Phân tích thực trạng tình hình tài chính tại xí nghiệp dịch vụ khoa học kĩ thuật

Phân tích thực trạng tình hình tài xí nghiệp dịch vụ khoa học kĩ thuật 2.1 KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA XÍ NGHIỆP 2.1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA XÍ NGHIỆP Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc công ty tư vấn xây dựng điện I- Tổng công ty điện lực Việt Nam Xí nghiệp thành lập vào ngày 11/01/ 1989 theo định số 28NL/ TCCB – LĐ Bộ trưởng Bộ lượng, xí nghiệp tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp điều lệ phân cấp quản lý công ty tư vấn xây dựng điện I Xí nghiệp hoạt động theo chế độ hạch tốn phụ thuộc, có quyền sử dụng tài sản vốn công ty tư vấn xây dựng điện I giao Tháng 9/1990 xí nghiệp Nhà nước cấp giấy phép đăng ký kinh doanh *Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh xí nghiệp sau: - Xây lắp cơng trình điện thuộc lưới điện có cấp điện áp đến 110 kv - Gia công, chế tạo cột điện, xà, tiếp địa, phục vụ xây lắp đường dây trạm - Sửa chữa công trình thuỷ điện vừa nhỏ, san làm đường thi - Khảo sát, thiết kế cơng trình điện có cấp điện áp 35kv - Sản xuất vật liệu xây dựng - Tổ chức thực dịch vụ xã hội đời sống công Từ sau ngày thành lập, qua nhiều bước thăng trầm, Xí nghiệp khơng ngừng phát triển quy mô chất lượng Thể hiện:Số công nhân viên ngày tăng, doanh thu ,lợi nhuận tăng đặn , thu nhập ,tiền lương bình qn tháng cơng nhân viên nâng lên đáng kể Sau tình hình hoạt động kinh doanh Xí nghiệp năm trở lại đây: Chỉ tiêu 1.Tổng số CNV (người) Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 113 116 116 2.Tiền lương (đ/người) 3.Thu nhập bình quân tháng 1.596.072 1.789.703 1.934.066 bình quân tháng 1.875.432 1.898.256 2.299.720 (đ/người) 4.Tổng doanh thu (đồng ) 19.086.653.400 19.560.497.033 5.Tổng lợi nhuận (đồng) 91.607.577 821.203.767 25.986.688.39 1.117.349.58 2.1.2 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN Q TRÌNH PHÂN TÍCH 2.1.2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA NGÀNH Ngành điện, quan chủ quản tổng công ty điện lực Việt Nam –trực thuộc công nghiệp, nhiệm vụ tổng cơng ty: - Tham mưu cho phủ sách phát triển ngành ,dự báo ,dự đoán khả tiêu thụ điện cho kế hoạch từ đến 10 đến 20 năm … dài hạn, đồng thời xác định khả tiềm tàng phát triển,lập kế hoạch phát triển ngành, kế hoạch ngắn hạn dài hạn - Tham gia gọi nguồn vốn đầu tư điện - Tổ chức quản lý xây dựng quan lý vận hành hệ thống điện toàn quốc 2.1.2.2 ĐẶC ĐIỂM SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA XÍ NGHIỆP GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc hành Phịng thiếtĐội xây lắp điệnIxây lắp điệnII chức hànhKế hoạch kỹ thuật Đội toán điện xây lắp điện IV lắp điệnXưỏng khí kế Đội Phịng tổ Phịng Phịng tài kế xây lắp Đội III Đội xây V Cơ cấu đảm bảo tính thống quản lý, đảm bảo chế độ thủ trưởng trách nhiệm quản lý Do chức quản lý chun mơn hố nên có điều kiện sâu thực chức năng, tận dụng lực đội ngũ công nhân viên 2.1.2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA XÍ NGHIỆP Phịng kế tốn Xí nghiệp thực cơng tác kế tốn chung ,tại đội sản xuất có cán kế toán làm nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh đơn vị nộp báo cáo lên phịng kế tốn tài Kế tốn Xí nghiệp tập hợp chi phí, xác định kết kinh doanh, xác định nghĩa vụ phải nộp với nhà nước báo cáo lên cấp có liên quan Giữa Xí nghiệp đơn vị trực thuộc thực chế độ hạch toán theo chế chi phí tối đa, lợi nhuận phân phối theo quy định Bộ Tài Chính Sơ đồ máy kế tốn Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật KẾ TỐN TRƯỞNG Phó phịng kế tốn Kế tốn TSCĐ,CCDC kiêm Kế toán ngân hàng kiêm kếKế toán giá hợp theo dõi nội bộhủ quỹ kế toán toán tổng thành T Kế toán đội sản xuất Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ hướng dẫn đạo kiểm tra tồn cơng tác kế tốn Xí nghiệp Kế toán trưởng giúp giám đốc chấp hành chế độ quản lý sử dụng tài sản, chấp hành chế độ lao động, sử dụng quỹ tiền lương, quỹ phúc lợi việc chấp hành kỷ luật tài chính, tín dụng tốn Ngồi kế tốn trưởng cịn giúp giám đốc tập hợp số liệu kinh tế, tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh, phát khả tiềm tàng, thúc đẩy việc thực chế độ hạch tốn kế tốn cơng tác đảm bảo cho hoạt động Xí nghiệp thu hiệu cao Phó phịng kế tốn:Có nhiệm vụ đơn đốc nhân viên xử lý công việc khác kế tốn trưởng, lập kế hoạch tài chính, huy động nguồn vốn nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn hợp lý tiết kiệm Ngồi cơng việc phó phịng kế tốn cịn theo dõi mảng tài sản cố định Dưới phó phịng kế tốn :kế tốn vật liệu,cơng cụ dụng cụ tốn ; kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành (kiêm theo dõi nội ); thủ quỹ ; kế toán ngân hàng kiêm kế