HOÀN THIỆN CÔNG tác THANH TRA THUẾ tại TỔNG cục THUẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ MINH THÚY HÀ NỘI - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ LÊ THỊ MINH THÚY CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã Ngành: 8340101 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VĂN NGHIẾN HÀ NỘI - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân luận văn tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan, luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản trị kinh doanh “Hoàn thiện công tác tra thuế Tổng cục Thuế” cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn trực tiếp TS Nguyễn Văn Nghiến Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập Các số liệu luận văn trung thực Kết nghiên cứu luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Mọi số liệu sử dụng trích dẫn đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo Tác giả luận văn Lê Thị Minh Thúy i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tơi xin bầy tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới Viện Đại học Mở, Khoa Đào tạo sau đại học, đặc biệt TS Nguyễn Văn Nghiến trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tơi với dẫn khoa học quý giá suốt q trình triển khai nghiên cứu hồn thành đề tài “Hồn thiện cơng tác tra thuế Tổng cục Thuế” Xin chân thành cảm ơn Thầy Cô giáo - Các nhà khoa học trực tiếp giảng dậy truyền đạt kiến thức khoa học chuyên ngành quản trị kinh doanh cho thân suốt thời gian học tập Khoa đào tạo sau Đại Học – Viện Đại học Mở Hà Nội Xin cảm ơn đến các cấp Lãnh đạo đồng nghiệp Tổng cục Thuế tạo điều kiện thuận lợi giúp thu thập tài liệu, số liệu cần thiết để hoàn thành luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè ln sát cánh động viên tơi, ủng hộ, tin tưởng, giúp đỡ hoàn cảnh Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, có nhiều cố gắng, song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Rất mong thầy cô giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp lượng cảm Một lần xin chân thành cảm ơn đơn vị cá nhân quan tâm, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Thị Minh Thúy ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 11 1.1.3 Vai trò thuế 14 1.2 Cơ sở lý luận tra thuế 17 1.2.1 Khái niệm đặc điểm tra thuế doanh nghiệp 17 1.2.2 Mục đích cần thiết tra thuế doanh nghiệp 21 1.3 Nội dung tra thuế 23 1.3.1 Lập kế hoạch tra 23 1.3.2 Tổ chức nguồn nhân lực tra thuế 25 1.3.3 Quy trình tra thuế 26 1.3.4 Nội dung thực tra thuế 33 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế 36 1.4.1 Yếu tố thuộc quan thuế 36 1.4.2 Yếu tố thuộc bên quan thuế 40 Tiểu kết chương 42 CHƯƠNG 2: 43 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 43 TẠI TỔNG CỤC THUẾ 43 2.1 Khái quát Tổng cục Thuế 43 2.2 Thực trạng công tác Thanh tra thuế Tổng cục Thuế 50 2.2.1 Thực trạng Lập kế hoạch tra thuế 50 2.2.2 Thực trạng tổ chức nguồn nhân lực tra thuế 52 2.2.3 Thực trạng quy trình tra thuế trụ sở người nộp thuế 54 2.2.4 Nội dung thực tra thuế 62 iii 2.3 Đánh giá thực trạng công tác tra thuế Tổng cục Thuế 77 2.3.1 Kết đạt 77 2.3.2 Hạn chế, nguyên nhân 87 Tiểu kết chương 2: 93 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN 94 CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ 94 3.1 Định hướng, mục tiêu công tác tra thuế Tổng cục Thuế giai đoạn tới 94 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Tổng cục Thuế 97 3.2.1 Đổi