Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần sản xuất nhựa việt đức

Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ Mở đầu Phần 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT NHỰA VIỆT ĐỨC 1.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 1.1.1 Tên doanh nghiệp 1.1.2 Giám đốc, Kế toán trưởng doanh nghiệp 1.1.3 Địa 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp (hình thức sở hữu doanh nghiệp) 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kì 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất – kinh doanh đơn vị thực tập 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh 1.2.2 Quy trình sản xuất – kinh doanh 1.2.3 Tổ chức sản xuất – kinh doanh 10 1.2.4 Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh đơn vị thực tập thời gian gần 11 1.3 Tổ chức máy quản lý đơn vị thực tập 13 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 13 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 14 1.3.3 Phân tích mối quan hệ phận hệ thống quản lý doanh nghiệp 18 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị thực tập 19 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 19 1.4.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 20 1.4.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng đơn vị 22 SVTH: Nguyễn Hải Duyên Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT NHỰA VIỆT ĐỨC 24 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu Công ty 24 2.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu sử dụng công ty 24 2.1.2 Đánh giá Nguyên vật liệu 25 2.2 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu 27 2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 27 2.2.1.1 Chứng từ kế toán tăng Nguyên vật liệu 27 2.2.1.2 Chứng từ kế toán giảm Nguyên vật liệu 36 2.2.2 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu kho 41 2.2.3 Kế toán chi tiết Ngun vật liệu phịng kế tốn 44 2.3 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu 50 2.3.1 Tài khoản sử dụng 50 2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng Nguyên vật liệu 50 2.3.3 Kế toán tổng hợp giảm Nguyên vật liệu 54 Phần : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN SẢN XUẤT NHỰA VIỆT ĐỨC 57 3.1 Nhận xét chung kế tốn Ngun vật liệu cơng ty 57 3.1.1 Ưu điểm 57 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân 59 3.2 Một số ý kiến đề xuất hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Công ty 61 Kết luận 66 Danh mục tài liệu tham khảo 67 Nhận xét đơn vị thực tập 68 Nhận xét giáo viên hướng dẫn 69 SVTH: Nguyễn Hải Duyên Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 01: Kết hoạt động kinh doanh công ty Bảng 02:Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000162 Bảng 03: Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa số 20 Bảng 04: Phiếu nhập kho số 580 Bảng 05: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000171 Bảng 06: Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa số 30 Bảng 07: Phiếu nhập kho số 596 Bảng 08: Phiếu đề nghị lĩnh vật tư Bảng 09: Phiếu xuất kho số 2715 Bảng 10: Phiếu đề nghị lĩnh vật tư Bảng 11: Phiếu xuất kho số 2720 Bảng 12, 13: Thẻ kho (sổ kho) Bảng 14, 15: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) Bảng 16: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bảng 17: Nhật ký chung Bảng 18: Sổ SVTH: Nguyễn Hải Duyên Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất nhựa profile uPVC Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song cơng