng tồn kho kỳ để có biện pháp xử lý, tránh bị ứ đọng hay thiếu hụt cho cơng việc Bên cạnh đó, kế tốn chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phương pháp thẻ song song cách quán niên độ kế toán đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục cách tổng hợp tình hình biến động, vật tư kho 58 - Kế toán nguyên vật liệu thực việc đối chiếu chặt chẽ sổ kế toán với kho nguyên vật liệu, đảm bảo tính cân đối tiêu số lượng giá trị Giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu đảm bảo thơng tin tình hình biến động ngun vật liệu xác Thứ ba: Đối với hệ thống sổ sách công ty sử dụng - Công ty sử dụng hai loại sổ là: sổ tổng hợp sổ chi tiết để phán ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Về chứng từ sổ sách sử dụng: Mọi ghi sổ lấy từ chứng từ hợp lệ, quy trình luân chuyển chứng từ đảm bảo nguyên tắc Các chứng từ, hóa đơn kế toán phần hành lưu trữ Mỗi quý chứng từ lưu lần Định kỳ Công ty thường in sổ chi tiết sổ tổng hợp để ký duyệt đưa vào lưu trữ - Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Ngồi cơng ty sử dụng hệ thống kế toán theo quy định Bộ Tài Việc trang bị máy tính với ứng dụng excel giúp cho cơng tác kế tốn nhẹ nhàng hơn, nhanh chóng thuận tiện - Cơng ty áp dụng trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán máy hỗ trợ phần mềm EFFECT ACCOUNTING giúp cho cơng tác kế tốn kịp thời, xác hiệu Thứ tư: Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Nguyên vật liệu chuyển đến kho kiểm tra kỹ chất lượng lẫn quy cách mặt số lượng, đảm báo cho việc sử dụng cung ứng nguyên vật liệu đến đơn vị - Trước kỳ, Cơng ty có phận kế hoạch dự trù trước số lượng nguyên vật liệu cần kỳ Vậy nên nguyên vật liệu Công ty đảm bảo số lượng quy cách 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân Qua q trình nghiên cứu cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng, em nhận thấy cơng tác kế tốn Cơng ty có nhiều ưu điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể cơng ty Tuy nhiên cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cịn tồn hạn chế cần khắc phục sau: - Do địa bàn quản lý hoạt động Công ty lớn trải dài 300 km đường sắt quốc gia, chạy qua 05 tỉnh Bắc Ninh, Bắc Giang, Lạng Sơn, Hải Dương Quảng Ninh nên việc cấp phát nguyên vật liệu đến cho cung, tổ sản xuất ảnh hưởng đến 59 tiến độ công tác kế tốn việc thu hồi phiếu xuất kho cịn bị chậm chạp, không kịp thời - Năng lực đội ngũ nhân viên kế tốn khơng đồng đều, điều làm chậm tiến độ cơng việc hoạt động Công ty - Công việc quản lý nguyên vật liệu chưa thật ổn định, nhiều dẫn đến sai lệch, mát, hao hụt nguyên vật liệu kho Cơng ty có kho bảo quản vật tư chung cho tồn cơng ty Việc phân chia không tạo điều kiện tốt cho việc bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng dụng cụ - Trong tình hình kinh tế đầy biến động, giá thay đổi liên tục Phần lớn nguyên vật liệu Công ty mua thị trường, mà giá thị trường ln biến động nên việc lập dự phịng cần thiết Tuy nhiên, Công ty không thực trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cho nguyên vật liệu Nếu giá nguyên vật liệu tăng giảm bất thường, Cơng ty có khả gặp nhiều rủi ro kinh doanh 3.2 Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng Với mục tiêu chung Tổng Công ty Đường sắt Việt Nam là: An toàn, đổi phát triển bền vững Vì việc tìm phương hướng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp điều quan trọng Muốn công tác tổ chức hạch toán kế toán đơn vị trực thuộc Đường sắt Việt Nam phải ngày nâng cao hồn thiện hơn, hạch tốn kế tốn ngun vật liệu khơng nằm ngồi mục tiêu phải tuân thủ theo Luật kế toán, chế độ kế toán Chuẩn mực kế toán ban hành Là sinh viên thực tập Công ty cổ phần đường Sắt Hà Lạng, với lượng kiến thức hạn hẹp thu trình học tập tìm hiểu Cơng ty, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục hạn chế Công ty sau: 3.2.1 Ý kiến đề xuất thứ Quy định thời hạn thu hồi chứng từ cơng trình xa Để cơng tác tập hợp, luân chuyển bảo quản chứng từ thực dễ dàng theo quy định Bộ Tài chính, Cơng ty cần có biện pháp rút ngắn thời gian chứng từ ban đầu trình ln chuyển Ngồi ra, Cơng ty nên đưa quy định thống công tác luân chuyển chứng