báo cáo thực tập vốn bằng tiền

Trong thời gian thực tập tại công ty, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô, chútrong phòng Tài chính-Kế toán nói riêng và các phòng ban khác nói chug trong Công ty, em đã từng bước tiếp

LỜI NÓI ĐẦU

Với nhịp độ khẩn trương để chuẩn bị cho đất nước một nền kinh tế hiện đại vàphát triển phù hợp với kỷ nguyên mới, kỷ nguyên của nền khoa học kỹ thuật hiện đại vớinhững bước tiến vượt bậc của nền kinh tế thế giới đã và đang đóng góp đáng kể cho sựphát triển của loài người

Trong nhịp độ khẩn trương như vậy nước ta đã và đang chuẩn bị cho mình mộthành trang để tiến vào kỷ nguyên mới, kỷ nguyên của nền “Công nghiệp hóa – hiện đạihóa”, và để bắt kịp với sự phát triển, sự thay đổi của thế giới Xác định được mục tiêu đóĐảng và Nhà nước ta đã chú trọng vào công tác kiện toàn và củng cố khắc phục nhữngkhó khăn trong giai đoạn trước và tiếp tục phấn đấu ổn định nền kinh tế, từng bước đưanền kinh tế của nước ta trở thành một nước có nền kinh tế vững mạnh không những trongkhu vực Đông Nam Á, Châu Á mà còn xa hơn nữa

Thật vậy đại hội toàn quốc lần thứ VIII cuả Đảng đã chỉ rõ “Từ đó đến năm 2020

ra sức phấn đấu đưa nước ta cơ bản trở thành nước công nghiệp, mở rộng hợp tác quốc tếkhông phân biệt chế độ chính trị xã hội”, và cho đến nay nước ta cũng đang dần thựchiện Để chuẩn bị hành trang mới thì việc cần làm trước tiên là: đẩy mạnh phát triển kinh

tế chuẩn bị sang một bước ngoặt mới Đó là nền kinh tế từ cơ giới hóa tiến tới sự pháttriển một nền kinh tế tự động hóa

Để có một nền kinh tế hoàn thiện và vững chắc thì cần phải có một nguồn lực tàichính nhất định Trong cộng đồng quốc tế thì vấn đề cần đặt ra trước mắt là: Chú trọngđến việc thu chi tài chính của công ty Trên thực tế thì nhu cầu thu và chi của công ty làlớn cả về quy mô và phạm vi phải đảm bảo nhằm thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinhdoanh phục vụ cho đối tượng tiêu dùng và các chỉ tiêu kinh tế có nhiều lợi nhuận, chonên có thể nói rằng công tác kiểm soát hạch toán kế toán Đặc biệt kế toán “ Vốn bằngtiền và các khoản thanh toán” của công ty đóng một phần vai trò quan trọng bởi do đặcthù, chức năng nhiệm vụ trong nền kinh tế

Hiệu quả của việc sử dụng nguồn vốn một cách hợp lý sẽ quyết định hiệu quả đếnlợi nhuận của công ty Do đó ở mỗi đơn vị, mỗi công ty đòi hỏi phải có một đội ngũ cán

bộ kế toán giỏi về trình độ chuyên môn, trình độ quản lý, đơn vị nào có đội ngũ cán bộ kếtoán giỏi thì ở đó hầu hết sẽ đạt được hiệu quả kinh tế cao và chiếm được một vị trí quantrọng hàng đầu trong nền kinh tế quốc dân, góp phần đưa nước ta lên một nước xã hộichủ nghĩa có nền kinh tế phát triển và vững mạnh Để góp phần công sức trong công cuộcđổi mới đất nước thì hạch toán kế toán là một bộ phận hết sức quan trọng của hệ thốngquản lý tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát Do đó

trường Đại học kinh doanh và công nghệ Hà Nội, hàng năm đã đào tạo ra một đội ngũ

kết hợp “Học đi đôi với hành” trường đã tạo điều kiện giúp các sinh viên đến các đơn vịthực tập nhằm rèn luyện năng lực, trau dồi kiến thức nắm bắt được những kinh nghiệmgiữa lý thuyết và thực tế, không ngừng nâng cao tay nghề phù hợp với sự thay đổi và đòihỏi của xã hội nói chung cũng như ngành kế toán nói riêng.

Trong thời gian qua em đã thực tập tại Công ty TNHH TEP Qua thời gian thực tậptại công ty cho thấy tầm quan trọng của quá trình thực tập tốt nghiệp đối với học sinh -sinh viên trước khi ra trường là rất cần thiết Đó là sự học hỏi thêm được nhiều kinhnghiệm, không ngừng nâng cao kiến thức giữa lý thuyết đã học và thực tế được làm tạicông ty

Trong thời gian thực tập tại công ty, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô, chútrong phòng Tài chính-Kế toán nói riêng và các phòng ban khác nói chug trong Công ty,

em đã từng bước tiếp cận với thực tế đặc biệt đi sâu vào tìm hiểu công tác tổ chức hạchtoán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán của Công ty Nhận thấy trong quá trình họctại trường và thực tế tại Công ty TNHH TEP nên em đã chọn để viết chuyên đề chính của

mình là: "Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán".

Nội dung nghiên cứu đề tài bao gồm:

Chương I: Lý luận chung về hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

Chương II: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH TEP

Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH TEP

Chương I

LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Khái niệm vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

* Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu tồn tại

dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sảnxuất kinh doanh của Doanh nghiệp.Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệpnào cũng có và sử dụng

Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:

- Tiền Việt Nam là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhànước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thứcđối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

- Ngoại tệ là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàngNhà nước Việt nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thịtrường Việt nam như các đồng: Đôla Mỹ (USD), Bảng Anh (GBP), Yên Nhật(JPY), Phrăng pháp (FFr)…

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu

vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải vì mụcđích thanh toán trong kinh doanh

Nếu phân biệt theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của Doanh nghiệp bao gồm:

+ Tiền tại quỹ: Gồm giấy bạc Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý,ngân phiếu hiện đang được giữ tại két bạc của Doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêutrực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh

+ Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý màdoanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng

+ Tiền đang chuyển: Là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chứcnăng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sangtrạng thái khác

* Các khoản thanh toán: Là các khoản nợ phải thu mà doanh nghiệp được quyền

thu hoặc các khoản nợ doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả theo quy định của pháp luật

Trong doanh nghiệp có các khoản thanh toán như sau:

- Tạm ứng là khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm

ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một số công việc nào

đó được phê duyệt

- Phải thu khách hàng là số tiền bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, khối lượng xâylắp hoàn thành bàn giao cho khách hàng, nhưng theo phương thức bán chịu

