Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGÔ THỊ HỒNG NY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN CHƢ PRƠNG, TỈNH GIA LAI TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 34 04 10 Đà Nẵng, năm 2020 Cơng trình hoàn thành Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Kinh tế Đà Nẵng Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Trƣờng Sơn Phản biện 1: PGS TS Đào Hữu Hòa Phản biện 2: PGS TS Trần Quang Huy Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 01 tháng năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài phận quan trọng NSNN Thuế cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Mục tiêu nước ta xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu Trong hệ thống sách thuế hành nước ta, thuế TNDN sắc thuế có vai trò quan trọng Trong năm gần đây, công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Chư Prơng, tỉnh Gia Lai có nhiều chuyển biến tích cực Tuy nhiên, số thu thuế TNDN chiếm tỷ trọng thấp tổng thu NS; Công tác quản lý thuế TNDN chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Do đó, việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN vấn đề cấp thiết nhiệm vụ trọng tâm Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu a Mục tiêu tổng quát: Trên sở lý luận Thuế TNDN, công tác quản lý thuế TNDN đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nh m hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN huyện Chư Prông thời gian tới b Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận quản lý thu thuế TNDN - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai giai đoạn 2016-2018 - Đề xuất số giải pháp nh m nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Chư Prông thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nội dung quản lý chi thuế TNDN huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai - Phạm vi nghiên cứu: Nội dung liên quan đến thực trạng công tác quản lý thuế TNDN huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai từ năm 2016 – 2018 Đề xuất giải pháp để áp dụng thời gian tới Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu: Luận văn s dụng phương pháp nghiên cứu: tổng hợp tài liệu, thống kê mô tả, so sánh - Dữ liệu nguồn cung cấp: Dữ liệu s dụng đề tài liệu thứ cấp thu thập từ nhiều nguồn khác nhau: Chi cục thống kê, Chi cục thuế huyện Chư Prông Kết cấu luận văn: gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai Tổng quan nghiên cứu Có nhiều nghiên cứu đề cập đến nhiều nội dung khác quản lý thu thuế đề cập vấn đề áp dụng quan thuế cấp để tăng cường hiệu quản lý thu thuế Nhà nước Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu đề cập đến quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng” đưa định nghĩa tương đối cổ điển thuế: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nước” Theo giáo trình thuế Học viện tài năm 2008 định nghĩa “Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế” Quản lý thuế TNDN hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nh m đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế vào NSNN theo quy định pháp luật 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Đặc điểm thuế TNDN thể thuộc tính bên vốn có Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển Ngoài đặc điểm chung thuế có tính cưỡng chế tính pháp lý cao, khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp thuế TNDN có số đặc điểm riêng để phân biệt với sắc thuế khác cơng cụ tài khác 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất: thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN Thuế TNDN loại thuế trực thu Thuế TNDN thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng lớn cấu thu NSNN Thứ hai: thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thứ ba: thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng b ng xã hội 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế hoạt động nh m phổ biến, truyền bá tư tưởng, quan điểm, nội dung sách thuế, quản lý thuế đến NNT nh m nâng cao