Đánh giá tác động của luật thuế bảo vệ môi trường đến hoạt động kinh doanh của việt nam trong giai đoạn hiện nay

Dưới giác độ này, Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường3 Thuế bảo vệ môi trường được xây dựng trên nguyên

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

ĐÀO THỊ HUYỀN TRANG

ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH

Hà Nội – 2015

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

ĐÀO THỊ HUYỀN TRANG

ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY

Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh

MỤC LỤC MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC CÁC BẢNG ii

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ iii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 3

CHƯƠNG 2: LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG TẠI VIỆT NAM 8

2.1 Khái quát chung về Luật thuế bảo vệ môi trường 8

2.2 Nguyên tắc để xây dựng biểu khung thuế bảo vệ môi trường 9

2.2.1 Các yếu tố ảnh hưởng của một số mặt hàng gây ô nhiễm môi trường chủ yếu thuộc để đưa vào diện chịu thuế bảo vệ môi trường 9

2.2.2 Đối tượng không chịu thuế bảo vệ môi trường 15

2.3 Biểu khung thuế quy định trong Luật thuế bảo vệ môi trường 16

2.4 Công cụ tác động để thực hiện Luật thuế bảo vệ môi trường 18

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 22

3.1 Đánh giá chung 22

3.2 Kinh nghiệm triển khai thực hiện thuế bảo vệ môi trường ở các nước trên

thế giới 23

3.3 Kết quả dự kiến sẽ đạt được của Luật thuế bảo vệ môi trường có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2012 35

3.3.1 Về chính sách thuế trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 và kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015 thì đối với thuế bảo vệ môi trường: 35

3.3.2 Khuyến khích sản xuất, tiêu dùng hàng hóa thân thiện với môi trường 37

3.3.3 Thúc đẩy cải cách đổi mới công nghệ 38

3.3.4 Tác động về mặt kinh tế 38

3.2.5 Tác động về mặt xã hội 46

3.2.6 Tác động về mặt môi trường 47

3.4 Kết quả đã đạt được của Luật thuế bảo vệ môi trường sau khi thi hành cho đến nay 48

3.4.1 Tác động đối với các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô 48

3.4.2 Tác động đối với các ngành 50

3.4.3 Tác động đối với phát thải khí CO2 55

3.4.4 Tác động đối với phân tích thu nhập và đói nghèo 57

3.5 Khó khăn khi thực hiện Luật thuế bảo vệ môi trường 59

3.5.1 Thực hiện chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước 603.5.2 Tác động của 8 nhóm hàng thuộc đối tượng chịu thuế của Luật thuế bảo vệ môi trường đến doanh nghiệp và người tiêu dùng 62

KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69

i

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ TỪ VIẾT TẮT

CGE Computable General Equilibrium (mô hình tổng

thể có thể tính toán được ) DANIDA Dự án Hỗ trợ Phát triển Quốc tế của Đan Mạch

GTZ Dự án Hợp phần nền tài chính công của Đức

KTMT Kịch bản không thực hiên Luật thuế bảo vệ môi

trường

OECD Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế

SAM Social Accounting Matrix (ma trận kế toán xã

hội) TMT Kịch bản thực hiên Luật thuế bảo vệ môi trường

ii

DANH MỤC CÁC BẢNG

1 Bảng 2.1 Đặc điểm và tác động của các công cụ kinh tế 19

2 Bảng 3.1 Tỷ trọng sản lượng của các ngành trong tổng sản lượng nội địa năm 2007 của mô hình 40

3 Bảng 3.2 Thuế suất thuế môi trường trong các phương

4 Bảng 3.3 Tác động lên toàn nền kinh tế vĩ mô (không bao gồm yêu tố lạm phát) 42

6 Bảng 3.5 Tác động lên phúc lợi hộ gia đình (%) 45

9 Bảng 3.8 Tính toán thay đổi phát thải khí CO2 trong giai đoạn 2012-2013 56

10 Bảng 3.9 Tác động đối với đói nghèo trong thời kỳ

iii

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ

1 Hình 3.1 Tốc độ tăng trưởng GDP hàng năm

2 Hình 3.2

Tỷ trọng của nhiên liệu hóa thạch sử dụng trong 10 ngành Sử dụng nhiều nhiên liệu hóa thạch năm 2011 (% than và xăng dầu được sử dụng trong sản xuất)

