Kế toán nguyên vật liệu CCDC tại công ty cổ phần xây dựng long việt

SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh MỤC LỤC Danh mục bảng biểu: ii Danh mục hình vẽ: iii Mở đầu Phần 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 1.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất – kinh doanh đơn vị thực tập 1.3 Tổ chức máy quản lý đơn vị thực tập 13 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị thực tập 15 Phần 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY 22 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý TSCĐ công ty cổ phần Xây dựng Long Việt 22 2.2 Kế tốn chi tiết TSCĐ cơng ty cổ phần Xây dựng Long Việt 27 2.3 Kế tốn tổng hợp TSCĐ cơng ty cổ phần Xấy dựng Long Việt 47 Phần 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LONG VIỆT 55 3.1 Nhận xét chung kế tốn TSCĐ cơng ty cổ phần Xây dựng Long Việt 55 3.2 Một số ý kiến đề xuất hồn thiện kế tốn TSCĐ công ty cổ phần Xây dựng Long Việt 58 Kết luận 70 Danh mục tài liệu tham khảo 71 Phụ lục 72 Nhận xét đơn vị thực tập 73 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh DANH MỤC SỔ SÁCH KẾ TOÁN Bảng 01: Bảng kết sản xuất kinh doanh Công ty CP Xây dựng Long Việt 11 Bảng 02: Danh mục máy móc phục vụ thi cơng 26 Bảng 03: Đơn đặt hàng 29 Bảng 04: Hóa đơn GTGT vật tư mua vào 33 Bảng 05: Biên kiểm kê vật tư 34 Bảng 06: Phiếu nhập kho 35 Bảng 07: Hóa đơn GTGT 36 Bảng 08: Biên kiểm kê vật tư 38 Bảng 09: Phiếu nhập kho 39 Bảng 10: Phiếu nhập kho 40 Bảng 11: Phiếu xuất kho vật tư 41 Bảng 12: Thẻ kho 42 Bảng 13: Sổ chi tiết vật tư 45 Bảng 14: Sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn 50 Bảng 15: Sổ nhật ký chung 60 Bảng 16: Sổ T12 65 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh DANH MỤC SƠ ĐỒ Đồ thị 01: Sơ đồ quy trình kinh doanh cơng ty CP Xây dựng Long Việt Đồ thị 02: Sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh 10 Đồ thị 03: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 13 Đồ thị 04: Sơ đồ cấu máy mối quan hệ phận 16 Đồ thị 05: Sơ đồ hình thức sổ nhật ký chung cơng ty áp dụng 19 Đồ thị 06: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ 28 Đồ thị 07: Sơ đồ thủ tục nhập kho 29 Đồ thị 08: Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 60 Đồ thị 09: Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 65 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Lời cảm ơn Trong thời gian tìm hiểu, nghiên cứu vận dụng kiến thức học để hoàn thành đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Xây Dựng Long Việt” em nhận giúp đỡ hướng dẫn thầy cô giáo Khoa Kinh tế - Trường Đại học Mở Hà Nội cán phịng kế tốn tài chính, phịng điều hành, phịng tổ chức Cơng ty Em xin bày tỏ lịng biết ơn tới giáo Nguyễn Thị Lan Anh tận tình hướng dẫn góp ý cho em suốt thời gian thực báo cáo Em xin gửi lời cảm ơn đến tập thể nhân viên văn phịng Kế tốn tài cung cấp số liệu giúp đỡ em trình vận dụng kiến thức học vào thực tế Em xin cảm ơn cô, làm việc Công ty tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Với kinh nghiệm thực tế hạn chế nên báo cáo tốt nghiệp khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý thầy cô giáo bạn sinh viên để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng năm 2020 Sinh viên Phạm Thị Thu Hoài SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh MỞ ĐẦU Trong năm gần với phát triển vũ bão kinh tế giới Nền kinh tế nước ta có chuyển biến mạnh mẽ có đổi kinh tế chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Kinh tế thị trường xuất với ưu điểm vượt bậc tạo cho kinh tế đất nước nói chung doanh nghiệp nói riêng có nhiều hội phát triển Tuy nhiên kinh tế nước ta đặt nhiều khó khăn cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Do địi hỏi doanh nghiệp phải linh hoạt trình tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh để có hiệu cao Kế tốn công cụ quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý hoạt động doanh nghiệp, thông qua số liệu sổ sách kế toán mà người quản lý nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế, kế tốn cần có đổi khơng dừng lại việc ghi chép lưu trữ liệu mà quan trọng thiết lập hệ thống thơng tin quản lý Do kế tốn mặt chất hệ thống đo lường xử lý truyền đạt thơng tin có ích làm cho định kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên ngồi doanh nghiệp Việc thực cơng tác kế tốn tốt hay xấu ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lý Công tác kế tốn cơng ty có nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mồi liên hệ mật thiết, hữu gắn bó với tạo nên hệ thống quản lý có hiệu Qua q trình tực tập kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây Dựng Long Việt với dẫn dắt bảo tận tình Mai – Kế tốn trưởng đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty, em hồn thành phần báo cáo tổng hợp tình hình thực cơng tác kế tốn cơng ty Báo cáo gồm chương trính sau: Phần 1: Khái quát chung công ty CP Xây dựng Long Việt Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu (CCDC) công ty CP Xây dựng Long Việt Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Xây dựng Long Việt SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Tuy thời gian thực tập tổng hợp ngắn em hiểu thêm phần cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Điều giúp ích cho em nhiều cơng việc sau Mặc dù cố gắng song trình độ nhận thức cịn hạn chế, thời gian tìm hiểu thực tập không dài nên không tránh khỏi khiếm khuyết thiều sót Em mong nhận góp ý q báu thầy Công ty CP Xây dựng Long Việt để báo cáo thực tập tổng hợp hoàn thiện PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG LONG VIỆT 1.1 Giới thiệu khái quát công ty CP Xây dựng Long Việt 1.1.1 Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LONG VIỆT - Tên giao dịch: LONGVIET CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY 1.1.2 Giám đốc, kế tốn trưởng cơng ty: - Giám đốc: Nguyễn Quang Hải - Kế toán trưởng: Phan Thị Tuyết Mai 1.1.3 Địa chỉ: - Địa ĐKKD : Tầng 5A Tịa nhà 257 đường Giải Phóng, phường Phương Mai, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, Việt Nam - Văn phòng giao dịch : Tầng 11, tòa nhà Hòa Phát, số 39 Nguyễn Đình Chiểu, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội - Số điện thoại : 024.6279 7198 - Số Fax : 024.6279 7190 1.1.4 Cơ sở pháp lý công ty Công ty cổ phần Xây dựng Long Việt thành lập ngày 24 tháng 11 năm 2009 theo Giấy chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp, mã số doanh nghiệp 0104265427, đăng ký lần đầu ngày 24 tháng 11 năm 2009, đăng ký thay đổi lần thứ sáu, ngày 02 tháng 08 năm 2016 Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp cho Công ty cổ phần Xây dựng Long Việt Vốn điều lệ: 60.000.000.000 VND (sáu mươi tỷ VN đồng) Mã số thuế: 0104265427 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp Cơng ty Cổ Phần SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ Cơng ty • Quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình (chỉ hoạt động có đủ điều kiện lực theo quy định pháp luật) • Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng • Lắp đặt hệ thống xây dựng khác, bao gồm: lắp đặt hệ thống thiết bị khác không thuộc điện, hệ thống lò sưởi điều hòa nhiệt độ máy móc cơng nghiệp ngành xây dựng xây dựng dân dụng; lắp đặt hệ thống thiết bị điện ngành xây dựng xây dựng dân dụng) • Phá vỡ chuẩn bị mặt bằng; lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lắp đặt hệ thống lị sưởi điều hịa khơng khí • Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác, bao gồm: • Hoạt động xây dựng chuyên dụng phận thông thường khác thể loại cấu trúc, yêu cầu phải có kỹ riêng chuyên sâu phải có thiết bị dùng riêng như: • Xây dựng móng tịa nhà, gồm đóng cọc, thử độ ẩm cơng việc thử nước, chống ẩm tịa nhà, chơn chân trụ, dỡ bỏ phần thép không tự sản xuất, uốn thép, xây gạch đặt đá, lặp mái bao phủ tồn nhà, dựng giàn giáo cơng việc tạo dựng mặt dỡ bỏ phá hủy công trình xây dựng, giỡ bỏ ống khói nồi cơng nghiệp, cơng việc địi hỏi chun mơn cần thiết kỹ trèo sử dụng thiết bị liên quan, cơng việc bề mặt • Xây dựng bể bơi ngồi trời • Rửa nước, nổ cát hoạt động tương tự cho bề ngồi tịa nhà • Th cần trục có người điều khiển • Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng bao gồm: Xây dựng cơng trình đường sắt đường bộ, xây dựng cơng trình cơng ích, xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác (bao gồm: xây dựng cơng nghiệp, xây dựng đường hầm) • Xây dựng nhà loại • Hồn thiện cơng trình xây dựng 1.1.7 Lịch sử phát triển Công ty qua thời kỳ SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Công ty Cổ phần Xây dựng Long Việt doanh nghiệp xây dựng chun thi cơng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi khắp lãnh thổ Việt Nam Trong q trình hình thành phát triển, cơng ty bước khẳng định thương hiệu thơng qua chất lượng sản phẩm mà cung cấp Với đội ngũ cán gồm nhiều kỹ sư dày dạn kinh nghiệm thi cơng cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông vận tải hạ tầng kỹ thuật trưởng thành doanh nghiệp xây dựng có uy tín Việt Nam Những người kỹ sư đào tạo bản, với kinh nghiệm tích lũy sau nhiều năm hoạt động lĩnh vực xây dựng, tham gia thi công nhiều cơng trình trọng điểm nước như: Khu liên hợp sản xuất gang thép Hòa Phát, nhà máy xi măng Hịa Phát, Khu cơng nghiệp Phố Nối A, Khu cơng nghiệp Hịa Mạc, Khu Phức hợp Mandarin Garden An toàn – Chất lượng – Tiến độ dự án công ty đặt lên hàng đầu tham gia thi cơng xây dựng cơng trình dù lớn hay nhỏ 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất-kinh doanh đơn vị thực tập 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh • Quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình (chỉ hoạt động có đủ điều kiện lực theo quy định pháp luật); • Bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng; • Lắp đặt hệ thống xây dựng khác, bao gồm: lắp đặt hệ thống thiết bị khác khơng thuộc điện, hệ thống lị sưởi điều hịa nhiệt độ máy móc cơng nghiệp ngành xây dựng xây dựng dân dụng; lắp đặt hệ thống thiết bị điện ngành xây dựng xây dựng dân dụng); • Phá vỡ chuẩn bị mặt bằng; lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lắp đặt hệ thống lị sưởi điều hịa khơng khí; • Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác, bao gồm: + Hoạt động xây dựng chuyên dụng phận thông thường khác thể loại cấu trúc, yêu cầu phải có kỹ riêng chuyên sâu phải có thiết bị dùng riêng như: + Xây dựng móng tịa nhà, gồm đóng cọc, thử độ ẩm cơng việc thử nước, chống ẩm tịa nhà, chôn chân trụ, dỡ bỏ phần thép không tự sản xuất, uốn thép, xây SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh gạch đặt đá, lặp mái bao phủ toàn nhà, dựng giàn giáo công việc tạo dựng mặt dỡ bỏ phá hủy cơng trình xây dựng, giỡ bỏ ống khói nồi cơng nghiệp, cơng việc địi hỏi chuyên môn cần thiết kỹ trèo sử dụng thiết bị liên quan, công việc bề mặt + Xây dựng bể bơi trời + Rửa nước, nổ cát hoạt động tương tự cho bề ngồi tịa nhà + Th cần trục có người điều khiển + Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng bao gồm: Xây dựng cơng trình đường sắt đường bộ, xây dựng cơng trình cơng ích, xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác (bao gồm: xây dựng công nghiệp, xây dựng đường hầm) + Xây dựng nhà loại + Hồn thiện cơng trình xây dựng 1.2.2 Quy trình sản xuất- kinh doanh a Sơ đồ quy trình sản xuất- kinh doanh Dự trữ qua kho Mua vào Bán Bán hàng khơng qua kho Sơ đồ quy trình kinh doanh Công ty CP Xây dựng Long Việt b Thuyết minh quy trình thực Cơng ty CP Xây dựng Long Việt doanh nghiệp xây lắp cơng ty có mua bán vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng Bên cạnh việc cơng ty mua hàng vào nhập kho sau bán thị trường, cơng ty cịn có đơn hàng đặt trước ký hợp đồng, công ty mua hàng hóa vận chuyển trực tiếp tới địa điểm xây dựng cơng trình 1.2.3 Tổ chức sản xuất- kinh doanh a Sơ đồ chức năng, nhiệm vụ cụ thể phận thực sản xuất- kinh doanh 10 SV: Phạm Thị Thu Hồi Xí nghiệp xây dựng GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Xí nghiệp cung ứng Xí nghiệp thương mại dịch vụ Đội Đội 2 Sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh b Mơ tả ❖ Xí nghiệp Xây dựng: - Thi công xây dựng, cải tạo, sửa chữa, làm nội ngoại thất cho cơng trình dân dụng cơng nghiệp - Xây dựng khu chung cư, khu dịch vụ giải trí - Giám sát việc thực - Xây dựng cơng trình kỹ thuật hạ tầng xây dựng khác - Thi cơng cơng trình đào đắp - Gia công sản phẩm bê tơng, sắt thép, mộc phục vụ cơng trình xây dựng ❖ Xí nghiệp thương mại dịch vụ: - Liên kết với tổ chức, cá nhân nước để triển khai hoạt động mua bán hàng hố theo uỷ quyền Cơng ty - Kinh doanh cảnh, cung cấp loại cảch cho đơn vị - Tiến hành trồng nhân giống loại giống trồng, hoa tươi, cảnh ❖ Xí nghiệp cung ứng: - Quản lý vấn đề an ninh cho cơng trình - Liên hệ cung cấp điện, nước cho hạng mục cơng trình - Thi cơng lắp đặt điện nước cơng trình xây dựng - Tiếp nhận bàn giao khu chung cư, biệt thự Phụ trách xí nghiệp đội sản xuất có Giám đốc xí nghiệp đội trưởng đội sản xuất Bên cạnh đội trưởng có cán bộ, nhân viên quản lý kinh tế đội giúp việc cho Giám đốc, đội trưởng kỹ sư cơng trình trực tiếp đạo kỹ thuật Ở đội, xí nghiệp phân thành tổ sản xuất, tổ đảm nhiệm công việc theo dây truyền liên tục tổ trưởng chịu trách nhiệm giám sát đôn đốc lao động tổ.Cách thức tổ chức lao động sản xuất tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty quản lý chặt 11 SV: Phạm Thị Thu Hồi Có TK 112: GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 178.359.720 - Ngày 13/12/2019 công ty nhập kho 94 song nước composite Cơng ty CP& ĐT PT Công nghệ vật liệu Composit Sao Đỏ theo phiếu nhập kho số KDTPN0190195 tổng trị giá 54.708.000 kèm theo hóa đơn GTGT số tiền 60.178.800 (thuế GTGT 10%) Nợ TK 152 : 54.708.000 Nợ TK 133 : 5.470.800 Có TK 112: 60.178.800 Đối với xuất kho vật liệu cho kho thi công: - Ngày 22/12/19 Cơng ty xuất kho 165 song nước composite theo phiếu xuất kho số KDTPN1900121 cho kho thi công lơ đất xanh phân kì I.1 tổng trị giá 96.030.000 Nợ TK 621 : Có TK 152: 105.633.000 96.303.000 Có TK 3331 : 9.603.000 *Kế tốn tổng hợp tăng nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây Dựng Long Việt sử dụng hình thức ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung - Sổ nhật ký chung + Hàng ngày vào hóa đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC kế toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung + Sổ Nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, số liệu sổ Nhật ký chung dùng làm để ghi lên sổ 152, 153 Từ số liệu từ bảng trên, kế toán lên sổ Nhật ký chung sau: 63 SV: Phạm Thị Thu Hồi GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LONG VIỆT TẦNG 5A TÒA NHÀ 257 ĐƯỜNG GIẢI PHÓNG, PHƯỜNG PHƯƠNG MAI, HÀ NỘI Mẫu sổ S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày KDTPN0190190 03/12/19 KDTPN0190193 07/12/19 KDTPN1900082 07/12/19 KDTPN0190195 13/12/19 KDTPN1900110 16/12/19 KDTPN1900115 19/12/19 KDTPN1900121 22/12/19 Đã ghi sổ Nhập 222 song thoát nước 360x800x30+ 112 song nước 610x610x610x30 thi cơng cơng viên CX1PKI.1 - KĐT PN Nhập 236 song thoát nước 360x800x30+ 22 song thoát nước 900x900x30 +7 song thoát nước 1000x1000x30 thi công công viên CXPKI.1 - KĐT PN Xuất 272 song thoát nước 360x800x30+ 37 song thoát nước 610x610x30 cho tổ Hùng thi công công viên CX3 – KĐT PN Nhập 94 song thoát nước nước 360x800x30mm thi công công viên CX PKI.1 – KĐT PN Xuất 21 song thoát nước composite loại cho tổ Luân thi công công viên CX2 – KĐT PN Xuất song thoát nước 860x360x30 cho tổ Hùng thi công công viên CX4 – KĐT PN Xuất 165 song thoát nước 800x360x30 cho tổ Hùng thi công công 64 Số hiệu TK đối ứng 33113 129.204.000 33113 137.352.000 621 33113 621 12.222.000 621 3.492.000 621 96.030.000 STT dòng Phát sinh Nợ Có 158.304.000 54.708.000 SV: Phạm Thị Thu Hồi GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh viên CX4 - KĐT PN KDTPN1900122 24/12/19 Xuất 88 song thoát nước 800x360x30 + song thoát nước 1000x1000x30 cho tổ Khanh thi công công viên CX3 – KĐT PN Tổng cộng Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 621 51.216.000 321.264.000 321.264.000 Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Bảng 15 Sổ nhật ký chung *Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu Các nghiệp vụ phát sinh khác tương tự kế toán phản ánh sổ Nhật ký chung cách đầy đủ Sau kế tốn phản ánh vào sổ Cái tài khoản sau: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LONG