kế toán bán hàng và kết quả bán hàng tại công ty tnhh tm xd tiến anh

Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh Tế MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TIẾN ANH 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Thƣơng mại xây dựng Tiến Anh 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất- kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại xây dựng Tiến Anh 10 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý đơn vị thực tập 13 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thƣơng Mại Xây dựng Tiến Anh 15 PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ XD TIẾN ANH 19 2.1 Đặc điểm hàng hóa tổ chức bán hàng công ty 19 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh cơng ty 19 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bán hàng công ty 23 2.2 Kế tốn q trình bán hàng 25 2.2.1 Chứng từ sử dụng 25 2.2.2 Kế tốn chi tiết q trình bán hàng 35 2.2.3 Kế toán tổng hợp trình bán hàng 41 2.3 Kế toán xác định kết bán hàng 48 2.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 48 2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng 61 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆNNGHIỆP VỤ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TIẾN ANH 66 3.1 Nhận xét chung kế toán bán hàng kết bán hàng Công ty TNHH Thƣơng Mại Xây dựng Tiến Anh 66 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán bán hàng kết bán hàng công ty TM XD Tiến Anh 66 KẾT LUẬN 73 Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1.4: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty TNHH thành viên trở lên Biểu 1.2.4: Bảng khái quát tình hình kinh doanh Công ty TNHH TM XD Tiến Anh từ năm 2016 đến năm 2019 Biểu 2.1.1.a: Danh mục hàng hóa Công ty Biểu 2.1.1: Sổ theo dõi tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hóa cơng ty Biểu 2.1.2: Bảng khái quát tình hình tiêu thụ Công ty TNHH TM XD Tiến Anh năm liên tục (2016-2019) Biểu 2.2.1.a: Hợp đồng mua bán Công ty TNHH TM & XD Tiến Anh Cơng ty CP GHT Việt Nam Biểu 2.2.1.b: Hóa đơn GTGT số 595 Biểu 2.2.1.c: Phiếu xuất kho (theo hóa đơn 595) Biểu 2.2.1.d: Phiếu thu (theo hóa đơn 595) Biểu 2.2.1.e: Hợp đồng mua bán công ty TNHH TM & XD Tiến Anh công ty CP Trục in Hồng Đăng Biểu 2.2.1.f: Hóa đơn GTGT số 613 Biểu 2.2.1.g: Phiếu xuất kho (theo hóa đơn số 613) Biểu 2.2.2.a: Sổ chi tiết xuất hàng hóa Biểu 2.2.2.b: Sổ chi tiết hàng hóa (theo hóa đơn 595) Biểu 2.2.2.c: Sổ chi tiết hàng hóa (theo hóa đơn 613) Biểu 2.2.2.d: Sổ theo dõi chi tiết tài khoản 131 (theo hóa đơn 595) Biểu 2.2.2.e: Sổ theo dõi chi tiết tài khoản 131 (theo hóa đơn 613) Biểu 2.2.3.a: Sổ Nhật ký chung Biểu 2.2.3.b: Sổ TK 131 Biểu 2.2.3.c: Sổ TK 156 Biểu 2.2.3.d: Sổ TK 632 Biểu 2.2.3.e: Sổ TK 511 Biểu 2.3.1.a: Bảng tốn tiền ăn ca tháng 12/2019 cơng ty Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh Tế Biểu 2.3.1.b: Bảng toán tiền lƣơng 12/2019 cơng ty Biểu 2.3.1.c: Bảng tốn tiền ăn ca tháng 12/2019 cơng ty Biểu 2.3.1.b: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Biểu 2.3.1.c: Bảng tính phân bổ chi phí trả trƣớc dài hạn Biểu 2.3.1.d: Sổ nhật ký chung Biểu 2.3.1.e: Sổ TK 6421 Biểu 2.3.1.f: Sổ TK 6422 Biểu 2.3.2.a: Sổ Nhật ký chung Biểu 2.3.2.b: Sổ TK 911 Biểu 2.3.2.c: Sổ TK 421 Biểu 3.2.2: Biểu đồ khoản phải thu khách hàng qua năm 2016-2019 Công ty TNHH TM XD Tiến Anh Biểu 3.2.3: Biểu đồ gí trị hàng tồn kho năm 2016-2019 Công ty TNHH TM XD Tiến Anh Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2.2: Sơ đồ quy trình kinh doanh cơng ty Sơ đồ 1.2.3: Sơ đồ tổ chức kinh doanh công ty Sơ đồ 1.3.1: Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.4.1: Sơ đồ tổ chức máy cơng ty Sơ đồ 1.4.2: Sơ đồ hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty Sơ đồ 2.1.2: Quy trình tiêu thụ sản phẩm cơng ty Sơ đồ 2.2.3: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh Tế MỞ ĐẦU “Học đôi với hành” Câu nói ln thời điểm hồn cảnh Nhận thức đƣợc tầm quan trọng việc thực hành sau đƣợc đào tạo kiến thức trƣờng lớp, thấy việc thực tập cần thiết để sinh viên, cụ thể sinh viên kế toán đƣợc quan sát trải nghiệm thực tế doanh nghiệp Điều giúp sinh viên hiểu chuyên ngành, so sánh lý thuyết thực tế, đồng thời rèn luyện kỹ sống nói chung nhƣ mơi trƣờng làm việc nói riêng Báo cáo thực tập tốt nghiệp coi tổng kết trình thực tập diễn tả phần nhỏ cơng việc kế tốn Kinh tế đƣợc trọng phát triển không ngừng nghỉ ngày qua ngày, doanh nghiệp phải chạy đua, cạnh tranh gay gắt Mỗi doanh nghiệp phải động, sáng tạo kinh doanh Điều ta nhận thấy dễ dàng qua khâu tiêu thụ hàng hóa Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận, việc xác định kết kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Nó thể đƣợc doanh nghiệp có hoạt động tốt hay không Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng bán hàng xác định kết bán hàng, với phát triển loại hình doanh nghiệp thƣơng mại nay, nên em chọn đề tài “kế toán bán hàng xác định kết bán hàng”, cụ thể công ty TNHH Thƣơng mại xây dựng Tiến Anh Ngoài lời mở đầu kết luận, Báo cáo thực tập tốt nghiệp có kết cấu gồm phần: - Phần 1: Khái quát chung công ty TNHH Thƣơng mại xây dựng Tiến Anh - Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thƣơng mại xây dựng Tiến Anh - Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện nghiệp vụ kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thƣơng mại xây dựng Tiến Anh Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TIẾN ANH 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Thƣơng mại xây dựng Tiến Anh 1.1.1 Tên doanh nghiệp: - Tên đầy đủ: Công ty TNHH Thƣơng mại xây dựng Tiến Anh - Tên giao dịch: TIEN ANH CO.,LTD - Tên viết tắt: TIEN ANH CO.,LTD - Tên công ty viết tiếng nƣớc ngoài: TIEN ANH TRADING AND CONSTRUCTION COMPANY LIMITED 1.1.2 - Tên ngƣời đại diện theo pháp luật cơng ty: Ơng Phùng Ngọc Luyện + Chức danh: Giám Đốc + Ngày sinh: 08/09/1977 + Dân tộc: Kinh + Giới tính: Nam + Số chứng minh nhân dân: 012058646 + Quốc tịch: Việt Nam + Hộ thƣờng trú: thơn Thọ Am, xã Liên Ninh, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội, Việt Nam - Tên thành viên góp vốn: Nguyễn Thị Huyền, Phùng Ngọc Lực - Tên kế toán trƣởng: Trần Thị Cảnh 1.1.3 - Địa chỉ: Km14+500 Quốc lộ 1A, xã Liên Ninh, huyện Thanh Trì, Hà Nội - Điện thoại: 8614464 /0982045503 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp - Quyết định đầu tƣ : Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số : 0102266915 - Do sở Kế hoạch Đầu tƣ thành phố Hà Nội cấp ngày 21/05/2007 - Ngày thành lập : 21/05/2007 - Ngày hoạt động : 21/05/2007 - Mã số thuế ( mã doanh nghiệp): 0102266915 - Số vốn đăng ký : 20.000.000.000 VNĐ ( Hai mƣơi tỷ Việt Nam đồng) Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Khoa Kinh Tế Page Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế Biểu 1.1.4 Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty TNHH thành viên trở lên Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh Tế 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp: - Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp: - Bán buôn bán lẻ vật liệu xây dựng (chủ yếu thép loại, thép ) 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ * Công ty ông Phùng Ngọc Luyện tổng Giám Đốc - Năm 2005 Công ty cửa hàng nhỏ chuyên buôn bán cung cấp loại vật liệu xây dựng cho cơng trình xây dựng Huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội - Năm 2007 cơng ty TNHH Thƣơng mại Xây dựng Tiến Anh thức đƣợc thành lập vào hoạt động Km 14 + 500 Quốc lộ 1A, xã Liên Ninh, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội, Việt Nam Ngồi việc buôn bán vật liệu xây dựng đơn nhƣ trƣớc, cơng ty có đầu tƣ thêm máy móc , thiết bị công nghệ phục vụ việc gia công vật liệu để xuất bán - Cùng với phát triển nhanh chóng kinh tế cơng nghiệp hóa đại hóa, sau 12 năm hoạt động phát triển khơng ngừng, cơng ty gặp khó khăn định nhƣng đạt đƣợc nhiều thành tựu to lớn việc mở rộng thị trƣờng phát triển mô hình sản xuất kinh doanh, vừa cạnh tranh với đối thủ thƣơng trƣờng vừa làm hải lòng đƣợc nhiều đối tác muốn gắn bó hợp tác lâu dài - Với đội ngũ nhân viên bán hàng gia công lắp ráp chuyên nghiệp, hàng năm công ty giải việc làm cho nhiều ngƣời thất nghiệp , ln hồn thành nghĩa vụ nộp thuế nhà nƣớc theo kì kinh doanh tạo đƣợc uy tín thƣơng trƣờng, trở thành nhà cung cấp lớn nhiều công ty khác địa bàn Hà Nội Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất- kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại xây dựng Tiến Anh 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: - Hoạt đông sản xuất kinh doanh: Gia công buôn bán vật liệu xây dựng cho cơng trình - Mục đích: cung cấp nguồn vật tƣ cho ngành xây dựng đại bàn Hà Nội nói riêng miền Bắc nói chung (chủ yếu thép) 1.2.2 Quy trình sản xuất - kinh doanh: a/ Sơ đồ quy trình kinh doanh: Gia cơng + Mua vào Dự trữ qua kho Bán Bán hàng không qua kho Sơ đồ 1.2.2: Sơ đồ quy trình kinh doanh cơng ty b/ Thuyết minh quy trình thực hiện: - Công ty TNHH Thƣơng mại Xây dựng Tiến Anh doanh nghiệp thƣơng mại cơng ty có hoạt động mua hàng hóa bán - Cơng ty bán hàng chủ yếu qua hình thức dự trữ qua kho bán hàng trực tiếp không qua kho mà vận chuyển thẳng tới bên mua đơn hàng đƣợc đặt trƣớc ký hợp đồng - Bên cạnh hình thức trên, số đơn hàng có yêu cầu chi tiết sau mua hàng cơng ty qua cơng đoạn gia công đơn giản nhƣ cắt, sơn vận chuyển tới bên mua Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 10 Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế *Các sổ đƣợc sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 911 *TK 911-“Xác định kết kinh doanh” Công ty đƣợc theo dõi theo kỳ kế toán (từng tháng) để xác định lãi/ lỗ tháng Từ có phƣơng án, kế hoạch hoạt động kinh doanh phù hợp, hiệu Cuối năm, kế toán cộng chênh lệch Nợ - Có TK 911 tháng để hạch toán TK 421-“Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối” - Sổ TK 421 Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 62 Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh Tế Biểu 2.3.2.a: Sổ Nhật ký chung Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 63 Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế Biểu 2.3.2.b: Sổ TK 911 Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 64 Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh Tế Biểu 2.3.2.c: Sổ TK 421 Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 65 Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆNNGHIỆP VỤ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TIẾN ANH 3.1 Nhận xét chung kế toán bán hàng kết bán hàng Công ty TNHH Thƣơng Mại Xây dựng Tiến Anh 3.1.1 Ưu điểm Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Công nghiệp Minh Đạt đƣợc tiến hành tƣơng đối hoàn chỉnh đƣợc áp dụng cơng nghệ (kế tốn máy) nên việc kế toán đơn giản rút ngắn đƣợc thời gian Hình thức kế tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh cơng ty Sử dụng nhật ký chung làm hình thức ghi sổ kế toán lựa chọn tốt cơng ty khơng có nhiều nghiệp vụ phát sinh (chủ yếu mua bán hàng hóa) hình thức ghi sổ đơn giản, đƣợc hỗ trợ kế tốn máy giúp nhân viên kế tốn đảm đƣơng đƣợc nhiều công việc khác Bên cạnh đó, hệ thống tài khoản thống giúp kế tốn ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ tạo thuận lợi cho cơng tác kế toán bán hàng Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng đƣợc sử dụng đầy đủ, chế độ kế tốn Nhà nƣớc Trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ kịp thời trình bán hàng 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân Công ty TNHH Thƣơng Mại Xây dựng Tiến Anh doanh nghiệp có mơ hình nhỏ, máy nhân ngƣời, hoạt động