Xây dựng khung tiêu chí đánh giá hiệu quả đầu tư dự án hạ tầng đô thị bằng thẻ điểm cân bằng áp dụng trong công tác kiểm toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN HỒNG HẢI XÂY DỰNG KHUNG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ ĐẦU TƯ DỰ ÁN HẠ TẦNG ĐÔ THỊ BẰNG THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG ÁP DỤNG TRONG CÔNG TÁC KIỂM TỐN Chun ngành: Kỹ thuật xây dựng cơng trình giao thông Mã số: 60.58.02.05 U N V N THẠC S K THU T Đà Nẵng - Năm 2016 Công trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHAN CAO THỌ Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Quang Đạo Phản biện 2: PGS.TS Châu Trường Linh Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kỹ thuật họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 18 tháng 01 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Khi thực kiểm toán dự án hạ tầng đô thị, việc đánh giá hiệu đầu tư (gồm: tính hiệu quả, tính hiệu lực tính kinh tế) nội dung quan trọng Kiểm tốn nhà nước, để từ đưa kiến nghị kịp thời, điều chỉnh phù hợp học kinh nghiệm cho cấp quyền địa phương, cho Chính phủ Quốc Hội việc định hướng đầu tư phát triển thời kỳ Tuy nhiên, vấn đề đặt việc đánh giá hiệu đầu tư dựa tiêu chí nào? Phương pháp xác định tiêu chí? Cơ sở đánh giá tiêu chí? Phương pháp tổng hợp tất tiêu chí để đánh giá tính tổng thể hiệu đầu tư Dự án? Hiện nay, Kiểm toán Nhà nước chưa định hướng xây dựng quy trình hệ thống tiêu chí cụ thể để đánh giá hiệu đầu tư dự án nói chung dự án hạ tầng thị nói riêng mà chủ yếu dựa kinh nghiệm nhận định chủ quan kiểm toán viên nhà nước (hầu hết đào tạo lĩnh vực tài chính) dẫn đến đánh giá cịn mang tính chủ quan, thiếu sở khoa học chưa có nhìn tổng quan tất mặt kinh tế - trị - xã hội - mơi trường - kỹ thuật xây dựng cơng trình, cịn thiên yếu tố kinh tế Như vậy, nghiên cứu công tác đánh giá hiệu đầu tư dự án hạ tầng đô thị, đặc biệt xây dựng đƣợc hệ thống tiêu chí phƣơng pháp đánh giá lƣợng hóa giải vướng mắc nêu Đó lý hình thành đề tài: Xây dựng khung tiêu chí đánh giá hiệu đầu tư Dự án Hạ tầng đô thị Thẻ điểm cân áp dụng công tác kiểm toán Mục tiêu nghiên cứu Xây dựng khung tiêu chí phương pháp đánh giá hiệu đầu tư dự án hạ tầng thị, xây dựng hệ thống tiêu chí, tiêu đánh giá chi tiết phương pháp lượng hóa nhận định, đánh giá Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề sau: - Nghiên cứu đặc trưng dự án hạ tầng đô thị xác định vai trị, ý nghĩa cơng tác đánh giá hiệu đầu tư - Tổng kết, phân tích sai sót phát kiểm tốn dự án hạ tầng thị Kiểm tốn Nhà nước từ thành lập đến - Nghiên cứu phương pháp đánh giá Thẻ điểm cân tính khả dụng đánh giá hiệu đầu tư dự án hạ tầng đô thị - Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá chi tiết sở khung tiêu chí tổng quát thành lập nên Thẻ điểm cân - Nghiên cứu phương pháp, đề xuất công thức, xây dựng hàm đa mục tiêu, kiến nghị hệ số tỷ trọng việc lượng hóa tiêu, tiêu chí đánh giá tổng hợp kết đánh giá tổng thể - Xây dựng bảng tính Excel ứng dụng thực tế - Ứng dụng kết nghiên cứu dự án Đường Hoàng Văn Thái nối dài Bà Nà, Tp Đà Nẵng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài dự án hạ tầng đô thị có sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước Đề tài tập trung nghiên cứu phạm vi kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Phƣơng pháp nghiên cứu Nghiên cứu nội dung đánh giá hiệu đầu tư dự án hạ tầng đô thị thông qua tổng hợp, phân tích sai sót phát q trình kiểm tốn Xây dựng khung tiêu chí phương pháp đánh giá hiệu đầu tư dựa kết nghiên cứu Thẻ điểm cân Bố cục đề tài Gồm 100 trang A4: Mở đầu, 04 chương nội dung phần kết luận kiến nghị có 10 Bảng biểu, 10 Hình vẽ, 12 tài liệu tham khảo tiếng Việt tiếng