TỰ HỌC KẾ TOÁN Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kế toán, phù hợp với các bạn muốn tự học online mà không cần mất công tới trung tâm. Tài liệu giúp các bạn có thể tự tổng quát được khối lượng kiến thức kế toán phát sinh .

Hy vọng, qua viết bạn tự tin biết nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần có chứng từ định khoản Chúc bạn học tốt CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN MẶT VÀ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TÀI KHOẢN 111 (Buổi 1+2) Khi bán sản phẩm, hàng hóa , cung cấp dịch vụ thu tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu sau: - Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT: (Kế tốn dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự 1.Phiếu thu (chứng từ ghi sổ), 2.Hóa đơn tài chính, Hợp đồng mua bán, chứng từ khác liên quan tùy trường hợp ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT lấy hóa đơn)(hạch tốn chi tiết theo loại doanh thu 5111,5112 ) Có TK 33311 - Thuế GTGT đầu ( hóa đơn lấy chỗ dòng thuế) - Khi bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán ( Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự:1.Phiếu thu (chứng từ ghi sổ), 2.Hóa đơn tài chính, Hợp đồng mua bán chứng từ khác có liên quan tùy trường hợp ghi nhận nghiệp vụ sau): Nợ TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) (hạch toán chi tiết theo loại doanh thu 5111,5112 ) - Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu sau: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (hạch toán chi tiết theo loại doanh thu 5111,5112 ) Có TK 33311- Thuế GTGT đầu Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu lý, nhượng bán TSCĐ, ) tiền mặt nhập quỹ Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự 1.Phiếu thu (chứng từ ghi sổ), 2.Hóa đơn tài chứng từ khác có liên quan tùy trường hợp ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá toán) (Hạch tốn chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 33311- Thuế GTGT đầu (trên hóa đơn lấy dịng tiền thuế) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (Giá chưa có thuế GTGT lấy hóa đơn) Có TK 711- Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT, lấy hóa đơn ) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tiền mặt, nhập quỹ Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự: 1.Phiếu thu (chứng từ ghi sổ), 2.Hóa đơn tài chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự: 1.Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ), 2.Séc, Phiếu nhận tiền, 4.Giấy báo nợ ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (hạch toán chi tiết 1121, 1122 chi tiết ngân hàng) Vay ngân hàng tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế), Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự: 1.Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ), 2.Hợp đồng vay, 3.Giấy nhận nợ ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (hạch toán chi tiết 1121, 1122 chi tiết ngân hàng.Ví dụ: tiền VND ngân hàng ACB 11211; ngân hàng VCB 11212) Có TK 3411 – Các khoản vay Thu hồi khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ tiền mặt; Nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp khác tiền mặt, Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự : 1.Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ), chứng từ khác có liên quan (Hợp đồng; giấy đề nghị tạm ứng ) ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Có TK 131 - Phải thu khách hàng (chi tiết cho đối tượng) Có TK 136 - Phải thu nội Có TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 141 - Tạm ứng (chi tiết cho đối tượng) Có TK 244 – Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược Khi bán khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu tiền mặt, kế toán ghi nhận chênh lệch số tiền thu giá vốn khoản đầu tư (được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền) vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài , Kế tốn dựa vào chứng từ gồm : 1.Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ),) chứng từ khác có liên quan (Hợp đồng ) ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Nợ TK 635 – Chi phí tài (nếu lỗ) Có TK 121 – Chứng khốn kinh doanh (giá vốn) Có TK 221, 222, 228 (giá vốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (nếu lãi) Khi nhận vốn góp tiền mặt thành viên góp vốn, Kế tốn dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự: 1.Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ), 2.Biên góp vốn để ghi nhận sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 41111 – Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, Kế toán dựa vào chứng từ gồm 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ), 2.Giấy báo có, Giấy nộp tiền ngân hàng, Sổ phụ nhân hàng ghi nhận sau: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (Hạch toán chi tiết 1121, 1122 chi tiết ngân hàng) Có TK 111 – Tiền mặt (Hạch tốn chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 10 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán; cho vay đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, Kế toán dựa vào chứng từ gồm Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ), chứng từ khác có liên quan để ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 121 – Chứng khoán kinh doanh Nợ TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty Nợ TK 222 – Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Nợ TK 228 - Đầu tư khác Có TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 11 Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ, ký cược, Kế toán dựa vào chứng từ gồm 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ),, Hợp đồng ghi nhận sau: Nợ TK 244 – Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 12 Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB, chi sửa chữa lớn TSCĐ mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Kế toán dựa vào Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ),, 2.Hóa đơn tài chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 1332 - Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Có TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 13 Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa nhập kho để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (Theo phương pháp kê khai thường xuyên), Kế toán dựa vào chứng từ gồm 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ), 2.Hóa đơn tài chính, 3.Phiếu xuất kho bên bán, Hợp đồng mua bán (nếu có),5 Phiếu nhập kho, Biên bàn giao ghi: Nợ TK 1521 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 1561 - Hàng hố (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Nợ TK 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ Có TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 14 Xuất quỹ tiền mặt toán khoản vay, nợ phải trả, Kế toán dựa vào chứng từ gồm phiếu chi ( chứng từ ghi sổ), chứng từ khác có liên quan (Hợp đồng nợ đến hạn, bảng lương ) ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (chi tiết đối tượng) Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (hạch toán chi tiết khoản thuế) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (hạch toán chi tiết 3341; 3348) Nợ TK 335 – Chi phí phải trả Nợ TK 336 - Phải trả nội Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (chi tiết theo đối tượng) Nợ TK 341 – Vay nợ th tài (hạch tốn chi tiết 3411; 3412) Có TK 111 - Tiền mặt (Hạch tốn chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 15 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiền mặt phát sinh kỳ, Kế toán dựa vào chứng từ 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ),, 2.Hóa đơn tài ghi: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, ( hạch tốn chi tiết khoản mục ví dụ 6421;6423 ) Nợ TK 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ Có TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 16 Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, Kế tốn dựa vào chứng từ gồm 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ),, 2.Hóa đơn tài (nếu có) ghi sau: Nợ TK 635, 811,… Nợ TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ (nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 17 Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, Kế toán dựa vào chứng từ gồm :1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ), 2.Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ghi: Nợ TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 18 Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, Kế toán dựa vào chứng từ gồm Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ),, 2.Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý 18 Nộp tiền thuế môn bài, Kế toán dựa vào chứng từ gồm 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ),, Giấy nộp tiền vào NSNN ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 33382-Các loại thuế khác Có TK 111- Tiền mặt (Hạch tốn chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) (Sau hạch tốn tiếp nghiệp vụ chi phí thuế mơn bài) Nợ TK 6425: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 33382: Các loại thuế khác SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT Bài học thêm nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt để bạn làm quen Nghiệp vụ kế toán tiền mặt Nghiệp vụ Định khoản nghiệp vụ Thủ tục, chứng từ, Sổ sách, báo cáo Phần 1: Dòng thu tiền (Tiền vào – Tăng quỹ tiền mặt) Nhận tiền góp vốn thành viên góp vốn Nợ TK 1111 Có TK 41111 - Biên góp vốn Phiếu thu tiền - Rút tiền gửi ngân hàng Nợ TK 1111 ACB nhập quỹ tiền Có TK 1121 mặt Thu tiền vay ngân hàng tổ chức cá nhân khác TM Thu tiền hoàn ứng nhân viên mà tạm ứng dư Bán hàng hóa thu tiền mặt thời điểm bán Thu hồi công nợ phải thu việc bán hàng Nợ TK 1111 Có TK 3411 - - SEC Phiếu thu tiền Bảng kê giao dịch ngân hàng Hợp đồng vay vốn, khế ước vay vốn Phương án vay Phiếu thu tiền - - Nợ TK 1111 Có TK 141 - Phiếu hoàn ứng Phiếu thu Nợ TK 1111 - Có TK 33311 - Có TK 5111 - Hợp đồng/Đơn hàng Chứng từ giao nhận (Nếu có) Hóa đơn GTGT Phiếu thu tiền Phiếu thu tiền Biên đối Nợ TK 1111 - - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 41111 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi ) Sổ 1111, 1121(ghi chi tiết cụ thể ngân hàng) Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 3411 Sổ chi tiết 3411 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 141 Sổ chi tiết tạm ứng Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 3331, 5111 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt kỳ trước mà chưa thu tiền Thu hồi tiền gốc cho vay trước tổ chức, cá nhân mà lúc trước cho vay Nợ TK 1111 Có TK 1388 Thu tiền lãi từ cho vay đầu tư tài chính, đầu tư chứng khốn Nợ TK 1111 Thu tiền mà khách hàng ứng trước để thực hợp đồng Nợ TK 1111 Thu hồi lại tiền đầu tư từ góp vốn… Có TK 515 Có TK 131 Nợ TK 1111 - Phiếu thu Hợp đồng cho vay - Phiếu thu tiền Bảng tính lãi (Nếu có) - - Có TK 121; 128; 221; 222; 228 Thu lại tiền từ khoản ký quỹ, ký cược Nợ TK 1111 đơn vị/cá nhân Có TK 244 khác Thu tiền từ khoản thu đơn vị nội chiếu công nợ (Chi tiết theo đối tượng) Có TK 131 Nợ TK 1111 Có TK 136 - - Phiếu thu tiền Hợp đồng/đơn hàng có Phiếu thu tiền Hợp đồng/thanh lý hợp đồng, chứng từ đầu tư (Nếu có) Phiếu thu Hợp đồng ký quỹ/Ký cược (Nếu có) Phiếu thu tiền Thủ tục khác (Nếu có) - - (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 131 Sổ chi tiết 131 lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111,1388 Sổ chi tiết 1388 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 515 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (thủ quỹ) Sổ 1111, 131 Sổ chi tiết 131 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 121, 128, 221, 222, 228 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111; 244 Sổ chi tiết 244 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 136 Sổ chi tiết 136 Bài tập 2: Công