nhận thức chung xã hội pháp luật thuế nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế hiệu công tác quản lý thuế - Hỗ trợ cho NNT công tác hướng dẫn cụ thể Luật thuế, cung cấp giải đáp vướng mắc thủ tục nội dung sắc thuế để cộng đồng doanh nghiệp tuân thủ thực tốt sách thuế Nhà nước thời kỳ 1.2.2 Lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Lập dự toán thu thuế TNDN việc CQT dựa sở liệu đối tượng nộp thuế để xây dựng số thu thuế cho năm sau nh m đảm bảo tính đúng, tính đủ khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực, địa bàn thu thuế Xây dựng dự toán thu thuế dựa sở đánh giá sát khả thực thu NSNN, kế hoạch phát triển kinh tế xã hội tiêu phát triển kinh tế nước, ngành, địa phương, khu vực kinh tế, dự báo tình hình đầu tư, phát triển SXKD doanh nhiệp, có tính đến yếu tố tác động bên bên để dự báo kế hoạch thu thuế Lập dự toán thu thuế phải tổng hợp đầy đủ nguồn thu phát sinh địa bàn, dự án đưa vào SXKD 1.2.3 Bộ máy tổ chức thu thuế a Quản lý đăng ký thuế kê khai thuế Đăng ký thuế: Đăng ký thuế việc quan thuế thực công tác đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho NNT địa bàn tỉnh Quản lý việc thay đổi tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh, thực thủ tục chuyển đổi đóng mã số thuế doanh nghiệp giải thể thuộc CQT quản lý Quản lý kê khai thuế: Quản lý kê khai thuế việc kiểm tra ban đầu hồ sơ khai thuế, phát kê khai khơng thủ tục hành thuế theo quy định, yêu cầu NNT điều chỉnh kịp thời, b Quản lý nộp thuế - Quản lý nộp thuế doanh nghiệp việc CQT theo dõi, đôn đốc thực nghĩa vụ thuế NNT vào ngân sách nhà nước theo dự toán giao từ đầu năm - Phải quản lý nộp thuế để đánh giá kết thu thuế, mức độ hoàn thành tiêu thu thuế CQT đánh giá ý thức nộp thuế TNDN doanh nghiệp vào NSNN năm tính thuế c Quản lý nợ, cưỡng chế nợ - Quản lý nợ việc quan thuế trực dõi tình hình nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ vào NSNN - Cưỡng chế nợ thuế việc thu thập thông tin người nộp thuế nợ tiền thuế, phân tích nghiên cứu đề xuất biện pháp cưỡng chế tiền nợ thuế, tiền phạt trình lãnh đạo Cục Thuế định cưỡng chế nợ thuế theo quy định 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế Theo Khoản 3, Điều Luật Thanh tra năm 2010 quy định: Thanh tra chuyên ngành hoạt động tra quan nhà nước có thẩm quyền theo ngành, lĩnh vực quan, tổ chức, cá nhân việc chấp hành pháp luật chuyên ngành, quy định chuyên môn - kỹ thuật, quy tắc quản lý thuộc ngành, lĩnh vực - Kiểm tra thuế cơng việc thường xun mang tính chất nghiệp vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan thuế dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế - Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, nh m bảo đảm pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh đời sống kinh tế - xã hội 1.2.5 Xử lý vi phạm hành thuế - X lý vi phạm pháp luật thuế hoạt động quan quản lý thuế định x lý vi phạm pháp luật thuế vào hành vi vi phạm NNT quy định pháp luật hành, định áp dụng chế tài x lý phù hợp với hành vi vi phạm pháp luật thuế tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật thuế - Luật quản lý thuế rõ hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT bị x phạt bao gồm: Vi phạm thủ tục thuế; Chậm nộp tiền thuế; Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hay tăng số tiền thuế hoàn; Trốn thuế, gian lận thuế - Hình thức x phạt vi phạm hành thuế bao gồm: phạt cảnh cáo; phạt tiền 1.