Bài viết trình bày kinh nghiệm cũng như thuật toán xác định các chỉ tiêu tài chính trong hợp đồng mua bán trả góp với sự trợ giúp của phần mềm Microsoft Excel.
Thông báo Khoa học Công nghệ* Số 2-2012 89 PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH TRONG HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG TRẢ GĨP ThS Hồng Văn Cương Phó Khoa Kinh tế, Trường Đại học Xây dựng Miền Trung Tóm tắt: báo tác giả trình bày kinh nghiệm thuật tốn xác định tiêu tài hợp đồng mua bán trả góp với trợ giúp phần mềm Microsoft Excel Từ khóa: tiêu tài chính; trả góp; excel Có tốn đặt ra: Tại Doanh nghiệp thương mại Như Thảo chuyên kinh doanh xe ô tô, xe gắn máy hãng SUSUKI, YAMAHA, HONDA, SYM, KIA … Có bán hàng theo phương thức trả góp Bán hàng theo phương thức trả góp hiểu người bán giao hàng cho người mua lượng hàng chuyển giao xác định tiêu thụ Khi nhận hàng khách hàng toán phần tiền mua hàng để nhận hàng, số tiền trả lần đầu nhiều hay thoả thuận bên bán, bên mua Phần lại trả dần khoảng thời gian định người mua phải chịu khoản lãi suất trả góp thoả thuận hợp đồng Có thể nói hình thức bán hàng trả góp thơng dụng mặt hàng có giá trị cao (Xe máy, xe ơtơ, nhà…) khách hàng người có thu nhập ổn định Do người mua khơng có khả khơng muốn chi trả lần mà muốn chi trả nhiều kỳ chấp nhận mức lãi suất trả góp định Với đặc trưng phương thức bán hàng trả góp kế tốn cơng ty Như Thảo ln phải đối mặt với nhiều hợp đồng mua bán trả góp phát sinh tháng ngày :Ví dụ Hợp đồng số 001 khách hàng Hồng Anh mua xe máy JUPITER số tiền trả góp 20 triệu, lãi suất trả góp 1,2%/tháng, thời hạn trả năm (24 tháng) Hợp đồng số 002 khách hàng Công ty A mua xe Ford số tiền trả góp 300 triệu, lãi suất trả góp 1%/tháng, thời hạn trả năm (48 tháng) … nhiều hợp đồng mua bán hàng hoá trả góp khác tương tự xuất cơng ty Hầu hết hợp đồng mua bán hàng trả góp phát sinh cơng ty, kế tốn cơng ty phải trả lời câu hỏi quan trọng tương tự là: Thứ nhất: Với khoản nợ trả góp, thời gian lãi suất trả góp quy định hợp đồng đặn hàng tháng (quý, năm) khách hàng trả cho công ty khoản tiền (gồm gốc lãi) để kết thúc thời hạn trả góp vừa hết nợ gốc lãi trả góp? Thứ hai: Số tiền mà khách hàng trả đặn hàng tháng (quý, năm) gồm gốc lãi cho khoản nợ trả góp số dùng để trả nợ gốc số dùng để trả lãi trả góp? Trả lời câu hỏi phía kế tốn doanh nghiệp bán trả góp có sở để xác định giá bán hàng trả góp, số tiền cần phải thu khách hàng đặn hàng tháng (quý, năm) suốt thời hạn trả góp Đồng thời có sở xác định số tiền ghi giảm nợ cho khách hàng số tiền ghi tăng doanh thu Thông báo Khoa học Cơng nghệ* Số 2-2012 hoạt động tài tiền lãi bán hàng trả góp định khoản kế tốn Nợ TK111, 112 … Có TK131 … Có TK515…… Trả lời câu hỏi phía khách hàng mua trả góp (cá nhân tiêu dùng doanh nghiệp) có sở để đưa định có nên mua phương thức trả góp hay huy động nguồn vốn khác có lãi suất rẻ để tài trợ mua Đồng thời xác định số tiền phải trả đặn hàng tháng (quý, năm) cho khoản nợ trả góp khách hàng xem xét khả tài có đủ khả chi trả theo quy định hợp đồng không để định mua Bên cạnh kế tốn khách hàng doanh nghiệp xác định số tiền chi trả đặn kỳ gồm gốc lãi ghi nhận giảm cơng nợ phải trả bao nhiêu, ghi nhận tăng chi phí tài lãi trả góp định khoản kế toán: Nợ TK331 … Nợ TK635 … Có TK111, 112 …… Để giúp kế tốn doanh nghiệp bán hàng, mua hàng hợp đồng mua bán hàng trả góp trả lời câu hỏi Để định mua bán hợp lý ghi nhận doanh thu, chi phí cơng nợ, tài sản phải thu, phải trả… quy định chế độ kế tốn tài hành Bài viết người viết tập trung trang bị công cụ để trả lời câu hỏi từ công cụ giản đơn đến áp dụng công cụ đại Công cụ thứ nhất: Vận dụng công thức giá trị chuỗi tiền tệ phát sinh đầu tư nghiên cứu 90 mơn Quản trị Tài Doanh nghiệp để trả lời câu hỏi thứ cho kế toán Giá trị chuỗi tiền tệ xác định theo công thức sau: n n A A 1 r = (1) t r t 1 (1 r ) PVAn Ứng dụng công thức (1) để trả lời câu hỏi thứ đặt kế tốn doanh nghiệp ta hiểu tiêu cơng thức (1) tốn trả góp sau: PVAn: Số tiền trả góp hợp đồng mua bán trả góp A: Khoản tiền trả góp kỳ suốt thời hạn trả góp r(%): Lãi suất trả góp thoả thuận hợp đồng n: Tổng số kỳ trả góp Với cách hiểu tiêu cơng thức (1) kế tốn doanh nghiệp trả lời câu hỏi thứ theo công thức sau: n A 1 1 r PVAn r PVAn A (1 r ) n r (2) Việc trả lời câu hỏi thứ tính tốn theo cơng thức (2) tương đối đơn giản ta cần xác định số tiền trả góp, lãi suất trả góp, thời gian trả góp, vào cơng thức (2) qua số bước tính tốn máy tính cầm tay đủ để đưa kết Nhưng việc trả lời câu hỏi số đặt việc tính tốn thơng thường sau biết số tiền trả đặn hàng tháng A vô phức tạp tốn nhiều thời gian cơng sức độ xác lại khơng cao Có Thơng báo Khoa học Cơng nghệ* Số 2-2012 thể minh chứng qua việc tính tốn số liệu hợp đồng bán hàng trả góp số 001 đề cập trên: số tiền trả góp (PVAn = 20 triệu), lãi suất trả góp (r(%) =1,2%/tháng), thời hạn trả góp (n = 24 tháng) sau: A 20 000 000 964 041 (1 1, %) 24 1, % 91 Số tiền mà khách hàng trả đặn hàng tháng 964.041 đồng vòng 24 tháng cho khoản nợ trả 20.000.000 đồng Việc xác số tiền 964.041 đồng khách hàng trả kỳ số dùng để trả nợ gốc số dùng để trả lãi ta tính tốn cách phức tạp qua bảng sau: (Số liệu tính cho tháng đầu) BẢNG THEO DÕI CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA HỢP ĐỒNG TRẢ GĨP Kỳ Số trả Số dùng Số dùng Số dư toán kỳ trả lãi trả nợ gốc nợ gốc Nợ gốc 20.000.000 964.041 240.000 724.041 19.275.959 964.041 231.312 732.729 18.543.230 964.041 222.519 741.522 17.801.707 …… 24 …… 964.041 … 11.431 … 952.610 …… Cộng 23.136.991 3.136.991 20.000.000 Ghi chú: Số dùng trả lãi kỳ = Số dư nợ gốc x Lãi suất trả góp Số dùng trả nợ gốc kỳ = Số trả kỳ - Số dùng trả lãi kỳ Qua bảng tính tốn ta trả lời phần câu hỏi thứ đặt ban đầu Cụ thể nhìn vào dòng số cột A, B, C, D tháng thứ khách hàng trả nợ tổng số tiền 964.041 đồng số 724.041 đồng dùng để trả nợ gốc 240.000 đồng số dùng để trả lãi, tương tự nhìn vào dòng số cột A, B, C, D tháng thứ khách hàng trả nợ tổng số tiền 964.041 đồng số 732.729 đồng dùng để trả nợ gốc 231.312 đồng số dùng để trả lãi, tương tự kỳ sau suốt thời hạn trả góp ta xác định tiêu tài liên quan đến trả lời câu hỏi đặt tốn trả góp Việc trả lời câu hỏi đặt ban đầu hợp đồng trả góp cơng cụ thứ tỏ khơng có hiệu q trình tính tốn phức tạp, tốn nhiều thời gian công sức cho người làm kế toán Đặc biệt doanh nghiệp phát sinh số lượng lớn hợp đồng bán hàng trả góp tháng ngày khối lượng công việc nhân viên làm phần lớn khó hồn tất cơng việc cách nhanh chóng độ xác cao Đứng trước khó khăn nhân viên kế tốn ứng dụng cơng cụ giản đơn để trả lời câu hỏi đặt ban đầu cho hợp đồng mua bán hàng trả góp MICROSOFT EXCEL thiết kế sẵn hàm tài (Financial) giúp nhân viên kế tốn nhanh chóng trả lời câu hỏi đặt cách xác, tiết kiệm thời gian cơng sức, công cụ thứ mà người viết muốn giới thiệu viết Công cụ thứ hai: Ứng dụng hàm tài (Financial) MICROSOFT Thơng báo Khoa học Công nghệ* Số 2-2012 EXCEL để trả lời câu hỏi đặt cho toán trả góp Hàm PMT nhóm hàm tài giúp trả lời câu hỏi thứ Cú pháp hàm PMT định nghĩa là: PMT(rate, nper, pv, fv, type) Hàm IPMT, PPMT nhóm hàm tài giúp trả lời câu hỏi thứ hai Trong hàm IPMT giúp ta xác định số tiền trả nợ kỳ số dùng để trả lãi trả góp, hàm PPMT giúp ta xác định số tiền trả nợ kỳ số dùng để trả nợ gốc Cú pháp hàm IPMT, PPMT định nghĩa là: IPMT(rate, per, pv, fv, type) PPMT(rate, per, pv, fv, type) Trong đó: Rate: Lãi suất trả góp thoả thuận hợp đồng Nper: Tổng số kỳ trả góp Per: Kỳ trả góp bạn muốn xác định số tiền dùng trả lãi nợ gốc PV : Số tiền trả góp hợp đồng mua bán trả góp FV: Số tiền nhận thêm trả nợ xong, đối số tuỳ ý thường lấy giá trị Type: Đối số tuỳ ý hay (giá trị trả cuối kỳ; giá trị trả đầu kỳ) Để thấy ưu điểm ứng dụng hàm tài (Financial) EXCEL để trả lời tiêu tài đặt tốn tài trả góp ta tính tốn số liệu hợp đồng bán hàng trả góp số 001 đề cập trên: số tiền trả góp (PVAn = 20 triệu), lãi suất trả góp (r(%) =1,2%/tháng), thời hạn trả góp (n = 24 tháng): Từ Excel\Insert\Funstion\financial\PMT\ o Tính tốn PMT: =PMT(1,2%, 24, 20.000.000, 0, 0) = 964.041 Từ Excel\Insert\Funstion\financial\IPMT\ 92 o Tính tốn IPMT tháng trả nợ thứ (per = 1): = IPMT(1.2%, 1, 20.000.000, 0, 0) = 240.000 o Tính tốn IPMT tháng trả nợ thứ (per = 2): = IPMT(1.2%, 2, 20.000.000, 0, 0) = 231.312 Từ Excel\Insert\Funstion\financial\PPMT\ o Tính tốn PPMT tháng trả nợ thứ (per = 1): = PPMT(1.2%, 1, 20.000.000, 0, 0) = 724.041 o Tính tốn PPMT tháng trả nợ thứ (per = 2): = PPMT(1.2%, 2, 20.000.000, 0, 0) = 732.730 Để ứng dụng hàm tài EXCEL để trả lời tiêu tài đặt tốn trả góp bạn kết hợp tất hàm PMT, PPMT, IPMT để thiết lập bảng hoàn chỉnh theo dõi tất tiêu tài qua kỳ tốn suốt thời hạn trả góp quy định hợp đồng gọi tắt “Bảng theo dõi tiêu tài hợp đồng trả góp” Bảng trình bày thơng tin cụ thể cho kỳ tốn bao gồm thơng tin như: Số tiền trả góp hợp đồng; lãi suất trả góp, số kỳ toán thoả thuận, khoản tiền toán đặn hàng kỳ, khoản dùng trả lãi, trả gốc số tiền trả kỳ… Minh hoạ cách dùng kết hợp hàm tài nêu trên, lập “Bảng theo dõi tiêu tài hợp đồng trả góp” Bảng chấp nhận biến nhập số tiền trả góp hợp đồng; lãi suất trả góp, số kỳ tốn thoả thuận Căn vào biến nhập bảng theo dõi hợp đồng trả góp tự động tính tốn số liệu khoản tiền toán đặn hàng kỳ, khoản dùng trả lãi, trả gốc số tiền trả kỳ, số tiền nợ gốc phải trả sau kỳ, luỹ kế Thông báo Khoa học Công nghệ* Số 2-2012 93 số lãi trả góp qua kỳ, luỹ kế số tiền dùng để trả nợ gốc qua kỳ… Khi bạn thay đổi biến nhập số tiền trả góp hợp đồng; lãi suất trả góp, số kỳ tốn thoả thuận tự động số liệu khoản tiền toán đặn hàng kỳ, khoản dùng trả lãi, trả gốc số tiền trả kỳ, số tiền nợ gốc phải trả sau kỳ, luỹ kế số lãi trả góp qua kỳ, luỹ kế số tiền dùng để trả nợ gốc qua kỳ …cũng thay đổi theo Lập Bảng theo dõi tiêu tài hợp đồng trả góp thật đơn giản sau người viết hướng dẫn bước cách thực cách tạo bảng sở ứng dụng EXCEL (để đơn giản tạo bảng theo dõi trả góp ghi chi tiết cho 10 kỳ toán đâu tiên hợp đồng trả góp số 001 doanh nghiệp Như Thảo, bạn mở rộng bảng cho phù hợp với nhu cầu cách điền tiếp công thức chứa số lần toán cần thiết) Bước 1: Trong trang bảng tính mới, nhập tên “biến nhập” A1 hình dưới: Bước 2: Nhập cột đề mục ô A5 hình sau: Bước 3: Kế tiếp nhập liệu bắt đầu cột C Ví dụ, C1 bạn nhập giá trị khoản trả góp hợp đồng là: 20.000.000, ô C2 nhập tổng số kỳ trả góp là: 24 C3 nhập lãi suất trả góp là: 1,2% Bước 4: Để cơng thức bảng tính dễ hiểu bạn đặt tên nhập Đặt tên Ơ C1 “KV”, ô C2 “SK”, ô C3 “LS” Muốn đặt tên ô bạn cần đặt chon chỏ vào ô cần đặt tên sau vào hộp Name/Define Memu Inset sau nhập tên nhấn Enter Bước 5: Điền vào cột kỳ trả nợ (cột A) Nhập giá trị vào ô A6 vào ô A7 Bước 6: Chọn ô A6:A7 thông qua handle điền đầy đến ô A15 Để sử dụng handle điền đầy, bạn rà trỏ lên góc trái đáy ô chọn A6:A7 Khi trỏ biến thành dấu (+) Nhấn giữ nút trái chuột kéo xuống vị trí mong muốn Sau thả chuột Bước 7: Điền hàm PPMT để tính tốn cột “Nợ gốc trả kỳ” (cột B) Trong ô B6, nhập câu lệnh hàm PPMT là: =PPMT(LS, A6, KV, 0, 0) Bước 8: Điền hàm IPMT để tính tốn cột “Lãi trả kỳ” (cột C) Trong ô C6, nhập câu lệnh hàm IPMT là: =IPMT(LS, A6, KV, 0, 0) Bước 9: Tuy bạn cộng cột B6 C6 để tính toán tiêu D6 số tiền trả kỳ Nhưng áp dụng hàm tính tốn PMT để tính cột Điền hàm PMT để tính tốn cột “số tiền trả kỳ” (cột D6) Trong ô D6, nhập câu lệnh hàm PMT là: =PMT(LS,SK, KV, 0, 0) Thông báo Khoa học Công nghệ* Số 2-2012 Bước 10: Trong ô E6 xác định số liệu ô B6 kỳ trả nợ số liệu cột kỳ toán thứ xác định cách lấy số nợ gốc trả tích luỹ kỳ 1, cộng với số tiền dùng trả nợ gốc kỳ (E7=E6+B7), kỳ lại xác định tương tự Bước 11: Trong ô F6 xác định số liệu ô C6 kỳ trả nợ số liệu cột kỳ xác định cách lấy số lãi tích luỹ kỳ cộng với số tiền dùng trả lãi kỳ 94 (F7=F6+C7), kỳ lại xác định tương tự Bước 12: Sau bạn điền công thức vừa nhập xong xuống hàng mong muốn Để lập “bảng theo dõi tiêu tài hợp đồng trả góp” vòng 10 tháng hợp đồng đặt bạn chọn dãy ô B6:F6 handle điền đầy điền dãy xuống dòng thứ 10 bước thực Hình sau minh hoạ bảng hồn chỉnh sau 12 bước Thơng báo Khoa học Công nghệ* Số 2-2012 Qua bảng theo dõi tiêu tài hợp đồng trả góp hồn chỉnh ta thấy bảng trình bày đầy đủ thông tin cụ thể cho kỳ tốn suốt thời hạn trả góp bảng bao gồm đầy đủ thơng tin như: Số tiền trả góp hợp đồng; lãi suất trả góp, số kỳ toán thoả thuận, khoản tiền toán đặn hàng kỳ, khoản dùng trả lãi, trả gốc số tiền trả kỳ, nợ gốc trả tích luỹ qua kỳ, lãi trả tích lỹ qua kỳ ….Ví dụ nhìn vào dòng số cột A, B, C, D tháng thứ khách hàng trả nợ tổng số tiền 964.041 đồng số 724.041 đồng dùng để trả nợ gốc 240.000 đồng số dùng để trả lãi, tương tự kỳ sau suốt thời hạn trả góp ta xác định tiêu tài liên quan đến trả lời câu hỏi đặt tốn trả góp Sau lập bảng theo dõi hợp đồng trả góp cho hợp đồng mua hàng trả góp số 001 hồn chỉnh Kể từ cơng việc lập bảng theo dõi chi tiêu tài hợp đồng khác phát sinh thật đơn giản Bạn cần thực thao tác hướng dẫn sau có bảng theo dõi tiêu tài hợp đồng trả góp mới: Bước 1: Kích chuột phải vào Sheet vừa thiết lập (giả định tên Sheet HĐ001) sau kích chọn mục Move or Copy Bước 2: Một hộp thoại Move or Copy mục Before Sheet bạn chọn HĐ001 sau kích đánh dấu vào mục Create a copy nhấn OK Bước 3: Một Sheet HĐ001(1) tạo nội dung giống hệt Sheet HĐ001 bạn kích chuột phải vào Sheet HĐ001(1) chọn mục Rename đặt lại tên Sheet HĐ002 95 Bước 4: Nhập lại biến nhập bảng theo dõi hợp đồng trả góp bao gồm Số tiền trả góp C1, số kỳ trả góp ô C2, Lãi suất trả góp ô C3 theo thoả thuận hợp đồng trả góp cần lập bảng theo dõi Sau thực xong bước bạn có bảng theo dõi tiêu tài hợp đồng trả góp với đầy đủ số liệu cần thiết phục vụ cho việc trả lời câu hỏi đặt ban đầu kế toán cho hợp đồng mua bán hàng trả góp Bạn đọc thực hành thao tác với hợp đồng mua bán hàng trả góp số 002 công ty Như Thảo Việc sử dụng hàm tài (Fianancial) trình bày không dừng lại việc giải tiêu tài cần thiết đặt tốn mua bán hàng hố trả góp Chúng ta hồn tồn vận dụng hàm tài giải tiêu tài cần thiết đặt toán vay nợ ngân hàng tổ chức tín dụng mà hợp đồng quy định tốn tương tự hợp đồng trả góp Trong viết người viết giới thiệu số hàm tài hàm tài (Fianancial) đa dạng Microsoft Excel để giải toán mua bán hàng hố trả góp gợi mở ứng dụng để giải toán vay nợ ngân hàng tổ chức tín dụng quy định tốn theo mơ hình trả góp Tác giả hy vọng người đọc lĩnh hội áp dụng vào công việc học tập, nghiên cứu giải toán thực tế xẩy tương tự phức tạp toán tác giải đưa ra./ ... phí tài lãi trả góp định khoản kế tốn: Nợ TK331 … Nợ TK635 … Có TK111, 112 …… Để giúp kế toán doanh nghiệp bán hàng, mua hàng hợp đồng mua bán hàng trả góp trả lời câu hỏi Để định mua bán hợp. .. type) Trong đó: Rate: Lãi suất trả góp thoả thuận hợp đồng Nper: Tổng số kỳ trả góp Per: Kỳ trả góp bạn muốn xác định số tiền dùng trả lãi nợ gốc PV : Số tiền trả góp hợp đồng mua bán trả góp. .. ta hiểu tiêu cơng thức (1) tốn trả góp sau: PVAn: Số tiền trả góp hợp đồng mua bán trả góp A: Khoản tiền trả góp kỳ suốt thời hạn trả góp r(%): Lãi suất trả góp thoả thuận hợp đồng n: