báo cáo thực tập vốn bằng tiền

LỜI NÓI ĐẦU Với nhịp độ khẩn trương để chuẩn bị cho đất nước kinh tế đại phát triển phù hợp với kỷ nguyên mới, kỷ nguyên khoa học kỹ thuật đại với bước tiến vượt bậc kinh tế giới đóng góp đáng kể cho phát triển loài người Trong nhịp độ khẩn trương nước ta chuẩn bị cho hành trang để tiến vào kỷ nguyên mới, kỷ ngun “Cơng nghiệp hóa – đại hóa”, để bắt kịp với phát triển, thay đổi giới Xác định mục tiêu Đảng Nhà nước ta trọng vào cơng tác kiện tồn củng cố khắc phục khó khăn giai đoạn trước tiếp tục phấn đấu ổn định kinh tế, bước đưa kinh tế nước ta trở thành nước có kinh tế vững mạnh khu vực Đơng Nam Á, Châu Á mà xa Thật đại hội toàn quốc lần thứ VIII cuả Đảng rõ “Từ đến năm 2020 sức phấn đấu đưa nước ta trở thành nước công nghiệp, mở rộng hợp tác quốc tế không phân biệt chế độ trị xã hội”, nước ta dần thực Để chuẩn bị hành trang việc cần làm trước tiên là: đẩy mạnh phát triển kinh tế chuẩn bị sang bước ngoặt Đó kinh tế từ giới hóa tiến tới phát triển kinh tế tự động hóa Để có kinh tế hồn thiện vững cần phải có nguồn lực tài định Trong cộng đồng quốc tế vấn đề cần đặt trước mắt là: Chú trọng đến việc thu chi tài cơng ty Trên thực tế nhu cầu thu chi công ty lớn quy mô phạm vi phải đảm bảo nhằm thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh phục vụ cho đối tượng tiêu dùng tiêu kinh tế có nhiều lợi nhuận, nói cơng tác kiểm soát hạch toán kế toán Đặc biệt kế toán “ Vốn tiền khoản toán” cơng ty đóng phần vai trò quan trọng đặc thù, chức nhiệm vụ kinh tế Hiệu việc sử dụng nguồn vốn cách hợp lý định hiệu đến lợi nhuận cơng ty Do đơn vị, cơng ty đòi hỏi phải có đội ngũ cán kế tốn giỏi trình độ chun mơn, trình độ quản lý, đơn vị có đội ngũ cán kế tốn giỏi hầu hết đạt hiệu kinh tế cao chiếm vị trí quan trọng hàng đầu kinh tế quốc dân, góp phần đưa nước ta lên nước xã hội chủ nghĩa có kinh tế phát triển vững mạnh Để góp phần cơng sức cơng đổi đất nước hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống quản lý tài chính, có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm sốt Do trường Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội, hàng năm đào tạo đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng, kết thúc khóa học để kết hợp “Học đôi với hành” trường tạo điều kiện giúp sinh viên đến đơn vị thực tập nhằm rèn luyện lực, trau dồi kiến thức nắm bắt kinh nghiệm lý thuyết thực tế, không ngừng nâng cao tay nghề phù hợp với thay đổi đòi hỏi xã hội nói chung ngành kế tốn nói riêng Trong thời gian qua em thực tập Công ty TNHH TEP Qua thời gian thực tập công ty cho thấy tầm quan trọng trình thực tập tốt nghiệp học sinh sinh viên trước trường cần thiết Đó học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, không ngừng nâng cao kiến thức lý thuyết học thực tế làm công ty Trong thời gian thực tập công ty, giúp đỡ nhiệt tình cơ, phòng Tài chính-Kế tốn nói riêng phòng ban khác nói chug Công ty, em bước tiếp cận với thực tế đặc biệt sâu vào tìm hiểu cơng tác tổ chức hạch tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty Nhận thấy q trình học trường thực tế Cơng ty TNHH TEP nên em chọn để viết chuyên đề là: "Kế tốn vốn tiền khoản toán" Nội dung nghiên cứu đề tài bao gồm: Chương I: Lý luận chung hạch toán kế toán vốn tiền khoản tốn Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH TEP Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH TEP Chương I LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Khái niệm vốn tiền khoản toán * Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp.Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp - Ngoại tệ loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt nam đồng: Đôla Mỹ (USD), Bảng Anh (GBP), Yên Nhật (JPY), Phrăng pháp (FFr)… - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh Nếu phân biệt theo trạng thái tồn tại, vốn tiền Doanh nghiệp bao gồm: + Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két bạc Doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng + Tiền chuyển: Là tiền trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác * Các khoản toán: Là khoản nợ phải thu mà doanh nghiệp quyền thu khoản nợ doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả theo quy định pháp luật Trong doanh nghiệp có khoản tốn sau: - Tạm ứng khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh giải số cơng việc phê duyệt - Phải thu khách hàng số tiền bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao cho khách hàng, theo phương thức bán chịu - Phải trả người bán khoản tiền doanh nghiệp phải trả cho nhà cung cấp trường hợp mua chịu vật liệu, dụng cụ, hàng hoá dịch vụ TSCĐ ứng trước tiền cho người bán 1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền khoản toán 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị “đồng Việt nam” - Ở doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt nam” theo tỷ giá giao dịch thục tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán - Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt nam, quy đổi đồng việt nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn bên có TK 1121 TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng việt nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1121 1122 theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng….Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá q theo giá vào thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2.2 Ngun tắc hạch tốn kế toán phải thu khách hàng - Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán - Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư - Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền (Tiền mặt, séc thu qua Ngân hàng) - Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả thời hạn, khoản nợ khó đòi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng đòi - Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao 1.2.3 Nguyên tắc hạch tốn kế tốn tạm ứng * Những cơng việc tạm ứng: Theo chế độ hành, doanh nghiệp tạm ứng trước tiền cho cán công nhân viên doanh nghiệp dùng vào việc như: Mua vật tư, hàng hoá; Trả tiền bốc xếp, vận chuyển vật tư, hàng hoá; Chi hoạt động lao vụ, dịch vụ; Các khoản chi hành chính; Tiền tàu xe, phụ cấp đường, lưu trú cho cán CNV công tác, nghỉ phép, di chuyển địa điểm * Nguyên tắc tạm ứng toán tạm ứng - Người nhận tạm ứng phải cán CNV lao động làm việc doanh nghiệp - Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (nhân viên cung ứng vật tư , hành quản trị) phải giám đốc định văn - Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp số nhận tạm ứng sử dụng tạm ứng theo mục đích nội dung công việc phê duyệt Nếu số tiền nhận tạm ứng không sử dụng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ Người nhận tạm ứng không chuyển số tiền tạm ứng cho người khác sử dụng Khi hồn thành, kết thúc cơng việc giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng toán tạm ứng để tốn tồn bộ, dứt điểm (Theo lần, khoản) số tạm ứng nhận, số tạm ứng sử dụng tạm ứng sử dụng khơng hết khơng nộp lại quỹ phải tính trừ vào lương người nhận tạm ứng Trường hợp chi qúa số nhận tạm ứng doanh nghiệp chi bổ sung số thiếu - Phải tốn dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước nhận tạm ứng kỳ sau - Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi người nhận tạm ứngvà ghi chép đầy đủ tình hình nhận, tốn tạm ứng theo lần tạm ứng 1.2.4 Nguyên tắc hạch toán kế toán toán với người bán - Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch tốn chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hồn thành bàn giao - Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua Ngân hàng) - Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hố đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hoá đơn thơng báo giá thức người bán - Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp ngồi hố đơn mua hàng 1.3 Chứng từ kế toán tài khoản kế toán sử dụng a TK 111 - Tiền mặt * Công dụng : Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu) ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ doanh nghiệp * Kết cấu: - Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý xuất quỹ + Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê - Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc đá quý tồn quỹ * TK cấp II : TK 111 Có TK cấp - TK 111.1: Tiền Việt Nam - TK 111.2: Ngoại tệ - TK 111.3: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý b Tài khoản sử dụng: TK 112- Tiền gửi ngân hàng * Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp * Kết cấu: - Bên nợ: + Các khoản tiềnViệt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý gửi vào ngân hàng + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ - Bên có : + Các khoản tiềnViệt Nam, ngoại tệ, vàng bac, kim khí, đá quý rút từ ngân hàng + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ - Số dư nợ: Số tiền gửi ngân hàng * TK cấp 2: TK 112 có tài khoản cấp - TK 1121: Tiền Việt Nam - TK 1122: Ngoại tệ - TK 1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý c TK 007 - Ngoại tệ loại * Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi số tiền lại theo nguyên tệ loại ngoại tệ doanh nghiệp * Kết cấu: - Bên nợ: Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ) - Bên có: Số ngoại tệ xuất (nguyên tệ) - Số dư bên nợ: Số ngoại tệ lại (nguyên tệ) d Tài khoản sử dụng: TK 131 - Phải thu khách hàng *Công dụng: TK dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu DN với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp lao vụ, dịch vụ Tài khoản phản ánh khoản phải thu người nhận thầu xây dựng với người giao thầu khối lượng xây dựng hoàn thành * Kết cấu: - Bên nợ: + Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ giao, dịch vụ cung cấp xác nhận bán kỳ + Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Bên có: + Số tiền khách hàng trả nợ + Số tiền nhận trước ứng trước khách hàng + Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại + Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT khơng có thuế GTGT) + Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua - Số dư nợ: Số tiền phải thu khách hàng Tài khoản có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” d Tài khoản sử dụng : TK 141- Tạm ứng *Công dụng: TK phản khoản tạm ứng doanh nghiệp cho người lao động đơn vị tình hình tốn khoản tạm ứng * Kết cấu: - Bên nợ : Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho người lao động doanh nghiệp - Bên có : + Các khoản tạm ứng toán ; + Số tiền tạm ứng dùng khơng hết nhập lại quỹ tính trừ vào lương + Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho - Số dư nợ : Số tiền tạm ứng chưa toán e Tài khoản sử dụng : TK 331 - Phải trả người bán * Công dụng: TK phản ánh mối quan hệ toán doanh nghiệp với người bán, người nhận thầu khoản vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết * Kết cấu : - Bên nợ : + Số tiền toán, trả cho người bán, người nhận thầu + Số tiền người bán chấp nhận giảm giá cho số hàng giao theo hợp đồng + Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt phẩm chất kiểm nhận trả lại cho người bán + Chiết khấu mua hàng người bán chấp nhận cho doanh nghiệp trừ vào số nợ phải trả + Số tiền doanh nghiệp ứng trước, trả trước cho người bán chưa nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ - Bên có: + Số tiền phải trả cho người bán, người nhận thầu + Điều chỉnh giá tạm tính vật liệu giá thực tế số hàng chưa có hố đơn nhận hố đơn thơng báo giá thức - Số dư : + Số dư có: Là số tiền phải trả người bán, người nhận thầu + Số dư nợ: Là số tiền ứng trước, trả trước trả thừa người bán Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải trả người bán tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” 1.4 Phương pháp hạch toán kế toán vốn tiền khoản toán 1.4 1.Phương pháp hạch toán kế toán vốn tiền a Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt doanh nghiệp hạch toán qua sơ đồ sau: TK 511, 515, 711 TK 111 - Tiền mặt TK 112, 113 Doanh thu bán hàng Gửi tiền vào ngân hàng DT tài chính, thu nhập khác tiền chuyển TK 152,153,156,211 TK 112 Rút tiền gửi từ ngân hàng Mua vật tư, TK 627, 641, 642 