kinh doanh đơn giản, chi phí kinh doanh chƣa đƣợc rạch rịi Cụ thể chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chƣa đƣợc phân bổ 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán bán hàng kết bán hàng công ty TM XD Tiến Anh 3.2.1 Điều chỉnh cách hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Hiện nay, kế tốn cơng ty chƣa bóc tách hai khoản chi phí gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cụ thể tất lƣơng nhân viên, chi phí mua ngồi, văn phịng phẩm hạch tốn vào TTK 6422 Trong đó, Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 66 Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh Tế TK 6421 năm tài phát sinh vài nghiệp vụ nhƣ bảo dƣỡng xe, xếp dỡ Từ dẫn đến việc quản lý chi phí cơng ty tƣơng đối khó khăn, dẫn tới gặp trở ngại việc điều chỉnh chi phí cơng ty hợp lý, tiết kiệm Em xin đề xuất số phƣơng án điều chỉnh: - Hạch toán riêng chi phí nhân viên phận bán hàng quản lý doanh nghiệp - Các chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho phận bán hàng quản lý doanh nghiệp đƣợc tính riêng - Chi phí Tài sản cố định, chi phí điện nƣớc, chi phí khác phải đƣợc tính riêng dựa theo tỷ lệ % Qua đó, ta thấy việc phần kế tốn cần để bóc tách hai loại chi phí phải xây dựng đƣợc tỷ lệ % sử dụng phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Việc tách biệt hai khoản chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng giúp cho việc theo dõi, quản lý, điều chỉnh chi phí đƣợc hợp lý hơn, giúp nhân viên công ty phận tự giác sử dụng tiết kiệm Từ đó, cơng ty giảm đƣợc chi phí có lợi nhuận tốt 3.2.4 Lập dự phòng cho khoản phải thu khách hàng khả tốn (Lập dự phịng nợ khó địi) Q trình bán hàng phát sinh cơng nợ phải thu, nhƣng không thu đƣợc khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản… Hàng năm, công ty chƣa trích lập dự phịng phải thu khó địi nhằm tạo khoản dự phịng giải cơng nợ phải thu không đƣợc ảnh hƣởng đến kết kinh doanh tồn cơng ty Phải thu khách hàng 25,000,000,000 20,000,000,000 15,000,000,000 Phải thu khách hàng 10,000,000,000 5,000,000,000 2015 2016 2017 2018 2019 Biểu 3.2.2: Biểu đồ khoản phải thu khách hàng qua năm 2016-2019 Công ty TNHH TM XD Tiến Anh Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 67 Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế Qua biểu đồ ta thấy, công ty tồn khoản phải khu khách hàng tƣơng đối lớn đặc biệt năm gần có nhiều khách hàng thân thiết, xuất cho cơng trình phải chờ cơng trình hồn tất thu đƣợc hết nợ Đây số không nhỏ Để tránh ảnh hƣởng tới tài chính, cơng ty cần thực việc trích lập dự phịng nhƣ chế độ cho phép, khoản trích lập dự phịng khơng vƣợt q số lợi nhuận đơn vị đạt đƣợc ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp sở dự tính khoản phải thu khó địi khơng có khả địi đƣợc năm tốn Kế tốn tham khảo điều kiện, mức trích lập dự phịng phải thu khó địi sau đây: Điều kiện: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: a) Đối với nợ phải thu khó địi q hạn tốn, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên b) Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, cơng ty tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp *Chú ý: - Khi lập dự phòng phải thu khó địi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, sổ tiền phải thu đơn vị nợ ngƣời nợ ghi rõ số nợ phải thu khó địi - Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ, ngƣời nợ số tiền nợ chƣa toán nhƣ hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, giấy cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó địi Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 68 Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh Tế - Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi đƣợc thực thời điểm lập báo cáo tài - Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ nhƣng không thu đƣợc xác định khách hàng nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho cơng ty mua, bán nợ xóa khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Việc xóa khoản nợ phải thu khó địi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Số nợ đƣợc theo dõi hệ thống quản trị doanh nghiệp trình bày thuyết minh báo cáo tài Nếu sau xóa nợ, doanh nghiệp lại địi đƣợc nợ xử lý số nợ thu đƣợc hạch toán vào Tài khoản 711 – Thu nhập khác Hƣớng dẫn hạch toán Nợ phải thu khó địi: a) Khi lập Báo cáo Tài chính, khoản nợ phải thu đƣợc phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) b) Nếu nhỏ hơn, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi đƣợc, kế tốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xóa nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334… (phần tổ chức cá nhân phải bồi thƣờng) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (phần lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần đƣợc tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244… d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi đƣợc nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc, ghi: Nợ TK 111, 112… Có TK 711 – Thu nhập khác đ) Đối với khoản nợ phải thu hạn đƣợc bán theo giá thỏa thuận, tùy trƣờng hợp thực tế, kế toán ghi nhận nhƣ sau: - Trƣờng hợp khoản phải thu hạn chƣa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (Theo giá bán thỏa thuận) Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 69 Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138, 128, 244… - Trƣờng hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi nhƣng số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại đƣợc hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138, 128, 244… 3.2.3: Quản lý hàng tồn kho trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Công ty TNHH TM XD Tiến Anh công ty chuyên thƣơng mại, thƣờng bán hàng hóa qua kho, việc quản lý hàng tồn kho vô quan trọng Hiện theo Báo cáo tài cơng ty, giá trị hàng tồn kho lớn, việc lƣu trữ thời gian dài gây sụt giảm giá trị hàng hóa kho Để khắc phục, cơng ty nên dự tính khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hàng tồn kho 25,000,000,000 20,000,000,000 15,000,000,000 Hàng tồn kho 10,000,000,000 5,000,000,000 2015 2016 2017 2018 2019 Biểu 3.2.3: Biểu đồ gí trị hàng tồn kho năm 2016-2019 Công ty TNHH TM XD Tiến Anh Dự phịng giảm giá hàng tồn kho việc tính trƣớc vào giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp so với giá ghi sổ kế tốn hàng tồn kho Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy hàng hóa tồn kho bị giảm giá; đồng thời để phản ánh giá Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 70 Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh Tế trị thực đƣợc hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch tốn Giá trị thực đƣợc hàng tồn kho giá bán ƣớc tính hàng hóa tồn kho kỳ kinh doanh bình thƣờng trừ (-) chi phí ƣớc tính cần thiết cho việc bán chúng *Chú ý: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập giá trị thực đƣợc hàng tồn kho nhỏ giá gốc đƣợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập vào cuối kỳ kế toán năm lập báo cáo tài Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải đƣợc thực theo quy định Chuẩn mực kế toán “Hàng tồn kho” quy định chế độ tài hành Đối với doanh nghiệp lập cơng khai tài niên độ nhƣ cơng ty niêm yết lập báo cáo tài niên độ (báo cáo quý) xem xét điều chỉnh số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cho phù hợp với tình hình thực tế theo nguyên tắc giá trị hàng tồn kho phản ánh Bảng Cân đối Kế toán theo giá trị thực đƣợc (Nếu giá trị thực đƣợc thấp giá gốc) hàng tồn kho hóa Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo thứ hàng Cuối niên độ kế toán, vào số lƣợng, giá gốc, giá trị thực đƣợc thứ hàng hóa, xác định khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập cho niên độ kế toán tiếp