Kiểm toán tài chính vai trò và vị trí trong sự phát triển của hoạt động kiểm toán ở việt nam.
Trang 1DANH SÁCH NHÓM 8X 1 Dương Thị Thảo – NT
2 Phan Thị Phượng3 Phạm Thị Thanh Tâm4 Vũ Thị Tuyết Sương5 Nguyễn Thị Huyền Trang6 Trần Thị Thùy Vy
7 Nguyễn Thị Thúy Hằng8 Hoàng Tiến Dũng
9 Lê Thị Cẩm Nhung.
Trang 2LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm gần đây, hoạt động kiểm toán ở nước ta cónhững bước phát triển mạnh mẽ, điều này xuất phát từ nhu cầu phát triểnvà hội nhập của nền kinh tế đất nước Kiểm toán đã có một vai trò quantrọng trong nền kinh tế thị trường ngày nay.
Cùng với sự phát triển như vũ bão của khoa học và công nghệ ngàynay, nền kinh tế thế giới đang chuyển mình từng bước đi lên mạnh mẽ Sự biếnchuyển của nền kinh tế gắn liền với sự thay đổi mạnh mẽ của từng quốc giatrong từng khu vực trên thế giới Song cùng với sự thay đổi đó, bước vàonhững năm đầu thập kỉ 90 của thế kỉ XX xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế củaViệt Nam đã phát triển mạnh Nền kinh tế Việt Nam có sự biến chuyển mạnhmẽ, bước chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơchế thị trường đã làm thay đổi bộ mặt nền kinh tế quốc dân Nền kinh tế mở đặtra nhiều yêu cầu mới Trước sự đòi hỏi của nền kinh tế, hoạt động kiểm toán đãđược công nhận ở Việt Nam với sự ra đời của các tổ chức độc lập về kế toánkiểm toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biếtvề tài chính, kế toán trong bối cảnh mới Sự ra đời của các công ty kiểm toánđộc lập quốc tế và nội địa ở Việt Nam đánh dấu một bước ngoặt quan trọngtrong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho những người quan tâmđến các số liệu tài chính ở Việt Nam Kiểm toán đã trở thành một hoạt độngchuyên sâu, một khoa học chuyên ngành Theo Ier - Khan - Sere: Kiểm toán cóý nghĩa lớn trên nhiều mặt: đó là “Quan toà công minh của quá khứ”, là “Ngườidẫn dắt cho hiện tại” và “ Người cố vấn sáng suốt cho tương lai”.
Trang 3NỘI DUNGI.TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.Khái niệm kiểm toán
Hiện nay có nhiều khái niệm khác nhau về kiểm toán:
* Theo định nghĩa của Liên đoàn Quốc tế các nhà kế toán thì “ Kiểm toán làviệc các kiểm toán viên độc lập kiểm tra và trình bày ý kiến của mình vềbản báo cáo tài chính”.
* Trong giáo trình kiểm toán của các tác giả Alvin A.Rens và JamesK.Loebbecker đã định nghĩa: Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độclập và có thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thôngtin có thể định lượng được của một đơn vị cụ thể nhằm mục đích xácnhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với cácchuẩn mực đã được thiết lập”
* Định nghĩa khác nêu: “Kiểm toán là thủ pháp xem xét và kiểm tra mộtcách khách quan về từng khoản mục bao gồm việc thẩm tra những thôngtin đặc trưng được xác định bởi kiểm toán viên hoặc thiết lập bởi thựchành chung Nói tổng quát, mục đích của kiểm toán là trình bày ý kiếnhoặc đi đến kết luận về cái được kiểm toán” (Trích từ Auditing -Theory & Practice của John Dunn, University of Strathclyde, Glasgownhà xuất bản Prentice Hall)
*Kiểm toán là việc xác minh và bày tỏ ý kiến do các chuyên gia độc lập vàcó năng lực, trình độ thực hiện bằng hệ thống phương pháp kiểm toánchứng từ và ngoài chứng từ nhằm xác định mức độ tương quan giữathực trạng của các hoạt động trong các đợt kiểm toán với các chuẩn mựcđã được thiết lập và báo cáo kết quả cho người sủ dụng.
2 Phân loại kiểm toán
a Phân loại theo đối tượng cụ thể.
- Kiểm toán báo cáo tài chính.- Kiểm toán hoạt động.
- Kiểm toán tuân thủ.
b Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán.
- Kiểm toán Nhà nước.- Kiểm toán độc lập.- Kiểm toán nội bộ.
II KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH.
1 Khái niệm.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: “Kiểm toán tài chính làquá trình mà các chuyên gia độc lập (KTV) thu thập, đánh giá các bằngchứng kiểm toán nhằm xác nhận tính trung thực và hợp lý các khía cạnhtrọng yếu của báo cáo tài chính.