xăng dầu được sử dụng trong sản xuất) 54

5 Hình 3.5 Chỉ số GINI giai đoạn 2011 - 2013 60

1

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài

Trong những năm vừa qua, cùng với sự phát triển kinh tế và đô thị hóa, mức độ ô nhiệm môi trường tại Việt Nam cũng ngày càng tăng Trong quá trình công nghiệp hóa – hiện đại hóa và duy trì tăng trưởng bền vững, việc giải quyết vấn đề ô nhiễm môi trường ngày càng trở thành vấn đề cấp thiết không chỉ đối với nước ta mà đã trở thành vấn đề toàn cầu Nhận thức thấy bảo vệ môi trường là việc hết sức cần thiết, Việt Nam đã thực hiện thông qua nhiều biện pháp khác nhau, bao gồm các biện pháp hành chính và biện pháp kinh tế, nhằm thay đổi nhận thức và hành vi của các chủ thể có khả năng tác động tiêu cực đến môi trường Các biện pháp hành chính bao gồm kiểm tra, giám sát, ban hành các tiêu chuẩn môi trường… Bên cạnh các biện pháp nêu trên, Việt Nam đã ban hành Luật thuế bảo vệ môi trường Đây là lần đầu tiên Luật thuế bảo vệ môi trường được ban hành tại nước ta, một câu hỏi lớn đặt ra

là thế nào để Luật thuế bảo vệ môi trường phát huy hiệu quả, tức là dung hòa được những lợi ích mâu thuẫn nhau: bảo vệ môi trường nhưng làm sao không tổn hại đến người dân, không tác động xấu đến tính cạnh tranh của doanh nghiệp và cả nền kinh tế Luật thuế bảo vệ môi trường có hiệu lực thực hiện

kể từ ngày 1/1/2012, mặc dù mới được ban hành nhưng Luật thuế mới này đã

có những tác động cơ bản đến hành vi người dùng, cũng như nhà sản xuất, việc đánh giá những tác động từ Luật thuế bảo vệ môi trường là cần thiết Trên cơ sở phân tích thực tế, đánh giá, em đã lựa chọn phân tích bước đầu tác động của Luật thuế bảo vệ môi trường đến hoạt động kinh tế xã hội với tên đề

tài luận văn là: “Đánh giá tác động của Luật thuế bảo vệ môi trường đến hoạt

động kinh doanh của Việt Nam trong giai đoạn hiện nay”

2

Mục đích nghiên cứu của đề tài:

- Tìm hiểu Luật thuế bảo vệ môi trường

- Đánh giá được các tác động của Luật thuế bảo vệ môi trường đến hoạt động kinh doanh của Việt Nam trong giai đoạn hiện nay

Đối tượng và Phạm vi nghiên cứu của đề tài:

- Luật thuế bảo vệ môi trường của các nước trên thế giới

- Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 ngày 15/11/2010

Phương pháp nghiên cứu của đề tài:

- Điều tra, khảo sát và thu thập các dữ liệu, số liệu tại các cơ quan Trung ương, địa phương

- Tổng hợp và phân tích dựa trên số liệu thu thập được

- Kế thừa các nghiên cứu đã có

Nội dung luận văn: gồm 3 chương

Chương I Tổng quan về luật thuế môi trường

Chương II: Luật thuế bảo vệ môi trường hiện nay tại Việt Nam

Chương III: Tác động của Luật thuế bảo vệ môi trường đến hoạt động kinh doanh của Việt Nam trong giai đoạn hiện nay

1 Luật bảo vệ môi trường của Việt Nam) Khi có nhân tố môi trường tham gia thì hệ thống kinh tế được xem như là một hệ thống mở Điều này có nghĩa rằng để hoạt động (tức là để cung cấp hàng hoá và dịch vụ) nền kinh tế phải khai thác tài nguyên từ môi trường, chế biến những tài nguyên này (biến chúng thành những sản phẩm hàng hoá hoàn tất để tiêu thụ) và thải trở lại môi trường xung quanh một khối lượng lớn những tài nguyên bị hao mòn hoặc đã qua quá trình biến đổi hoá học (thành những chất thải) Do đó càng nhiều tài nguyên bị hút vào nền kinh tế thì càng có nhiều chất thải bị đẩy trở lại môi trường xung quanh Điều này tạo ra những áp lực lên khả năng có hạn của môi trường thiên nhiên trong việc xử lý những chất thải mà không gây hại đến con người, thú vật và cây cỏ bởi vì môi trường tự thiên chỉ có thể tự tổ chức

và tự điều chỉnh trong một giới hạn cho phép Khi mà quá nhiều chất thải không đúng chỗ, không đúng lúc (hoặc kéo dài quá lâu) sẽ gây ra những thay đổi về sinh học cũng như những thay đổi khác trong môi trường (gọi là nhiễm độc) Chính những sự thay đổi này sau đó có thể làm hại đến súc vật, cây cỏ,

hệ sinh thái và sức khoẻ con người Đây chính là sự ô nhiễm môi trường

4

Đứng trước các thảm họa hoặc nguy cơ do môi trường bị hủy hoại gây

ra, việc bảo vệ môi trường đang trở thành mối quan tâm của nhiều quốc gia cũng như cộng đồng quốc tế Con người đã và đang nhận thức được rằng phát triển kinh tế và bảo vệ môi trường luôn luôn gắn bó với nhau, không thể hy sinh môi trường vì mục tiêu tăng trưởng kinh tế