TK 131,136,138,141 hàng hoá tài sản Thu hồi khoản nợ Sử dụng chi phí TK 511, 515, 711 TK 112 - Tiền gửi ngân hàng khoản ký cược, ký quỹ TK 121,128,221,222 Thu DT bán hàng, CCDV DT tài chính, thu nhập hồi khoản đầu khác tư DT tài chính, thu nhập khác TK 411, 415, 461 TK 111 Nhận vốn góp, nhận kinhvào phí ngân hàng Gửi tiền TK 338(1) TK 121,128,222,223 Rút tiền quỹ tiền mặt Đầu tư tài TK 311, 315, 334 TK 152,153,156,211 Thanh toán nợ phải trả Mua vật tư, hàng hoá, tài sản TK 338(1) Tiền thừa quỹ Tiền thiếu quỹ chờ giải chờ giải TK 131,136,138,141 TK 111 TK 621,627 641, 642, 635 Thu hồi nợ, tiền gửi ngân Sử dụng cho chi phí b Phương pháp hạch tốnkhoản kế tốn hàng Kế toán tiền gửi ngân doanh nghiệp hạch toán qua sơ đồ sau: khoản ký cược, ký quỹ TK 121,128,221,222 Thu hồi khoản đầu tư TK 411, 415, 461 TK 121,128,222,223 Đầu tư tài TK 311, 315, 334 Nhận vốn góp, nhận kinh phí Thanh tốn nợ phải trả TK 511, 711; 333 TK 131 (1) Doanh thu, thu nhập, thuế GTGT TK 531, 532 (4) Hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán (2) Tổng số tiền phải thu 1.4.2 Phương pháp hạch toán kế mua toán khoản toán người TK 111, 112 a Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng (5) KH ứng trước TT tiền Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng (6) Nợ gốc TK 515 TK 111, 112 (3) Các khoản chi hộ KH KH trả chậm hạn DN tính trả lãi thêm TK 152,153,156 (7) KH ttoán vật tư, hàng hoá TK331 10 (8) Bù trừ nợ 31/01 H§ sè 0123400 31/01 Tiền bán thành phẩm cho Cty CP nước tinh khiết LUSY 26 511;3 33 31/01 H§ sè 0123401 31/01 Tiền bán thành phẩm cho Cty CP Bách Hoá TH Hà Nội 511;3 33 31/01 H§ sè 0123402 31/01 Tiền bán thành phẩm cho Cửa hàng thời trang Minh Hằng 511;3 33 31/01 H§ sè 0123403 31/01 Tiền bán thành phẩm cho Cửa hàng số Nam Bộ 12 511;3 33 31/01 H§ sè 0123404 31/01 Tiền bán thành phẩm cho Cty TM Đông 17 511;3 33 31/01 H§ sè 0123405 31/01 Tiền bán thành phẩm cho Cty CP Bách Hoá Tổng Hợp 22 511;3 33 31/01 H§ sè 0123406 31/01 Tiền bán thành phẩm cho Cty CP SX ánh Dương 27 511;3 33 - Cộng phát sinh tháng x x x - Số dư cuối tháng 81 787.600.00 278.850.00 114.730.00 612.150.00 264.110.00 278.850.00 880.000.00 3.766.290.0 00 2.876.290.0 00 1.710.000.0 00 2.2.2.3 Kế tốn phải trả người bán cơng ty TNHH SXTM Phúc Thành a Chứng từ hạch toán: Các phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ Trích số chứng từ phát sinh tháng 1/2012 liên quan đến phải trả người bán Chứng từ số: PC01 003, ngày 03/01/2009; Chi toán tiền công nợ cho nhà cung cấp nguyên vật liệu (Công ty CP nhựa Vĩnh Hạnh– Người Nhận tiền: Phạm Hồng Minh), số tiền là: 100.000.000 (đồng) Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phúc Thành Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 60 đường Bưởi/Ngọc Khánh/ Ba Đình (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 01 năm 2012 Quyển số: 01 Số:PC01003 Nợ: 331 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền : Phạm Hồng Minh Địa chỉ: Công ty CP nhựa Vĩnh Hạnh Lý chi: Chi toỏn tiền nợ mua nguyờn vật liệu Cụng ty CP nhựa Vĩnh Hạnh Số tiền: 100.000.000 (Viết chữ): Một trăm triệu đồng chẵn (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Ngày 03 tháng 01 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vũ Thị Thắm Thái Minh Quân Lê Thị Vinh Đinh Thị Nga Phạm Hồng Minh Đã nhận đủ số tiền(Viết chữ) Một trăm triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ(Vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi: (Liên gửi đóng dấu) Chứng từ số: Ký hiệu HĐ: HL/12P số 0012150 ngày 30/01/2012; Thuê xe cho đưa đón nhân viên, dịch vụ cung cấp Công ty CP vận tải Hồng Long, MST 0101527385, dịch vụ tốn trước 50% số tiền, số tiền lại tốn vào ngày 05/02/2012 thơng tin chi tiết sau: STT Hàng húa, dịch vụ Dịch vụ vận tải ĐVT S Lượng Chuyến Đơn giá 4.000.000 Tổng tiền hàng Thành tiền 4.000.000 4.000.000 Thuế GTGT: 10% 400.000 Tổng tiền toỏn 4.400.000 - Chứng từ nhận: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 012150 HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG 82 Mẫu số: 01GTKT-3ll HL/12P 0012150 Liên Giao khách hàng Ngày 30 tháng 01 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Cụng ty CP vận tải Hoàng Long Địa Điện thoại: MS: 0101527385 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phúc Thành Địa chỉ: Số 60 đường Bưởi/Ngọc Khánh/ Ba Đình Hình thức toán: Thanh toán theo hợp đồng MS: 0101347382 STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng A B C 1 Dịch vụ vận tải Thuế suất GTGT 10% Chuyến Cộng tiền hàng: Đơn giá Thành tiền 3=1X 4.000.000 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 4.000.000 4.000.000 400.000 4.400.000 Số tiền viết chữ: Bốn triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn/ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Đinh Thị Nga (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Hà (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Trần Hoàng Long Quy trình ghi sổ Hóa đơn mua hàng, PC, GBN, Phiếu thu, GBC,… 83 Sổ chi tiết phải trả người bán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331 BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Diễn giải: Hàng ngày vào hoá đơn mua hàng, giấy báo nợ, phiếu chi,… kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán ghi vào sổ tài khoản 331 Các hoá đơn mua hàng, giấy báo nợ, phiếu chi,… sau ghi sổ dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 331 Cuối tháng, kế toán tiến hành khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng tài khoản 331 sổ Căn vào sổ tài khoản 331 lập bảng cân đối số phát sinh , kế toán sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng lập báo cáo tài b1 Sổ kế tốn chi tiết tốn với người bán * Sổ kế toán chi tiết toán với người bán - Sổ chi tiết TK 331 84 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) Năm 2012 Tài khoản : 331 Đối tượng : Công ty CP nhựa Vĩnh Hạnh Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày A B C Diễn giải TK Đối ng D E Thi hn c ck Đơn vị tÝnh : ®ång ViƯt Nam Số dư Số phát sinh Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng 03/0 06/0 PC01 003 BN0202 50 1.200.000.000 Thanh toán tiền công nợ cho Cty 03/01 111 Vĩnh Hạnh Thanh toán tiền công nợ cho Cty 06/01 112 VÜnh H¹nh Cộng phát sinh tháng 100.000.0 00 800.000.0 00 900.000.000 Dư cuối tháng - - 1.100.000.000 - 300.000.000 x x 300.000.000 - Cuối tháng kế toán lập bng tng hp chi tit: 85 Đơn vị : Công ty TNHH SX & TM Phỳc Thnh Địa : Số 60 Đường Bưởi – Ngọc Khánh – Ba Đình Bảng tổng hợp chi tiết Tên Tài khoản : Phải trả ngời bán Số hiệu tài khoản : 331 Tháng 01 năm 2012 D đầu tháng St t Phát sinh tháng Đối tợng chi tiết Nợ Cụng ty CP nhựa Vĩnh Hạnh Công ty TNHH nhựa Đại Kim Cty CP PT phần mềm ACMAN Công ty CP vận tải Hồng Long Cơng ty CP XD số Công ty P&G Công ty CP Thời Trang Việt Cty CP Thời Trang Hoàng Gia Công ty TNHH TM Hồng Hà 10 Công ty TNHH Trần Anh 11 Công ty vận tải Thành Hưng Cã 1.200.00 0.000 50.000 000 - Nỵ 900.00 0.000 450.00 0.000 5.00 0.000 2.00 0.000 2.500.00 0.000 400.00 0.000 31.00 0.000 - - - - Cã 990.0 00.000 10.0 00.000 4.4 00.000 5.500.0 00.000 12.6 50.000 78.1 00.000 781.0 00.000 59.8 50.000 1.6 50.000 86 Tæng sè 400.000 000 - Mẫu số S11a -DN ( Ban hành theo QĐ s 15/2006 Q- BTC,ngy 20/3/2006 ca b trng BTC) Đơn vị tính : đồng Việt Nam D cuối tháng Nợ Có Trong Trong Tổng số Ngắn DH Ngắn h¹n DH h¹n 300.0 300.000 00.000 000 490.0 490.000 00.000 000 5.0 5.000 00.000 000 2.4 2.400 00.000 000 3.000.0 3.000.000 00.000 000 400.000 000 12.6 12.650 50.000 000 78.1 78.100 00.000 000 750.0 750.000 00.000 000 59.8 59.850 50.000 000 1.6 1.650 50.000 000 12 Công ty nước Hà Nội 13 Công ty chế tạo máy Hà Nội Céng 50.000.0 00 1.200.000.0 00 4.288.000.0 00 50.000 2.7 50.000 7.440.950 000 Ngời lập (Ký, h tên) Đinh Thị Nga - - 400.000.00 400.000.00 550 50.000 000 2.7 2.750 50.000 000 4.702.950 4.702.950.00 000 Ngµy 31 tháng 01 năm 2012 Kế toán trởng (Ký, h tờn) Vũ Thị Thắm * S k toỏn tng hp: - Sổ Nhật ký chung: (Xem mục 2.2.1) - Sổ TK 331: hàng ngày vào phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn mua hàng chứng khác kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ 87 - SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản : Phải tr ngi bỏn S hiu : 331 Đơn vị tính : đồng Ngà y thán g ghi sổ A Chứng từ Nhật ký chung Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải B C D Trang sè STT dßng Sè tiỊn TK ®èi øng Nỵ E Cã 1.150.000 000 - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 03/01 PC01 003 03/01 Chi toán tiền nợ mua NVL Công ty CP Vĩnh Hạnh 18 111 03/01 PC01 004 03/01 Chi tiền ứng trước 50% cho Công ty TNHH Đại Kim 20 111 04/01 PC01 013 04/01 Chi toán trước 50% giá trị HĐ 01 2012 – 005 15 111 05/01 PC01 021 05/01 10 111 06/01 BN020250 06/01 Chi ttoán 50% số tiền thuê xe theo hợp đồng số HĐ 0109 – 008 Thanh tốn tiền cơng nợ nhập vật tư Công ty CP nhựa Vĩnh Hạnh theo ủy nhiệm chi số 010212 ngày 06/01/2012 4 112 06/01 BN020251 06/01 Thanh tốn tiền cho Cơng ty CP nhựa Đại Kim 112 06/01 06/01 BN020260 BN020261 06/01 06/01 Ứng trớc tiền xây dựng nhà xưởng cho công ty Hồng Hà Thanh tốn trước tiền cho Cơng ty Cổ phần xây dựng số 4 15 18 112 112 88 100.000.00 150.000.00 5.000.000 2.000.000 800.000.00 300.000.00 31.000.000 2.500.000 06/01 07/01 07/01 07/01 07/01 07/01 11/1 11/01 10/01 31/01 31/01 BN030270 PN-VL01 001 H§sè 234112 PN-VL01 002 H§ sè 234122 PN-VL01 003 H§ sè 234222 PN-VL01 004 H§ sè 334262 PN-VL01 005 H§ sè 230134 H§ sè 012345 BBGNTSC§ sè 01 H§ sè 012346 BBGNTSC§ sè 02 BBGNTSC§ sè 03 H§ sè 012545 H§ sè 012150 H§ sè 012152 000 400.000.00 06/01 ứng trớc tiền mua hàng cho công ty P&G 20 112 07/01 Nhập kho vật liệu Công ty TNHH nhựa Đại Kim cung cấp 24 152;1 33 330.000.000 07/01 Nhập kho vật liệu Công ty CP thời trang Việt cung cấp 27 152;1 33 12.650.000 07/01 Nhập kho vật liệu Công ty CP thời trang Hoàng Gia 30 152;1 33 78.100.000 07/01 Nhập kho vật liệu Công ty TNHH thương mại Hồng Hà 152;1 33 781.000.000 07/01 Nhập kho vật liệu Công ty TNHH nhựa Đại Kim cung cấp 152;1 33 660.000.000 11/01 Mua TSCĐ phục vụ văn phòng Cty TNHH Trần Anh 26 211;1 33 59.850.000 11/01 Mua phần mềm kế toán Cty ACMAN 28 213 10.000.000 11/01 Nhận bàn giao khu nhà máy, văn phòng cty xây dựng số 5.500.000.0 00 30/01 Chi phí thuê xe đưa đón nhân viên phải trả cho cty Hồng Long 26 30/01 Chi phí vc NVL nhập kho phải trả cty vận tải Thành Hưng 29 7 211;1 33 627;1 33 627;1 33 627;1 33 627;1 33 x x 31/01 H§ sè 012358 30/01 31/01 H§ sè 012458 30/01 Chi phí tiền nớc phục vụ cho phân xưởng sx phải trả cho cty nước HN Chi phí dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng máy móc phải trả cho cty chế tạo máy HN - Cộng phát sinh tháng 89 x 4.400.000 1.650.000 550.000 2.750.000 4.288.000 000 7.440.950.0 00 4.302.950.0 00 - Số dư cuối tháng 90 Trường Đại học công nghệ giao thông vận tải Khoa: KTVT CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI PHÚC THÀNH 3.1 Nhận xét, đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty sản xuất thương mại Phúc Thành Khi chuyển sang kinh tế thị trường, vấn đề có ý nghĩa sống tồn phát triển doanh nghiệp nói chung cơng ty sản xuất thương mại Phúc Thành nói riêng hiệu sản xuất kinh doanh Mặc dù doanh nghiệp non trẻ cơng ty sớm hòa vào xu phát triển chung ngành, khơng ngừng hồn thiện vươn lên khẳng định vị lĩnh vực hoạt động Trong môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt ngày nay, việc tìm cho hướng riêng, phù hợp với tình hình đặc điểm doanh nghiệp chìa khóa mở cho doanh nghiệp cánh cửa phát triển bền vững Trong thời gian thực tập công ty em tìm hiểu vấn đề chung công tác quản lý, hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Mặc dù kiến thức thực tế chưa nhiều, việc vận dụng lý luận vào thực tế hạn chế, em xin mạnh dạn đưa số nhận xét đánh sau: 3.1.1 Ưu điểm * Về máy quản lý cơng ty Trong năm qua tình hình phát triển cơng ty tăng mạnh, tài ổn định, đời sống vật chất tinh thần cán bộ, nhân viên cải thiện rõ rệt Có kết phải kể đến đóng góp tích cực hiệu phận quản lý Bộ máy quản lý công ty tổ chức cách khoa học, gọn nhẹ phù hợp với quy mơ cơng ty, ban lãnh đạo có trình độ chun mơn cao Các phòng ban chức phối hợp với cách chặt chẽ, hoạt động có hiệu quả, tham mưu cho ban lãnh đạo cơng ty lý kinh tế, tổ chức hoạt đọng kinh doanh đạt kết tốt * Về máy kế tốn cơng ty Cùng với máy quản lý, máy kế toán khoa học hợp lý, với việc phân công nhiệm vụ cho người rõ ràng, cụ thể đảm bảo việc hạch tốn xác, đầy đủ Mơ hình kế tốn mà công ty áp dụng phù hợp với thực tế nhờ vậy, máy kế tốn cơng ty trở thành máy giúp việc đắc lực cho ban lãnh đạo công ty định, đường lối, sách tổ chức hoạt động kinh doanh * Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị: 91 Trường Đại học công nghệ giao thông vận tải Khoa: KTVT - Về hệ thống chứng từ kế tốn: Nhìn chung hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty công ty sử dụng mẫu Bộ tài quy định đáp ứng yêu cầu mặt pháp lý hiệu kinh tế Ngoài ra, cơng ty phân loại , hệ thống chứng từ theo nghiệp vụ phát sinh… đóng tập theo tháng niên độ kế tóa, thuận lợi cho việc kiểm tra, tìm kiếm đối chiếu - Về hệ thống tài khoản: hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng q trình hạch tốn nghiệp vụ kinh tế xảy đầy đủ, phản ánh xác - Về hình thức sổ kế tốn: Nhận thức tầm quan trọng việc ứng dụng máy vi tính vào cơng tác hạch tốn kế tốn nên Công ty sử dụng phần mềm Exel để giúp việc hạch toán trở nên dễ dàng Hơn hình thức sổ mà cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung nên việc hạch tốn trở nên dễ dàng 3.1.2 Những tồn tại: Mặc dù cố gắng nhiêu cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh không tránh khỏi hạn chế cần nghiên cứu tiếp tục hoàn thiện nhàm nâng cao hiệu kinh doanh công ty Sau đay số điểm bật: * Thứ nhất: Về thời gian tập hợp chứng từ: Các nhân viên kế toán cửa hàng Cơng ty hạch tốn đơn lẻ, phản ánh khơng kịp thời nên việc báo cáo kết lên Công ty chậm dẫn đến việc giải vấn đề liên quan q trình bán hàng khơng kịp thời hiệu thiếu thông thông tin * Thứ hai: Về vấn đề lập dự phòng phải thu khó đòi: Hiện số khách hàng có quan hệ lâu dài với Cơng ty chiếm đơng quan hệ làm ăn với bạn hàng Công ty cho bạn hàng nợ lại số tiền lớn vấn đề thu hồi nợ khách hàng quan trọng Tuy năm vừa qua Cơng ty chưa gặp phải khó khăn vấn đề thu hồi nợ theo nguyên tác thận trọng kế tốn Cơng ty nên lập dự phòng khoản phải thu khó đòi vào cuối niên độ kế tốn để có sẵn khoản tài nhằm đối phó với tình bất ngờ xảy kinh doanh * Thứ ba: Về phương thức thu tiền bán hàng: Hiện công ty bán hàng chủ yếu bán chịu, điều dẫn đến khả tốn cơng ty thấp cơng ty bị khách hàng chiếm dụng lượng tiền lớn Đó số vấn đề tồn cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty mà theo em khắc phục Với kiến thức trang bị nhà trường qua tìm hiểu 92 Trường Đại học cơng nghệ giao thơng vận tải Khoa: KTVT kỹ lưỡng thực tế Công ty TNHH TEP em xin đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty * Thứ tư: Công ty cần đa dạng tiền gửi ngân hàng Hiện công ty mở tài khoản tiền VND ngân hàng VIBank, mà doanh có hoạt động nhập hàng hóa phải tốn ngoại tệ 3.2 Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty sản xuất thương mại Phúc Thành * Hoàn thiện thời gian tập hợp chúng từ: Công ty nên nối mạng máy tính văn phòng Cơng ty cửa hàng để tập hợp thơng tin cách nhanh chóng tiết kiệm thời gian chi phí lại việc làm đòi hỏi phải có đầu tư lớn Để làm Công ty phải hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn với điều kiện áp dụng kế tốn máy Bên cạnh Cơng ty nên cài đặt thêm hệ thống phần mền kế tốn để hỗ trợ cơng tác cập nhật chứng từ hóa đơn nhanh chóng xác * Lập dự phòng phải thu khó đòi Hiện Cơng ty chưa sử dụng TK 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” điều không phù hợp với nề kinh tế dễ gây rủi ro cho Công ty việc thu hồi nợ kéo theo quay vốn chậm ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh Việc lập dự phòng phải thu khó đòi giúp cho Cơng ty tạo nguồn bù đắp có rủi ro xảy khơng thu hồi nợ khách hàng Theo thơng tư 107 nợ khó đòi khoản nợ q năm kể từ ngày đến hạn thu hồi nợ Trường hợp chưa hạn hai năm nợ có khả khó đòi thời gian xem xét giải thể, phá sản có dấu hiệu bỏ trốn giam giữ… coi nợ khó đòi Theo quy định Bộ tài chính, để dự phòng tổn thất khoản nợ phải thu khó đòi xảy đảm bảo doanh thu chi phí kỳ, cuối năm kế tốn phải tính khoản nợ có khả khó đòi để lập dự phòng Mức dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi tối đa không vượt 20% tổng số dư nợ phải thu doanh nghiệp thời điểm cuối năm đảm bảo cho doanh nghiệp không bị lỗ Cơng thức xác định mức dự phòng phải thu khó đòi: Số dự phòng phải thu lập cho năm tới Tổng doanh thu = bán chịu tỷ lệ phải thu x khó đòi ước tính Cơng ty phản ánh việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi vào tài khoản: TK 139 TK 642 93 Trường Đại học công nghệ giao thông vận tải Khoa: KTVT + TK 139 có kết cấu sau: Bên nợ: + Phản ánh việc hồn nhập dự phòng vào cuối niên độ kế tốn + Phản ánh việc xử lý xóa nợ tài khoản nợ phải thu khó đòi Bên có: Phản ánh việc trích lập dự phòng khó đòi Dư có: Phản ánh số dự phòng phải thu khó đòi lại cuối kỳ Trình tự hach tốn: TK 131, 138 TK 139 TK 642 ( 1) (2) ( 3) ( 1) Xóa sổ khoản phải thu khó đòi ( lập dư phòng) đồng thời ghi đơn TK 004 ( 2) Lập dự phòng phải thu khó đòi ( 3) Hồn nhập dự phòng phải thu khó đòi trường hợp số phải lập năm lớn số Trích lập năm trước * Về phương thức thu tiền bán hàng: Công ty lên thay đổi lại phương thức bán hàng để tăng vòng quay tiền Có thể dùng chiết khấu tốn để làm đòn bẩy thúc đẩy việc thu tiền hàng nhanh lên * Về tiền gửi ngân hàng công ty nên mở them tài khoản ngân hàng khác đa dạng loại tiền VND, USD,… để thuận tiện cho việc giao dịch toán 94 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trường Đại học cơng nghệ giao thơng vận tải Khoa: KTVT KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường thực chế độ hạch toán kinh tế theo chế thị trường có quản lý nhà nước, đòi hỏi doanh nghiệp mặt phải tự trang trải chi phí mặt khác phải thu lợi nhuận đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp Mục tiêu đạt sở quản lý chặt chẽ q trình kế tốn doanh nghiệp, nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trường, thúc đẩy việc lưu chuyển hàng hóa quay vòng nhanh mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp trở thành mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt Trải qua khó khăn thị trường Cơng ty TNHH TEP giữ vững vị thị trường, giữ vững uy tín, giữ vững uy tín, xây dựng niềm tin bạn hàng người tiêu dùng Trong điều kiện đất nước tiến nhanh đường hội nhập vào kinh tế khu vực giới tọa nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp việc tồn phát triển Tuy nỗ lực hết mình, lòng ham học hỏi đội ngũ cán Công ty đặc biệt đội ngũ kế tốn với mong muốn ngày hồn thiện cơng tác kế tốn đưa cơng ty trở thành doanh nghiệp đầy tiềm tương lai Với kiến thức đào tạo nhà trường qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế tốn cơng ty, giúp đỡ anh chị phòng kế tốn em phần nắm vững cơng tác kế tốn Cơng ty Bằng nhiệt tình học hỏi với mong muốn giúp Cơng ty khắc phục phần tồn cơng tác kế tốn, em mạnh dạn đưa số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Tuy nhiên, nhìn mang tính chủ quan em đề xuất mà em đưa tránh khỏi thiếu xót, hạn chế Em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo trường Đại Học Công Nghệ Giao Thông Vận Tải đặc biệt Hồng Thị Hồng Lê Nguyễn Thị Cúc giúp hồn thành tốt cơng tác kế tốn Cơng ty sản xuất thương mại Phúc Thành Cuối em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Cơng ty TNHH TEP Hồng Thị Hồng Lê, cô Nguyễn Thị Cúc tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn 95 ... CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Khái niệm vốn tiền khoản toán * Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn... tính tốn để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2.2 Nguyên... toỏn bng tiền khoản toán 1.5.1 Kế toán chi tiết vốn tiền khoản toán 1.5.1.1 Kế toán chi tiết vốn tiền: - Sổ quỹ tiền mặt: Sổ quỹ tiền mặt dùng để ghi chép khoản thu - chi - tồn quỹ tiền mặt đơn