- Phải trả người bán là khoản tiền doanh nghiệp phải trả cho nhà cung cấp trongtrường hợp mua chịu vật liệu, dụng cụ, hàng hoá dịch vụ và TSCĐ hoặc ứng trước tiền chongười bán

1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

1.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị “đồng Việt nam”

- Ở các doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ phảiquy đổi ra “đồng Việt nam” theo tỷ giá giao dịch thục tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinhhoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhànước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán

- Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng hoặc thanhtoán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt nam, thì được quy đổi ra đồng việt nam theo tỷ giámua hoặc tỷ giá thanh toán bên có của TK 1121 hoặc TK 1122 được quy đổi ngoại tệ rađồng việt nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán trên TK 1121 hoặc 1122 theo một trong cácphương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lầnnhập trong kỳ

+ Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước

+ Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đốitượng, chất lượng….Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng bạc, kimkhí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có được giá trị thực tế và chính xác Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽgiúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kế hoạchthu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán phải thu khách hàng

- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từngnội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theotừng lần thanh toán

- Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp vềmua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư

- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐSđầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng)

- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản

nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồiđược, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử

lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữadoanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đãcung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêucầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

1.2.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán tạm ứng

* Những công việc được tạm ứng: Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp có thểtạm ứng trước tiền cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp dùng vào các việc như:Mua vật tư, hàng hoá; Trả tiền bốc xếp, vận chuyển vật tư, hàng hoá; Chi các hoạt độnglao vụ, dịch vụ; Các khoản chi hành chính; Tiền tàu xe, phụ cấp đi đường, lưu trú chocán bộ CNV đi công tác, nghỉ phép, di chuyển địa điểm

* Nguyên tắc tạm ứng và thanh toán tạm ứng

- Người nhận tạm ứng phải là cán bộ CNV hoặc là lao động làm việc tại doanh nghiệp

- Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (nhân viên cung ứng vật tư , hành chínhquản trị) phải được giám đốc được chỉ định bằng văn bản

- Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về số đã nhận tạm ứng vàchỉ được sử dụng tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt.Nếu số tiền nhận tạm ứng không sử dụng hoặc sử dụng không hết phải nộp lại quỹ.Người nhận tạm ứng không được chuyển số tiền tạm ứng cho người khác sử dụng

Khi hoàn thành, kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanhtoán tạm ứng để thanh toán toàn bộ, dứt điểm (Theo từng lần, từng khoản) số tạm ứng đãnhận, số tạm ứng đã sử dụng và tạm ứng sử dụng không hết nếu không nộp lại quỹ thìphải tính trừ vào lương của người nhận tạm ứng Trường hợp chi qúa số nhận tạm ứng thìdoanh nghiệp sẽ chi bổ sung số còn thiếu

- Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm ứng kỳ sau

- Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi từng người nhận tạm ứngvà ghi chép đầy

đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng

1.2.4 Nguyên tắc hạch toán kế toán thanh toán với người bán

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, hoặc chongười nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phảitrả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trướccho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sảnphẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụtrả tiền ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua Ngân hàng)

- Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫnchưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khinhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

- Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạchcác khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngoàihoá đơn mua hàng

1.3 Chứng từ kế toán và tài khoản kế toán sử dụng

a. TK 111 - Tiền mặt

* Công dụng : Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặtbao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tạiquỹ của doanh nghiệp

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý xuất quỹ

+ Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc đá quý còn tồn quỹ

* TK cấp II : TK 111 Có 3 TK cấp 2

- TK 111.1: Tiền Việt Nam

- TK 111.2: Ngoại tệ

- TK 111.3: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

b Tài khoản sử dụng: TK 112- Tiền gửi ngân hàng

* Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của doanh nghiệp

- TK 1121: Tiền Việt Nam

- Bên nợ: Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ)

- Bên có: Số ngoại tệ xuất ra (nguyên tệ)

- Số dư bên nợ: Số ngoại tệ còn lại (nguyên tệ)

d Tài khoản sử dụng: TK 131 - Phải thu của khách hàng

*Công dụng:

TK này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản

nợ phải thu của DN với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ,cung cấp lao vụ, dịch vụ Tài khoản này còn có thể phản ánh các khoản phải thu củangười nhận thầu xây dựng cơ bản với người giao thầu về khối lượng xây dựng cơ bản đãhoàn thành

+ Số tiền đã nhận trước ứng trước của khách hàng

+ Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng

có khiếu nại

+ Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không

có thuế GTGT)

+ Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

- Số dư nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng

Tài khoản này còn có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhậntrước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng

cụ thể Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thucủa tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”

- Số dư nợ : Số tiền tạm ứng chưa thanh toán

e Tài khoản sử dụng : TK 331 - Phải trả người bán

* Công dụng: TK này phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp vớingười bán, người nhận thầu về các khoản vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồngkinh tế đã ký kết

* Kết cấu :

- Bên nợ : + Số tiền đã thanh toán, đã trả cho người bán, người nhận thầu + Số tiền người bán chấp nhận giảm giá cho số hàng đã giao theo hợp đồng.+ Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại cho người bán

+ Chiết khấu mua hàng được người bán chấp nhận cho doanh nghiệp trừ vào số

nợ phải trả

+ Số tiền doanh nghiệp ứng trước, trả trước cho người bán nhưng chưa nhận đượcvật tư, hàng hoá, dịch vụ

- Bên có:

+ Số tiền phải trả cho người bán, người nhận thầu

+ Điều chỉnh giá tạm tính của vật liệu về giá thực tế của số hàng chưa có hoá đơn khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức

- Số dư :+ Số dư có: Là số tiền còn phải trả người bán, người nhận thầu

Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải trảngười bán của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”

1.4 Phương pháp hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

1.4 1.Phương pháp hạch toán kế toán vốn bằng tiền

a Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt

Kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp được hạch toán qua sơ đồ sau:

b Phương pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán tiền gửi ngân trong doanh nghiệp được hạch toán qua sơ đồ sau:

TK 338(1)

Tiền thừa tại quỹ chờ giải quyết

Gửi tiền vào ngân hàng

tiền đang chuyển

TK 152,153,156,211Mua vật tư,

Thu hồi các khoản nợ,

các khoản ký cược, ký quỹ

1.4.2 Phương pháp hạch toán kế toán các khoản thanh toán

a Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng

Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng

TK 111, 112(5) KH ứng trước và TT tiền

Nợ gốc

TK 152,153,156(7) KH ttoán bằng vật tư, hàng hoá

(6) KH trả chậm quá hạn

DN tính trả lãi thêm

TK 515

TK331

b Phương pháp hạch toán kế toán tạm ứng

Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng

c Phương pháp hạch toán kế toán phải trả người bán

người nhận tạm ứng (4)

