Thảo luận phân tích kinh tế doanh nghiệp (PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM. NÊU THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN HỌC PHẦN: PHÂN TÍCH KINH TẾ DOANH NGHIỆP - - BÀI THẢO LUẬN Đề tài: PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH THƯƠNG MẠI TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM NÊU THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Giáo viên hướng dẫn: Phạm Thị Thu Hồi Nhóm : 01 Lớp : H2004ANST0611 HÀ NỘI – 2019 BẢNG ĐÁNH GIÁ NHÓM STT 10 Họ tên Nguyễn Sao Mai 18D150148 Phạm Thị Thanh Mai 18D150149 Mai Thị Mi 17D150097 Phùng Huyền My 18D150030 Trần Huyền My 18D150150 Nguyễn Phương Mỹ 18D150210 Hoàng Thị Quỳnh Nga 18D150330 Nguyễn Thị Nga 17D150028 Phạm Thúy Ngân 18D150151 Đặng Thị Hồng Ngọc 18D150152 Vị trí TV Cơng việc Tổng quan cơng ty, Kiến nghị Phân tích chung TV CPKDTM theo chức hoạt động TV TV Cơ sở lý thuyết, Thuyết trình Phân tích chi phí tiền lương TV Powerpoint Phân tích chung TV CPKDTM theo chức hoạt động Đánh giá thực trạng TV quản lý sử dụng chi phí TV Giải pháp Phân tích tổng quát TK CPKDTM mối liên hệ với doanh thu NT Lập dàn ý, Check bài, MỤC LỤC Làm word Nhóm đánh giá LỜI MỞ ĐẦU I Cơ sở lý thuyết .2 1.1 Khái niệm, phân loại chi phí kinh doanh thương mại mục đích phân tích chi phí kinh doanh thương mại .2 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Phân loại chi phí: 1.1.3 Mục đích phân tích: 1.2 Nội dung phân tích chi phí kinh doanh thương mại 1.2.1 Phân tích tổng quát chi phí kinh doanh thương mại mối liên hệ với doanh thu .4 1.2.2 Phân tích chi phí kinh doanh thương mại theo chức hoạt động 1.2.3 Phân tích chi phí kinh doanh theo đơn vị trực thuộc 11 1.2.4 Phân tích chi phí tiền lương 11 II Tổng quan công ty cổ phần sữa Việt Nam 13 2.1 Quá trình hình thành phát triển .13 2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh: 14 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: 15 2.4 Kết hoạt động kinh doanh năm 2018 2019: 16 III Phân tích chi phí kinh doanh thương mại Công ty CP Sữa Việt Nam 18 3.1 Phân tích tổng quát chi phí kinh doanh thương mại mối liên hệ với doanh thu 18 3.2 Phân tích chi phí kinh doanh thương mại theo chức hoạt động 19 3.2.1 Phân tích chung chi phí kinh doanh theo chức hoạt động: 19 3.2.2 Phân tích chi tiết chi phí mua hàng: .22 3.2.3 Phân tích chi tiết chi phí bán hàng 24 3.2.4 Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp .26 3.3 Phân tích chi phí tiền lương 27 3.3.1 Phân tích chung chi phí tiền lương: 27 3.3.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới chi phí tiền lương: 29 IV Đánh giá thực trạng quản lý sử dụng chi phí kinh doanh thương mại công ty Cổ phần Sữa Việt Nam 29 4.1 Ưu điểm: 29 4.2 Hạn chế: 30 V Một số biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh thương mại Công ty CP Sữa Việt Nam .30 5.1 Giải pháp 30 5.2 Kiến nghị 32 KẾT LUẬN 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 LỜI MỞ ĐẦU Bước vào thời kỳ mở cửa, hội nhập tồn cầu, loại hình doanh nghiệp với nhiều hình thức khác thành lập nên ngày nhiều nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao người tiêu dùng Để tồn môi trường cạnh tranh khốc liệt này, doanh nghiệp cần phải có tin tưởng người tiêu dùng, gia tăng lợi nhuận chiếm thị phần thị trường Giảm chi phí biện pháp hữu hiệu có tính chiến lược lâu dài giúp cho doanh nghiệp