Từ những năm 80 của thế kỉ XX, thảm họa môi trường đã được nhận thức khá rõ và đầy đủ Bảo vệ môi trường đã được tiếp cận nghiêm túc và thực tiễn hơn Vấn đề thay đổi cách tiếp cận để giải quyết ô nhiễm môi trường theo hướng phát triển bền vững để đưa ra như một yêu cầu khách quan Việc

xử lý chất thải một cách thụ động đã được chuyển sang chủ động và phòng ngừa Các công cụ kinh tế, hành chính, giáo dục, truyền thông đã được phối hợp sử dụng đồng bộ để bảo vệ môi trường Đặc biệt là các công cụ kinh tế đã mang lại những hiệu quả đáng kể trong việc giải quyết và phòng ngừa ô nhiễm môi trường

Thời gian qua, khủng hoảng kinh tế toàn cầu đã làm bộc lộ rõ tính thiếu bền vững của hệ thống kinh tế thế giới cũng như mô hình tăng trưởng của nhiều nước là “tăng trưởng trước, làm sạch sau” Điều này đặt ra yêu cầu ngày càng cấp bách về phát triển kinh tế bền vững bởi: (i) Với mục tiêu tăng trưởng nhanh và phụ thuộc vào tài nguyên, năng lượng hoá thạch đã làm tiêu hao nhiều tài nguyên, năng lượng không tái tạo và gây tổn hại môi trường sinh thái; (ii) Khủng hoảng kinh tế toàn cầu cùng với thách thức an ninh năng lượng và tình trạng biến đổi khí hậu có nguy cơ trở thành khủng hoảng xã hội

và môi trường; (iii) Khủng hoảng đã thúc đẩy nhiều nước tăng cường đổi mới công nghệ, tái cơ cấu kinh tế theo hướng giảm dần các ngành, công nghệ tiêu hao nhiều năng lượng, tài nguyên để nâng cao năng lực cạnh tranh và giành vị thế có lợi trong kinh tế thế giới sau khủng hoảng Vì vậy, xu hướng phát triển

Trong những năm qua, nhu cầu sử dụng thuốc bảo vệ thực vật ngày càng gia tăng cả về số lượng và liều lượng hoạt chất (kg/ha) Ngày càng nhiều các trường hợp ngộ độc thực phẩm, đồng ruộng bị ô nhiễm Đặc biệt, ô nhiễm môi trường nông nghiệp còn đang ngày một gia tăng với một lượng lớn vỏ bao thuốc bảo vệ thực vật (trung bình là 19.637 tấn/năm), chủ yếu là các vỏ bao giấy tráng kẽm, túi nilon, các loại chai lọ nhựa và thủy tinh, hầu như không được thu gom mà bị thải bỏ vương vãi trên đồng ruộng, kênh, mương Đây là nguồn ô nhiễm khá nghiêm trọng cho môi trường đất và nước2

Các công cụ kinh tế - tài chính lấy nguyên tắc cơ bản của thị trường, tài chính công và kinh tế học làm cơ sở để đạt được sự hài hòa giữa phát triển kinh tế và bảo vệ môi trường Các công cụ kinh tế - tài chính bảo vệ môi

1

Báo cáo môi trường quốc gia 2010 – Bộ Tài nguyên và Môi trường

2

Sách đã dẫn

6

trường ô nhiễm bao gồm thuế và phí bảo vệ môi trường; hệ thống đặt cọc hoàn trả, trợ cấp, Cô ta gây ô nhiễm; ký quỹ môi trường và trợ cấp môi trường Trong khuôn khổ luận văn cùng với tài liệu thu thập được tại Phòng Chính sách phí – lệ phí Vụ Chính sách thuế, Bộ Tài chính em xin đi sâu vào khai thác công cụ thuế bảo vệ môi trường

Khái niệm về thuế môi trường thường được tiếp cận dưới hai giác độ Theo nghĩa rộng, thuế môi trường là toàn bộ các khoản thuế mà chủ thể nộp thuế phải đóng góp liên quan đến việc tác động đến môi trường thông qua

hành vi của mình Dưới giác độ này, Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián

thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường3

Thuế bảo vệ môi trường được xây dựng trên nguyên tắc “người gây ô nhiễm môi trường phải trả tiền” Người gây ô nhiễm có thể là người sản xuất hay người tiêu dùng Nghĩa là trong quá trình sản xuất hoặc tiêu thụ sản phẩm, người nào phát thải ra các chất gây ảnh hưởng hoặc làm nguy hại đến người khác và môi trường phải chi trả cho những thiệt hại mà họ đã gây ra

3

Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12

7

Thuế bảo vệ môi trường sẽ góp phần làm cho giá bán hàng hóa, dịch vụ phản ảnh đầy đủ chi phí bao gồm chi phí kinh tế, chi phí xã hội hạn chế được tình trạng khai thác và sử dụng không hợp lý nguồn tài nguyên, góp phần làm giảm ô nhiễm môi trường do phát triển ngày càng cao của xã hội nhiều hạ tầng cơ sở, phát triển giao thông, đô thị, giảm dịch bệnh, ô nhiễm khí thải Từ