ty Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch tốn tổng hợp kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ SVTH: Nguyễn Hải Duyên Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỞ ĐẦU Đất nước ngày đổi tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thị trường rộng lớn để hoạt động Các hoạt động kinh doanh, thương mại, xuất nhập đầu tư ngày nhiều Quá trình sản xuất kinh doanh DN bị gián đoạn thực thiếu nguyên vật liệu nguồn lực DN nguyên vật liệu yếu tố đầu vào yếu tố sản xuất cấu thành nên sản phẩm Để trình sản xuất đặn DN phải có kế hoạch mua dự trữ vật liệu cách hợp lý, phải đảm bảo cung cấp vật liệu đầy đủ, kịp thời số lượng chất lượng Muốn có thơng tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích đề biện pháp quản lý đúng, kịp thời nhu cầu nguyên vật liệu cho sản xuất, sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm có lợi DN cần phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Thực tập tốt nghiệp trình giúp sinh viên sử dụng kiến thức học vào việc mô tả, phân tích đưa nhận định, nhận xét, đề xuất có lợi cho doanh nghiệp Q trình thực tập giúp cho sinh viên kiểm tra, so sánh kiến thức học giảng đường với thực tế, qua cho sinh viên thấy diễn biến phức tạp thị trường sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức vấn đề nên thời gian thực tập Công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức giúp đỡ cô, anh chị phịng kế tốn hướng dẫn tận tình thầy (cơ) giúp em hồn thành báo cáo Báo cáo thực tập tốt nghiệp em bao gồm: Phần 1: Khái quát chung Công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức Trong trình làm có nhiều cố gắng song báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô giáo trường, cô chú, anh chị phịng kế tốn để giúp báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Nguyễn Hải Duyên Trường: Đại học Mở Hà Nội SVTH: Nguyễn Hải Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT NHỰA VIỆT ĐỨC 1.1 Giới thiệu khái quát công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức 1.1.1 Tên doanh nghiệp - Tên Tiếng Việt: Công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức - Tên Tiếng Anh: VIET DUC Plastic Production Joint Stock Company - Tên viết tắt: NHUA VIET DUC.,JSC 1.1.2 Giám đốc, Kế toán trưởng doanh nghiệp - Giám đốc: Bà Lê Thị Nguyệt - Kế toán trưởng: Bà Nguyễn Thị Mỹ Trang 1.1.3 Địa - Địa chỉ: Tổ 8, Thị Trấn Đông Anh, Huyện Đông Anh, Hà Nội, Việt Nam - Số điện thoại: 0439.564.116 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp - Tên giao dịch: SHIDE VIETNAM.,JSC - Giấy phép Đăng kí kinh doanh: 0105678586 – Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 29/11/2011 - Mã số thuế: 0105678586 - Trụ sở chính: Tổ 8, Thị Trấn Đông Anh, Huyện Đông Anh, Hà Nội, Việt Nam - Giám đốc điều hành: Bà Lê Thị Nguyệt - Vốn điều lệ: 6.000.000.000 (Sáu tỷ đồng./.) 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty Cổ phần Nhà nước 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp ❖ Chức - Kinh doanh theo nội dung quy định - Thực đầy đủ nghĩa vụ theo quy định Nhà Nước - Bảo vệ sản xuất kinh doanh cơng ty, giữ gìn an ninh trật tự, an tồn xã hội - Có quyền vay vốn ngân hàng, huy động nguồn khác để phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh - Có quyền tổ chức máy quản lý thành lập tổ chức sản xuất kinh doanh theo phân cấp Bộ Công Thương SVTH: Nguyễn Hải Duyên Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp ❖ Nhiệm vụ - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh theo luật