Hoàn thiện quản lý thu thuế tại chi cục thuế thành phố tam điệp, tỉnh ninh bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM ĐIỆP, TỈNH NINH BÌNH BÙI XUÂN CHIỂU CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN TIẾN HÙNG Hà Nội – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh với đề tài: “Hoàn thiện quản lý thu thuế chi cục thuế thành phố Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình” cơng trình nghiên cứu khoa học cá nhân tôi, tất nội dung luận văn trình bày quan điểm cá nhân tác giả sở nghiên cứu lý luận, tổng hợp phân tích thực tiễn với hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Nguyễn Tiến Hùng – Trưởng khoa Kinh tế, Trường đại học Mở Hà Nội Các số liệu, kết luận văn hồn tồn đảm bảo tính trung thực, xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm, chưa công bố hình thức trước trình bảo vệ công nhận Hội đồng đánh giá Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Mở Hà Nội Tác giả luận văn Bùi Xuân Chiểu LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tơi nhận hướng dẫn nhiệt tình TS Nguyễn Tiến Hùng ý kiến đóng góp quý báu thầy cô Khoa Đào tạo sau đại học – Trường Đại học Mở Hà Nội, Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới giúp đỡ quý báu Xin chân thành cám ơn Chi cục thuế thành phố Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình, Chi cục Thống kê thành phố Tam Điệp, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ suốt trình thực luận văn Xin cám ơn! Hà Nội, ngày 19 tháng 12 năm 2018 Tác giả luận văn Bùi Xuân Chiểu MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 Khái niệm, phân loại, tính chất vai trò thuế kinh tế - xã hội 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại tính chất thuế 10 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế - xã hội 14 1.2 Quản lý thu thuế 18 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế 18 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế: 21 1.2.3 Tiêu chí đánh giá quản lý thu thuế 30 1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế 33 1.3.1 Nhân tố khách quan 33 1.3.2 Nhân tố chủ quan 33 1.4 Quản lý thu thuế vài Chi cục thuế phía Bắc Việt Nam 35 1.4.1 Chi cục Thuế thành phố Nam Định, tỉnh Nam Định 35 1.4.2 Chi cục Thuế huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình 37 1.4.3 Gợi ý Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp 38 Tiểu kết Chương 39 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ 40 TAM ĐIỆP GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 40 2.1 Tổng quan Chi cục thuế Tam Điệp 40 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Tam Điệp ảnh hưởng tới quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp 40 2.1.2 Khái quát Chi cục thuế thành phố Tam Điệp 43 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế chi cục thuế thành phố Tam Điệp 47 2.2.1 Tình hình thu thuế Chi cục thuế thành phố Tam Điệp giai đoạn 20152017 47 2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp giai đoạn 2015 – 2017 54 2.3 Đánh giá quản lý thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Tam Điệp 75 2.3.1 Mặt tích cực 75 2.3.2 Mặt hạn chế nguyên nhân 77 Tiểu kết chương 83 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM ĐIỆP ĐẾN NĂM 2020 - TẦM NHÌN 2025 85 3.1 Định hướng nhiệm vụ quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp đến năm 2020, tầm nhìn 2025 85 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp đến năm 2020 85 3.1.2 Định hướng quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp đến năm 2020 87 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp đến năm 2020 – tầm nhìn 2025 89 3.2.1 Tăng cường đôn đốc kiểm tra lãnh