VIỆT TẦNG 5A TÒA NHÀ 257 ĐƯỜNG GIẢI PHÓNG, PHƯỜNG PHƯƠNG MAI, HÀ NỘI 65 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Mẫu sổ S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số Diễn giải Ngày KDTPN1900082 07/12/19 KDTPN1900110 16/12/19 KDTPN1900115 19/12/19 KDTPN1900121 22/12/19 KDTPN1900122 24/12/19 Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất 272 song thoát nước 360x800x30+ 37 song thoát nước 610x610x30 cho tổ Hùng thi công công viên CX3 – KĐT PN Xuất 21 song thoát nước composite loại cho tổ Luân thi công công viên CX2 – KĐT PN Xuất song thoát nước 860x360x30 cho tổ Hùng thi công công viên CX4 – KĐT PN Xuất 165 song thoát nước 800x360x30 cho tổ Hùng thi công công viên CX4 - KĐT PN Xuất 88 song thoát nước 800x360x30 + song thoát nước 1000x1000x30 cho tổ Khanh thi công công viên CX3 – KĐT PN -Cộng số phát sinh 621 158.304.000 621 12.222.000 621 3.492.000 621 96.030.000 621 51.216.000 321.264.000 -Số dư cuối kỳ -Cộng lũy kế từ đầu năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 66 321.264.000 Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) SV: Phạm Thị Thu Hồi GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Bảng 16 Sổ T12 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LONG VIỆT 67 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 3.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Long Việt 3.1.1 Đánh giá chung Trong suốt trình từ thành lập Cơng ty Cổ phần Xây dựng Long Việt ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trường Cơng ty Cổ phần Xây dựng Long Việt có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán cơng nhân viên ngày tốt - Làm trịn nghĩa vụ Nhà nước - Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hồn thiện (ví dụ loại máy thi cơng, máy móc văn phịng ) - Hồn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mơ hình thực có hiệu theo giai đoạn - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Với máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràn công ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế công ty Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hóa cơng tác kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình Về hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên, thuận tiện cho việc đơi chiếu, kiểm tra ké tốn chi tiết kế toán tổng hợp 3.1.2 Ưu điểm 68 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh *Về hình thức kế tốn: Phịng kế tốn cơng ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán vào cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty vận dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế tốn phù hợp với quy mô đặc điểm công ty hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản *Về cơng tác hạch tốn ngun vật liệu: Các chứng từ cập nhật kịp thời, sổ sách kế toán chi tiết ghi chép rõ ràng, thuận tiện cho việc theo dõi nguyên, vật liệu kho Trong cơng tác tổ chức sổ kế tốn, cơng ty kết hợp sáng tạo hình thức kế tốn với Kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào q, q tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Việc tổ chức cơng tác kế tốn tập trung tạo điều kiện thuận lợi để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hóa cơng việc cán kế tốn việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin *Về cơng tác bảo quản vận chuyển NVL: Nhằm đảm bảo cho NVL không bị hao hụt, hư hỏng, công ty Cổ phần Xây dựng Long Việt có kho bảo quản nguyên vật liệu Một kho Sơn Tây kho Nhà máy gạch Tuynel Mê Linh Trong chủ yếu nguyên vật liệu tập trung nhiều nhà máy gạch Tuynel Mê Linh điều kiện kho bãi rộng rãi Cơng ty có đội xe vận chuyển NVL đến cơng trình thi cơng vận chuyển NVL trình bán hàng *Việc đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá theo thực tế nguyên vật liệu nhập xuất kho có tác dụng phản ánh đầy đủ chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, 69 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh biết tình hình thực định mức tiêu hao ngun vật liệu Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm Cơng ty tính giá xuất kho NVL theo phương pháp bình