Luận văn Thạc sỹ Phân tích công tác thu thuế giá trị gia tăng ở Chi cục Thuế thành phố Nam Định và xây dựng một số giải pháp hoàn thiện

Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ương đến địa phương thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước cai quản; chi cho công việc thuộc chức Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho ngân sách Nhà nước Hình thức Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thuế Ngành thuế Việt Nam ln có truyền thống hồn thành nhiệm vụ Dưới lãnh đạo Đảng, Nhà nước, quan tâm phối hợp chặt chẽ ban ngành, đoàn thể nỗ lực phấn đấu doanh nhân, doanh nghiệp, hệ thống thuế nước ta có nhiều chuyển biến tích cực đạt nhiều thành tựu quan trọng, là: - Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước để trang trải khoản chi thường xun, kìm chế lạm phát có tích lũy ngày cao - Bao quát tất hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập phát sinh tiến trình phát triển kinh tế; mở rộng đồng hóa loại thị trường, vừa huy động mức cho Nhà nước, vừa khuyến khích tích tụ vốn doanh nghiệp dân cư để đầu tư phát triển giải việc làm, thu nhập góp phần tăng trưởng kinh tế - Phát huy vai trò thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, khuyến khích đầu tư chiều sâu, đổi cơng nghệ, thực cơng nghiệp hóa, đại hóa kinh tế Học viên: Trần Anh Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 - Hệ thống thuế góp phần khuyến khích tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư cho sản xuất; khuyến khích xuất bảo hộ sản xuất nước; khuyến khích tổ chức, cá nhân nước đầu tư vào Việt Nam; thúc đẩy doanh nghiệp lớn vươn lên giữ vai trò chủ đạo kinh tế quốc dân - Đảm bảo thực ngun tắc, cơng bằng, bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư luật thuế - Luật hóa tồn hình thức thuế quản lý thuế bước đại tiên tiến phù hợp với hội nhập sau rộng vào kinh tế giới Ở nước ta, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thơng qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa ngày 10 tháng năm 1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu nhằm khắc phục nhược điểm thuế doanh thu Luật thuế GTGT đời kết tâm nỗ lực lớn Đảng Nhà nước ta, tạo bước đột phá có tính chất định công cải cách thuế bước II Việt Nam Trước chuyển từ thuế doanh thu sang áp dụng thuế GTGT, nhiều ý kiến cho xảy lạm phát, giảm thu ngân sách Nhà nước tác động xấu đến phát triển sản xuất kinh doanh xuất Đến nay, thuế GTGT vào sống phát huy tác dụng, khắc phục nhuợc điểm thuế doanh thu trước đây, không gây lạm phát, với số thu thuế chiếm tỷ trọng lớn loại thuế Qua 10 năm thực hiện, việc thể vai trò vốn có, thuế GTGT góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta, đưa hệ thống thuế nước ta bước phù hợp với thông lệ quốc tế, thúc đẩy mở rộng hợp tác kinh tế quốc tế Tuy nhiên với ưu việt Luật thuế GTGT, trình thực luật thuế việc tổ chức quản lý thu thuế bộc lộ nhiều vấn đề liên quan đến sách thuế đối tượng nộp thuế Đặc biệt xuất tình trạng quản lý chưa tốt, gian lận thuế GTGT tương đối nhiều gây thất thu cho ngân sách nhà nước bất bình dư luận xã hội Đây vấn đề xúc quản lý thu thuế GTGT Học viên: Trần Anh Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 Trước vấn đề đặt nêu trên, người trực tiếp tham gia quản lý thu thuế, tiếp cận với đối tượng nộp thuế GTGT địa bàn thành phố Nam Định, lựa chọn đề tài “ Phân tích cơng tác thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Nam Định xây dựng số giải pháp hoàn thiện” làm luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành quản trị kinh doanh Mục tiêu nghiên cứu Mục đích chủ yếu luận văn góp phần làm sáng tỏ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn TP Nam Định, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thu thuế GTGT địa bàn TP Nam Định thời gian tới Để đạt mục tiêu đó, luận văn cần thực nhiệm vụ sau: - Góp phần nghiên cứu sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn TP Nam Định - Đề xuất giải pháp hữu hiệu nhằm tăng cường quản lý, chống gian lận thuế GTGT, góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT thời gian tới Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu luận văn chủ thể khách thể quản lý thuế GTGT, trọng tâm nghiên cứu việc tổ chức quản lý thu thuế GTGT địa bàn thành phố Nam Định - Phạm vi nghiên cứu giới hạn từ thực Luật thuế GTGT địa bàn thành phố Nam Định Chi cục Thuế thành phố Nam Định trực tiếp quản lý Theo quy định Luật Thuế GTGT Việt Nam quy định cho số đối tượng điều kiện chưa thể áp dụng hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế áp dụng hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Tuy nhiên, phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp khơng phải phương pháp tính thuế điển hình, có tính tạm thời, phạm vi áp dụng hẹp, số thuế GTGT thu theo Học viên: Trần Anh Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 phương pháp chiếm tỷ lệ nhỏ Do đó, phạm vi luận văn khơng nghiên cứu phương pháp tính