Anh Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết nghiên cứu đề tài dựa tài liệu nghiên cứu Thẻ điểm cân bằng, tài liệu kiểm toán, tài liệu pháp luật dự án đầu tư tham khảo số báo cáo số chuyên gia CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ ĐẦU TƢ DỰ ÁN HẠ TẦNG ĐƠ THỊ VÀ KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ ÁN HẠ TẦNG ĐÔ THỊ 1.1.1 Khái niệm Hạ tầng đô thị tổng hợp hệ thống sở hạ tầng phục vụ cho phát triển khu dân cư, cụm dân cư, khu đô thị, cụm đô thị, khu công nghiệp tùy thuộc vào quy mô mục tiêu đặt đầu tư dự án 1.1.2 Thực trạng đầu tƣ hạ tầng đô thị nƣớc ta Trong năm qua, phát triển hệ thống đô thị góp phần tạo nên mặt thị đổi mới, bước nâng cao chất lượng đô thị Tuy nhiên, tốc độ phát triển nhanh đô thị vượt khả điều hành, lực quản lý quyền địa phương; tượng ùn tắc, ngập úng mối lo ngại đô thị lớn; tình trạng thất thốt, tham nhũng, lãng phí ngày phổ biến 1.1.3 Định hƣớng phát triển hạ tầng thị nƣớc ta Hội nghị TW4 (khóa XI) Nghị "Xây dựng hệ thống kết cấu hạ tầng đồng nhằm đưa nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại vào năm 2020" 1.2 VAI TRÒ, Ý NGHĨA VÀ THỰC TRẠNG CỦA VIỆC ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ DỰ ÁN HẠ TẦNG ĐÔ THỊ TRƢỚC, TRONG VÀ SAU KHI THỰC HIỆN ĐẦU TƢ 1.2.1 Vai trò, ý nghĩa việc đánh giá hiệu đầu tƣ Công tác đánh giá hiệu đầu tư phải trọng để nâng cao hiệu quản lý đầu tư dự án Việc đánh giá phải thực cách nghiêm túc giai đoạn trước, sau đầu tư, tập trung vấn đề tính hiệu quả, tính hiệu lực tính kinh tế 1.2.2 Thực trạng việc đánh giá hiệu đầu tƣ Hiện nay, công tác đánh giá hiệu đầu tư nước ta chưa xem xét cách nghiêm túc, khách quan triệt để, hầu hết dừng lại việc dự báo hiệu dự án, chưa thực đánh giá hiệu thực Ngồi ra, quy trình đầu tư chưa coi trọng công tác đánh giá hiệu đầu tư Một số dự án đánh giá sơ sài, thiếu thực chất khách quan; việc đánh giá hiệu chưa có tổ chức độc lập đứng đảm nhận với đầy đủ tư cách pháp lý 1.3 GIỚI THIỆU VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VÀ MỘT SỐ KHÁI NIỆM CƠ BẢN 1.3.1 Kiểm toán Nhà nƣớc Kiểm toán nhà nước quan Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, thực kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng Đối với dự án hạ tầng thị có sử dụng ngân sách nhà nước, KTNN thực kiểm toán xuyên suốt từ khâu chuẩn bị đầu tư đến cơng trình hồn thành vào sử dụng, kiểm tốn tồn chi phí, đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực tính kinh tế dự án 1.3.2 Một số khái niệm Kiểm tốn: q trình thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực xây dựng Kiểm tốn dự án hạ tầng thị loại hình kiểm tốn tổng hợp gồm: kiểm tốn hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài Hệ thống kiểm sốt nội bộ: đơn vị, tổ chức cá nhân có trách nhiệm kiểm sốt q trình triển khai thực dự án 1.4 CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN VÀ VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC KHI THỰC HIỆN KIỂM TỐN CÁC DỰ ÁN HẠ TẦNG ĐƠ THỊ Trong lĩnh vực đầu tư cơng nói chung đầu tư dự án hạ tầng thị nói riêng, Kiểm tốn Nhà nước phát nhiều nội dung tồn để từ đề xuất giải pháp xử lý phù hợp, góp phần nâng cao khả phát huy hiệu dự án Tuy nhiên, kiến nghị thời gian qua mang tính vụ, chưa có đóng góp mang tầm chiến lược, vĩ mơ việc quy hoạch, phát triển đô thị 1.5 KẾT LUẬN Dự án hạ tầng đô thị sản phẩm đặc thù với đặc điểm: - Đối tượng hưởng lợi từ dự án bao gồm đối tượng, cá thể tham gia vào trình đầu tư, thực dự án - Dự án hạ tầng thị có mục đích, kết rõ ràng, liên quan đến nhiều bên thời gian tồn có tính hữu hạn - Sản phẩm, kết dự án hạ tầng thị mang tính độc đáo, lạ Mỗi dự án đặt yêu cầu nhân lực, vật lực, chi phí thời gian xác định, không dự án giống với dự