công tác lập kế hoạch tra hàng năm 97 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy tra thuế 99 3.2.3 Hồn thiện quy trình tra thuế 104 3.2.4 Hoàn thiện sở liệu, hệ thống thông tin người nộp thuế 106 3.2.5 Đổi tổ chức thực tra thuế sở phân tích quản lý rủi ro tra thuế 108 Tiểu kết chương 3: 117 KẾT LUẬN 118 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 PHỤ LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Đầy đủ tiếng việt BCTC Báo cáo tài CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CT Cục thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐTTT Đối tượng thu thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập v DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ (gồm số hiệu bảng, tên bảng, trang) Bảng: Bảng 2.1: Kết thu NSNN từ công tác tra, kiểm tra chuyên ngành Thuế từ Trung ương đến địa phương 49 Bảng 2.2: Kết thu NSNN từ công tác tra Tổng cục Thuế 50 Bảng 2.3: Nguồn nhân lực thực công tác tra thuế .53 Bảng 2.4: Công tác đào tạo cho đội ngũ cán tra Tổng cục Thuế‘ .54 Bảng 2.5: Tổng hợp hồ sơ khai thuế qua tra Tổng cục Thuế 66 Bảng 2.6: Kết thu hồi nợ thuế qua tra giai đoạn 2016-2018 67 Bảng 2.7: Kết tra hoàn thuế giai đoạn 2016-2018 69 Bảng 2.8: Kết tra ưu đãi miễn giảm thuế giai đoạn 2016-2018 70 Bảng 2.9: Kết xử lý đơn tố cáo qua công tác tra Tổng cục Thuế giai đoạn 2016-2018 71 Bảng 2.10: Kết tra việc chấp hành pháp luật chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp giai đoạn 2016-2018 74 Bảng 2.11: Kết tra xử lý hóa đơn Tổng cục Thuế năm 2016-2018 .77 Biểu: Biểu đồ 2.1: Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế .82 Biểu đồ 2.2: Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế .82 Biểu đồ 2.3: Doanh nghiệp phát sinh khiếu nại quan thuế (theo thành phần kinh tế) 83 Biểu đồ 2.4: Doanh nghiệp phát sinh khiếu nại quan thuế (theo quy mô doanh thu) 84 Biểu đồ 2.5: Lý doanh nghiệp không phát sinh khiếu nại 84 Biểu đồ 2.6: Mức độ hài lòng việc giải khiếu nại quan thuế .85 Biểu đồ 2.7: Phương thức sử dụng khơng hài lòng với kết giải ban đầu quan thuế 85 Biểu đồ 2.8: Ý thức tuân thủ pháp luật thuế nâng cao sau tra/ kiểm tra 86 Biểu đồ 2.9: Đánh giá công chức tra/ kiểm tra thuế .86 Biểu đồ 3.1 Mơ hình tuân thủ người nộp thuế 109 Biểu đồ 3.2 Mơ hình lựa chọn đối tượng tra theo tiêu chí phân loại 109 Biểu đồ 3.3: Nội dung tiến hành tra thuế 110 Sơ đồ: Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức quan quản lý thuế nội địa 47 Sơ đồ 2.2: Quy trình tra trụ sở người nộp thuế‘ .55 vi PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần vào tích lũy Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần điều tiết thu nhập, đảm bảo cơng xã hội hội nhập quốc tế Thực đắn chủ trương đổi kinh tế Đảng Nhà nước xây dựng kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thời gian qua kinh tế Việt Nam có phát triển vượt bậc Nhờ sách mở cửa thơng thống, mơi trường đầu tư thuận lợi, khuyến khích thu hút đầu tư nhà đầu tư nước Số lượng doanh nghiệp ngày tăng, quy mô ngày lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng Doanh nghiệp phát triển tạo nguồn lực kinh tế, tạo cơng ăn việc làm, góp phần đảm bảo an sinh xã hội, tăng thu cho ngân sách nhà nước…Cùng với phát triển kinh tế, trình độ quản lý doanh nghiệp có nhiều thay đổi Trình độ quản lý tiên tiến, đại dần thay đổi trình độ quản lý cũ kỹ, lạc hậu Cơng tác quản lý thuế vậy, tình hình mới, để quản lý thuế hiệu quả, đòi