thuế trực tiếp Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử để nghiên cứu, quan sát, nhìn nhận phân tích việc biến động gắn với điều kiện lịch sử cụ thể, phương pháp chuyên ngành sử dụng trình nghiên cứu thống kê, phân tích, tổng hợp, diễn giải, tiếp cận hệ thống - Nguồn số liệu sử dụng luận văn lấy từ Báo cáo tổng kết năm 2008, 2009, 2010 Chi cục Thuế TP Nam Định, Tạp chí Thuế Nhà nước, báo, tạp chí trang web Đóng góp luận văn - Luận văn góp phần phân tích làm rõ lý luận cơng tác quản lý thu thuế GTGT, nguyên nhân kết công tác quản lý - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT địa bàn TP Nam Định đề xuất giải pháp có tính khả thi để tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn TP Nam Định thời gian tới - Luận văn tài liệu tham khảo hữu ích cho quan hoạch định sách thuế quan quản lý thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương Chương 1: Cơ sở lý thuyết thuế giá trị gia tăng (GTGT) quản lý thu thuế GTGT Chương : Phân tích cơng tác thu thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Nam Định Chương : Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT thành phố Nam Định thời gian tới Học viên: Trần Anh Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 Chương CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế hình thức huy động nguồn tài cho Nhà nước có từ lâu đời Khi Nhà nước đời, thuế trở thành cơng cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải chi tiêu Nhà nước Trải qua trình phát triển lâu dài nay, Nhà nuớc sử dụng thuế để phân phối khoản thu nhập huy động nguồn thu cho Nhà nước Sự đời tồn thuế gắn liền với đời tồn nhà nước Do đó, thuế phạm trù kinh tế, đồng thời phạm trù lịch sử Với quan điểm cho thấy, nhà nước thuế hai phạm trù gắn bó hữu với Nhà nước tồn tất yếu phải có thuế để đảm bảo điều kiện vật chất cho tồn hoạt động nhà nước Thuế thu tiền, vật ngày công lao động Xét nội dung vật chất, thuế phận cải xã hội tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước, mà thực chất phận cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực cơng, nhằm trang trải kinh phí để trì tồn tại, hoạt động máy nhà nước chi phí cơng cộng Về chất kinh tế, thuế phản ánh quan hệ phân phối cải xã hội hình thức giá trị nhà nước với chủ thể khác xã hội Các quan hệ kinh tế nảy sinh cách khách quan nhà nước chủ thể khác xã hội, đặc biệt pháp nhân thể nhân Trong pháp nhân, thể nhân phải chuyển giao bắt buộc phần cải cho nhà nước theo quy định nhà nước đề mà khơng gắn với ràng buộc hoàn trả số thuế nộp, cung cấp trực tiếp hàng hoá hay dịch vụ cho người nộp thuế từ phía nhà nước Học viên: Trần Anh Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 Như vậy, hiểu thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào ngân sách nhà nước, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước phục vụ cho lợi ích cơng cộng 1.1.2 Chức thuế Thuế có ba chức là: - Là công cụ chủ yếu việc tập trung nguồn lực vào ngân sách nhà nước để đảm bảo cho chi tiêu nhà nước - Là công cụ điều tiết kinh tế thị trường góp phần bảo đảm phát triển ổn định, cân đối kinh tế - Là công cụ quan trọng góp phần tái phân phối thu nhập nhằm thực công xã hội 1.1.3 Phân loại thuế Số lượng sắc thuế hệ thống thuế quốc gia khơng giống nhau, tuỳ thuộc vào trình độ phát triển kinh tế - xã hội mục tiêu xây dựng hệ thống thuế quốc gia giai đoạn cụ thể Tuy vậy, để phân tích tác động thuế đến trình kinh tế - xã hội nhằm xây dựng điều chỉnh hệ thống thuế cho phù hợp người ta lựa chọn tiêu thức khác để phân loại: - Phân loại theo tính chất chuyển giao thuế: Chuyển giao thuế việc xác định người nộp thuế, người thực phải gánh chịu thuế Theo tiêu thức thuế chia thành hai loại thuế trực thu thuế gián thu + Thuế trực thu loại thuế xác định đối tượng chịu thuế đồng thời đối tượng nộp thuế như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân,v.v + Thuế gián thu loại thuế mà đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế khác như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu, v.v - Phân loại thuế theo đối tượng đánh thuế: Đối tượng đánh thuế gì, thuế đánh gì? Dựa vào đó, thuế chia thành loại: Học viên: Trần Anh Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 + Thuế tài sản thuế đánh vào thân tài sản không đánh vào phần thu nhập phát sinh từ tài sản Các loại thuế tài sản gồm: thuế nhà đất, thuế chuyển nhượng tài sản (nhà cửa, xe cộ ) + Thuế đánh vào thu nhập thuế đánh vào đối tượng có thu nhập như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân + Thuế tiêu dùng loại thuế đánh vào phần thu nhập người tiêu dùng sản phẩm hàng hoá bị đánh thuế thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập + Thuế đánh hoạt động thuế đánh hoạt động kinh tế như: thuế môn đánh vào hoạt động kinh doanh 1.2 Thuế Giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT - tiếng Anh Value Added Tax (VAT) – loại thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Chỉ người bán hàng