theo: Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán chƣa sử dụng hết số chênh lệch lớn đƣợc ghi tăng dự phòng vào ghi tăng giá vốn hàng bán Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn số chênh lệch nhỏ đƣợc hồn nhập ghi giảm dự phịng vào ghi giảm giá vốn hàng bán Hƣớng dẫn hạch toán: a) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trƣớc, kế toản trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 71 Đại học Mở Hà Đại Nội Khoa Kinh Tế Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2294) b) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trƣớc, kế toàn hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 – Giá vốn hàng bán c) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hƣ hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2294) (số đƣợc bù đắp dự phòng) Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (nếu tổn thất cao số lập dự phịng) Có TK 156 Bên canh việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, phận kho cần quản lý hàng tồn kho chặt chẽ cách nhƣ: theo dõi số lƣợng hàng ngày, thử chất lƣợng hàng hóa, theo dõi hạn sử dụng, kiểm đếm thƣờng xuyên kết hợp với kế toán kho Việc quản lý giúp cho cơng ty có đƣợc tình hình hàng tồn kho cách xác, kịp thời nhất; tránh đƣợc việc sụt giảm giá trị hàng tồn kho nhƣ giúp ban quản lý đƣa định đắng, kịp thời Từ tác động tốt đến kết kinh doanh kỳ công ty Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 72 Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh Tế KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng ngày phát triển, để đứng vững không ngừng phát triển, bên cạnh việc nâng cao chất lƣợng hàng hóa, thực marketing; kế tốn đóng vai trị quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp, đặc biệt cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ có vai trị đặc biệt doanh nghiệp Thƣơng mại Bài Báo cáo Thực tập tốt nghiệp với đề tài Kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ đƣợc thực công ty TNHH Thƣơng Mại Xây Dựng Tiến Anh Đây cơng tác kế tốn mà quý công ty quan tâm Qua báo cáo này, em trình bày đặc trƣng cơng tác kế tốn q cơng ty theo đề tài chọn Bên cạnh đó, báo cáo, em số ƣu nhƣợc điểm số đề xuất khắc phục theo ý kiến em vận dụng kiến thức tiếp thu đƣợc trình học tập ghế nhà trƣờng Do thời gian tập không nhiều thân chƣa có kinh nghiệm nhƣ phần hạn chế mặt kiến thức dẫn tới vấn đề đƣợc đƣa báo cáo chƣa đƣợc chi tiết, cách khắc phục chƣa hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót khác Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán công ty để hoàn thiện báo cáo đƣợc tốt hơn, thực tế Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kinh Tế, đặc biệt cô giáo hƣớng dẫn Nguyễn Thị Lan Anh Đồng thời, em cảm ơn anh chị cán quý công ty giúp đỡ, tạo điều kiện, hƣớng dẫn bảo em hoàn thành báo cáo Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Page 73 Đại học Mở Hà Đại Nội Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Khoa Kinh Tế Page 74 Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập – Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Khoa Kinh Tế Page 75 Đại học Mở Hà Đại Nội Báo cáo thực tập - Lưu Thị Lan Hương – K25KT2 Khoa Kinh Tế Page 76 ... NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ XD TIẾN ANH 2.1 Đặc điểm hàng hóa tổ chức bán hàng cơng ty 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh công ty Công ty TNHH Thƣơng... máy kế toán Kế toán trƣởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán thuế Kế toán toán + kế toán cơng nợ Kế tốn bán hàng + kế tốn kho Thủ quỹ + kế toán tiền lƣơng Sơ đồ 1.4.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty b/... máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức theo hình thức tập trung Gồm kế tốn trƣởng, kế toán tổng hợp, kế toán phận nhƣ: kế toán thuế, kế toán toán, kế toán tiền lƣơng BHXH, kế toán bán hàng, kế toán