1.5 Sổ kế toỏn vốn bằng tiền và cỏc khoản thanh toỏn

1.5.1 Kế toỏn chi tiết vốn bằng tiền và cỏc khoản thanh toỏn

1.5.1.1 Kế toỏn chi tiết vốn bằng tiền:

- Sổ quỹ tiền mặt: Sổ quỹ tiền mặt dựng để ghi chộp cỏc khoản thu - chi - tồn quỹ tiềnmặt của đơn vị gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ…

Sổ quỹ do thủ quỹ giữ và ghi chộp Căn cứ ghi sổ quỹ tiền mặt là cỏc phiếu thu, chi

đó được thực hiện nhập xuất quỹ

Mỗi một phiếu thu, chi được ghi một dũng vào sổ quỹ Cuối ngày phải xỏc định số tồn quỹ để ghi vào cột tồn Khi giao nhận chứng từ thủ quỹ và kế toỏn phải ký xỏc nhận số tồn quỹ vào cột ghi chỳ Số tiền tồn quỹ phải khớp với số tiền mặt trong kột

Sổ quỹ được mở theo mẫu sau:

Đơn vị:

Địa chỉ:

Mẫu số 07 - DN

(Ban hành kốm theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC)

Bù trừ các khoản phải thu,

phải trả

Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu th

ơng mại

Chiết khấu thanh toán

Lãi CLTG do đánh giá lại

Mua vật t hàng hoá đ a ngay vào sử dụng, dịch vụ

mua ngoài

TK 121, 228, 241

Khi mua chứng khoán, mua TSCĐ qua lắp đặt, XDCB hoặc sữa chữa lớn

Thuế GTGT

- Sổ kế toán chi tiết Tiền mặt: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt là sổ kế toán dùng để ghi chép các khoản thu - chi - tồn quỹ tiền mặt bằng tiền Việt Nam của đơn vị

Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt do kế toán giữ và ghi chép Căn cứ ghi kế toán chi tiếtquỹ tiền mặt là các phiếu thu, chi đã được thực hiện nhập xuất quỹ

Mỗi một phiếu thu, chi được ghi một dòng vào kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Cuối ngày phải xác định số tồn quỹ để ghi vào cột tồn Khi giao nhận chứng từ thủ quỹ và kế toán phải ký xác nhận số tồn quỹ vào cột ghi chú

Đơn vị:

Địa chỉ

Mẫu số 07a - DN

(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

- Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt

Để kiểm tra viết ghi sổ kế toán chi tiết tiền mặt, cuối tháng sau khi cộng các sổ kếtoán chi tiết tiền mặt, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt theo mẫu sau

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

TK 111 - Tiền mặtTháng …

STT TK chi tiết Tồn đầu kỳ Thu Chi Tồn cuối kỳ

Ngày … tháng … năm …

Kế toán trưởng Người lập bảng

- Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng: Để hạch toán chi tiết tiền gửi ngân hàng kế toán sửdụng sổ theo dõi TGNH

Sổ kế toán chi tiết này được mở ra để theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi ở từng Ngânhàng, kho bạc, công ty tài chính

Căn cứ để ghi sổ theo dõi TGNH là các giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng vàcác chứng từ tương đương với giấy báo Nợ, giấy báo Có

Doanh nghiệp gửi tiền ở bao nhiêu ngân hàng và mỗi ngân hàng mở bao nhiêu tàikhoản tiền gửi thì phải mở bấy nhiêu sổ này.

Mỗi một giấy báo Nợ, mỗi một giấy báo Có được ghi một dòng vào sổ này, cuối mỗingày phải xác định số dư tiền gửi để ghi vào cột còn lại trong sổ

Đơn vị:

Địa chỉ

Mẫu số 08 - DN

(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Năm

Nơi mở tài khoản giao dịch:

Số hiệu TK tại nơi giao dịch:

1.5.1.2 Kế toán chi tiết tạm ứng

a Sổ kế toán chi tiết tạm ứng

Sổ chi tiết tạm ứng được mở theo dõi từng người tạm ứng và từng lần tạm ứng từ saukhi phát sinh đến khi thanh toán theo số thực chi được mở theo mẫu số S38 – DN (Ban hànhtheo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ TC)

b Bảng tổng hợp chi tiết TK141

Để kiểm tra viết ghi sổ chi tiết TK 141, cuối tháng sau khi cộng các sổ chi tiết TK 141, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết chi tiết TK 141 theo mẫu sau

Đơn vị:

Địa chỉ: (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Mẫu số -DN

Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng

BTC)

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Tài khoản: 141Tháng

STT Đối tượng chitiết

1.5.1.3 Sổ kế toán chi tiết thanh toán với người mua, người bán

a Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua có hai mẫu là S31- DN và

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN)

( Dùng cho tài khoản 131, 331 theo hình thức kế toán NK-SC; NKC; CTGS)

Số phát sinh Số dưSố

Dư đầu tháng … Cộng p/sinh tháng

Dư cuối tháng …

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

- Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

Mẫu S32 – DN dùng để hạch toán chi tiết thanh toán bằng ngoại tệ.

Đơn vị:

Địa chỉ:

Mẫu số S32 -DN

(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN)

BẰNG NGOẠI TỆ( Dùng cho tài khoản 131, 331 theo hình thức kế toán NKC, CTGS, NKSC)

Thời hạn chiết khẩu

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

- Ngày mở sổ: Ngày tháng năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

b Bảng tổng hợp chi tiết TK 131

Để kiểm tra viết ghi sổ chi tiết thanh toán với người mua, cuối tháng sau khi cộng các sổ chi tiết thanh toán với người mua, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết chi tiết thanh toán với người mua (TK131) theo mẫu sau

Đơn vị:

Địa chỉ:

Mẫu số S11 -DN

(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC )

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Tài khoản: 131Tháng

Kế toán trưởng Người lập bảng

1.5.2 Sổ kế toán tổng hợp vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

Hiện nay có 4 hình thức ghi sổ kế toán, với mỗi hình thức ghi sổ thì sử dụng cácmẫu sổ tổng hợp khác nhau để hạch toán các tài khoản nói chung và hạch toán vốn bằngtiền và các khoản thanh toán nói riêng Cụ thể:

- Theo hình thức Nhật ký chung: Sổ kế toán tổng hợp gồm Sổ nhật ký chung; sổcái TK 111,112,141,131,331

- Theo hình thức Chứng từ ghi sổ: Sổ kế toán tổng hợp liên quan đến vốn bằngtiền và các khoản thanh toán gồm Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái

TK 111, 112,131,141, 331

- Theo hình thức nhật ký - sổ cái thì sổ kế toán tổng hợp hạch toán vốn bằng tiền

và các khoản thanh toán là Sổ nhật ký - sổ cái (Các trang hạch toán TK 111, 112, 131,

141, 331)

- Theo hình thức nhật ký chứng từ thì sổ kế toán tổng hợp hạch toán vốn bằng tiền

và các khoản thanh toán gồm Các nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 8, 10 Bảng kê số 1,2,8,11

và Sổ Cái TK 111, 112, 131, 141, 331 (kiểu ô bàn cờ);

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN

TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI PHÚC THÀNH

2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI PHÚC THÀNH

2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI PHÚC THÀNH:

2.1.1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH TEP

Công ty TNHH TEP được thành lập theo quyết định số 0102008061-QĐ ngày19/03/2003 của Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội, có trụ sở tại: Số 60 đường Bưởi-Phường Ngọc Khánh- Quận Ba Đình- Hà Nội do Bà Vũ Thị Thắm làm Giám Đốc Vớivốn điều lệ ban đầu là: 700.000.000 đồng và hiện tại là: 5.200.000.000 đồng ( Năm tỷ haitrăm triệu đồng chẵn)

Công ty TNHH TEP là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, cóquyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinhdoanh của đơn vị, có con dấu riêng và mở tài khoản riêng tại Ngân hàng Đầu tư và Pháttriển Thăng Long - Hà Nội Công ty TNHH TEP đã đăng ký kê khai nộp thuế theophương pháp khấu trừ tại Cục thuế Thành phố Hà Nội với mã số thuế: 0101347382 vàđược Chi Cục Thuế quận Ba Đình theo dõi và quản lý

Loại hình doanh nghiệp:

- Là Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), các thành viên góp vốn bao gồm:

- Bà Vũ Thị Thắm với số vốn góp: 2.600.000.000 đồng chiếm 50% số cổ phần

- Bà Vũ Thị Thuần với số vốn góp: 1.300.000.000 đổng chiếm 25% số cổ phần

- Ông Hoàng Đình Trọng với số vốn góp: 1.300.000.000 đồng chiếm 25% số cổ phần

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH TEP:

Mặc dù mới chỉ thành lập được 8 năm nhưng hoạt động kinh doanh của Công tyngày càng ổn định thể hiện ở doanh thu bán hàng và lợi nhuận không ngừng tăng dần quatừng năm, thu nhập bình quân của công nhân viên không ngừng được cải thiện Điều nàychứng tỏ Công ty đã đứng vững trên thị trường, tự trang trải chi phí và kinh doanh có lãi

Là một doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, Công ty đang phát triển bềnvững từng ngày và góp phần vào sự tăng trưởng chung của nền kinh tế đất nước

Hiện nay Công ty TNHH TEP là Công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh

thương mại buôn bán máy móc, vật tư ngành nhựa và sản xuất các mặt hang được chế biến

Hoạt động chủ yếu của Công ty bao gồm :

- Trực tiếp sản xuất và tổ chức bán buôn, bán lẻ các mặt hang trên trên phạm vitoàn thành phố Hà Nội và một số tỉnh thành lân cận như Nam Định, Thái Bình, HàNam…

Thông qua hoạt động kinh doanh, mục tiêu của Công ty nhằm sử dụng có hiệu quảnguồn vốn kinh doanh, kinh doanh có lãi để tăng tích luỹ, phát triển Công ty, nâng caođời sống của công nhân viên đồng thời thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế và các khoản nộpngân sách cho Nhà nước

Để xây dựng Công ty ngày càng phát triển, Công ty đã đề ra những mục tiêu sau:

- Tổ chức thực hiện tốt các kế hoạch kinh doanh theo đúng quy chế hiện hành vàthực hiện tốt mục đích và nội dung hoạt động của Công ty

- Sử dụng có hiệu quả nguồn vốn của doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả kinh doanh

để mang lại lợi nhuận cao, giúp Công ty tự trang trải về tài chính, đem lại công ăn việclàm cho nhiều lao động

- Xây dựng chiến lược phát triển các ngành hàng phù hợp với nhu cầu của thịtrường

- Tuân thủ các chính sách, chế độ và luật pháp của Nhà nước có liên quan đến hoạtđộng kinh doanh của Công ty Kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, chịu tráchnhiệm trước khách hàng và trước pháp luật về sản phẩm hàng hoá do Công ty cung cấp

- Thực hiện các nghĩa vụ với người lao động theo đúng quy định của Bộ luật laođộng

- Bảo đảm thực hiện đúng chế độ và quy định về quản lý vốn, tài sản, các quỹ; vềhạch toán kế toán, chế độ kiểm toán và các chế độ khác do Nhà nước quy định

2.1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI PHÚC THÀNH:

2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban và các bộ phận trong công ty:

a Cơ cấu tổ chức:

Để thuận tiện cho việc điều hành và quản lý, Công ty TNHH TEP đã bố trí tương đối hợp

lý mô hình quản lý theo phương thức trực tuyến Theo mô hình này, mỗi phòng ban trongCông ty đều chịu sự chỉ đạo trực tiếp của lãnh đạo cao nhất Đứng đầu bộ máy quản lýcủa Công ty là Giám đốc Ngoài ra còn có các phòng ban chức năng:

- Phòng nghiên cứu thị trường

- Phòng kinh doanh

- Phòng kế toán

- Phòng vật tư

- Các phân xưởng sản xuất

Mỗi phòng ban có chức năng, nhiệm vụ khác nhau nhưng đều chịu sự chỉ đạo trựctiếp của Giám đốc Bộ máy quản lý được bố trí gọn nhẹ và phù hợp, đảm bảo cho hoạtđộng kinh doanh của Công ty được phát triển

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TEP:

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyến

b Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Giám Đốc: Là người có thẩm quyền cao nhất trong Công ty, chịu trách nhiệm

lãnh đạo và chỉ đạo mọi hoạt động của Công ty, có quyền nhân danh Công ty quyết định các vấn đề có liên quan đến hoạt động kinh doanh Giám đốc còn là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động của Công ty

- Phó giám đốc: Giúp việc cho giám đốc, phụ trách các mảng kinh doanh và sản

xuất Thay mặt giám đốc giải quyết một số công việc theo quyền hạn được giao

- Các phòng ban chức năng: Có nhiệm vụ khác nhau nhưng đều có mối liên hệ

mật thiết Mỗi phòng ban có một trưởng phòng, các trưởng phòng trực tiếp điều hành vàchịu trách nhiệm trước Giám đốc về hoạt dộng của phòng mình, đồng thời tham mưu choGiám đốc để ra các quyết định quản lý và chỉ đạo kinh doanh tốt nhất

- Phòng nghiên cứu thị trường: Có nhiệm vụ nghiên cứu, khai thác nguồn hàng và

Giám đốc

Phòng nghiên

cứu thị trường

Phòng kinh doanh

sản xuất

Phó giám đốc

khuyến mại, phân phối sản phẩm đến tận tay người tiêu dùng Phòng thị trường là nơi racác quyết định đặt hàng, mua hàng, đề ra các chiến lược bán hàng với từng nhóm kháchhàng và từng thị trường mục tiêu.