hỏi hệ thống thuế cán công chức ngành thuế phải thay đổi chế, kỹ thuật quản lý cho phù hợp Thanh tra thuế phải cải cách theo hướng chun mơn hóa, đại hóa, đồng với cải cách hệ thống thuế phù hợp với trình độ phát triển doanh nghiệp chuẩn mực quốc tế Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu từ sách đổi kinh tế tạo đà cho doanh nghiệp phát triển, cơng tác quản lý thuế đứng trước nhiều khó khăn thách thức phải đối mặt với thực trạng tình trạng trốn thuế ngày gia tăng, tính chất tinh vi hơn, mức độ phức tạp hơn, từ gây thất thu ngân sách Vấn đề đặt quản lý thuế có hiệu Doanh nghiệp để vừa mang lại nguồn thu ổn định cho Ngân sách, vừa tạo điều kiện để doanh nghiệp hồn thành nghĩa vụ cách thuận lợi hiệu quả, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường cần thiết Để đạt mục tiêu quản lý thuế hiệu cơng tác tra thuế cần phải trọng Có thể thấy tra thuế chức thiết yếu quản lý thuế Tính hiệu tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu chung quản lý thuế Đặc biệt bối cảnh áp dụng chế người nộp thuế “tự kê khai, tự nộp thuế” theo Luật Quản lý thuế, tra thuế có vai trò quan trọng Bởi mặt, tra thuế công cụ kiểm tra, giám sát, phát sai phạm chấp hành thực luật thuế, để ngăn chặn xử lý sai phạm kịp thời; mặt khác qua tra thuế phát bất cập sách, để kiến nghị sửa đổi, bổ sung hoàn thiện; tra thuế góp phần tạo cơng thực luật thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Tại Tổng cục Thuế, đơn vị có chức tra thuế doanh nghiệp Vụ Thanh tra (nay Vụ Thanh tra – Kiểm tra) Trong năm vừa qua, cơng tác tra Tổng cục Thuế có bước tiến đáng kể, đạt kết ghi nhận Trong đó, việc hồn thiện cơng tác tra thuế tất khâu từ phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro, lựa chọn trường hợp tra; xây dựng sở liệu tra thuế ứng dụng hỗ trợ tra…đã phát huy vai trò trọng tâm quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế, góp phần tạo thuận lợi giảm chi phí tn thủ dài hạn NNT, đóng góp tích cực cho thu NSNN hàng năm Tuy nhiên, qua thực tế triển khai, công tác tra thuế Tổng cục Thuế số tồn tại, hạn chế, khó khăn, vướng mắc như: quy trình thực tra hành số nội dung chưa phù hợp thực hiện; nguồn lực chưa đáp ứng số lượng chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế; phương pháp, kỹ cán tra chưa đáp ứng yêu cầu; việc thu thập, khai thác thơng tin NNT phục vụ cho phân tích đánh giá rủi ro chưa tập trung, thống nhất; sở liệu thông tin, phối hợp trao đổi thông tin với ban ngành hạn chế; ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu… Xuất phát từ tình hình trên, tơi nhận thấy việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng tra thuế Tổng cục Thuế, từ đề xuất, xây dựng giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu công tác tra thuế phù hợp với thực tiễn nhu cầu cấp thiết, có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời Do vậy, tơi chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác tra thuế Tổng cục Thuế” làm đề tài luận văn thạc sỹ Đề tài đóng góp nghiên cứu, kiến nghị giải pháp thiết thực nhằm giải tồn tại, hạn chế, góp phần hồn thiện cơng tác Thanh tra thuế Tổng cục Thuế nói riêng ngành thuế Việt Nam nói chung Phụ lục số TỔNG CỤC THUẾ VỤ THANH TRA CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO KẾT QUẢ THANH TRA Thực Quyết định số ./QĐ- ngày tháng năm Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc tra Công ty (tên người nộp thuế) ; Mã số thuế: ; Địa