Giáo trình luật ngân sách nhà nước trường đại học luật hà nội

1390-2019/CXBIPH/30-14/CAND TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI Giáo trình LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (Tái lần thứ 17) NHÀ XUẤT BẢN CÔNG AN NHÂN DÂN HÀ NỘI - 2019 Chủ biên TS NGUYỄN VĂN TUYẾN Tập thể tác giả TS NGUYỄN VĂN TUYẾN Chƣơng I, VI PGS.TS NGUYỄN THỊ ÁNH VÂN Chƣơng II, V PGS.TS PHẠM THỊ GIANG THU Chƣơng IV TS VŨ VĂN CƢƠNG Chƣơng III LỜI NĨI ĐẦU Từ lâu, hệ thống sách cơng nói chung sách cơng tài nói riêng quan niệm sử dụng công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức kinh tế chức xã hội Với ý nghĩa phận cấu thành quan trọng sách cơng tài quốc gia Trong nhiều năm Luật ngân sách nhà nước (hay Luật tài cơng, theo cách gọi số nhà khoa học) lĩnh vực pháp luật dành quan tâm sâu sắc nhà lập pháp, giới luật gia, nhà quản lý đông đảo sinh viên ngành kinh tế, tài sinh viên ngành luật nhiều nước giới Ở Việt Nam, năm qua pháp luật ngân sách nhà nước tìm hiểu khảo cứu mảng quan trọng mơn học Luật tài Trường Đại học Luật Hà Nội nhiều sở đào tạo luật khác nước Tuy nhiên, đứng trước yêu cầu xúc việc cải cách tài cơng nước ta giai đoạn nay, đồng thời để đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế phương diện luật pháp, việc nghiên cứu sâu hơn, kỹ toàn diện lĩnh vực pháp luật quan trọng yêu cầu khách quan sở nghiên cứu đào tạo luật học Để đáp ứng yêu cầu khách quan đồng thời để bước hồn thiện giáo trình làm tài liệu nghiên cứu giảng dạy luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội biên soạn giáo trình “Luật ngân sách nhà nước” Giáo trình luật ngân sách nhà nước tài liệu độc lập hệ thống giáo trình tài liệu tham khảo Trường, biên soạn sở kết hợp kinh nghiệm giảng dạy nghiên cứu nhiều năm tác giả, với việc khảo cứu có chọn lọc tài liệu nước nước ngoài, gắn với việc tham chiếu, so sánh quy tắc pháp luật thực định Việt Nam pháp luật nước vấn đề có liên quan đến lĩnh vực tài cơng ngân sách nhà nước Ý thức sách cơng tài nói chung pháp luật ngân sách nói riêng vốn vấn đề phức tạp, cố gắng nỗ lực tác giả dù lớn đến đâu không tránh khỏi khiếm khuyết định Trong lần xuất này, tập thể tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình thiện chí bạn đọc gần xa để giáo trình tu chỉnh hoàn thiện lần xuất sau Xin trân trọng giới thiệu bạn đọc TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI CHƢƠNG I – NHẬP MÔN LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CHƢƠNG I NHẬP MÔN LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC I TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC Sự đời ngân sách nhà nước thuật ngữ ngân sách nhà nước Lịch sử tài cơng chứng minh có khác đáng kể ngân sách nhà nƣớc thuật ngữ “ngân sách nhà nƣớc” Nếu ngân sách nhà nƣớc - với ý nghĩa quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nƣớc đƣợc đời từ sớm với hình thành nhà nƣớc lịch sử thuật ngữ ngân sách nhà nƣớc - với tính cách khái niệm khoa học, lại đời muộn nhiều, nhà nƣớc phát triển đến giai đoạn định mà phân biệt tài cơng tài tƣ trở nên cần thiết nhƣ nhu cầu bất khả tránh Trong thời