- Phòng kinh doanh: Là nơi diễn ra quá trình mua bán và thực hiện các hợp đồng

của Công ty Phòng kinh doanh tiến hành phân phối sản phẩm theo chiến lược bán hàng

mà phòng thị trường đề ra đồng thời có nhiệm vụ vận chuyển, giao hàng đến tận taykhách hàng

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện về tài chính, thu

thập, cung cấp đầy đủ các mặt hoạt động tài chính và thông tin kinh tế nhằm tham mưucho Giám đốc đưa ra các quyết định tài chính, thực hiện công tác kế toán, chính sách kếtoán tài chính theo đúng quy định về chế độ kế toán

- Phòng vật tư: Có nhiệm vụ mua vào và bảo quản các vật tư thuộc phạm vi kinh

doanh và làm việc của Công ty

- Phòng nhân sự: Thực hiện nhiệm vụ tuyển dụng, phân công lao động, phân công

công việc phù hợp với khả năng và trình dộ chuyên môn của từng người để có hiệu suấtlàm việc cao nhất Phòng nhân sự lập quỹ tiền lương cho toàn công ty, tổng hợp các chỉtiêu về lao động tiền lương theo tháng, quý, năm để báo cáo với Giám đốc Thực hiện cácchế độ về tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ nhân viên trong Công ty, đảm bảo quyền lợicho người lao động

- Các phân xưởng sản xuất: Chuyên sản xuất các loại sản phẩm

+ Phân xưởng 1: Chuyên sản xuất dép nhựa

+ Phân xưởng 2: Chuyên sản xuất dép da

+ Phân xưởng 3: Chuyên sản xuất chai 0,75 lít

+ Phân xưởng 4: Chuyên sản xuất chai 1,5 lít

+ Phân xưởng 5: Chuyên sản xuất bình 20 lít

2.1.2.2 Mối quan hệ giữa các bộ phận trong công ty:

Để hoàn thành tốt công tác kinh doanh bộ máy quản lý của công ty được tổ chứcrất chặt chẽ, khoa học giúp lãnh đạo công ty có thể nắm bắt một cách kịp thời và giúp choquyết định kinh doanh đúng đắn và chính xác Mô hình của Công ty mang tính quản lýtrực tuyến từ giám đốc đến các phòng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau, phụ trợ cho nhau

để cùng hoàn thành công việc được giao

Mặc dù mỗi phòng ban trong Công ty đảm nhận mỗi lĩnh vực riền nhưng trongquá trình làm việc giữa các phòng ban lại có mối quan hệ với nhau Phòng nhân sự thựchiện việc tuyển dụng, phân công công việc, nhận các công văn đi, đến… sau đó trìnhgiám đốc và gửi xuống các phòng ban liên quan Phòng nghiên cứu thị trường khai nguồn

hàng và và thị trường tiêu thụ, sau đó ghi đơn hàng và gửi xuống phòng kinh doanh, tiếptheo phòng kinh doanh căn cứ vào các đơn hàng của phòng nghiên cứu thị trường làmhợp đồng với khách hàng hoặc nhà cung cấp, làm phiếu xuất kho hoặc nhập kho, gửitrình giám đốc, gửi phòng vật tư và phòng kế toán Sau khi đã hoàn thành các thủ tục vềxuất – nhập hàng, các phòng ban như: Phòng kinh doanh, phòng vật tư có nhiệm vụ gửitất cả các chứng từ như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, hợp đồng…đến phòng kế toán để phòng kế toán lưu trữ và hạch toán theo quy đúng quy định củapháp luật.

2.1.3 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI PHÚC THÀNH

Công ty TNHH TEP là Công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mạivới ngành nghề kinh doanh chủ yếu là buôn bán máy móc, vật tư ngành nhựa và sản xuấtcác mặt hàng được chế biến từ nhựa như: Bình nước 20 lít, dép nhựa, dép da, chai 0,75 lít,chai 1,5 lít

Hoạt động chủ yếu của Công ty bao gồm :

- Trực tiếp nhập hàng hoá từ nước ngoài về tiêu thụ trong nước

- Tổ chức bán buôn, bán lẻ các mặt hàng chủ yếu trong danh mục hàng hoá, sảnphẩm sản xuất kinh doanh của mình cho các công ty, đại lý hoặc các cửa hàng trên phạm

vi toàn thành phố Hà Nội và một số tỉnh thành lân cận như Nam Định, Thái Bình, HàNam…

Thông qua hoạt động kinh doanh, mục tiêu của Công ty nhằm sử dụng có hiệu quảnguồn vốn kinh doanh, kinh doanh có lãi để tăng tích luỹ, phát triển Công ty, nâng caođời sống của công nhân viên đồng thời thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế và các khoản nộpngân sách cho Nhà nước

Để xây dựng Công ty ngày càng phát triển, Công ty đã đề ra những mục tiêu sau:

- Tổ chức thực hiện tốt các kế hoạch kinh doanh theo đúng quy chế hiện hành vàthực hiện tốt mục đích và nội dung hoạt động của Công ty

- Sử dụng có hiệu quả nguồn vốn của doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả kinhdoanh để mang lại lợi nhuận cao, giúp Công ty tự trang trải về tài chính, đem lại công ănviệc làm cho nhiều người lao động

- Xây dựng chiến lược phát triển các ngành hàng phù hợp với nhu cầu của thịtrường

- Tuân thủ các chính sách, chế độ và luật pháp của Nhà nước có liên quan đếnhoạt động kinh doanh của Công ty Kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, chịutrách nhiệm trước khách hàng và trước pháp luật về sản phẩm hàng hoá do Công ty cung

- Thực hiện các nghĩa vụ với người lao động theo đúng quy định của Bộ luật laođộng.