2 Các đặc trưng cơ bản của kiểm toán tài chính.
a Đối tượng của kiểm toán báo cáo tài chính: Là các bảng khai tài chính
Trang 4là đối tượng duy nhất mà ngoài ra còn có chứng từ, sổ sách, thựctrạng tài sản.
+ Kiểm toán các doanh nghiệp có nhu cầu kiểm toán (Khách thể tựnguyện).
+ Kiểm toán tài chính là lĩnh vực đặc trưng nhất của kiểm toán độclập.
Thường xuyên nhất là kiểm toán độc lập.
c Khách thể.
Các doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức, đơn vị có các báo cáo tài chính, cáccá nhân có tài khoản, bảng khai cần được kiểm toán.
d Phương pháp kiểm toán.
Phương pháp chứng từ và phương pháp ngoài chứng từ.
e Mục tiêu kiểm toán.
- Đưa ra ý kiến xác nhận, lời nhận xét, lời kết luận tính trung thực và hợplý báo cáo tài chính trên các khía cạnh trọng yếu.
- Chỉ ra những hạn chế, tồn tài giúp đơn vị được kiểm toán có biện phápxử lý, điều chỉnh.
f Cơ sở pháp lý.
- Cơ sở thực hiện kiểm toán: các chuẩn mực kiểm toán.
- Cơ sở đánh giá đúng hoặc sai về đối tượng kiểm toán là các chuẩn mực,chế độ kế toán, luật pháp liên quan.
g Trình tự kiểm toán.
Báo cáo tài chính => Sổ tổng hợp => Sổ chi tiết => Chứng từ
h Sản phẩm của kiểm toán tài chính.
- Báo cáo kiểm toán có biểu mẫu qui định chặt chẽ vì nó được nhiềungười sử dụng, nhiều đối tượng quan tâm nên phải thống nhất cho tấtcả các doanh nghiệp.
- Thư quản lý.
3 Quy trình kiểm toán tài chính.
Gồm 3 giai đoạn cơ bản.
a Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
- Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng.- Thực hiện thủ tục phân tích nhằm:
+ Thu thập hiểu biết về những biến đổi quan trọng về kế toán vàhoạt động kinh doanh của khách hàng.
Trang 5+ Tăng cường sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của kháchhàng.
+ Đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng.- Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro.
- Lập kế hoạch kiểm toán tông quát.- Thiết kế chương trình kiểm toán.
b Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
Đây là quá trình sử dụng các thử nghiệm vào việc xác minh cácthông tin phản ánh trên báo cáo tài chính Trong kiểm toán tài chính, cósẵn các tiêu chuẩn để đánh giá các thông tin, trong khi đó kiểm toánnghiệp vụ thì phải tìm các tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quả và hiệu lực cáchoạt động Chẳng hạn, khi chúng ta muốn đo lường rằng, nghiệp vụ muahàng là có hiệu quả thì phải xác định tiêu chuẩn về nó, tức là: như thế nàolà một nghiệp vụ mua hàng có hiệu quả, trong kiểm toán nghiệp vụ thìphải tìm và xác định tiêu chuẩn đánh giá chứ không có sẵn, còn trongkiểm toán tài chính thì tiêu chuẩn đánh giá đã được xác định sẵn: Phântích khả năng thanh toán, thông qua phân tích khả năng thanh toán thì aicũng có thể đánh giá như nhau và đưa ra kết luận tương tự nhau chứ ít khilà trái ngược nhau.
c Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.
Trên cơ sở kết quả của các bước thực hiện trước, kiểm toán viênthực hiện lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính Báo cáo kiểm toántrong kiểm toán tài chính được tiêu chuẩn hóa và được sử dụng rộng rãi,trong khi đó báo cáo được lập trong kiểm toán nghiệp vụ chỉ sử dụngtrong nội bộ doanh nghiệp nên thường không được tiêu chuẩn hóa.
III VAI TRÒ VÀ VỊ TRÍ CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TRONG SỰPHÁT TRIỂN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM.
1 Vai trò
Chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, thực hiện chủ trương đa dạnghoá các hình thức sở hữu, các thành phần kinh tế được mở rộng và ngày càngđóng vai trò quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế của đất nước Trongđiều kiện nền kinh tế như vậy, thông tin tài chính của doanh nghiệp không chỉđể báo cáo cho các cơ quan quản lý nhà nước để kiểm tra và xét duyệt mà naycác thông tin này cần cho nhiều người, được nhiều đối tượng quan tâm, khaithác sử dụng cho các quyết định kinh tế Tuy ở nhiều góc độ khác nhau nhưngtất cả các đối tượng này đều có cùng nguyện vọng là có được các thông tin cóđộ chính xác cao, tin cậy và trung thực.