án Để xem xét tính thực tiễn dự án hạ tầng đô thị, xem xét hiệu quả, mức độ tác động dự án môi trường xung quanh, việc đánh giá hiệu đầu tư dự án bao gồm tính hiệu quả, tính hiệu lực tính kinh tế quan trọng cần thiết Khi thực kiểm toán dự án hạ tầng thị, việc đánh giá tính hiệu quả, tính hiệu lực tính kinh tế dự án nội dung trọng yếu Kiểm toán nhà nước Kiểm toán Nhà nước cần xây dựng hệ thống khung tiêu chí phương pháp đánh giá hoàn chỉnh quán để giúp cho Kiểm tốn viên có nhìn tổng quan nhằm đưa nhận định, đánh giá xác khách quan phù hợp với thực tế đầu tư CHƢƠNG CÁC TỒN TẠI PHÁT HIỆN TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN CÁC DỰ ÁN HẠ TẦNG ĐƠ THỊ Qua q trình thực nhiệm vụ kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng nói chung dự án hạ tầng thị nói riêng, Kiểm toán Nhà nước phát nhiều tồn Đúc kết từ kinh nghiệm thực tiễn tổng kết tồn gồm 08 nhóm bản: 2.1 VỀ CHỦ TRƢƠNG, NHU CẦU VÀ NGUỒN VỐN ĐẦU TƢ Đây điều kiện tiên để định đến việc triển khai đầu tư dự án, xác định quy mơ u cầu kỹ thuật cơng trình Tổng hợp kết kiểm toán cho thấy tồn số nội dung: - Chủ trương đầu tư dự án không vào nhu cầu thật khơng thể đầy đủ tính cấp thiết phải thực đầu tư; đánh giá nhu cầu đầu tư không sát với thực tế, dự báo sai xu phát triển - Thực đầu tư không xác định nguồn vốn, bố trí vốn đầu tư chưa quy định, xây dựng phương án hoàn trả vốn (đối với dự án có yêu cầu thu hồi vốn) chưa sát với thực tế 2.2 VỀ CÔNG TÁC KHẢO SÁT, LẬP, THẨM ĐỊNH VÀ PHÊ DUYỆT DỰ ÁN Chất lượng công tác khảo sát, lập, thẩm định phê duyệt dự án đóng vai trị quan trọng việc lựa chọn phương án đầu tư, sở triển khai bước Các tồn chủ yếu gồm: - Lựa chọn vị trí đầu tư khơng hợp lý, không phù hợp với quy hoạch phê duyệt; tài liệu, số liệu sử dụng phân tích hiệu đầu tư dự án chưa đủ độ tin cậy, thiếu xác - Giải pháp thiết kế chưa lựa chọn phương án tối ưu; lựa chọn cơng nghệ khơng theo tiêu chí so sánh chi phí - hiệu quả, khơng đảm bảo tính đồng Tổng mức đầu tư chưa hợp lý 2.3 VỀ CÔNG TÁC KHẢO SÁT, LẬP, THẨM ĐỊNH VÀ PHÊ DUYỆT THIẾT KẾ - DỰ TOÁN Hồ sơ thiết kế - dự toán (bao gồm: hồ sơ báo cáo kinh tế kỹ thuật; thiết kế kỹ thuật thiết kế BVTC) tài liệu mang tính xuyên suốt hệ quy chiếu xác định mức độ thõa mãn yếu tố kinh tế, kỹ thuật dự án Tuy nhiên, dự án bộc lộ số tồn tại: - Số liệu khảo sát địa hình, địa chất, thủy văn chưa đầy đủ, thiếu độ tin cậy, không sát với thực tế trường - Thiết kế không tuân thủ tiêu chuẩn, quy trình quy phạm áp dụng cho dự án; thiết kế, bố trí dây chuyền cơng nghệ không đồng bộ; đề xuất giải pháp kỹ thuật, biện pháp thi cơng khơng phù hợp - Cơng tác tính tốn khối lượng cịn sai sót như: khơng trừ kết cấu chiếm chỗ; tính trùng khối lượng - Dự toán áp dụng, vận dụng sai định mức, đơn giá, không phù hợp với biện pháp điều kiện thi cơng, sai số học đơn vị tính - Áp giá bồi thường giải phóng mặt khơng quy định; đền bù cho diện tích khơng đủ điều kiện; xây dựng hạng mục tái định cư không sát với nhu cầu gây lãng phí ngân sách 2.4 VỀ CƠNG TÁC LỰA CHỌN NHÀ THẦU Công tác lựa chọn nhà thầu nội dung thường xảy nhiều tiêu cực khó quản lý, phát Kết kiểm toán tập trung chủ yếu phát sau: - Gói thầu đủ điều kiện đấu thầu rộng rãi đấu thầu hạn chế định thầu; chia nhỏ gói thầu để thực định thầu - Hồ sơ mời thầu cịn có nhiều điểm mâu thuẫn, bất hợp lý, đưa tiêu chí đánh giá hồ sơ dự thầu không phù hợp - Nhà thầu lập giá dự thầu với đơn giá vật tư, thiết bị cao cấp không tuân thủ chủng loại tương ứng thực - Quá trình tổ chức lựa chọn nhà thầu không quy định 2.5 VỀ CÔNG TÁC THƢƠNG THẢO VÀ KÝ KẾT HỢP ĐỒNG Hợp đồng kinh tế sở pháp lý cao để xem xét trường hợp xảy tranh chấp bên liên quan Một số tồn sau thường xảy trình thương thảo ký