Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Tài chính doanh nghiệp Chương 3 giới thiệu về chi phí, doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Bài giảng sẽ giúp các bạn nắm được một số nội dung cơ bản về chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm, chi phí tài chính, doanh thu và thu nhập khác của doanh nghiệp, lợi nhuận của doanh nghiệp,... Mời các bạn cùng tham khảo.
Khoa: Tài – Ngân hàng Giảng viên: Ths Nguyễn Văn Minh Mobie: 0973 990 362 Email: minhnv@thanhdong.edu.vn HẢI DƯƠNG 2012 CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 1.1 Khái niệm Chi phí kinh doanh tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh thường xuyên doanh nghiệp thời kỳ định Chi phí SXKD Chi phí hoạt động tài CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 1.2 Nội dung CP kinh doanh DN Chi phí SXKD: biểu tiền loại vật tư tiêu hao, chi phí hao mịn máy móc, thiết bị, tiền lương chi phí khác phát sinh trình sản xuất, bán hàng DN Chi phí cho việc sản xuất sp, hàng hóa, dịch vụ Chi phí bán hàng Chi phí quảnl ý doanh nghiệp Chi phí SXKD CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 1.2 Nội dung CP kinh doanh DN Là chi phí có liên quan đến hoạt động đầu tư vốn, huy động vốn hoạt động tài khác DN thời kỳ định Chi phí trả lãi tiền vay vốn kỳ Chi phí hoạt động tài Chi phí liên quan đến việc DN cho tổ chức hay DN khác vay vốn… CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 2.1 Phân loại chi phí SXKD Chi phí vật tư Tồn giá trị vật tư DN mua bên dùng vào hoạt động SXKD: NVL, NL, CP phân bổ CCDC… Khấu hao TSCĐ Toàn tiền khấu hao TSCĐ mà DN trích kỳ Lương khoản trích theo lương Lương nhân cơng; BHYT, BHXH, KPCĐ Dịch vụ mua Toàn số tiền mà DN trả cho dịch vụ sử dụng vào hoạt động SXKD: VPP, điện, nước, mua bảo hiểm, sửa chữa,… CP tiền khác Các khoản thuế phải nộp, đào tạo nhân lực, đổi công nghệ, CP quảng cáo… CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 2.1 Phân loại chi phí SXKD Chi phí vật tư trực tiếp Có thể tập hợp chi phí tính giá thành cho loại SP Quản lý CP địa điểm phát sinh, khai thác khả hạ giá thành SP • CP NVL, nhiên liệu tiêu dùng trực tiếp để sx sp dịch vụ Chi phí nhân cơng trực tiếp • Các khoản mà DN trả cho người lao động trực tiếp: Lương, BHXH, BHYT, phụ cấp… Chi phí sản xuất chung • Gồm khoản chi phí chung phát sinh phân xưởng, phận KD DN Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 2.1 Phân loại chi phí SXKD Chi phí cố định Là chi phí khơng thay đổi thay đổi theo sản lượng hay quy mơ KD DN Bao gồm phí th tài sản, địa điểm, nhà xưởng, khấu hao TSCĐ, trả lương… Chi phí biến đổi Là chi phí thay đổi theo sản lượng hay quy mô KD DN Bao gồm chi phí vật tư, tiền lương, tiền điện, VPP… CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Theo mqh chi phí quy mơ - Chi phí cố định - Chi phí biến đổi Phân loại CPSXKD Điểm hịa vốn, địn bẩy kinh doanh Theo cơng dụng kinh tế địa điểm phát sinh + Chi phí NVL trực tiếp Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Theo nội dung kinh tế + Chi phí vật tư + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Chi phí sản xuất chung + Chi phí tiền lương + Chi phí lương, BHXH, BHYT, KPCĐ + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý DN + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí khác CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác 2.2 Giá thành sản phẩm DN Giá thành SP biểu tiền tồn chi phí mà DN bỏ để hoàn thành SX tiêu thụ đơn vị sản phẩm Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Giá thành sản xuất - Chi phí vật tư trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Giá thành sản xuất SP, HH, DV + Chi phí bán hàng + = Chi phí quản lý Doanh nghiệp Giá thành toàn SP, HH, DV + Là thước đo mức hao phí sản xuất tiêu thụ SP, để XĐ hiệu SXKD + Là cơng cụ để kiểm tra, giám sát chi phí hoạt động sxkd, xem xét hiệu tổ chức, kỹ thuật + Là để xây dựng giá CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Mức hạ giá thành sản phẩm Làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Ý nghĩa Tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực tốt tiêu thụ SP Là nhân tố giúp DN mở rộng sản xuất M: Mức