chỉ: Đoàn Thanh tra tiến thành tra từ ngày tháng …… năm ……… đến ngày … tháng … năm…… Căn biên tra ký ngày …/…/201… Trưởng đoàn tra đại diện người nộp thuế tra hồ sơ, tài liệu có liên quan Đồn tra báo cáo kết sau: I Đặc điểm tình hình chung: - Quyết định thành lập/ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số ngày / ./ cấp - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Hình thức hạch tốn kế tốn: - Niên độ kế toán: - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: - Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: - Mục lục Ngân sách: Cấp Chương Loại Khoản - Tài khoản số: mở Ngân hàng (hoặc Tổ chức tín dụng) - Các đơn vị thành viên (nếu có): Các xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng (Ghi rõ nơi đóng trụ sở, hình thức hạch tốn; đến thời điểm kiểm tra ( tra) có xác nhận doanh thu, chi phí, nghĩa vụ nộp Ngân sách quan thuế địa phương nơi đặt trụ sở hay chưa) II Nội dung tra: - Loại hình tra: Theo kế hoạch thanh tra năm 201….; - Nội dung tra: ; - Thời gian tra: ngày làm việc thực tế; - Kết luận cụ thể nội dung tra đơn vị (nêu rõ quy định pháp luật làm xử lý sai phạm ) III KIẾN NGHỊ XỬ LÝ - Kiến nghị xử lý truy thu: (nêu cụ thể: xử lý truy thu loại thuế nào? Năm xử lý truy thu;……); - Kiến nghị xử phạt: (nêu cụ thể hình thức xử phạt; quy định xử phạt; cách tính phạt…); - Các đề nghị người nộp thuế tra quan quản lý thuế trực tiếp - Trên báo cáo kết tra ………… (tên người nộp thuế), Đoàn tra báo cáo Trình dự thảo Kết luận tra, Quyết định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành (nếu có) để Tổng cục Thuế xem xét, ký duyệt./ TRƯỞNG ĐOÀN THANH TRA (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục số 10 TỔNG CỤC THUẾ VỤ THANH TRA CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: / , ngày tháng năm KẾT LUẬN THANH TRA THUẾ Đoàn tra tiến hành tra (tên người nộp thuế) từ ngày đến ngày Căn biên báo cáo kết tra ngày tháng năm Trưởng đoàn tra theo định số ngày kết luận sau: I Đặc điểm, tình hình chung người nộp thuế: - Quyết định thành lập/ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số ngày / ./ cấp - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Hình thức hạch tốn kế toán: - Niên độ kế toán: - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: - Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: - Mục lục Ngân sách: Cấp Chương Loại Khoản - Tài khoản số: mở Ngân hàng (hoặc Tổ chức tín dụng) - Các đơn vị thành viên (nếu có); xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng (Ghi rõ nơi đóng trụ sở, hình thức hạch tốn; đến thời điểm kiểm tra, tra có xác nhận doanh thu, chi phí, nghĩa vụ nộp Ngân sách quan thuế địa phương nơi đặt trụ sở đơn vị thành viên (nếu có); xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng hay chưa) II Thông tin, tài liệu đã sử dụng q trình tra: Những thơng tin, tài liệu đã sử dụng trình tra: 1.1- Thông tin, tài liệu từ quan thuế: 1.2- Thông tin, tài liệu từ doanh nghiệp tra: 1.3- Thông tin, tài liệu từ doanh nghiệp khác: 1.4- Thông tin, tài liệu từ quan khác: Hồ sơ Thanh tra: 2.1- Những hồ sơ, tài liệu doanh nghiệp cung cấp cho Đoàn tra thời điểm tra: 2.2- Những hồ sơ, tài liệu thu thập thêm trình tra: III Kết tra Các nội dung tiến hành tra Căn sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ báo cáo tài đơn vị xuất trình thời điểm tra, đồn tra tiến hành kiểm tra rủi ro theo yếu tố nội dung sau: - Kết tra 2.1 Về việc mở, ghi