toán tổng hợp kế toán đội sản xuất 2.1.2.4 ĐẶC ĐIỂM THỊ TRƯỜNG CỦA CÔNG VIỆC KHẢO SÁT THIẾT KẾ VÀ XÂY LẮP ĐIỆN Do đặc điểm chung ngành điện nên sản phẩm Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật sản phẩm đơn thị trường công việc khảo sát thiết kế xây lắp điện phụ thuộc vào nguồn vốn đầu tư: *Đầu tư ngành: Bao gồm nguồn vốn: -Vốn khấu hao (của ngành ) -Vốn ngân sách (của nhà nước cấp) -Vốn ODA(vốn vay ưu đãi ) -Vốn ADB (vốn vay ngân hàng Châu á) -Vốn WB (vốn vay ngân hàng giới ) -Vốn Dibich (vốn vay phi phủ Nhật Bản ) Mỗi nguồn vốn có yêu cầu biên chế dự án khác đồng thời tuỳ tổng mức vốn đầu tư dự án mà xác định đơn vị chủ nhiệm dự án tổ chức thực theo nghị định 52/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 theo quy chế đấu thầu số 88/1999/NĐ-CP ngày 01/09/1999 *Đầu tư theo dạng B.O.T: Đây hình thức đầu tư người đầu tư tự chọn đơn vị tư vấn xây lắp *Đầu tư theo dạng B.T : Đây hình thức đầu tư địa phương định dầu tư tự chọn đơn vị tư vấn xây lắp 2.1.2.5 MỘT SỐ THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN TRONG Q TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP Do sản phẩm Xí nghiệp sản phẩm đơn nên quy trình sản xuất phải trải qua cơng đoạn theo sơ đồ sau: Đấu thầu nhận HĐ xây lắp cơngLập kếvà HMCT lắp cơng trình HMCT hành thi công xây lắp bị trang thiết bị vật liệu nhân cơng trình hoạch xây Chuẩn Tiến Thanh lý HĐ, bàn giao CT,HMCT hồn thành tốn CT, HMCT hoàn thành CT,HMCT hoàn thành Duyệt Giao nhận Với đặc điểm quy trình sản xuất nhiệm vụ Xí nghiệp trên, Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật có nhiều thuận lợi khó khăn ảnh hưởng đến cơng tác quản lý hạch tốn cụ thể : Hàng năm, xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật ký hợp đồng kinh tế với số lượng lớn; sản lượng thực 20 tỷ đồng với loại hình cơng việc bao gồm: Khảo sát thiết kế, xây lắp giám sát kỹ thuật Do việc tổ chức hạch tốn phải đảm bảo tất loại hình hoạt động Cũng doanh nghiệp xây lắp khác, sản phẩm xí nghiệp sản phẩm xây lắp có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất lâu dài Vì việc tổ chức quản lý hạch toán thiết phải lập kế hoạch giá thành q trình sản xuất ln phải so sánh chi phí thực tế với giá kế hoạch, khối lượng cơng tác hạch tốn lớn Hầu hết cơng trình xây lắp xí nghiệp tập trung vùng có sơng, suối, thượng hạ nguồn Vì điều kiện sản xuất thiết bị thi cơng, máy móc, người lao động phải di chuyển theo cơng trình Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng hạch toán tài sản vật tư phức tạp ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, thời tiết dễ bị mát hư hỏng Từ thành lập đến qua biết khó khăn thăng trầm kinh tế thi trường,xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật liên tục phấn đấu ngày lớn mạnh không ngừng phát triển chiều rộng chiều sâu, thực hạch toán kinh doanh với kết tốt tạo vị trí vững kinh tế 2.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA XÍ NGHIỆP DỊCH VỤ KHOA HỌC KỸ THUẬT 2.2.1ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH a Đánh giá hoạt động sản xuất hoạt động qua bảng CĐKT Bảng CĐKT báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách khái qt tồn tài sản có doanh nghiệp theo cách đánh giá tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm lập báo cáo Các tiêu BCĐKT phản ánh hình thái giá trị theo nguyên tắc cân đối tổng tài sản tổng nguồn vốn BIỂU 1:TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA XÍ NGHIỆP Đơn vị tính:VNĐ CHỈ TIÊU NĂM 1999 NĂM 2000 NĂM 2001 TÀI SẢN ATSLĐ ĐTNH 23.875.343.283 33.053.654.601 31.648.558.359 I.Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng II.Các khoản phải thu 1.phải thu KH 2.Trả trước cho NB 3.Phải thu nội 4.Các khoản phải thu khác III.Hàng tồn kho 1.NL,vật liệu tồn kho 2.Chi phí SXKDDD IV.TSLĐ khác Tạm ứng 2.Các khoản chấp, ký cược B.TSCĐ ĐTDH I.TSCĐ 1.TSCCĐHH - Nguyên giá -GTHM luỹ kế 2.TSCCĐVH -Nguên giá - GTHM luỹ kế II.Chi phí XDCBDD 1.666.826.732 3.042.300 1.663.784.432 13.081.551.814 12.491.037.652 151.907.343 1.158.606.819 8.109.211.481 8.109.211.481 297.753.256 118.493.256 179.260.000 1.232.288.328 1.232.288.328 1.232.288.328 2.203.241.811 -970.953.483 0 0 1.443.701.591 3.734.785 1.439.966.806 15.465.661.907 12.888.221.699 219.809.899 2.357.630.309 14.068.087.596 9.240.000 14.058.847.596 2.076.203.507 2.006.214.557 69.988.950 1.529.358.258 1.529.358.258 1.529.358.258 2.691.130.839 -1.168.136.217 6.363.636 6.36.636 0 607.263.384 2.114.685 605.148.699 12.373.754.993 9.738.244.389 604.872.822 2.030.637.782 17.517.617.852 17.517.617.852 1.149922.103 1.137.222.300 90818.000 1.732.595.680 1.588.930.477 1.584.730.477 3.015.000.461 -1.430.269.984 4.200.000 6.363.636 -2.163.636 143.665.203 25.107.631.61 