từ cho đội thi cơng, cơng trình xa Đối với cơng trình gần, việc lập Bảng kê tốn tạm ứng 60 thực thường xuyên hơn, hàng tuần hay nửa tháng không tháng Điều giúp Cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh kịp thời có sai sót hay thay đổi bất thường, đảm bảo thực theo kế hoạch sản xuất đề 3.2.2 Ý kiến đề xuất thứ hai Bồi dưỡng, nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán Do quy mô Công ty ngày tăng dẫn đến khối lượng cơng việc phịng kế tốn nhiều, Cơng ty nên tuyển thêm kế tốn bổ sung người cho phịng kế tốn nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc rõ ràng tránh tình trạng kế toán viên kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán 3.2.3 Ý kiến đề xuất thứ ba Luôn kiểm tra nâng cao chất lượng cơng tác hạch tốn kế tốn Tăng cường cơng tác kiểm tra kế tốn đảm bảo thực đúng, đủ, xác chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành Thường xuyên theo dõi cập nhật thay đổi chế độ kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn Nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ kế toán viên việc hạch tốn xác, kịp thời nghiệp vụ kế toán phát sinh phần hành giám sát thường xuyên Kế toán trưởng Bộ máy quản lý công ty Cuối tháng, cuối quý cần có kiểm tra đối chiếu số liệu nhằm phát sai sót có điều chỉnh kịp thời 3.2.4 Ý kiến đề xuất thứ tư Hiện đại hóa máy móc, trang thiết bị phục vụ cho cơng tác kế tốn Cơng ty cần tiếp tục trang bị thêm máy móc thiết bị đại phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn, đồng thời thường xuyên kiểm tra bảo dưỡng máy móc thiết bị có giúp chúng phát huy tối đa hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn, đảm bảo cho việc hạch tốn xác nghiệp vụ kế tốn, cung cấp thơng tin tài đầy đủ, kịp thời 61 KẾT LUẬN Trong trình sản xuất, nguyên vật liệu yếu tố thiếu để cấu thành sản phẩm, vừa đối tượng sản xuất, vừa sở vật chất trực tiếp tạo sản phẩm, đóng vai trị quan trọng trình tạo sản phẩm Trong chế – chế thị trường, nước ta bước hội nhập với kinh tế giới doanh nghiệp ln tìm cách để đạt chi phí thấp thơng qua việc giảm chi phí ngun vật liệu Để làm điều từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng nguyên vật liệu phải tiến hành cách khoa học, chặt chẽ Trong thời gian thực tập phòng Tài – Kế tốn Cơng ty cổ phần đường sắt Hà Lạng, em tiếp cận với thực tiễn cơng tác hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty, hệ thống chứng từ hệ thống sổ sách Báo cáo tài Cơng ty Từ đó, giúp em hiểu thêm kiến thức học q trình học tập có số kinh nghiệm thực tiễn Giai đoạn thực tập Công ty giúp em nhận thấy vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Là sinh viên thực tập, em tìm hiểu, nghiên cứu, nhận xét, đánh giá chung đưa mặt tồn cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng Trên sở phân tích ưu, nhược điểm từ đề xuất số ý kiến với nguyện vọng để Cơng ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Tuy nhiên, trình độ nhận thức thân hạn chế, báo cáo thực tập tốt nghiệp em khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế định Em kính mong nhận đóng góp Thầy giáo, chú, anh chị Công ty Em xin trân trọng cảm ơn! Sinh viên thực Phạm Thị Minh Ánh 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn đại cương, kế tốn tài Đại học Mở Hà Nội; Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014; Tài liệu nội công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng; Các trang web: http://ketoanthienung.vn http://danketoan.com https://www.webketoan.vn 63 64 65 ... Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng - Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho tại công ty: ➢ Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty mua ngồi:... nhập Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng 2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng Cơng ty Chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng phần hành kế toán nguyên vật liệu... sắt Hà Lạng - Tìm hiểu tổng quan nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đường sắt Hà Lạng - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kết tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần đường sắt