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế - Giải khiếu nại, tố cáo vấn đề thuế việc quan thuế thực tiếp công dân trụ sở quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải thông tin phản ánh hành vi vi phạm sách, pháp luật thuế thi hành nhiệm vụ quản lý thuế giao Trong q trình thực sách thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại, tố cáo chí khởi kiện tòa thấy lợi ích bên thứ ba bị xâm hại theo quy định pháp luật hành 1.3 C C CHỈ TI U Đ NH GI KẾT QUẢ CÔNG T C QUẢN LÝ THUẾ - Chỉ số thực nhiệm vụ thu NSNN: tiêu nh m đánh giá cơng tác lập dự tốn thu ngân sách lực thu thuế quan thuế, tiêu chí dùng để phân tích nguyên nhân biến động theo năm - Chỉ số tuân thủ NNT: bao gồm tiêu thành phần, phản ánh mức độ tuân thủ NNT - hỉ số hài ng NNT: mục đích đánh giá hài lòng NNT dịch vụ thuế quan thuế thực thông qua điều tra xã hội học - Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ: đánh giá việc thực công tác tuyên truyền thuế qua phương tiện thông tin đại chúng hàng năm - Chỉ số tra, kiểm tra: s dụng để đánh giá chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT quan thuế năm - Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: s dụng để đánh giá chất lượng, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quan thuế - Chỉ số khai thuế: Phản ánh chất lượng hiệu công tác, quản lý khai thuế quan thuế 1.4 NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG T C QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.4.1 Yếu tố khách quan a Hệ thống sách, pháp luật thuế b Người nộp thuế c Sự phối hợp ban ngành chức d Các yếu tố mơi trường bên ngồi khác 1.4.2 Yếu tố chủ quan a Bộ máy quản lý thuế b Trình độ, lực cán quản lý thuế c Quy chế làm việc d Điều kiện vật chất 10 Thuế tỉnh Gia Lai – Kon Tum Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Chư Prông gồm có 01 Chi cục Trưởng, 01 Phó Chi cục Trưởng 08 đội Tình hình cán cơng chức: Từ năm 2015 – 2018 số lượng biên chế CBCC có biến động, tăng từ 22 lên 23 người Những năm gần ngành Thuế tuyển dụng công chức số lượng CBCC thuế không tăng 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THẾ HUYỆN CHƢ PRÔNG 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Về công tác tuyên truyền pháp luật thuế: đẩy mạnh, nhiều hình thức phong phú tuyên truyền phương tiện thơng tin đại chúng; panơ, áp phích, băng rôn, hiệu; tổ chức tọa đàm Tuy nhiên, chưa trọng công tác phối hợp với ban, ngành, đoàn thể để tổ chức tuyên truyền; chưa tổ chức hội nghị khen thưởng DN chấp hành đóng thuế TNDN tốt - Về cơng tác hỗ trợ NNT: thực tốt chế “một c a”, bố trí phận trực CQT để tiếp nhận và, kịp thời hỗ trợ cho DN Ngoài ra, phương thức hỗ trợ khác tổ chức tập huấn; trả lời qua điện thoại, b ng văn bản…cũng trì tốt 2.2.2 Thực trạng cơng tác lập dự toán thu thuế Trên sở dự toán giao Cục thuế tỉnh Gia Lai, Chi cục thuế huyện xây dựng dự toán để giao thực Kết giao dự toán thuế qua năm thể hiện: 11 Bảng 2.5 Dự toán thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai giai đoạn 2016-2018 ĐVT: Triệu đồng Năm Stt Chỉ tiêu Dự toán giao 2016 2017 2018 650 So Sánh 2017/2016 2018/2017 +/- % +/- % 780 1.100 130 20 320 41 (Nguồn: Chi cục thuế huyện hư Prông, tỉnh Gia Lai) Dự toán thu thuế TNDN xây dựng sở hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Gia Lai kế hoạch phát triển kinh tế huyện Chư Prông giai đoạn 2015-2020 2.2.3 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế a Quản lý đăng ký thuế kê khai thuế Quản ý đăng ký thuế: Tình hình DN thành lập giai đoạn năm 2016 2018 tăng bình quân 18,3% Song song với việc thành lập DN tăng số DN giải thể giai đoan tăng lên Trong thời kỳ số doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh tăng tăng 67% Quản lý kê khai thuế: Quản lý kê khai thuế đảm bảo, tình hình kê khai theo mẫu quy định nộp tờ khai thuế DN chấp hành tốt Số DN nộp chậm tờ khai chủ yếu DN kinh doanh Kết DN nộp tờ khai thuế ba năm 2016 - 2018 đạt 96,51% so với số tờ khai phải nộp Bảng 2.7 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN chi cục thuế huyện Chư Prông, Gia Lai giai đoạn 2016 – 2018 12 ĐVT: Doanh nghiệp Năm Số DN phải nộp tờ khai thuế DN nộp tờ khai thuế Số lượng Tỷ lệ (%) Số DN nộp tờ khai hạn quy định Số DN nộp tờ khai chậm Số DN không nộp tờ khai thuế 2016 82 78 95,12 74 04 04 2017 99 96 96,97 91 05 03 2018 117 114 97,44 108 06 03 (Nguồn: Chi cục thuế huyện hư Prông, tỉnh Gia Lai) b Theo dõi đôn đốc nộp thuế: Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Chƣ Prông giai đoạn 2016-2018 1500 1000 1304 650734 780826 900 Dự toán 500 Thực 