kết hợp đồng: - Không tiến hành đàm phán trước ký kết hợp đồng có tiến hành đàm phán bất lợi cho nhà nước khơng đảm bảo ngun tắc đối xử bình đẳng với tất nhà thầu - Hợp đồng ký kết không tuân thủ theo “Nguyên tắc ký kết hợp đồng xây dựng”, nội dung không đầy đủ chặt chẽ - Điều khoản quản lý chất lượng không phù hợp với quy định riêng dự án hay yêu cầu thiết kế, không phù hợp với hồ sơ mời thầu hồ sơ dự thầu 2.6 VỀ QUẢN LÝ CHẤT LƢỢNG, KHỐI LƢỢNG THI CƠNG Chất lượng khối lượng thi cơng ln mối quan tâm hàng đầu nhà quản lý trình thực dự án Tuy nhiên, lại vấn đề bất cập nhiều sai sót thể điểm: - Do giám sát khơng tốt có tình trạng TVGS thơng đồng với nhà thầu nên không phát kịp thời “cho qua” hạng mục có khiếm khuyết, sử dụng nguyên vật liệu chất lượng - Quá trình thi cơng khơng tn thủ theo dẫn kỹ thuật hồ sơ thiết kế; không tuân thủ tiêu chuẩn kỹ thuật, quy trình, quy phạm thi cơng nghiệm thu hạng mục cơng trình - Hồ sơ quản lý chất lượng không đảm bảo quy định; khối lượng thi công không hồ sơ thiết kế; Phân chia khối lượng theo thời điểm khơng việc tính tốn bù giá hợp đồng 2.7 VỀ QUẢN LÝ TIẾN ĐỘ HỢP ĐỒNG VÀ TIẾN ĐỘ DỰ ÁN - Các Nhà thầu không lập tiến độ thi cơng chi tiết; tiến độ gói thầu không phù hợp với tiến độ chung dự án; điều chỉnh tiến độ hợp đồng nằm trường hợp theo quy định 10 CHƢƠNG XÂY DỰNG KHUNG TIÊU CHÍ VÀ PHƢƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ ĐẦU TƢ DỰ ÁN HẠ TẦNG ĐÔ THỊ BẰNG THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG (BALANCED SCORECARD - BSC) 3.1 TỔNG QUAN VỀ THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG (BSC) 3.1.1 Giới thiệu Thẻ điểm cân Thẻ điểm cân phương pháp nhằm chuyển tầm nhìn chiến lược thành mục tiêu cụ thể, phép đo tiêu rõ ràng việc thiết lập hệ thống đo lường hiệu 3.1.2 Sự phát triển Thẻ điểm cân Thẻ điểm cân áp dụng rộng rãi nhiều quốc gia 3.1.3 Tính khả dụng Thẻ điểm cân công tác đánh giá hiệu dự án đầu tƣ xây dựng Mang tính tổng qt có nhìn tổng thể tất mặt 3.2 XÂY DỰNG CÁC TIÊU CHÍ TỔNG QUÁT THÀNH LẬP THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG 3.2.1 Sự hài lòng khách hàng (H) KH: Khách hàng ND ND: Người dân CĐT: Chủ đầu tư BQL: Ban quản lý Quan hệ dân sinh Quan hệ dân sinh Quan hệ dân sinh KH Quan hệ quản lý CĐT Quan hệ hợp đồng Quan hệ quản lý – phần hợp đồng BQL Hình 3.1 Sơ đồ mối quan hệ chủ thể Khách hàng 11 3.2.2 Quy trình nội (N) Mục đích việc xây dựng tiêu chí quy trình nội nhằm đánh giá hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội dự án CẤP QUYẾT ĐỊNH ĐẦU TƢ CÁC CƠ QUAN THAM MƢU BAN QLDA Tư vấn KSTK Tư vấn thẩm tra Nhà thầu thi công T.vấn kiểm định Tư vấn giám sát HỒN THÀNH SẢN PHẨM TƢ VẤN KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUYẾT TỐN DỰ ÁN Hình 3.2 Sơ đồ hệ thống kiểm soát nội dự án 12 3.2.3 Đào tạo phát triển (Đ) Đây tiêu chí nhằm đánh giá việc nâng cao trình độ quản lý, cải tiến kỹ thuật, cải tiến phương pháp tổ chức, phát triển chất lượng nguồn nhân lực thông qua kết đầu tư thực dự án 3.2.4 Tài (T) Tiêu chí tài chủ yếu đánh giá nội dung bản: - Việc lập, thẩm định, phê duyệt chi phí đầu tư có phù hợp quy định - Việc xác định chi phí đầu tư có đảm bảo tính xác, trung thực, tiết kiệm, hợp lý tương xứng với nhu cầu, quy mô đầu tư - Cơng tác quản lý tài chính, nghiệm thu, tốn cơng trình có đảm bảo tính xác, trung thực 3.