hố, dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT toàn doanh thu bán hàng hố, dịch vụ Vì thuế GTGT đánh giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên đối tượng đánh thuế hàng hoá, dịch vụ Đối tượng nộp thuế sở sản xuất kinh doanh dịch vụ; đối tượng chịu thuế người tiêu dùng hàng hố, dịch vụ Thuế GTGT áp dụng vài nước Tây Âu từ năm 50 kỷ XX; năm 1954, Chính phủ Pháp thức ban hành thuế GTGT nhằm hạn chế việc thu thuế chồng chéo lên thuế, với thuế suất đồng loạt 20% khấu trừ thuế khâu trước nguyên liệu, vật liệu Đến năm 1966, nước châu Âu thức ban hành thuế GTGT thay số sắc thuế gián thu Đến giới có 115 nước áp dụng thuế GTGT Theo quy định Điều Luật Thuế GTGT Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá IX kỳ họp thứ 11 (4-1997) thơng qua: “Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Như vậy, Thuế GTGT có tên Học viên: Trần Anh Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 gọi sở tính thuế, loại thuế có đối tượng đánh thuế hàng hoá, dịch vụ Tại khâu sản xuất, cung ứng dịch vụ, Thuế GTGT tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ khâu, mà không đánh vào phần giá trị chịu thuế khâu trước nên cách tính thuế khoa học, cần thiết phát triển sản xuất theo hướng cơng nghiệp hố, đại hoá phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế 1.2.2 Các yếu tố cấu thành thuế GTGT Thuế GTGT có thành tố sau: - Tên gọi Luật Thuế GTGT dựa sở tính thuế giá trị gia tăng hàng hố dịch vụ qua khâu sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ - Cơ sở đánh thuế Thuế GTGT đối tượng tiêu dùng hàng hoá xã hội phải nộp khoản thuế định, khoản thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước thơng qua nhà sản xuất, cung ứng hàng hố dịch vụ - Thuế suất thuế GTGT : Thuế GTGT loại thuế có thuế suất thuế suất thấp, tuỳ theo sách thuế quốc gia mà thuế suất thường giao động từ 5% đến 20% - Đối tượng nộp thuế GTGT nhà sản xuất, cung ứng dịch vụ Đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ thu số tiền thuế người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ để nộp ngân sách nhà nước - Đối tượng chịu thuế GTGT người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ Mọi tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hố dịch vụ thuộc diện tính thuế phải trả khoản thuế toán mua hàng, trừ số đối tượng tiêu dùng đặc biệt miễn thuế - Đối tượng đánh thuế thuế GTGT hàng hoá dịch vụ - Quy trình khai thuế nộp thuế GTGT Việc kê khai nộp thuế GTGT thực phát sinh quan hệ mua bán hàng hoá chịu thuế GTGT Tuy nhiên để đơn giản hố thuế GTGT thường kê khai nộp vào kỳ định Theo quy định Luật thuế GTGT Việt Nam hàng tháng Học viên: Trần Anh Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 1.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua khâu sản xuất, cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải xác định giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp thực sản xuất, cung cấp để kê khai nộp thuế Để xác định số thuế phải nộp kỳ, Luật Thuế GTGT quy định cụ thể phương pháp tính cho loại đối tượng nộp thuế sau: - Phương pháp khấu trừ thuế Khấu trừ thuế GTGT thực chất trừ số thuế GTGT mà sở kinh doanh trả mua hàng hoá, dịch vụ để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Như vậy, số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ số thuế GTGT đầu tính theo doanh số doanh nghiệp bán thuế suất trừ số thuế GTGT doanh nghiệp nộp khâu trước thông qua việc toán tiền hàng cho người bán Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT Xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong thuế GTGT đầu số thuế tính tổng giá bán (chưa bao gồm thuế GTGT ) hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Thuế GTGT đầu tính theo cơng thức sau: Thuế GTGT đầu Giá tính thuế = hàng hoá, dịch vụ Thuế suất tương ứng x hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán bán Thuế GTGT đầu vào thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ số thuế ghi chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ nhập Học viên: Trần Anh Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 Thời điểm tính thuế GTGT đầu thời điểm sở kinh doanh chuyển giao quyền sở hữu hàng hố, dịch vụ hồn thành không phân biệt người mua trả tiền hay chưa trả tiền Trên sở tính thuế phải nộp, xuất trường hợp số thuế phải nộp âm Nhà nước hồn thuế nộp khâu trước Căn vào điều kiện, hoàn cảnh thời kỳ, Nhà nước quy định cụ thể điều kiện thủ tục hoàn thuế cho phù hợp - Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT Trên thực tế có số đối tượng kinh doanh khơng đáp ứng yêu cầu để áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, nên Luật thuế GTGT quy định phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp thực chất khơng hồn tồn xác với giá trị tăng thêm doanh nghiệp, sở khảo sát toàn ngành nghề kinh doanh thị trường xác định mức bình quân chung xã hội, Nhà nước quy định cụ thể số đối tượng cụ thể tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng thực theo luật đầu tư nước ngoài, cá nhân Việt Nam sản xuất kinh doanh chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn chứng từ để làm tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sở mua bán vàng bạc đá quý, ngoại tệ Hoá đơn bán hàng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp sử dụng loại hoá đơn khác (gọi hoá đơn bán hàng), loại hố đơn khơng ghi số thuế GTGT hàng hố mà giá bán hàng ghi hố đơn giá có thuế GTGT Xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ xác định sau: Giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ Học viên: Trần Anh = Doanh số hàng hoá dịch vụ bán 10 - Giá vốn hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 3.3.2.1 Cải tiến tổ chức máy quản lý thuế, nâng cao trình độ cán thuế Để đảm bảo thực thi tốt luật thuế nói chung Luật Thuế GTGT nói riêng cần cải tiến cơng tác quản lý thuế, xây dựng, đào tạo đội ngũ cán thuế có đủ lực trình độ, phẩm chất đạo đức, chuyên nghiệp tận tâm Cùng với thay đổi phương pháp quản lý thuế cấu máy tổ chức ngành thuế, công tác cán phải đặc biệt coi trọng Nguồn lực cán phải tuyển dụng bổ xung để đáp ứng yêu cầu công việc Các cán thuế cũ phải đào tạo lại kiến thức chuyên môn nghiệp vụ kỹ phục vụ Cơ quan thuế đặc biệt coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hóa, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lượng cao cho người dân, nhằm thay đổi mối quan hệ quan hành nhà nước với dân theo hướng phục vụ, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Các hành vi ứng xử nhân viên thuế với người dân phải xây dựng thành chuẩn mực đạo đức công chức ngành thuế Việc ứng xử giao tiếp lịch thiệp, niềm nở, nhã nhặn, tận tình cán thuế thể mức độ chuyên nghiệp việc cung cấp dịch vụ quan thuế - Giải pháp thực hiện: + Chuyển tồn cơng tác phân công quản lý thuế theo đối tượng sang mơ hình quản lý thuế theo chức năng, có chuyển đổi linh hoạt đồng thời gắn kết phận + Chuyển dần cán quản lý thuế khu vực hộ cá thể thực quản lý thuế khu vực đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Tuy nhiên, để đảm bảo việc chuyển đổi có hiệu cần đào tạo, đào tạo lại cán thuế Do cán thuế thực quản lý khu vực cá thể nhiều năm không tiếp xúc với hệ thống kế tốn, sách tài tài doanh nghiệp nên để thực nhiệm vụ cần phải đào tạo lại chuyên môn nghiệp vụ quản lý thuế - Tăng cường chất lượng cán thuế Học viên: Trần Anh 82 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 Để công tác quản lý thuế thực tốt người ln trung tâm, yếu tố quan trọng Để cán thuế đảm đưong tốt nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn cần giải số vấn đề sau: + Bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế Do chế chuyển đổi, cán thuế hình thành từ nhiều nguồn khác thuế công thương nghiệp cũ, thu quốc doanh… Mặc dù, đào tạo bản, đào tạo q trình cơng tác, song kinh tế giai đoạn chuyển đổi, phát triển nhanh đặt yêu cầu nên việc đào tạo, đào tạo lại cán thuế vô cần thiết để cán thuế tiếp cận nhanh với điều kiện công tác quản lý thuế mới, cụ thể là: có đủ lực trình độ để tiếp cận nhanh kiến thức kinh tế, thuế quốc tế, thương mại quốc tế hình thức gian lận thuế; đủ kiến thức công nghệ thông tin để khai thác triệt để thơng tin có phục vụ cho cơng tác chống hành vi gian lận thuế công tác quản lý thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; có kỹ chuyên nghiệp, chuyên sâu, khả ứng dụng tiến công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế + Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế, chống gian lận thuế việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Việc thu đúng, thu đủ thuế cho nhà nước hay khơng có phần phụ thuộc vào hành vi đạo đức cán thuế Để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, đối tượng nộp thuế san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật - Giải pháp thực hiện: Bố trí cán đội kiểm tra, đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 100% có trình độ đại học trở lên có phẩm chất đạo đức tốt Cơ quan thuế có chế độ đãi ngộ phù hợp cho cơng chức thuế thông qua chế độ tiền lương hợp lý Học viên: Trần Anh 83 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 Định kỳ tổ chức điều tra, khảo sát nhu cầu, lấy ý kiến cán bộ, nhân viên thuế để cải thiện điều kiện làm việc cho cán bộ, cải tiến quy trình nghiệp vụ để dễ thực cho cán thuế 3.3.