34.583.012.85 33.381.154.03 9 22.153.556.199 21.637.619.569 3.489.982.213 5.530.874.999 7.234.427.060 472.847.188 30.957.786.131 30.194.334.131 2.039.061.934 10.490.145.683 14.139.252.813 84.812 560 28.969.318.649 28.042.861.570 2.035.641.341 11.577.519.243 9.447.976.662 567.550.662 1.457.204.755 2.179.587.446 2.470.075.938 Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Phải trả cho NB 3.Người mua trả tiền trước 4.Thuế khoản phải nộp cho NSNN 5.Phải trả CNV 6.Phải trả đơn vị nội 7.Phải trả phải nộp khác II.Nợ khác 1.Chi phí phải trả B Nguồn vốn CSH I Nguồn vốn quỹ 1.NV kinh doanh 2.Quỹ phát triển kinh doanh 3.Chênh lệch tỷ giá 4.Quỹ dự phòng tc 5.Quỹ dự phòng trợ cấp MVL Lãi chưa phân phối 7.Quỹ khen thưởng phúc lợi II NV kinh phí Tổng cộng nguồn vốn 1.173.359.614 2.278.923.740 515.936.630 515.936.630 2.954.075.412 2.954.075.412 2.173.644.690 8.720.507 278.655.684 173.764.635 68.676.170 1.173.119.678 88.354.017 763.452.000 763.452.000 3.625.226.728 3.625.226.728 2.449.635.427 12.483.854 49.009.635 184.475.286 74.031.494 1.821.383.482 122.709.644 926.457.079 926.457.079 4.411.835.390 4.251.575.080 2.449.635.427 17.225.080 403.779.517 264.364.791 105.987.296 122.143.622 128.470.104 25.107.631.611 804.494.135 1.096.897 34.583.012.859 1.066.570.265 54.273.014 160.260.310 33.381.154.039 Thông qua bảng CĐKT xí nghiệp năm ta thấy biến động tài sản nguồn vốn cuả xí nghiệp Nhìn chung năm 2000 tài sản lưu động, tài sản cố định nguồn vốn chủ sở hữu tăng lớn so với năm 1999 đến năm 2001 ngược lại có sụt giảm phần so với năm 2000 Muốn đánh giá sâu sắc khoản mục tăng(giảm) tuyệt đối tỷ trọng tăng (giảm ) ta lập bảng kê đây: Biểu2:CƠ CẤU TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN NĂM 2000 VÀ 2001 ĐVT: VNĐ CHỈ TIÊU Năm 2000 Số tiền Năm 2001 TT Số tiền (%) TÀI SẢN A.TSLĐ ĐTNH 22053654601 I.Vốn tiền 1443701591 II Các khoản phải 15465661907 thu 95,57 4,17 44,7 So sánh 2001/2000 TT Số tiền (%) 31648558359 607263384 12373754993 94,8 1,82 37,07 TT (%) -1405096242 -836438207 -3091906914 -4,25 -57,93 -20 III.Hàng tồn kho IV TSLĐ khác B.TSCĐ ĐTDH I TSCĐ II.Chi phí 14068087596 2076203507 1529358258 1529358258 40,7 6,0 4,43 4,43 17157617852 1149922130 1588930477 1588930477 143665203 52,48 3,44 5,2 4,76 0,43 +3449530256 -926281377 +59572219 +59572219 +143665203 +24,52 -44,61 +3,09 +3,09 +100 XDCBBDD Tổng cộng tài 3458301285 100 33381154039 100 -1202858820 -3,48 sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn II.Nợ khác B Nguồn vốn CSH I Nguồn vốn quỹ II.ngồn vốn kinh 30957786131 89,52 28969318649 86,78 -4988467482 -6,42 30194334131 87,3 28042861570 84,0 -2151472501 -7,13 763452000 2,21 926457079 2,78 +163005079 +21,35 3625226728 10,48 4411835390 13,22 +786608662 +21,7 3625226728 10,48 4251575080 12,73 +626348352 +17,27 0 160260310 0,48 +160260310 +100 phí Tổng 3458301285 cộng nguồn vốn 100 33381154039 100 -1201858820 -3,48 Qua bảng ta thấy năm 2000 2001 vồn lưu động đầu tư ngắn hạn chiém tỷ trọng lớn tổng tài sản mà doanh nghiệp sử dụng Tuy năm 2001 vốn lưu động đầu tư ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản giảm so với năm2000 1.405.096.242 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 4,25% Còn tài sản cố định đầu tư dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ năm 2001 tài sản cố định đầu tư dài hạn tăng203.237.422 đồng tương ứng với số tăng tương đối 13,29% điều chứng tỏ xí nghiệp đầu tư mua sắm thêm trang thiết bị ,máy móc Với kết cấu tài sản hồn tồn phù hợp theo đặc điểm tính chất kinh doanh ngành cụ thể xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật đơn vị kinh tế chuyên tư vấn , thiết kế xây lắp cơng trình điện tài sản lưu động chiếm tỷ trọng lớn điều dễ giải thích Nguyên nhân việc giảm tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn chủ yếu giảm khoản phải thu 3.091.906.914 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 20% vốn tiền giảm 836.438.207 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 4,25%, tài sản, lưu động khác giảm 926.281.377 đồng với tỷ lệ giảm 44,61% Cịn năm 2000 chi phí xây dựng dở dang khơng có đến năm 2001 khoản mục lên đến 143.665.203 đồng chiếm tỷ trọng 0,43% tổng tài sản năm 2001cịn số cơng trình mà xí nghiệp thi cơng cịn dở dang chưa bàn giao tốn Với tổng giá trị tài sản hình thành từ nguồn năm nguồn vốn có bién động nào? Theo số liệu BCĐKT bảng ta thấy tài sản doanh nghiệp hình thành chủ yếu nợ , số có giảm năm 2001 so với năm 2000 chiếm tỷ trọng cao nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng nhỏ , năm 2000 10,48% , năm 2001 13,22% Năm 2001 nguồn vốn chủ sở hữu tăng so với năm 2000 786.608.662 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 21,7% Con