đó, tín hiệu giá cả trở nên đúng đắn hơn (đối với cả người sản xuất và người tiêu dùng) Khi nhận được tín hiệu đúng đắn thì cả nhà sản xuất và người tiêu dùng đều nhận thức được ảnh hưởng của các hành vi của họ tới các giá trị môi trường Từ đó, tạo động lực thường xuyên thúc đẩy họ chuyển sang sản xuất

và tiêu thụ các sản phẩm ít tác động xấu đến môi trường hơn

Mục đích chủ yếu của việc sử dụng công cụ thuế bảo vệ môi trường là góp phần kiểm soát và bảo vệ môi trường, giảm mức phát thải và ô nhiễm hiện tại đến mức “tối ưu” mà xã hội có thể chấp nhận được, tương xứng với bối cảnh kinh tế - xã hội, trình độ kỹ thuật sản xuất, kiểm soát và quản lý môi trường Theo nghĩa hẹp thì thuế môi trường là biện pháp đánh thuế vào các tổ chức, cá nhân dựa theo mức độ khai thác, gây ô nhiễm và làm suy thoái môi trường Hoặc giảm thuế cho các tổ chức, cá nhân đóng góp tích cực vào mức

độ phát triển, bảo vệ và sử dụng tài nguyên Và như thế, biện pháp thuế bảo

vệ môi trường cũng đóng góp vào nguồn thu ngân sách Bên cạnh đó việc thuế bảo vệ môi trường sẽ nâng cao nhận thức của các tầng lớp trong xã hội

về ý thức bảo vệ môi trường, từ đó góp phần thay đổi hành vi sản xuất và tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm môi trường khi sử dụng

8

CHƯƠNG 2: LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG TẠI VIỆT

NAM 2.1 Khái quát chung về Luật thuế bảo vệ môi trường

So với nhiều quốc gia, vùng lãnh thổ trên toàn thế giới, các quốc gia đã tiến hành cải cách thuế môi trường toàn diện là Phần Lan (1990 và 1997), Thụy Điển (1991 và 2001-2010), Đan Mạch (1993,1995 và 1998), Hà Lan (1996 và 2001), Anh (1996, 2001 và 2002), Na Uy (1999), Đức (1999-2003), Nga (2001), Việt Nam đưa Luật Thuế Bảo vệ môi trường vào cân đối thu khá muộn (có hiệu lực thi hành ngày 1/1/2012), Nhưng so với tiến trình hội nhập điều đó không chậm khi thuế bảo vệ môi trường là sắc thuế mang tính toàn cầu

Tại kỳ họp thứ 8 ngày 15/11/2010, Quốc hội khóa XII đã thông qua Luật Thuế Bảo vệ môi trường Luật có hiệu lực từ ngày 1/1/2012 Cần phải nói thêm rằng, Luật Thuế Bảo vệ môi trường được xây dựng trên cơ sở hội nhập kinh tế quốc tế, hiện đại hóa thuế Do vậy nó phải tương đối phù hợp với các sắc thuế trên toàn thế giới trong tiến trình hội nhập Thực hiện luật thuế mới để thực thi các chính sách, tránh đánh thuế hai lần, tạo ra nguồn ngân sách tái đầu tư vào môi trường sống, bảo vệ sinh thái đóng góp vào sự phát triển bền vững toàn cầu

Như vậy Luật Thuế Bảo vệ môi trường sẽ thay thế hoàn toàn các chính sách cũ để áp dụng một cách thống nhất, đồng bộ và đảm bảo thực thi chung trong phạm vi toàn quốc, phù hợp với thông lệ quốc tế Theo Luật Thuế Bảo

vệ môi trường có 8 đối tượng chịu thuế gồm: Xăng dầu mỡ nhờn, các loại than đá, dung dịch hydro - chloro - fluoro - carbon (HCFC), túi ni lông, thuốc

9

diệt cỏ, thuốc trừ mối, thuốc bảo quản lâm sản, thuốc khử trùng kho hạn chế

sử dụng Chi tiết được Nghị quyết 1269/2011/UBTVQH12 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định Cũng chỉ có 3 cách tính theo đơn vị chịu thuế

là lít, tấn, kg Cách tính thuế là số thuế phải nộp bằng số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế nhân với mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa

Luật thuế bảo vệ môi trường gồm 4 Chương, 13 Điều, cụ thể:

- Chương I: Những quy định chung (từ Điều 1 đến Điều 5).Chương này

xác định phạm vi điều chỉnh, đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế, người nộp thuế môi trường

- Chương II: Căn cứ tính thuế (từ Điều 6 đến Điều 8) Chương này quy

định các căn cứ tính thuế, xác định số thuế, Biểu khung thuế môi trường

- Chương III: Kê khai, tính, nộp thuế môi trường (Điều 9 và Điều 11)

Chương này thời điểm tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế

- Chương IV: Điều khoản thi hành (Điều 12 và Điều 13)