2016 2017 2018 Hình 2.5 Biểu đồ thu thuế thu nhập Doanh nghiệp địa bàn huyện Chư Prông giai đoạn 2016-2018 Căn dự toán thu thuế giao, chi cục thuế triển khai giải pháp thiết thực hồn thành vượt mức dự tốn thu thuế Số thuế TNDN tăng qua năm dù tình hình kinh tế nhiều khó 13 khăn; tổng số tiền thuế TNDN từ năm 2016 đến năm 2018 thực 2.864 triệu đồng so với dư toán 2.330 triệu đồng tương ứng tăng 122,9 % c Công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ Công tác quản lý nợ: Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế TNDN Chi cục thuế huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai giai đoạn 2016-2018 ĐVT: Triệu đồng Nợ khó thu Năm Tổng số tiền nợ Số tiền Tỷ trọng (%) Nợ chờ xử lý Số tiền Tỷ trọng (%) Nợ có khả thu Số tiền Tỷ trọng (%) 2016 117,003 52,104 44,53 - 64,899 55,47 2017 146,994 55,981 38,08 3,027 2,06 87,986 59,86 2018 202,934 65,037 32,05 5,996 2,95 131,90 65,00 (Nguồn: Chi cục thuế huyện hư Prông, tỉnh Gia Lai) Trong năm qua, công tác quản lý thu nợ đạt kết đáng kể, phân tích, phân loại chi tiết khoản nợ, lịch s nợ thuế theo đối tượng nộp thuế Nhưng tỷ lệ nợ khó thu ngày tăng chiếm tỉ trọng cao tổng nợ ông tác cưỡng chế nợ: Trong năm qua Chi cục Thuế huyện Chư Prông áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế DN chây ỳ nợ thuế như: Trích tiền từ tài khoản ngân hàng; khấu trừ phần tiền lương; thơng báo hố đơn khơng có giá trị s dụng; kê biên tài sản; thu tiền từ bên thứ ba; thu hồi giấy phép tổng hợp qua: 14 Bảng 2.10 Kết cưỡng chế nợ thuế TNDN Chi cục thuế huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai giai đoạn 2016– 2018 ĐVT: Triệu đồng Năm STT Chỉ tiêu ĐVT Số DN phải ban hành QĐ cưỡng chế DN Số tiền cưỡng chế triệu đồng Số DN ban hành QĐ cưỡng chế DN Số tiền cưỡng chế triệu đồng Số DN chưa ban hành QĐ cưỡng chế DN Số tiền nợ triệu đồng 2016 2017 2018 16 17 14 63,112 84,917 124,9 12 12 10 41,028 59,004 86,96 22,084 25,913 37,91 (Nguồn: Chi cục thuế huyện hư Prông, tỉnh Gia Lai) 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế a Kiểm tra trụ sở quan thuế Hồ sơ khai thuế NNT kiểm tra 100% trường hợp việc phân tích đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế qua hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế chưa chuyên sâu, phát dấu hiệu vi phạm việc kê khai thuế NNT thấp 15 b Kiểm tra trụ sở người nộp thuế Số DN kiểm tra hoàn thành vượt kế hoạch Cục Thuế tỉnh Gia Lai giao hàng năm phát sinh nhiều trường hợp kiểm tra kiểm tra đột xuất theo đề nghị DN kiểm tra trước hoàn thuế; kiểm tra DN giải thể, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền Bảng 2.12 Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2016-2018 Đvt: Triệu đồng St t Năm Kế hoạch kiểm tra DN 2016 24 29 121% 1.134 5.364 284 2017 23 26 113% 1.622 4.952 191 2018 25 27 108% 961 3.774 241 72 82 3.717 14.090 716 Tổng Số DN kiểm tra Thực hiện/ Kế hoạch Tổng số truy thu, phạt Số giảm lỗ Số giảm khấu trừ (Nguồn: Chi cục thuế huyện hư Prông, tỉnh Gia Lai) 2.2.5 Xử lý vi phạm hành thuế Các hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN DN địa bàn huyện chủ yếu chậm nộp tiền thuế TNDN vào NSNN chậm nộp hồ hơ khai thuế TNDN 16 Bảng 2.13 Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN Chi cục thuế huyện Chư Prông, Gia Lai giai đoạn 2016 – 2018 ĐVT: Triệu đồng S TT Năm Chỉ tiêu 2016 2017 2018 Số tiền phạt chậm nộp hành vi chậm nộp thuế TNDN 12,812 16,097 22,229 Số tiền phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế TNDN 2,1 3,5 7,7 (Nguồn: Chi cục thuế huyện hư Prông, tỉnh Gia Lai) 2.2.6 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế Công tác giải đơn thư khiếu nại, tố cáo năm 2016 2018 phát sinh 12 đơn khiếu nại thuộc thẩm quyền giải quan Thuế Việc giải đơn thư khiếu nại, tố cáo thực theo quy trình số 878/Q-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế việc giải đơn thư khiếu nại, tố cáo Chi cục thuế huyện Chư prông, cụ thể Bảng 2.14 Kết giải đơn thư khiếu nại, tố cáo Chi cục thuế huyện Chư