Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn QuậnThanh Xuân

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế cơng trình nghiên cứu độc lập Các số liệu luận văn có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Ninh ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập hồn thành luận văn này, tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Thầy Cơ giáo, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Với lòng trân trọng biết ơn sâu sắc, tơi xin bày tỏ cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, thầy cô giáo Khoa sau đại học Trường Đại học Thương mại Hà Nội Đặc biệt xin chân thành cảm ơn GS.TS Đinh Văn Sơn trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Xin bày tỏ lòng biết ơn cấp Lãnh đạo bạn đồng nghiệp Chi cục Thuế Quận Thanh Xuân tạo điều kiện để tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, bạn bè quan tâm, chia sẻ động viên tơi hồn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Ninh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ iv .v Chương .8 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Phân loại thuế .9 Chương 43 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI 43 DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 43 iv DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ iv .v Chương .8 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Phân loại thuế .9 Chương 43 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI 43 DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 43 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CNTT CP DN ĐTNT GTGT IHTKK KBNN KK & KTT MST NNT NQD NSNN TK-TN TNDN TNHH TTHT Công nghệ thông tin Cổ phần Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Hỗ trợ kê khai thuế qua mạng Kho bac Nhà nước Kê khai & Kế tốn thuế Mã số thuế Người nộp thuế Ngồi quốc doanh Ngân sách Nhà nước Tự khai - Tự nộp Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tuyên truyền hỗ trợ PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Do yêu cầu phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, cải cách đổi công tác quản lý, hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng đòi hỏi phải củng cố hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế để nâng cao lực, hiệu hoạt động kiểm tra thuế đáp ứng nhiệm vụ trị ngành phù hợp với thơng lệ quốc tế Ở nước ta, thời gian qua, thực chủ trương đổi Đảng Nhà nước chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế theo công tác thị trường, hệ thống sách thuế bước đổi mới, hoàn thiện bước đầu đạt kết quan trọng đảm bảo nguồn thu ổn định chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế; khuyến khích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh; tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư nước, quan trọng hình thành hệ thống sách thuế tương đối, đầy đủ, hợp lý áp dụng thống bình đẳng với thành phần kinh tế, loại hình doanh nghiệp, khơng phân biệt nguồn vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, suốt trình cải cách thuế Việt Nam chủ yếu tập trung vào việc cải cách, hoàn thiện mặt chủ trương sách thuế mà chưa thực quan tâm mức đến việc cải tiến, hoàn thiện điều kiện cần thiết để đảm bảo tính khả thi sách thuế, đặc biệt cơng tác kiểm tra thuế, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam bước hội nhập kinh tế quốc tế phát triển nước khu vực giới Nhờ đẩy mạnh công nghiệp hố, đại hố thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển nên số lượng tổ chức doanh nghiệp ngày tăng, quy mô ngày lớn, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng, phức tạp, trình độ quản lý doanh nghiệp ngày tiên tiến đại, đòi hỏi cơng tác kiểm tra thuế phải phù hợp với trình độ phát triển doanh nghiệp chuẩn mực quốc tế Cùng với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách công tác quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh công tác kiểm tra thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu NSNN từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước ngày cao Trước tình hình đó, đòi hỏi phải có nghiên cứu, phân tích, đánh giá sở lý luận nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế số quận thành phố Hà Nội Từ tác giả đề xuất, xây dựng giải pháp phù hợp để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp góp phần đẩy mạnh cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế Vì việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn QuậnThanh Xuân” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn góp phần thực thành cơng cơng cải cách tăng cường quản lý thuế, bước nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế việc chấp hành quy định nhà nước kê khai thuế nộp thuế Tình hình nghiên cứu đề tài Đã có nhiều đề tài nghiên cứu liên quan đến hồn thiện cơng tác tra thuế, kiểm tra thuế, hồn thiện cơng tác tra người nộp thuế tự khai tự nộp, hồn thiện cơng tác quản lý thuế như: - Đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế theo chương trình cải cách đại hoá ngành thuế Việt Nam đến năm 2010”(1997) luận văn thạc sĩ Phạm Thuý Hồng Đề tài đề cập đến hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế theo chương trình cải cách đại hoá ngành thuế Việt Nam, sâu vào việc làm rõ vấn đề chung công tác tra, kiểm tra thuế lộ trình cải cách sách thuế khu vực mà chưa nêu bật công tác tra từ việc ban hành sách, tổ chức máy, triển khai thực hiện, kiểm tra giám sát kết đến việc chỉnh sửa sách cho phù hợp thực tiễn - Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Lấy ví dụ địa bàn thị xã Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình”(2009) luận văn thạc sĩ kinh tế Trần Thị Bích Mục đích nghiên cứu đề tài hệ thống hố vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Nghiên cứu đặc trưng kinh tế tư nhân (được biểu bên ngồi hình thức hộ kinh doanh cá thể).Vai trò Nhà nước quản lý thuế kinh tế tư nhân kinh tế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế; Xây dựng cách thức quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời đại hoá công tác quản lý thuế nhằm mục tiêu tập trung thu cho NSNN, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội Đề xuất hướng đổi hồn thiện cơng tác quản lý thuế từ đến năm 2015 năm nhằm xây dựng công tác quản lý thuế hợp lý phát huy tính tích cực hộ kinh doanh cá thể; phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hội nhập kinh tế quốc tế Đề tài giải khái quát làm rõ vấn đề vai trò Nhà nước quản lý thuế hộ kinh doanh, từ nhằm xác định rõ cách thức quản lý thuế thích hợp hộ kinh doanh cá thể Nêu bật chủ trương, đường lối, quan điểm Đảng Nhà nước cải cách hệ thống thuế qua thời kỳ từ năm 1990 đến nay, từ đưa nhận xét đánh giá tác động vai trò Quản lý Nhà nước thuế khu vực kinh tế tư nhân điều kiện phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Từ việc nghiên cứu, có đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, tập trung vào nội dung đổi mới, sửa đổi, bổ sung, hoàn chỉnh cách thức quản lý tảng lý luận, thực tiễn với điều kiện thực để đảm bảo giải pháp thực thi cách hiệu nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, bảo đảm công xã hội việc kê khai nộp thuế - Đề tài “Hồn thiện cơng tác tra người nộp thuế tự khai, tự nộp Việt Nam ”(2010), luận văn thạc sĩ Đỗ Văn Hải Mục đích nghiên cứu đề tài làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn tra người nộp thuế điều kiện thực công tác TKTN Đánh giá thực trạng, thực tiễn hoạt động tra NNT quan thuế Việt Nam Đề xuất phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác tra phù hợp với thực tiễn quản lý thuế Việt Nam hiên Luận văn nghiên cứu số lý luận tra thuế, kinh nghiệm hoạt động tra thuế số nước giới để tạo điều kiện nghiên cứu thực trạng công tác tra thuế Việt Nam cách đắn khoa học Qua công tác đánh giá thực trạng công tác tra thuế, luận văn đưa cấn thiết phải đổi yêu cầu đổi công tác tra Việt Nam, đề xuất số giải pháp điều kiện để thực giải pháp đưa ra, nhằm nâng cao vai trò nhà nước công tác tra thuế, tập trung đổi sửa đổi, bổ sung, hoàn chỉnh tảng lý luận, thực tiễn với điều kiện thực để đảm bảo giải pháp tăng thu cho NSNN tạo động lực cho phát triển kinh tế -Tác giả Vũ Công Vụ với nghiên cứu: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường Thành phố Hải Phòng”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế năm 2013, Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam Luận văn khái quát vấn đề chung thuế, công tác quản lý thuế Việt Nam, chủ trương phát triển giao thông vận tải Việt Nam Luận văn phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường thành phố Hải Phòng Từ rút thành công, hạn chế nguyên nhân làm sở để đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường thành phố Hải Phòng Nhìn chung đề tài có đề cập đến hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Việt Nam Nhưng chưa có đề tài nghiên cứu chun sâu hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Vì đề tài có tính cấp thiết lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp - Phân tích làm rõ cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thời gian qua Trên sở đưa phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài * Đối tượng nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn QuậnThanh Xuân” 82 3.22.