vừa đạt mức lợi nhuận cao vừa cạnh tranh với doanh nghiệp khác Vì hiểu biết tính tốn đầy đủ khoản chi phí kinh doanh thương mại giúp cho doanh nghiệp đánh giá trạng hoạt động thực trạng quản lý sử dụng chi phí kinh doanh thương mại Từ đó, doanh nghiệp đưa biện pháp tiết kiệm chi phí kinh doanh hiệu Căn vào tầm quan trọng việc nghiên cứu chi phí kinh doanh thương mại, nhóm chúng em nghiên cứu đề tài: “Phân tích chi phí kinh doanh thương mại Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam – Vinamilk Nêu thực trạng giải pháp” để từ đưa giải pháp kiến nghị phù hợp việc quản lý sử dụng chi phí kinh doanh thương mại công ty I Cơ sở lý thuyết 1.1 Khái niệm, phân loại chi phí kinh doanh thương mại mục đích phân tích chi phí kinh doanh thương mại 1.1.1 Khái niệm: Chi phí kinh doanh thương mại tồn khoản chi phí tiền tài sản mà doanh nghiệp bỏ để thực hoạt động kinh doanh thương mại thời kỳ định bù đắp doanh thu thực kỳ 1.1.2 Phân loại chi phí: Chi phí kinh doanh bao gồm nhiều loại có nội dung cơng cụ tính chất khác Để việc quản lý, sử dụng chi phí kinh doanh hạch toán thuận tiện, cần tiến hành phân loại chi phí kinh doanh theo tiêu thức khác nhau: a Căn vào chế quản lý tài chế độ hạch tốn hành: - Chi phí mua hàng: phản ánh chi phí phát sinh q trình thu mua hàng hóa chi phí bảo hiểm hàng hóa; tiền th kho, th bến bãi; chi phí vận chuyển hàng hóa, bốc xếp, bảo quản đưa hàng hóa từ nơi thu mua kho doanh nghiệp; khoản hao hụt tự nhiên,… Các khoản chi phí ghi nhận vào giá hàng nhập kho theo nguyên tắc giá gốc - Chi phí bán hàng: bao gồm tất khoản tiền phát sinh bán hàng phục vụ công tác bán hàng doanh nghiệp quản lý Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu bao bì; chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ trình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ; chi phí khấu hao tài sản cố định phận bảo quản tiêu thụ hàng hóa; chi phí bảo hành sản phẩm; chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí tiền khác Chi phí bán hàng bao gồm chi phí khả biến chi phí bất biến Đây khoản chi phí chiếm tỷ trọng vơ lớn khoản chi phí phản ánh trực tiếp đến doanh thu doanh nghiệp - Chi phí quản lý doanh nghiệp: khoản chi phí quản lý chung doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến quản lý doanh nghiệp Chi phí bao gồm yếu tố tiền lương, khoản phụ cấp phải trả cho giám đốc nhân viên phòng ban bao gồm: chi phí vật liệu, đồ dùng cho văn phòng; khấu hao tài sản cố định dùng chung cho doanh nghiệp; khoản phí, thuế, lệ phí, bảo hiểm; chi phí dịch vụ mua ngồi… Chi phí quản lý giống chi phí bán hàng, coi chi phí ngồi sản xuất, bao gồm chi phí khả biến chi phí bất biến, chủ yếu chi phí bất biến Đây chi phí có ảnh hưởng gián tiếp đến doanh thu doanh nghiệp - Chi phí hoạt động tài chính: bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính; chi phí vay vốn cho vay; chi phí góp vốn liên doanh, liên kết khoản lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn,… Để quản lý tài chính, doanh nghiệp cần quản lý hoạt động tài cho hiệu tuân theo quy định pháp luật để định khoản chi phí trên, đồng thời hạch tốn rõ ràng khoản chi phí thực tế phát sinh hoạt động tài b Căn vào tính chất biến đổi chi phí so với biến đổi doanh thu: - Chi phí cố định: chi phí khơng thay đổi hay thay đổi theo biến đổi doanh thu Các chi phí thực tế phát sinh trước thực hoạt