PHẦN MỞ ĐẦU1 Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
Báo cáo tài chính (BCTC) là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độkế toán hiện hành, phản ánh các thông tin kinh tế tài chính tổng hợp về tình hình tàichính, kết quả kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp Có thể coi BCTC làsản phẩm của quá trình lập, trình bày và cung cấp thông tin của một đơn vị kế toán.Trong đó, tính công khai, minh bạch thông tin trên BCTC của các doanh nghiệp niêmyết (DNNY) được quan tâm từ nhiều nhóm đối tượng khác nhau, không chỉ là ban lãnhđạo doanh nghiệp mà BCTC còn được quan tâm đặc biệt từ các nhà đầu tư, các chuyêngia phân tích, các đối tác, các cơ quan quản lý… Công khai, minh bạch là phương tiệnhữu hiệu để các đối tượng quan tâm có được sự nhìn nhận, đánh giá đúng thực trạnghoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là thực trạng tài chính khi đưa ra các quyết địnhkinh tế Tuy nhiên, thông tin trên BCTC được trình bày và công bố như thế nào để đápứng được nhu cầu người sử dụng vẫn còn khoảng cách tương đối lớn giữa thực tế và kỳvọng Song, tính công khai minh bạch của thông tin trên BCTC phụ thuộc vào chấtlượng của quá trình tạo lập, trình bày và công bố thông tin của các doanh nghiệp, quátrình này chịu ảnh hưởng của nhiều các yếu tố bên trong lẫn bên ngoài doanh nghiệp.Chính vì vậy, hiện nay trên thế giới và Việt Nam, vấn đề này được nhiều nhà nghiên cứuquan tâm.
Một số công trình trên thế giới khi nghiên cứu nhận thức của nhà đầu tư về thôngtin trên BCTC, kết quả cho thấy đa số các nhà đầu tư đều đánh giá BCTC là nguồn cungcấp thông tin quan trọng nhất cho việc ra quyết định so với các nguồn thông tin khác.Tuy nhiên, các nhà đầu tư cũng phản hồi rằng tính công khai, minh bạch của BCTC bịhạn chế do thiếu thông tin công khai hoặc có công khai nhưng rất khó hiểu.
Tại Việt Nam, thị trường chứng khoán ngày càng phát triển, theo đó các quy địnhvề pháp lý liên quan ngày càng được bổ sung hoàn thiện Đặc biệt là các quy định liênquan đến lập, trình bày và công bố thông tin trên BCTC Các quy định này được hoànthiện theo hướng ngày càng nâng cao tính công khai, minh bạch của thông tin Song,một số quy định còn mang tính định hướng chưa thực sự cụ thể, rõ ràng, chưa có sự ràngbuộc chặt chẽ về mặt pháp lý Điều này, dẫn đến khả năng vận dụng quy định pháp luậtvào thực tiễn ở mỗi doanh nghiệp có sự khác nhau nhất định Bên cạnh, các DNNY đãcó ý thức chấp hành tốt các quy định của pháp luật trong việc lập, trình bày và công bốBCTC vẫn còn không ít số lượng doanh nghiệp chưa chú trọng đến tính công khai, minhbạch của thông tin trên BCTC Các thông tin công bố còn nặng về hình thức, mới chỉ
Trang 2dừng lại ở yêu cầu công khai chứ chưa chú trọng đến tính minh bạch, vẫn còn phổ biếncác tình trạng như: Công bố BCTC không kịp thời, số liệu trước và sau khi kiểm toán cósự chênh lệch tương đối lớn; giao dịch với các bên liên quan chưa được thuyết minh đầyđủ; trình bày các chỉ tiêu trên BCTC chưa đầy đủ, chưa đúng quy định của chuẩn mựckế toán và một số quy định liên quan; một số khoản mục trọng yếu trên BCTC chưađược trình bày đầy đủ, chi tiết và rõ ràng… làm ảnh hưởng đến khả năng đọc hiểu thôngtin cũng như ảnh hưởng đến niềm tin của công chúng khi sử dụng thông tin trên BCTCcủa các DNNY để đưa ra quyết định kinh tế