chép, hạch toán hoá đơn chứng từ sổ sách kế toán 2.2 Về việc khai thuế, nộp thuế: a) Năm N-1 * Kết tra Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Kết ĐC tăng, giảm (đồng) Căn pháp lý Thuế GTGT I II Thuế TNDN * Kết điều chỉnh thuế theo kết tra I Số báo cáo Chỉ tiêu TT Đơn vị tính: đồng Số kiểm Chênh tra lệch THUẾ GTGT Thuế GTGT phải nộp NSNN II THUẾ TNDN Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp theo thuế suất phổ thông Thuế TNDN phải nộp III THUẾ KHÁC Thuế mơn Giải thích số liệu: - Thuế GTGT: - Thuế TNDN: b) Năm N * Kết tra Chỉ tiêu I II III Thuế GTGT Giảm thuế GTGT Giảm thuế GTGT Thuế TNDN Giảm chi phí Giảm chi phí Thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân phải nộp tăng Đơn vị tính: đồng Kết ĐC tăng, giảm Căn pháp (đồng) lý * Kết điều chỉnh thuế theo kết kiểm tra Chỉ tiêu TT I Số báo cáo Đơn vị tính: đồng Số kiểm Chênh tra lệch THUẾ GTGT Thuế GTGT phải nộp NSNN II THUẾ TNDN Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp theo thuế suất phổ thơng Thuế TNDN phải nộp III THUẾ TNCN Tổng thuế TNCN phải nộp IV THUẾ KHÁC Thuế mơn Giải thích số liệu: - Thuế GTGT: - Thuế TNDN IV Mô tả chi tiết kỹ phát hành vi vi phạm: Hành vi vi phạm phát từ nguồn thông tin, liệu: - Thông tin, liệu người nộp thuế: - Thông tin, liệu quan thuế: ; - Thông tin, tài liệu khác từ doanh nghiệp kiểm tra: - Do phòng kiểm tra, CCT chuyển kiểm tra: - Thông tin từ bên ngoài: Phương pháp phát và xử lý: - Đối chiếu sách thuế Luật có liên quan với thực tế KD, hồ sơ, tài liệu người nộp thuế năm - Sử dụng cơng cụ kế tốn: + Phân tích Báo cáo tài chính, tài khoản, sổ kế tốn + Kiểm tra việc hạch toán kế toán - Phương pháp thiết lập hồ sơ chứng lý để xử lý: + Quan sát; Phỏng vấn; Đánh giá kiểm soát nội bộ, quy trình quản trị DN: + Chọn mẫu; Phân tích, đánh giá (phân tích từ tổng hợp đến chi tiết từ chi tiết đến tổng hợp) Từ nội dung nêu trên, đoàn kiểm tra xác định số thuế tăng, giảm qua tra năm , số tiền: đồng Năm N-1 N Tổng cộng Tiểu Mục Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN Tổng số thuế truy thu qua tra V Các yêu cầu và kiến nghị: - Yêu cầu Công Ty chấn chỉnh tồn nêu trên, điều chỉnh sổ sách kế tốn nội dung khác có liên quan đến số liệu tăng giảm nêu để làm sở hạch toán, kê khai thuế kỳ sau - Kiến nghị xử lý thuế Công Ty sau: + Truy thu số thuế tăng qua kiểm tra số tiền: đồng + Phạt tiền với mức phạt: đồng + Tiền chậm nộp: đồng Tổng số tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp tiền phạt là: đồng Hà Nội, ngày tháng năm 201 TRƯỞNG ĐOÀN THANH TRA (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục số 11 BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: ./QĐ- , ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH Về việc xử lý vi phạm thuế qua tra việc chấp hành pháp luật thuế TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ Căn Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Thanh tra văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật thuế, Pháp lệnh thuế, Pháp lệnh phí, lệ phí văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tướng Chính phủ việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính; Căn kiến nghị Biên tra thuế ký ngày tháng năm .của Đoàn tra Tổng cục Thuế theo Quyết định số ./QĐ- ngày tháng năm .về việc tra thuế (tên người nộp thuế) ; Xét đề nghị ; QUYẾT ĐỊNH: Điều Xử lý vi phạm thuế theo kết tra (Tên người nộp thuế) , mã số thuế ., thời kỳ tra từ đến , Truy thu thuế là: đồng (bằng chữ: .) (trong đó: chi tiết theo loại thuế số tiền thuế) {Trường hợp có điều chỉnh giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, giảm lỗ, giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp qua kiểm tra (hoặc tra) phản ánh số liệu vào Quyết định này} Phạt (nếu có, chi tiết theo hành vi số tiền phạt): Doanh thu năm là: 20 tỷ đồng đơn vị chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng kể từ năm Điều .(Tên người nộp thuế) ) có trách nhiệm nộp số tiền thuế truy thu tiền phạt theo quy định Điều vào tài khoản: Đối với số tiền thuế truy thu: nộp vào tài khoản mở Kho bạc Nhà nước Đối với số tiền phạt: nộp vào tài khoản mở Kho bạc Nhà nước Thời hạn nộp: Trong 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận Quyết định này, nộp chậm phải nộp tiền chậm nộp theo quy định pháp luật Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Ông/bà/tổ chức tra có tên Điều 1chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Như Điều 3; - Các đơn vị có liên quan (KK, PC, ); - Lưu: VT, Bộ phận tra TỔNG CỤC TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Ghi chú: - Số tiền thuế truy thu tiền phạt nộp vào tài khoản riêng quan thuế mở kho bạc nhà nước Phụ lục số 12 TỔNG CỤC THUẾ VỤ THANH TRA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - BIÊN BẢN CÔNG BỐ KẾT LUẬN THANH TRA Căn Điều 82 Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006; Căn Quyết định số…ngày tháng…năm…của ….về việc tra Căn Biên tra ký ngày……tháng…năm…về việc tra Hôm nay, hồi giờ….ngày…tháng…năm … Tại: …………………………………………………………………………… Chúng tơi gồm: I ĐỒN THANH TRA THUẾ: - Ông (bà) - Chức vụ - Trưởng đồn; - Ơng (bà) - Chức vụ - Thành viên; - Ông (bà) - Chức vụ - Thành viên; II NGƯỜI NỘP THUẾ (HOẶC ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ): - Ông (bà): - Chức vụ: đại diện cho - Ông (bà): - Chức vụ: Người nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp Người nộp thuế) nghe Đoàn tra công bố nội dung Kết luận tra …………………………… Biên gồm có……….trang, lập thành… có nội dung giá trị pháp lý 01 giao Người nộp thuế………………………… Sau đọc lại biên bản, người có mặt đồng ý nội dung biên bản, khơng có ý kiến khác ký xác nhận vào trang biên có ý kiến bổ sung khác (nếu có) sau:………………………………………………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) LÃNH ĐẠO CƠ QUAN THUẾ (HOẶC TRƯỞNG ĐOÀN THANH TRA ủy quyền) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục số 13 PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP VỀ MỨC ĐỘ THUẬN LỢI TRONG THỰC HIỆN THỦ TỤC HÀNH CHÍNH ĐỐI VỚI CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ MẪU PHIẾU KHẢO SÁT Kính thưa Anh/chị, Tôi thực nghiên cứu khảo sát mức độ thuận lợi thực thủ tục hành cơng tác tra thuế nhằm “hồn thiện công tác tra Tổng cục Thuế” với mục đích đánh giá kết đạt được, tồn tại, hạn chế, từ đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác tra Tổng cục Thuế Tôi mong Anh/chị dành chút thời gian cung cấp thông tin cách trả lời câu hỏi Mọi thông tin Anh/chị cung cấp có ích thơng tin bảng khảo sát phục vụ cho mục đích nghiên cứu giữ bí mật tuyệt đối, khơng sử dụng vào mục đích khác Xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ Anh/chị! Cách thức trả lời: Ghi chép đánh dấu “X” vào phương án thích hợp A-THƠNG TIN CHUNG Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Số điện thoại: .Số fax: Địa e-mail (thư điện tử): Họ tên người trả lời: Chức vụ người trả