hành Nhà Nước theo hướng dẫn Bộ Công Thương để thực mục đích nội dung hoạt động nêu - Đảm bảo kết lao động, chăm lo không ngừng cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần Cán CNV tồn Cơng ty - Bảo toàn tăng cường vốn - Trách nhiệm cán lãnh đạo Cong ty thực chức quản lý đảm bảo việc sản xuất kinh doanh có hiệu cao 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ Công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức hạch toán kinh doanh độc lập tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng tài khoản Ngân hàng, tổ chức hoạt động theo điều lệ công ty khn khổ pháp luật Cơng ty có vốn điều lệ ban đầu 6.000.000.000 đồng (Sáu tỷ đồng./.) cổ đông sáng lập bà Lê Thị Nguyệt Ngay từ thành lập Công ty gặp khó khăn nguồn nhân lực số lượng chất lượng Song với cố gắng vượt bậc, cơng ty bước tháo gỡ khó khăn chứng tỏ khả tiềm lực phát triển Đến nay, máy quản lý cấu tổ chức hồn thiện Trình độ cơng nghệ ngày phát triển, sản phẩm nhựa uPVC profile cơng ty nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường khách hàng tin tưởng, đánh giá cao, đem lại doanh thu hàng năm tăng nhiều lần 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Sản xuất sản phẩm làm từ nhựa để thay sản phẩm làm từ gỗ nhằm bảo vệ nguồn sinh thái tự nhiên - Sản xuất cửa nhựa lõi thép uPVC, nhựa Jatek profile - Sản xuất sản phẩm khác từ nhựa - Sản xuất ốp nhựa composite trần nhà, tường nhà - Bán buôn chất dẻo dạng nguyên sinh, nguyên liệu sản xuất ngành nhựa - Dịch vụ trang trí nội, ngoại thất - Hồn thiện cơng trình xây dựng SVTH: Nguyễn Hải Duyên Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2.2 Quy trình sản xuất – kinh doanh a Sơ đồ quy trình sản xuất – kinh doanh Nguyên liệu đầu vào Máy trộn nóng Máy trộn nguội Máy đùn Máy nghiền thành bột Khn mẫu định hình Máy băm chặt Làm lạnh Kéo căng + cắt đứt + dán tem Phế phẩm Thành phẩm Đóng gói Khách hàng (Nguồn: Kỹ thuật tổng hợp) Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất nhựa profile uPVC b Thuyết minh quy trình thực • Trộn nóng: Trộn tốc độ cao 2.200 vịng/phút, mục đích trộn lẫn ngun, phụ liệu khác thành hợp chất SVTH: Nguyễn Hải Duyên Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp • Trộn nguội: Vừa trộn vừa làm giảm nhiệt độ trộn nóng tạo nên • Máy đùn: Dùng nhiệt độ làm nóng chảy nhựa, ép áp suất qua đầu khn định hình • Khn mẫu: Tạo định hình theo kích thước tiêu chuẩn khn định hình cửa • Làm mát: giảm nhiệt độ nhựa từ phần nóng chảy, giảm nhiệt độ thấp để nhựa cứng lại • Kéo căng đảm bảo nhựa thẳng khơng bị cong vênh • Dán tem bảo vệ bề mặt khơng bị xước • Cắt đứt theo kích thước khách hàng đặt tiêu chuẩn 6(m) 1.2.3 Tổ chức sản xuất – kinh doanh • Nguyên liệu đầu vào: Chuẩn bị tất nguyên liệu để tiến hành bắt đầu sản xuất sau: nhựa PVC (K65 – K66), chất ổn định nhiệt, chất bôi trơn, chất trợ gia công, chất tăng độ bền va đập, chất độn, bột màu, chất chống tia UV • Trộn nóng: Trộn tốc độ cao 2.200 vịng/phút, mục đích trộn lẫn nguyên, phụ liệu khác thành hợp chất • Trộn nguội: Vừa trộn vừa làm giảm nhiệt độ trộn nóng tạo nên • Máy đùn: Dùng nhiệt độ làm nóng chảy nhựa, ép áp suất qua đầu khn định hình • Khn mẫu: Tạo định hình theo kích thước tiêu chuẩn khn định hình cửa • Làm lạnh: giảm nhiệt độ nhựa từ phần nóng chảy, giảm nhiệt độ thấp để nhựa cứng lại • Bán thành phẩm nhựa profile uPVC được: Kéo căng đảm bảo nhựa thẳng không bị cong vênh Dán tem bảo vệ bề mặt không bị xước Cắt đứt theo kích thước khách hàng đặt tiêu chuẩn 6(m) • Thành phẩm: Sau cho bán thành phẩm vào khn tạo hình, kéo căng + cắt đứt + dán, KCS kiểm tra ngoại quan, kích thước, tem dán, bán thành phẩm đạt cho vào kho, bán thành phẩm không đạt chuyển ngược lại máy băm chặt sau đến máy nghiền thành bột chuyển lại ngun liệu đầu vào • Đóng gói: Cơng nhân tiến hành dùng băng dính dán sản phẩm đóng gói, cẩn thận theo yêu cầu SVTH: Nguyễn Hải Duyên 10 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng 18: Sổ SVTH: Nguyễn Hải Duyên 55 Trường: Đại học Mở Hà Nội SVTH: Nguyễn Hải Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHÂN SẢN XUẤT NHỰA VIỆT ĐỨC 3.1 Nhận xét chung kế tốn Ngun vật liệu cơng ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty, em có điều kiện tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn nguyên vật liệu nói riêng, em nhận thấy rằng: - Cơng tác kế tốn Cơng ty khơng ngừng hồn thiện nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý - Hệ thống sổ sách chứng từ, tài khoản đầy đủ, cách thức ghi chép, phương thức hạch toán khoa học hợp lý - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp đầy đủ, vào định mức nguyên vật liệu Công ty xây dựng hợp lý đầy đủ - Kế hoạch thu mua nguyên vật liệu xác định sở hợp đồng kinh tế ký kết, đơn đặt hàng khách hàng để từ xác định khối lượng nguyên vật liệu cần cung ứng đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường tránh tồn đọng dự trữ nhiều kho làm ảnh hưởng đến khả quay vịng vốn cơng ty - Đồng thời thơng qua cung cấp số liệu xác tình hình nhập, xuất vật liệu, đối tượng sử dụng phục vụ cho công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Như vậy, công ty tiến hành hạch toán đầy đủ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí vật liệu phản ánh hệ thống sổ kế toán chi tiết tổng hợp thể yêu cầu quản lý cao, chặt chẽ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Với hiểu biết mình, em xin đưa nhận xét kết đạt công tác kế tốn Ngun vật liệu cơng ty sau: SVTH: Nguyễn Hải Duyên 57 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Về công tác quản lý Nguyên vật liệu: - Các phận liên quan đến cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Kế toán vật tư, phận sản xuất, thủ kho có phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ - Kế tốn NVL, CCDC Cơng ty phản ánh với giám đốc chặt chẽ tài sản nguồn cung ứng vốn Công ty, đồng thời cung cấp thơng tin xác kịp thời cho Giám đốc, cho cơng tác quản lý, phân tích hoạt động kinh tế, thường xuyên giúp cho việc đạo nhập - xuất nguyên vật liệu cách ổn định nhanh chóng Về cơng tác thu mua, dự trữ sử dụng Nguyên vật liệu: - Ở khâu mua vào: kế hoạch thu mua xây dựng cụ thể, đắn dựa kế hoạch sản xuất thông qua tiêu, định mức NVL đơn đặt hàng khả tiêu thụ tháng, quý cơng ty Bên cạnh Cơng ty thường xun ký hợp đồng với nhà cung cấp có mặt hàng tốt, chất lượng cao, giá phù hợp, đảm bảo đúng, đủ số lượng quy cách phẩm chất NVL, CCDC, giao hàng hẹn kịp thời - Khâu dự trữ, bảo quản: Hệ thống kho bãi bố trí đầy đủ với phương tiện đại, thuận tiện cho việc nhập xuất NVL Công ty dự trữ NVL cách hợp lý để khơng gây tình trạng ứ đọng vốn khơng làm gián đoạn tới q trình sản xuất bị thiếu NVL, công tác kiểm kê thực cách nghiêm túc, chặt chẽ để tăng cường hiệu lực quản lý, tránh mát, hao hụt NVL giảm thiểu lãng phí khâu dự trữ - Khâu sử dụng: Từng nhu cầu sử dụng Nguyên vật liệu phân xưởng sản xuất kiểm tra xét duyệt trước cung ứng nhằm tránh lãng phí, thất NVL Do đó, cơng ty quản lý NVL đưa vào trình sản xuất