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Thực nguyên tắc tiến hành kiểm tra có phân tích, đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế ĐTNT theo tiêu chí định, sở xây dựng mơ hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế Một mơ hình thường áp dụng mơ hình phân tích rủi ro dựa sở phân tích báo cáo tài ĐTNT Do vậy, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Đối chiếu số thuế phải nộp ĐTNT kê khai với tinh hình kinh doanh, doanh số ĐTNT kỳ tính thuế, biến động doanh số thơng thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang năm để tìm bất hợp lý hợp lý kê khai thuế - So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, khơng có lý đáng sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân - Có thể so sánh doanh số có từ hoạt động xuất với số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hoàn Dựa vào thống kê hàng hóa, dịch vụ mua vào bình qn phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, nguồn gốc hàng hóa, dịch vụ tìm bất hợp lý hợp lý số GTGT hoàn hoạt động xuất - Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế ĐTNT - Có thể lựa chọn nhiều đối chiếu so sánh khác tuỳ theo yêu cầu quản lý thuế, thông thường ĐTNT lựa chọn đối tượng kiểm tra 83 ĐTNT có tỷ lệ cao rủi ro thuế (trừ trường hợp tra theo yêu cầu quan quản lý cấp theo đơn thư tố giác) Phương pháp lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc phân tích tỷ suất - Đối với tượng chuyển giá DN có vốn đầu tư nước cần phải thực chặt chẽ trình kiểm tra hồ sơ vỡ tượng cần nắm vững tượng tiến hành kiểm tra kỹ trường hợp có nghi ngờ lỗ liên tục, mua máy móc thiết bị công ty mẹ với giá cao… kiểm tra hồ sơ xuất nhập hàng hóa, thành phẩm, nguyên vật liệu, đối chiếu với số liệu hạch tóan sổ kế tóan luồng tiền tốn, ý đến chênh lệch số khai báo Hải quan số thực tế hạch tóan, chi phí lắp đặt phát sinh theo hợp đồng nhập nguyên liệu, máy móc, thiết bị Kiểm tra chi phí, đối chiếu với vấn đề tốn cơng nợ, bù trừ với cơng ty mẹ nước ngồi, ý hợp đồng dịch vụ quản lý, dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, chia chi phí quản lý… với cơng ty mẹ nước Kiểm tra cân đối nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu, đối chiếu với chứng từ gốc, bảng biểu kiểm kê đầu kỳ, so sánh thực tế qua kiểm kê với số tồn sổ sách hạch tóan… ý hợp đồng vay vốn, hợp đồng tóan trả chậm, liên quan đến hạch tốn chi phí, vấn đề chênh lệch tỷ giá, phân bổ chênh lệch tỷ giá Bên cạnh đó, cần tăng cường cơng tác giám định nâng cao vai trò giám định cuả tổ chức giám định địa phương để xác nhận giá trị tài sản ban đầu Có kết hợp đồng với quan chức công ty kiểm tốn, tư vấn để có báo cáo tài trung thực xác kết hoạt động chuyển giao nội DN có vốn đầu tư nước ngoài, với Ngân hàng để thể kiểm 84 soát tất hoạt động thu chi có liên quan đến nghiệp vụ chuyển giao DN có vốn đầu tư nước ngồi với chức tín dụng mình, ngân hàng phải có nhiệm vụ kiểm sóat chặt chẽ khoản tín dụng mà ngân hàng cung cấp cho cơng ty vay vốn ngân hàng, đảm bảo cơng ty sử dụng nguồn vốn mục đích giới hạn cho phép, nguồn vốn sử dụng cho nhu cầu nhập máy múc, thiết bị, vật tư… 3.2.3 Củng cố công tác tổ chức chi cục - Công tác tổ chức cán bộ: Việc tổ chức máy Chi cục thuế phải đảm bảo mục tiêu tinh giản, hiệu quả, có tính đến việc tận dụng tiến khoa học kỹ thuật cơng tác quản lý để bố trí đội ngũ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ giao Cần có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phận, tránh thời gian, nhân lực cho việc chông chéo Thực công tác luân phiên, luân chuyển theo hướng tinh gọn, tinh nhuệ, bố trí hợp lý cấu tổ chức Đối với cán chuẩn bị tiếp nhận cơng tác kiểm tra, ngồi việc đào tạo trình độ chun mơn nghiệp vu, cần phải đào tạo kỹ kiểm tra, kỹ giao tiếp, kỹ xử lý tình - Phải xây dựng động lực cơng tác, tồn tâm, tồn ý, u ngành, u nghề - Ln ln đặt đích phấn đấu cao có Khi giao nhiệm vụ cụ thể Chi cục cần trọng để cán bộ, công chức, viên chức hăng say, sáng tạo - Kiên chống biểu tiêu cực hành nghề như: thông đồng với đối tượng, phản ánh sai thực tế, chia chác ấn định thuế, xác minh nghỉ kinh doanh, giảm nhẹ kết luận kiểm tra, tra bổng lộc, 85 lãng phí, tham ơ, xâm tiêu tiền thuế Những sai trái công việc, sinh hoạt đời sống, tác phong lễ tiết, ứng xử xa lạ với đời sống xã hội… - Công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ: Thứ nhất, xây dựng chế giám sát hoạt động đoàn kiểm tra Quy trách nhiệm tổ chức cá nhân việc phối hợp giải cơng việc có liên quan Tổ chức thực quy trình kiểm tra đến cán làm công tác kiểm tra thuế Thứ hai, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo phụ trách việc đạo điều hành cơng tác kiểm tra thuế Lượng hố công việc cán làm công tác kiểm tra để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc, gắn kết thực công tác chuyên môn với thi đua khen thưởng nhằm khích lệ, động viên cán kịp thời nhằm nâng cao chất lượng hiệu quả, công tác Thứ ba, tăng cường công tác đào tạo trang bị kiến thức luật đồng thời giáo dục đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm trước pháp luật cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế đào tạo, đào tạo lại nghiệp vụ kế tốn có sách thay đổi; tập huấn, thi nghiệp vụ kế toán; trao đổi, học tập nghiệp vụ… Công tác đào tạo phải đảm bảo mục tiêu: lực lượng cán làm công tác kiểm tra giỏi chuyên môn nghiệp vụ 3.2.4.Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý thuế thực kịp thời đầy đủ Vì việc theo dõi, giám sát phận quan thuế đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực hiện, chấp hành định xử lý, quan thuế cần có biện pháp mạnh cưỡng chế thi hành định phối 86 hợp với quan hữu quan tổ chức thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực tốt công xử lý sau kiểm tra thuế, Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần thực quy định pháp luật, lập lưu giữ đúng, đầy đủ hồ sơ kiểm tra theo quy trình Chấm dứt tình trạng ký, ban hành định kiểm tra vượt thẩm quyền quy định, không xử phạt vi phạm thuế trường hợp có số thuế truy thu qua kiểm tra Tăng cường công tác quản lý nợ, đôn đốc, phân loại nợ, áp dụng biện pháp xử lý xử phạt chậm nộp tiền thuế, cưỡng chế đặc biệt với nhóm nợ khó thu, chây ỳ Phối hợp chặt chẽ với quan có liên quan UBND huyện, HĐND tổ chức tín dụng ngân hàng, kho bạc nhà nước công tác thu hồi nợ thuế nhằm giảm thiểu nợ đọng thuế đạt tiêu, kế hoạch thu nợ đề từ đầu năm 3.2.5 Đẩy nhanh ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kiểm tra thuế - Đề xuất với Tổng cục Thuế nhanh chóng triển khai mở rộng phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro NNT, TPR (gồm 16 tiêu chí rủi ro) phục vụ cơng tác lập kế hoạch kiểm tra năm 2016 đến 63 Cục Thuế tỉnh thành Đây thuận lợi lớn ngành Thuế nước nói chung Chi cục thuế Quận Thanh Xuân nói riêng Với việc ứng dụng phần mềm TPR vào thực tiễn, chắn đem lại hiệu cao cơng tác phân tích, đánh giá lực chọn đối tượng kiểm tra đảm bảo tính minh bạch, khách quan nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD nói riêng, giúp phần đại hóa đồng cơng tác quản lý thuế - Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng 87 tin học (ứng dụng TPR BCTC) Cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT đạt hiệu cao 3.2.6 Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với quan liên quan - Tiếp tục triển khai có hiệu công tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc - Ngân hàng, kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Kết nối cổng thơng tin với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ - CP Thông tư số 14/2010/TT - BKH Bộ Kế hoạch Đầu tư, theo chế “một cửa liên thơng” - Phối hợp có hiệu với Cơ quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền thuế 3.3 Kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sơ sở rà rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hố đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hoàn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế tự kê khai, đầy đủ thơng tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho 88 quan thuế Thứ hai, quy định chế phối hợp tra thuế với ngành có liên quan tới cơng tác tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan cơng an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm cơng nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 89 3.3.2 Kiến nghị với ngành thuế Thứ nhất, số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng yêu cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế mặt đặc biệt hỗ trợ phền mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ hai, công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hỗ trợ xây dựng phần mềm hoàn thiện để máy hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Thứ ba, kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn toàn hệ thống toàn quốc để tránh lãng phí thời gian, cơng sức, tiền bạc cơng tác đối chiếu xác minh hoá đơn Thứ tư, kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối tồn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Thứ năm, kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân 90 loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống Thứ sáu, Kiến nghị Cục thuế Hà Nội tiếp tục tăng cường công tác đào tạo đào tạo chuyên sâu công chức thực nhiệm vụ phận: kiểm tra, kê khai để có lực lượng công chức thuê tinh thông nghiệp vụ, đồng thời công chức tâm huyêt, trách nhiệm đề cao đạo đức nghề nghiệp thực thi công vụ Thứ bảy, Kiến nghị Cục thuế Hà Nội bổ sung, sửa đổi qui định việc thực kế hoạch kiểm tra theo hướng linh hoạt Các trường hợp phát rủi ro mới, trường hợp kiểm tra trước hồn, kiểm tra việc giải thể, đóng mã cổ phần hoá cần qui định cụ thể để giảm thiểu thủ tục hành tạo thuận lợi cho quan thuế NNT thực thi nhiệm vụ 91 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho cơng