qn thích hợp với đặc thù cơng ty có số lần nhập – xuất tương đối nhiều Giúp giảm nhẹ công việc trình hạch tốn 3.1.2 Hạn chế Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cơng Ty Cổ phần Xây dựng Long Việt cịn có số hạn chế cần khắc phục Việc tổ chưc máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường ny, cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh lúc Có thể thời gian đội thi cơng từ đến cơng trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu đội, xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình thiế xác, chưa đáp ứng u cầu cơng ty quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí ngun vật liệu nói riêng Vấn đề phịng kế tốn cơng ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hòa đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn Việc phân loại NVL chưa tiến hành tối ưu Cần thiết lập ký hiệu riêng, mã số loại nguyên vật liệu đề kế toán thuận tiện việc thống kê, ghi chép Đặc biệt việc nhập quản lý NVL máy tính dễ dàng Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung, cịn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế tốn khơng hợp lý Cho nên nhân viên kế tốn cơng ty cần thực chức để lúc cần báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung có nhược điểm lớn: Địa bàn hoạt động công ty hoạt động rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn ghi chép xử lý thơng tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế toán trưởng hoạt động kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều 70 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Long Việt Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Long Việt: Việc quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Long Việt tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập - xuất nguyên vật liệu Tuy nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí ngun vật liệu nguyên vật liệu mua chuyển thẳng tới công trình thi cơng như: cát, sỏi, vơi đá, xi măng, để thuận tiện cho việc xuất dùng Chỗ để nguyên vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng nguyên vật liệu tương đối lớn Vì cơng trình thi cơng cơng trình cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa nguyên vật liệu, chuẩn bị chỗ để nguyên vật liệu dễ bảo quản thuận tiện cho q trình thi cơng Việc kiểm kê cơng trình phải tiến hành chặt chẽ để làm giảm bớt việc thất cách vơ ý không chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân cơng trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá khơng thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác cá nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp Đảm bảo cho việc thi cơng xây dựng cơng trình khơng bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với công tác trên, phịng kế tốn cơng ty tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc + Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trường hợp công ty tự vận chuyển Trong trường hợp giá trị thực tế vật liệu nhập kho chưa đánh giá ghi phiếu nhập kho chưa đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá ghi phiếu nhập kho phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư viết Số tiền ghi phiếu nhập kho số tiền ghi hóa đơn phản ánh 71 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152) theo giá hóa đơn khơng phản ánh chi phí thu mua vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với quy định xác định giá vốn thực tế NVL nhập kho TK 152 Công tác lập chứng từ ban đầu: Do đặc điểm ngành xây dựng, sản phẩm xây dựng nên công ty tổ chức hai kho hai nơi Trong cơng ty lại tổ chức thi cơng nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình lớn nhỏ khác nhau, địa điểm khác nhu cầu sử dụng vật tư cơng trình thường xun với khối lượng vật tư lớn Việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo phiếu xuất vật tư kho cơng trình lên phịng kế tốn cơng ty khó khăn phức tạp Chính lẽ đó, Cơng ty cần có thêm người phụ trách kiểm sốt vật tư cơng trình báo số liệu lên phịng kế tốn để đảm bảo tính xác + Đồi với vật liệu xuất kho Hiện Công ty áp dụng phương pháp bình quân kỳ dự trữ để tính