động kinh doanh cụ thể Đây khoản chi phí doanh nghiệp định trả, toán doanh thu nhiều hay ít, chí doanh nghiệp khơng có doanh thu phải chịu khoản chi phí - Chi phí biến đổi: chi phí thay đổi với thay đổi doanh thu Khi quy mơ kinh doanh mở rộng, góp phần làm tăng doanh thu khoản chi phí tăng theo, doanh thu giảm khoản chi phí giảm theo Các khoản chi phí chi phí bao bì; chi phí tiền lương nhân viên bán hàng; chi phí hoa hồng đại lý; chi phí vận chuyển,… c Căn vào chất kinh tế chi phí kinh doanh thương mại bao gồm: - Chi phí bổ sung - Chi phí túy d Căn vào nội dung kinh tế u cầu hạch tốn chi phí: - Chi phí nhân viên - Chi phí nguyên vật liệu - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Các khoản trích nộp theo quy định - Chi phí dịch vụ mua ngồi, th ngồi - Chi phí lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, phải thu khó địi - Chi phí tiền khác - Chi phí tài 1.1.3 Mục đích phân tích: - Nhận thức đánh giá xác, tồn diện khách quan tình hình quản lý sử dụng chi phí, qua thấy tác động, ảnh hưởng đến q trình kết kinh doanh - Tìm tồn bất hợp lý quản lý sử dụng chi phí Từ đó, đề xuất sách, biện pháp khắc phục nhằm quản lý sử dụng chi phí kinh doanh tốt 1.2 Nội dung phân tích chi phí kinh doanh thương mại 1.2.1 Phân tích tổng quát chi phí kinh doanh thương mại mối liên hệ với doanh thu Thơng qua việc phân tích tổng qt tình hình sử dụng chi phí kinh doanh thương mại mối quan hệ với doanh thu giúp ta đánh giá tổng quát tình hình sử dụng chi phí kinh doanh kỳ so với kỳ trước nhằm thấy tính hiệu việc sử dụng chi phí Từ thấy doanh nghiệp sử dụng quản lý chi phí tiết kiệm hay lãng phí? Phân tích chung tình hình chi phí kinh doanh doanh nghiệp thương mại sử dụng tiêu sau: - Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài (M) - Tổng chi phí kinh doanh (F): tiêu phản ánh tổng số tiền chi phí kinh doanh thương mại chi dự kiến chi kỳ để thực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Tỷ suất chi phí kinh doanh (F’): tiêu tính tỷ lệ tổng số tiền chi phí kinh doanh thương mại với tổng doanh thu doanh nghiệp Chỉ tiêu cho biết mức chi phí kinh doanh doanh nghiệp bỏ để thu đơn vị doanh thu - Mức độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí kinh doanh phản ánh thay đổi tỷ suất chi phí kỳ: Trong đó:: tỷ suất chi phí kỳ gốc : tỷ suất chi phí kỳ phân tích - Tốc độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí tiêu phản ánh tỷ lệ % mức độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí kỳ phân tích tỷ suất chi phí kỳ gốc - Mức độ tiết kiệm (lãng phí) chi phí: tiêu cho biết với mức độ doanh thu bán hàng kỳ mức tăng (giảm) tỷ suất chi phí doanh nghiệp tiết kiệm hay lãng phí chi phí bao nhiêu? Trong đó: UF: mức độ tiết kiệm (lãng phí) chi phí : tổng doanh thu thực kỳ BIỂU PHÂN TÍCH TỔNG QUÁT CHI PHÍ KINH DOANH THƯƠNG MẠI Các tiêu Năm trước (1) Tổng doanh thu bán hàng (M) Tổng chi phí kinh doanh (F) Tỷ suất chi phí (F') Mức tăng (giảm) tỷ suất chi Năm ĐVT: … Chênh lệch CL tuyệt CL tương (2) (3) đối (4) đối (5) x x x X x x x X x X x phí Tốc độ tăng (giảm) tỷ suất X chi phí (TF’) Mức tiết kiệm (lãng phí) chi x phí (UF) Dựa vào bảng phân tích trên, nếu:  Sau loại trừ biến động giá doanh thu tỷ lệ tăng chi phí nhỏ tỷ lệ tăng doanh thu, dẫn đến tỷ suất chi phí giảm Đánh giá doanh nghiệp quản lý sử dụng tốt chi phí Đồng thời , TF’, UF < 0, đánh giá doanh