- Bảo đảm thực hiện đúng chế độ và quy định về quản lý vốn, tài sản, các quỹ; vềhạch toán kế toán, chế độ kiểm toán và các chế độ khác do Nhà nước quy định

2.1.4 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT, LĨNH VỰC KINH DOANH:

2.1.4.1 Đặc điểm sản xuất

Công ty TNHH TEP sản xuất các mặt hàng được chế biến từ nhựa như: Bình nước

20 lít, dép nhựa, dép da, chai 0,75 lít, chai 1,5 lít Quá trình sản xuất diễn ra liên tục

2.1.4.2 Lĩnh vực kinh doanh:

- Buôn bán máy móc, vật tư ngành nhựa;

- Sản xuất các mặt hang chế biến từ nhựa

2.1.5 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI PHÚC THÀNH:

2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và chức năng nhiệm vụ của các kế toán viên:

Công ty TNHH TEP đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán theo mô hình kế toán tập trung.

Phòng kế toán trung tâm của Công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận,ghi sổ, xử lý và lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị

Sơ đồ “ Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH TEP”

 Kế toán trưởng (Trưởng phòng kế toán): Là người tổ chức chỉ đạo toàn diện

công tác kế toán và toàn bộ các mặt công tác của phòng, là người chịu trách nhiệm trướcGiám đốc về mặt tài chính của Công ty Kế toán trưởng có quyền dự các cuộc họp củaCông ty bàn và quyết định các vấn đề thu chi, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính,đầu tư mở rộng kinh doanh, nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên

 Kế toán tổng hợp: Là người ghi sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu tổng hợp với chi

tiết, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính

 Kế toán thanh toán và công nợ: Có nhiệm vụ lập chứng từ phiếu thu, phiếu

chi, uỷ nhiệm chi, séc tiền mặt, séc bảo chi, séc chuyển khoản và ghi sổ kế toán chi tiếtcông nợ, thanh toán các khoản công nợ với khách hàng và nhà cung cấp, lập báo cáocông nợ và báo cáo thanh toán

 Kế toán tiêu thụ, giá thành: Tính giá thành sản phẩm hàng kỳ, Tổ chức sổ

sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán bán hàng trong công ty Căn cứ vào cácchứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng và biến động tăng giảm hàng hoá hàng ngày,giá hàng hoá trong quá trình kinh doanh

 Kế toán thuế: Căn cứ vào các chứng từ đầu vào, hoá đơn GTGT, theo dõi và

hạch toán các hoá đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng; lập bảng kê chi tiết, tờ khai báo cáothuế đồng thời theo dõi tình hình vật tư hàng hoá của Công ty

 Thủ quỹ: Là người thực hiện các nghiệp vụ thu chi phát sinh trong ngày, căn

cứ theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ

2.1.5.2: Chế độ, phương pháp kế toán công ty áp dụng:

* Về chế độ kế toán: Hiện nay Bộ Tài Chính đang ban hành 2 chế độ kế

toán, đó là chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006

do Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô lớn vàchế độ kế toán ban hành theo quyết định 48 ngày 14/9/2006 do Bộ trưởng Bộ TàiChính ban hành áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ Hiện nay Công

ty TNHH TEP áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/QĐ-BTC ban hành ngày20/3/2006

* Niên độ kế toán tại Công ty TNHH TEP: Theo đặc điểm và tính chất hoạt

động sản xuất kinh doanh thì kỳ kế toán ở Công ty được tính là một năm: Tức là từ ngày01/01 đến 31/12 Dương lịch thì mới tổng kết công tác của đơn vị, hoàn thiện các sổ sách

kế toán, tính số dư để chuyển sang niên độ kế toán mới

* Phương pháp hạch toán thuế GTGT :

Công ty TNHH TEP hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì thuếGTGT khi mua vật liệu, công cụ dụng cụ, TSCĐ về phục vụ sản xuất kinh doanh kếtoán ghi nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, còn thuế GTGT đầu rakhông tính ngay vào doanh thu mà được hạch toán vào TK 333 - Thuế và các khoảnphải nộp Nhà nước Công ty TNHH TEP chỉ nộp thuế GTGT khi thuế GTGT đầu ralớn hơn thuế GTGT đầu vào Theo phương pháp này thuế GTGT phải nộp được xácđịnh theo công thức sau:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào

Trong đó:

Thuế GTGT

Giá tính thuế của HH, DV chịu thuế bán ra

x Thuế suất thuế GTGT của HH,

từ nộp thuế của HH nhập khẩu

* Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

Hàng tồn kho ở Công ty TNHH TEP được hạch toán theo phương pháp kê khaithường xuyên

Bởi hàng tồn kho của Công ty TNHH TEP được ghi chép phản ánh thườngxuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn kho các loại vật liệu, công

cụ dụng cụ, hàng hoá trên các tài khoản hàng tồn kho (152,153,156) và các sổ kế toánchi tiết khi có các chứng từ nhập - xuất hàng tồn kho Số lượng hàng tồn kho được xácđịnh vào bất cứ thời điểm nào trên sổ kế toán

* Phương pháp tính giá hàng tồn kho nhập, xuất kho:

- Hàng tồn kho xuất kho:

Hàng tồn kho xuất kho ở Công ty TNHH TEP được tính theo phương pháp bìnhquân gia quyền cả kỳ dự trữ:

đầu kỳ

+

Trị giá vốn của VL,CCDC,Hàng hoá nhập

trong kỳ

Số lượng VL,CCDC,Hàng hoá tồn kho đầu kỳ +

Số lượng VL,CCDC,Hàng hoá nhập kho trong kỳ

x Đơn giá VL,CCDC,hàng

hoá xuất kho

* Đơn vị tiền tệ sử dụng, nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền

khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán

- Đơn vị tiền tệ sử dụng tại Công ty TNHH TEP : Đơn vị tiền tệ duy nhất Công

ty TNHH TEP dùng để ghi sổ kế toán là Việt Nam đồng (VNĐ)

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng ngoại tệ:

+ Tất cả các ngoại tệ khác đều được quy đổi ra Việt Nam Đồng

+ Tỷ giá ghi sổ các loại ngoại tệ được áp dụng theo phương pháp nhập trước xuấttrước

* Phương pháp khấu hao tài sản cố định hữu hình

Hiện nay có rất nhiều phương pháp khấu hao TSCĐ như: Phương pháp khấuhao theo đường thẳng, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần, phương pháp khấu

hao theo tổng số, phương pháp khấu hao theo sản lượng nhưng do đặc điểm và để phùhợp với tình hình SXKD của mình Công ty TNHH TEP áp dụng phương pháp khấuhao theo đường thẳng (tuyến tính).

* Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài

Chính và các văn bản pháp luật khác thì hệ thống chứng từ kế toán công ty sử dụng baogồm: Hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc & hệ thống chứng từ kế toán hướngdẫn

* Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách

Để phù hợp với điều kiện thực tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay Công

ty TNHH TEP áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung và áp dụng hệ thống tài khoản banhành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của BộTài chính Và sửa đổi bổ sung theo thong tư số 244

Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Chứng từ gốc

Nhật ký

chuyên dùng

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

2.2 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI PHÚC THÀNH

2.2.1 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại sản xuất Phúc Thành.

2.2.1.1 Trình tự lập và luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền

- Trình tự lập và luân chuyển phiếu thu

- Trình tự lập và luân chuyển phiếu chi:

- Trình tự lập và luân chuyển giấy báo có:

- Trình tự lập và luân chuyển giấy báo nợ:

* Trích một số chứng từ kế toán vốn bằng tiền phát sinh trong tháng 01/2012 tại công ty TNHH SXTM Phúc Thành:

- Phiếu chi:

PHIẾU THU Ngày 02 tháng 01 năm 2012 Quyển số: 01

Số PT 01 005

Nợ:1111

Có: 711

Họ và tên người nộp tiền : Đinh Thị Nga

Địa chỉ: Phòng Kế toán Công ty TNHH SXTM Phúc Thành

Lý do nộp: Thu tiền bán thanh lý phế liệu

Số tiền: 300.000 (Viết bằng chữ): Ba trăm ngàn đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ(Vàng, bạc, đá quý)

+ Số tiền quy đổi:

(Liên gửi ra ngoài đóng dấu)

PHIẾU CHI

Ngày 04 tháng 01 năm 2012 Quyển số: 01

Số: PC01 -009 Nợ: 6427;1331

Có:1111

Họ và tên người nhận tiền : Đinh Thị Nga

Địa chỉ: Công ty TNHH SXTM Phúc Thành

Lý do chi: Thanh toán tiền điện thoại di động

Số tiền: 880.000đ(Viết bằng chữ): Tám trăm tám mươi nghìn đồng chẵn/

Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ) Tám trăm tám mươi nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ(Vàng, bạc, đá quý)

+ Số tiền quy đổi:

(Liên gửi ra ngoài đóng dấu)

- Giấy báo nợ:

VIBank

Ngân hàng quốc tế

GIẤY BÁO NỢ DEBIT ADVICE

Số (Seq.No/Ref No):

Ngày (date):

Giờ (time):

02025006/01/2012

Số tiền bằng chữ:Credit amount in

words Tám trăm triệu đồng Số tiền (Credit amount in figures & ccy code): 800.000.000 VND

Số dư (Ledger Balance & ccy code): 3.790.220.000 VND GIAO DỊCH VIÊN/NV NGHIỆP VỤ KIỂM SOÁT

- Giấy báo có

VIBank

Ngân hàng quốc tế

GIẤY BÁO CÓ CREDIT ADVICE Số (Seq.No/Ref No): Ngày (date):

Giờ (time):

00255 06/01/2012

………

Chi nhánh (Branch name): Chi nhánh Ba Đình

Mã số thuế (Branch VAT code): 100233488

Mã số khách hàng:Client No. 30664/PT

Số tài khoản:RB A/C No 4002119070

Tên tài khoản:RB A/C Name: Công ty TNHH SXTM Phúc Thành

Nội dung: Narrative/Description Công ty CP tài chính ACMN góp vốn kinh doanh

Tên và địa chỉ người vận chuyển:Ordering Name and Address

Số tiền bằng chữ:Credit amount in

words Hai tỷ đồng. Số tiền (Credit amount in figures & ccy code): 2.000.000.000VND

Số dư (Ledger Balance & ccy code): 4.150.000.000 VND GIAO DỊCH VIÊN/NV NGHIỆP VỤ KIỂM SOÁT

2.2.1.2 Kế toán chi tiết vốn bằng tiền tại công ty TNHH SXTM Phúc Thành

a Quy trình ghi sổ chi tiết kế toán vốn bằng tiền

* Sơ đồ chung về kế toán vốn bằng tiền ở công ty TNHH SXTM Phúc Thành

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

* Giải thích sơ đồ(a) Hàng ngày:

- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi đã đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý thủ quỹ ghi sổquỹ

- Căn cứ vào phiếu thu chi kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết tiền mặt, căn cứ vàogiấy báo nợ, giấy báo có kế toán ghi vào sổ theo dõi tiền gửi NH

(b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:

-Cộng sổ kế toán chi tiết tiền mặt, sổ theo dõi TGNH để lập bảng tổng hợp chi tiết

TK 111, 112 trong TH có nhiều loại tiền Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112 kếtoán đối chiếu với sổ cái TK 111, 112 Còn TH công ty chỉ có một loại tiền thì cuối thángkhông phải lập bảng tổng hợp chi tiết mà kế toán đối chiếu số liệu trực tiếp giữa sổ cái TK

111, 112 với sổ chi tiết TM, Sổ theo dõi TGNH

- Sau khi đối chiếu khớp đúng theo số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái TK

111, 112 được dùng để ghi vào thuyết minh báo cáo tài chính, sau đó từ thuyết minh này kếtoán vào chỉ tiêu tiền trong bảng cân đối KT

b Các sổ kế toán chi tiết vốn bằng tiền

Kế toán chi tiết vốn bằng tiền taị công ty TNHH SXTM Phúc Thành sử dụng các

sổ chi tiết gồm: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ kế toán chi tiết tiền mặt và sổ theo dõi tiền gửi ngânhàng:

* Sổ quỹ tiền mặt: dùng để ghi chép các khoản thu - chi - tồn quỹ tiền mặt của

công ty gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ…

Sổ quỹ do thủ quỹ giữ và ghi chép Căn cứ ghi sổ quỹ tiền mặt là các phiếu thu, phiếu chi đã được thực hiện nhập, xuất quỹ

SỔ CÁI TK 111,112 (THEO HÌNH THỨC NKC)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TM,

Mỗi một phiếu thu, phiếu chi được ghi một dòng vào sổ quỹ Cuối ngày phải xácđịnh số tồn quỹ để ghi vào cột tồn Khi giao nhận chứng từ thủ quỹ và kế toán phải kýxác nhận số tồn quỹ vào cột ghi chú Số tiền tồn quỹ phải khớp với số tiền mặt trong két.

sæ Quü TiÒn mÆt N¨m 2012

02/01 PT01006 Thu tiền bán thanh thanh lý 3 màn hình hỏng không sử

03/01 PC01002 Chi thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên của

tháng 12 năm 2011

295.000.00

0 1.195.600.000 03/01 PC01003 Chi thanh toán tiền nợ mua nguyên vật liệu của Công ty

