TÀI KHOẢN VÀ GHI NHẬN NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH

MƠN HỌC NGUN LÝ KẾ TỐN Copyright © 2009 by UEF CHUYÊN ĐỀ TÀI KHOẢN VÀ GHI NHẬN NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH 1-2 Chu trình kế tốn Bước Bước Bước Bước Xác định nghiệp vụ kinh tế Xác định nghiệp vụ kinh tế Ghi nhận ảnh hưởng NVKT Ghi nhận ảnh hưởng NVKT Lập bút toán điều chỉnh Lập bút tốn điều chỉnh Lập bút tốn khóa sổ Lập bút tốn khóa sổ Lập báo cáo tài Lập báo cáo tài 1-3 Bước 1: Xác định nghiệp vụ kinh tế Nghiệp vụ hay kiện ? • Ký hợp đồng kinh tế ? • Vay tiền ngân hàng ? • Quyết định tăng lương cho nhân viên ? 1-4 Bước 2: Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế • Phân tích ảnh hưởng NVKT • Ghi nhận NVKT vào sổ tổng hợp • Ghi nhận NVKT vào sổ chi tiết 1-5 Phân tích ảnh hưởng NVKT TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU 1-6 Phân tích ảnh hưởng NVKT TS = NPT + V Chủ sở hữu đầu tư Thanh toán nợ vay Mua thiết bị tiền Vay tiền toán nợ phải trả 1-7 Tài khoản Là sơ liệu lưu trữ thông tin đối tượng kế toán cụ thể Tên Tài khoản Nợ Có 1-8 Tài khoản TS Nợ TS = N + V Có Nợ NV SDĐK SPS Tăng SDCK Có SDĐK SPS Giảm SPS Giảm SPS Tăng SDCK 1-9 Tài khoản TS Nợ + Có – = Vốn NPT Nợ – + Có + Nợ – Vốn KD Nợ – Có + Lợi nhuận chưa PP Có + Nợ – Chi phí Nợ + Có – Có + Doanh thu Nợ – Có + 1-10 Phân tích ảnh hưởng NVKT • Các tài khoản có liên quan? • Tài khoản tăng hay giảm? Nợ, Có ? • Số tiền? 1-16  Ngày 2.1: Ông Lộc đầu tư 800 tr.đ tiền mặt thành  Ngày 2.1: Ông Lộc đầu tư 800 tr.đ tiền mặt thành lập trung tâm dịch vụ bảo trì xe ơ-tơ “MWM” lập trung tâm dịch vụ bảo trì xe ơ-tơ “MWM” Vốn KD tăng hay giảm ? Nợ ? Có ? Tiền tăng hay giảm? Nợ ? Có? 1-17  Ngày 5.1: Mua số trang thiết bị sửa chữa  Ngày 5.1: Mua số trang thiết bị sửa chữa công ty A 360 tr.đ chưa tốn cơng ty A 360 tr.đ chưa toán Phải trả cho người bán tăng hay giảm? Nợ ? Có ? Trang thiết bị tăng hay giảm ? Nợ ? Có? 1-18 Ngày 20.1: Mua số phụ tùng sửa chữa Ngày 20.1: Mua số phụ tùng sửa chữa công ty B 30 tr.đ tốn sau 30 ngày cơng ty B 30 tr.đ toán sau 30 ngày Phải trả người bán tăng hay giảm Phụ tùng sửa chữa tăng hay giảm? Nợ ? Có? Nợ ? Có ? 1-19 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang Ngày Nghiệp vụ Có 2.1 Chủ DN đầu tư Nợ TK Tiền mặt Có TK Vốn đầu tư 800 5.1 360 20.1 TKĐỨ Nợ 111 411 800 211 331 360 156 30 Mua trang thiết bị trả chậm Nợ TK TSCĐ HH Có TK Phải trả NB Mua phụ tùng trả chậm Nợ TK Hàng hóa 1-20 SỔ CÁI Năm 2009 Tên tài khoản: Phải trả cho người bán Số hiệu: 331 Ngày tháng ghi sổ 05.1.2009 20.1.2009 Chứng từ Số Diễn giải Ngày 203 05.1.2009 304 20.1.2009 SỐ DƯ ĐẦU KỲ Mua trang thiết bị Mua phụ tùng SỐ DƯ CUỐI KỲ Tài khoản đối ứng 211 156 Số phát sinh Nợ Có 360 30 390 1-21 SỔ CHI TIẾT Năm 2009 Tên người