2.2 Nguyên tắc để xây dựng biểu khung thuế bảo vệ môi trường

2.2.1 Các yếu tố ảnh hưởng của một số mặt hàng gây ô nhiễm môi trường chủ yếu thuộc để đưa vào diện chịu thuế bảo vệ môi trường

Trên thực tế, có nhiều hàng hóa mà khi sử dụng gây ô nhiễm với các mức độ tác động khác nhau đến môi trường, do đó sẽ có rất nhiều loại hàng hóa có thể phải đưa vào diện chịu thuế bảo vệ môi trường Tuy nhiên, trong bối cảnh điều kiện kinh tế - xã hội hiện tại chưa nên đưa tất cả các hàng hóa gây ô nhiễm vào diện chịu thuế bảo vệ môi trường mà chỉ nên chọn lực một

là chất rất có hại, dẫn đến gây ung thư phổi, đặc biệt là ở trẻ em)

Theo số liệu của Tổng cục Hải quan thì kim ngạch nhập khẩu các mặt hàng xăng dầu của nước ta trung bình khoảng 14 triệu tấn/năm Từ năm 2010, nhà máy Dung Quất chạy 100% công suất (6,5 triệu tấn dầu thô/năm tương đương với 4.1 triệu tấn xăng dầu các loại gồm các sản phẩm xăng, nhiên liệu bay, dầu diezel, dầu mazút F.O, dầu hoả đã đáp ứng hoàn toàn nhu cầu trong nước) Vì vậy, theo số dự toán ngân sách năm 2010 kim ngạch nhập khẩu các mặt hàng xăng dầu giảm xuống chỉ còn khoảng 10 triệu tấn/năm

Với nhu cầu sử dụng xăng dầu của nước ta tăng bình quân 10% năm, lượng xăng dầu nhập khẩu năm 2010 là 10 triệu tấn/năm, lượng xăng dầu sản xuất trong nước từ năm 2010 đến năm 2012 là 5.2 triệu tấn/năm và từ 2012 có thêm nhà máy lọc dầu Nghi sơn (công suất 5 triệu tấn/năm)

Việc đưa các sản phẩm xăng dầu vào đối tượng chịu thuế nhằm mục tiêu khuyến khích sử dụng năng lượng tiết kiệm, hiệu quả; khuyến khích sử dụng năng lượng tái tạo

b) Than

11

Sản xuất than đòi hỏi một lượng lớn nước, đồng nghĩa với việc ảnh hưởng tới nguồn nước mà con người và thiên nhiên sử dụng Nước tiếp xúc với than trong quá trình khai thác, làm sạch, lưu trữ hoặc sản xuất năng lượng thu thập các kim loại nặng như chì và asen Nước bị nhiễm bẩn này khi đổ ra ngoài có thể gây nhiễm độc nguồn nước ngầm hoặc nguồn nước bề mặt gần

đó

Quá trình đốt cháy than cho sản xuất tạo ra khí gây hiệu ứng nhà kính

và các chất ô nhiễm độc hại khác, bao gồm carbon dioxide, các hợp chất thủy ngân, lưu huỳnh dioxit và nitơ oxit Trên các nguyên liệu sản xuất điện, than sản xuất gây ô nhiễm nhiều hơn bất kỳ nguồn nhiên liệu khác Ngoài ra, tất cả các bước sản xuất năng lượng than – khoáng sản, giao thông vận tải đều sản xuất khí thải nhà kính Than có chứa khí mêtan, khí gây nên hiệu ứng nhà kính, dễ cháy

Theo báo cáo của tổ chức Y tế Thế giới ước tính trong năm 2008, vấn

đề ô nhiễm môi trường do khói bụi từ than đá ảnh hưởng trực tiếp, làm giảm tuổi thọ của 1.000.000 người trên Thế giới Không chỉ vậy việc khai thác than

đá gây tác động đến dòng nước Những dòng nước chảy từ cái khu khai thác than là cực kỳ nguy hại đến sức khỏe và không thể sử dụng

Phạm vi sử dụng than cũng rộng khắp và với khối lượng gần 30 triệu tấn/năm Việc đưa than vào đối tượng chịu thuế nhằm mục tiêu khuyến khích sử dụng năng lượng tiết kiệm, hiệu quả sử dụng năng lượng tiết kiệm, hiệu quả; giảm sự phụ thuộc vào năng lượng có nguồn gốc hóa thạch, khuyến khích sử dụng năng lượng tái tạo Trung Quốc thu từ 8 đến 37 Nhân dân tệ/tấn tùy theo hàm lượng lưu huỳnh trong than; Philipines thu ở mức 10 Peso/1 tấn

12

c) Môi trường làm lạnh chứa hydro-clo-flo-cacbon (Dung dịch HCFC)