đạo Chc cục thuế Tam Điệp cán bộ, người lao động Chi cục 89 3.2.2 Hiện đại hóa, ứng dụng CNTT vào quản lý thu thuế 90 3.2.3 Đề xuất cấp xếp, biên chế lại đội ngũ cán bộ, người lao động Chi cục 91 3.2.4 Tăng cường kinh phí hỗ trợ tuyên truyền, đa dạng hóa hình thức tun truyền 92 3.2.5 Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức, ý thức trách nhiệm, lực quản lý cán tra, kiểm tra 93 3.2.6 Phối hợp với quan liên quan chặt chẽ, hợp lý, nâng cao tinh thần trách nhiệm để cưỡng chế , thu hồi nợ thuế hiệu 94 3.3 Kiến nghị 95 3.3.1 Bộ Tài chính, Chính phủ 95 3.3.2 Tổng cục Thuế, Cục thuế Tỉnh Ninh Bình: 96 3.3.3 Các cấp quyền địa phương 96 3.3.4 Nội Chi cục 97 3.3.5 Nguồn lực tài để thực giải pháp 98 3.3.6 Nguồn lực người để thực giải pháp 98 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CTN-DV NQD : Công thương nghiệp, dịch vụ : Ngoài quốc doanh CQT DN DNNN ĐTNT GTGT : Cơ quan thuế : Doanh nghiệp : Doanh nghiệp nhà nước : Đối tượng nộp thuế : Giá trị gia tăng HĐND HKD KKT: KT – XH NNT NS QH QLT SD ĐNN : Hội đồng nhân dân : Hộ kinh doanh : Kê khai thuế : Kinh tế - xã hội : Người nộp thuế : Ngân sách : Quốc hội : Quản lý thuế : Sử dụng đất nông nghiệp SD ĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN TNDN TTĐB UBND : Thu nhập cá nhân : Thu nhập doanh nghiệp : Tiêu thụ đặc biệt : Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Bảng 2.2: Bảng 2.3: Bảng 2.4: Bảng 2.5: Bảng 2.6 Bảng 2.7: Bảng 2.8: Bảng 2.9: Bảng 2.10: Bảng 2.11: Bảng 2.12: Bảng 2.13: Bảng 2.14: Bảng 2.15 : Bảng 2.16: Bảng 2.17: Bảng 2.18: Bảng 2.19: Bảng 3.1: BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ 2.1: Cơ cấu kinh tế thành phố Tam Điệp giai đoạn 2015-2017 .41 Tình hình Doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn TP Tam Điệp 2015-2017 42 Nhân chi cục phân theo phận năm 2017 46 Kết thu NS Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp giai đoạn 2015 – 2017 .48 Số lượng doanh nghiệp theo ngành nghề giai đoạn 2015 - 2017 Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp quản lý 50 Tình hình thu loại thuế theo loại hình địa bàn thành phố Tam Điệp giai đoạn 2015 - 2017 .51 Kết thu thuế, phí khác Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp giai đoạn 2015-2017 53 Kê khai thuế Chi cục Thuế Tam Điệp 2015 -2017 .55 Số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng 56 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Tam Điệp giai đoạn 2015 - 2017 .58 Một số nội dung tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế Tam Điệp giai đoạn 2015 - 2017 .60 Phân loại đối tượng nộp thuế năm 2017 Chi cục thuế Tam Điệp 63 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 64 Kết thực dự toán thu thuế giai đoạn 2015 – 2017 Chi cục Thuế Thành phố Tam Điệp 65 Tình hình nợ đọng thuế hộ kinh doanh giai đoạn 2015 -2017 68 Tình hình thực hồn thuế Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp .69 Kết kiểm tra toán thuế 70 Kết điều tra số hộ khoán năm 2017 .71 Số thuế thu qua biện pháp cưỡng chế từ năm 2015 - 2017 73 Dự kiến kế hoạch thu NSNN đến năm 2020 tầm nhìn 2025 .87 Lao động Chi cục thuế thành phố Tam Điệp phân theo trình độ năm 2016 45 Mơ hình tổ chức quan thuế 25 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Tam Điệp 47 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Từ xuất Nhà nước, Quốc gia thuế mối quan tâm hàng đầu Nhà nước thuế không nguồn thu chủ yếu Ngân sách mà sử dụng cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế nhằm điều chỉnh cấu kinh tế, phân phối lại thu nhập, thực cơng xã hội Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế có tính pháp lý cao Vì vấn đề quản lý thu thuế