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC TIÊU CHÍ TỔNG QT Các tiêu chí tổng qt có mối quan hệ chặt chẽ tương tác lẫn nhau, hài lịng khách hàng mang tính xun suốt Quy trình nội (N) Sự hài lịng khách hàng (H) Đào tạo phát triển (Đ) Tài (T) Hình 3.3 Mối quan hệ tiêu chí tổng quát 3.4 XÂY DỰNG HÀM ĐA MỤC TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ ĐẦU TƢ BẰNG THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG 3.4.1 Hệ thống thang điểm đánh giá Hàm đa mục tiêu xây dựng dựa kết đánh giá tổng hợp 04 tiêu chí tổng quát thành lập Thẻ điểm cân Trong 13 đó, tiêu chí tổng qt cấu thành nhiều tiêu cụ thể đánh giá hệ thống thang điểm từ ÷ 10 điểm Kết điểm đánh giá (ĐG) thể chi tiết qua việc phân tầng hệ thống thang điểm, cụ thể sau: - ≤ ĐG < 5,0 điểm: không hiệu - 5,0 ≤ ĐG < 7,0 điểm: hiệu - 7,0 ≤ ĐG ≤ 8,5 điểm: có hiệu - 8,5 < ĐG ≤ 10 điểm: hiệu cao 3.4.2 Tổng hợp kết đánh giá tiêu chí tổng quát Các tiêu chí tổng quát triển khai thành nhiều tiêu cụ thể để đánh giá theo thang điểm, kết tổng hợp tính tốn qua biểu thức: (3.1) (3.2) (3.3) (3.4) Trong đó: Hi, Ni, Đi, Ti: Điểm số đánh giá chi tiết tiêu thứ i thuộc tiêu chí tổng quát tương ứng n: số lượng tiêu xem xét tiêu chí tổng quát 3.4.3 Tổng hợp kết đánh giá 04 tiêu chí tổng quát Thực tổng hợp kết đánh giá dự án qua biểu thức: ĐG = kH×H + kN×N + kĐ×Đ + kT×T Trong đó: kH, kN, kĐ, kT: hệ số tỷ trọng điểm tiêu chí tổng quát 14 Bảng 3.1 Bảng đề xuất hệ số tỷ trọng điểm tiêu chí tổng quát Hệ số kH kN kĐ kT Tỷ trọng 0,25 ÷ 0,45 0,25 ÷ 0,35 0,1 ÷ 0,25 0,25 ÷ 0,35 3.5 XÂY DỰNG KHUNG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ ĐẦU TƢ DỰ ÁN HẠ TẦNG ĐÔ THỊ Việc đánh giá thực khung 04 tiêu chí tổng quát thành lập nên Thẻ điểm cân Mỗi tiêu chí cấu thành hệ thống tiêu nhằm mục đích cụ thể hóa mục tiêu đánh giá 3.5.1 Sự hài lòng khách hàng (H) Bảng 3.2 Hệ thống tiêu đánh giá tiêu chí Sự hài lòng khách hàng Mục tiêu đánh giá Chủ trương, nhu cầu nguồn vốn đầu tư Khảo sát, lập Dự án Khảo sát, lập thiết kế - dự tốn Cơng tác lựa chọn Nhà thầu Hệ thống tiêu (Hi) Tính hợp lý chủ trương đầu tư Tính cấp bách phải thực đầu tư Tính hợp pháp, hợp lý nguồn vốn thực Tính khả thi dự án Chất lượng công tác khảo sát Chất lượng hồ sơ thiết kế sở Chất lượng hồ sơ lập tổng mức đầu tư Chất lượng công tác khảo sát Chất lượng hồ sơ thiết kế 10 Chất lượng hồ sơ dự tốn 11 Tính cơng khai, minh bạch công tác lựa chọn nhà thầu 12 Mức độ đảm bảo tính trung thực cạnh tranh trình tổ chức lựa chọn nhà thầu 13 Tính tuân thủ quy định pháp luật việc tổ chức lựa chọn nhà thầu 14 Khả đáp ứng yêu cầu công việc thực tế (trong trình thực hiện) nhà thầu trúng thầu so với đề xuất hồ sơ dự thầu 15 Mục tiêu đánh giá Thương thảo ký kết hợp đồng Quản lý chất lượng thi công Nghiệm thu, tốn đưa cơng trình vào khai thác sử dụng Hệ thống tiêu (Hi) 15 Tính tuân thủ quy định pháp luật việc thương thảo ký kết hợp đồng 16 Tính hợp pháp hợp lý điều khoản ký kết hợp đồng 17 Tính tuân thủ quy định pháp luật việc quản lý chất lượng cơng trình 18 Tính tn thủ hồ sơ thiết kế duyệt, tiêu chuẩn, quy trình thi cơng nghiệm thu áp dụng dự án 19 Tính trung thực việc nghiệm thu khối lượng thực tế thi cơng 20 Tính tn thủ quy định pháp luật việc nghiệm thu, toán, toán vốn cơng trình hồn thành 21 Mức độ gia tăng khả phục vụ dự án 22 Mức độ ảnh hưởng dự án 23 Các giải pháp tổ chức giao thơng, an tồn giao thơng dự án 24 Khả kết nối với hệ thống hạ tầng đô thị hữu định hướng phát triển tương lai 25 Kết khảo sát mức độ hài lòng đối tượng trực tiếp sử dụng dự án (qua vấn trực tiếp, phát phiếu thăm dị) 3.5.2 Quy trình nội (N) Bảng 3.3 Hệ thống tiêu đánh giá tiêu chí Quy trình nội Mục tiêu đánh giá Cấp định đầu tư Thẩm tra, thẩm định phê duyệt Dự án Hệ thống tiêu (Ni) Thẩm quyền cấp định đầu tư có đảm bảo tuân thủ theo quy định pháp luật Quy trình đầu tư có tuân thủ quy định Năng lực tổ chức giao nhiệm vụ thẩm tra, thẩm định phê duyệt dự án 16 Mục tiêu đánh giá Thẩm tra, thẩm định phê duyệt Dự án Thẩm tra, thẩm định phê duyệt thiết kế - dự tốn Cơng tác lựa chọn Nhà thầu Quản lý hợp đồng Quản lý chất lượng thi công, nghiệm thu, toán Hệ thống tiêu (Ni) Chất lượng thẩm tra, thẩm định phê duyệt thiết kế sở Chất lượng thẩm tra, thẩm định phê duyệt tổng mức đầu tư Năng lực tổ chức giao nhiệm vụ thẩm tra, thẩm định phê duyệt thiết kế, dự toán Chất lượng thẩm tra, thẩm định phê duyệt thiết kế Chất lượng thẩm tra, thẩm định phê duyệt dự toán Năng lực đơn vị giao nhiệm vụ tổ chức lựa chọn nhà thầu 10 Chất lượng xét thầu 11 Đảm bảo tiến độ thi công theo hợp đồng 12 Tính tuân thủ điều khoản ký kết hợp đồng 13 Nâng cao chất lượng thi công 14 Giảm thiểu cố q trình thi cơng, đảm bảo điều kiện nghiệm thu, đưa vào sử dụng cơng trình 15 Tính tuân thủ hồ sơ thiết kế hồ sơ dự thầu 16 Kết kiểm soát, nghiệm thu, tốn khối lượng thi cơng thực tế so với hợp đồng dự tốn duyệt 17 Tính khách quan chất lượng công tác kiểm định chất lượng cơng trình 3.5.3 Đào tạo phát triển (Đ) Bảng 3.4 Hệ thống tiêu đánh giá tiêu chí Đào tạo phát triển Mục tiêu đánh giá Công nghệ Con người Hệ thống tiêu (Đi) Việc ứng dụng tiến khoa học công nghệ Các học kinh nghiệm công nghệ (giải pháp kỹ thuật, biện pháp tổ chức thi công ) Nâng cao kỹ quản lý lãnh đạo đơn vị tham gia quản lý điều hành dự án Nâng cao lực chuyên môn cho nhân viên 17 Con người Tổ chức Nâng cao đạo đức nghề nghiệp, tinh thần trách nhiệm công việc Nâng cao chất lượng hoạt động hệ thống kiểm soát nội Các học kinh nghiệm quản lý sau hoàn thành dự án 3.5.4 Tài (T) Bảng 3.5 Hệ thống tiêu đánh giá tiêu chí Tài Mục tiêu đánh giá Hệ thống tiêu (Ti) Tính cơng khai, minh bạch cơng tác quản lý tài Giải ngân nguồn vốn đảm bảo quy định kịp thời, đảm bảo điều khoản cam kết riêng nguồn vốn (nếu có) Tính trung thực việc nghiệm thu, tốn khối lượng thi cơng hồn thành Tính tiết kiệm quản lý chi phí đầu tư Tài Suất đầu tư so với dự án tương tự Tăng giá trị khai thác quỹ đất khu vực dự án qua Lập báo cáo tài trung thực thời hạn Thuê kiểm toán độc lập chất lượng báo cáo kiểm toán đơn vị kiểm toán độc lập Kết tra, kiểm toán đơn vị tra, kiểm toán nhà nước 18 3.6 THIẾT LẬP SƠ ĐỒ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ Sơ đồ quy trình đánh giá hiệu đầu tư thẻ điểm cân bằng: CÁC MỤC TIÊU CỦA DỰ ÁN XÂY DỰNG HÀM ĐA MỤC TIÊU H N Đ T XÂY DỰNG KHUNG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ H N Đ T THỰC HIỆN ĐÁNH GIÁ (qua hệ thống thang điểm) H N Đ T TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ: ĐG (qua hàm đa mục tiêu) KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Hình 3.8 Sơ đồ thực quy trình đánh giá 19 H: Sự hài lòng khách hàng; N: Quy trình nội bộ; T: Tài Đ: Đào tạo phát triển; ĐG: Điểm đánh giá tổng hợp 3.7 KẾT LUẬN Trên sở khung 04 tiêu chí tổng quát thành lập Thẻ điểm cân (Sự hài lòng khách hàng; Quy trình nội bộ; Đào tạo phát triển; Tài chính), việc đánh giá hiệu đầu tư số hóa qua hệ thống thang điểm từ ÷ 10 điểm qua việc đánh giá, so sánh kết hoàn thành mục tiêu đề ban đầu dự án Kết đánh giá chi tiết tiêu chí tổng quát xác định hàm số thiết lập thông qua hệ thống tiêu đánh giá cụ thể Kết đánh giá tổng hợp xác định sở hàm đa mục tiêu xây dựng việc xác định tỷ trọng kết đánh giá chi tiết tiêu chí tổng quát Việc xây dựng tiêu cụ thể tiêu chí đánh giá tổng quát theo xu hướng mở, tùy thuộc vào đặc thù riêng dự án trình độ người tham gia đánh giá hiệu đầu tư dự án Kết nghiên cứu đề tài định hình khung hệ thống tiêu làm tổng hợp kết đánh giá tiêu chí tổng quát Trên sở kết nghiên cứu, tác giả lập Bảng tính Excel tổng hợp xây dựng phương pháp đánh giá 20 CHƢƠNG ỨNG DỤNG ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ ĐẦU TƢ DỰ ÁN ĐƢỜNG HOÀNG VĂN THÁI NỐI DÀI ĐI BÀ NÀ, TP ĐÀ NẴNG 4.1 GIỚI THIỆU VỀ DỰ ÁN 4.1.1 Tổng quan dự án Dự án đầu tư theo hình thức hợp đồng xây dựng - chuyển giao (Hợp đồng BT) với Tổng mức đầu tư 1.072.688.655.000 đồng 4.1.2 Mục tiêu đầu tƣ dự án - Phục vụ vận tải cho quan, xí nghiệp hai bên đường - Xây dựng trục đường ngang nối khu du lịch Bà Nà QL1A; Tạo thêm tuyến nối thông với đường tránh hầm Hải Vân - Chuẩn bị cho việc xây dựng mở rộng thành phố Đà Nẵng phía Tây, chuẩn bị sở hạ tầng cho việc bố trí xe buýt BRT 4.1.3 Quy mô đầu tƣ Dự án gồm hạng mục: giao thơng nước tuyến chính; khu tái định cư; cấp nước; cảnh quan, xanh; điện chiếu sáng 4.1.4 Nguồn vốn đầu tƣ Nhà đầu tư BT tự ứng kinh phí để triển khai thực Sau hoàn thành, Nhà nước (Tp Đà Nẵng) hoàn trả vốn cho Nhà đầu tư 4.2 CÁC TỒN TẠI PHÁT HIỆN TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC Qua kiểm toán dự án, Kiểm toán Nhà nước phát nhiều nội dung tồn tại, cộm lên vấn đề: 4.2.1 Về chủ trƣơng đầu tƣ, nhu cầu đầu tƣ, nguồn vốn đầu tƣ - Dự án xác định cần thiết đầu tư chưa có cứ, chưa đảm bảo điều kiện để áp dụng tiêu chuẩn thiết kế đường phố thứ yếu - Sử dụng nguồn vốn hoàn trả nhà đầu tư không với chủ 21 trương ban đầu - Điều chỉnh tăng quy mô đầu tư (từ mặt cắt 25m lên 34m) bổ sung đầu tư khu tái định cư không tổ chức thẩm định xác định nhu cầu cần thiết phải đầu tư 4.2.2 Về công tác khảo sát, lập, thẩm định phê duyệt Dự án - Không thực khảo sát, xác định lưu lượng xe dự báo lưu lượng năm tương lai làm thiết kế Xác định chi phí lãi vay, chi phí dự phịng khơng có sở làm tăng tổng mức đầu tư 4.2.3 Khảo sát, lập, thẩm định phê duyệt thiết kế - dự toán - Thiết kế độ dốc dọc hệ số mái taluy không tiêu chuẩn TCXDVN 104:2007 - Hạng mục giao thơng, nước Khu tái định cư thi công vào tháng 3/2014 dự toán lấy giá vật liệu tháng 6/2014, đồng thời khơng có bảng bóc tách khối lượng làm sở lập dự tốn 4.2.4 Về cơng tác lựa chọn Nhà thầu - Tất gói thầu định thầu Tuy không sai dự án BT làm giảm tính tiết kiệm chi phí đầu tư 4.2.5 Thƣơng thảo ký kết hợp đồng - Sở GTVT quan ký kết hợp đồng với Nhà đầu tư không thực đầy đủ nghĩa vụ theo hợp đồng ký kết; gói thầu xây lắp áp dụng hình thức trọn gói khơng đủ điều kiện 4.2.6 Quản lý chất lƣợng, khối lƣợng thi cơng, nghiệm thu, tốn cơng trình - Không tuân thủ đầy đủ dẫn kỹ thuật cơng tác đào đường; thí nghiệm, kiểm định vật liệu không đạt theo tiêu chuẩn bên nghiệm thu, đưa vào cơng trình - Một số hạng mục công việc không thi công thi công không thiết kế Sở GTVT xác nhận nghiệm thu - Dự án chưa đủ điều kiện đưa vào sử dụng tổ 22 chức khánh thành đưa vào sử dụng (ngày 29/3/3015) 4.2.7 Về cơng tác quản lý tài chính, quản lý chi phí - Kết kiểm toán xuất toán số tiền 17.024.971.368 đồng 4.3 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ ĐẦU TƢ BẰNG THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG 4.3.1 Xây dựng hàm đa mục tiêu a Chọn hệ số tỷ trọng điểm - Yếu tố hài lòng cấp định đầu tư đóng vai trị chủ đạo xun suốt q trình đầu tư dự án Chọn kH = 0,35 - Với hình thức hợp đồng BT, vai trị hệ thống kiểm soát nội quan trọng Chọn kN = 0,3 - Dự án không áp dụng tiến cơng nghệ thi cơng cơng trình Chọn kĐ = 0,1 - Từ kết chọn hệ số kH, kN, kĐ ta có kT = 0,25 b Hàm đa mục tiêu Từ kết chọn hệ số tỷ trọng điểm, ta có hàm đa mục tiêu: ĐG = kH×H + kN×N + kĐ×Đ + kT×T = 0,35×H + 0,3×N + 0,1×Đ + 0,25×T 4.3.2 Xây dựng khung tiêu chí thực đánh giá: Trên sở kết nghiên cứu chương 3, kết hợp kết kiểm toán dự án, thực đánh giá hiệu đầu tư Kết sau: H = 5,875 điểm; N = 5,813 điểm; Đ = 4,8 điểm; T = 5,125 điểm 4.3.3 Tổng hợp kết đánh giá Tổng hợp kết đánh giá dự án: ĐG = 0,35×H + 0,3×N + 0,1×Đ + 0,25×T = 5,561 điểm 4.3.4 Kết luận kiến nghị dự án Từ điểm số tổng hợp kết đánh giá, đối chiếu với khung điểm đánh giá: 5,0 ≤ ĐG < 7,0 điểm kết luận dự án đầu tƣ hiệu Trên sở kết đánh giá, đưa kiến nghị dự án 23 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Đánh giá hiệu đầu tư dự án hạ tầng đô thị nội dung thiết yếu công tác quản lý đầu tư xây dựng cơng trình nói chung dự án hạ tầng thị nói riêng nhằm so sánh, đối chiếu kết thực so với mục tiêu đặt ban đầu dự án Kết đánh giá hiệu đầu tư tham chiếu đánh giá trình hoạt động hệ thống vận hành dự án từ chuẩn bị đầu tư đến kết thúc vòng đời dự án Tham gia hoạt động đánh giá hiệu đầu tư dự án có nhiều chuyên gia, tổ chức độc lập thực tùy thuộc vào nhu cầu tính chất dự án Đối với Quốc hội, Kiểm toán Nhà nước quan Quốc hội thành lập, thực kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng, việc đánh giá hiệu đầu tư dự án có sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước đóng vai trị quan trọng Tuy nhiên nay, lĩnh vực đánh giá hiệu đầu tư dự án Kiểm tốn Nhà nước cịn mẻ chưa định hình hệ thống khung tiêu chí phương pháp đánh giá cụ thể, hầu hết dựa hồn tồn vào cảm quan Kiểm tốn viên thực Vì vậy, việc đánh giá đơi cịn mang tính cảm tính, mang tính phiến diện, chưa thật khách quan chưa có nhìn tổng hịa tất mối quan hệ kinh tế - trị - xã hội - mỹ thuật kỹ thuật xây dựng cơng trình Nhằm giảm thiểu tới mức thấp nhận định mang tính cảm tính chủ quan người đánh giá, tác giả xây dựng phương pháp đánh giá Thẻ điểm cân dựa sở 04 tiêu chí tổng quát gồm: Sự hài lịng khách hàng; Quy trình nội bộ; Đào tạo phát triển Tài Bên cạnh đó, từ kiến thức kỹ thuật xây dựng cơng trình tài đầu tư, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn cơng tác 24 kiểm tốn, tảng khung 04 tiêu chí tổng quát thành lập nên Thẻ điểm cân bằng, tác giả tiến hành xây dựng hệ thống tiêu cụ thể tiêu chí tổng quát tương ứng với giai đoạn đầu tư làm đánh giá Việc đánh giá phân tầng theo hệ thống thang điểm từ ÷ 10 điểm theo nhận định khách quan người tham gia đánh giá Kết đánh giá tiêu chí tổng quát xác định theo phương pháp trung bình cộng số điểm tất tiêu cụ thể tương ứng Từ kết điểm đánh giá tiêu chí tổng quát, việc xác định kết đánh giá tổng hợp tính tốn theo hàm đa mục tiêu thành lập sở xác định mức độ ảnh hưởng (tỷ trọng điểm) tiêu chí tổng quát dự án Kết nghiên cứu đề tài mang xu hướng mở, tùy thuộc vào tính chất mức độ quan trọng dự án, từ bắt đầu triển khai công tác đánh giá, cá nhân tổ chức tham gia đánh giá hiệu đầu tư thống xác định mức độ ảnh hưởng (tỷ trọng điểm) tiêu chí tổng quát đặt tiêu đánh giá chi tiết trền tảng tiêu đề tài xây dựng để ứng dụng vào thực tế Kết nghiên cứu đề tài mang tính ứng dụng cao vào thực tiễn cơng tác Kiểm tốn Nhà nước, góp phần khắc phục nhược điểm cách đánh giá chủ quan, cảm tính Kiểm tốn viên Nhà nước Ứng dụng kết nghiên cứu đề tài giúp cho việc đưa ý kiến đánh giá chi tiết hơn, khách quan hơn, xác sát với kết thực tiễn đầu tư dự án Đề tài tiếp tục triển khai mở rộng sang nhóm cơng trình khác (dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, thủy điện ) để xây dựng thành Quy trình đánh giá hiệu đầu tƣ dự án đầu tƣ xây dựng áp dụng kiểm toán hoạt động Kiểm toán Nhà nước ... tài: Xây dựng khung tiêu chí đánh giá hiệu đầu tư Dự án Hạ tầng đô thị Thẻ điểm cân áp dụng công tác kiểm toán Mục tiêu nghiên cứu Xây dựng khung tiêu chí phương pháp đánh giá hiệu đầu tư dự án hạ. .. dự án Từ cho thây việc xây dựng khung tiêu chí phương pháp quán đánh giá hiệu đầu tư dự án nói chung dự án hạ tầng thị nói riêng cần thiết 10 CHƢƠNG XÂY DỰNG KHUNG TIÊU CHÍ VÀ PHƢƠNG PHÁP ĐÁNH... tiêu chí tổng quát 3.4 XÂY DỰNG HÀM ĐA MỤC TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ ĐẦU TƢ BẰNG THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG 3.4.1 Hệ thống thang điểm đánh giá Hàm đa mục tiêu xây dựng dựa kết đánh giá tổng hợp 04 tiêu chí