prông, tỉnh Gia Lai giai đoạn 2016-2018 TT Chỉ tiêu Năm 2016 (đơn) Năm 2017 (đơn) Năm 2018 (đơn) So sánh 2016/2018 (%) Đơn khiếu nại 3 Đơn tố cáo 0 0 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện hư Prông) 17 2.3 Đ NH GI CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN CHƢ PRÔNG, TỈNH GIA LAI 2.3.1 Thành công - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế quan tâm thực b ng nhiều hình thức phong phú, đa dạng, chuyên nghiệp - Công tác lập dự toán thực kịp thời chặt chẽ - Công tác quản lý đăng ký, khai thuế, nộp thuế ngày đầu tư ứng dụng trang thiết bị đại - Công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế trọng, góp phần hạn chế mức nợ thuế tồn đọng chung -Công tác kiểm tra thuế TNDN đạt hiệu quả, bước nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 2.3.2 Hạn chế - Các hình thức tun truyền hỗ trợ sách thuế chưa phong phú, nội dung tuyên truyền nghèo nàn, trang thiết bị kỹ thuật phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa đầy đủ, lực chuyên môn kỹ phục vụ cán bố trí làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa trọng, đào tạo chun nghiệp - Cơng tác dự tốn tổ chức thực dự tốn thu thuế thụ động; chưa sát với thực tế - Công tác đăng ký kê khai thuế: việc rà soát doanh nghiệp địa bàn huyện chưa thực kịp thời Một số giải thể, phá sản, ngừng nghỉ kinh doanh chưa cập nhật kịp thời dẫn đến số lượng DN quản lý nhiều số thực tế - Công tác quản lý nợ thuế: Việc hạch toán, theo dõi số nộp NNT ứng dụng phần mềm quản lý thuế không xác gây khó khăn cho việc xác định nợ, phân loại nợ đơn đốc thu 18 nợ Tình trạng NNT nộp sai mục lục ngân sách, sai mã số thuế diễn thường xuyên nên tồn nhiều số liệu nợ thuế ảo - Công tác cưỡng chế nợ thuế: áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa thực phù hợp; thực chưa đầy đủ biện pháp cưỡng chế theo Quy trình Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế dẫn đến tăng nợ khó thu - Cơng tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế chưa đầu tư quan tâm mức - Công tác tiếp công dân, giải đơn thư khiếu nại Chi cục thuế huyện Chư Prơng hạn chế nội dung, trình tự thủ tục xem xét trách nhiệm qua kết giải khiếu nại 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế a Nguyên nhân khách quan - Các quy định pháp luật sách thuế thay đổi liên tục phần gây tác động đến hoạt động SXKD doanh nghiệp, gián tiếp ảnh hưởng đến số thu thuế - Thủ tục hành quản lý thuế nhiều phức tạp, chưa tiết kiệm chi phí, thời gian cho NNT quan thuế - Ý thức nộp thuế NNT chấp hành pháp luật chưa cao - Sự phối hợp quan chức địa phương chưa chặt chẽ, đồng b Nguyên nhân chủ quan: - Chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế chưa thật đổi nội dung phương pháp - Việc thực quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa đầy đủ, việc cập nhật số liệu nợ thuế chưa kịp thời Chưa có biện pháp kiên trường hợp nợ thuế kéo dài - Công tác tra, kiểm tra thuế chưa thực đồng 19 - Chi cục thuế áp dụng quy trình, quy định theo pháp luật, chưa có cải thiện,với tình hình thực tế địa phương - Năng lực, trình độ cán thuế hạn chế 20 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PH P HỒN THIỆN CƠNG T C QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN CHƢ PRÔNG, TỈNH GIA LAI 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT C C GIẢI PH P 3.1.1 Dự báo tình hình phát triển Doanh nghiệp địa bàn huyện thời gian tới 3.1.2 Chiến lƣợc phát triển kinh tế xã hội huyện Chƣ Prông thời gian tới 3.1.3 Một số sách ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thời gian tới 3.1.4 Một số quan điểm có tính định hƣớng xây dựng giải pháp - Công tác thuế Ban thường vụ Huyện ủy, UBND huyện quan tâm đạo - Thực tốt việc cấu lại thu ngân sách nhà nước theo hướng bao quát toàn nguồn thu Tăng cường tra, kiểm tra việc chấp hành sách, pháp luật thuế, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh - Sắp xếp lại máy quan thuế cấp theo hướng tinh gọn theo nghị định 41/2018/NĐ-CP phủ; - Cần quan tâm đến phản