ty TNHH An Tâm sản xuất loại sản phẩm A B Đối tượng kế toán chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành loại sản phẩm : Số dư đầu kỳ: + Tài khoản 154 (A): 17.620.000 đồng Nguyên vật liệu trực tiếp: 10.000.000 đồng Nhân công trực tiếp: 4.800.000 đồng Sản xuất chung: 2.820.000 đồng + Tải khoản 154 (B): 13.280.000 Nguyên vật liệu trực tiếp: 6.000.000 đồng Nhân công trực tiếp: 5.000.000 đồng Sản xuất chung: 2.820.000đồng + Tài khoản 155 (A) : 300 sản phẩm; trị giá 28.200.000 đồng Tài khoản 155 (B): 430 sản phẩm; trị giá 22.790.000 đồng Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất nguyên vật liệu cho phận: - Vật liệu dùng cho sản phẩm 400.000.000 đồng, sản xuất sản phẩm A 240.000.000 đồng sản xuất sản phẩm B 160.000.000 đồng - Vật liệu phụ dùng cho sản xuất sản phẩm 50.000.000 đồng, sản xuất sản phẩm A 30.000.000 đồng, sản xuất sản phẩm B 20.000.000 đồng - Nhiên liệu dùng cho phận quản lý phân xưởng 5.000.000 đồng, phận bán hàng 1.000.000, phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000 đồng Xuất công cụ dụng cụ cho quản lý phân xưởng 4.500.000 đồng, công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần 500.000 đồng, công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần 4.000.000 đồng Tổng hợp tiền lương phải trả tháng - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A 120.000.000 đồng sản xuất sản phẩm B 80.000.000 đồng - Tiền lương phận quản lý phân xưởng 10.000.000 đồng, phận bán hàng 8.000.000 đồng phận quản lý doanh nghiệp 22.000.000 đồng Công ty trích 18% BHXH, 3%BHYT; 1%BHTN 2% KPCĐ tính vào chi phí trừ vào lương người lao động 8%BHXH, 1.5% BHYT; 1%BHTN Phân bổ chi phí trả trước tiền thuê TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất 2.000.000 đồng, phận bán hàng 1.000.000 đồng Trích khấu hao TSCĐ hữu hình phân xưởng sản xuất 22.000.000 đồng phận bán hàng 1.000.000m đồng, phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000 đồng Tiền điện mua phải trả 9.000.000 đồng , thuế GTGT 10%, dùng cho phân xưởng sản xuất 7.600.000 đồng, phận bán hàng 400.000 đồng vầ phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000 đồng Báo cáo phân xưởng sản xuất cuối tháng : - Hoàn thành nhập kho 4.500 sản phẩm A Còn lại 500 sản phẩm dở dang, mức độ hoàn thành 60% - Hồn thành nhập kho 4.500 sản phẩm B Cịn lại 600 sản phẩm dở dang Mức độ hoàn thành 50% Biết : - Chi phí sản xuất chung phân bổ vào giá thành sản phẩm A sản phẩm B theo chi phí nhân cơng trực tiếp, sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh giá theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương vật liệu phụ bỏ từ đầu trình sản xuất - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ u cầu : Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập phiếu tính giá thành sản phẩm Giải _Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Phiếu xuất kho (chứng từ ghi sổ) _Định khoản sau: + Xuất kho nguyên vật liệu Nợ TK 621 (A): 240.000.000 Nợ TK 621 (B): 160.000.000 Có TK 1521(VLC): 400.000.000 + Xuất kho vật liệu phụ Nợ TK 621 (A): 30.000.000 Nợ TK 621 (B): 20.000.000 Có TK 1522(VLP): 50.000.000 + Xuất kho nhiên liệu Nợ TK 6272: 5.000.000 Nợ TK 6412: 1.000.000 Nợ TK 6422: 2.000.000 Có TK 1522(NL): 8.000.000 _ Ghi sổ kế toán: Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 621; 6272; 6412; 6422; 151; 1522; ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu _Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Phiếu xuất kho; Bảng phân bổ chi phí trả trước _ Định khoản sau: Nợ TK 6273: 500.000 Nợ TK 242: 4.000.000 Có TK 153: 4.500.000 Nợ TK 6273: 2.000.000 Có TK 242: 2.000.000 _Ghi sổ kế toán : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 6273; 242; 153; ghi sổ chi tiết công cụ dụng cụ _ Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Bảng chấm công, Bảng lương _ Định khoản sau: Nợ TK 622 (A): 120.000.000 Nợ TK 622 (B): 80.000.000 Có TK 3341: 200.000.000 Nợ TK 6271: 10.000.000 Nợ TK 6411: 8.000.000 Nợ TK 6421: 22.000.000 Có TK 3341: 40.000.000 _Ghi sổ kế tốn : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 622; 6271; 6411; 6421; 3341 _ Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Bảng lương; Bảng trích khoản bảo hiểm vào chi phí _ Định khoản sau Nợ TK 622 (A): (120.000.000 x 24%) = 28.800.000 Nợ TK 622(B): (80.000.000 x 24%) = 19.200.000 Nợ TK 6271: (10.000.000 x 24%) = 2.400.000 Nợ TK 6411: (8.000.000 x 24%) = 1.920.000 Nợ TK 6421: (22.000.000x24%) = 5.280.000 Nợ TK – 3341 : (240.000.000 x 10,5%) = 25.200.000 Có TK – 3382 : (240.000.000 x 2%) = 4.800.000 Có TK – 3383 : (240.000.000 x 26%) = 62.400.000 Có TK – 3384 : (240.000.000 x 4,5%) = 10.800.000 Có TK – 3386 : (240.000.000 x 2%) = 4.800.000 _Ghi sổ kế toán : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 622; 6271; 6411; 6421; 3341; 3382; 3383; 3384; 3386 _ Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Bảng phân bổ chi phí trả trước _ Định khoản sau: Nợ TK 6273: 2.000.000 Nợ TK 6413: 1.000.000 Có TK 242: 3.000.000 _Ghi sổ kế tốn : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 6273; 6413; 242 _Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Bảng trích khấu hao tài sản cố định _Định khoản sau: Nợ TK 6274: 22.000.000 Nợ TK 6414: 1.000.000 Nợ TK 6424: 2.000.000 Có TK 2141: 25.000.000 _Ghi sổ kế toán : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK6274; 6414; 6424; 2141 _ Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Hóa đơn tài _ Định khoản sau: Nợ TK 6277: 7.600.000 Nợ TK 6417: 400.000 Nợ TK 6427: 1.000.000 Nợ TK 1331: 900.000 Có TK 1111: 9.900.000 _Ghi sổ kế tốn : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK6277; 6417; 6427; 1331; 1111 +Ta tính tổng chi phí sản xuất phát sinh sau: - Chi phí NVLTT _ 621(A): 240.000.000 + 30.000.000 = 270.000.000 _ 621(B): 160.000.000 + 20.000.000= 180.000.000 - Chi phí NCTT _ 622 (A): 120.000.000 +28.800.000 = 148.800.000 _ 622 (B): 80.000.000 + 19.200.000 = 99.200.000 - Chi phí SXC _ 627 : 5.000.000+500.000+2.000.000+10.000.000+2.400.000+2.000.000+22.000.000+ 7.600.000 = 51.500.000 + Phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm A B : - 51.500.000 Sản phẩm A = x 148.800.000 = 30.900.000 đồng 148.800.000+ 99.200.000 - 51.500.000 Sản phẩm B = x 99.200.000 = 20.600.000 đồng 148.800.000+ 99.200.000 Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm A B a Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm A: Nợ TK 154 (A): 449.700.000 Có TK 621 (A): 270.000.000 Có TK 622 (A): 148.800.000 Có TK 627 (A): 30.900.000 10.000.000+270.000.000 Chi phí NVL trực tiếp dở dang cuối kỳ = *500= 28.000.000 4.500+500 4.800.000+148.800.000 Chi phí NCTT dở dang cuối kỳ= *500*60% = 9.600.000 4.500+500*60% 2.820.000 + 30.900.000 Chi phí SXC dở dang cuối kỳ = *500*60% = 2.107.500 4.500+500*60% Tổng chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ = 28.000.000+9.600.000+2.107.500 = 39.707.500 Tổng giá thành nhập kho = 17.620.000 + 449.700.000 – 39.707.500 = 427.612.500 Giá thành đơn vị nhập kho = 427.612.500/4.500 = 95.025 đồng/ sản phẩm Bảng tính giá thành sản phẩm A b Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm B: Nợ TK 154 (B): 299.800.000 Có TK 621 (B): 180.000.000 Có TK 622 (B): 99.200.000 Có TK 627 (B): 20.600.000 6.000.000+180.000.000 Chi phí NVL trực tiếp dở dang cuối kỳ = *600= 21.882.353 4.500+600 5.000.000+99.200.000 Chi phí NCTT dở dang cuối kỳ= *600*50% = 6.512.500 4.500+600*50% 2.820.000 + 20.600.000 Chi phí SXC dở dang cuối kỳ = *600*50% = 1.463.750 4.500+600*50% Tổng chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ = 21.882.353+6.512.500+1.463.750 = 29.858.603 Tổng giá thành nhập kho = 13.820.000+299.800.000-29.858.603=283.761.397 Giá thành đơn vị nhập kho = 283.761.397/4.500 = 63.058 đồng/ sản phẩm Bảng tính giá thành sản phẩm B CÁC BÚT TỐN KẾT CHUYỂN DOANH THU CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Buổi 