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Để quản lý thuế GTGT điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng đối tượng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để phục vụ tốt công tác quản lý thu thuế cần triển khai sớm công nghệ tin học số lĩnh vực cụ thể sau: - Thực quản lý, đối chiếu số thuế GTGT khấu trừ hố đơn cơng nghệ tin học Hiện quan thuế phải thực công tác xác minh hố đơn phục vụ cho cơng tác chống gian lận thuế thơng qua hố đơn Để xác minh số hoá đơn thực kê khai thuế chưa, cán thuế phải thực xem bảng kê hố đơn in giấy Việc tìm kiếm bảng kê hoá đơn doanh nghiệp nhiều tháng với khối lượng thông tin lớn làm nhiều thời gian, công sức dễ nhầm lẫn Nếu sử dụng công nghệ thông tin vào hệ thống cơng việc trở thành đơn giản, tiết kiệm nhiều nhân lực Khi có liệu nhập vào hệ thống khoảng thời gian ngắn với chương trình tin học phù hợp, phát hố đơn bất hợp pháp đưa vào khấu trừ thuế, từ phát gian lận thuế Để thực cơng tác tồn liệu tờ khai thuế, bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào bán phải đưa vào hệ thống quản lý quan thuế Hiện nay, liệu bảng kê chưa nhập vào hệ thống liệu quan thuế, khối lượng liệu lớn quan thuế tự nhập có chương trình hỗ trợ kê khai thuế HTKK Học viên: Trần Anh 84 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 - Tăng cường quản lý thông tin đối tượng nộp thuế hệ thống quản lý thuế công nghệ tin học Để thực tốt cơng tác quản lý người nộp thuế, cần có thơng tin nhiều nhanh đối tượng nộp thuế Trên sở có thơng tin hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu - Giải pháp thực hiện: Cải tạo thay phần mềm ứng dụng lạc hậu khó sử dụng; triển khai nghiên cứu đưa vào ứng dụng phần mềm hỗ trợ đáp ứng yêu cầu quản lý tồn diện ĐTNT Phần mềm phải có tích hợp hệ thống Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tư hệ thống quản lý chứng minh thư Công an Cơ sở thông tin ngành hữu quan kết nối tự động với quan thuế, thông tin xử lý tập trung trung ương chia sẻ phạm vi tồn quốc 3.3.2.3 Cải tiến cơng tác quản lý hoá đơn kê khai thuế Hiện hoá đơn GTGT để doanh nghiệp thực kê khai thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, song tình trạng sử dụng hoá đơn bất hợp pháp diễn phức tạp nên cần phải có thêm chứng từ bổ trợ để quản lý tốt hơn, hạn chế vi phạm Thực tế nay, việc giao dịch mua bán hàng đa dạng, phong phú Bán hàng có hình thức bán hàng qua mạng, bán hàng tận nơi, giao hàng tay ba…; tốn tiền hàng nhiều hình thức: tốn tiền mặt, toán qua ngân hàng, trả chậm…Mặt khác, quản trị kinh doanh doanh nghiệp áp dụng nhiều hình thức quản lý khác với mục tiêu hiệu kinh tế giao khốn cơng việc, khốn quản lý sở hiệu kinh doanh,v.v… Với thực tế vậy, điều kiện vi phạm hố đơn diện rộng chủ doanh nghiệp kiểm sốt việc thực chế độ sử dụng Học viên: Trần Anh 85 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 hoá đơn GTGT mua, bán hàng hoá dịch vụ gặp nhiều khó khăn, việc kê khai khấu trừ không thực xác định trách nhiệm pháp lý gặp khó khăn phức tạp Đó điều kiện để gian lận thuế thơng qua hố đơn thực dễ dàng Để giải tình trạng trên, xuất phát từ nguyên lý hoá đơn chứng từ xác nhận việc mua, bán hàng hố, hố đơn ln với hàng hoá, cần mở rộng diện đơn vị tự in hoá đơn GTGT - Giải pháp thực hiện: Tất đơn vị nộp thuế GTGT phải tự in hóa đơn với ký hiệu bảo mật nhận biết riêng để tránh làm giả Hoàn thiện việc cấp chứng thực chữ ký số miễn phí cho người nộp thuế để kê khai thuế qua mạng, tăng cường tính xác quan thuế dễ đối chiếu 3.3.2.4 Đẩy mạnh hoạt động cảnh báo, ngăn ngừa từ xa vi phạm thuế Hoạt động cảnh báo, ngăn ngừa từ xa vi phạm thuế hoạt động chống hành vi gian lận thuế hiệu Việc cảnh báo ngăn ngừa từ xa hành vi vi phạm tránh cho doanh nghiệp rơi vào tình trạng đường cùng, người nộp thuế chủ động tránh hành vi vi phạm thuế cảnh báo thiệt hại xảy để có biện pháp phòng ngừa thích hợp Hoạt động dự báo hành vi vi phạm có tác dụng giúp quan thuế chủ động phòng, chống, phát nhanh hành vi vi phạm thuế Phát vi phạm để thực xử lý biện pháp phòng ngừa hữu hiệu; phần lớn vi phạm bị phát đối tượng khơng dám thực Rà soát, bổ xung chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế kịp thời đảm bảo vi phạm xuất có chế tài xử lý - Giải pháp thực hiện: Đưa thông tin cảnh báo phương tiện thông tin truyền thông đài phát thanh, đài truyền hình vào buổi phát sóng cố định có tần suất tuần buổi 3.3.2.5 Phối hợp với quan chức thực quản lý đối tượng nộp thuế Học viên: Trần Anh 86 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ quan thuế không riêng quan thuế, không chấp hành luật thuế hành vi vi phạm pháp luật cần phải tất tổ chức quyền, quan bảo vệ pháp luật đông đảo quần chúng tham gia Để công tác quản lý thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể là: - Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Doanh nghiệp đối tượng nộp thuế, thực tế việc quản lý đối tượng lỏng lẻo, nhiều đối tượng không thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; không quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng không nhỏ doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Với đối tượng phát sinh tiềm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, đối tượng bỏ kinh doanh bất hợp pháp số thuế nợ ngân sách khơng tốn, khơng thực tốn thuế giải thể, phá sản, số hoá đơn mà doanh nghiệp chưa dùng đưa thị trường cho doanh nghiệp khác sử dụng bất hợp pháp để gian lận thuế, v.v… Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật - Phối hợp cung cấp thông tin nhanh đối tượng nộp thuế Hiện riêng thuế GTGT có hai quan thu; quan thuế nội