Tuy nhiên, tính công khai, minh bạch của thông tin trên BCTC không dễ dàng đánhgiá và nhận biết Đến nay, ở Việt Nam và trên thế giới cũng chưa có bộ chỉ số chínhthức nào được sử dụng để đánh giá tính minh bạch của các thông tin trên BCTC của cácDNNY Do vậy, các tiêu chí đánh giá mức độ minh bạch thông tin trên BCTC của cácnghiên cứu trước vẫn còn rời rạc, chưa nhất quán, chưa đồng bộ
Để đánh giá tính minh bạch thông tin trên BCTC là việc không dễ dàng, song làmthế nào để biết được các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin trên BCTC càngkhó hơn Bởi vì, chỉ khi hiểu rõ, nắm vững và kiểm soát được các yếu tố ảnh hưởng đếntính minh bạch thông tin trên BCTC mới giúp nhà quản lý doanh nghiệp, các cơ quanquản lý xác định được các giải pháp phù hợp để nâng cao tính minh bạch thông tin trênBCTC Các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin trên BCTC có thể xuất pháttừ bên trong và bên ngoài, có thể từ phía các DNNY với vai trò là người cung cấp thôngtin, từ phía các công ty kiểm toán trong việc phát hiện và báo cáo các sai phạm trọng yếutrên BCTC, hay từ phía môi trường pháp lý liên quan, hay do một yếu tố nào khác Mặtkhác, số lượng các doanh nghiệp phi tài chính chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số cácDNNY trên TTCK VN (khoảng 90%), đa dạng về lĩnh vực kinh doanh như: Xây dựng,sản xuất, thương mại, dịch vụ,…có vai trò rất lớn trong sự phát triển của nền kinh tế.Theo đó, đối tượng sử dụng thông tin trên BCTC của các DNPTCNY cũng rất đa đạngbao gồm Ban lãnh đạo doanh nghiệp, nhà đầu tư, ngân hàng, các đối tác, cơ quan quảnlý Nhà nước, công ty kiểm toán và các chuyên gia phân tích chứng khoán…Do đó, sựminh bạch thông tin trên BCTC của các DNPTCNY có ảnh hưởng rất lớn đến quyếtđịnh của các đối tượng sử dụng thông tin Để có thể đưa ra những khuyến nghị và giảipháp một cách phù hợp, mang tính khả thi cao nhằm đảm bảo và nâng cao tính minhbạch thông tin trên BCTC của DNPTCNY yết trên TTCK Việt Nam, cần thiết phải xácđịnh được các yếu tố và mức độ ảnh hưởng của từng yếu tố đến tính minh bạch củathông tin trên BCTC, đặc biệt là thông tin trên BCTC của các doanh nghiệp phi tài chínhniêm yết trên thị trường chứng khoán.
Trang 3Ở Việt Nam tính đến nay, theo tìm hiểu của tác giả, chưa có nghiên cứu chính thứcnào xác định các yếu tố, cũng như lượng hóa mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến tínhminh bạch của các thông tin trên BCTC của DNPTCNY trên thị trường chứng khoán(TTCK) dưới góc độ người cung cấp thông tin, mặc dù vấn đề này đang nhận được sựquan tâm không chỉ từ các nhà nghiên cứu mà còn từ các nhà quản lý doanh nghiệp, cơquan quản lý, nhà đầu tư, công ty kiểm toán… Đây được coi là phương pháp kiểm soáttính minh bạch thông tin trên BCTC từ gốc
Từ những lý do trên, NCS lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Nghiên cứu các yếu tốảnh hưởng đến tính minh bạch của thông tin trên BCTC của các doanh nghiệp phitài chính niêm yết (DNPTCNY) trên TTCK Việt Nam” với mong muốn góp phần làm
sáng tỏ vấn đề đang được quan tâm, đồng thời là cơ sở để tác giả đề xuất các khuyếnnghị nhằm nâng cao tính minh bạch thông tin trên BCTC của các DNPTCNY trênTTCK Việt Nam.
