Tiền, Các khoản đầu tư chứng khoán, công nợ phải thu
1Ch ng 4ươTi n, Các kho n đ u t ch ng ề ả ầ ư ứkhoán, công n ph i thuợ ảMinta Nguyen Thi Mai Anh 2PepsiCo Inc. Consolidated Balance Sheet (partial)ASSETS (in millions) Dec. 29 Dec. 30 2009 2008 .Current Assets:Cash and cash equivalents $ 683 $1,038Short-term investments, at cost 966 467 1,649 1,505Accounts & notes receivable 2,142 2,129Inventories 1,310 1,192Prepaid expenses & other assets 752 791Total Current Assets $5,853 $5,617higherlower 3PepsiCo Inc.Consolidated Balance Sheet (partial)ASSETS (in millions) Current Assets:Cash and cash equivalentsShort-term investments, at costAccounts and notes receivableInventoriesPrepaid expenses & other assets Total Current AssetsThanh kho n ảth p ấh nơThanh kho n ảcaoAFEDERAL RESERVE NOTETHE UNITED STATES OF AMERICATHE UNITED STATES OF AMERICAL70744629F12121212L70744629FONE DOLLARONE DOLLARWASHINGTON, D.C.THIS NOTE IS LEGAL TENDERFOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATESERIES1985H 293 4Ti nề●Ti n xu và ti n gi yề ề ấ●Tài kho n thanh toán, tài ảkho n ti t ki mả ế ệPay to the order of:ABC Co. 5Các kho n t ng đ ng ti nả ươ ươ ề- Cash Equivalents●Trái phi u- U.S. Treasury billsếAFEDERAL RESERVE NOTETHE UNITED STATES OF AMERICATHE UNITED STATES OF AMERICAL70744629F12121212L70744629FONE DOLLARONE DOLLARWASHINGTON, D.C.THIS NOTE IS LEGAL TENDERFOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATESERIES1985H 2931 2 34 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15 16 1718 19 20 21 22 23 2425 26 28 29 30 31271 2 34 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15 16 1718 19 20 21 22 23 2425 26 28 29 30 31271 2 34 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15 16 1718 19 20 21 22 23 2425 26 28 29 30 3127• D chuy n hóa ễ ểthành ti nề• Th i gian đ n ờ ếh n d i 3 thángạ ướ 6Qu n lý ti n-Cash Managementả ề●Công ty c n đ m b o ti n ầ ả ả ềc a mình không đ c quá ủ ượnhi u ho c quá ítề ặ●Các công c qu n lý ti n c a DNụ ả ề ủ→ Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ→ Đi u ti t tài kho n ti n g i - Bank ề ế ả ề ửReconciliations→ Các qu ti n l t v t - Petty Cash Funds ỹ ề ặ ặ 7Ti n chi cho các ho t đ ng hàng ngày c a ề ạ ộ ủDN (ti n t i qu )ề ạ ỹCác giao d ch c a công ty Keeseị ủOriginal Fund Balance $200.00Petty Cash Expenditures:U.S. Post Office 55.00Overnight Delivery Service 69.50Office Supply Express 45.30Coin & currency per count 26.50 8Accounting for Petty Cash* $200.00 - ($55.00 + 69.50 + 45.30 + 26.50) =$200.00 - $196.30 = $3.70 shortJournal Entry to Replenish Fund:Postage Expense 55.00Delivery Expense 69.50Office Expense 45.30Cash Over and Short* 3.70Cash 173.50 Đ u t vào ch ng ch ti n g i-ầ ư ứ ỉ ề ửInvestment in CD Dr. Cr.Ch ng ch ti n g iứ ỉ ề ử 100,000 Ti nề 100,000Ngày 1/10, mua 1 CD có th i h n ờ ạ120 ngày. N g c và lãi 6%/năm ợ ốđ c thanh toán vào ngày đáo ượh n.ạVí d :ụ9 Đi u ch nh vào cu i năm: Dr.ề ỉ ố Cr.Lãi ph i thuả 1,500 Doanh thu ti n lãiề 1,500Investment in CDInterest = Principal x Rate x Time$1,500 = $100,000 x 6% x 90/36010 [...]... điểm đáo hạn: Tiền Chứng chỉ tiền gửi Lãi phải thu Doanh thu tiền lãi Dr 102,000 Cr 100,000 1,500 500 Lãi của tháng 1: $100,000 x 6% x 30/360 = $500 11 Lý do công ty đầu tư vào các công ty khác (mua cổ phiếu) q Thừa tiền trong ngắn hạn q Đầu tư dài hạn để đáp ứng nhu cầu tiền trong tư ng lai q Gây ảnh hưởng đến công ty được đầu tư q Nắm quyền điều hành đối 12 Kế toán các khoản đầu tư cổ phiếu thông... Ảnh hưởng trọng yếu 100% Kiểm soát công ty 13 Các khoản đầu tư ảnh hưởng không trọng yếu đến công ty đầu tư q Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn q Chứng khoán thương mại q Chứng khoán sẵn sàng để bán Sử dụng phương pháp giá thị trường để ghi nhận những loại CK này 14 Chứng khoán giữ đến này đáo hạn Held-to-Maturity Securities Chỉ áp dụng đối với trái phiếu của các công ty q Có dự định và khả năng giữ... Net accounts receivable $ 244,000 34 Kế toán nợ xấu – Phương pháp lập dự phòng Khi trích lập dự phòng phải thu khó đòi: Nợ TK CP nợ xấu(Bad Debts Expense) Có TK DP PTKĐ(Allowance for Doubtful Accts) Tôi dự tính 35 Kế toán nợ xấu – Phương pháp lập dự phòng Khi xác định khoản phải thu không đòi được Nợ TK DP PTKĐ-Allowance for Doubtful Accts Có TK PTKH-Accounts Receivable – Z Co Phá sản 36 ... 