cách chặt chẽ, đủ, hướng tới mục tiêu giảm tối đa chi phí NVL giá thành sản phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm tạo Về phương pháp hạch toán tổng hợp NVL: - Áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX), với phương pháp NVL, CCDC quản lý chặt chẽ khơng theo dõi số tồn mà cịn theo dõi tình hình biến động tăng giảm vật tư nhằm cung cấp thông tin cách thường xuyên, kịp thời - Sổ kế tốn tổng hợp mà Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung hình thức ghi sổ đơn giản phù hợp với doanh nghiệp đặc biệt có nhiều thuận lợi sử dụng máy tính xử lý thơng tin kế toán sổ SVTH: Nguyễn Hải Duyên 58 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Về tổ chức cơng tác kế tốn - Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài nghị định, thơng tư hướng dẫn quản lý tài doanh nghiệp - Các chứng từ mang tính bắt buộc Cơng ty sử dụng theo mẫu biểu quy định chứng từ lập, ghi chép, luân chuyển chế độ - Hệ thống tài khoản thống với hệ thống tài khoản theo thông tư 133 chi tiết phù hợp với nhu cầu quản lý đơn vị Các báo cáo tài luân lập đầy đủ, kịp thời xác Việc hạch toán chi tiết NVL: - Hạch toán theo phương pháp thẻ song song phù hợp với Công ty, phù hợp với trình độ kế tốn viên thủ kho, giúp cho việc theo dõi, đối chiếu thủ kho với phịng kết tốn nhanh chóng, dễ dàng thuận lợi Đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời NVL cho sản xuất tiến độ, kế hoạch Về phương pháp hạch toán trường hợp tăng, giảm NVL - Kế tốn Cơng ty tiến hành phù hợp với chế độ kế tốn ban hành Bộ tài Định khoản lên sổ sách kế toán theo trình tự, đầy đủ đảm bảo cung cấp thơng tin số liệu kịp thời, xác cho ban lãnh đạo công ty cho việc quản lý NVL Công ty 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân Tuy nhiên, thành tích đạt Kế tốn Ngun vật liệu Công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức tồn số vấn đề sau: Về việc phân loại Nguyên vật liệu Việc phân loại NVL thực công ty gồm NVL chính, NVL phụ, Vật liệu khác Tuy nhiên việc quản lý nhóm phế liệu cịn lỏng lẻo thiếu quy trình kiếm kê, kiếm sốt phế liệu cuối kỳ Về hệ thống chứng từ kế toán - Hệ thống chứng từ tương đối nhiều cồng kềnh gây nên gánh nặng cho kế toán quản lý kho bãi SVTH: Nguyễn Hải Duyên 59 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Về công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá bình qn kỳ dự trữ để tính giá nguyên vật liệu xuất kho Như vậy, cuối tháng kế toán xác định giá trị xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nên thời điểm tháng cơng ty khơng có số liệu giá trị nguyên vật liệu xuất kho tồn kho Thêm vào đó, số lượng chủng loại NVL nhiều, nghiệp vụ diễn thường xuyên nên khối lượng công tác kế tốn NVL cuối tháng lớn Do đó, đơi số liệu hàng tồn kho không đáp ứng kịp thời làm chậm việc lập báo cáo kế toán hàng tháng doanh nghiệp Về tài khoản sử dụng - Công ty không sử dụng TK 151 – “Hàng mua đường” để phản ánh tình hình vật tư, hàng hóa cơng ty mua chưa nhập kho Ở cơng ty có xảy trường hợp hoá đơn mà hàng chưa (nhất nguyên vật liệu nhập khẩu) Trong trường hợp cơng ty khơng hạch tốn mà đợi hàng hạch toán thẳng vào TK 152 (kể tháng sau hàng về) Tuy cách làm làm giảm nhẹ cơng tác kế tốn thực tế lại gây hạn chế tới quản lý chặt chẽ kịp thời tình hình tài sản cơng ty Về việc lập sổ danh điểm vật tư - Khi phân loại vật liệu công ty phân chia thành nhiều loại: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, vật liệu khác phù hợp với đặc điểm vật liệu đáp ứng