2 Tổng quan nghiên cứu và nhận diện khoảng trống nghiên cứu
2.1 Các nghiên cứu về đánh giá minh bạch thông tin tài chính và tính minhbạch thông tin trên báo cáo tài chính.
Đánh giá tính minh bạch thông tin nói chung, minh bạch thông tin trên BCTC nóiriêng là một việc không hề dễ dàng Cho đến nay, các công trình nghiên cứu về tínhminh bạch thông tin trên BCTC có thể chia theo hai hướng tiếp cận khác nhau như sau:
Với các công trình nghiên cứu cho rằng minh bạch thông tin trên BCTC đồngnghĩa với mức độ công bố thông tin, thường xuất phát từ quan điểm của người sử dụngthông tin đặc biệt là từ cảm nhận của nhà đầu tư để đánh giá mức độ minh bạch thông tintrên BCTC Trong các nghiên cứu này, để đánh giá mức độ minh bạch thông tin, các nhànghiên cứu thường dựa trên bộ tiêu chí đánh giá tính minh bạch của các tổ chức có uytín như OECD, S&P, CIFAR Điển hình cho cách tiếp cận này là các công trình nghiêncứu của Robert Bushman và cộng sự (2001); Mine Aksu and Arman Kosedag (2005);Chueng và cộng sự (2005); Yu-Chih Lin và cộng sự (Năm 2007) Từ việc tổng quan cáccông trình nghiên cứu ở trên, cho thấy khi đứng trên quan quan điểm của người sử dụngthông tin để đánh giá mức độ minh bạch thông tin trên BCTC thì chỉ tập trung đánh giávề có hay không việc công bố thông tin trên BCTC chứ chưa tập trung đánh giá mức độminh bạch thông tin một cách toàn diện, đầy đủ dẫn đến trường hợp là có những thông
Trang 4tin được công bố nhưng lại chưa chắc đã đảm báo tính minh bạch và ngược lại có nhữngthông tin đảm bảo tính minh bạch nhưng không được công bố.
Một số công trình đã có cách tiếp cận bao quát và đầy đủ hơn về tính minh bạchthông tin trên BCTC Các tác giả cho rằng minh bạch thông tin trên BCTC không chỉ làmức độ công bố thông tin và còn bao gồm cả chất lượng thông tin công bố Điển hìnhcho cách tiếp cận là các công trình nghiên cứu của Tara Vishwanath và DanielKaufmann (2001); Raymond S.Kulzick (2003), Blanchet (2002) & Prickett (2002); BertJ Zarb (2006); Gheorghe, Mironela (2009); Ferdy van Beest và G.B, ‘Suzanne Boelens(2009), Nguyễn Đình Hùng (2010); Xuan QI, Dan LIU (2012); MarianaMan, MariaCiurea (2016); Nguyễn Trọng Nguyên (2016) và Phạm Quốc Thuần (2016) Qua tổngquan các công trình nghiên cứu trên, tính minh bạch của thông tin trên BCTC được xemxét từ quá trình lập, trình bày và cung cấp thông tin- dưới góc độ người cung cấp thôngtin Với cách tiếp cận này, tính minh bạch thông tin trên BCTC được đánh giá qua các
đặc tính cơ bản: Đầy đủ, kịp thời, tin cậy, có thể so sánh, dễ hiểu, dễ tiệp cận.
2.2 Các công trình nghiên cứu về yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch củathông tin trên BCTC
Qua tổng quan, có thể hệ thống hóa các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạchthông tin trên BCTC theo các nhóm yếu tố sau:
Các yếu tố thuộc về đặc điểm tài chính
Quy mô doanh nghiệp; Đòn bẩy tài chính; Hiệu quả sử dụng tài sản; Lợi nhuận;
Tài sản đảm bảo
Các yếu tố thuộc về đặc điểm quản trị công ty
Quy mô hội đồng quản trị; Sự kiêm nhiệm giữa chủ tich HĐQT và Giám đốc; Tỷlệ thành viên HĐQT độc lập; Ban kiểm soát;Ban giám đốc;Hệ thống kiểm soát nội bộ;Năng lực của nhân viên kế toán
Các yếu tố bên ngoài
Kiểm toán độc lập; Môi trường pháp lý về kế toán, các quy định công bố thông
tin, chế tài xử phạt
Trang 52.3 Khoảng trống nghiên cứu
Từ tổng quan các công trình nghiên cứu trong và ngoài nước Cho đến nay cũngchưa có bộ tiêu chí chính thức nào về đánh giá tính minh bạch thông tin trên BCTCđược công bố áp dụng tại Việt Nam dưới góc độ người cung cấp thông tin.
Về các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin trên BCTC, hầu hết cáccông trình nghiên cứu đều tập trung vào việc nghiên cứu các yếu tố thuộc đặc điểm tàichính và đặc điểm quản trị của DN nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng đến tính minhbạch thông tin trên BCTC, rất ít các công trình nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến quátrình soạn lập và công bố thông tin trên BCTC
Về phương pháp nghiên cứu: Rất ít các công trình nghiên cứu các yếu tố ảnhhưởng đến tính minh bạch thông tin dưới góc độ người cung cấp thông tin bằng phươngpháp định lượng.