CP nhựa Vĩnh Hạnh

100.000.00

0 1.095.600.000 03/01 PC01004 Chi tiền ứng trước 50% cho Công ty TNHH Đại Kim tiền mua nguyên vật liệu theohợp đồng kinh tế HĐ 01 2012 – 001 150.000.00

0 945.600.000

005 0

04/01 PC01007 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm cho bộ phận văn phòng 1.850.000 743.250.000

04/01 PC01011 Thanh toán tiền điện của bộ phận văn phòng và xưởng sản xuất 11.000.000 729.720.000

04/01 PC01013 Chi thanh toán trước 50% giá trị HĐ 01 2012 – 005 5.000.000 724.610.000 04/01 PC01014 Thanh toán tiền dịch vụ bảo trì máy tính văn phòng 1.100.000 723.510.000

05/01 PC01016 Chi bổ sung tiền tạm ứng theo giấy thanh toán tạm ứng

05/01 PC01021 Chi thanh toán 50% số tiền thuê xe theo hợp đồng số HĐ 0109 – 008 2.000.000 703.700.000

0 175.700.000PC01

Cộng phát sinh 1.320.600. 000 1.331.200. 000

* Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt: Hàng ngày căn cứ phiếu thu, phiếu chi kế toán chi tiết Công ty TNHH SXTM Phúc Thành vào sổ chi

tiết tiền mặt theo trình tự thời gian như sau:

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

Năm: 2012

02/01 PT01006 Thu tiền bán thanh thanh lý 3 màn hình hỏng không sử

03/01 PC01002 Chi thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên của

295.000.00

0 1.195.600.000 03/01 PC01003 Chi thanh toán tiền nợ mua nguyên vật liệu của Công ty

100.000.00

0 1.095.600.000 03/01 PC01004 Chi tiền ứng trước 50% cho Công ty TNHH Đại Kim tiền

mua nguyên vật liệu theo hợp đồng kinh tế HĐ 01 2012 – 001 331

04/01 PC01008 Chi thanh toán tiền điện thoại bàn VP công ty 642;133 1.100.000 742.150.000

04/01 PC01011 Thanh toán tiền điện của bộ phận văn phòng và xưởng sản xuất 627;642;133 11.000.000 729.720.000

04/01 PC01014 Thanh toán tiền dịch vụ bảo trì máy tính văn phòng 642;133 1.100.000 723.510.000

05/01 PC01016 Chi bổ sung tạm ứng theo giấy thanh toán tạm ứng số 01 ngày 05 /01 141 760.000 711.750.000

05/01 PC01021 Chi thanh toán 50% số tiền thuê xe theo hợp đồng số HĐ 0109 – 008 331 2.000.000 703.700.000

0 175.700.00005/01 PC01024 Thanh toán tiền mua 3 màn hình máy tính cho phòng kê toán 242;133 6.300.000 169.400.000

Céng ph¸t sinh x 1.320.600. 000 1.331.200. 000

* Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng:

Hàng ngày căn cứ giấy báo có, giấy báo nợ kế toán vào sổ dõi tiền gửi Ngân hàng theo trình tự thời gian như sau:

sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng

Năm 2012

N¬i më tµi kho¶n giao dÞch : Ng©n hµng VIBank - Chi nh¸nh Ba §×nh

Sè hiÖu TK t¹i n¬i giao dÞch : 4002119070

0 000 06/01 BC010234 06/01 Công ty CP Bách hóa tổng hợp Hà Nội thanh toán nợ kỳ trước 131 650.000.00

06/01 BC010257 06/01 Công ty ánh Dơng thanh toán 50% giá trị HĐ 012012-011 131 440.000.00

06/01 BN020250 06/01 Thanh toán tiền công nợ nhập vật t của Công ty CP nhựa Vĩnh Hạnh theo

ủy nhiệm chi số 010212 ngày 06/01/2012 331

800.000.00

0 3.790.220.000

0 3.490.220.000 06/01 UNC010214 06/01 Thanh toán lãi tiền vay của 2 HĐ tín dụng số 1208-001 và hợp đồng tín

06/01 BN020258 06/01 Thanh toán tiền gốc theo hợp đồng tín dụng số 1208-001 311 250.000.00

0 3.234.720.000

06/01 BN020260 06/01 Nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT của hàng nhập khẩu cho

06/01 BN020261 06/01 thanh toán trước tiền cho Công ty Cổ phần xây dựng số 1 331 2.500.000

000 665.220.000 06/01 BN030270 06/01 Mua USD thanh toán lô hàng nhập khẩu từ công ty P&G 331 400.000.00

0 265.220.000

Cộng phát sinh tháng 01/2012 x 4.090.220.0 00 4.325.000. 000

* Bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112

Trong kế toán vốn bằng tiền, nếu công ty có nhiều loại tiền mặt thì cuối kỳ căn cứvào các sổ kế toán chi tiết TM để lập bảng tổng hợp chi tiết thu, chi, tồn quỹ tiền mặt,nhưng Công ty TNHH SXTM Phúc Thành chỉ có một loại tiền mặt nên không phải lâptổng hợp chi tiết thu, chi, tồn quỹ tiền mặt, đồng thời nếu công ty mở nhiều TK tiền gửingân hàng thì cuối kỳ phải căn cứ vào các sổ theo dõi TGNH để lập bảng tổng hợp chi tiếttiền gửi ngân hàng, nhưng Công ty TNHH SXTM Phúc Thành chỉ mở một TK tiền gửingân hàng tại ngân hàng công thương chi nhánh Ba Đình nên không phải lâp tổng hợp chitiết tiền gửi ngân hàng

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền tại Công ty TNHH SXTM Phúc Thành

a Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp vốn bằng tiền

* Sơ đồ chung về kế toán tổng hợp vốn bằng tiền ở Công ty TNHH SXTM Phúc Thành

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

* Giải thích sơ đồ

(a) Hàng ngày:

- Căn cứ vào phiếu thu, chi, giấy báo nợ, giấy báo có đó kiểm tra đảm bảo tính hợppháp, hợp lý kế toán tổng hợp dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinhliên quan đến tiền mặt, TGNH vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đó ghi trờn sổNhật ký chung liên quan đến tiền mặt, TGNH để ghi vào Sổ Cái TK 111, 112

(b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:

- Cộng số liệu trên Sổ Cái TK 111, 112 để ghi vào dòng TK 111, 112 trên Bảng cân

Sổ chi tiết tiền mặt, Sổ theo dõi TGNH

PHIẾU THU, CHI , GIẤY BÁO NƠ, BÁO CÓ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH TMBCTC, BCLCTT, BCDKT

(b) (a)

(a)

(b)

(b)