- Kiểm toán tài chính làm tăng mức độ tin cậy đối với các thông tin tài chính,góp phần lành mạnh hoá các quan hệ kinh tế Dựa vào kết quả kiểm toán,những người sử dụng báo cáo tài chính được kiểm toán có được các thông tinkhách quan, chính xác theo đó có thể đánh giá một cách đúng đắn tình hìnhtài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp làm cơ sởcho các quyết định kinh tế của mình Bên cạnh đó còn đưa ra những kiến nghịgiúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soát, nâng cao hiệu quả trongcông tác quản lý tài chính nói riêng cũng như hoạt động kinh doanh nói
Trang 6- Giúp cho KTV đưa ra ý kiến xác nhận rằng BÁO CÁO TÀI CHÍNH cóđược lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ phápluật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lí trên các khía cạnh trọngyếu hay không.
- Giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phụcnhằm nâng cao thông tin tài chính của đơn vị.
Vai trò chủ yếu của KTTC là xác minh trung thực, hợp lí, hợp pháp củathông tin trên Bảng kê tài chính.
Các khái niệm trung thực, hợp lí được hiểu như sau:
+ Trung thực: Thông tin tài chính phản ánh đúng sự thật, nội dung, bản chấtvà giá trị của NVKT phát sinh.
+ Hợp lý: Thông tin tài chính cần thiết và phù hợp về không gian, thời gianvà sự kiện được nhiều thừa nhận.
+ Hợp pháp: Thông tin tài chính được phản ánh đúng yêu cầu của pháp luật,chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Đối với chủ sở hữu doanh nghiệp, các cổ đông họ cần biết một cách đầyđủ, đúng đắn về kết quả kinh doanh,
- Đối với Ngân hàng, những đối tượng cho vay vốn, họ cần biết rằng sốvốn họ cho vay có được sử dụng đúng mục đích hay không, tình hình tàichính của đơn vị có cho thấy khả năng hoàn trả hay không
- Đối với cơ quan thuế: căn cứ vào báo cáo tài chính đã được kiểm toánđể tính và thu thuế, tương tự, đối với các cơ quan chức năng cũng căn cứvào báo cáo tài chính được kiểm toán để thực hiện chức năng của mình.Tóm lại, kiểm toán phải mang lại sự thoả mãn cho những người sử dụngkết quả kiểm toán sự tin cậy, mức độ trung thực của các thông tin tài chínhmà họ được cung cấp.
Trang 7VÍ DỤ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CTCPVINCOM
BÁO CÁO VỀ KẾT QUẢ KIỂM TOÁN VÀ NỘI DUNG CHÍNHCỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2006
Hoàng Đình Lợi - Giám đốc Tài chính
1 Về Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính năm 2006 của Công ty Cổ phần Vincom
- Tuân thủ theo quy định trong Điều lệ Công ty, Báo cáo tài chính năm 2006 của Công ty CP
Vincom đã được kiểm toán bởi Chi nhánh Công ty kiểm toán Ernst & Young
Việt Nam - 1
trong 4 Công ty kiểm toán hàng đầu thế giới hiện nay
- Nội dung của Báo cáo kiểm toán của Ernst & Young như sau:
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
các báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Vincom
vào ngày 31 tháng 12 năm 2006 và cho năm tài chính kết thúc cùng ngày Kính gửi:
Hội đồng Quản trị Công ty Cổ phần Vincom
Chúng tôi đã kiểm toán bảng cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 12 năm 2006 của Công ty Cổ
phần Vincom (“Công ty”), báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ có
liên quan cho năm tài chính kết thúc cùng ngày và thuyết minh báo cáo tài chính kèm theo (“các
báo cáo tài chính”) được trình bày từ trang 2 đến trang 35 Các báo cáo tài chính này thuộc trách
nhiệm của Ban Giám đốc của Công ty Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về các báo cáo
tài chính này dựa trên việc kiểm toán của chúng tôi Các báo cáo tài chính của Công ty cho năm tài
chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005 được kiểm toán bởi một công ty kiểm toán khác Báo
cáo kiểm toán của họ đề ngày 28 tháng 3 năm 2006 đã đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần đối với
các báo cáo tài chính của Công ty
Cơ sở ý kiến kiểm toán
Chúng tôi đã tiến hành kiểm toán theo các quy định của các Chuẩn mực Kiểm
toán Việt Nam và
Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế được áp dụng tại Việt Nam Các chuẩn mực
này yêu cầu chúng tôi
phải lập kế hoạch và thực hiện việc kiểm toán để đạt được mức tin cậy hợp lý về việc các báo cáo
Trang 8tài chính không có sai sót trọng yếu Việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra, theo phương pháp
chọn mẫu, các bằng chứng về số liệu và các thuyết minh trên các báo cáo tài chính Việc kiểm
toán cũng bao gồm việc đánh giá các nguyên tắc kế toán đã được áp dụng và các ước tính quan
trọng của Ban Giám đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể các báo cáo tài chính Chúng
tôi tin tưởng rằng công việc kiểm toán của chúng tôi cung cấp cơ sở hợp lý cho ý kiến kiểm toán
Ý kiến kiểm toán
Theo ý kiến của chúng tôi, các báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợplý tình hình tài
chính của Công ty vào ngày 31 tháng 12 năm 2006, kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu
chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán và Hệ
thống Kế toán Việt Nam và tuân thủ các quy định có liên quan
Báo cáo tài chính năm 2006 của Công ty Cổ phần Vincom
Quý vị Cổ đông có thể xem các thông tin chi tiết về BCTC năm 2006 của Côngty trên trang Web
của Công ty: www.vincom.com.vn
Khái quát các số liệu trong báo cáo tài chính năm 2006 của Công ty đã được kiểm toán như sau:
- Tổng tài sản của Công ty tại thời điểm đầu năm 2006 là 489.145.736.518 đồng, tại thời
điểm cuối năm là 674.408.365.648 đồng, tăng 185.262.629.130 đồng so với
đầu năm
2006 Trong đó: So với đầu năm, Tài sản ngắn hạn của Công ty tăng
346.730.079.542đồng, nhưng tài sản dài hạn giảm 161.467.450.412 đồng Các yếu tố chính
của việc gia tăng tổng giá trị tài sản và thay đổi cơ cấu tài sản này là do Công ty đã thực
hiện chuyển nhượng quyền sử dụng đất (3.279m2 trong tổng số 6.713m2) tại 191 Bà Triệu
và quyền sử hữu từ tầng 7 đến tầng 22 của tháp A – tòa nhà VCT, và do sinh lời từ hoạt
động kinh doanh, trích khấu hao TSCĐ theo quy định
- Tổng nợ phải trả của Công ty tại thời điểm đầu năm 2006 là 175.362.486.594 đồng và tại
thời điểm cuối năm là 79.886.941.354 đồng, đây chủ yếu là các khoản tiền đặt
cọc của
khách thuê; tiền doanh thu trả trước theo hợp đồng Tổng nợ phải trả của Công ty tại thời
Trang 9điểm cuối năm giảm 95.475.545.600 đồng so với đầu năm là do Công ty đã tất
toán khoản
doanh thu trả trước của BIDV (theo hợp đồng thuê 5 năm).
- Vốn chủ sở hữu của Công ty tại thời điểm đầu năm 2006 là 313.783.249.564 đồng và tại
thời điểm cuối năm là 594.521.424.294 đồng, tăng 280.738.174.730 đồng so
với đầu năm.
- Năm 2006, tổng doanh thu thuần của Công ty CP Vincom đạt mức
548.413.023.816 đồng,
trong đó Doanh thu thu từ việc nhượng bán tài sản (tháp A) cho BIDV là:
394.677.000.000đồng, doanh thu hoạt động cho thuê và các dịch vụ liên quan
và các khoản thu nhập tài chính, thu nhập khác là: 98.614.370.993 đồng
- Các hoạt động tài chính: Lãi thu được từ việc cho vay ngắn hạn và gửi tiền tạingân hàng
trong năm 2006 đạt 6.137.173.610 đồng Trong năm 2006 Công ty không có thực hiện đi
vay tiền hoặc có hoạt động tài chính nào khác - Thực hiện các nghĩa vụ nộp thuế:
Tổng số thuế Công ty đã nộp cho Nhà nước trong năm 2006 là 14.747.217.101đồng, trong
đó có 3.453.424.232 đồng là số thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế khác đã nộp
trong năm
là: 11.293.792.869 đồng
Trang 10KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường các thông tin tài chính có độ tin cậy, chính xác và trung thực hết sức cần thiết và có ý nghĩa quan trọng đối với các chủ thểtrong hoạt động kinh tế Kiểm toán tài chính hình thành nhằm đáp ứng nhu cầu này của nền kinh tế Kiểm toán tài chính cung cấp sự đảm bảo cho bên thứ ba là những người sử dụng các thông tin tài chính biết rằng thông tin họ được cung cấp là trung thực, hợp lí hay không?
Trong các quan hệ kinh tế nhờ có kiểm toán tài chính mà các doanh nghiệp đã tìm được tiếng nói chung là sự tin cậy lẫn nhau, sự thẳng thắn, trung thực trình bày về tình hình tài chính của công ty mình