nghiệp tiết kiệm chi phí  Nếu tỷ lệ tăng chi phí lớn tỷ lệ tăng doanh thu, dẫn đến tỷ suất chi phí tăng Đánh giá doanh nghiệp khơng quản lý sử dụng tốt chi phí Đồng thời, , TF’, UF > 0, đánh giá doanh nghiệp lãng phí chi phí mức chi phí lãng phí UF  Ngồi ra, ta thấy: chi phí tăng, doanh thu giảm, đánh giá khơng tốt Ngược lại: chi phí giảm, doanh thu tăng, đánh giá tốt Nhận xét: Tổng chi phí năm 2019 so với năm 2020 tăng 1.122.486,35 triệu VNĐ tương đương với tỷ lệ tăng 8,19% tổng doanh thu năm 2019 so với năm 2018 tăng 3.803.562,11 triệu VNĐ tương đương với tỷ lệ 7,13% Tốc độ tang chi phí lớn tốc độ tăng doanh thu, doanh nghiệp sử dụng quản lý chi phí chưa hiệu Trong đó: - Chi phí mua hàng năm 2019 so với năm 2018 tăng 63.003,84 triệu VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 35,29% - Chi phí bán hàng năm 2019 so với năm 2018 tăng 727.571,64 triệu VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 5,93% - Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 so với năm 2018 tăng 263.002,19 triệu VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 23,21% - Chi phí tài năm 2019 so với năm 2018 tăng 68.962,68 triệu VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 58,44% - Tỷ trọng chi phí mua hàng chi phí bán hàng thấp tỷ trọng chi phí quản lý chi phí tài chính, doanh nghiệp cần có biện pháp để nâng cao hiệu quản lý chi phí - Tỷ suất chi phí năm 2019 so với năm 2018 giảm 0,26% chứng tỏ để đạt doanh thu năm 2019 chi phí tăng 0,26% Doanh nghiệp cần quản lý chặt chẽ việc sử dụng hiệu chi phí 3.2.2 Phân tích chi tiết chi phí mua hàng: BIỂU PHÂN TÍCH CHI TIẾT CHI PHÍ MUA HÀNG ĐVT: Triệu VNĐ Năm 2018 TT TS (%) (3) (%) (4) 79.971,62 44,79 0,15 CP nhiên liệu 13.191,03 7,39 CP tiền khác 85.368,65 178.531,3 Các tiêu (1) CP vận chuyển bốc xếp hàng hóa Tổng CP mua hàng Doanh thu bán hàng Tiền (2) Năm 2019 TT TS (%) (6) (%) (7) 80.462,41 33,31 0,14 490,79 0,61 -11,48 -0,01 0,02 9.088,69 3,76 0,02 -4102,34 -31,1 -3,63 47,82 0,16 151.984,04 62,93 0,27 66.615,39 78,03 15,11 0,11 100 0,33 241.535,14 100 0,42 63.003,84 35,29 0,09 3.803.572,11 7.13 Tiền (5) 53.321.867,3 57.125.439,4 So sánh Tiền TL (%) TT (%) TS (%) (8) (9) (10) (11) Nhận xét: - Tổng chi phí mua hàng năm 2019 so với năm 2018 tăng 63.003,84 triệu đồng, với tỷ lệ tăng 35,29% khoản mục chi phí tăng cao so với tỷ lệ tăng doanh thu 7,13% không hợp lý - Xét khoản mục biến động khoản chi phí ta thấy khoản chi phí thay đổi, đặc biệt chi phí nhiên liệu chi phí tiền khác tăng lên với tỷ lệ cao so với doanh thu Điều làm cho tỷ suất chi phí mua hàng nói chung chi tiêu chi phí nói riêng tăng lên Như đánh giá tình hình quản lý sử dụng chi phí mua hàng doanh nghiệp chưa tốt, sử dụng lãng phí Để tiết kiệm giảm chi phí mua hàng, địi hỏi doanh nghiệp cần phải xây dựng định mức chi phí quản lý theo định mức khoản mục chi phí 3.2.3 Phân tích chi tiết chi phí bán hàng BIỂU PHÂN TÍCH CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG ĐVT: Triệu VNĐ Các tiêu (1) CP nhân viên CP vật liệu bao bì Chi phí CC DC CP khấu hao TSCĐ CP DV mua CP tiền khác Tổng CP bán hàng Dthu bán hàng Năm 2018 Tiền TT (%) TS (%) (2) (3) (4) 603.641,3 4,921 1,132 Năm 2019 Tiền TT (%) TS (%) (5) (6) (7) 662.893,69 5,102 1,16 Tiền (8) 59.252,39 So sánh TL (%) TT (%) TS (%) (9) (10) (11) 9,816 0,18 0,028 62.452,89 0,509 0,117 58.598,09 0,451 