kì đầu lịch sử nhà nƣớc, quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nƣớc (mà sau đƣợc gọi quỹ ngân sách nhà nƣớc) ngƣời đứng đầu nhà nƣớc định Ở giai đoạn này, quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nƣớc đƣợc thiết lập sử dụng cho nhu cầu nhà nƣớc nhƣng hoàn toàn chƣa đƣợc quan niệm “ngân sách nhà nƣớc” theo nghĩa danh từ mà ngày thƣờng quan niệm Sở dĩ nhận xét nhƣ giai đoạn này, việc thiết lập, quản lí sử dụng quỹ tiền tệ tập GIÁO TRÌNH LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC trung lớn nhà nƣớc hầu nhƣ không đƣợc kế hoạch hố, khơng đƣợc xác định niên độ khơng có luật lệ điều chỉnh cách chi tiết, cụ thể.(1) Mặt khác, vào thời điểm đó, ngƣời ta chƣa thể phân biệt phân tách cách rạch ròi khoản chi tiêu cơng cộng mang tính quốc gia với khoản chi tiêu mang tính cá nhân ngƣời đứng đầu máy nhà nƣớc Các khoản thu chi ngƣời đứng đầu quốc gia đƣợc hiểu đồng nghĩa với việc thu, chi máy quyền nhà nƣớc, nhiều trƣờng hợp chúng đƣợc thực khơng phải hồn tồn lợi ích quốc gia Sự mập mờ thiếu minh bạch lợi ích cơng lợi ích tƣ việc hình thành, quản lí, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nƣớc với chất chế độ tập quyền quân chủ khiến cho khoản chi tiêu ngày gia tăng tình trạng khơng thể kiểm soát đƣợc Trên thực tế, hầu nhƣ gánh nặng chi tiêu máy quyền lực khổng lồ đƣợc chia sẻ dân chúng gánh nặng thuế khố nhƣng ngƣời phải đóng thuế dân chúng lại khơng thể kiểm sốt đƣợc giới hạn khoản thu khoản chi mà nhà nƣớc thực Sự độc quyền nhà vua (với tƣ cách ngƣời đứng đầu nhà nƣớc) việc định khoản thu chi tiêu quyền nhà nƣớc thời với mập mờ, thiếu cơng khai minh bạch hoạt động tài nhà nƣớc đặc trƣng tài thời quân chủ Trong suốt năm tồn nhà nƣớc chiếm hữu nô lệ nhà nƣớc phong kiến, chế độ thuế khoá nặng nề, bất cơng với chi tiêu lãng phí nhà nƣớc nhen nhóm (1).Xem: Từ điển thuật ngữ tài tín dụng, Nxb Tài chính, Hà Nội, 1996, tr 261 CHƢƠNG I – NHẬP MÔN LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC lòng dân chúng khát vọng chế độ tài dân chủ, dân chúng phải có quyền tham gia kiểm sốt việc thu thuế định việc sử dụng số tiền thuế nhƣ cho nhu cầu cơng cộng Ý tƣởng tách bạch tài cơng (hoạt động thu, chi nhà nƣớc) tài tƣ (hoạt động thu, chi cá nhân thành viên máy quyền lực nhà nƣớc) bắt đầu manh nha từ lòng chế độ phong kiến trở thành mục tiêu đấu tranh tầng lớp xã hội tiến (trong đại diện điển hình giai cấp tƣ sản) nhằm chống lại chế độ vƣơng triều phong kiến Cho đến quốc hội đời lịch sử trở thành nhánh quyền lực máy nhà nƣớc sứ mệnh quốc hội phải tìm cách đoạt từ tay nhà vua thẩm quyền tài chính, bao gồm quyền biểu khoản thu (chủ yếu thuế) biểu khoản chi tiêu mà quyền phong kiến đƣợc phép thực thời hạn định Sự thắng lợi đầy khó khăn ngƣời đại diện nhân dân (tức quốc hội) tƣơng tranh quyền lực với nhà vua mục đích đấu tranh cho việc hình thành tài dân chủ tiến đƣợc xem nguyên nhân chủ yếu dẫn đến đời thuật ngữ “ngân sách nhà nƣớc” lịch sử Theo tài liệu nghiên cứu cách có hệ thống ngân sách,(1) khái niệm “ngân sách nhà nƣớc” bắt đầu hình thành nƣớc Anh, sau đƣợc sử dụng rộng rãi Pháp, với