Chất HCHF được sử dụng trong một số lĩnh vực công nghiệp như: làm lạnh, điều hòa không khí,… Sự phát thải chất HCFC vào khí quyển, làm ô nhiễm bầu không khí, là nguyên nhân chính làm suy giảm tầng ozon và gây hiệu ứng nhà kính Nước ta đã tham gia ký kết Nghị định như Montreal về hạn chế sử dụng các chất làm suy giảm tầng ozon Theo đó, các nước đang phát triển (trong đó có nước ta) sẽ loại trừ hoàn toàn việc sử dụng HCFC vào năm 2013 Việc đưa chất HCFC vào đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường sẽ góp phần vào việc thực hiện cam kết Nghị định thư Montreal ở Việt Nam, khuyến khích doanh nghiệp giảm dần sử dụng HCFC bằng việc chuyển đổi công nghệ sản xuất

d) Túi nhựa xốp (túi ni lông)

Túi nilon gây tác hại ngay từ khâu sản xuất bởi vì việc sản xuất túi nilon phải sử dụng nguyên liệu đầu vào là dầu mỏ và khí đốt, và các chất phụ gia chủ yếu được sử dụng là chất hoá dẻo, kim loại nặng, phẩm màu… là những chất cực kỳ nguy hiểm tới sức khoẻ và môi trường sống của con người,

do đó trong quá trình sản xuất nó sẽ tạo ra khí CO2 làm tăng hiệu ứng nhà kính, thúc đẩy biến đổi khí hậu toàn cầu Theo các nhà khoa học, túi nilon được làm từ những chất khó phân huỷ, khi thải ra môi trường phải mất hàng trăm năm đến hàng nghìn năm mới bị phân huỷ hoàn toàn Sự tồn tại của nó trong môi trường sẽ gây ảnh hưởng nghiêm trọng tới đất và nước bởi túi nilon lẫn vào đất sẽ ngăn cản ôxi đi qua đất, gây xói mòn đất, làm cho đất bạc màu, không tơi xốp, kém chất dinh dưỡng, từ đó làm cho cây trồng chậm tăng trưởng Nghiêm trọng hơn các nhà khoa học còn phát hiện ra rằng từ đất và nước bị ô nhiễm bởi túi nilon sẽ ảnh hưởng trực tiếp và gián tiếp tới sức khoẻ

13

con người Thực tế nhiều loại túi nilon được làm từ dầu mỏ nguyên chất khi chôn lấp chúng dưới đất sẽ ảnh hưởng tới môi trường đất và nước còn đốt chúng sẽ tạo ra khí thải có chất độc dioxin và Fura gây ngộ độc, ảnh hưởng tuyến nội tiết, gây ung thư, giảm khả năng miễn dịch, rối loạn chức năng tiêu hoá và các dị tật bẩm sinh ở trẻ nhỏ,…và đặc biệt trong một số loại túi nilon

có lẫn lưu huỳnh, dầu hoả nguyên chất khi đốt cháy gặp hơi nước sẽ tạo thành axít Sunfuric dưới dạng các cơn mưa axit rất có hại cho phổi Túi nilon kẹt sâu trong cống rãnh, kênh rạch còn làm tắc nghẽn gây ứ đọng nước thải và ngập úng Các điểm ứ đọng nước thải sẽ là nơi sản sinh ra nhiều vi khuẩn gây bệnh, bên cạnh đó túi nilon còn làm mất mỹ quan tới cảnh quan Trong trào lưu chung của Thế Giới các túi nilon chủ yếu sử dụng một lần rồi

bị thải ra môi trường ngày một gia tăng Việc này không chỉ gây lãng phí về kinh tế mà còn là hiểm hoạ khôn lường cho nhân loại Nhận thức được tác hại của túi nilon đối với môi trường và sức khoẻ cộng đồng, nhiều quốc gia trên thế giới đã có những giải pháp mạnh để giải quyết vấn đề này như: Ban hành lệnh cấm sản xuất túi nilon khó phân huỷ, đánh thuế nặng đối với sản xuất túi nilon đã được áp dụng tại Đài Loan, Trung Quốc, Vương quốc Anh và một số bang ở Hoa Kỳ, Thuỵ Sỹ, Nam Phi, Đan Mạch…; ngoài ra các nước này cũng yêu cầu người tiêu dùng phải trả tiền mua túi nilon khi mua hàng để khuyến khích người dân tái sử dụng túi nilon hoặc sử dụng các loại túi thân thiện với môi trường Một số quốc gia ở châu Phi như: Uganda, Kenya, Tanzania… cũng có nhưng động thái cấm nhập khẩu, sản xuất, tăng thuế đối với túi nhựa nhằm hạn chế tối đa những ảnh hưởng tiêu cực đối với môi trường

Ở Việt Nam trong những năm gần đây, các cơ quan quản lý nhà nước ở Trung ương và địa phương, các cộng đồng đã và đang rất quan tâm tới vấn đề chất thải túi nilon với nhiều sáng kiến được đưa ra áp dụng như các chiến dịch

