Đang tải... (xem toàn văn)
Hướng dẫn hạch toán các nghiệp vụ kế toán kho bạc nhà nước
PHẦN IV PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU CHƯƠNG I KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I YÊU CẦU CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý lưu thông tiền tệ Nhà nước, chế độ quản lý kho tiền, kho quỹ, tuân thủ nghiêm chỉnh quy trình, thủ tục xuất, nhập quỹ KBNN quy định Phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có tình hình thu chi KBNN; đảm bảo khớp sổ kế toán thực tế số tồn quỹ tiền mặt Kho bạc số dư tiền gửi Kho bạc ngân hàng Kế toán vốn tiền phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam Đối với loại ngoại tệ, kim khí quý, đá quý KBNN quản lý phải theo dõi chi tiết theo nguyên tệ loại kim khí quý, đá quý, đồng thời phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thống hệ thống KBNN để hạch toán sổ kế toán Mọi khoản chênh lệch giá tỷ giá phải hạch toán theo quy định KBNN Kế toán vốn tiền theo dõi chi tiết đoạn mã sau: - Mã quỹ - Mã tài khoản kế toán - Mã KBNN II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN Kế tốn tiền mặt 1.1 Kế toán tiền mặt quỹ * Trường hợp nộp thu NSNN, nộp tiền vào tài khoản tạm thu, tạm giữ tiền mặt - Căn chứng từ thu tiền mặt (Giấy nộp tiền vào NSNN, Bảng kê biên lai kèm Giấy nộp tiền vào NSNN, Giấy nộp tiền vào tài khoản), kế tốn ghi (trên chương trình TCS giao diện vào TABMIS-GL) : Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam Có TK 7111, 3511, 3512, 3591,… * Các trường hợp nộp tiền mặt khác - Căn Phiếu thu, Giấy nộp tiền vào tài khoản, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam Có TK 3711, 3712, 3713, 3720,… - Căn Phiếu thu số tiền rút từ tài khoản tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt Kho bạc, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam Có TK 1132, 1133, 1134, 1135, 1213, … - Căn chứng từ chi tiền mặt (Phiếu chi, Giấy rút dự toán ngân sách, Giấy rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi, ), kế toán ghi (AP): Nợ TK 8113, 8116, 1513, 1516, 3711… Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời hạch toán: Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam - Trường hợp chi ngân sách năm trước tiền mặt (trong thời gian chỉnh lý toán) Căn chứng từ chi tiền mặt (Giấy rút dự toán ngân sách, Lệnh chi tiền), kế toán xử lý sau: + Tại kỳ 12 năm trước (ngày hiệu lực 31/12 năm trước), kế toán ghi (AP): Nợ TK 8113, 8123, 8116, 8126,… Có TK 1392 – Phải thu trung gian – AR + Đồng thời KTV áp toán vào ngày thời ghi (AP): Nợ TK 3392 – Phải trả trung gian AP Có TK 1112 – Tiền mặt Đồng Việt Nam - Trường hợp nộp trả kinh phí năm trước tiền mặt (khi chưa toán ngân sách) Căn Giấy nộp trả kinh phí chứng từ liên quan, kế toán xử lý sau: + Tại kỳ năm nay, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1112 – Tiền mặt đồng Việt Nam Có TK 3397 – Phải trả trung gian niên độ + Tại kỳ 13 năm trước (ngày hiệu lực 31/12 năm trước), kế toán ghi (GL): Nợ TK – Phải trả trung gian niên độ Có TK 8113, 8123, 1513, 1523,… 1.2 Kế toán tiền mặt chuyển 1.2.1 Kế toán tiền mặt chuyển đồng Việt Nam 10 Nghiệp vụ tiền mặt chuyển phát sinh trường hợp điều chuyển vốn tiền mặt KBNN tỉnh KBNN huyện đơn vị KBNN nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản giao dịch 1.1.2.1 Điều chuyển vốn tiền mặt KBNN tỉnh KBNN huyện - Căn Lệnh điều chuyển vốn tiền mặt, kế toán lập Phiếu chi, ghi (GL): Nợ TK 1171 - Tiền chuyển Đồng Việt Nam Có TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam - Căn Biên giao nhận tiền có đầy đủ chữ ký bên giao, bên nhận, kế toán lập Phiếu chuyển khoản, ghi (GL): Nợ TK 3825 – Thanh toán vốn tỉnh với huyện năm VNĐ Có TK 1171 - Tiền chuyển Đồng Việt Nam 1.1.2.2 Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi Kho bạc ngân hàng - Căn Giấy đề nghị nộp tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng phận kho quỹ, kế toán lập Phiếu chi, ghi (trên GL): Nợ TK 1171 - Tiền chuyển Đồng Việt Nam Có TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam - Căn Giấy báo Có ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1132, 1133 Có TK 1171 - Tiền chuyển Đồng Việt Nam Trường hợp điều chuyển vốn tiền mặt Phòng Giao dịch KBNN tỉnh, nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi Phòng Giao dịch