ý nghĩa “túi tiền” ngƣời thủ quỹ ngân khố Cũng theo phân tích tài liệu này, kể từ xuất quốc hội máy nhà nƣớc với hành trang quyền lực (1).Xem: Lê Đình Chân, Tài chánh cơng, Sài Gịn, 1971, tr 242, 243 GIÁO TRÌNH LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC tài chính, ý tƣởng phân chia phân tách cách rạch ròi khoản thu, chi “công” với khoản thu, chi “tƣ” ngày trở nên rõ nét Theo quan điểm này, tất khoản thu chi mang tính chất “công” thuộc nhà nƣớc, nhà nƣớc thực đƣợc gọi “ngân sách nhà nƣớc” Thuật ngữ “ngân sách nhà nƣớc” đời hồn cảnh nay, ln đƣợc thừa nhận nhƣ thuật ngữ thống hệ thống thuật ngữ kinh tế học cổ điển nhƣ đại Ngày nay, thuật ngữ “ngân sách nhà nƣớc” đƣợc sử dụng rộng rãi không diễn đàn khoa học mà đời sống thực tiễn, với ngụ ý đề cao ý thức trị dân chúng việc đóng thuế cho quốc gia để góp phần chia sẻ gánh nặng chi tiêu với phủ Mặt khác, việc sử dụng rộng rãi thuật ngữ nhằm phân biệt ngân sách nhà nƣớc với ngân sách hộ gia đình, cá nhân ngân sách tổ chức, đoàn thể xã hội Cùng với thời gian, phát triển không ngừng khoa học kinh tế nhƣ hoạt động kinh tế làm cho thuật ngữ “ngân sách nhà nƣớc” đƣợc quan niệm giải thích ngày sâu sắc Nếu nhƣ lúc đầu, thuật ngữ ngân sách nhà nƣớc đƣợc hiểu cách đơn thuần, giản dị dự trù khoản thu chi tiêu mang tính chất “cơng” sau thuật ngữ ngân sách nhà nƣớc đƣợc quan niệm đầy đủ rõ ràng hơn, với ý tƣởng coi ngân sách nhà nƣớc nhƣ công cụ phân phối cải vật chất tay nhà nƣớc để điều tiết hoạt động kinh tế trì máy quyền lực trị xã hội 10 CHƯƠNG VI – XỬ LÍ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật”.(1) Quy định làm tiêu tan tranh luận thời giới luật gia nhà soạn thảo pháp luật việc có nên cơng nhận hình thức xử lí hành lĩnh vực ngân sách nhà nƣớc hay không Trên thực tế, quy định đặt sở pháp lí vững cho việc áp dụng hình thức xử lí vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc, bao gồm: - Chế tài hình sự; - Chế tài hành chính; - Chế tài dân sự; - Chế tài kỉ luật 2.1 Việc áp dụng chế tài hình hành vi vi phạm pháp luật ngân sách nhà nước Theo Từ điển Hán - Việt, “chế tài” đƣợc giải nghĩa sửa sang, cắt xén, giảm bớt cho đƣợc vừa phải.(2) Trong lĩnh vực pháp lí, thuật ngữ “chế tài” đƣợc sử dụng với hàm ý can thiệp Nhà nƣớc hành vi vi phạm trật tự pháp luật, sở hạn chế bớt tự cá nhân để nhằm thiết lập trật tự xã hội công hợp lí Theo nghĩa đó, chế tài hình đƣợc xem nhƣ biện pháp trừng phạt nghiêm khắc Nhà nƣớc chủ thể thực hành vi phạm tội, có hành vi phạm tội liên quan đến (1) Tuy nhiên, đến Luật ngân sách nhà nƣớc năm 2015 quy định có tính ngun tắc hình thức xử lí vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc khơng cịn Đây khó khăn cho q trình áp dụng pháp luật xử lí vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc (2) Xem: Đào Duy Anh, Từ điển Hán - Việt, Nxb Khoa học xã hội, năm 2001, tr 158 265 GIÁO TRÌNH LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC việc quản lí sử dụng ngân sách nhà nƣớc Hiển nhiên, việc áp dụng chế tài hình lĩnh vực thuộc thẩm quyền án phải đƣợc thực theo trình tự nghiêm ngặt luật định, gọi tố tụng hình Ở nhiều nƣớc giới, hành vi phạm tội lĩnh vực ngân sách nhà nƣớc tổ chức cá nhân thực hai loại chủ thể bị truy cứu trách nhiệm hình bị áp dụng chế tài hình Tuy nhiên, Việt Nam chế tài hình đƣợc đặt cá nhân vi phạm pháp luật hình sự, thực tế hành vi trái pháp luật hình khơng cá nhân thực mà bao gồm tổ chức Sự vắng bóng quy định truy cứu trách nhiệm hình pháp nhân (tổ chức) pháp luật hình Việt Nam xem nhƣ “lỗ hổng” cần phải đƣợc “khoả lấp” việc bổ sung quy định chế định trách nhiệm hình pháp luật Việt Nam Điều nâng cao mức độ hồn thiện cho pháp luật hình Việt Nam mà cịn bảo đảm tính tƣơng thích cần thiết với pháp luật hình nƣớc khác ngồi khu vực, mà Việt Nam thức tham gia vào q trình hội nhập tồn cầu phƣơng diện, bao gồm hội nhập phƣơng diện pháp luật Về nguyên tắc, để áp dụng chế tài hình hành vi vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc, quan nhà nƣớc có thẩm quyền phải chứng minh hành vi vi phạm tội phạm tội phạm đƣợc quy định Bộ luật hình có hiệu lực thi hành Trong số hành vi vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc đƣợc quy định Điều 72 Luật 266 CHƯƠNG VI – XỬ LÍ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ngân sách nhà nƣớc năm 2002 Điều 18 Luật ngân sách nhà nƣớc năm 2015, nhà làm luật không rõ hành vi thuộc loại vi phạm hình đƣợc coi tội phạm nhƣng vào đặc điểm, tính chất mức độ nguy hiểm hành vi đó, coi hành vi điển hình sau tội phạm phải chịu trách nhiệm hình sự: - Hành vi không kê khai kê khai sai doanh thu, thu nhập, chi phí, giá tính khoản nộp ngân sách nhà nƣớc để nhằm mục đích trốn tránh thực nghĩa vụ tài với Nhà nƣớc; - Hành vi trì hỗn, nộp không đầy đủ không thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nƣớc Những hành vi đƣợc thực chủ thể tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ kê khai nộp ngân sách nhà nƣớc nhƣ ngƣời nộp thuế, ngƣời nộp lệ phí phí, với dấu hiệu cố ý gian lận q trình kê khai nhằm mục đích trốn tránh nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nƣớc cố ý không thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nƣớc Trên thực tế, loại hành vi thƣờng bị coi tội phạm số tiền gian lận ẩn lậu có giá trị từ năm mƣơi triệu đồng trở lên ngƣời thực hành vi bị xử lí hành hành vi mà tái phạm Trong thực tiễn tƣ pháp Việt Nam, ngồi hành vi điển hình ngƣời nộp thuế thực hiện, nhiều trƣờng hợp hành vi vi phạm ngƣời đứng đầu quan nhà nƣớc ngƣời có trách nhiệm quản lí tài quan nhà nƣớc chí hành vi cơng chức có thẩm quyền thi hành công vụ cấu thành tội phạm phải chịu trách nhiệm hình Ví dụ: hành vi 267 GIÁO TRÌNH LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm đoạt, làm thiệt hại đến tài sản nhà nƣớc nguồn thu ngân sách nhà nƣớc; hành vi làm thụt quỹ ngân sách nhà nƣớc kế toán viên công ngân nhân viên kho bạc nhà nƣớc; hành vi tham ô tiền thuế công chức ngành hải quan, kho bạc nhà nƣớc, thuế vụ; hành vi nhận hối lộ cán bộ, cơng chức ngành tài chính, hải quan, thuế vụ, kho bạc nhà nƣớc; hành vi cố ý làm trái nguyên tắc quản lí kinh tế, tài cơng chức có thẩm quyền… Các tội danh thƣờng đƣợc biết đến thực tiễn tƣ pháp nƣớc ta có liên quan đến hành vi vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc tội trốn thuế (Điều 200 Bộ luật hình năm 2015), tội vi phạm quy định quản lí, sử dụng tài sản nhà nƣớc gây thất thoát, lãng phí (Điều 219 Bộ luật hình năm 2015); tội vi phạm quy định Nhà nƣớc quản lí, sử dụng vốn đầu tƣ công gây hậu nghiêm trọng (Điều 220 Bộ luật hình năm 2015); tội vi phạm quy định Nhà nƣớc kế toán gây hậu nghiêm trọng (Điều 221 Bộ luật hình năm 2015); tội vi phạm quy định đấu thầu gây hậu nghiêm trọng (Điều 222 Bộ luật hình năm 2015); tội thơng đồng, bao che cho ngƣời nộp thuế gây hậu nghiêm trọng (Điều 223 Bộ luật hình năm 2015)… 2.2 Việc áp dụng chế tài hành hành vi vi phạm pháp luật ngân sách nhà nước Trên nguyên tắc, chế tài hành đƣợc áp dụng cho hành vi vi phạm hành lĩnh vực ngân sách nhà nƣớc Chế tài tƣớc số quyền lợi kinh tế (ví dụ trƣờng hợp phạt tiền) quyền lợi tinh thần (ví dụ, trƣờng hợp cảnh cáo) ngƣời vi phạm nhằm khôi phục 268 CHƯƠNG VI – XỬ LÍ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC hậu xảy răn đe, giáo dục ý thức pháp luật ngƣời vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc Chế tài hành lĩnh vực ngân sách nhà nƣớc đƣợc áp dụng quan hành nhân viên hành có thẩm quyền ngƣời vi phạm mà chứng việc áp dụng chế tài định xử phạt vi phạm hành Quyết định đặt ngƣời vi phạm vào tình trạng bị bất lợi kinh tế (nếu hình thức xử phạt hành phạt tiền) bất lợi tinh thần (nếu hình thức xử phạt hành cảnh cáo); bị buộc phải chấp hành hình thức xử phạt bổ sung nhƣ tƣớc quyền sử dụng giấy phép; tịch thu tang vật, phƣơng tiện đƣợc sử dụng để vi phạm hành chí bị buộc phải thực số biện pháp khắc phục hậu thiệt hại hành vi vi phạm hành gây ra.(1) Trong số hành vi vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc đƣợc quy định Điều 18 Luật ngân sách nhà nƣớc năm 2015 văn hƣớng dẫn thi hành Luật ngân sách nhà nƣớc phần lớn hành vi coi vi phạm hành ngân sách nhà nƣớc bị áp dụng chế tài hành Tuy nhiên, điều khó khăn quan nhà nƣớc có thẩm quyền q trình xử lí vi phạm pháp luật nói chung xử lí vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc nói riêng làm để xác định cách xác hành vi vi phạm hành hành vi vi phạm hình để từ lựa chọn loại chế tài áp dụng cho (1) Có thể tham khảo thêm hình thức xử lí vi phạm hành Văn hợp số 02/VBHN-VPQH ngày 10/7/2014 Văn phòng Quốc hội Luật xử lí vi phạm hành 269 GIÁO TRÌNH LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC thích hợp Trong nhiều trƣờng hợp thực tiễn (ngụ ý số hành vi vi phạm cụ thể lĩnh vực ngân sách nhà nƣớc), quan điểm lí luận thời vi phạm hành vi phạm hình đƣợc thừa nhận rộng rãi nƣớc ta chƣa đủ sức làm rõ ranh giới đích thực vi phạm hành ngân sách nhà nƣớc với vi phạm hình ngân sách nhà nƣớc Khó khăn thực rào cản không nhỏ trình áp dụng pháp luật để xử lí vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc nói riêng nƣớc ta giai đoạn 2.3 Việc áp dụng chế tài dân hành vi vi phạm pháp luật ngân sách nhà nước Trong đời sống kinh tế-xã hội nói chung lĩnh vực ngân sách nhà nƣớc nói riêng, việc bảo đảm bảo vệ quyền tài sản chủ thể tham gia vào hoạt động ngân sách nhà nƣớc nội dung cốt lõi pháp luật ngân sách nhà nƣớc Việc ghi nhận tôn trọng quyền tài sản chủ thể pháp luật hoạt động ngân sách nhà nƣớc vấn đề pháp luật dân nhƣng đồng thời tƣ tƣởng việc điều chỉnh pháp luật hoạt động ngân sách nhà nƣớc Tƣ tƣởng pháp lí có mục tiêu bảo vệ quyền tài sản lợi ích hợp pháp tất chủ thể tham gia vào hoạt động ngân sách nhà nƣớc, không phân biệt chủ thể Nhà nƣớc hay quan nhà nƣớc, tổ chức trị - xã hội, doanh nghiệp, cá nhân hay hộ gia đình Dựa tảng tƣ tƣởng pháp lí này, hành vi gây thiệt hại cho quyền tài sản hay lợi ích kinh tế chủ thể tham gia vào hoạt động ngân sách 270 CHƯƠNG VI – XỬ LÍ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC nhà nƣớc, khơng phân biệt thiệt hại xảy lợi ích cơng hay tƣ, phải chịu trách nhiệm dân (trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại) cho ngƣời bị thiệt hại Theo quan điểm đó, quyền tài sản lợi ích kinh tế tất chủ thể tham gia vào hoạt động ngân sách nhà nƣớc đƣợc pháp luật ghi nhận, tôn trọng bảo vệ nhƣ Không kể đến khác địa vị pháp lí Nhà nƣớc hay quan nhà nƣớc, nhân viên công quyền so với tổ chức kinh tế, tổ chức trị - xã hội, đoàn thể, hiệp hội, doanh nhân hay cá nhân, hộ gia đình, hành vi gây thiệt hại chủ thể cho chủ thể khác trình thực quyền, nghĩa vụ tham gia hoạt động ngân sách nhà nƣớc, phải có trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại cho bên bị thiệt hại Việc giải yêu cầu bồi thƣờng đƣợc bên tự thực thông qua đƣờng thƣơng lƣợng trực tiếp, thơng qua chế hồ giải thông qua chế tài phán tƣ pháp theo quy định pháp luật tố tụng Ngày nay, bối cảnh dân chủ xã hội ngày đƣợc củng cố toàn giới, việc xây dựng xã hội cơng dân địi hỏi Nhà nƣớc ngày có trách nhiệm nhiều cơng dân, có trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại xảy cho công dân hành vi trái pháp luật quan công quyền hay nhân viên công quyền thi hành công vụ Xu hƣớng đồng nghĩa với việc chuyển đổi từ mơ hình “nhà nƣớc cai trị” sang mơ hình “nhà nƣớc phục vụ”, nhằm bƣớc tạo dựng môi trƣờng pháp lí bình đẳng, dân chủ cơng nhà nƣớc công dân giới đƣơng đại 271 GIÁO TRÌNH LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 2.4 Việc áp dụng chế tài kỉ luật hành vi vi phạm pháp luật ngân sách nhà nước So với loại chế tài khác nhƣ chế tài hành hay chế tài hình chế tài kỉ luật có phạm vi áp dụng hẹp, đối tƣợng áp dụng chế tài công chức, viên chức nhà nƣớc vi phạm kỉ luật công tác Mặt khác, chế tài kỉ luật có mức độ hiệu lực tƣơng đối hạn chế, lẽ ngƣời có thẩm quyền áp dụng chế tài kỉ luật ngƣời đứng đầu quan, tổ chức trực tiếp quản lí cơng chức, viên chức có hành vi vi phạm kỉ luật Do tính chất mức độ nguy hiểm cho xã hội hành vi vi phạm kỉ luật mức độ thấp (chủ yếu vi phạm chế độ công vụ công chức, viên chức) có phạm vi hẹp (trong khn khổ quan, đơn vị hay tổ chức, đoàn thể) nên loại chế tài chủ yếu nhằm hạn chế tƣớc bỏ số quyền lợi ngƣời vi phạm mà hầu hết quyền lợi gắn với chức vụ công vụ ngƣời vi phạm Theo pháp luật hành,(1) cán bộ, công chức vi phạm kỉ luật công tác thi hành công vụ tuỳ theo tính chất mức độ vi phạm bị xử lí kỉ luật