số cho ta thấy dấu hiệu đáng mừng xí nghiệp lẽ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cuả xí nghiệp tốt xí nghiệp trọng đến việc giành lợi nhuận dể lại để tái đầu tư, giảm đáng kể nguồn vốn vay 1.988.467.482 đồng với tỷ lệ giảm 6,42% Trong nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn quỹ chiếm tỷ trọng lớn , nhiên có biến động lớn năm 2000 xí nghiệp khơng hình thành nguồn kinh phí đến năm 2001 xí nghiệp hình thành nguồn Cụ thể: nguồn kinh phí năm 2001 160.260.310 (đ), chiếm tỷ trọng 0,48% tổng nguồn vốn Qua việc phân tích ta có số kết luận ***Thứ xét bên tài sản: Tỷ trọng tài sản lưu động tổng tài sản có xí nghiệp chiếm tỷ trọng cao nhiều so với tài sản cố định Điều cho ta thấy phần nguồn vốn lưu động đảm bảo cho xí nghiệp hoạt động liên tục Sự dư thừa nguồn vốn lưu động dấu hiệu an tồn với xí nghiệp cho phép xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật đương đầu với rủi ro bất ngờ Mặt khác xét riêng phần tài sản lưu động hầu hết khoản mục giảm riêng có hàng tồn kho tăng 3.449.530.256(đ) tương ứng với tỷ lệ tăng 24,52% Ta thấy làmột dấu hiệu phương thức kinh doanh xí nghiệp Bởi lẽ tiền mặt quỹ khơng sinh lời, tiền gửi ngân hàng lãi suất thấp xí nghiệp giảm bớt khoản mục này, tức rút bớt tiền gửi ngân hàng tiền mặt quỹ để đầu tư cho sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mơ xí nghiệp hợp lý ***Thứ xét bên nguồn vốn: Tỷ trọng khoản nợ phải trả tổng nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn Điều cho thấy khả huy động vốn từ bên ngồi xí nghiệp cao , xí nghiệp biết tận dụng uy tín dể huy động vốn kinh doanh từ bên Mặt khác ta thấy tất khoản nợ phải trả xí nghiệp chủ yếu nợ ngắn hạn :28.042.861.570(đ) chiếm tỷ trọng 84,0% tổng nguồn vốn nợ ngắn hạn khoản mục phải trả cho người bán chiếm tỷ trọng cao (số tuyệt đối 11.577.519.243(đ) ) Điều hoàn toàn khơng có lợi cho xí nghiệp nguồn vốn chiếm dụng trìng sử dụng trả lãi sức ép lớn xí nghiệp đến hạn tốn Hơn tỷ trọng vốn chủ sở hữu chiếm 13,22% , tỷ lệ tương đối nhỏ so với tổng nguồn vốn xí nghiệp Do đối tượng quan tâm đến tình hình tài xí nghiệp cấu vốn có biểu khơng tốt cần phải xem xét đánh giá thận trọng Trên vài nhận xét sơ cấu vốn xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật để có đánh giá khách quan cần phải xem xét tiêu biểu hiệu kinh doanh xí nghiệp thời gian qua b Đánh giá kết hoạt động kinh doanh qua bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tinh hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo loại hoạt động doanh nghiệp, cung cấp cho nhà phân tích thơng tin tổng hợp phương thức kinh doanh, việc sử dụng tiềm vốn, lao động… báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh viẹc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đem lại lợi nhuận hay không BIỂU 3: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2000 VÀ 2001 Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU Năm 2000 Năm 2001 So sánh năm 2001/2000 TT(%) Số tiền 1.Tổng doanh thu 2.Các khoản giảm trừ 3.Doanh thu (3=1- 2) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi tức gộp(5= 3- 4) 19.560.497.033 19.560.497.033 17.197.470.796 2.363.026.237 25.986.688.390 25.986.688.390 23.199.641.610 2.787.046.780 +6.426.191.357 +6.426.191.357 +6.002.170.814 +424.020.543 +32,85 +32,85 +34,9 +17,94 Vấn đề đặt xí nghiệp thời gian tới tăng doanh thu, cân đối lại nguồn vốn để tạo niềm tin cho nhà đầu tư Nhận xét chung: Qua trình phân tích nhóm tiêu hoạt động xí nghiệp ta nhận thấy hoạt động xí nghiệp năm 2001 tương đối tốt, nhiên cộm số vấn đề cần phải giải thời gian tới Xem bảng tổng kết đây: BIỂU 8: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN CỦA XNDVKHKT STT CHỈ TIÊU Số vòng quay hàng tồn kho Số ngày vòng quay hàng tồn kho Vòng quay khoản phải thu Kỳ thu tiền trung bình Vịng quay vốn lưu động Số ngày vòng quay VLĐ Hiệu suất sử dụng VCĐ Vịng quay tồn vốn đơn vị Vịng Ngày Vòng Ngày Vòng Ngày Lần Vòng Năm 2000 (n1) 1,55 232,26 1,34 269,32 0,69 521,74 14,17 0,66 Năm 2001 (n2) 1,47 244,89 1,87 192,83 0,8 450 15,93 0,76 n2-n1 - 0,08 +12,63 +0,53 - 76,49 +0,11 - 71,74 +1,76 +0,1 Qua bảng tổng kết ta thấy thống gia tăng hiệu sử dụng vốn xí nghiệp chứng tỏ doanh nghiệp có biện pháp tích cực thu hồi khoản phải thu, huy động kịp thời lượng vốn vào sản xuất kinh doanh.Vậy để làm rõ vấn đề vốn sử dụng năm 2001 ta đI phân tích tiếp diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn thông qua bảng phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn 2.2.5 PHÂN TÍCH DIỄN BIẾN NGUỒN VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN Bảng phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn lập để phản ánh trọng đIểm việc sử dụng vốn nguồn tài trợ cho việc sử dụng vốn Bảng phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn dựng nên tranh hoạt động tài doanh nghiệp sở để nha quản trị tài doanh nghiệp có sách thời kỳ tới: BIỂU 9: BẢNG KÊ DIỄN BIẾN NGUỒN VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN CỦA XÍ NGHIỆPDỊCH VỤ KHOA HỌC KỸ THUẬT NĂM 2001 Đơn vị tính:vnd Số ĐK (n1) Số CK (n2) n2-n1 DBNV Tiền mặt Tiền gửi NH Phải thu KH Khoản mục 3.734.785 1.439.966.866 12.888.221.69 2.114.685 605.148.699 9.738.244.389 - 1.620.100 - 834.818.107 -3.149.977.310 1.620.100 834.181.107 3.149.977.31 Trả trước cho NB Phải thu nội NVL Chi phí SXKDDD 219.809.899 2.357.630.309 9.240.000 14.508.847.59 604.872.822 2.030.637.782 17.517.617.852 +385.062.923 - 326.992.527 - 9.240.000 +3.458.770.256 Tạm ứng Thế chấp ký cược TSCĐHH GTHM 2.006.214.557 69.988.950 1.529.358.258 (- 1.137.222.300 9.818.000 1.584.730.477 (- - 868.992.257 - 60.170.950 +55.372.219 -262.133.767 1.168.136.217) 6.363.636 0 2.039.061.934 10.490.145.68 1.430.269.984) 6.363.636 (- 2.163.636) 143.665.203 2.035.641.341 11.577.519.243 2.163.636 +143.665.203 - 3.420.593 +1.087.373.560 TSCĐVH GTHM XDCBDD Vay ngắn hạn Phải trả cho NB SDV 385.662.923 326.992.527 6.240.000 3.458.770.25 868.992.257 60.170.950 55.372.219 262.133.767 2.163.636 143.665.203 3.420.593 1.087.373.56 14.139.252.83 9.447.976.662 - 4.691.276.151 84.812.560 567.555.662 +482.743.102 482.743.102 khoản nộp NS Phải trả CNV Phải trả nội Phải trả, phải 2.179.587.446 1.173.119.678 88.354.017 2.470.075.938 1.821.383.482 122.709.644 +290.488.492 +648.236.408 +34.355.627 209.488.492 648.263.804 34.355.627 nộp khác Chi phí phải trả Chênh lệch tỷ giá Quỹ PTKD Quỹ dự phòng tài 763.452.000 49.009.635 12.483.854 184.475.286 926.457.079 403.779.517 17.225.080 264.364.791 +163.005.079 +354.769.882 +4.741.226 79.889.505 163.005.079 354.769.882 4.741.226 79.889.505 phòng 74.031.494 105.987.296 +31.955.802 31.955.802 trợ cấp MVL Lãi chưa phân 804.4940135 1.066.570.265 +262.076.130 262.076.130 Người mua trả tiền trước Thuế Quỹ dự 4.691.276.15 phối Quỹ khen thưởng ,phúc lợi Nguồn KPSN 1.096.897 54.273.014 +53.176.117 53.176.117 75.128.391 160.260.310 +85.131.919 85.131.919 Bảng kê diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn cho thấy năm 2001 khoản mục BCĐKT xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật có thay đổi rõ rệt Với số liệu ta thấy:hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp năm 2001 đa dạng, đồng thời hoạt động có tác động đến q trình sử dụng vốn xí nghiệp sau: BIỂU 10:PHÂN TÍCH DIỄN BIẾN NGUỒN VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN NĂM 2001 Đơn vị:vnđ DBNV Giảm tiền quỹ Số tiền 1.620.100 Giảm tiền gửi NH 834.818.107 Giảm khoản phải thu 3.149.977.310 KH Giảm khoản phải thu 326.992.527 nội Tăng NVL tồn kho 9.240.000 Giảm tạm ứng 868.992.257 Giảm chấp ký cược NH Tính KHTSCĐ Thanh toán chậm cho NB Tăng khoản phải nộp NS Tăng khoản phải trả CNV Tăng khoản phải trả nội Tăng khoản phải nộp khác Tăng chi phí phải trả Chênh lệch tỷ giá tăng Tăng qũy PTKD Tăng quỹ dự phịng tài Tăng dự phịng trợ cấp MVL Lãi chưa phân phối TT(%) SDV Số tiền 0,02 Tăng khoản trả trước 385.662.923 cho NB 9,35 Tăng chi phí SXKDDD 3.458.770.256 35,26 Đầu tư TSCĐ 55.372.219 TT(%) 4,41 3,66 Đầu tư XDCBDD 1,64 0,01 9,71 GIảm vay NH 3.420.593 Người mua trả tiền 4.691.276.151 trước giảm 60.170.950 0,67 264.297.403 1.087.373.560 2,96 2,16 482.743.102 5,41 290.488.492 3,25 648.263.804 7,25 34.355.627 0,38 163.005.627 4.741.226 354.769.882 79.889.505 1,83 0,05 3,95 0,85 31.955.802 0,36 262.076.130 2,93 143.665.203 39,58 0,63 0,04 53,69 tăng Tăng quỹ khen thưởng 53.176.117 phúc lợi Tăng kinh phí SN 85.131.919 Cộng 8.738.167.34 0,59 0,95 100 Cộng 8.738.167.34 100 Qua bảng ta thấy : năm 2001 Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật chủ yếu tìm nguồn vốn từ khoản trích khấu hao tài sản cố định là:264.297.403(đ) chiếm tỷ trọng 2,96%; thu hồi khỏan phải thu khách hàng 3.149.977.301(đ) chiếm tỷ trọng 35,26%; thu hồi khoản phải thu nội 326.992.527 (đ)chiếm tỷ trọng 3,66%; trích từ quỹ lợi nhuận dặc biệt quỹ phát triển kinh doanh 354.769.882 (đ) chiếm tỷ trọng 3,92% ; kinh phí nghiệp 85.131.919(đ) chiếm tỷ trọng 0,95% tổng số vốn huy động là:8.738.167.345 (đ) Thêm vào Xí nghiệp tăng nguồn vốn kinh doanh kỳ cách xin gia hạn thời gian toán với người bán khoản nợ:1.087.373.560(đ)tương ứng với tỷ trọng 12,16% Với tổng số vốn huy động Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật dùng vào mục đích sau: đầu tư xây dựng bản:143.665.203(đ) chiếm tỷ trọng 1,64%; tăng dự trữ hàng tồn kho cụ thể tăng chi phí xâydựng dở dang:3.458.77.256(đ) tương ứng với tỷ trọng 39,58%; đầu tư vào tài sản cố định 55.372.219 (đ) tương ứng với tỷ trọng 0,63% Qua số liệu ta có nhận xét sau: *Một là: năm 2001 thực tế tổng giá trị tài sản giảm 1.201.585.820(đ) Xí nghiệp tăng quy mơ sử dụng lên 8.738.167.345(đ) Điều chứng tỏ khả huy động vốn cao đơn vị, cán tài kế tốn khơng có làm nhiệm vụ “giữ vốn” mà có chủ động tạo nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi trình sản xuất kinh doanh *Hai là: Tổng số vốn Xí nghiệp huy động chủ yếu từ khoản chiếm dụng khách hàng; phần từ quỹ lợi nhuận quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ dự phịng tài chính; quỹ kinh phí nghiệp Với tổng số vốn Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật tăng quy mô hàng tồn kho 39,58%; đầu tư tài sản cố định 0,63%; đầu tư xây dựng 1,64%.Điều chưa hợp lý với số lớn huy động từ việc chậm trả khoản nợ mặt làm tăng hệ số nợ đơn vị; mặt việc đầu tư vào tài sản cố định xây dựng dở dang chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số vốn huy động làm giảm uy tín khả sản xuất đơn vị Do để tăng khả toán, giảm bớt hệ số nợ, giảm lượng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Xí nghiệp cần có phương hướng biện pháp cụ thể nhằm giải vấn đề tồn tại; vừa phát huy tồn bên cho chi phí sử dụng nguồn vốn giảm hướng tới mục tiêu cuối sản xuất kinh doanh tối đa hố lợi nhuận 2.2.6 PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG SINH LỜI CỦA DOANH NGHIỆP Các bước phân tích phân tích khía cạnh phản ánh hiệu hoạt động riêng biệt không phản ánh tổng hợp hiệu sản xuất kinh doanh hiệu lực quản lý doanh nghiệp.Để phục vụ cho mục đích cần phân tích hệ số khả sinh lời đồng thời kết hợp với báo cáo kết kinh doanh để có dánh giá hợp lý PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2001 Đơn vị :VNĐ CHỈ TIÊU Năm 2000 Năm 2001 So sánh năm 2001/2000 Số tiền TT(%) 1.Tổng doanh thu 2.Các khoản giảm trừ 3.Doanh thu (3=1- 2) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi tức gộp(5= 3- 4) 6.Chi phí bán hàng 7.Chi phí QLDN 8.Lợi tức từ HDKD(8=5- 6- 7) 9.Lợi tức từ HĐTC 10.Lợi tức từ HĐBT 11Tổng lợi nhuận trước thuế 19.560.497.033 19.560.497.033 17.197.470.796 2.363.026.237 1.285.907.440 1.077.118797 12.283.905 67.697.357 1.157.100.059 25.986.688.390 25.986.688.390 23.199.641.610 2.787.046.780 1.250.978.111 1.536.068.669 15.442.928 1.345.460 1.552.857.057 +6.426.191.357 +6.426.191.357 +6.002.170.814 +424.020.543 - 34.929.329 +458.949.872 +3.159.023 - 66.351.897 +395.756.998 +32,85 +32,85 +34,9 +17,94 - 2,72 +42,61 +25,72 - 98,01 +34,2 (11=8+9+10) 12.Thuế lợi tức phải nộp 13.Lợi nhuận sau thuế(13=11- 355.896.292 821.203.767 435.507.474 1.117.349.583 +99.611.182 +296.145.816 +29,66 +36,0 12) Qua bảng phân tích ta thấy tiêu tăng chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp tốt Tổng doanh thu tăng 6.426.191.357 (đ) tương ứng với tỷ lệ tăng 32,85% cho thấy xí nghiệp có nhiều cố gắng việc thi cơng xây lắp hồn thành tốn cơng trình đIện mà xí nghiệp đảm nhận Trong năm khơng có khoản giảm trừ nên doanh thu không đổi Giá vốn hàng bán tăng 6.002.170.814 (đ),tăng 34,9%.Đây đIều dễ chấp nhận lẽ năm 2001 xí nghiệp tham gia thi cơng nhiều cơng trình năm 2001 có biến động lớn giá nguyên vật liệu nghành xây dựng hầu hết giá nguyên vật liệu tăng.Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 34.929.329 (đ), tương ứng với tỷ lệ giảm 2,72% ; lợi tức từ hoạt động bất thường giảm 66.351.897(đ) ,tương ứng với tỉ lệ giảm 98,01%; lợi tức từ hoạt động tài tăng 3.159.023(đ) tương úng với tỉ lệ tăng 25,72% Lợi nhuận trước thuế tăng 395.756.998 (đ) tương ứnh vói tỉ lệ tăng 34,2% kéo theo thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 99.611.182(đ) với tỉ lệ tăng tương ứng 22,66% Cuối tiêu tổng lợi nhuận sau thuế – tiêu nhiều người quan tâm thuộc chủ sở hữu doanh nghiệp tăng 296.145.816(đ) tương ứng với tỉ lệ tăng 36,1% Đây thành tích lớn xí nghiệp năm 2001 Với tình hình hoạt động có hiệu cao doanh nghiệp thực nghĩa vụ với Nhà nước nào? bảng làm rõ điều này: BIỂU 11:TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC NĂM 2001 Đơn vị tính:vnđ CHỈ TIÊU I.Thuế 1.Thuế GTGT hàng nội địa phải nộp 2.Thuế TNDN Thu vốn 4.Các loại thuế khác II Các khoản phải nộp CT 1.Quỹ ĐTPT 2.Quỹ MVL phải nộp tổng công ty 3.Quỹ KTPL phải nộp tổng công ty Tổng cộng Số phải nộp Số phải nộp kỳ Số nộp đầu kỳ kỳ 112.468.11 84.812.691 1.285.298.385 763.344.570 435.507.474 50.779.317 35.667.024 27.655.424 830.211.240 280.602.001 435.507.474 50.779.317 63.322.448 Số phải nộp đến cuối kỳ 567.555.260 567.555.260 112.468.11 39.944.752 39.944.752 7.988.950 7.988.950 13.980.663 13.980.663 1.285.298.38 830.211.240 567.555.26 5 Tuy năm 2001 tình hình tài xí nghiệp khả quan, hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước năm chưa tốt.Cụ thể đến cuối năm xí nghiệp cịn nợ thuế 567.55.260 (đ) tăng vọt so với cuối năm 2000.Số thuế cuối kỳ phải nộp dừng số 112.468.115 (đ) Do doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc công ty tư vấn khảo sát thiết kế điẹn nên việc tốn khoản phải nộp cho Nhà nước trì hỗn biện pháp Nhà nước giúp doanh nghiệp có thêm vốn kinh doanh để thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Vậy qua số liệu biểu tình hình tài xí nghiệp khả sinh lời đánh nào? 2.2.6.1 DOANH LỢI DOANH THU Đây hệ số phản ánh số lợi nhuận sau thuế có 100 đồng doanh thu kỳ.