Về phạm vi nghiên cứu, đa số các công trình nước ngoài thường nghiên cứu trênphạm vi quốc gia Còn các công trình trong nước thường mới chỉ dừng lại ở phạm vitừng sở giao dịch như Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội hoặc Sở giao dịch chứng khoánThành phố Hồ Chí Minh.
3 Mục tiêu nghiên cứuMục tiêu chung
Mục tiêu chung của luận án: Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạchthông tin trên BCTC của các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết (DNPTCNY) và đềxuất các khuyến nghị nhằm nâng cao tinh minh bạch thông tin trên BCTC của cácDNPTCNY nói riêng và các DNNY nói chung.
Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hóa, bổ sung và góp phần hoàn thiện cơ sở lý thuyết về minh bạchthông tin trên BCTC và các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin trên BCTCdưới góc độ người cung cấp thông tin
Trang 6- Xác định mức độ minh bạch thông tin trên BCTC và các yếu tố ảnh hưởng cũngnhư lượng hóa mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến tính minh bạch của thông tin trênBCTC của các DNPTCNY.
- Đề xuất một số khuyến nghị nhằm nâng cao tính minh bạch thông tin trên BCTCcủa các DNPTCNY nói riêng và các DNNY trên TTCK Việt Nam.
4 Câu hỏi nghiên cứu
Để đạt được các mục tiêu nghiên cứu, đề tài tập trung phân tích và trả lời các câuhỏi sau:
(1) Minh bạch thông tin trên BCTC và các yếu tố nào ảnh hưởng đến tính minhbạch của thông tin trên BCTC dưới gọc độ người cung cấp thông tin?
(2) Thực trạng về mức độ minh bạch thông tin trên BCTC của các DNNY và mứcđộ ảnh hưởng của các yếu tố đến tính minh bạch thông tin trên BCTC như thế nào?
(3) Các khuyến nghị nhằm nâng cao tính minh bạch của thông tin trên BCTC củacác DNNY trên TTCK?
5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứuĐối tượng nghiên cứu:
Minh bạch thông tin trên BCTC và yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tintrên BCTC của các DNNYtrên TTCK Việt Nam.
Phạm vi nghiên cứu:
Phạm vi không gian: Tác giả tiến hành thu thập số liệu và khảo sát tại các doanh
nghiệp phi tài chính niêm yết (DNPTCNY) trên TTCK Việt Nam Tác giả không thựchiện khảo sát các tổ chức tài chính như ngân hàng, các tổ chức tín dụng, doanh nghiệpchứng khoán, các doanh nghiệp bảo hiểm…
Phạm vi thời gian: Thời gian nghiên cứu các nội dung liên quan đến luận án được
thực hiện từ năm 2015-2019
6 Phương pháp nghiên cứu.
Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong luận án là phương pháp nghiên cứuđịnh tính kết hợp với phương pháp nghiên cứu định lượng
7 Đóng góp của luận án
Trang 7Các đóng góp về mặt lý luận
Thứ nhất, dựa vào các nghiên cứu tiền nhiệm luận án hệ thống hóa, tổng hợp vàphân loại cách tiếp cận về tính minh bạch thông tin trên BCTC và các yếu tố ảnh hưởngđến tính minh bạch thông tin trên BCTC theo hai hướng tiếp cận: (1) Dưới góc độ ngườisử dụng thông tin và (2) Dưới góc độ người cung cấp thông tin.
Thứ hai, luận án chỉ rõ vai trò cũng như cơ sở vận dụng của các lý thuyết làm nềntảng cho nghiên cứu về minh bạch thông tin và các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạchthông tin trên BCTC.
Thứ ba, về phương pháp nghiên cứu, luận án đã sử sụng kết hợp hai phương phápnghiên cứu: định tính và định lượng để xây dựng mô hình nghiên cứu cũng như kiểmđịnh sự phù hợp của mô hình nghiên cứu
Các đóng góp về mặt thực tiễn
Thứ nhất, dựa theo các khuôn mẫu về đặc tính của thông tin trên BCTC của các tổchức lập quy và các nghiên cứu trước, luận án đã xây dựng được bộ tiêu chí đo lườngđánh giá mức độ minh bạch thông tin trên BCTC của các DNPTCNY gồm 5 đặc tínhminh bạch (Thích hợp, Tin cậy, Có thể so sánh, Kịp thời và Thuận tiện) với 21 thuộctính đo lường.