Văn phịng KBNN tỉnh khơng hạch tốn qua tài khoản tiền mặt chuyển 1.2.2 Kế toán tiền mặt chuyển ngoại tệ Phương pháp kế toán tiền mặt chuyển ngoại tệ hạch toán tương tự nêu 1.3 Kế toán tiền mặt thu theo túi niêm phong - Trường hợp khách hàng làm thủ tục nộp tiền với điểm giao dịch cuối ngày chưa làm thủ tục kiểm đếm giao nhận thủ quỹ điểm giao dịch với thủ quỹ Kho bạc, nhận tiền từ ngân hàng chưa thực kiểm đếm, chứng từ nộp tiền khách hàng biên giao nhận tiền theo túi niêm phong thủ quỹ thủ kho tiền, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1113 - Tiền mặt theo túi niêm phong Đồng Việt Nam Có TK 1132, 1212, 3952 11 - Chậm đầu làm việc ngày hôm sau, biên kiểm đếm tiền mặt: + Nếu số tiền mặt khớp với số tiền thu theo túi niêm phong, kế toán lập Phiếu thu, ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam Có TK 1113 - Tiền mặt theo túi niêm phong VNĐ + Nếu số tiền mặt thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân so với số tiền thu theo túi niêm phong, kế toán lập Phiếu thu (số tiền mặt thực tế), lập Phiếu chuyển khoản (số tiền mặt thiếu), ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam (Số tiền mặt thực tế) Nợ TK 1311 – Các khoản vốn tiền thiếu chờ xử lý (Số TM thiếu) Có TK 1113 - Tiền mặt theo túi niêm phong VNĐ Căn định xử lý tiền thiếu chứng từ kế toán (Giấy nộp tiền Phiếu thu ), kế toán ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam Có TK 1311 – Các khoản vốn tiền thiếu chờ xử lý + Nếu số tiền mặt thừa so với số tiền thu theo túi niêm phong, kế toán lập Phiếu thu ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam (Số tiền mặt thực tế) Có TK 1113 - Tiền mặt theo túi niêm phong VNĐ (Số tiền mặt thu theo túi niêm phong hạch toán) Có TK 3199 – Các tài sản thừa khác chờ xử lý (Số tiền thừa) Việc xử lý tiền thừa tương tự điểm 1.4.1 1.4 Kế toán tiền thừa 1.4.1 Tiền thừa không rõ nguyên nhân - Khi kiểm kê phát tiền thừa không rõ nguyên nhân, biên kiểm kê số tiền thừa, kế toán lập Phiếu thu, ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam Có TK 3199 - Các tài sản thừa khác chờ xử lý - Trường hợp tìm nguyên nhân tiền thừa khách hàng nộp thừa chi thiếu cho khách hàng, định xử lý tiền thừa lãnh đạo đơn vị KBNN, kế toán lập chứng từ (Phiếu chi Phiếu chuyển khoản), ghi (GL): Nợ TK 3199 - Các tài sản thừa khác chờ xử lý 12 Có TK 1112, 3711, 3721 - Trường hợp tiền thừa không rõ nguyên nhân theo dõi TK 3199 – Các tài sản thừa khác chờ xử lý, có thời gian từ năm trở lên, khơng có đề nghị, khiếu nại chuyển vào thu Ngân sách Nhà nước Căn Quyết định xử lý Giám đốc KBNN (KBNN tỉnh, Thành phố, quận, huyện) việc xử lý chuyển số tiền thừa không rõ nguyên nhân vào thu Ngân sách Nhà nước (NSTW), kế toán lập Phiếu chuyển khoản, ghi (GL): Nợ TK 3199 - Các tài sản thừa khác chờ xử lý Có TK 7111 – Thu NSNN 1.4.2 Tiền thừa tiền lẻ phát sinh trình giao dịch - Căn số tiền thừa phát sinh trình giao dịch, cuối tháng kế toán tổng hợp lập Phiếu thu, ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam Có TK 3713 - TG khác (chi tiết theo mã ĐVQHNS KBNN) 1.5 Kế toán thiền thiếu Khi kiểm kê tiền mặt phát số tiền mặt thực tế thiếu so với sổ kế toán, biên kiểm kê số tiền thiếu, kế toán lập Phiếu chuyển khoản, ghi (GL): Nợ TK 1311 – Các khoản vốn tiền thiếu chờ xử lý (Số TM thiếu) Có TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam Căn định xử lý tiền thiếu chứng từ kế toán (Giấy nộp tiền Phiếu thu ), kế toán ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam Có TK 1311 – Các khoản vốn tiền thiếu chờ xử lý 1.6 Kế tốn phí đổi tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thơng Tiền rách nát, hư hỏng trình bảo quản đổi theo quy định khoản điều - Quyết định số 24/2008/QĐ-NHNN ngày 22/08/2008 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Phí đổi tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thông đưa vào tài khoản tiền gửi Kho bạc Căn vào phiếu thu, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1112 – Tiền mặt Đồng Việt Nam Có TK 3713 – TG khác (chi tiết theo mã ĐVQHNS KBNN) Kế toán tiền gửi ngân hàng đồng Việt Nam 13 2.1 Kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn - Căn chứng từ báo Có ngân hàng, kế tốn xử lý sau: + Đơn vị nộp NSNN chuyển khoản vào tài khoản tiền gửi KBNN NH, Giấy nộp tiền vào NSNN, kế toán ghi (trên TCS giao diện vào TABMIS-GL): Nợ TK 1132, 1133 Có TK 7111, 3511, 3941, 3942… + Đối với Lệnh điều chuyển vốn qua ngân hàng , kế toán ghi (AP): Nợ TK 3815, 3825 Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời hạch toán: Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1132, 1133,… - Căn Giấy rút dự toán ngân sách, Ủy nhiệm chi, kế toán ghi (trên AP): Nợ TK 8113, 8123, 8211, 3711, Có TK 3392 - Phải trả trung gian -AP Đồng thời hạch toán: Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian -AP Có TK 1132, 1133 2.2 Kế tốn tiền gửi có kỳ hạn - Căn Giấy nộp tiền vào tài khoản chứng từ báo Có ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1212, 1213, 1291 Có TK 1112 2.3 Kế tốn tiền gửi chuyên thu - Căn Bảng kê Giấy nộp tiền vào NSNN NHTM nơi ủy nhiệm thu gửi đến, kế toán ghi (trên TCS giao diện vào TABMIS-GL): Nợ TK 1153, 1154, 1155,… Có TK 7111, 3511, 3949,… - Nhận giấy báo Có NHNN địa bàn NHTM TW hệ thống ngân hàng thực ủy nhiệm thu số tiền thu qua TK chuyên thu, kế toán ghi: 14 Nợ TK 3921, 3931… Có 1153, 1154, 1155,… 2.4 Kế tốn lãi tiền gửi phí tốn đồng Việt Nam 2.4.1 Kế tốn lãi tiền gửi phí tốn tài khoản tiền gửi KBNN ngân hàng * Kế tốn lãi tiền gửi phí tốn tài khoản tiền gửi KBNN ngân hàng đồng Việt Nam - Căn Giấy báo Có lãi tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1132, 1133, 1212, 1213 Có TK 3713 – Tiền gửi khác (TKTG KB) - Căn Giấy báo Nợ số phí tốn qua ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3713 – Tiền gửi khác (TKTG KB) Có TK 1132, 1133 * Kế tốn lãi tiền gửi phí tốn tài khoản tiền gửi KBNN ngân hàng ngoại tệ - Căn Giấy báo Có lãi tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1142, 1146, Có TK 3131 - Phải trả lãi tiền gửi ngân hàng ngoại tệ - Căn Giấy báo Nợ số phí tốn qua ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1331 - Phải thu phí tốn ngoại tệ Có TK 1142, 1146, - Cuối tháng, kế toán xác định tổng số lãi, phí tiền gửi ngân hàng ngoại tệ (quy đổi Việt Nam đồng), kế toán ghi (GL): + Đối với số lãi: Nợ TK 3131 - Phải trả lãi tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Có TK 3396 – Phải trả trung gian toán khác ngoại tệ Đồng thời: Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian tốn khác ngoại tệ Có TK 3713 – Tiền gửi khác (TKTG KB) + Đối với phí: Nợ TK 3713 – Tiền gửi khác (TKTG KB) Có TK 3396 – Phải trả trung gian toán khác ngoại tệ 15 Đồng thời: Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian toán khác ngoại tệ Có TK 1331 - Phải thu phí toán ngoại tệ Lưu ý: Trường hợp Ngân hàng khơng trực tiếp báo Nợ số phí tốn qua Ngân hàng, Bảng kê tính phí toán Ngân hàng chuyển đến, kế toán xác nhận số phí phải trả chuyển phận tài vụ lập Uỷ nhiệm chi chuyển tiền toán hạch toán tương tự 2.4.2 Chuyển lãi tiền gửi tài khoản thu nhập KBNN cấp Cuối tháng, phận Tài vụ nội xác định số chênh lệch lãi phí tiền gửi Kho bạc Ngân hàng Căn Ủy nhiệm chi phận Tài vụ nội đơn vị KBNN cấp dưới, kế toán thực sau: a) Tại KBNN huyện Kế tốn chuyển tồn số chênh lệch lãi, phí tiền gửi ngân hàng chuyển lên KBNN tỉnh, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3713 - Tiền gửi khác Có TK 3853 - Lệnh chuyển Có – LKB nội tỉnh b) Tại KBNN tỉnh - Nhận số chênh lệch lãi, phí tiền gửi Kho bạc Ngân hàng KBNN huyện chuyển lên, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3856 - Lệnh chuyển Có – LKB đến nội tỉnh Có TK 3713 - Tiền gửi khác (TKTG KB) - Chuyển số chênh lệch lãi, phí tiền gửi Kho bạc Ngân hàng lên Sở giao dịch, UNC lập, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3713 - Tiền gửi khác (TKTG KB) Có TK 3863 - Lệnh chuyển Có – LKB ngoại tỉnh c) Tại Sở giao dịch Ngoài ghi nhận chênh lệch lãi, phí tiền gửi Sở giao dịch - KBNN Ngân hàng vào thu nhập KBNN, kế tốn cịn ghi nhận số chênh lệch lãi, phí tiền gửi KBNN tỉnh, huyện KBNN tỉnh chuyển lên, kế toán ghi (trên GL): Nợ TK 3866 - Lệnh chuyển Có Có TK 3713 - Tiền gửi khác (TKTG KB) 16 CHƯƠNG II KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC A KẾ TOÁN THU NGÂN SÁCH I YÊU CẦU Việc phản ánh tài khoản thu NSNN phải tuyệt đối chấp hành chế độ quản lý tập trung khoản thu NSNN qua KBNN; khoản thu NSNN phát sinh năm hạch toán vào thu NSNN năm đó; khoản thu thuộc ngân sách năm trước nộp vào năm sau, hạch toán vào ngân sách năm sau Kế toán thu NSNN hạch toán đồng Việt Nam ngoại tệ; khoản thu NSNN ngoại tệ (loại ngoại tệ tự chuyển đổi theo quy định Ngân hàng nhà nước) quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng nhà nước công bố có hiệu lực thời điểm tiền nộp vào NSNN; việc chuyển số thu NSNN ngoại tệ KBNN cấp thực theo chế điều hòa vốn Các khoản thu NSNN vật, ngày công lao động quy đổi đồng Việt Nam theo giá vật, giá ngày công lao động quan nhà nước có thẩm quyền quy định thời điểm phát sinh để hạch toán thu NSNN Ngồi ra, kế tốn thu NSNN cịn hạch tốn theo tính chất khoản thu: - Các khoản thu cân đối ngân sách hạch toán chi tiết theo mã Chương, mã nội dung kinh tế (mục thu cân đối) - Các khoản tạm thu chưa đưa vào cân đối ngân sách hạch toán chi tiết theo mã Chương 160, 560, 760, 860 (Các quan hệ khác ngân sách) mã nội dung kinh tế (mục tạm thu chưa đưa vào cân đối NSNN) tương ứng Các khoản thu NSNN quan thu trực tiếp quản lý hạch toán chi tiết Chương trình trình ứng dụng thu theo dự án Hiện đại hóa thu NSNN Bộ Tài (TCS) để giao diện sang phân hệ sổ (TABMIS - GL); khoản thu NSNN quan khác quản lý thực phân hệ sổ cái; số khoản thu NSNN hạch toán phân hệ quản lý thu (TABMIS - AR) có hướng dẫn văn KBNN - Các khoản thu chưa đủ điều kiện hạch toán thu NSNN hạch toán vào TK 3580 - Chờ xử lý khoản thu chưa đủ thơng tin hạch tốn thu NSNN lập Thư tra soát gửi quan thuế, hải quan, quan khác (gọi chung quan thu); trả lời Thư tra soát quan thu, kế toán hạch toán chuyển vào Thu NSNN 17 + Trường hợp tỷ giá hạch toán lớn tỷ giá thực tế mua: Nợ TK 1142, 1143, 1144,… Có TK 3396 - Phải trả trung gian toán khác ngoại tệ Đồng thời: Nợ TK TK 3396 - Phải trả trung gian tốn khác ngoại tệ Có TK 1333 - Phải thu toán mua ngoại tệ Có TK 5423 (Chênh lệch tỷ giá hạch toán > tỷ giá thực tế) + Trường hợp tỷ giá hạch toán nhỏ tỷ giá thực tế mua: Nợ TK 1142, 1143, 1144,… Có TK 3396 - Phải trả trung gian tốn khác ngoại tệ Đồng thời: Nợ TK 3396 - Phải trả trung gian toán khác ngoại tệ Nợ TK 5423 (chênh lệch tỷ giá hạch toán < tỷ giá thực tế) Có TK 1333 - Phải thu toán mua ngoại tệ 3.5 Kế toán quỹ dự trữ tài trung ương ngoại tệ - Căn chứng từ báo Có ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản ngoại tệ, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1142, 1143, 1144,… Có TK 3761 (chi tiết ngoại tệ) - Quỹ dự trữ tài chính bằng ngoại tệ - Căn Lệnh chi ngoại tệ thuộc quĩ dự trữ tài Bộ Tài chính, kế tốn lập Giấy đề nghị chi ngoại tệ, ghi (AP): Nợ TK 3761 (chi tiết ngoại tệ) - Quỹ dự trữ tài chính bằng ngoại tệ Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1142, 1143, 1144,… 3.6 Kế toán tài khoản tiền gửi khác ngoại tệ - Căn chứng từ báo Có ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1142, 1143, 1144,… Có TK 3731, 3741, 3761, 3791, 3591 292 - Căn chứng từ chi ngoại tệ khách hàng, kế toán lập Giấy đề nghị chi ngoại tệ, ghi (AP): Nợ TK 3731, 3741, 3761, 3771, 3791, 3591 Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1142, 1143, 1144,… 3.7 Kế toán điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ - Thời điểm điều chỉnh tỷ giá: Ngày có hiệu lực theo thơng báo tỷ giá hạch tốn Bộ Tài - Căn tỷ giá hạch tốn thơng báo, kế toán lập bảng điều chỉnh tỷ giá tài khoản liên quan đến ngoại tệ sau: TK 1142, 1143, 1144, 1145, 1146, 1147, 1149, 3630 (các tài khoản chi tiết), 3591, 3941, 3942,… - Phương pháp hạch toán điều chỉnh chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Sở giao dịch tương tự KBNN tỉnh 3.8 Kế toán nhận chênh lệch tỷ giá từ KBNN tỉnh chuyển - Căn vào Lệnh chuyển Nợ, kế toán ghi (GL): Nợ TK 5423 - Chênh lệch tỷ giá Có TK 3865 - Lệnh chuyển Nợ - Căn vào Lệnh chuyển Có, kế tốn ghi (GL): Nợ TK 3866 - Lệnh chuyển Có Có TK 5423 - Chênh lệch tỷ giá 3.9 Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá Việc xử lý số dư tài khoản 5423 thực Sở Giao dịch KBNN, định kỳ Sở giao dịch phối hợp với Vụ Ngân sách Nhà nước - Bộ Tài lập Phiếu chuyển khoản và thực hiện: - Nếu tài khoản 5423 có số dư Có, kế toán ghi (GL): Nợ TK 5423 - Chênh lệch tỷ giá Có TK 7111 - Thu ngân sách nhà nước (cấp 1) - Nếu tài khoản 5423 có số dư Nợ, kế toán ghi (GL): Nợ TK 8116 - Thực chi bằng lệnh chi tiền Có 5423 - Chênh lệc tỷ giá 3.10 Kế tốn lãi phí toán ngoại tệ 293 Thực tương tự KBNN tỉnh theo hướng dẫn 294 CHƯƠNG XI KẾ TỐN