áp dụng vào xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật ta xác định: Doanh lợi doanh thu năm 2000 = x 100 = 4,2% Doanh lợi doanh thu năm 2001 = x 100 = 4,3% Kết cho thấy năm 2000 100 đồng doanh thu có 4,2 đồng lợi nhuận sau thuế , cịn năm 2001 100 đồng doanh thu có 4,3 đồng lợi nhuận sau thuế Như doanh lợi doanh thu năm 2001 cao so với năm 2001 0,1 đồng đIều đáng khích lệ ,hy vọng kỳ tới xí nghiệp nâng cao doanh lợi doanh thu 2.2.6.2 DOANH LỢI TỔNG VỐN Chỉ tiêu đo lường mức sinh lợi đồng vốn Nó phản ánh đồng vốn kinh doanh bình quân sử dụng vào kỳ tạo đồng lợi nhuận Chỉ tiêu xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật là: Doanh lợi tổng vốn năm 2000 = x100 = 2,75 % Doanh lợi tổng vốn năm 2001 = x 100 =3,29% Trong năm 2000 xí nghiệp sử dụng 100 vốn kinh doanh tạo 2,75 đồng lợi nhuận, cịn năm 2001 xí nghiệp sử dụng 100 vốn kinh doanh tạo 3,29 đồng lợi nhuận sau thuế.Chứng tỏ xí nghiệp sử dụng vốn mục đích mang lại hiệu cao.Nguyên nhân chủ đạo nhờ hoạt động có uy tín năm qua xí nghiệp kí hợp đồng nhiều đơn dặt hàng, nhiều cơng trình làm cho doanh thu tăng mạnh hiệu cơng tác quản lý chi phí làm cho chi phí quản lý doanh nghiệp giảm đáng kể dẫn đến lợi nhuận sau thuế xí nghiệp 2.2.6.3 DOANH LỢI VỐN CHỦ SỞ HỮU Đây tiêu đánh giá mức độ thực mục tiêu tăng lợi nhuận ròng từ vốn chủ sở hữu doanh nghiệp áp dụng vào xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật ta có: Vốn chủ sở hữu bình quân năm 2000 = = 3.289651.070 (đ) Vốn chủ sở hữu bình quân năm 2001 = = 4.018.531.059 (đ) Doanh lợi vốn chủ sở hữu năm 2000 = x100 = 24,96% Doanh lợi vốn chủ sở hữu năm 2001 = x 100 =27,8% Thông qua tiêu ta thấy 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ năm 2000 mang lại 24,96 đồng lợi nhuận ròng, ssố vào năm 2001 tăng 2,84 đồng , nghĩa 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ thu 27,8 đồng lợi nhuận ròng Như doanh lợi vốn chủ sở hữu năm 2001 so với năm 2001 biểu chiều hướng lên doanh nghiệp Với thành tích doanh nghiệp nêuta thấy thành tích đáng biểu dương Có kết nhà quản lý tài xí nghiệp vận dụng tốt địn bẩy tài xí nghiệp rút ngắn tiền vay ngân hàng, tăng cường chiếm dụng vốn giới hạn mà khơng ảnh hưởng đến tình hình hiệu hoạt động xí nghiệp tăng khoản chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp,khoản phải trả công nhân viên, khoản phải nộp ngân sách Đây nguồn vốn hợp pháp mà đơn vị sử dụng trả lãi tức không chi phí sử dụng vốn, tác động đến địn bẩy tài ln dương Tóm lại khả gia tăng lợi nhuận cao điều mong muốn chủ sở hữu trình hoạt động sản xuất kinh doanh việc nhà quản lý tài sử dụng địn bẩy tài tích cực xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật tốt 2.2.7 VẬN DỤNG SƠ ĐỒ DUPONT ĐỂ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA XÍ NGHIỆP: Như phần lý luận chung chương I nêu có phương pháp phân tích truyền thống phương pháp so sánh phương pháp hệ số Ngoài để đánh giá sát tình hình tài doanh nghiệp nhà phân tích thường sử dụng phương pháp phân tích DUPONT Phương pháp đánh giá tác động tương hỗ hệ số tài Đó quan hệ hàm số doanh lợi doanh thu, doanh lợi tổng vốn doanh lợi vốn chủ sở hữu Mặt khác kết hợp phương pháp phân tích DUPONT phương pháp phân tích truyền thống góp phân nâng cao chất lượng phân tích tài 2.2.7.1 MỐI QUAN HỆ TƯƠNG TÁC GIỮA HỆ SỐ TỶ SUẤT LỢI NHUẬN RÒNG VỐN KINH DOANH VỚI HIỆU SUẤT SỬ DỤNG TOÀN BỘ VỐN VÀ TỶ SUẤT LỢI NHUẬN DOANH THU Mối quan hệ xác lập sau: × × Như vậy: Tỷ suất lợi nhuận = Tỷ suất lợi nhuận × Vịng quay tồn vốn kinh doanh doanh thu vốn Với Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật ta có: Tỷ suất lợi nhuận rịng vốn kinh doanh năm 2000 = 4,22% × 0,66 = 2,75% Tỷ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh năm 2001 = 4,3% × 0,76% = 3,29% Qua mối quan hệ ta dễ dàng nhận thấy có hai cách để nâng tỷ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh hai cách: *** Thứ nhất:Tăng lợi nhuận đồng doanh số bán (tăng tỷ suất lợi nhuận doanh thu ) hay nói cách khác giảm chi phí đồng doanh số bán ***Thứ hai:Tăng số lượng hàng hố bán hay nói cách khác tốc độ tăng doanh thu tiêu thụ phải lớn tốc độ tăng vốn sản xuất kinh doanh bình qn Với Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật áp dụng hai cách thức để nâng cao tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh kỳ tới Mặt khác cấu nguồn vốn doanh nghiệp vốn chủ sở hữu thường biểu tính độc lập mặt tài đơn vị Vì mối quan tâm hàng đầu nhà quản trị doanh nghiệp tỷ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu bao nhiêu, tỷ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu tăng hay giảm phụ thuộc vào yếu tố để từ có biện pháp làm tăng lợi nhuận ròng giai đoạn định 2.2.7.2 CÁC MỐI QUAN HỆ TƯƠNG TÁC VỚI TỶ SUẤT LỢI NHUẬN RÒNG VỐN CHỦ SỞ HỮU Tỷ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu thiết lập mối quan hệ sau: x = Nếu gọi VKD/Vốn chủ sở hữu bình quân thừa số vốn chủ sở hữu ta có cơng thức xác định sau: Tỷ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu = Tỷ suất lợi nhuận × rịng vốn kinh doanh Thừa số vốn chủ sở hữu áp dụng vào Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật ta có: = 2,75% × * Tỷ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu năm 2000 = 2,75% × 9,07 = 24,96% *Tỷ suất lợi nhuận rịng = 3,29% × vốn chủ sở hữu năm 2001 = 3,29% × 8,46 =27,8% Ngồi tỷ suất lợi nhuận ròng viết dạng: Tỷ suất lợi nhuận ròng = Tỷ suất lợi nhuận × vịng quay tồn × Thừa số vốn chủ sở hữu doanh thu vốn vốn chủ sở hữu Với Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật ta có: Tỷ suất lợi nhuận ròng VCSH năm 2000 = 4,2% × 0,66 × 9,07 = 25,96% Tỷ suất lợi nhuận rịng VCSH năm 2001 = 4,3% × 0,76 × 8,46 = 27,8% Ta biểu diễn mối quan hệ tỷ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu với tiêu khác năm 2001 qua sơ đồ DUPONT đây: Tỷ suất LN ròng VCSH: 27,8% Tỷ suất LN ròng VKD: 3,29% Tỷ suất LN doanh thu: 4,3% Thừa số vốn CSH: 8,46 Số vòng quay toàn vốn: 0,76% LN sau DT VKD DT thuần:25.986.688.390đ thuế TNDN: 1.117.349.538đthuần: 25.986.688.390đ bình quân: 33.982.083.449 đ Dt thuần: 25.986.688.390đ CP GT tồn bộ: 25.551.180.910đqn: 1.630.976.969đbình qn: 32.351.106.480đ Tổng VCĐ bình VLĐ Thuế thu nhập DN: 345.507.474đ Như từ sơ đồ DUPONT công thức biểu thị mối quan hệ hàm số tỷ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu tỷ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh, thừa số vốn chủ sở hữu doanh nghiệp đưa hai biện pháp tăng tỷ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu sau: - Thứ nhất: tăng tỷ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh việc nâng cao số lượng hàng hố hay giảm chi phí đồng doanh số bán - Thứ hai : Tăng tổng số vốn kinh doanh bình quân, giảm vốn chủ sở hữu bình qn hay nói cách khác tăng hệ số nợ doanh nghiệp Nhưng biện pháp thứ hai thể tính bất cập q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có phương án cân đối vốn cho nợ phải trả vốn chủ sở hữu có tỷ lệ thích hợp nhà đầu tư, chủ nợ, người cho vay đối tượng có mối quan tâm đến doanh nghiệp mong muốn hệ số nợ vừa phải, đảm bảo khả toán khả độc lập mặt tài doanh nghiệp Với tình hình tài xí nghiệp phân tích biện pháp tốt để tăng doanh lợi vốn chủ sở hữu giai đoạn tăng tỷ suất lợi nhuận rịng vốn kinh doanh mà đích chủ yếu tăng doanh số bán Kết luận chương Chương II luận văn tập trung sâu vào phân tích tình hình tài doanh nghiệp Nhà nước hoạt động kinh tế thị trường Qua q trình phân tích có nhìn nhận khách quan hoạt động tài Xí nghiệp Dịch vụ Khoa học kỹ thuật Từ kinh nghiệm rút tiến hành phân tích số liệu báo cáo tài tình hình hoạt động thực tế Xí nghiệp phải kết hợp chặt chẽ Cũng từ q trình phân tích ta nhận thấy khó khăn phức tạp cơng tác quản lý tài Xí nghiệp Cơng tác địi hỏi nhà quản trị tài doanh nghiệp phải động sáng tạo tình phát sinh, phải đáp ứng đòi hỏi kinh tế thị trường Vậy q trình phân tích đánh giá hoạt động tài thự c nhiệm vụ làm sáng tỏ tranh tài Xí nghiệp Nhưng dừng lại ý nghĩa cơng tác phân tích khơng phát huy tác dụng Do đó, đề tài tiếp để đưa số đề suất kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Dịch vụ Khoa học kỹ thuật từ cơng tác phân tích tài Xí nghiệp ... hết thực trạng tình hình tài xí nghiệp Vì vậy, để phân tích sâu hơn, ta phải tiến hàng phân tích thơng qua hệ số tài xí nghiệp để làm sáng tỏ mặt hoạt động xí nghiệp trạng thái động 2.2.2 PHÂN TÍCH... thực tế biểu tình hình thực cơng tác tốn xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật qua bảng sau: BIỂU 4: TÌNH HÌNH THANH TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ CỦA XÍ NGHIỆP DỊCH VỤ KHOA HỌC KỸ THUẬT TRONG... cạnh tài doanh nghiệp nói chung xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật nói riêng 2.2.2.1.2 Phân tích khả tốn xí nghiệp Các tiêu tài đặc trưng khả tốn nét tranh phản ánh tình hình tài doanh nghiệp