lời: (Tổng) Giám đốc / Phó (Tổng) Giám đốc trưởng / Cán kế tốn Giám đốc tài / Kế tốn Khác, vui lòng nêu cụ thể: Giới tính người trả lời: Nam Nữ Doanh nghiệp thành lập năm nào? Doanh nghiệp bạn thuộc thành phần kinh tế nào đây? Khu vực DN Nhà nước Khu vực có vốn đầu tư nước ngồi Khu vực DN ngồi nhà nước 10 Vui lòng cho biết loại hình doanh nghiệp bạn? (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp) Công ty cổ phần Doanh nghiệp tư nhân Công ty TNHH (nhiều thành viên) Loại hình khác Vui lòng nêu cụ thể: 11 Doanh nghiệp bạn chủ yếu hoạt động lĩnh vực đây? Công nghiệp/Chế tạo Nông nghiệp/Lâm nghiệp/Thủy sản Xây dựng Khai khống Thương mại/Dịch vụ Khác Vui lòng nêu cụ thể: 12 Vui lòng cho biết tổng doanh thu doanh nghiệp bạn năm vừa qua (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp) Dưới tỷ đồng Từ đến 10 tỷ đồng Từ 10 đến 50 tỷ đồng Từ 50 đến 100 tỷ đồng Từ 100 tỷ đồng trở lên Tổng doanh thu B ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA VÀ GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI Doanh nghiệp vui lòng cho biết mức độ đồng ý với nhận định công tác tra, kiểm tra CƠ QUAN THUẾ (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp): Nhận định Thời gian tra, kiểm tra với thời gian định tra, kiểm tra ban hành Nội dung tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp Niên độ tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp Thái độ cán thuế mực lần làm việc doanh nghiệp Cách hiểu áp dụng quy định thuế trình thanh, kiểm tra cán thuế có xu hướng suy diễn bất lợi cho doanh nghiệp Hoàn toàn đồng ý Đồng ý Khơng đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý Khơng có ý kiến Doanh nghiệp khoản chi phí khơng thức lần tra, kiểm tra Doanh nghiệp giải trình với đồn tra, kiểm tra vấn đề chưa rõ trước kết luận tra, kiểm tra công bố Sau tra/ kiểm tra thuế, doanh nghiệp có bị truy thu/ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hay khơng? Có Khơng Nếu Có bị truy thu bị xử phạt vi phạm hành thuế, doanh nghiệp bạn có đồng ý với định khơng? Có Khơng 3.1 Nếu khơng đồng ý, doanh nghiệp bạn có tiến hành hoạt động đây? Khiếu nại Không khiếu nại 3.1.1 Nếu không khiếu nại, vui lòng cho biết lý do? Khơng biết thủ tục Thời gian giải dài Tốn chi phí doanh nghiệp Lo ngại rủi ro sau Khác Vui lòng nêu rõ:………….………………………………………… 3.1.2 Nếu đã khiếu nại, vui lòng cho biết mức độ hài lòng doanh nghiệp kết giải khiếu nại quan Thuế: Hồn tồn hài lòng Hài lòng Khơng hài lòng Hồn tồn khơng hài lòng Khơng có ý kiến 3.1.2.1 Nếu chưa hài lòng với phương án giải khiếu nại, doanh nghiệp thường giải theo hướng nào? Tiếp tục khiếu nại lên quan thuế cấp cao Kiện tòa Theo doanh nghiệp, ý thức tuân thủ pháp luật thuế sau tra/ kiểm tra có nâng cao khơng? Có Khơng C ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG CHỨC THANH TRA/ KIỂM TRA THUẾ Vui lòng đánh giá trình độ, thái độ làm việc công chức tra/ kiểm tra thuế (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp cho lĩnh vực đánh giá) Bộ phận Tốt Khá Kém Rất Sự am hiểu sách, chuyên môn nghiệp vụ Kỹ giải công việc Thái độ làm việc Tinh thần làm việc Khả giao tiếp Các kỹ mềm xử lý công việc (như tin học, tiếng anh,…) Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Anh/chị Ý kiến khác KẾT QUẢ KHẢO SÁT A Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra CƠ QUAN THUẾ Nhận định chung công tác tra, kiểm tra CƠ QUAN THUẾ Hoàn tồn đồng ý Nhận định Đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Khơng có ý kiến Số phiếu Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % 77 52.03 64 43.24 1.35 0.00 3.38 15 10.14 21 14.19 62 41.89 47 31.76 1.35 Niên độ tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp 13 8.78 18 12.16 59 39.86 58 39.19 Thái độ cán thuế mực lần làm việc doanh nghiệp 69 46.62 64 43.24 12 8.11 0.00 2.03 Cách hiểu áp dụng quy định thuế trình thanh, kiểm tra cán thuế có xu hướng suy diễn bất lợi cho doanh nghiệp 23 15.54 30 20.27 55 37.16 39 26.35 0.68 Doanh nghiệp khoản chi phí khơng thức lần tra, kiểm tra 22 14.86 28 18.92 61 41.22 37 25.00 0.00 Doanh nghiệp ln giải trình với đồn tra, kiểm tra vấn đề chưa rõ trước kết luận tra, kiểm tra công bố 65 43.92 75 50.68 5.41 0.00 0.00 Thời gian tra, kiểm tra với thời gian định tra, kiểm tra ban hành Nội dung tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp 0.00 Truy thu/ xử phạt hành sau tra/ kiểm tra Có Chỉ tiêu Bị truy thu/ xử phạt thuế sau tra kiểm tra Chỉ tiêu Số phiếu Tỷ lệ % 125 84.5 Có Số phiếu Không Số Tỷ lệ phiếu % 23 15.5 Không Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % Đồng ý với định truy thu/ xử phạt 85 68 40 32 Tiến hành khiếu nại không đồng ý với định truy thu/ xử phạt Chỉ tiêu Khiếu nại/ khởi kiện không đồng ý với QĐ truy thu/ phạt VPHC Không khiếu nại không khởi kiện Tổng Số phiếu Tỷ lệ % 27 67.5 13 40 32.5 100.0 3.1 Tiến hành khiếu nại không đồng ý với định truy thu/ xử phạt xét theo thành phần kinh tế Thành phần kinh tế Số phiếu Tỷ lệ % DN NN giữ >50% vốn điều lệ 12% DN FDI 25% DN dân doanh 20 19% 3.2 Lý không thực khiếu nại Số phiếu Tỷ lệ % Không biết thủ tục khiếu nại 15.4 Thời gian giải dài 23.1 Tốn chi phí doanh nghiệp 23.1 Lo ngại rủi ro sau 38.5 13 100.0 Lý không khiếu nại Tổng 3.3 Mức độ hài lòng doanh nghiệp kết giải khiếu nại quan Thuế đã khiếu nại Chỉ tiêu Hồn tồn hài lòng Số phiếu Tỷ lệ % Hài lòng 19 71 Khơng hài lòng 18 Hồn tồn khơng hài lòng Khơng có ý kiến 27 100 Tổng 3.4 Phương thức sử dụng chưa hài lòng với phương án giải khiếu nại quan thuế Chỉ tiêu Số phiếu Tỷ lệ % Tiếp tục khiếu nại lên quan thuế cấp cao 83.3 Kiện tòa 16.7 100 Tổng Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế sau tra/ kiểm tra Chỉ tiêu Có Ý thức tuân thủ pháp luật thuế sau tra/ kiểm tra nâng cao 127 Không 86% 21 14% B Đánh giá chung công chức tra, kiểm tra CƠ QUAN THUẾ Rất tốt Chỉ tiêu Kém Rất Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % 44 29.73 52 35.14 32 21.62 20 13.51 Thái độ làm việc Tinh thần làm việc Khả giao tiếp 46 48 52 48 31.08 32.43 35.14 32.43 48 45 48 53 32.43 30.41 32.43 35.81 37 33 29 32 25.00 22.30 19.59 21.62 17 22 19 15 11.49 14.86 12.84 10.14 Các kỹ mềm xử lý công việc (như tin học, tiếng anh,…) 46 31.08 49 33.11 32 21.62 21 14.19 Sự am hiểu sách, chuyên môn nghiệp vụ Kỹ giải công việc Số phiếu Tốt ... luận tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác tra thuế Tổng cục Thuế Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Tổng cục Thuế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế. .. NHẰM HOÀN THIỆN 94 CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ 94 3.1 Định hướng, mục tiêu công tác tra thuế Tổng cục Thuế giai đoạn tới 94 3.2 Các giải pháp hồn thiện. .. “Hồn thiện cơng tác tra thuế Tổng cục Thuế tác giả nhằm mục đích trả lời số câu hỏi sau: - Lý luận chung công tác tra thuế thu bao gồm nội dung gì? - Thực trạng cơng tác tra thuế Tổng cục Thuế