hạ giá thành SP so với kỳ trước Qi1: Số lượng SP i năm (kỳ này) Zi1: Giá thành đvsp i năm Zi0: Giá thành đvsp i năm báo cáo(kỳ gốc) i: loại sp so sánh (i=1,n) Tỷ lệ hạ giá thành SP CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác 4.2 Rủi ro kinh doanh đòn bẩy kinh doanh Mức độ tác động đòn bẩy kinh doanh (DOL) Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Mức độ tác động đòn bẩy kinh doanh = Nếu tăng 1% sản lượng làm tăng lợi nhuận trước thuế lãi vay lên DOL Ví dụ: Một doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A, giá bán đơn vị sản phẩm 200.000đ Chi phí cố định kinh doanh 600 triệu đồng, chi phí biến đổi 160.000đ/sp Xác định sản lượng hòa vốn mức độ đòn bẩy kinh doanh mức sản lượng 25000 sản phẩm A CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 5.1 Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị gia tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 5.1 Thuế giá trị gia tăng Căn tính thuế Giá tinh thuế Thuế suất Thuế GTGT = Giá tính thuế x thuế suất Giá tính thuế quy định cụ thể cho loại hàng hóa, dịch vụ, hàng nhập khẩu…Xem thơng tư 06/2012/TT-BTC Mức thuế suất 0% hàng hóa dịch vụ XK 5% hàng hóa dịch vụ thiết yếu, y tế, giáo dục… 10% hoạt động khai thác, hóa chất, mỹ phẩm, du lịch… CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác 5.1 Thuế giá trị gia tăng Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Lợi nhuận, phân phối LN Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ thuế Thuế GTGT = phải nộp Các loại thuế DN Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT Giá tính thuế = đầu hh, dv bán Thuế GTGT đầu vào khấu trừ x Thuế suất thuế GTGT Trường hợp hh, dv mua vào có VAT, DN phải vào giá có thuế thuế suất để xác định giá không thuế thuế GTGT đầu vào khấu trừ Ví dụ: Tháng 1/2012, DN A bán 200 xi măng, đơn giá 800.000đ/tấn (giá chưa VAT, thuế suất vat =10%) Chi phí để sản xuất số xi măng sau: Hàng hóa mua tháng ĐVT Clanke Điện Xăng, dầu kw Số lượng Đơn giá 100 5000 10 0,5tr/tấn 700đ/kw 4tr/tấn Tính thuế GTGT phải nộp CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP 5.1 Thuế giá trị gia tăng Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Thuế GTGT GTGT hh, = phải nộp dv chịu thuế x GTGT hh, Giá toán = dịch vụ hh, dv bán Thuế suất thuế GTGT hh, dịch vụ - Giá toán hh, dịch vụ mua vào tương ứng CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP 5.2 Thuế tiêu thu đặc biệt Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Áp dụng cách tính Đối tượng chịu thuế TTĐB loại hàng hóa quy định luật thuế TTĐB như: bia, rượu loại, thuốc lá, ô tô 24 chỗ, xăng, lá, vàng mã…dịch vụ vũ trường, sịng bạc, kd sổ xố… Đối tượng khơng chịu thuế TTĐB hàng hóa sở sx, gia cơng trực tiếp xuất khẩu, hàng hóa nhập thuộc viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại, quà tặng cho quan nhà nước, hàng hóa cảnh, hàng tạm nhập, tái xuất tạm xuất khẩu, tái xuất thời hạn chưa phải nộp thuế… Đối tượng nộp thuế TTĐB tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Thuế TTĐB Số lượng hàng = phải nộp hóa tiêu thụ x Giá tính thuế đơn vị hàng hóa x Thuế suất thuế TTĐB CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP 5.3 Thuế tài nguyên Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Áp dụng cách tính Đối tượng chịu thuế tài nguyên bao gồm khoáng sản kim loại phi kim loại, rừng tự nhiên, nguôn lợi thủy sản Đối tượng không chịu thuế TTĐB trường hợp khai thác sản phẩm rừng tự nhiên nộp tiền ni rừng theo quy định phủ, thác nguồn nước tự nhiên cho sx thủy điện; Việt nam tham gia liên doanh với nước ngồi, vốn góp pháp định tài ngun DN liên doanh khơng phải đóng thuế Giá tính thuế tài ngun giá bán thực tế bình quân tài nguyên khai thác người khai thác TN thời điểm tính thuế Thuế Tài nguyên Số lượng tài Giá tính thuế đơn vị = x phải nộp nguyên khai thác tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên Trường hợp tài nguyên khai thác xác định sản lượng khâu khai thác, phải qua giai đoạn tuyển chọn bán được, thì: Giá tính thuế = Giá bán sản phẩm nguyên chất – chi phí tuyển chọn – chi phí vận chuyển tiêu thụ CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP 5.4 Thuế