14

truyền thông “nói không với túi nilon”, “ngày không túi nilon” và đặc biệt vào sáng ngày 16/9/2011 tại TP Hồ Chí Minh, có cuộc Hội thảo “Kiểm soát ô nhiễm môi trường do việc sử dụng bao bì nilon khó phân huỷ” TS Hoàng Dương Tùng, Phó Tổng cục Tổng cục Môi trường tham dự và chủ trì Nhằm định hướng một số giải pháp kiểm soát ô nhiễm chất thải là các loại bao bì túi nilon khó phân huỷ; sự cần thiết của việc sản xuất và sử dụng các loại túi nilon thân thiện với môi trường

Việc đưa nilon vào đối tượng chịu thuế nhằm mục tiêu nâng cao ý thức bảo vệ môi trường của toàn xã hội, từ đó góp phần thay đổi hành vi của người tiêu dùng trong việc sử dụng túi nilon, khuyến khích sản xuất các sản phẩm thay thế thân thiện hơn với môi trường

e) Thuốc bảo vệ thực vật thuộc nhóm hạn chế sử dụng

Thuốc bảo vệ thực vật thuộc nhóm hạn chế sử dụng vì đây là loại thuốc

có chứa hoá chất rất độc hại, cần thu thuế BVMT để nhằm mục tiêu nâng cao

ý thức của người nông dân trong việc sử dụng thuốc BVTV, không vì mục

tiêu ngân sách Theo số liệu điều tra thì thuốc bảo vệ thực vật sử dụng trong

nông nghiệp chiếm khoảng 12% tổng chi phí đầu vào và loại hạn chế sử dụng chỉ chiếm khoảng 15% tổng chi phí dành cho thuốc bảo vệ thực vật Do đó, tác động của thuế môi trường trong trường hợp này chỉ trong phạm vi 1,8% chi phí đầu vào-mức độ ảnh hưởng rất nhỏ hầu như không đáng kể4

Đây là trường hợp chất độc có nguồn gốc tự nhiên hoặc tổng hợp từ các chất hóa học được dùng để phòng trừ dịch hại trên cây trồng và bảo quản nông sản Hiện nay việc sử dụng đúng cách, đúng liều lượng thuốc bảo vệ

4

Báo cáo môi trường quốc gia 2010 – Bộ Tài nguyên và Môi trường

15

thực vật chưa được quan tâm do giá của nhiều loại còn tương đối rẻ so với giá nông sản Những hành vi sử dụng không đúng cách, không đúng liều lượng hóa chất bảo vệ thực vật có thể ảnh hưởng tới môi trường theo rất nhiều cách,

ví dụ như các hóa chất lơ lửng trong không khí phun thuốc hay tồn tại trong các loại thực phẩm, trong nước, đất…Việc đưa hóa chất bảo vệ thực vật thuộc nhóm hạn chế sử dụng vào đối tượng chịu thuế nhằm nâng cao nhận thức của người sử dụng, khuyến khích họ thay đổi thói quen sử dụng lạm dụng, giảm thiểu những tác hại xấu của hóa chất bảo vệ thực vật đối với môi trường Hiện nay, một số nước như Đan Mạch, Bỉ cũng áp dụng thuế bảo vệ môi trường đối với các sản phẩm hóa chất bảo vệ thực vật

f) Kinh nghiệm của một số quốc gia trên thế giới áp dụng thuế bảo vệ môi trường đối với các sản phẩm thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường ở Việt Nam đang áp dụng

2.2.2 Đối tượng không chịu thuế bảo vệ môi trường

Các hàng hóa được lựa chọn đưa vào đối tượng chịu thuế là những hàng hóa được sản xuất, nhập khẩu khi được sử dụng gây tác động xấu đến môi trường Do đó, đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường nhưng không được sử dung ở Việt Nam trong các trường hợp dưới đây thì sẽ được đưa vào đối tượng không chịu thuế:

- Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu biên giới Việt Nam;

- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất trong thời hạn theo quy định của pháp luật

16

- Hàng hóa do cơ sở sản xuất trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất khẩu

Trong quá trình sản xuất các hàng hóa này, nếu doanh nghiệp xả thải ra môi trường các chất gây ô nhiễm môi trường thì đều phải nộp phí bảo vệ môi trường Do vậy, không thu thuế bảo vệ môi trường đối với trường hợp nêu trên là phù hợp thông lệ và cam kết quốc tế, không làm giảm sức cạnh tranh của hàng hóa xuất khẩu

2.3 Biểu khung thuế quy định trong Luật thuế bảo vệ môi trường

Thuế bảo vệ môi trường là sắc thuế lần đầu được xây dựng Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc điều hành và thực thi chính sách thuế mới được thuận lợi, Luật quy định Biểu khung thuế bảo vệ môi trường với mức thuế tuyệt đối tối thiểu và mức thuế tuyệt đối tối đa

Các mức thuế tuyệt đối tối thiểu và tối đa được xây dựng theo nguyên tắc phân biệt theo mức độ gây tác động xấu đến môi trường và có tính đến việc kế thừa chính sách thu hiện hành (phí xăng dầu, phí bảo vệ môi trường)