0,103 -3.854,8 -6,172 -0,058 -0,015 123.607,44 1,008 0,232 101.797,09 0,783 0,178 -21.810,35 -17.645 -0,224 -0,054 40.456,55 0,33 0,076 32.209,22 0,248 0,056 -8.247,33 -20,386 -0,082 -0.019 488.367,27 3,981 0,916 538.070,81 4,141 0,942 49.703,54 10,177 0,16 0,026 20,531 11.599.885,65 89,275 20,306 652.474,19 5,96 0,024 -0,225 727.517,64 5,93 -0,26 3.803.572,11 7,13 10.947.411,46 89,251 12.265.936,91 53.321.867,36 100 23 12.993.454,55 57.125.439,47 100 22,74 Nhận xét: - Qua bảng số liệu ta thấy: Tổng chi phí bán hàng năm 2019 so với năm 2018 công ty tăng 727.517,64 triệu VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 5,93% Trong đó, doanh thu cơng ty năm 2019 so với 2018 tăng 3.803.572,11 triệu VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 7,13% làm cho tỷ suất chi phí bán hàng công ty năm 2019 giảm so với 2018 0,26% Điều đánh giá tốt, công ty quản lý sử dụng tốt, tiết kiệm chi phí - Xét biến động khoản mục chi phí ta thấy: khoản chi phí thay đổi mức thay đổi không đáng kể giảm mạnh chi phí khấu hao TSCĐ với tỷ lệ giảm 20,386% chi phí CC, DC giảm 17,645% Điều đánh giá chung tình trạng quản lý sử dụng chi phí bán hàng doanh nghiệp tốt 3.2.4 Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp BIỂU PHÂN TÍCH CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ĐVT: Triệu VNĐ Các tiêu (1) CP nhân viên quản lý CP vật liệu quản lý CP đồ dùng văn phòng Khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí CP dự phịng Chi phí DV mua ngồi CP tiền khác Tổng chi phí QLDN Doanh thu bán hàng Năm 2018 Tiền TT (%) TS (%) (2) (3) (4) Tiền (5) Năm 2019 TT (%) (6) TS (%) (7) Tiền (8) So sánh TL (%) TT (%) (9) (10) TS (%) (11) 430.316,23 37,97 0,807 593.317,54 42,492 1,039 163.001,31 37,88 4,522 0,232 43.307,89 3,821 0,081 40.456,9 2,897 0,071 -2.850,99 -6,583 -0,924 -0,01 22.088,49 1,949 0,041 21.033,02 1,506 0,037 -1.055,47 -4,776 -0,443 -0,005 91.455,78 13.474,17 7.448,55 8,07 1,189 0,657 0,172 0,025 0,014 91,973,69 17.487,1 7.541,52 6,587 1,252 0,54 0,161 0,031 0.013 517,91 4.012,93 92,97 0,566 29,783 1,248 -1,483 0,063 -0,117 -0,011 0,005 -0,001 257.840,11 22,751 0,484 319.849,43 22,907 0,56 62.009,32 24,049 0,156 0,076 267.369,01 1.133.300,23 53.321.867,36 23,592 100 0,501 2,12 304.643,22 1.396.302,42 57.125.439,47 21,818 100 0,533 2,44 37.274,21 263.002,19 3.803.572,11 13,941 23,21 7,13 -1,774 0,032 0,32 Nhận xét: - Qua bảng số liệu ta thấy: tổng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty năm 2019 so với năm 2018 tăng 263.002,19 triệu VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 23,21% Trong đó, doanh thu cơng ty năm 2019 so với năm 2018 tăng 3.803.572,11 triệu VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 7,13% làm cho tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp công ty năm 2019 so với 2018 tăng 0,32% Điều đánh giá chưa tốt, công ty không quản lý sử dụng tốt, không tiết kiệm chi phí - Xét biến động khoản mục chi phí ta thấy chi phí nhân viên quản lý tăng cao với mức tăng 163.001,31 triệu VNĐ tương ứng tỷ lệ tăng 37,88%; thuế, phí lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi tăng 4.012,93 triệu VNĐ tương ứng tỷ lệ tăng 29,783%; chi phí dịch vụ mua tăng 62.009,32 triệu VNĐ tương ứng tỷ lệ tăng 24,049% Các tỷ lệ tăng cao đánh giá tình hình quản lý sử dụng chi phí quản lý doanh nghiệp chưa tốt Để tiết kiệm giảm