Thứ hai, kết quả nghiên cứu thực nghiệm cho thấy, dưới góc độ người cung cấpthông tin, có 7/8 yếu tố ảnh hưởng thuận chiều có ý nghĩa thống kê đến tính minh bạchcủa thông tin trên BCTC với 29 thuộc tính đo lường
Thứ ba, trên cơ sở kết quả về nghiên cứu định lượng đã trình bày trong phần thựctiễn, luận án cũng đã trình bày một số khuyến nghị và giải pháp để nâng cao tính minhbạch thông tin trên BCTC của các DNPTCNY
8 Kết cấu luận án
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng biểu, phụ lục và tài liệu tham khảo,luận án bao gồm 5 chương, cụ thể:
Trang 8Chương 1: Cơ sở lý luận về minh bạch thông tin trên báo cáo tài chính và các yếutố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin trên báo cáo tài chính
Chương 2: Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thịtrường chứng khoán Việt Nam
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu
Chương 4: Kết quả nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch củathông tin trên BCTC của các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứngkhoán Việt Nam.
Chương 5: Kết luận và một số khuyến nghị nhằm nâng cao tính minh bạch củathông tin trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thịtrường chứng khoán Việt Nam.
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MINH BẠCH THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁOTÀI CHÍNH VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA
THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH1.1 Tổng quan về minh bạch thông tin trên BCTC.
1.1.1 Minh bạch thông tin
Minh bạch thông tin là một khái niệm rất trừu tượng Minh bạch thông tin khôngchỉ dừng lại ở việc xem xét mức độ công bố thông tin và còn bao gồm cả chất lượngthông tin được công bố Thực tế, chất lượng thông tin công bố chỉ có thể được kiểm soáttừ quá trình soạn lập, trình bày và công bố thông tin Do đó, để nhìn nhận một cách baoquát nhất, đầy đủ nhất về tính minh bạch thông tin cũng như các yếu tố ảnh hưởng đếntính minh bạch thông tin, NCS đứng trên quan điểm của người cung cấp thông tin đểnghiên cứu
1.1.2 Thông tin trên Báo cáo tài chính
Đứng trên quan điểm của người cung cấp thông tin thì thông tin trên BCTC là kếtquả của quá trình tạo lập, trình bày và công bố thông tin của các đơn vị kế toán, bao gồmcác thông tin tài chính (tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí và dòng tiền) và thông tinphi tài chính (cơ hội, rủi ro, cơ cấu nhân sự, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh,chính sách kế toán…)
1.1.3 Minh bạch thông tin trên BCTC
Trang 9Dưới góc độ người cung cấp thông tin: Minh bạch thông tin trên báo cáo tài chính
là quá trình soạn lập, trình bày và công bố một cách công khai và đảm bảo chất lượng về
toàn bộ thông tin liên quan đến tình hình tài chính, kết quả hoạt động, dòng tiền và cácthông tin bổ sung khác trên thuyết minh BCTC nhằm tuân thủ các quy định pháp lý liênquan đồng thời đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các đối tượng sử dụng
1.2 Vai trò của minh bạch thông tin trên BCTC
Minh bạch thông tin trên BCTC có vai trò rất quan trọng không chỉ đối với cácđối tượng sử dụng thông tin mà còn quan trọng đối với bản thân các doanh nghiệp cungcấp thông tin trong việc đưa ra các quyết định liên quan.
1.3 Tiêu chí đánh giá và đo lường mức độ minh bạch thông tin trên BCTC
1.3.1 Tiêu chí đánh giá mức độ minh bạch thông tin trên BCTC
Từ quan điểm về tính minh bạch thông tin trên BCTC dưới góc độ người cung cấpthông tinh, để có thể đưa ra tiêu chí đánh giá mức độ minh bạch thông tin trên BCTC,luận án sẽ xem xét tính minh bạch thông tin trên BCTC theo hai tiêu chí: (1) Chất lượngthông tin trên BCTC và (2) mức độ công bố thông tin (năng tiếp cận thông tin của ngườisử dụng)
1.3.2 Đo lường mức độ minh bạch thông tin trên BCTC
Dưới góc độ người cung cấp thông tin, mức độ minh bạch thông tin trên BCTC sẽ
được đo lường thông qua các đặc tính: Đầy đủ, phù hợp; đáng tin cậy; kịp thời; có thểso sánh; dễ hiểu, dễ tiếp cận.
1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch của các thông tin trên BCTC
1.4.2 Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin trên BCTC
Các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin trên BCTC là các yếu tố tácđộng và chi phối đến quá trình hình thành các thông tin trên BCTC và các đặc tính đại
Trang 10diện cho sự minh bạch thông tin Các yếu tố đó bao gồm các yếu tố bên trong và bên ngoàidoanh nghiệp.