CÁC TÀI KHOẢN KHƠNG TRONG CÂN ĐỐI I U CẦU Kế tốn tài khoản khơng cân đối hạch toán theo phương pháp ghi đơn (bút toán thống kê) phản ánh chi tiết theo loại tài sản, đơn vị tài sản như: cuốn, tờ, cái, con, hịm, ki lơ gam, ; đơn vị hạch toán theo quy ước 01 Đồng Việt Nam Các tài khoản liên quan đến tiền (ngoại tệ, tiền giả, tiền nghi giả, tiền mẫu, ) chi tiết theo loại ngoại tệ loại mệnh giá Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu thu, Phiếu chi hoá đơn, chứng từ liên quan khác II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN Kế tốn tài sản giữ hộ a) Căn Biên giao nhận tài sản (ghi rõ tình trạng tài sản giữ hộ), kế tốn lập Phiếu nhập kho, ghi (GL): Nợ TK 9911, 9912, 9913, 9914 (chi tiết Mã LTS) b) Căn Biên giao nhận tài sản trước ký kết với KBNN giấy tờ liên quan, kế toán lập Phiếu xuất kho, ghi (GL): Có TK 9911, 9912, 9913, 9914 (chi tiết Mã LTS) c) Riêng kim loại quý, đá quý giữ giữ hộ, có Quyết định xử lý cấp có thẩm quyền: - Trường hợp chuyển sang KBNN quản lý: + Căn Quyết định xử lý cấp có thẩm quyền, kế tốn lập Phiếu xuất kho, ghi (GL): Có TK 9914 - Kim loại quý, đá quý giữ hộ (chi tiết Mã LTS) Đồng thời lập Phiếu nhập kho, ghi (GL): Nợ TK 9931 - Kim loại quý, đá quý kho (chi tiết Mã LTS) Hoặc: Nợ TK 9932 - Kim loại quý, đá quý gửi NH (chi tiết Mã LTS) - Trường hợp Quyết định xử lý tịch thu nộp NSNN: + Căn Quyết định xử lý cấp có thẩm quyền, kế tốn lập Phiếu xuất kho, ghi (GL): Có TK 9914 - Kim loại quý, đá quý giữ hộ (chi tiết Mã LTS) 295 + Căn Giấy báo Có Ngân hàng số tiền bán kim loại quý, đá quý, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1132, 1133, … Có TK 7111 - Thu NSNN Kế toán tài sản tạm giữ chờ xử lý a) Căn Biên giao nhận tài sản tạm giữ chờ xử lý, kế toán lập Phiếu nhập kho, ghi (GL): Nợ TK 9921, 9922, 9923, 9924 (chi tiết Mã LTS) b) Căn định xử lý cấp có thẩm quyền, kèm Biên giao nhận tài sản tạm giữ chờ xử lý trước ký kết với KBNN, kế toán lập Phiếu xuất kho ghi (GL): Có TK 9921, 9922, 9923, 9924 (chi tiết Mã LTS) Đồng thời hạch toán vào tài khoản liên quan (tài khoản bảng cân đối tài khoản) tuỳ trường hợp cụ thể theo định xử lý cấp có thẩm quyền Kế tốn kim loại quý, đá quý KBNN quản lý 3.1 Trường hợp không đánh giá Trường hợp không đánh giá giá trị tài sản, kế toán thực tương tự kế toán tài sản giữ hộ hướng dẫn 3.2 Trường hợp đánh giá a) Căn chứng từ, Biên giao nhận tài sản đơn vị, tổ chức với KBNN, văn liên quan số kim loại quý, đá quý, kế toán lập Phiếu nhập kho ghi (GL): Nợ TK 9931 - Kim loại quý, đá quý kho (chi tiết Mã LTS) Hoặc: Nợ TK 9932 - Kim loại quý, đá quý gửi ngân hàng (chi tiết Mã LTS) Đồng thời ghi (GL): Nợ TK 1181 - Kim loại quý, đá quý kho Nợ TK 1186, …- Kim loại quý, đá quý gửi ngân hàng, … Có TK 3941, 3942, 3949, … (giá ghi sổ thời điểm hạch toán) b) Căn Quyết định cấp có thẩm quyền xử lý số kim loại quý, đá quý KBNN quản lý TK Phải trả tiền, tài sản tạm giữ chờ xử lý kèm Biên giao nhận tài sản trước ký kết với KBNN kèm chứng từ đơn vị (Giấy nộp tiền vào NSNN, Uỷ nhiệm chi, …), kế toán lập Phiếu xuất kho ghi: - Trường hợp chuyển vào thu NSNN, kế toán ghi (GL): Có TK 9931 - Kim loại quý, đá quý kho (chi tiết Mã LTS) 296 Đồng thời ghi (GL): Nợ TK 3941, 3942, 3949, … (giá ghi sổ thời điểm hạch tốn) Có TK 1181 - Kim loại quý, đá quý kho Có TK 1186, …- Kim loại quý, đá quý gửi ngân hàng, … Và chuyển bán cho Ngân hàng Nhà nước (hoặc Ngân hàng địa bàn có chức kinh doanh kim khí quý, đá quý): Giấy báo Có Ngân hàng (hoặc số tiền mặt) số tiền bán kim loại quý, đá quý, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1112, 1113, … Có TK 7111 - Thu NSNN - Trường hợp chuyển trả cho chủ sở hữu, kế toán ghi (GL): Có TK 9931 - Kim loại quý, đá quý kho (chi tiết Mã LTS) Đồng thời tất toán tài khoản chủ sở hữu ghi (GL): Nợ TK 3941, 3942, 3949 (giá ghi sổ) Có TK 1181 - Kim loại quý, đá quý kho Có TK 1186, …- Kim loại quý, đá quý gửi ngân hàng, … Kế toán tiền giả 4.1 Tại KBNN huyện a) Căn Biên thu giữ tiền giả Biên thu giữ tiền nghi giả (trường hợp chưa xác định xác tiền giả hay tiền thật), kế toán lập Phiếu nhập kho ghi (GL): Nợ TK 9951 - Tiền giả (chi tiết Mã LTS) Hoặc: Nợ TK 9952 - Tiền nghi giả (chi tiết Mã LTS) b) Căn Biên giao nhận tiền giả với KBNN tỉnh với quan Công an, kế tốn lập Phiếu xuất kho ghi (GL): Có TK 9951 - Tiền giả (chi tiết Mã LTS) c) Căn Biên giao nhận tiền nghi giả với KBNN tỉnh Phiếu xuất kho chuyển KBNN tỉnh, kế tốn ghi (GL): Có TK 9952 - Tiền nghi giả (chi tiết Mã LTS) d) Trường hợp KBNN tỉnh xác nhận tiền nghi giả tiền thật chuyển trả lại cho KBNN huyện, kế toán xử lý: - Nhận tiền mặt: Biên giao nhận tiền, kế toán lập Phiếu thu, ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam 297 Có TK 3999 - Phải trả khác (chi tiết người bị thu giữ) - Nhận qua toán LKB: Lệnh chuyển Có phục hồi, kế tốn ghi (GL): Nợ TK 3856 - LKB đến - LCC Có TK 3999 - Phải trả khác (chi tiết người bị thu giữ) e) Kế toán lập Phiếu chi trả lại tiền cho người bị thu giữ ghi (AP): Nợ TK TK 3999 - Phải trả khác (chi tiết người bị thu giữ) Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời ghi (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1112 - Tiền mặt đồng Việt Nam 4.2 Tại KBNN tỉnh a) Đối với tiền giả, tiền nghi giả nhận từ KBNN huyện: - Căn Biên giao nhận tiền giả, tiền nghi giả KBNN tỉnh huyện, kế toán lập Phiếu nhập kho ghi (GL): Nợ TK 9951 - Tiền giả (chi tiết Mã LTS) Hoặc: Nợ TK 9952 - Tiền nghi giả (chi tiết Mã LTS) - Trường hợp xác nhận tiền nghi giả tiền thật, kế tốn lập Phiếu xuất kho ghi (GL): Có TK 9952 - Tiền nghi giả (chi tiết Mã LTS) Đồng thời lập Phiếu thu ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt đồng Việt Nam Có TK 3999 - Phải trả khác (chi tiết Mã LTS, Mã ĐVQHNS KBNN huyện) - Chuyển trả tiền KBNN huyện: + Trường hợp chuyển trả KBNN huyện tiền mặt: Căn Biên giao nhận tiền Phiếu chi, kế toán ghi (AP): Nợ TK 3999 - Phải trả khác (chi tiết Mã LTS, Mã ĐVQHNS KBNN huyện) Có TK TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời ghi (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1112 - Tiền mặt đồng Việt Nam 298 + Trường hợp chuyển trả KBNN huyện qua toán LKB, kế toán lập Phiếu chuyển khoản, ghi (GL): Nợ TK 3999 - Phải trả khác (chi tiết Mã LTS, Mã ĐVQHNS KBNN huyện) Có TK 3853 - LKB - LCC b) Đối với tiền giả, tiền nghi giả KBNN tỉnh - Căn Biên thu giữ tiền giả Biên thu giữ tiền nghi giả (trường hợp chưa xác định xác tiền giả hay tiền thật), kế toán lập Phiếu nhập kho, ghi (GL): Nợ TK 9951 - Tiền giả (chi tiết Mã LTS) Hoặc: Nợ TK 9952 - Tiền nghi giả (chi tiết Mã LTS) - Trường hợp xác định tiền nghi giả tiền thật, kế toán lập phiếu Xuất kho, ghi (GL): Có TK 9952 - Tiền nghi giả (chi tiết Mã LTS) + Đồng thời lập Phiếu thu, ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt đồng Việt Nam Có TK 3999 - Phải trả khác (chi tiết người bị thu giữ) + Trả lại tiền cho người bị thu giữ: kế toán lập Phiếu chi ghi (AP): Nợ TK 3999 - Phải trả khác (chi tiết người bị thu giữ) Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời ghi (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1112 - Tiền mặt đồng Việt Nam Kế toán tiền rách nát a) Căn số tiền rách nát, hư hỏng trình bảo quản (kể tiền rách nát đổi cho khách hàng thu phí) đề nghị phịng (bộ phận) Kho quỹ, kế toán lập Phiếu nhập kho, ghi (GL): Nợ TK 9961 - Tiền rách nát (chi tiết Mã LTS) b) Căn đề nghị phòng (bộ phận) Kho quỹ việc nộp (hoặc đổi) tiền rách, nát cho Ngân hàng (nơi KBNN mở tài khoản giao dịch), kế tốn lập Phiếu xuất kho, ghi (GL): Có TK 9961 - Tiền rách nát (chi tiết Mã LTS) Đồng thời lập Phiếu chi, ghi (GL): Nợ TK 1171 - Tiền chuyển đồng Việt Nam 299 Có TK 1112 - Tiền mặt đồng Việt Nam - Căn Giấy báo có Ngân hàng, kế tốn ghi (GL): Nợ TK 1132, 1133, … Có TK 1171 - Tiền chuyển đồng Việt Nam - Trường hợp Ngân hàng đổi tiền rách, nát trả tiền mặt (tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông) cho Kho bạc: Căn chứng từ thu tiền mặt (Giấy báo có) Ngân hàng, kế toán lập Phiếu thu ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt đồng Việt Nam Có TK 1171 - Tiền chuyển đồng Việt Nam Kế toán tiền mẫu a) Căn số tiền mẫu nhận từ ngân hàng Biên giao nhận tiền tài sản, kế toán lập Phiếu nhập kho, ghi (GL): Nợ TK 9971 - Tiền mẫu (chi tiết Mã LTS) b) Căn đề nghị phòng (bộ phận) Kho quỹ việc nộp lại ngân hàng Ngân hàng số tiền mẫu có văn thơng báo đình lưu hành hay nhiều loại tiền có mệnh giá tiền mặt, kế tốn lập Phiếu xuất kho, ghi (GL): Có TK 9971 - Tiền mẫu (chi tiết Mã LTS) Kế toán tiền lưu niệm a) Căn số tiền lưu niệm nhận từ ngân hàng Biên giao nhận tiền tài sản, kế toán lập Phiếu