chi phí quản lý, địi hỏi doanh nghiệp cần phải xây dựng định mức chi phí quản lý theo định mức khoản mục chi phí 3.3 Phân tích chi phí tiền lương Chi phí tiền lương khoản chi phí tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động, bao gồm khoản như: Lương chính; Các khoản phụ cấp theo lương; BHXH, BHYT, KPCĐ,… Phân tích chi phí tiền lương công ty Vinamilk dựa vào tài liệu sau: - Chỉ tiêu kế hoạch, định mức tiền lương công ty Vinamilk - Các số liệu tài liệu kế toán chi phí tiền lương doanh nghiệp báo cáo tài năm 2018, 2019 - Các chế độ, sách tiền lương Nhà nước, doanh nghiệp 3.3.1 Phân tích chung chi phí tiền lương: BIỂU PHÂN TÍCH CHUNG CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG ĐVT: Triệu VNĐ Các tiêu Năm 2018 Năm 2019 (1) (2) Tổng doanh thu (M) 53.321.867,36 (3) 57.125.439,4 Tổng quỹ lương (X) 215.270,554 239.520,746 8.082 Tổng số lao động (L) Năng suất lao động bình quân (W) Tiền lương bình qn trên/người Tỷ suất chi phí tiền lương Mức tăng (giảm) tỷ So sánh CL tuyệt đối CL tương đối (4) (5) 3.803.572,11 7,13% 24.250,192 11,265% 9.803 1.721 21,29% 6.597,61 5.827,34 -770,27 -11,67% 26,636 24,433 -2,203 -8,27% 0,404% 0,419% 0,015% suất chi phí tiền lương Tốc độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí tiền 3,713% lương Mức tiết kiệm (lãng 8.568,82 phí) chi phí tiền lương Nhận xét: - Doanh thu doanh nghiệp tăng 3.803.572,11 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 7,13% Tổng quỹ lương tăng 24.250,192 triệu đồng với tương ứng với tỷ lệ tăng 11,265% Tỷ suất chi phí tiền lương năm 2019 so với năm 2018 tăng 0,015% tương ứng với tỷ lệ tăng 3,713% Mặc dù tiền lương bình quân giảm 2,203 triệu đồng/người tương ứng với tỷ lệ giảm 8,27% Nhưng năm doanh nghiệp lãng phí chi phí 8.568,82 triệu đồng Có thể thấy tỷ lệ tăng tổng quỹ lương doanh nghiệp nhiều tỷ lệ tăng tổng doanh thu (11,265% > 7,133%) năm, dẫn tới tỷ suất chi phi tiền lương tăng lên Đánh giá doanh nghiệp quản lý sử dụng chi phí tiền lương chưa hiệu Số lao động doanh nghiệp năm 2019 so với năm 2018 tăng 1.721 người tương ứng với tỷ lệ tăng 21,29% Tuy nhiên suất lao động bình quân 28 lại giảm 770,27 triệu đồng/người tương ứng với tỷ lệ giảm 11,67% Đánh giá doanh nghiệp quản lý sử dụng lao động chưa hiệu 3.3.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới chi phí tiền lương: Ta có cơng thức tính tổng quỹ lương: X = L * BIỂU PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG ĐVT: Triệu VNĐ ±X Chỉ tiêu L0 (1) (2) Tổng quỹ 215.270, lương 554 L1 L1 (3) 261.112, 708 ST TL (%) (4) 239.520, (5) 24.250, (6) 746 192 11, 265 ± X L TL ST (%) (7) (8) 45.842, 21, 154 295 ± X ST TL (%) (9) -21.591, (10) 962 -10, 03 Nhận xét: Qua số liệu ta thấy tổng quỹ lương công ty Vinamilk năm 2019 so với năm 2018 tăng 24.250,192 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 11,265% ảnh hưởng nhân tố: - Nhân tố số lượng lao động tăng 1.721 người làm cho tổng quỹ lương năm 2019 so với năm 2018 tăng 45.842,154 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 21,295% - Nhân tố tiền lương bình quân người giảm 2,203 triệu đồng/người làm cho tổng quỹ lương năm 2019 so với năm 2018 giảm 21.591,962 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 10,03% IV Đánh giá thực trạng quản lý sử dụng chi phí kinh doanh thương mại công ty Cổ phần Sữa Việt Nam 4.1 Ưu điểm: - Việc quản lý sử