Doanh nghiệp tổ chức kinh tế, cá nhân đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đặt thiết Ở Việt Nam, thời kỳ đẩy mạnh CNH – HĐH hội nhập Kinh tế Quốc tế ; trước sức ép cạnh tranh thị trường Doanh nghiệp nỗ lực nâng cao NLCT nhiên, khơng Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân tranh thủ sơ hở Luật, quản lý chây ì thuế, chậm nộp chí trốn thuế gây thất thoát Ngân sách Thực tế đòi hỏi quan Thuế phải đổi quản lý cách thực Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp thành lập ngày 09/01/1992, quan trực thuộc Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, có chức quản lý thuế địa bàn thành phố Tam Điệp Qua học tập, nghiên cứu tiếp cận thực tiễn hoạt động Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp, tác giả luận văn nhận thấy, thời gian qua Chi cục đạt kết tích cực : tỷ lệ đơn vị cá nhân trốn thuế thấp có xu hướng giảm, tỷ lệ thất thu thuế giảm , việc kê khai thuế ổn định, tỷ lệ tổ chức cá nhân chậm nộp thấp … Mặt khác, giai đoạn năm 2015 – 2017 việc quản lý thu thuế Chi cục bộc lộ số bất cập : việc kê khai thuế nhiều vướng mắc, việc kiểm tra, giám sát thu thuế chưa chặt chẽ, việc quản lý tính thuế chưa hồn thiện, ứng dụng CNTT kê khai, quản lý chậm Xuất phát từ vấn đề tác giả luận văn chọn đề tài “Hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình” làm đề tài luận văn thạc sỹ Tổng quan nghiên cứu Qua nghiên cứu luận văn tác giả Lưu Quang Tuyển năm 2013 với đề tài : “Thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Nam Trực, Nam Định” luận văn phân tích lý luận thuế quản lý thu thuế ; từ đánh giá thực trạng, tình hình thu thuế địa bàn huyện Nam Trực, tỉnh Nam định giai đoạn 2009 - 2011 hạn chế, bất cập nguyên nhân quản lý thu thuế Ngoài quốc doanh Chi cục Cuối Luận văn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế Ngoài quốc doanh Chi cục thuế huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định Tác giả Nguyễn Quốc Toản 2013 với đề tài : “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ” ; Luận văn phân tích lý luận thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm đánh giá thực trạng công tác thu thuế với phận Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Thanh Ba , tỉnh Phú Thọ 2010 – 2012 đề xuất giải pháp phù hợp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ Tác giả Trần Xuân Phượng năm 2014 với đề tài : “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh thể chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh” ; Luận văn phân tích đánh giá thực trạng tình hình thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh giai đoạn 2011 – 2013 đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh Tác giả Nguyễn Huy Dự năm 2014 với đề tài “ Giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế tại địa bàn huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định”; Luận văn phần phân tích lý luận thuế, thu thuế từ phân tích, đánh giá thực trạng, tình hình thu thuế địa bàn huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định giai đoạn 2008 – 2012  Về đạo, điều hành thu: Để thực mục tiêu đề quản lý thuế cần đại hố tồn diện phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý kiểm soát cho tất đối tượng chịu nộp thuế, đối tượng không nộp thuế, hạn chế thấp mức thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời khoản thu vào NSNN Chú trọng đánh giá, phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước địa bàn, từ đề giải pháp cụ thể nhằm chống thất thu, khai thác nguồn thu để kiến nghị với UBND thành phố đạo quyền thị trấn, xã, ngành phối hợp với ngành thuế thực Ngoài ra, phối hợp chặt chẽ với quan liên quan triển khai thực tốt sách thuế, đặc biệt Luật Quản lý Thuế luật Thuế sửa đổi bổ sung  Về tuyên truyền hỗ trợ: Tập trung đạo, hỗ trợ DN kê khai thuế qua mạng phấn đấu đạt 95% DN quản lý 2020 Tổ chức đối thoại với người nộp thuế để giải vướng mắc; Phấn đấu năm 2020 có 95% DN mà Chi cục quản lý thực kê khai nộp thuế qua mạng Đồng thời phải nâng cao chất lượng trang điện tử ngành thuế có đầy đủ thơng tin, xác, dễ truy cập đáp ứng kịp thời nhu cầu người dân doanh nghiệp Bên cạnh DN, HKD kê khai thuế điện tử số lượng DN, HKD kê khai thuế theo hình thức truyền thống chiếm lớn (số DN kê khai thuế điện tử năm 2017 chiếm 40,6%, số DN kê khai thuế theo hình thức truyền thống chiếm gần 60%) Về thuận lợi, việc triển khai dịch vụ thuế điện tử có nhiều thuận lợi kể từ Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Theo đó: Đến năm 2015 tối thiểu có 60% doanh nghiệp địa bàn sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 50% 88 doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 70% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp Đến năm 2020 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet… 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp đến năm 2020 – tầm nhìn 2025 Xuất phát từ hạn chế quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp kết hợp với mục tiêu nhiệm vụ Chi cục thời gian tới, Luận văn xin đề xuất số nhóm giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp sau: 3.2.1 Tăng cường đôn đốc kiểm tra lãnh đạo Chi cục thuế Tam Điệp cán bộ, người lao động Chi cục  Căn đề xuất Tại trang 81, mục nguyên nhân tác giả đề cập tới ý thức, trách nhiệm cán Thuế, tình hình đơn đốc, kiểm tra lãnh đạo Chi cục cán bộ, người lao động chi cục chưa cao  Nội dung: Lãnh đạo Chi cục cần nâng cao ý thức trách nhiệm quản lý cương vị giao Đồng thời, rà sốt lại tình hình quản lý cán bộ, người lao động Chi nhánh, bố trí phù hợp, hợp lý cán có tinh thần trách nhiệm, chuyên môn cao phụ trách Đồng thời, không ngừng tăng cường giáo dục trị, tư tưởng cho đội ngũ cán thuế đế nâng cao phẩm chất đạo đức người cán bộ, công chức ngành thuế Xử lý nghiêm khắc cán có cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, cán có biểu tha hóa biến chất, thơng đồng, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, cán lãnh đạo hay nhân viên ngành 89 thuế, nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh 3.2.2 Hiện đại hóa, ứng dụng CNTT vào quản lý thu thuế  Căn đề xuất Tại trang 82, mục nguyên nhân tác giả đề cập tới công tác ứng dụng CNTT vào quản lý thu thuế chưa đồng bộ, chưa đáp ứng tiến trình CCHC  Nội dung Chi cục thuế thành phố Tam Điệp cần đầu tư hệ thống máy móc, trang thiết bị thiết bị trang bị từ nhiều năm trước, hệ thống máy tính nên hư hỏng chưa cấp bổ sung kịp thời Tiếp tục thực tốt cơng tác đơn giản hố TTHC thuế đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ, Bộ Tài UBND Thành phố Trong đó, tập trung mở rộng dự án khai thuế qua mạng, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế dành cho DN khai thuế qua mạng; triển khai dự án nộp thuế điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử ; Phối hợp với Phòng Tin học, Phòng KK - KTT trì, triển khai thực tốt ứng dụng quản lý thuế, trì khai thác có hiệu dự án đại hóa thu nộp ngân sách Đẩy mạnh, củng cố hệ thống CSDL tập trung NNT, triển khai mở rộng hệ thống ứng dụng CNTT đáp ứng theo yêu cầu mơ hình quản lý thuế tập trung 90 Để áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại phải xây dựng đồng điều kiện, trước tiên tư tưởng nhận thức, tiếp hệ thống trang thiết bị, sở vật chất nguồn nhân lực; bố trí, xếp lại lao động phận tham gia quy trình Quy trình đại quản lý thu thuế xây dựng điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ứng dụng rộng rãi công nghệ thông tin, với khối lượng thông tin tăng nhanh, khơng thể khơng áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại 3.2.3 Đề xuất cấp xếp, biên chế lại đội ngũ cán bộ, người lao động Chi cục  Căn đề xuất: Tại trang 82, mục Nguyên nhân, tác giả phân tích ngun nhân dẫn đến cơng tác thu thuế chưa đạt kết cao Bộ máy tổ chức Chi cục bất cập, số biên chế ít, số lượng DN, hộ kinh doanh tăng qua năm dẫn đến tình hình thu có lúc chưa đạt số sắc thuế, đối tượng nộp thuế  Nội dung: Đề xuất cấp bố trí, xếp lại biên chế thêm cán bộ, lao động Chi cục nói chung, phận thu nói riêng Tăng cường công tác đạo, thường xuyên theo dõi tình hình thu, nộp NNT, kịp thời giải vướng mắc ảnh hưởng đến nhiệm vụ đặt Hiện nay, số cán thuế Chi cục 40 người, có 32 biên chế số lượng định biên biên chế 48 người, ngồi số cán cơng chức thuế giai đoạn học tập nên tạo áp lực cơng việc cho cán thuế Chính vậy, đạo Cục thuế ban ngành, chi cục thuế cần kiện toàn đội ngũ cán thuế: Tuyển sinh viên giỏi trường đào tạo chuyên ngành tài – thuế chun ngành báo chí, tun truyền, có trình độ ngoại ngữ tốt, tin học tốt, có phẩm chất, đạo đức có trách nhiệm cơng việc 91 3.2.4 Tăng cường kinh phí hỗ trợ tuyên truyền, đa dạng hóa hình thức tun truyền  Căn đề xuất: Tại trang 82, mục nguyên nhân, tác giả đề cập đến tình hình kinh phí bố trí cho cơng tác tun truyền thấp Số lượng, lực cán tuyên truyền chưa đáp ứng nhiệm vụ  Nội dung: Có kế hoạch trích từ nguồn kinh phí thường xuyên để tăng cường kinh phí hỗ trợ vào hoạt động tuyên truyền từ 3% lên 5% nhằm đẩy mạnh nội dung tuyên truyền, hình thức tuyên truyền cho phù hợp, nâng cao kết công tác tuyên truyền Tổ chức tập huấn nghiệp vụ tuyên truyền, thi tuyên truyền viên giỏi, kịp thời động viên, khích lệ cán Chi cục phấn đấu Xây dựng cán hỗ trợ, tư vấn thuế có kỹ nghề nghiệp phục vụ cơng việc ngoại ngữ, vi tính, kỹ lắng nghe, phân tích u cầu, trình bày quan điểm thuyết phục Chi cục thuế cần phải phối hợp với quan thông tin đại chúng đài truyền xã, thị trấn để tuyên truyền, đảm bảo cho đối tượng nộp thuế hiểu rõ sách thuế, biết ghi chép kê khai, tính thuế, toán thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Chi cục Thuế Tam Điệp nên tích cực đẩy mạnh tuyên truyền; vận động DN đồng thời tiến hành phát tờ rơi; tổ chức tập huấn, triển khai DN thực khai thuế qua mạng Đối với nhân viên kế toán DN hạn chế trình độ tin học, Cán thuế cần tích cực giúp đỡ, hướng dẫn cách lắp đặt, kê khai để họ tiếp cận nhanh kê khai thuế điện tử Chi cục thuế phải kịp thời biểu dương, khen thưởng đối tượng thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, người có cơng phát hiện, tố giác trường hợp vi 92 phạm pháp luật thuế có biện pháp xử lý nghiêm minh, kịp thời trường hợp vi phạm, chống phá quản lý thuế 3.2.5 Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức, ý thức trách nhiệm, lực quản lý cán tra, kiểm tra  Căn đề xuất Tại trang 82, mục nguyên nhân, tác giả đề cập tới hạn chế nghiệp vụ cán công tác tra, kiểm tra thuế  Nội dung Về chuyên môn: Thường xuyên tổ chức học tập kinh nghiệp, cử cán tham gia đầy đủ lớp tập huấn cấp tổ chức nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, lực quản lý lãnh đạo, cán Cần nâng cao chất lượng cán qua việc đào tạo có tính chất chun sâu, chun nghiệp theo phận chức để đáp ứng yêu cầu chuyên mơn hóa Cùng với kiến thức chun mơn sâu rộng nhiều lĩnh vực (nhất thuế, kế toán luật) Nâng cao ý thức trách nhiệm, đạo đức, phẩm chất Cán Chi cục công tác kiểm tra, tra thuế Xử lý nghiêm trường hợp tra hời hợt, thiếu trách nhiệm, bao che dẫn đến việc kiểm tra không đạt kết Chi cục phải xây dựng đội ngũ cán kiểm tra có hiểu biết thuế, kế tốn quản lý thuế đảm bảo việc kiểm tra NNT theo chức chuyên sâu, sở phân tích đánh giá rủi ro thuế Quỹ thời gian cán dành cho kiểm tra phải thực công việc vụ, công việc đột xuất phát sinh Doanh nghiệp Đồng thời tiến hành kiểm tra hồ sơ thuế đơn vị nộp thuế khó khăn, bỏ sót nhiều trường hợp Chính vậy, theo tác giả để nâng cao chất lượng tra, kiểm tra Chi cục thuế cần lập kế hoạch tra, kiểm tra ĐTNT; bố trí nhân lực, xây dựng 93 chương trình tra, kiểm tra; Sau kiểm tra cần phải có hậu kiểm tra, giám sát để đánh giá tra, kiểm tra 3.2.6 Phối hợp với quan liên quan chặt chẽ, hợp lý, nâng cao tinh thần trách nhiệm để cưỡng chế , thu hồi nợ thuế hiệu  Căn đề xuất: Tại trang 82, mục nguyên nhân, tác giả đề cập tới hạn chế việc cưỡng chế, thu hồi nợ thuê:  Nội dung: Cần thiết phải có giải pháp mạnh đề nghị đình chỉ, thu hồi giấy phép để doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước Phấn đấu năm 2018, thu hồi số thuế nợ đọng năm 2017 hạn chế tình trạng nợ thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh Chuẩn hóa sở liệu nợ, phân loại xác số nợ thuế theo tiêu chí phù hợp, từ xác định yếu tố khách quan chủ quan để có biện pháp đơn đốc, cưỡng chế Đối với đơn vị cố tình chây ỳ, bên cạnh biện pháp cơng khai danh tính phương tiện thơng tin đại chúng, quan thuế kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với quan liên quan (Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, tồ án, cơng an) để thực biện pháp đôn đốc cưỡng chế thu hồi người nợ thuế có khoản tiền thuế nợ 90 ngày hết thời hạn gia hạn nộp thuế Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh tăng cường quản lý ĐTNT từ thành lập suốt trình kinh doanh, thường xuyên giám sát ĐTNT, tiến hành điều tra tồn hoạt động ĐTNT có biện pháp quản lý chặt chẽ, hạn chế thành lập Doanh nghiệp để vay vốn ngân hàng không kinh doanh, thành lập Doanh nghiệp để mua bán hóa đơn thuế GTGT Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời, xử lý 94 nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với quyền địa phương xã việc động viên người nộp thuế khoản phí, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Nâng cao trách nhiệm cán phụ trách công tác cưỡng chế, thu hồi nợ thuế: Chi cục thuế cần xây dựng giao tiêu thu nợ thuế năm đến đội, cá nhân Đồng thời đạo đội tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định, quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Hàng tháng, xây dựng kế hoạch thu tiền thuế nợ chi tiết người nộp thuế, khoản thu, sắc thuế, địa bàn, khu vực kinh tế, đồng thời, đề biện pháp thực kế hoạch có hiệu để đạt tiêu Gắn tiêu thu hồi nợ với tiêu chí thi đua khen thưởng để xếp loại xét lương hàng tháng, hàng năm 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Bộ Tài chính, Chính phủ Hệ thống sách thuế phải đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hoá quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Theo quy định hành, khơng có thẩm quyền điều tra, quan thuế tham gia với vai trò quan phối hợp điều tra thuế nên hiệu quản lý thuế bị hạn chế Cơ quan thuế sớm trao quyền điều tra thuế, áp dụng biện pháp trừng phạt nghiêm khắc hành vi trốn thuế, gian lận thuế, điều giúp quan thuế giải vụ án phức tạp vi phạm pháp luật thuế nhanh 95 3.3.2 Tổng cục Thuế, Cục thuế Tỉnh Ninh Bình: Khi có thay đổi sách thuế, Tổng cục Thuế, Cục thuế Tỉnh Ninh Bình nên sớm phổ biến văn để Chi cục thuế kịp thời thực thi phổ biến cho Cán công chức doanh nghiệp Do sở vật chất Chi cục thuế thiếu thốn nên đề nghị Tồng cục Thuế cần có sách hỗ trợ đầu tư sở vật chất, mua sắm trang thiết bị cho Chi cục Thuế để thực tốt nhiệm vụ giao Xây dựng quy chế phối hợp đồng bộ, chặt chẽ, thông suốt ngành Thuế, Công an, Hải quan, Quản lý thị trường ngành liên quan tiến hành tra, điều tra điển hình, có trọng tâm xử lý nghiêm đối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế 3.3.3 Các cấp quyền địa phương Đối với quyền UBND thành phố Tam Điệp, UBND tỉnh Ninh Bình quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với Chi cục thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho chi cục hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách UBND tỉnh, thành phố cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất thành phố cách phù hợp, hoàn thiện khu công nghiệp, thu hút Doanh nghiệp đầu tư để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu địa bàn UBND xã, phường cần chủ động tích cực việc tuyên truyền, vận động DN, Hộ kinh doanh, NNT hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Nâng cao ý thức, trách nhiệm hoàn thành kế hoạch thu ngân sách theo dự toán giao 96 3.3.4 Nội Chi cục Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mơ đối tượng kinh doanh, bố trí phân công lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu công tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cường cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo khốn sử dụng hóa đơn, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm toàn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: - Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xẩy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm - Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm - Mỗi cán quản lý hộ kinh doanh, theo phân cơng cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm 97 cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành công công tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng 3.3.5 Nguồn lực tài để thực giải pháp Chi cục thuế Tam Điệp tập trung nguồn lực tài để nâng cao hiệu công tác thu thuế Mua sắm tài sản, trang bị kịp thời phương tiện làm việc đảm bảo yêu cầu công tác quản lý thuế, đặc biệt hoạt động Chi cục Thuế khu vực Đảm bảo nguyên tắc công khai, minh bạch việc đầu tư, mua sắm tài sản, vật tư chi tiêu tài Cắt giảm tối đa kinh phí tổ chức hội nghị, hội thảo, cơng tác nước ngồi, chi cho lễ hội, lễ kỷ niệm, khởi công, khánh thành, tổng kết khoản chi chưa cần thiết khác 3.3.6 Nguồn lực người để thực giải pháp Tạo điều kiện để phát triển nguồn nhân lực Chi cục thuế Triển khai tập huấn phổ biến cho toàn cán bộ, công chức thuế tổ chức, cá nhân có liên quan nội dung sách thuế quản lý thuế để qua làm giảm vướng mắc người nộp thuế Xây dựng, sửa đổi, bổ sung Quy trình, Quy chế theo chương trình cơng tác đề Tiểu kết chƣơng Từ thực trạng kết khảo sát thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp nội dung chương 2, Chương 3, tác giả đưa Quan điểm quản lý thu thuế, định hướng quản lý thu thuế đến năm 2020 tầm nhìn 2025 chi cục thuế Tam Điệp, giải pháp nhằm hoàn thiện hạn chế chi cục, bao gồm: Tăng cường đôn đốc kiểm tra lãnh đạo Chc cục thuế Tam Điệp cán bộ, người lao động Chi cục; Hiện đại hóa, ứng dụng CNTT vào quản lý thu thuế; Đề xuất cấp xếp, biên chế lại đội ngũ cán bộ, người lao động Chi cục; Tăng cường kinh phí hỗ trợ tun truyền, đa dạng hóa hình thức tun truyền, Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức, ý thức trách nhiệm, lực quản lý cán tra, kiểm tra; Phối hợp với quan liên quan chặt chẽ, hợp lý, nâng cao tinh thần trách nhiệm để cưỡng chế , thu hồi nợ thuế hiệu 98 KẾT LUẬN Thực quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc vừa thân luật thuế, vừa quản lý, triển khai thực luật thuế yếu kém, ngồi tác động điều kiện khách quan Những khó khăn đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho quản lý thuế tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Tuy bước đầu gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố găng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục thuế, với hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế Ngân sách Nhà nước ĐTNT nên việc quản lý thu thuế đạt thành cơng to lớn, phát huy vai trò tích cực mặt đời sống KT-XH, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Qua thời gian Chi cục Thuế Tam Điệp, tác giả nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp Nhìn chung, quản lý thu thuế Chi cục thuế thực tương đối tốt, đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên q trình thực số hạn chế, yếu quản lý lúng túng, hiệu chưa cao, kết thu thuế năm qua chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh … Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng hệ thống hóa số vấn đề quản lý thu thuế như: Chương nghiên cứu khái niệm đặc điểm quản lý thuế quản lý thu thuế, số nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế Chương phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế 99 Chi cục Thuế Tam Điệp để tìm hạn chế, yếu nguyên nhân chúng quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp Dựa vào quan điểm, phương hướng nhiệm vụ Chi cục thuế, chương đưa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần khắc phục hạn chế đó, hồn thiện quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tam Điệp 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015) Thơng tư số 182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015 Ban hành Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế v/v Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp (2015) Báo cáo đánh giá kiểm tra thuế, Báo cáo thu ngân sách, năm 2015, Chi cục thuế Tam Điệp, Ninh Bình Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp (2016), Báo cáo đánh giá kiểm tra thuế, Báo cáo thu ngân sách, năm 2016, Chi cục thuế Tam Điệp, Ninh Bình Chi cục Thuế thành phố Tam Điệp (2017), Báo cáo đánh giá kiểm tra thuế, Báo cáo thu ngân sách, năm 2017, Chi cục thuế Tam Điệp, Ninh Bình 101 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 11 Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 12 Nguyễn Việt Cường, Đỗ Đức Minh (2010), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Học viện Tài Chính , Hà Nội 13 Trần Trọng Khối (2011), Giáo trình Thuế Nhà nước, NXB Đại học Kinh tế TP HCM 14 Lê Xuân Trường (2011), Giáo trình Quản lý thuế , NXB Học viện Tài Chính, Hà Nội 15 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 16 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 17 Quốc Hội (2013), Luật thuế thu nhập cá nhân 2013 18 Quốc Hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước 2015 19 Quốc Hội (2016), Luật thuế Xuất khẩu; Thuế nhập năm 2016 20 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết Định số 732/2011/GĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 102 ... trạng quản lý thu thuế rõ hạn chế, bất cập nguyên nhân quản lý thu thuế chi cục Thu thành phố Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế chi cục thu thành phố. .. ảnh hưởng tới quản lý thu thuế Chi cục Thu thành phố Tam Điệp 40 2.1.2 Khái quát Chi cục thu thành phố Tam Điệp 43 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế chi cục thu thành phố Tam Điệp 47... tới việc quản lý thu thuế ?  Quản lý thu thuế vài Chi cục thu miền Bắc Việt Nam gợi ý Chi cục thu thành phố Tam Điệp ?  Thực trạng quản lý thu thuế giai đoạn 2015 – 2017 Chi cục thu Tam Điệp?