xuất, nhập Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Áp dụng cách tính Đối tượng chịu thuế hàng hóa XK, NK qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Đối tượng khơng chịu thuế bao gồm: hàng hóa vận chuyển q cảnh mượn đường cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển theo quy định CP; viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; hàng hóa từ khu phi thuế quan nước ngồi, hàng hóa từ nước vào khu phi thuế quan, sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; dầu thuộc tài nguyên nhà nước xuất Đối tượng nộp thuế: giá bán thực tế bình quân tài nguyên khai thác người khai thác TN thời điểm tính thuế CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP 5.4 Thuế xuất, nhập Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Phương pháp tính thuế XNK Thuế X,NK phải Số lượng hàng Giá tính thuế đơn vị = x nộp hóa thực tế X,NK hàng hóa x Thuế suất thuế X, NK Giá tính thuế hàng hóa xuất giá bạn cửa theo hợp đồng Giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến nhập theo hợp đồng CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác 5.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Áp dụng cách tính Đối tượng nộp thuế TNDN tổ chức, cá nhân SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập Đối tượng khơng thuộc diện nộp thuế TNDN hộ gia đình, cá nhân, hợp tác xã có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế TNDN, trừ hộ gia đình, cá nhân nơng dân sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao theo quy định Chính phủ Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP 5.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu = thuế kỳ Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN Áp dụng cách tính Chi phí hợp lý Doanh thu để tính kỳ thu nhập chịu thuế kỳ Toàn tiền bán hàng, tiền gia công, cung ứng dịch vụ, khoản phụ thu mà DN hưởng + Thu nhập chịu thuế khác kỳ + Khấu hao TSCĐ + Chi phí vật tư, lượng tính theo mức tiêu hao hợp lý + Tiền lương, phụ cấp, không kể tiền lương chủ DNTN, chủ hộ cá thể kinh doanh + Chi NCKH, CN, y tế, đào tạo lao động… Văn cần đọc: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008; Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 6.1 Lợi nhuận DN Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí tạo doanh thu Quyết định tồn phát triển DN Là nguồn tài quan trọng đảm bảo cho DN tăng trưởng ổn định, vững chắc; nguồn thu quan trọng NSNN Là nguồn lực cải thiện đời sống vật chất tinh thần người lao động Là tiêu đánh giá chất lượng, hiệu SXKD doanh nghiệp CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 6.1 Lợi nhuận DN Lợi nhuận hoạt = động SXKD Doanh thu bán hàng Lợi nhuận hoạt = động tài Lợi nhuận khác = Lợi nhuận trước thuế = - Doanh thu hoạt động tài Thu nhập khác - Giá thành toàn sp, dịch vụ bán kỳ - Chi phí hoạt động tài - Chi phí khác Lợi nhuận gộp bán hàng, dịch vụ + Lợi nhuận từ hoạt động kd Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý - Thuế gián thu (nếu có) - Thuế gián thu (nếu có) + Lợi nhuận khác CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 6.1 Lợi nhuận DN Các biện pháp tăng lợi nhuận DN Tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Tăng doanh thu hoạt động kinh doanh Xây dựng thương hiệu uy tín Đổi trang thiết bị, cơng nghệ đại, hiệu CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các loại thuế DN Lợi nhuận, phân phối LN 6.2 Phân phối lợi nhuận DN Bù đắp phần bị lỗ năm trước Trích lập quỹ dự phịng tài nhằm bù đắp thiệt hại xảy kinh doanh Dùng phần để tái đầu tư Nộp thuế TNDN Dùng phần để cải thiện đời sống vật chất, tinh thần người lao động ... phối LN CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP 3. 1 Doanh thu Doanh nghiệp Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh Các... giảm CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP 4.2 Rủi ro kinh doanh đòn bẩy kinh doanh Doanh thu thu nhập khác Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh. .. kinh doanh làm cho DN lãi lớn lỗ lớn CHƯƠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Chi phí kinh doanh CP SXKD, giá thành SP Doanh thu thu nhập khác 4.2 Rủi ro kinh doanh đòn bẩy kinh doanh