dụng chi phí công ty thực minh bạch, công khai, rõ ràng thơng qua bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2019 - Cơng ty tiết kiệm chi phí bán hàng: Do quản lý chi phí khấu hao tài sản cố định chi phí cơng cụ dụng cụ có hiệu 4.2 Hạn chế: - Việc sử dụng chi phí kinh doanh cơng ty chưa hiệu quả, năm sau cao so với năm trước làm lãng phí chi phí kinh doanh cơng ty làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp - Chi phí kinh doanh cơng ty cịn cao: 100 đồng doanh thu thu phải bỏ 25,69 đồng (2018); 25,94 đồng chi phí (2019) - Việc sử dụng chi phí tiền lương chưa thực hợp lý: Trong năm 2018, đồng doanh thu thu 0,404 đồng chi phí tiền lương đến năm 2019 chi phí tăng lên 0,419 đồng Tỷ suất chi phí tiền lương tăng 0,015%, làm cho cơng ty lãng phí 8.567,82 triệu đồng - Chưa khai thác hết mạnh nguồn nhân lực: Lao động doanh nghiệp năm 2019 tăng 1.721 người so với năm 2018, suất lao động bình quân lại giảm 770,27 triệu đồng/người - Việc phân bổ chi phí hiệu sử dụng chi phí kinh doanh theo chức hoạt động chưa thực hiệu quả: chi phí mua hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cịn sử dụng lãng phí chi phí V Một số biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh thương mại Cơng ty CP Sữa Việt Nam 5.1 Giải pháp Trong chế thị trường để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có hiệu ngày nâng cao mức lợi nhuận Tuy nhiên lợi nhuận chi phí đối tượng tỉ lệ nghịch với Vì qua phân tích đánh giá tình hình sử dụng chi phí kinh doanh cơng ty, nhóm xin đưa số giải pháp sau: Giải pháp thứ nhất: Quản lí sử dụng chi phí đầu vào phát sinh cách tốt hiệu - Giảm tối đa chi phí mua hàng hóa chi phí chiếm tỉ trọng lớn tổng biến phí ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu doanh nghiệp - Khi mua hàng, chi phí phát sinh mua hàng (chi phí vận chuyển chi phí bốc dỡ, chi phí thuế, ) phải có kế hoạch rõ ràng, bước kiểm tra rà soát rõ ràng cụ thể 30 - Dự đốn trước tình hình thị trường xu hướng tiêu dùng mặt hàng loại sữa khác (có đường, đường, khơng đường, ) để từ cụ thể hóa số lượng sản phẩm đem thị trường để tránh dư thừa ứ đọng, tồn kho hay thiếu hàng, - Bên cạnh cơng ty nên tìm hiểu thêm nhiều nhà tiêu thụ, bn thương phát huy tốt mối quan hệ với họ, lấy yêu mến khách hàng để cạnh tranh với loại sữa khác thị trường chất lượng giá Giải pháp thứ hai: Tiết kiệm chi phí phát sinh hoạt động kinh doanh công ty Tiết kiệm khoản chi phí thực khơng cần thiết cơng ty tránh để lãng phí: - Tiết kiệm chi phí th kho q trình lưu trữ bán hàng Công ty cần triển khai rõ giải pháp tiết kiệm thông qua nội quy, quy định công ty đề ra, phải đảm bảo quy trình nhanh, yêu cầu - Tiết kiệm quảng cáo: công ty phải không ngừng tiếp thị quảng cáo để khách hàng biết đến sản phẩm nhiều hơn, rõ cắt giảm bớt chi phí khơng thiết thực, không hữu hiệu Giải pháp thứ ba: Nâng cao suất lao động nhân viên công ty, đánh giá mức lương cho phù hợp - Công ty phải không ngừng coi trọng việc đào tạo nguồn nhân lực, tránh để lãng phí sức lao động - Đội ngũ quản lí phải nắm bắt tình hình để quản lí cách hiệu quả, khu vực phận thiếu bổ sung, thừa cắt giảm có thể, để giảm phần chi phí tiền lương cho công ty Giải pháp thứ tư: Áp dụng máy móc thiết bị tiên tiến đại Khơng ngừng tham khảo học hỏi, nghiên cứu cải tiến quy trình công nghệ, áp dụng khoa học kĩ thuật tiên tiến giảm thiểu phần chi