Các yếu tố bên trong doanh nghiệp bao gồm: Kiểm soát nội bộ, Hội đồng quảntrị, Ban giám đốc, Ban kiểm soát, Nhân viên kế toán.
Các yếu tố bên ngoài doanh nghiệp bao gồm: Kiểm toán độc lập, Môi trường pháp lý
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 của luận án đã trình bày những nội dung cơ bản liên quan đến tính minhbạch thông tin trên BCTC dưới góc độ người cung cấp thông tin Trong đó, thông tintrên BCTC được hình thành từ quá trình tạo lập, trình bày và công bố thông tin Tiêu chíđánh giá mức độ minh bạch thông tin trên BCTC là chất lượng của thông tin và côngkhai thông tin Để đo lường mức đô minh bạch thông trên BCTC, luận án căn cứ vào cácđặc tính chất lượng của thông tin theo khuôn mẫu của các FASB, IASB đồng thời kếthừa phương pháp đo lường từ các nghiên cứu tiền nhiệm để phát triển thang đo cho các
đặc tính đại diện cho sự minh bạch thông tin trên BCTC như: Đầy đủ phù hợp, kịp thời,trung thực, so sánh được, dễ hiểu dễ tiếp cận
CHƯƠNG 2: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM2.1 Doanh nghiệp niêm yết và doanh nghiệp phi tài chính niêm yết
2.1.1 Doanh nghiệp niêm yết
2.1.1.1 Khái quát về nghiệp nghiệp niêm yết
2.1.1.2 Đặc điểm quản trị công ty (QTCT) của các DNNY
2.1.2 Doanh nghiệp phi tài chính niêm yết
2.1.2.1 Khái quát doanh nghiệp phi tài chính niêm yết2.1.2.2 Đặc điểm của doanh nghiệp phi tài chính niêm yết
2.2 Tổng quan về báo cáo tài chính của các doanh nghiệpphi tài chính niêm yết
2.2.1 Hệ thống báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính gồm:(1) Bảng cân đối kế toán
(2) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh(3) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
(4) Bản thuyết minh Báo cáo tài chính
Trang 112.2.2 Quy định về lập, trình bày và công bố thông tin trên BCTC của cácDNPTCNY trên TTCK Việt Nam
2.2.2.1 Quy định về lập và trình bày báo cáo tài chính2.2.2.2 Chế độ kế toán áp dụng cho các DNPTCNY
2.2.2.3 Quy định về công bố thông tin trên TTCK của các DNPTCNY
2.2.3 Đặc điểm báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết
- BCTC của các DNPTCNY đòi hỏi độ tin cậy cao và rất nhạy cảm.- BCTC của các DNPTCNY theo dõi và phản ánh nhiều chỉ tiêu đặc thù.- BCTC của các DNPTCNY phản ánh khối lượng nghiệp vụ lớn và phức tạp.- BCTC của DNPTCNY phải tuân thủ các quy định khắt khe hơn của TTCK,trong đó có yêu cầu bắt buộc phải kiểm toán.
2.3 Khái quát thực trạng về lập, trình bày và công bố thông tin trên Báo cáotài chính của doanh nghiệp phi tài chính niêm yết.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương 2, NCS đã tổng quát hóa các nội dung liên quan đến Báo cáo tàichính của các DNNY trên TTCK VN, trong đó gồm các nội dung về khái niệm, đặcđiểm của các DNPTCNY và đặc điểm của BCTC của các DNPTCNY trên TTCK VN.
Bên cạnh đó, luận án cũng trình bày các quy định pháp lý về lập, trình bày vàcông bố thông tin trên BCTC và các quy định về quản trị công ty của các DNNY trên thịtrường chứng khoán Việt Nam Nội dung của chương 2 là một trong những căn cứ pháplý khi xây dựng các tiêu chí đo lường mức độ minh bạch thông tin trên BCTC cũng nhưxác định các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ minh bạch thông tin trên BCTC của cácDNPTCNY trên TTCK VN ở chương 3.
Trang 12CHƯƠNG 3
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU3.1 Thiết kế nghiên cứu
3.1.1 Quy trình nghiên cứu
Toàn bộ quy trình nghiên cứu của luận án được thể hiện tại hình 3.1 dưới đây
Phỏng vấn chuyên gia Thang đo nháp lần 2
Khảo sát thử Hoàn chỉnh bảng câu hỏi và thang đo