theo hình thức sau đây: - Khiển trách; - Cảnh cáo; - Hạ bậc lƣơng; - Hạ ngạch; - Cách chức; (1) Vấn đề đƣợc quy định Điều 78, 79, 80, 81, 82 Luật cán bộ, công chức văn hƣớng dẫn thi hành 272 CHƯƠNG VI – XỬ LÍ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC - Buộc việc Việc áp dụng hình thức xử lí kỉ luật ngƣời vi phạm kỉ luật lĩnh vực ngân sách nhà nƣớc phải đƣợc tiến hành theo nguyên tắc quy định Điều Nghị định Chính phủ số 35/2005/NĐ-CP ngày 17/3/2005 xử lí kỉ luật cán bộ, công chức văn sửa đổi, bổ sung Nghị định Trong thực tiễn pháp lí, ngồi việc phải chịu trách nhiệm kỉ luật, cơng chức, viên chức nhà nƣớc có hành vi vi phạm kỉ luật công tác thi hành công vụ mà gây thiệt hại cho Nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân khác phải có trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại xảy cho Nhà nƣớc, phải hoàn trả lại cho quan, tổ chức số tiền mà quan, tổ chức phải bồi thƣờng cho tổ chức, cá nhân bị thiệt hại.(1) Về chất, việc bồi thƣờng thiệt hại công chức, viên chức Nhà nƣớc trƣờng hợp thực trách nhiệm dân ngƣời có hành vi gây thiệt hại ngƣời bị thiệt hại theo nguyên tắc chung dân luật Tuy nhiên, pháp luật hành(2) lại sử dụng thuật ngữ “trách nhiệm vật chất” để trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại công chức, viên chức nhà nƣớc quan, tổ chức trực tiếp quản lí ngƣời vi phạm, hành vi vi phạm kỉ luật công tác công chức, viên chức gây (1) Việc bồi thƣờng hoàn trả trƣờng hợp đƣợc thực theo quy định Nghị định Chính phủ số 118/2006/NĐ-CP ngày 10/10/2006 xử lí trách nhiệm vật chất cán bộ, công chức (2) Vấn đề trách nhiệm vật chất công chức đƣợc dự liệu Nghị định Chính phủ số 118/2006/NĐ-CP ngày 10/10/2006 xử lí trách nhiệm vật chất cán bộ, cơng chức 273 GIÁO TRÌNH LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CÂU HỎI HƢỚNG DẪN ÔN TẬP, ĐỊNH HƢỚNG THẢO LUẬN Phân biệt vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc vi phạm pháp luật lĩnh vực khác (hành chính, dân sự) Nêu phân tích hành vi vi phạm pháp luật ngân sách nhà nƣớc Nêu hình thức xử lí vi phạm pháp luật lĩnh vực ngân sách nhà nƣớc Thẩm quyền xử lí vi phạm pháp luật lĩnh vực ngân sách nhà nƣớc 274 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đào Duy Anh, Từ điển Hán-Việt, Nxb, Khoa học xã hội, 2001 Bộ tài chính, Viện khoa học tài chính, Luật tài chính, ngân sách kế tốn cơng nước, Hà Nội, 1993 Bộ tài chính, Viện khoa học tài chính, Lịch sử tài Việt Nam (thông tin chuyên đề), 1995 John Carter, Parliamentery Government in Australia, Parliamentary Education Office, Parliament House, Canberra, 1993 Lê Đình Chân, Tài chánh cơng, Sài Gịn, 1971 Nghiêm Đằng, Nguyễn Thanh Bạch, Lê Công Truyền, Tài chánh học thuế pháp giản yếu, Nxb Hội nghiên cứu hành chánh, Sài Gòn, 1968 Joseph E.Stiglitz, Kinh tế học công cộng, Nxb Khoa học kỹ thuật, Hà Nội, 1995 Philip E.Taylor, Tài chánh công, Nxb Trung tâm nghiên cứu Việt Nam, 1963 Nguyễn Lân, Từ điển từ ngữ Hán-Việt, Nxb Từ điển bách khoa, Hà Nội, 2002 10 Thanh Nghị, Từ điển Việt Nam, Nxb Thời Sài Gòn, 1958 275 11 Tào Hữu Phùng, Nguyễn Công Nghiệp, Đổi ngân sách nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội, 1992 12 Harvey S.Rosen, Public Finance, Richard D.Irwin, INC, 1992 13 Thuật ngữ tài tín dụng, Nxb Tài chính, Hà Nội, 1996 14 Viện khoa học tài chính, Luật tài chính, ngân sách kế tốn cơng nước, Hà Nội, 1993 15 Viện ngôn ngữ học, Viện khoa học xã hội Việt Nam, Từ điển tiếng Việt, 1992 276 MỤC LỤC Trang I II I II I II III LỜI NÓI ĐẦU Chương I NHẬP MÔN LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tổng quan ngân sách nhà nước Luật ngân sách nhà nước tài cơng đại 7 40 Chương II TỔ CHỨC HỆ THỐNG NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Khái niệm nguyên tắc tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước Phân phối nguồn thu nhiệm vụ chi cấp ngân sách nhà nước Chương III LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Khái niệm, đặc điểm hoạt động lập dự toán ngân sách nhà nước Thẩm quyền chủ thể q trình lập dự tốn ngân sách nhà nước Trình tự, thủ tục lập dự tốn ngân sách nhà nước 61 61 75 107 107 115 127 277 I II III I II III I II Chương IV CHẤP HÀNH VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chấp hành ngân sách nhà nước Quyết toán ngân sách nhà nước Kiểm soát Nhà nước hoạt động chấp hành toán ngân sách nhà nước Chương V QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Khái niệm cần thiết phải quản lí quỹ ngân sách nhà nước Các chủ thể có thẩm quyền hoạt động quản lí quỹ ngân sách nhà nước Chế độ quản lí quỹ ngân sách nhà nước Chương VI XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Khái niệm, đặc điểm phân loại vi phạm pháp luật ngân sách nhà nước Các hình thức xử lí vi phạm pháp luật ngân sách nhà nước DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 278 143 143 176 185 195 195 205 222 245 245 263 275 Giáo trình Chịu trách nhiệm xuất nội dung Giám đốc, Tổng biên tập Đại tá, Thạc sĩ MÃ DUY QUÂN Biên tập ĐỖ HƯƠNG CÚC Thiết kế bìa ĐẶNG VINH QUANG Trình bày chế PHỊNG QUẢN LÍ KHOA HỌC VÀ TRỊ SỰ TẠP CHÍ TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI In 2.000 bản, khổ 14,5 x 20,5cm Xí nghiệp in Lao động xã hội - Chi nhánh Công ty TNHH MTV Nhà xuất Lao động xã hội (số 36, ngõ Hồ Bình 4, Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội) Số xác nhận đăng kí xuất bản: 1390-2019/CXBIPH/ 30-14/CAND Quyết định xuất số 203/2019/QĐXB-NXBCAND(LK) ngày 01/10/2019 Giám đốc Nhà xuất Công an nhân dân In xong, nộp lưu chiểu quý IV năm 2019 ISBN: 978-604-72-3896-5 279 ... QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC Sự đời ngân sách nhà nước thuật ngữ ngân sách nhà nước Lịch sử tài cơng chứng minh có khác đáng kể ngân sách nhà nƣớc thuật ngữ ? ?ngân sách nhà nƣớc” Nếu ngân sách nhà nƣớc... luật học Để đáp ứng yêu cầu khách quan đồng thời để bước hồn thiện giáo trình làm tài liệu nghiên cứu giảng dạy luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội biên soạn giáo trình ? ?Luật ngân sách nhà nước? ??... niệm ngân sách nhà nƣớc dƣới góc độ kinh tế Điều dễ hiểu lẽ nhiệm vụ nhà làm luật lĩnh vực ngân sách nhà nƣớc phải tìm cách thể chế hố nội dung kinh tế ngân sách nhà nƣớc thành luật pháp ngân sách