tác tra, xây dựng quy trình tra, kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuê Quận Thanh Xuân cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế từ rút nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục thuê Quận Thanh Xuân 92 Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp để xuất kiến nghị để công tác kiểm tra đạt hiệu cao Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, Em có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Em mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu Thầy Cô Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hải Anh (2001) "Tăng cường quản lý Nhà nước thuế - yêu cầu cấp bách nay", Tạp chí thuế Nhà nước, số 8/2001 Trọng Bảo (2002) "Hiệu hoạt động hành thu nhìn từ góc độ thơng tin kinh tế", Thời báo Tài Việt nam, số 5(746) ngày 11/1/2002 Nguyễn Thị Bất - Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐTTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành công tác quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐBTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐBTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐTTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành cơng tác quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài Chính (2011), Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC 10 Bộ Tài Chính (2011), Đề án cải cách thể chế thuế giai đoạn 2011- 2020(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC 11 Bộ Tài Chính (2011), Đề án đổi tăng cường lực công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, chế độ kế toán thuế giai đoạn 2011-2020(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC 12 Bộ Tài Chính(2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 13 Mai Văn Bưu, Phan Kim Chiến (2001), Quản lý Nhà nước kinh tế (Giáo trình sau đại học), Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 14 Chính phủ (2003), Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành công tác quản lý thuế tự khai, tự nộp 15 Chi cục Thuế quận Thanh Xuân, Báo cáo tổng kết năm công tác thuế từ năm 2004 đến tháng năm 2013 16 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Học viện Tài Chính 17 Vũ Thị Mai (2003) "Mơ hình tổ chức quan thuế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước số tháng 3/2003 18 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (Đồng chủ biên), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, 2005 19 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật Quản lý thuế 20 Nguyễn Duy Gia (1997), Nâng cao quyền lực-năng lực-hiệu lực quản lý Nhà nước nâng cao hiệu lực pháp luật, Học viện Hành quốc gia, Nhà xuất lao động, Hà Nội 21 Nguyễn Minh Ngọc (2002) "Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế - xu hướng cải cách cơng tác quản lý thuế", Thời báo Tài Việt nam, số 143 (884) ngày 29/11/2002 22 Quách Đức Pháp “Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Vịêt Nam”, tạp chí thuế nhà nước số, số 4/2002 23 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 24 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 25 Nguyễn Xuân Sơn (2007) “Hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam phù hợp với trình hội nhập kinh tế quốc tế” Luận án tiến sĩ kinh tế, Học Viện Tài chính, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc hướng dẫn ban hành Quy trình kiểm tra thuế 27 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế 28 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 29 Tổng cục Thuế (2009), Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Hà Nội 30 .Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 31 Nguyễn Hữu Tài (2002), Giáo trình Lý thuyết Tài - Tiền tệ, NXB Thống kê 32 Đỗ Hồng Tồn, Mai Văn Bửu (2005), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội 33 Vũ Cơng Vụ (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường Thành phố Hải Phòng, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam 34 Tổng cục Thuế(2001), Luật quản lý thu thuế nước Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa (bản dịch), tài liệu tham khảo kèm theo công văn số 4452 TCT/TCCB ngày 05/11/2001 Tổng cục Thuế 35 Nguyễn Hữu Tài (Chủ biên), Giáo trình lý thuyết tài - tiền tệ, NXB Thống kê, 2002 ... TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Phân loại thuế .9 Chương 43 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI 43 DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI... TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Phân loại thuế .9 Chương 43 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI 43 DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI... cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài * Đối tượng nghiên cứu: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh