Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố đồng hới tỉnh quảng bình

ư Tr ờn BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ g h ại Đ CAO THỊ THU HƯƠNG ọc HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ K THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI h in CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ ́H tê MÃ SỐ: 8340410 uê LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ ́ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRƯƠNG TẤN QUÂN HUẾ, 2018 Tr LỜI CAM ĐOAN ờn Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi g Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Các thơng tin trích dẫn đề tài h ại Đ nghiên cứu trung thực rõ nguồn gốc Tác giả luận văn ọc Cao Thị Thu Hương h in K uê ́H tê ́ i Tr LỜI CẢM ƠN ờn Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, g phòng Đào tạo, Khoa sau đại học, thầy, cô giáo trường Đại học kinh Đề tài h ại Đ tế Huế tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực Đặc biệt xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trương Tấn Quân trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp ọc Tơi xin chân thành cảm ơn Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Bình, Sở Kế hoạch – Đầu tư tỉnh Quảng Bình, Sở Tài Quảng Bình, Cục Thống kê tỉnh Quảng K Bình, Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, …đã tạo điều kiện giúp đỡ điều tra tài liệu, số liệu để thực luận văn in TÁC GIẢ LUẬN VĂN h uê ́H tê Cao Thị Thu Hương ́ ii Tr TÓM LƯỢC LUẬN VĂN ờn Họ tên học viên: Cao Thị Thu Hương Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Niên khóa: 2016 – 2018 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trương Tấn Qn Tên đề tài: " Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới - tỉnh Quảng Bình " Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia, có Việt Nam Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tốt có tác động quan trọng đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước phát huy vai trò thuế điều tiết vĩ mô kinh tế, đồng thời phục vụ yêu cầu kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế Chi cục Thuế Đồng Hới triển khai thực tốt Luật quản lý thuế, Luật thuế TNDN, quy định Trung ương quản lý thuế TNDN, có biện pháp quản lý, thu thuế TNDN đối tượng khó thu theo phương châm thu đúng, thu đủ thu kịp thời tạo điều kiện tối đa để doanh nghiệp phát triển Tuy vậy, bên cạnh thành tựu nêu công tác quản lý thuế TNDN nhiều bất cập, gây thất thu lớn quản lý thu thuế TNDN phần có tượng làm phiền hà doanh nghiệp Xuất phát từ thực tiển trên, tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới - tỉnh Quảng Bình” làm nghiên cứu luận văn thạc sĩ Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Thu thập số thứ cấp từ Chi cục Thuế Đồng Hới quan liên quan, tài liệu nghiên cứu trước - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp điều tra từ đối tượng thu thuế nộp thuế Phương pháp phân tích xử lý số liệu - Thống kê mơ tả: để mô tả số liên quan đến lực kết công tác quản lý thuế đơn vị địa phương -Thống kê so sánh: so sánh tiêu theo đối tượng, theo thời gian, không gian để làm rõ công tác quản lý thuế -Thống kê kiểm định: để xác định khác biệt nhóm đối tượng theo độ tin cậy khác Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Trên sở Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới giai đoan 2014-2016, luận văn nêu ưu điểm mặt hạn chế ông tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới, phân tích rõ ngun nhân, từ luận văn đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN chi Cục g ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ iii Tr MỤC LỤC ờn LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii g TÓM LƯỢC LUẬN VĂN iii MỤC LỤC iv h ại Đ DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu ọc Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn .2 Phương pháp nghiên cứu luận văn Cấu trúc luận văn K Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 in 1.1 Cơ sở lý luận thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan thuế h 1.1.2 Phân loại thuế tê 1.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.1.4 Vai trò đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp .15 ́H 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 uê 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .22 ́ 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .32 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 32 1.3.2 Các nhân tố khách quan 33 1.4 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương học kinh nghiệm Chi cục Thuế Đồng Hới 35 iv Tr 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế ờn Thành phố Vinh tỉnh Nghệ An 35 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội 36 g 1.4.3 Những học kinh nghiệm rút quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Đồng Hới 38 h ại Đ Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 40 2.1 Đặc điểm chi cục thuế thành phố Đồng Hới Doanh nghiệp có ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới 40 ọc 2.1.1.Đặc điểm chi cục thuế 40 2.1.2.Thực trạng đặc điểm doanh nghiệp thành phố Đồng Hới 47 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Đồng K Hới 50 in 2.2.1 Thực trạng hồn thiện qui định qui trình quản lý thuế 50 2.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 52 h 2.2.3 Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế .54 2.2.4 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế 58 tê 2.2.5 Công tác quản lý nợ thuế .59 2.2.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 61 ́H 2.3 Đánh giá đối tượng liên quan công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới 65 uê 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .67 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 69 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI – TỈNH QUẢNG BÌNH .73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 73 v ́ 2.4.1 Những kết đạt 67 Tr 3.1.1 Định hướng tăng cường quản lý thuế TNDN Chi Cục thuế thành phố Đồng ờn Hới 73 3.1.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế TNDN Chi Cục thuế thành phố Đồng Hới 74 g 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI GIAI ĐOẠN ĐẾN NĂM 2020 .75 h ại Đ 3.2.1 Tăng cường quản lý thông tin doanh nghiệp 75 3.2.2 Các biện pháp tăng cường quản lý toán, nộp thuế TNDN 77 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hố hình thức tun truyền 80 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế ọc TNDN 82 3.2.5 Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 83 3.2.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức kết hợp với K quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế 84 in KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 KẾT LUẬN 87 h KIẾN NGHỊ 89 2.1 Đối với Nhà nước .89 tê 2.2 Đối với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 89 ́H TÀI LIỆU THAM KHẢO .91 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG uê BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG NHẬN XÉT PHẢN BIỆN + ́ BẢN GIẢI TRÌNH XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vi Tr DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG ờn Tình hình cán Chi cục Thuế Đồng Hới giai đoạn 2014 – 2016 .44 Bảng 2.2: Kết thu thuế địa bàn Thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình.45 Bảng 2.3: Tổng hợp số doanh nghiệp nộp thuế địa bàn thành Phố Đồng g Bảng 2.1: Bảng 2.4: Bảng 2.5: Bảng 2.6 Bảng 2.7: h ại Đ Hới 48 Kết thực công tác tuyên truyền .53 Kết hỗ trợ người nộp thuế .54 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 57 Kết miễn, giảm thuế TNDN Chi cục Thuế Đồng Hới .58 ọc Bảng 2.8: Tổng số thuế nợ Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới 60 Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2014 – 2016 Chi cục Thuế Đồng Hới 63 h in K uê ́H tê ́ vii Tr DANH MỤC CÁC HÌNH ờn Hình 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới .42 g Hình 2.2 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế 56 Hình 2.3: Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế 57 ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ viii Tr MỞ ĐẦU ờn Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ g điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trị quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa h ại Đ nhiều biện pháp để quản lý thu thuế cách hiệu Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia, có Việt Nam Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tốt có tác động quan trọng đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước phát huy vai trị thuế điều tiết vĩ mơ kinh tế, đồng thời phục vụ yêu cầu kiểm soát điều tiết ọc hoạt động kinh tế Đây loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Vì vậy, làm để quản lý thuế TNDN vừa đảm bảo thu đúng, thu đủ thực công K chủ thể kinh doanh vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh vấn đề quan tâm lớn nhà làm sách quản lý thuế in Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN thành phố Đồng Hới có nhiều cải tiến đổi Đến nay, h công tác quản lý thuế TNDN địa phương phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh, khuyến khích xuất đầu tư, tạo tê nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Chi cục Thuế Đồng Hới triển ́H khai thực tốt Luật quản lý thuế, Luật thuế TNDN, quy định Trung ương quản lý thuế TNDN, có biện pháp quản lý, thu thuế TNDN đối uê tượng khó thu theo phương châm thu đúng, thu đủ thu kịp thời tạo điều kiện tối đa để doanh nghiệp phát triển Nhờ đó, số thuế TNDN tăng nhanh qua Tuy vậy, bên cạnh thành tựu nêu công tác quản lý thuế TNDN nhiều bất cập, gây thất thu lớn quản lý thu thuế TNDN phần có tượng làm phiền hà doanh nghiệp Xuất phát từ thực tiển trên, chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới - tỉnh Quảng Bình” làm nghiên cứu luận văn thạc sĩ ́ năm có đóng góp tích cực vào cân đối ngân sách địa phương ... TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 40 2.1 Đặc điểm chi cục thu? ?? thành phố Đồng Hới Doanh nghiệp có ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh. .. PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI – TỈNH QUẢNG BÌNH .73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU? ?? TNDN TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH... " Hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? Thành phố Đồng Hới - tỉnh Quảng Bình " Tính cấp thiết đề tài Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sắc thu? ?? quan trọng hệ thống thu? ?? quốc