bán: Công ty A Trang Ngày tháng ghi sổ 05.01.2009 Chứng từ Số Diễn giải Ngày 203 5.1.09 SỐ DƯ ĐẦU KỲ Mua thiết bị SỐ DƯ CUỐI KỲ Trang Tài sổ NK khoản chung đối ứng 211 Số phát sinh Nợ Có 360 360 1-22 SỔ CHI TIẾT Năm 2009 Tên người bán: Công ty B Trang Ngày tháng ghi sổ 20.01.2009 Chứng từ Số Diễn giải Ngày 304 20.1.09 SỐ DƯ ĐẦU KỲ Mua phụ tùng SỐ DƯ CUỐI KỲ Trang Tài sổ NK khoản chung đối ứng 156 Số phát sinh Nợ Có 30 30 1-23 1-24 Mối quan hệ: KT tổng hợp – KT chi tiết TK cấp I - Sổ TK caáp II - SCT TK caáp II - SCT SCT SCT SCT SCT TK caáp II - SCT TK caáp I - Sổ SCT SCT SCT SCT SCT SCT SCT Mối quan hệ: KT tổng hợp – KT chi tiết • Khi ghi chép NVKT phát sinh, phải ghi chép đồng thời TK cấp I, TK cấp II, cấp III sổ chi tiết có liên quan Số dư TK tổng hợp = tổng SD TK chi tiết thuộc SPS TK tổng hợp = tổng SPS TK chi tiết thuộc Ví dụ (TK tiền mặt) Tồn quỹ tiền mặt đầu tháng 1/2005 100.000.000 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 25.000.000 Chi tiền mặt trả nợ người bán 20.000.000 Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu 22.000.000 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 24.000.000 YC: Ghi sổ kép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ (TK vay ngắn hạn) Khoản vay ngắn hạn đầu tháng 1/2005 200.000.000 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản vay ngắn hạn sau: Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 60.000.000 Chi tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn 170.000.000 Mua NVL nhập kho toán khoản vay ngắn hạn 130.000.000 YC: Ghi sổ kép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ Một doanh nghiệp sản xuất, có tài liệu tình hình kinh doanh quý 1/2005 sau: Số lượng sản phẩm tiêu thụ 18.000 sản phẩm, giá vốn/giá thành xuất kho 100.000đ/sp, giá bán 120.000đ/sp, thu tiền mặt Thu lãi tiền gửi ngân hàng: 2.400.000đ Thu nhập khác tiền mặt : 12.000.000, chi phí khác TGNH : 23.000.000đ Chi phí bán hàng tập hợp 43.000.000đ, chi phí quản lý doanh nghiệp 57.000.000đ Yêu cầu: Phản ánh tình hình vào tài khoản phản ánh trình kinh doanh xác định kết kinh doanh HẾT PHẦN 1-30 ...CHUYÊN ĐỀ TÀI KHOẢN VÀ GHI NHẬN NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH 1-2 Chu trình kế tốn Bước Bước Bước Bước Xác định nghiệp vụ kinh tế Xác định nghiệp vụ kinh tế Ghi nhận ảnh hưởng NVKT Ghi nhận ảnh... tiền mặt vào ngân hàng 24.000.000 YC: Ghi sổ kép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ (TK vay ngắn hạn) Khoản vay ngắn hạn đầu tháng 1/2005 200.000.000 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên... cáo tài Lập báo cáo tài 1-3 Bước 1: Xác định nghiệp vụ kinh tế Nghiệp vụ hay kiện ? • Ký hợp đồng kinh tế ? • Vay tiền ngân hàng ? • Quyết định tăng lương cho nhân viên ? 1-4 Bước 2: Ghi nhận nghiệp