giá xuất kho nguyên vật liệu Theo phương pháp này, cuối tháng kế toán vào số lượng, giá trị vật liệu tồn đầu tháng giá trị nhập tháng để tính đơn giá bình qn thực tế vật liệu xuất kho Cơng ty áp dụng phương pháp đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Hơn cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng làm ảnh hưởng tới cơng tác tốn nói chung tập hợp chi phí sản xuất nói riêng Do đặc điểm sản xuất công ty tháng số lần nhập xuất vật tư diễn r thương xuyên Hơn nữa, giá trị thực tế vật liệu mua vào biến động Mặt khác, chủng loại vật tư Công ty đa dạng, việc cập nhật số liệu kế tốn cung cấp thơng tin kế tốn quản trị chi phí giá thành kịp thời để phát huy tác dụng việc sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty nên tực tính giá vật tư xuất kho theo phương pháp bình qn sau lần nhập Cơng thức tính gia xuất kho theo phương pháp bình qn sau lần nhập xác định sau: Đơn giá BQ Sau lần nhập (Trị giá VT tồn trước lần nhập n + Trị giá VT nhập lần n) (SL vật tư tồn trước lần nhập n + SL vật tư nhập lần n) 72 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Sự hoàn thiện tính giá nhập kho tính giá xuất kho vật tư làm cho tiêu báo cáo tài Cơng ty có thay đổi Trong chi tiêu hàng tồn kho, hàng tồn kho bao gồm nguyên nhiên, vật liệu; CCDC chờ đưa vào sản xuất; sản phẩm dở dang; sản phẩm hồn thành chờ bán Đối với Cơng ty xây dựng lớn Công Ty CP Xây Dựng Long Việt, hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn trog tổng tài sản, hàng tồn kho liên quan đến nhiều chi tiết BCTC Phương pháp định giá hàng tồn kho có nhiều phương pháp khác nhau, phươn pháp cho kết khác Hơn nữa, việc xác định giá trị hàn tồn ko ó ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán ảnh hưởng nghiêm trọng yếu tơi lợi nhuận năm Phản ánh chi phí vận chuyển kỳ, đối tượng cho kết giá trị vật tư nhập kho kỳ với thực tế phát sinh Giá vật tư nhập kho kết tính giá vật tư xuất kho xác Để có kết tốt cơng ty nên áp dụng phương pháp tính giá vật tư nêu Sử dụng phương pháp tính giá vật tư bình quân sau lần nhập làm cho tiêu giá trị hàng tồn kho phù hợp với tình hình biến động giá vật tư thị trường, làm cho doanh thu phù hợp với chi phí Do giá trị nguyên vật liệu chiếm phần lớn thực tế sản phẩm hoàn thành Như vậy, xác định giá trị nguyên vật liệu phát sinh tháng xác xác định giá thành sản phẩm phù hợp với giá thị trường Tóm lại, để đạt lợi nhuận cao SXKD công ty nên xem xét đề nghiên cứu thay đổi phương pháp tính giá vật tư Để tiêu giá trị hàng tồn kho BCTC xác định xác, phù hợp với thực trạng SXKD Công ty Giúp cho ccs nhà đầu tư có đánh giá tốt hoạt động tài kết hoạt động SXKD Công ty KẾT LUẬN 73 SV: Phạm Thị Thu Hồi GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn Cơng ty khâu q trình xây dựng thi cơng cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động kinh doanh, việc hồn thện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi mơi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn ngun vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí nguyên vật liệu Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo cán kế tốn Cơng ty Cổ Phần Xây dựng Long Việt nhiệt tình giúp đỡ em việc hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 74 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 75 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 76 SV: Phạm Thị Thu Hoài GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 77 ... cáo gồm chương trính sau: Phần 1: Khái quát chung công ty CP Xây dựng Long Việt Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu (CCDC) công ty CP Xây dựng Long Việt Phần 3: Một số ý kiến nhận... doanh Cơng ty CP Xây dựng Long Việt b Thuyết minh quy trình thực Công ty CP Xây dựng Long Việt doanh nghiệp xây lắp cơng ty có mua bán vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng Bên cạnh việc công ty mua... giá nguyên vật liệu Công ty CP Xây dựng Long Việt 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Đối với vật liệu công ty đươc phân loại sau: - NVL không phân loại thành NVL chính, vật liệu phụ mà coi chúng vật