9, 10, 11, 12) I/ CÁC BÚT TOÁN CUỐI KỲ : Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương: Cuối tháng kế toán dựa vào Hợp đồng lao động, phụ lục hợp đồng lao động, bảng chấm công, quy chế tài chính, quy chế lương thưởng cơng ty để lập Bảng lương tháng Dựa vào bảng lương kế toán tiến hành ghi sổ nghiệp vụ sau: Nghiệp vụ 1: Cuối tháng kế toán dựa vào Bảng lương, Bảng chấm cơng hạch tốn tiền lương phải trả cho người lao động theo phận (lấy cột tổng thu nhập) Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 6231 - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 6271 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 6411 - Chi phí bán hàng Nợ TK 6421 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Nghiệp vụ 2: Kế toán dựa vào bảng lương hạch toán khấu trừ lương người lao động tiền Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp ( khoản bảo hiểm người lao động chịu) Nợ TK 3341 - Phải trả người lao động (3341) Có TK 3383 – Bảo hiểm xã hội (8% x lương Hợp đồng) Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế (1,5% x lương Hợp đồng) Có TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp (1% x lương Hợp đồng) Nghiệp vụ 3: Kế tốn dựa vào bảng trích khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí cơng đồn vào chi phí cơng ty hạch tốn sau: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 6231 - Chi phí sử dụng máy thi cơng Nợ TK 6271 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 6411 - Chi phí bán hàng Nợ TK 6421 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3382 – Kinh phí cơng đồn (2% x lương Hợp đồng) Có TK 3383 – Bảo hiểm xã hội (18% x lương Hợp đồng) Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế (3% x lương Hợp đồng) Có TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp (1% x lương Hợp đồng) Phân bổ chi phí trả trước , cơng cụ dụng cụ trích khấu hao TSCĐ Nghiệp vụ 1: Kế tốn dựa vào bảng phân bổ chi phí trả trước, phân bổ công cụ dụng cụ (lấy liệu cột Phân bổ vào chi phí tháng theo phận tương ứng) để ghi vào sổ sách kế toán sau: Nợ TK 6233 - Chi phí sử dụng máy thi cơng Nợ TK 6273 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 6413 - Chi phí bán hàng Nợ TK 6423 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 242 - Chi phí trả trước Nghiệp vụ 2: Dựa vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 6234 - Chi phí sử dụng máy thi cơng Nợ TK 6274 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 6414 - Chi phí bán hàng Nợ TK 6424 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2141- Khấu hao tài sản cố định 3.Tập hợp chi phí tính giá thành Nợ 154 (Chi phí sản xuất KD dở dang) Có 621 (Chi phí ngun vật liệu trực tiếp) Có 622 (Chi phí nhân cơng trực tiếp) Có 627 (Chi phí sản xuất chung) (Nhớ muốn tính giá thành kết hợp phương pháp tính giá thành để tập hợp cho 154 loại sản phẩm (Ví dụ phương pháp hệ số, phương pháp tỷ lệ… Từ kết hợp với sản phẩm dở dang sản phẩm hồn thành từ tính trị giá sản phẩm dở dang giá thành sản phẩm) 4.Kiểm kê hàng tồn kho, tài sản cố định tiền mặt Nhớ phải có biên kiểm kê cho lần kiểm kê để tiến hành điều chỉnh số liệu kiểm kê cho khớp với số liệu thực tế Hạch toán tài sản thiếu chờ xử lý chưa rõ nguyên nhân Nợ 1381 (Tài sản thiếu chờ xử lý) Có 211( Tài sản cố định hữu hình); Chi tiết theo tài khoản Hoặc Có 213 (Tài sản cố định vơ hình) ; Chi tiết theo tài khoản Hạch toán tài sản thừa chờ xử lý Nơ 211 (Tài sản cố định hữu hình);213 (Tài sản cố định vơ hình) Có 3381 (Tài sản thừa chờ xử lý) Lưu ý 1: Chúng ta có thề kiểm kê lúc (tùy theo đặc điểm cơng ty mà kiểm kê theo ngày hay theo tuần hay theo quý) cuối năm phải tiến hành kiểm kê lần Lưu ý 2: Mục đích kiểm kê để so sánh mặt số lượng sổ sách thực tế để từ tiến hành điều chỉnh kịp thời nhằm phát nguyên nhân chênh lệch để từ đưa cải tiến tốt quản lý hàng tồn kho 5.Đối chiếu công nợ, Bù trừ công nợ (Phải thu, phài trả, tạm ứng, vay ngân hàng….) tài khoản 131;136;1388;141;336;331;3388; Tức phải lập biên đối chiếu công nợ biên bù trừ công nợ vào tuần tháng quý nhớ phải có biên đối chiếu Tùy theo cơng ty hình thức quản lý mà có mà quy định thời điểm đối chiếu cơng nợ khác Có nhiều hình thức đối chiếu công nợ giấy tờ mail, Skype điện thoại cuối năm phải có Giấy tờ BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CƠNG NỢ HOẶC BIÊN BẢN BÙ TRỪ CƠNg NỢ để có chứng từ đáng tin cậy cho nghiệp vụ Lưu ý: Mục đích đối chiếu cơng nợ để khẳng định lại số liệu theo dõi sổ sách có khớp với số liệu khách hàng nhà cung cấp hay khơng để điều chỉnh kịp thời 6.Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi; Hàng tồn kho; Dự phịng tài (dự phịng chứng khốn, dự phịng đầu tư vào đơn vị khác…) Đối với công ty mà quy định bắt buộc lập báo cáo tài theo q lập dự phịng theo q (ví dụ cơng ty lên sàn chứng khốn lập báo cáo tài theo q) Cịn nhựng cơng ty khác khơng lên sàn lập vài cuối năm Phương pháp kế tốn dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh a) Khi lập Báo cáo tài chính, vào biến động giá trị thị trường khoản chứng khoán kinh doanh, số phải lập kỳ lớn số lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2291) b) Khi lập Báo cáo tài chính, vào biến động giá trị thị trường khoản chứng khoán kinh doanh, số phải lập kỳ nhỏ số lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2291) Có TK 635 - Chi phí tài Phương pháp kế tốn dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác a) Khi lập Báo cáo tài chính, số phải lập kỳ lớn số lập từ kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2292) b) Khi lập Báo cáo tài chính, số phải lập kỳ nhỏ số lập từ kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2292) Có TK 635 - Chi phí tài Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu khó địi a) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) b) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Phương pháp kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho a) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) b) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Kế toán thực bút tốn tính giá vốn sau Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 (Thành phẩm); 156 (Hàng hóa); 7.Trích trước chi phí Ví dụ có khoản chi phí mà thực tế phát sinh chưa có đầy chứng từ th2i để phản ánh chi phí theo thời kỳ cuối tháng phải trích trước chi phí (ví dụ chi phi tiền lương tháng 13, tiền thưởng, tiền nghĩ phép mà sang quý năm sau chi) 8.Kết chuyển giữa tài khoản 133 tài khoản 33311  Cuối tháng công ty kết chuyển tài khoản 133 tài khoản 33311 (nếu công ty kê khai thuế GTGT theo tháng)  Hoặc Cuối quý công ty kết chuyển tài khoản 133 tài khoản 33311 (nếu công ty kê khai thuế GTGT theo quý) Hạch toán kết chuyển thuế VAT Nợ 33311 (Thuế VAT đầu phải nộp) Có 133 (Thuế VAT đầu vào khấu trừ) Lưu ý: Nhớ kết chuyển số liệu nhỏ sang số liệu lớn Giữà tài khoản có tài khoản có số dư  Nếu có số dư tài khoản 133 cơng ty khơng phải nộp thuế (Tức đầu nhỏ đầu vào)  Nếu có số dư tài khoản 33311 công ty phải nộp thuế (Tức đầu lớn đầu vào) II BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN CUỐI KỲ (tháng) Là bút toán cuối tháng kết chuyển tài khoản loại 5,7 Doanh thu, loại 6,8 Chi phí vào tài khoản loại để xác định kết kinh doanh lãi lỗ từ xác định thuế TNDN phải nộp tính lãi sau thuế Cụ thể, cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu chi phí sau: Nghiệp vụ 1: Cuối tháng kế toán ghi sổ bút toán kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu…) vào tài khoản doanh thu, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ (5111, 5112, 5113) Có TK 5211 - Chiết khấu thương mại Có TK 5212- Giảm giá hàng bán Có TK 5213 – Hàng bán bị trả lại Nghiệp vụ 2: Sau kết chuyển doanh thu TK 511,515, thu nhập khác TK 711 vào tài khoản TK 911 - xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5111, 5112, 5113) Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Nghiệp vụ 3: Cuối tháng kế toán ghi sổ bút toán kết chuyển chi phí tài khoản 632,641,642,635,811, 821 vào tài khoản 911 - xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 641 – Chi phí bán hàng Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811 – Chi phí khác Sau kết chuyển doanh thu chi phí, nếu: + Doanh thu > Chi phí (bên Có TK 911 > bên Nợ TK 911) > Lãi, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm + Doanh thu < Chi phí ( bên Nợ TK 911 > bên Có TK 911) > Lỗ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Lưu ý Cuối quý cuối năm: kế tốn tổng hợp doanh thu chi phí tháng quý năm > Xác định lợi nhuận kế toán trước thuế quý = Doanh thu - Chi phí > Xác định thuế TNDN phải nộp quý theo công thức sau: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Lợi nhuận kế tốn trước thuế (1) + Chi phí khơng trừ theo luật thuế (2) - Thu nhập miễn thuế (3) - Các khoản lỗ năm trước, quý trước chuyển sang (4) Cuối năm 31/12 hàng năm - Cuối năm tài chính, vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai toán thuế mẫu 03/TNDN + Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm tờ khai toán mẫu 03/TNDN lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hành phải nộp, ghi sổ sách sau: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp + Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 1111 - Tiền mặt VND Có TK 1121 - Tiền gửi ngân hàng VND + Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm tờ khai toán mẫu 03/TNDN nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Cuối năm kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành, ghi: + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Sơ đồ tóm tắt bút tốn kết chuyển doanh thu chi phí xác định lợi nhuận Diễn giải: (1) Bán hàng hóa cung cấp dịch vụ (1a) Các khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (1b) Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu từ TK 5211, 5212, 5213 vào TK doanh thu 511 (2) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu từ TK 511, 515, 711 sang TK 911 (3) Cuối kỳ kết chuyển chi phí từ TK 632, 641, 642, 635, 811 sang TK 911 (4) Thuế TNDN hành phải nộp Xác định chi phí thuế TNDN hành theo cơng thức: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Lợi nhuận kế tốn trước thuế + Chi phí khơng trừ theo luật thuế - Các khoản lỗ năm trước - Thu nhập miễn thuế Trong đó: Lợi nhuận kế toán trước thuế = Doanh thu (2) – Chi phí (3) Nếu Lợi nhuận kế tốn trước thuế + chi phí khơng trừ - TN miễn thuế < > Lỗ > Doanh nghiệp nộp thuế TNDN (5) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành TK 8211 vào TK 911 xác định lợi nhuận chưa phân phối (6) Nếu Doanh thu > Chi phí > lãi , kế tốn hạch tốn lợi nhuận chưa phân phối, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 4212 - Lợi nhuận kế toán chưa phân phối (7) Nếu Doanh thu < Chi phí > Lỗ, kế tốn hạch toán lợi nhuận chưa phân phối, ghi: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận kế tốn chưa phân phối Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Lưu ý: Sau thực bút toán kết chuyển doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh tài khoản từ loại đến loại vào tài khoản loại Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên có > Tài khoản từ lọai đến loại khơng cịn số dư cuối kỳ ... doanh nghiệp Có TK 33382: Các loại thuế khác SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT Bài học thêm nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt để bạn làm quen Nghiệp vụ kế toán tiền mặt Nghiệp vụ Định khoản nghiệp vụ Thủ... pháp khấu trừ,chuyên kinh doanh máy vi tính (Được thành lập tháng 1/2015 thành viên Góp vốn Nguyễn Văn A Nguyễn Thị B), kỳ tháng 1/2015 có phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 3/1/2015... thứ tự: 1 Giấy báo có kế tốn lập (chứng từ ghi sổ), 2.Giấy báo có NH, 3.Hóa đơn đầu ra, 4.Hợp đồng kinh tế, 5.Biên giao nhận hàng, 6.Phiếu xuất kho +Ghi sổ kế toán: Sổ nhật ký chung, ghi nghiệp vụ