yêu cầu quản lý, song với nhóm vật liệu cơng ty lại chưa mở sổ danh điểm vật liệu, vật liệu cơng ty phong phú chủng loại, đa dạng quy cách Việc đánh mã vật tư cho NVL tên vật tư chưa dựa tính chất, đặc điểm vật tư Do vậy, cơng tác kế tốn gặp nhiều khó khăn quản lý, hạch tốn vật tư không sử dụng thường xuyên Đối với việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Tại công ty việc sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ q trình sản xuất có chủng loại phong phú đa dạng Thêm vào giá thị trường biến động công ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho đơi dẫn đến tình trạng giảm giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chi phí dự tốn thiếu xác giá thành cơng trình tính khơng dễ làm giảm tài sản doanh nghiệp cịn làm giảm hình ảnh doanh nghiệp với khách hàng hợp đồng khơng quy định tình hình ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có biến động bên phải chịu SVTH: Nguyễn Hải Duyên 60 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối với việc kiểm kê hàng hóa - Hiện cơng ty khơng tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Như xảy tình trạng ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ bị thiếu hụt, thừa so với thực tế mà khơng rõ ngun nhân Gây nên tình trạng thiếu hụt hàng hóa mặt số lượng, chất lượng, giá trị loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có thời điểm kiểm kê Hàng hóa bị hư hỏng, bảo quản không tốt Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại, phức tạp nên trình kiểm tra thường thời gian Gây nên chưa đồng kế toán kho 3.2 Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn Ngun vật liệu công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức 3.2.1 Ý kiến đề xuất thứ - Về công tác quản lý NVL: Công ty cần phân chia chi tiết tài khoản NVL lập “sổ danh điểm vật liệu” đầy đủ việc quản lý chặt chẽ đến nhóm NVL chính, phụ, vật liệu khác - “ Sổ danh điểm vật liệu” tổng hợp tồn loại vật liệu mà cơng ty sử dụng sổ danh điểm, nguyên vật liệu theo dõi loại, nhóm, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu đạt hiệu Sắp xếp khoa học, thuận tiện có nhu cầu thu thập thơng tin nhóm, loại ngun vật liệu Ví dụ sau: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Nhóm Tên, nhãn hiệu quy cách nguyên liệu, vật liệu Danh điểm 1521 Đơn vị Đơn Ghi giá Nguyên vật liệu 1521-01 Bột nhựa PVC 1521-01-01 Bột đá CaCO3 KG 1521-01-02 Chất ổn định nhiệt KG 1521-01-03 Chống va đập CPE KG ………… 1521-02 …………………… Bột màu 1521-02-01 Bột màu đỏ KG 11521-02-02 Bột màu vàng KG SVTH: Nguyễn Hải Duyên 61 Trường: Đại học Mở Hà Nội ……… 1522 Báo cáo thực tập tốt nghiệp …………………… Vật liệu phụ 1522-01 1522-01-01 Túi nilon KG 1522-02 1522-01-02 Tem KG ………… - Ngoài với đặc điểm NVL sản xuất khối lượng lớn công ty để đảm bảo cho vấn đề quản lý NVL tốt, Công ty nên thường xuyên thành lập ban kiểm kê NVL để tổ chức kiểm tra định kì khơng định kì với phương tiện cân đo chun Từ giảm thất thốt, lãng phí từ việc kiểm sốt phế liệu 3.2.2 Ý kiến đề xuất thứ hai Về việc sử dụng tài khoản 151 - Thực tế Công ty không sử dụng “TK 151- Hàng mua đường” mà sử dụng TK 152 – NVL, có đầy đủ chứng từ hợp lệ hố đơn, phiếu nhập kho ghi vào sổ sách hạch toán vào TK 152 Trong nhà cung cấp Cơng ty khắp miền đất nước, nước ngồi hố đơn hàng chưa cuối tháng, hàng Công ty cuối tháng kho chưa kiểm nghiệm xong để hoàn tất thủ tục nhập kho Vì lơ hàng khơng ghi chép mà có đầy đủ chứng từ nhập kho, ghi sổ Như vậy, thông tin cuối tháng NVL không đầy