2,500 Điều chỉnh giá chứng khoán sẵn sàng để bán theo giá thị trường * part of Stockholders’ Equity 27 Phân biệt các loại chứng khoán Recognize Categories as income Held-to-maturity interest Trading interest, div Avail.-for-Sale interest, div ReportReport FV on BS at changes on cost N/A fair value Income stmt fair value Balance sheet 28 Công nợ phải thu - Credit Sales Giảm tính thanh khoản của DN q Rủi... 17 Ghi nhận khoản lãi nhận được Dr Tiền ($100,000 x 10% x 1/2) 5,000 Doanh thu tiền lãi Tại thời điểm nhận lãi Cr 5,000 Interest for Investor Borrower 18 Recording Bond Sale Dr Tiền Cr 99,000 Lỗ về bán TP Trái phiếu Khi bán 1,000 100,000 Interest for Investor Borrower 19 Chứng khoán thương mại Stocks Trading Securities q Đầu tư với mục đích kiếm lời trong ngắn hạn q Có dự định sẽ bán trong tư ng lai... phí nợ xấu (và tài khoản dự phòng) ghi nhận vào khoảng thời gian tư ng ứng Thời gian của doanh thu 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 33 Balance Sheet Presentation Allowance Method Roberts Corp Partial Balance Sheet Current assets: Accounts receivable $ 250,000 Less: allowance for doubtful accounts ( 6,000) Net accounts receivable $ 244,000 34 Kế toán nợ. .. lãi/lỗ chưa thực hiện của chứng khoán thương mại Dr Cr Investment in Menlo Preferred Stock 2,500 Investment in Canby Common Stock 1,000 Unrealized Gain Trading Securities* 1,500 Điều chỉnh chứng khoán thương mại theo giá thị trường * income statement account 23 Chứng khoán sẵn sàng để bán Available-for-Sale Securities Stocks q Không phải là chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn và chứng khoán thương mại q... dài hạn, phụ thu c vào ngày kỳ vọng bán chứng khoán 1 2 Bonds 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 24 Chứng khoán sẵn sàng để bán Available-for-Sale Securities Stocks Bonds q q Đánh giá lại theo giá thị trường tại thời điểm cuối kỳ báo cáo Lãi lỗ chưa thực hiện phát sinh do đánh giá lại ghi nhận lũy kế trên tài khoản vốn chủ sở hữu Balance Sheet 25 Chứng khoán... 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 20 Chứng khoán thương mại Stocks Trading Securities q Vào cuối mỗi kỳ kế toán, CKTM đánh giá lại theo giá thị trường “marked to market” q Phần chênh lệch do đánh giá lại (lãi/lỗ chưa thực hiện) ghi nhận là lãi/lỗ trên BCTN Bonds Income Statement 21 Chứng khoán thương mại Trading Securities Ví dụ: Công ty Dexter nắm giữ những chứng khoán sau tại ngày 31/12/04: Cost... Value 31 Kế toán nợ xấu, phương pháp trực tiếp -Accounting for Bad Debts: Direct Write-off Method Thời gian của doanh thu 1 4 5 6 7 2 3 8 9 Ghi nhận vào chi phí kỳ tư ng ứng 10 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 3 6 7 8 9 10 12 13 14 15 16 17 18 12 2 5 11 11 1 4 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 24 25 26 27 28 29 30 31 Bad Debt Expense XXX Accounts Receivable – Dexter XXX 32 Kế toán nợ xấu, phương . ph i thu 1,500Doanh thu ti n lãiề 500 Investment in CD11Lãi c a tháng 1:ủ$100,000 x 6% x 30/360 = $500 12Lý do công ty đ u t vào các công. Managementả ề Công ty c n đ m b o ti n ầ ả ả ềc a mình không đ c quá ủ ượnhi u ho c quá ítề ặ Các công c qu n lý ti n c a DNụ ả ề ủ→ Báo cáo l u chuy n ti n tư ể