nhập kho, ghi (GL): Nợ TK 9981 - Tiền lưu niệm (chi tiết Mã LTS) b) Căn Lệnh xuất tiền lưu niệm Tổng Giám đốc KBNN, kế toán lập Phiếu xuất kho, ghi (GL): Có TK 9981 - Tiền mẫu (chi tiết Mã LTS) 300 CHƯƠNG XII KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KHÁC A KẾ TOÁN THU HỒI NỢ VAY THEO MỤC TIÊU CHỈ ĐỊNH I YÊU CẦU Kế toán chi tiết nguồn vốn vay, lãi trả nợ vay theo mục tiêu định thực tài khoản 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay Định kỳ, cuối tháng (năm), phòng (bộ phận) Kế tốn nhà nước thực đối chiếu với phịng (bộ phận) Kiểm soát chi NSNN số vay trả nợ vay vốn chương trình theo mục tiêu định; có chênh lệch phải tìm ngun nhân để xử lý kịp thời Căn văn Bộ Tài chính, Sở Tài việc xử lý số liệu nguồn vốn vay, kế toán Sở Giao dịch - KBNN (đối với nguồn vốn vay từ ngân sách trung ương), KBNN tỉnh (đối với nguồn vốn vay từ ngân sách địa phương) thực tất toán tài khoản 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN huyện a) Căn chứng từ số tiền thu hồi nợ (Bảng kê biên lai thu nợ kiêm giấy nộp tiền vào tài khoản, Phiếu thu, Giấy báo Có từ Ngân hàng, Lệnh chuyển Có,…), kế tốn ghi (GL): - Đối với số Gốc: Nợ TK 1112, 1133, 3856, Có TK 2212, 2222, 2232, …- Cho vay hạn, hạn, khoanh nợ từ vốn ngân sách, vay khác - Đối với số Lãi: Nợ TK 1112, 1133, 3856, Có TK 3142, 3143 - Phải trả lãi vay hạn, hạn b) Trường hợp nợ hạn, chủ dự án, chủ hộ vay có khó khăn, chưa trả gốc lãi thời điểm, có nhu cầu trả nợ gốc trước: - Đối với số gốc: chứng từ, kế toán hạch toán thu nợ gốc hướng dẫn nêu - Đối với số nợ lãi vay, số tính lãi cán tín dụng (bộ phận Kiểm sốt chi NSNN) biên nhận nợ chủ dự án, chủ hộ vay vốn, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): 301 Nợ TK 1331 - Phải thu lãi cho vay Có TK 3144 - Phải trả lãi vay toán gốc - Khi chủ dự án, chủ hộ vay tốn số lãi cịn nợ, chứng từ, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1112, 1133, 3856, Có TK 1331 - Phải thu lãi cho vay Đồng thời lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): Nợ TK 3144 - Phải trả lãi vay tốn gốc Có TK 3142, 3143 - Phải trả lãi vay hạn, hạn d) Định kỳ cuối tháng, kế toán lập Phiếu chuyển khoản chuyển số lãi thu KBNN tỉnh, thành phố ghi (GL): Nợ TK 3142, 3143 - Phải trả lãi vay hạn, hạn Có TK 3853 - Liên kho bạc - LCC đ) Căn Thơng báo xố nợ phận Kiểm soát chi NSNN chuyển đến, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): - Xoá nợ gốc: Nợ TK 3991 - Tài khoản phải trả khác (Chi tiết nguồn vốn vay từ NSTW, NSĐP, mã N = 9) Có TK 2212, 2222, 2232, …- Cho vay hạn, hạn, khoanh nợ từ vốn ngân sách, vay khác - Xoá nợ lãi: Nợ TK 3142, 3143, 3144 Có TK 1331 - Phải thu lãi cho vay e) Căn Lệnh chuyển vốn KBNN tỉnh, thành phố phận Kiểm soát chi NSNN, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): Nợ TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết nguồn vốn vay từ NSTW, NSĐP) Có TK 3853 - Liên kho bạc - LCC f) Sau chuyển hết số dư Có TK 3991 (Chi tiết nguồn vốn vay từ NSTW, NSĐP) KBNN tỉnh, trường hợp khơng thu hồi vốn vay xố nợ gốc theo định cấp có thẩm quyền: kế toán lập Phiếu chuyển khoản, báo Nợ KBNN tỉnh ghi (GL): Nợ TK 3852 - Liên kho bạc - LCN 302 Có TK 2212, 2222, 2232, …- Cho vay hạn, hạn, khoanh nợ từ vốn ngân sách, vay khác Tại KBNN tỉnh a) Căn số lãi thu KBNN tỉnh, thành phố, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): Nợ TK 3142, 3143 - Phải trả lãi vay hạn, hạn Có TK 3991 - Tài khoản phải trả khác (Chi tiết lãi cho vay) b) Căn Lệnh chuyển Có số lãi cho vay KBNN quận, huyện chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3856 - Liên kho bạc đến - LCC Có TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết lãi cho vay) c) Căn Lệnh chuyển Có nguồn vốn vay KBNN quận, huyện chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3856 - Liên kho bạc đến - LCC Có TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết nguồn vốn gốc vay) d) Căn Lệnh chuyển số lãi cho vay nguồn NSTW Sở Giao dịch KBNN, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): Nợ TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết lãi cho vay) Có TK 3863 - Liên kho bạc - LCC đ) Căn Lệnh chuyển Nợ số gốc vay xoá nợ từ KBNN quận, huyện chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết nguồn vốn vay từ NSĐP) Có TK 3855 - Liên kho bạc đến - LCN e) Căn văn xử lý quan tài nguồn vốn vay từ NSĐP, kế tốn lập Phiếu chuyển khoản, ghi (GL): Nợ TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết nguồn vốn vay từ NSĐP) Có TK 7111 - Thu NSNN (Cấp NS: 2) f) Căn Lệnh chuyển vốn (nguồn vay từ NSTW) Sở Giao dịch - KBNN, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): Nợ TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết nguồn vốn vay từ NSTW) 303 Có TK 3863 - Liên kho bạc - LCC g) Sau chuyển hết số dư Có TK 3991 (Chi tiết nguồn vốn vay từ NSTW) Sở Giao dịch, trường hợp không thu hồi vốn vay xố nợ gốc theo định cấp có thẩm quyền: kế toán lập Phiếu chuyển khoản, báo Nợ Sở Giao dịch ghi (GL): Nợ TK 3862 - Liên kho bạc - LCN Có TK 2212, 2222, 2232, …- Cho vay hạn, hạn, khoanh nợ từ vốn ngân sách, vay khác Tại Sở Giao dịch - KBNN a) Căn Lệnh chuyển Có số gốc, lãi cho vay KBNN tỉnh, thành phố chuyển về, kế toán ghi (GL): - Đối với số Gốc: Nợ TK 3866 - Liên bạc đến - LCC Có TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết nguồn vốn vay từ NSTW,) - Đối với số Lãi: Nợ TK 3866 - Liên bạc đến - LCC Có TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết lãi vay từ NSTW) b) Căn Lệnh chuyển Nợ số gốc vay xoá nợ từ KBNN tỉnh, thành phố chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết nguồn vốn vay từ NSTW) Có TK 3865 - Liên kho bạc đến - LCN c) Căn Lệnh chuyển kinh phí quản lý từ lãi cho vay từ nguồn vốn NSNN, kế toán lập Uỷ nhiệm chi chuyển tiền cho đơn vị hưởng (GL): Nợ TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết lãi vay, mã N = 9) Có TK 3863 - Liên kho bạc - LCC Hoặc (AP): Nợ TK 3991 - Phải trả gốc, lãi từ nguồn vốn vay (Chi tiết lãi vay) Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Và áp toán (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP 304 Có TK 1132, 1134, … d) Số dư Có TK 3991 (Chi tiết nguồn vốn vay từ NSTW) xử lý sau có ý kiến văn cấp có thẩm quyền (Bộ Tài chính, KBNN) B KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG I YÊU CẦU Các khoản toán đơn vị chuyển sang ngân hàng thương mại (NHTM) lĩnh tiền mặt phải kiểm tra, kiểm sốt theo quy định Thơng tư số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 Quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống KBNN - Kế toán toán tiền mặt NHTM theo dõi chi tiết cho đơn vị đối chiếu hàng tháng theo quy định hành nhằm đảm bảo số tiền mặt đơn vị chưa lĩnh NHTM khớp với số dư Có TK 3911 - Phải trả séc toán qua ngân hàng - Thời hạn đơn vị mang séc lĩnh tiền mặt sang NHTM chậm ngày làm việc kể từ KBNN toán phát hành séc cho đơn vị II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN - Căn Uỷ nhiệm chi, Giấy rút dự toán ngân sách đơn vị kiểm soát toán theo chế độ, kế toán lập séc lĩnh tiền mặt để đơn vị sang ngân hàng thương mại lĩnh tiền mặt (đồng thời hướng dẫn đơn vị lập 02 liên Bảng kê nộp séc toán qua NHTM) xử lý sau: + Trường hợp đơn vị trích TKTG mở KBNN, rút dự tốn ngân sách (khoản chi NSNN khơng có cam kết chi), kế toán ghi (GL): Nợ TK 3711, 3712, 8111, 8211, 1513, Có TK 3911 - Phải trả séc toán qua ngân hàng + Trường hợp đơn vị rút dự tốn ngân sách (khoản chi NSNN có cam kết chi), kế tốn ghi (AP): • Lập u cầu tốn (AP): Nợ TK 8211, 1513, Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP • Áp toán (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 3911 - Phải trả séc toán qua ngân hàng (Kế toán chọn phương thức toán Phải trả séc toán qua NHTM) 305 - Căn chứng từ báo nợ (Bảng kê nộp séc toán qua ngân hàng) từ NHTM chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3911 - Phải trả séc toán qua ngân hàng (Mã N=9) Có TK 1132, 1133, 306 ... trung gian - AR - Tại Chương trình TCS, kế tốn ghi: Nợ TK 8211, 8221, Có TK 711 1- Thu NSNN Bút toán giao diện sang TABMIS - GL: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Có TK 7111 - Thu NSNN - Đối với... tại): Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Có TK 7111 - Thu NSNN 29 Bút toán giao diện sang Chương trình TABMIS - GL: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Có TK 7111 - Thu NSNN - Trường hợp đơn... kế toán ghi: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Có TK 7111 - Thu NSNN Bút tốn giao diện sang Chương trình TABMIS - GL: Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Có TK 7111 - Thu NSNN b) Đối với