địa thu thuế nội địa quan hải quan thu thuế cửa làm thủ tục xác định hàng hoá xuất, nhập điều kiện để doanh nghiệp hưởng thuế suất thuế GTGT 0% Để quản lý tốt việc thu thuế GTGT cần có phối hợp chặt chẽ hai quan để đảm bảo có đủ thông tin nhanh đối tượng nộp thuế Để thực quản lý thu thuế GTGT không cần có thơng tin thuế mà cần có thông tin khác nơi cư trú, lý lịch cá nhân có trách Học viên: Trần Anh 87 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 nhiệm…Do cần có hỗ trợ cấp quyền địa phương thực phối hợp quản lý đối tượng nộp thuế - Phối hợp tuyên truyền giáo dục Công tác tuyên truyền đối tượng nộp thuế đóng vai trò quan trọng quản lý thu thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích cơng tác thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ - Phối hợp điều tra Cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn gặp phải đối tượng vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, có liên quan đến nhiều đối tượng, nhiều địa bàn khác chí nước ngồi Do cần có phối hợp với quan điều tra, khơng làm tốt cơng tác điều tra việc quản lý thu thuế hạn chế Để thực tốt cơng tác điều tra phải có quan chuyên môn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vơ cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận trừng trị, răn đe - Giải pháp thực hiện: Nghiên cứu cải tiến quy chế phối hợp với quan pháp luật Trước hết có thơng tư liên ngành để hướng dẫn quy chế phối hợp 3.3.3 Các giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Để thực quản lý thu thuế có hiệu phải tăng cường cơng tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Công tác tra, kiểm tra nhằm phát nhanh, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước; đồng thời tổng kết hành vi vi phạm nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm thuế, đề biện pháp phòng ngừa Để cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt cần thực số vấn đề sau: - Thực phân loại đối tượng nộp thuế để tra, kiểm tra Do đối tượng nộp thuế địa bàn nhiều ngày phát triển rộng quan thuế khơng có khả tra, kiểm tra tất đối tượng, mặt khác, hành vi vi Học viên: Trần Anh 88 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 phạm thuế dù diễn phạm vi rộng tất đối tượng nộp thuế vi phạm, mức độ vi phạm đối tượng khác nhau, đó, để cơng tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm , trọng điểm vào đối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết vi phạm nghiêm trọng Cần thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro tập trung tra, kiểm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao Với phân loại vừa đảm bảo công tác tra đạt hiệu cao vừa động viên khuyến khích đối tượng nộp thuế thực tốt sách thuế Để làm tốt cơng tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực công tác rà soát, sàng lọc đối tượng nộp thuế sở phân tích thơn tin đối tượng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt đối tượng nộp thuế cần thiết lập hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế nhiều tốt, cụ thể hệ thống thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thơng tin từ bộ, ngành có liên quan thông tin quan đăng ký kinh doanh, thông tin tình hình xuất nhập hàng hố từ quan Hải quan, thơng tin tình hình toán tài khoản doanh nghiệp,v.v Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ - Phải kết hợp tra với thực điều tra thuế để phát hành vi vi phạm mức độ tinh vi phức tạp Nếu thực công tác Học viên: Trần Anh 89 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận hành vi vi phạm luật thuế Để việc quản lý thu thuế đạt kết tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác tra công tác điều tra thuế Khi thực công tác điều tra thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế - Xây dựng chương trình tin học hỗ trợ cơng tác tra, điều tra thuế Để công tác tra điều tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh đối tượng nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thông tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm - Xây dựng lực lượng cán tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Học viên: Trần Anh 90 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 - Giải pháp thực hiện: Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra tối thiểu đạt 30% tổng số cán nghiệp vụ ngành thuế; cán kiểm tra phải đào tạo lại kế tốn, phân tích báo cào tài doanh nghiệp kỹ phân tích tình xảy thực tế; tổ chức lực lượng trinh sát, có quỹ nghiệp vụ đội ngũ cộng tác viên; cán tra thường xuyên tổ chức thi sát hạch để nâng cao trình độ đáp ứng u cầu cơng tác kiểm tra Giao cho Đội kiểm tra làm chức thẩm định, phúc tra kết đoàn kiểm tra 3.3.4 Các giải pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi để đối tượng thực nghĩa vụ thuế Muốn doanh nghiệp thực tốt sách, pháp luật thuế trước hết nhà nước phải tạo điều kiện để họ thực Để tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế cần giải vấn đề sau: 3.3.4.1 Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Hiện quan thuế có phận tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế miễn phí, số nhược điểm như: - Công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực hành chính, nghiệp vụ kinh doanh diễn thường xun, chí 24/24 giờ, khơng thể chậm chễ định - Công tác hỗ trợ đối tượng hỗ trợ sách thuế, giải đáp văn chủ yếu phục vụ cho công tác kê khai giải bị xử lý phạt, chưa thực tư vấn cho đối tượng từ khâu lên phương án trình hoạt động kinh doanh - Các hình thức tun truyền hạn chế mang nặng tính bề không chuyên sâu - Giải pháp thực hiện: Mở rộng diện thành lập đại lý thuế Cơ quan thuế hỗ trợ đại lý thuế toàn diện, sâu sắc hơn; với mạng lưới hỗ trợ đối tượng nộp thuế rộng lớn có điều kiện tuyên truyền giáo dục, hỗ trợ đối tượng nộp thuế tốt + Cơ quan thuế hỗ trợ ĐTNT qua điện thoại 24/24 giờ, ngồi hành có tổng đài tự động trả lời Học viên: Trần Anh 91 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 + Phát triển thêm kênh hỗ trợ như: trao đổi toạ đàm theo chuyên đề, hỗ trợ qua trao đổi thư điện tử, qua diễn đàn Website ngành thuế Triển khai thành công ứng dụng Kiosk thông tin Chi cục Thuế + Hàng năm tổ chức hội nghị tuyên dương người nộp thuế nhằm động viên khích lệ kịp thời người nộp thuế việc thực sách pháp luật thuế + Đưa giáo dục pháp luật thuế vào trường học môn học 3.3.4.2 Cải cách thủ tục hành thuế Để đối tượng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ thuế cách thuận lợi, không thời gian, quan thuế cần cải cách thủ tục hành thuế cụ thể số điểm sau: - Tiến hành rà sốt quy trình, thủ tục thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tế, tạo điều kiện thuận lợi để đối tượng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ mình, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế - Quy định thủ tục quản lý thuế đảm bảo thống nhất, tập trung văn pháp luật - Luật quản lý thuế, quy định rõ ràng, minh bạch thủ tục quản lý thuế 3.3.4.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, phổ biến công khai thủ tục hành thuế cho đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể quan trọng việc thực sách thuế Muốn thực sách thuế đạt kết tốt đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ chế phân phối, nguyên lý, đạo lý việc họ phải thực nộp thuế; sở hiểu rõ sách họ sẵn sàng thực nghĩa vụ, cụ thể sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nước số tiền mà họ hiểu phải làm nghĩa vụ lợi ích chung đất nước cộng đồng Để tránh vi phạm thuế, với hiểu biết nguyên lý, đối tượng phải biết quy định luật pháp quyền, nghĩa vụ trình tự thủ tục mà đối tượng nộp thuế phải thực Trên sở đó, đối tượng nộp thuế thực quy định, không trái pháp luật, hành vi vi phạm pháp luật hạn chế Học viên: Trần Anh 92 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 Việc thực vấn đề nêu phụ thuộc phần vào công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng Chi cục Thuế cần đổi việc tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế từ khâu xác định chuyên đề, đối tượng, nội dung để ngày thu hút quan tâ người nộp thuế 3.3.5 Đẩy mạnh toán qua ngân hàng tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng Do tốn tiền mặt hình thức toán chủ yếu quan hệ mua, bán, trao đổi hàng hố tốn cơng nợ, điều kiện để hành vi gian lận thuế có khả thực dễ dàng Thanh tốn qua ngân hàng hình thức tốn văn minh, hình tốn phát triển khơng có tác dụng hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội Đẩy mạnh toán qua ngân hàng cần thiết, nhiên để thực giải pháp cần phải có số điều kiện thời gian định, cụ thể: - Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ nhân dân pháp nhân sử dụng thật thuận tiện lợi ích mà họ hưởng cao hình thức tốn tiền mặt - Triển khai cơng tác tun truyền lợi ích hình thức tốn qua ngân hàng để nâng cao chất lượng phục vụ hệ thống toán, tạo thành thói quen người dân tổ chức kinh tế - Giải pháp thực hiện: Tất giao dịch kinh tế Doanh nghiệp có giá trị từ 10 triệu trở lên phải toán qua ngân hàng Thanh toán tiền hàng, nộp thuế ATM nhiều ngân hàng khác gần nơi doanh nghiệp đặt trụ sở - Tăng cường giáo dục ý thức người dân mua hàng, xác nhận chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ Đây vấn đề dân trí việc chấp hành thực quyền công dân Để giải vấn đề này, với việc nâng cao dân trí, tăng cường tuyên truyền ý Học viên: Trần Anh 93 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 thức chấp hành pháp luật, cần có biện pháp khuyến khích việc cá nhân lấy hoá đơn GTGT mua hàng hoá, quay thưởng hoá đơn…; đồng thời thực trách nhiệm xác định thật việc mua bán hàng hố, dịch vụ Khi mua hàng phải lấy hóa đơn để bảo hành sản phẩm hồn thuế GTGT theo tỷ lệ định hóa đơn (khoảng đến 2%), số tiền hoàn bù đắp từ số thuế GTGT thu 3.3.6 Áp dụng hệ thống quản lý chất lượng quan hành nhà nước theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 Để cải tiến nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý nhà nước, ngành thuế triển khai chương trình