đủ ghi nhận khoản nợ có lơ trả tài sản - Như TK 111, TK 112 ghi giảm TK 151 chưa tăng Nếu bảng cân đối kế toán thiếu hụt phần giá trị NVL Do em xin đề nghị Cơng ty nên mở thêm TK 151 để theo dõi hàng đường - Tài khoản 151 phản ánh nghiệp vụ nguyên vật liệu mua đường chưa thực tế nhập kho nguyên vật liệu 3.2.3 Ý kiến đề xuất thứ ba Về công tác lập dự phòng nguyên vật liệu tồn kho - Trong năm qua cơng tác lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho công ty chưa thực Cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho SVTH: Nguyễn Hải Duyên 62 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho, thời điểm lập báo cáo tài chính, có giá thị trường thấp giá trị ghi sổ Mức dự phòng giảm giá NVL = Số vật liệu tồn kho X cuối niên độ (Giá gốc NVL Giá trị có tồn kho theo sổ - thể thực kế toán NVL) Trong đó: Mức giảm giá vật liệu Đơn giá ghi sổ = - Đơn giá thực tế thị trường - Sau tiến hành lập dự phịng cho loại vật tư, kế tốn phải tổng hợp tồn khoản dự phịng giảm giá ngun vật liệu vào Bảng kê chi tiết dự phòng Bảng kê để hạch toán khoản dự phịng BẢNG KÊ CHI TIẾT DỰ PHỊNG Số Loại NVL Đơn ĐVT Số giá Đơn giá thị Chênh Mức dự phòng lượng ghi sổ TT trường lệch 7=6-5 8=7x3 … … Tổng cộng - Vào cuối niên độ kế toán vào tình hình giá vật liệu tồn kho thị trường giá trị ghi sổ kế toán, kế toán vật tư xác định loại vật liệu cần trích lập dự phịng theo quy định: Nợ TK 632: Mức dự phịng cần trích lập Có TK 2294 - Trường hợp khoản trích lập dự phịng cuối niên độ trước nhỏ khoản cần trích thời điểm cuối niên độ này, phải trích lập thêm bút tốn: Nợ TK 632: Mức trích lập thêm Có TK 2294 - Ngược lại, số cần trích lập lớn số trích lập, kế tốn phải hồn nhập phần chênh lệch để ghi giảm chi phí kinh doanh kỳ SVTH: Nguyễn Hải Duyên 63 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 2294: Phần chênh lệch Có TK 632 3.2.4 Ý kiến đề xuất thứ tư Về kiểm kê kho nguyên vật liệu - Hiện công ty không tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu Như xảy tình trạng nguyên vật liệu bị thiếu hụt, thừa so với thực tế mà không rõ nguyên nhân Vì em xin đưa đề xuất kiểm kê kho nguyên vật liệu hàng tháng hàng quý - Mục đích biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa + Xác định số lượng, chất lượng giá trị vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa có kho thời điểm kiểm kê + Là để xác định trách nhiệm việc bảo quản, xử lý vật tư, hàng hóa, công cụ, sản phẩm thừa thiếu ghi sổ kế toán + Là sở để quản trị nguyên vật liệu tốt - Nguyên vật liệu công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại, phức tạp nên trình kiểm tra thường thời gian Vì theo em công ty nên tiến hành kiểm kê theo định kỳ tháng lần kho Mỗi kho lập ban kiểm kê gồm ba người: thủ kho, thống kê kế toán vật tư Kế toán thực việc so sánh đối chiếu Sổ chi tiết vật tư với số lượng thực tế kho, tìm nguyên nhân vật tư bị dư thừa hay thiếu hụt nguyên nhân khí hậu, thời tiết hay cân đong đo đếm Kết kiểm kê ghi vào “Biên kiểm kê” thủ kho lập cuối kỳ kiểm kê, biên gửi lên phịng kế tốn, kế tốn tập hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại tiến hành tính giá trị chênh lệch cho loại - Biên kiểm kê lập thành bản: phòng kế toán lưu thủ kho lưu - Để hạch toán thừa, thiếu nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản: + TK 138 (1381) - Phải thu khác + TK 338 (3381) - Phải trả, phải nộp khác - Kế toán vào kết kiểm kê để tiến hành ghi sổ * Nếu phát thừa qua kiểm kê mà chưa xác định nguyên nhân Nợ TK152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK338(1) - Phải trả, phải nộp khác SVTH: Nguyễn Hải Duyên 64 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Nếu phát thiếu chưa xác định nguyên nhân Nợ TK138(1) - Phải thu khác Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu SVTH: Nguyễn Hải Duyên 65 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong trình tìm hiểu cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức, em nhận thấy tầm quan trọng nội dung công tác Nguyên vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh công ty sản xuất Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do cơng tác tổ chức quản lý hạch toán nguyên vật liệu nội dung quan trọng Quản lý sử dụng nguyên liệu vật liệu cách khoa học, hợp lý, tiết kiệm góp phần khơng nhỏ vào mục tiêu hạ thấp giá thành điều kiện cho tồn phát triển Công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức Trên sở doanh nghiệp có hướng phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm làm tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức, với bảo tận tình anh chị phịng tài – kế tốn em sâu tìm hiểu thực tế để hiểu rõ tổng quan chức nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tổ chức cơng tác kế tốn, phương pháp hạch tốn nguyên liệu vật liệu, tìm ưu điểm mặt hạn chế cơng tác kế tốn Cơng ty Tuy nhiên cơng ty tìm biện pháp nhằm hoàn thiện số khâu, số phần việc chắn cơng tác phát huy tác dụng nhiều q trình phát triền Cơng ty Từ hiểu biết em qua trình học tập trường qua trình thực tập Công ty em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Nguyên vật liệu Công ty Song kiến thức, thời gian thực tập nhiều hạn chế nên báo cáo khơng tránh sai sót em mong nhận thơng cảm góp ý bổ sung quý thầy cô để báo cáo em thực có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Trần Thị Thu Phong anh chị phịng Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức tạo điều kiện giúp em hoàn thành báo cáo SVTH: Nguyễn Hải Duyên 66 Trường: Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp - TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn đại cương, Kế tốn tài chính, Tổ chức cơng tác kế tốn, Bài giảng Kế tốn tài Các chuẩn mực kế toán Việt Nam (Chuẩn mực kế toán số 02, Thông tư 89/2002/TT-BTC, Thông tư 203/2009/TT-BTC Bộ Tài chính…) Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 133/2016 - TT/BTC Các tài liệu tham khảo hướng dẫn thực hành kế tốn tài Các Tạp chí tài chính, Tạp chí kế tốn, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí thuế nhà nước… Các website Bộ Tài chính, Tạp chí thuế Các tài liệu kế toán tài liệu quản lý khác đơn vị thực tập SVTH: Nguyễn Hải Duyên 67 Trường: Đại học Mở Hà Nội SVTH: Nguyễn Hải Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 68 Trường: Đại học Mở Hà Nội SVTH: Nguyễn Hải Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 69 ... nghiệp PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT NHỰA VIỆT ĐỨC 1.1 Giới thiệu khái quát công ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức 1.1.1 Tên doanh nghiệp - Tên Tiếng Việt: Công ty Cổ phần sản. .. nghiệp Phần 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT NHỰA VIỆT ĐỨC 24 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu Công ty 24 2.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu. .. điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần sản xuất nhựa Việt Đức 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán CPSX Z Kế toán vật tư Kế toán tiền lương Kế tốn bán