ứng NNT; sách thu phải đảm bảo quyền lợi hợp pháp NNT, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn; cần triển khai đồng giải pháp chống thất thu thuế theo chuyên đề chống thất thu thuế ban hành 3.2 MỘT SỐ GIẢI PH P 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Cần có nhiều hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật 21 thuế đa dạng, phong phú, phù hợp với nhóm NNT; phù hợp với trình độ phát triển xã hội Ngoài ra, cần phối hợp tuyên truyền DN tổ chức đối thoại trực tiếp với DN Thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán phụ trách công tác tuyên truyền, hỗ trợ 3.2.2 Tăng cƣờng cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Cơng tác xây dựng dự tốn thu cần có khoa học sát với thực tiễn - Khâu chuẩn bị lập dự toán cần tổ chức chặt chẽ, có phối hợp đồng phận quản lý theo chức để cung cấp kịp thời thông tin số liệu quản lý 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tổ chức thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế, đẩy mạnh biện pháp hỗ trợ kê khai, nâng cấp đảm bảo đường truyền nhận liệu quan thuế ổn định để tạo thuận lợi cho NNT thực kê khai, nộp HSKT qua mạng nhanh chóng, hiệu - Thường xuyên theo dõi chặt chẽ tiến độ thu thuế, đánh giá, phân tích cụ thể địa bàn thu thuế, khu vực thu, tập trung vào lĩnh vực kinh doanh có dấu hiệu tiềm ẩn thất thu để có phương án đạo, điều hành thu kịp thời, dự báo thu hàng tháng, hàng quý sát với thực tế phát sinh - Phối hợp với quan, ban, ngành có liên quan để có số liệu thu thuế chuẩn xác làm sở đôn đốc thu nộp thuế vào NSNN c Tăng cường công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế - Đẩy mạnh việc rà soát nợ, phân loại nợ, phân tích nghiên cứu biện pháp x lý khoản nợ thuế khó thu, khơng có khả thu 22 - Nâng cao hiệu hoạt động Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.4 Tăng cƣờng công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra Tăng cường, phát triển hoàn thiện công tác kiểm tra thuế: kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở NNT, đảm bảo tăng dần số lượng DN kiểm tra thuế hàng năm Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác kiểm tra Kiện tồn đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế 3.2.5 Tăng cường công tác xử lý vi phạm hành ch nh thuế - Thực nghiêm túc chế tài x phạt - Tăng cường phối hợp với quan công an việc x lý vi phạm - Việc x lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát - Cần kiểm soát việc thực x phạt vi phạm hành NNT nộp hồ sơ khai thuế chậm so với thời hạn quy định chưa có Quyết định x phạt vi phạm hành để thực đầy đủ bước x phạt vi phạm theo quy định quy trình nghiệp vụ 3.2.6 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế - Tiếp tục thực công tác tiếp công dân, nhận giải đơn thư khiếu nại, tố cáo thẩm quyền, xác, kịp thời, cơng tâm, khách quan theo quy định pháp luật - Nâng cao chất lượng đội ngũ quản lý, cán công chức 23 giải khiếu nại, tố cáo - Kết hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ với công tác giải khiếu nại tố cáo b ng việc s dụng hệ thống đường dây nóng thiết lập webside ngành thuế 3.2.7 Các giải pháp khác a Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế b Tăng cường công tác phối hợp hoạt động thu thuế Chi cục thuế huyện quan có liên quan.3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Gia Lai 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng ... trạng quản lý thu thu nhập doanh nghiệp huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai Chư ng 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai Tổng quan nghiên... nghĩa Thu thu nhập doanh nghiệp sắc thu tính thu nhập chịu thu doanh nghiệp kỳ tính thu Quản lý thu TNDN hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thu nh m đảm bảo người nộp thu chấp... khác quản lý thu thu đề cập vấn đề áp dụng quan thu cấp để tăng cường hiệu quản lý thu thu Nhà nước Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu đề cập đến quản lý thu TNDN địa bàn huyện Chư Prông, tỉnh Gia