phí trả công cho người lao động 5.2 Kiến nghị Hạ thấp chi phí kinh doanh sở để cơng ty nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nâng cao lợi nhuận Tuy nhiên, việc thực có đạt hiệu mong muốn hay không lại phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau, bao gồm yếu tố thuộc chủ quan doanh nghiệp yếu tố khách quan từ bên ngồi Vì vậy, để thực biện pháp tối thiếu hóa chi phí cơng ty tiến hành thuận lợi, nhóm em xin đưa vài kiến nghị doanh nghiệp quan có thẩm quyền Về phía nhà nước: Nhà nước chủ thể có ảnh hưởng lớn tới hoạt động doanh nghiệp Để cho sách doanh nghiệp tiến hành thuận lợi sách Nhà nước đòi hỏi phải điều chỉnh thường xuyên linh hoạt - Nhà nước cần nỗ lực việc tháo gỡ, cải tiến thủ tục hành chính, đề chủ trương sách nhằm tạo điều kiện tốt cho cơng ty, sách khuyến khích bảo hộ hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo môi trường kinh doanh lành mạnh - Các sách đề phải cụ thể qn, đồng thực thơng thống, tạo tiền đề tốt cho việc thực nghiêm minh, tránh biến dạng qua khâu trung gian, thủ tục rút ngắn lại - Tạo hợp tác doanh nghiệp, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh ngun tắc bình đẳng có lợi Về phía cơng ty: - Hồn thiện cấu tổ chức: cơng ty cần tiếp tục hồn thiện máy phịng ban, phận nhằm tạo cấu máy gọn nhẹ đủ mạnh để đáp ứng nhu cầu trình sản xuất kinh doanh Chức quyền hạn, nhiệm vụ phận, cá nhân đơn vị xác định rõ ràng nên không bị trùng lặp bất hợp lý Điều cắt giảm chi phí tiền lương doanh nghiệp - Quan tâm tới yếu tố người: người yếu tố trung tâm, định thành bại doanh nghiệp Có nâng cao trình độ người lao động đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, cơng ty tồn phát triển Đầu tư vào người đầu tư có lợi Việc phát triển đội ngũ nhân công ty từ tuyển dụng, đào tạo đến chế độ đãi ngộ nhằm tăng suất lao động người lao động 32 - Doanh nghiệp cần thắt chặt lại việc sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên phân bổ phù hợp chi phí KẾT LUẬN Khi chuyển đổi sang kinh tế thị trường, muốn kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp cần phải đánh giá đắn xác tình hình hoạt động kinh doanh Vậy nên doanh nghiệp cần biện pháp để làm quản lý sử dụng chi phí kinh doanh thương mại cách tốt nhất, làm để tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận Chính vậy, việc phân tích chi phí kinh doanh thương mại đóng vai trị quan trọng, giúp cho nhà quản trị đưa định đắn phù hợp cho hoạt động doanh nghiệp Từ doanh nghiệp phát huy điểm mạnh mình, khắc phục điểm yếu nhằm gia tăng khả cạnh tranh so với đối thủ Với vốn kiến thức cịn ỏi, khả nghiên cứu cịn có hạn, dó thảo luận nhóm chúng em khơng thể tránh khỏi sai xót định Chúng em mong nhận đánh giá bảo giảng viên Chúng em xin chân thành cảm ơn! 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình Phân tích kinh tế doanh nghiệp – PGS.TS Nguyễn Quang Hùng, trường đại học Thương mại - Báo cáo thường niên năm 2019 Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam – Vinamilk (https://www.vinamilk.com.vn/static/uploads/bc_thuong_nien/1585291 5967f525505f3621558355a60c10f6862cbb3b9c9863921a9b06587f7b42a0f973 3.pdf) - Báo cáo tài hợp 2019 Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam – Vinamilk (https://www.vinamilk.com.vn/static/uploads/article/158037373723efb08286c04572ba646943c93f64974d545c05a33d7776ec95b4fef8c1dc2 7.pdf)