cải cách hành Tuy nhiên vấn đề quan trọng việc cải cách cần thực cho đơn vị để đạt hiệu cao Mơ hình hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001 nhắc đến triển khai áp dụng giải pháp hữu hiệu thời điểm có giá trị lâu dài với cải tiến không ngừng thân tiêu chuẩn ISO 9001 Việc xây dựng áp dụng thành công Hệ thống quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001:2008 vào hoạt động quản lý Chi cục Thuế TP Nam Định nhằm nâng cao hiệu hoạt động quan Thuế, góp phần thúc đẩy mạnh mẽ cơng tác cải cách hành ngành thuế hoạt động hành thành phố Với mục tiêu cụ thể từ đến năm 2012 xây dựng áp dụng thành công hệ thống quản lý chất lượng theo yêu cầu TCVN ISO 9001:2008 cho Chi cục Các cán cơng chức tồn Chi cục Thuế phải xây dựng phương pháp làm việc khoa học nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý nhà nước đơn vị mình, góp phần đẩy mạnh chương trình cải cách hành ngành thuế để xây dựng hành đại, đáp ứng yêu cầu chế thị trường theo định hướng XHCN thời kỳ hội nhập Học viên: Trần Anh 94 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 KẾT LUẬN Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu ngân sách ngày chiếm tỷ trọng cao thuế xuất nhập bị cắt giảm, thuế thu nhập doanh nghiệp giảm thuế suất mở rộng miễn, giảm Chính sách thuế ngày hồn thiện nhằm phục vụ hài hòa lợi ích Nhà nước cơng dân Thuế GTGT sắc thuế đại, tiên tiến lập để khắc phục nhược điểm thuế doanh thu “thuế chồng lên thuế” Luật thuế GTGT áp dụng nước ta muộn nhiều so với nước có kinh tế thị trường giới khu vực, qua thực tiễn 10 năm thi hành, thuế GTGT phát huy đầy đủ ưu điểm sắc thuế tiên tiến; góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế, khuyến khích xuất khẩu, tạo nhiều công việc thu hút lao động xã hội; có tác dụng lớn đời sống kinh tế - xã hội, góp phần hình thành kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, trở thành nguồn thu lớn ngân sách nhà nước để nhà nước thực tốt chức tổ chức quản lý trình xây dựng bảo vệ Tổ quốc xã hội chủ nghĩa Việc thực Luật thuế GTGT TP Nam Định năm qua đạt nhiều kết quan trọng có tác động tích cực kinh tế, trị, xã hội Song việc áp dụng đòi hỏi nhiều điều kiện đồng nên trình triển khai thực bộc lộ số vấn đề phức tạp, đặc biệt tượng gian lận thuế GTGT Ngành thuế Nam Định có biện pháp phòng, chống, nhiều ngun nhân khách quan chủ quan, tượng vi phạm luật thuế xảy nhiều lúc, nhiều nơi, chưa ngăn chặn kịp thời Kiến nghị: Để việc quản lý thu thuế GTGT có hiệu quả, góp phần thực tốt pháp luật thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng, cần thực đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; cải tiến tổ chức máy, nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội Học viên: Trần Anh 95 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Khoa kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2009 - 2011 Trong luận văn đưa phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Nam Định thời gian tới Trên sở đưa giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lượng hiệu công tác thu thuế GTGT địa bàn thành phố Nam Định Đây giải pháp thực tế áp dụng Chi cục Thuế TP Nam Định Luận văn thực hoàn thành từ kết học tập trau dồi kiến thức, kỹ kinh tế, quản trị kinh doanh cách tồn diện q trình học tập lớp cao học – Ngành quản trị kinh doanh, thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản lý – Trường Đại học Bách khoa Hà Nội giảng dạy, đặc biệt hướng dẫn tận tâm thầy giáo: PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn - Khoa Kinh tế & Quản lý Trường đại học Bách khoa Hà Nội Trên tồn nội dung luận văn “ Phân tích công tác thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Nam Định xây dựng số giải pháp hồn thiện” Mặc dù có nhiều cố gắng, trình độ hạn chế nên giải pháp mà học viên đưa tránh khỏi sai sót, tính thuyết phục khái qt chưa cao Song hy vọng giải pháp sớm nghiên cứu xem xét Vì mong góp ý chân thành cảm thông thầy cô giáo Một lần xin cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo: PGS.TS Nguyễn Ái Đồn, thầy giáo Khoa Kinh tế & Quản lý, cán Viện đào tạo sau đại học – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, cán nhân viên Chi cục Thuế thành phố Nam Định giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Học viên: Trần Anh 96 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ... gia quản lý thu thuế, tiếp cận với đối tượng nộp thu GTGT địa bàn thành phố Nam Định, tơi lựa chọn đề tài “ Phân tích công tác thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thu thành phố Nam Định xây dựng. .. (GTGT) quản lý thu thuế GTGT Chương : Phân tích cơng tác thu thuế GTGT Chi cục Thu thành phố Nam Định Chương : Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT thành phố Nam Định thời gian tới Học viên:... Chuyển giao thu việc xác định người nộp thu , người thực phải gánh chịu thu Theo tiêu thức thu chia thành hai loại thu trực thu thuế gián thu + Thu trực thu loại thu xác định đối tượng chịu thu