để không tác động lớn đến sản xuất, tiêu dùng không xáo trộn việc quản lý thu thuế, cụ thể:

a) Đối với xăng dầu: Xăng dầu hiện đang thuộc đối tượng chịu phí

xăng dầu Do phi xăng dầu hiện hành thu vào sản phẩm xăng dầu, không phải thu vào hoạt động chế biến xăng dầu nên có sự trùng lặp cần loại trừ Khi Luật thuế bảo vệ môi trường có hiệu lực thì không thu phí xăng dầu nữa Vì vậy, mức thuế tối thiểu được quy định là bằng với mức phí xăng dầu hiện hành để không tác động lớn đến sản xuất, tiêu dùng

17

Mức thuế tối đa trong khung quy định là 4.000 đồng/lít xăng, 2000 đồng/lít dầu (tương đương khoảng 25% giá bán hiện hành) Do xăng dầu là mặt hàng có tính chất đặc thù, việc quy định mức thuế bảo vệ môi trường ngoài mục tiêu nâng cao nhận thức bảo vệ môi trường, góp phần hạn chế ô nhiễm môi trường, còn cần đảm bảo mục tiêu điều tiết tiêu dùng, thay thuế nhập khẩu phải cắt giảm dần theo cam kết quốc tế và phù hợp với mức thu của các nước xung quanh nhằm hạn chế tình trạng buôn lậu xăng dầu Vì vậy, đối với nhóm hàng này, cần quy định mức khung rộng để việc điều hành được linh hoạt với sự biến động của giá xăng dầu trên thế giới, phù hợp với chính sách phát triển kinh tế, xã hội của từng thời kỳ và quá trình hội nhập

b) Đối với than: Mức thuế tối thiểu bằng mức phí bảo vệ môi trường

đối với khai thác khoáng sản hiện hành là 6.000 đồng/tấn (tương đương khoảng 1% giá bán) Mức thuế tối đa là 30.000 đồng/tấn (tương đương khoảng 5% giá bán) Việc sử dụng than quá mức sẽ gây ảnh hưởng môi trường nghiêm trọng Mặt khác trong một số năm tới nước ta sẽ phải nhập khẩu than cho phát triển kinh tế Do đó việc thu thuế bảo vệ môi trường đối với than nhằm khuyến khích sử dụng tiết kiệm và giảm ô nhiễm môi trường là cần thiết với mức thu chiếm khoảng từ 1% đến 5% là phù hợp nhằm dự phòng trượt giá khi phải sử dụng than nhập khẩu

c) Đối với túi nhựa xốp: đây là hàng hóa gây ô nhiễm môi trường

nghiêm trọng Hiện nay, tại các siêu thị, chợ, người bán hàng phát miễn phí túi nhựa xốp cho người mua do giá bán của hàng hóa này rẻ nhiều so với giá các hàng hóa khác Để tác động mạnh đến hành vi của người sử dụng, Chính phủ đề xuất quy định mức thu từ 20.000 – 30.000 đồng/ kg (tương đương khoảng 100-150% giá bán hiện hành, 1 kg túi nhựa xốp khoảng 200 nghìn chiếc với giá bán 20.000 đồng/kg) Việc đánh thuế cao nhằm làm tăng giá bán

18

để người bán sẽ không tiếp tục phát miễn phí túi nhựa xốp, giảm dần dần việc

sử dụng

đ) Đối với nhóm thuốc bảo vệ thực vật hạn chế sử dụng: Theo Pháp

lệnh Bảo vệ và Kiểm dịch thực vật, Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn ban hành Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, hạn chế sử dụng, cấm sử dụng ở Việt Nam Ngày 3/3/2009, Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn đã ban hành Thông tư số 09/2009/TT-BNN về danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, hạn chế sử dụng, cấm sử dụng ở Việt Nam, theo đó, Danh mục thuốc bảo vệ thực vật thuộc nhóm hạn chế sử dụng ở Việt Nam, gồm:

+ Thuốc trừ sâu: 6 hoạt chất với 11 tên thương phẩm;

+ Thuốc trừ chuột: 1 hoạt chất với 3 tên thương phẩm

- Thuốc trừ mối: 2 hoạt chất với 2 tên thương phẩm

- Thuốc bảo quản lâm sản: 4 hoạt chất với 4 tên thương phẩm

- Thuốc khử trùng kho: 3 hoạt chất với 9 tên thương phẩm

2.4 Công cụ tác động để thực hiện Luật thuế bảo vệ môi trường

Bảng 2.1 Đặc điểm và tác động của các công cụ kinh tế

1 Phí bảo vệ môi

trường với: Khai thác

khoáng sản; nước thải;

- Thu vào mức độ phát thải

- Mức thu tùy thuộc vào

- Khuyến khích người

xả thải gây ô nhiễm giảm phát thải, xử lý

19

khi thải; chất thải rắn chất gây ô nhiễm môi

trường có trong chất thải

chất thải trước khi phát thải

- Huy động 1 phần sự đóng góp của chủ thể xả thải vào việc khôi phục môi trường

2 Đặt cọc – thu hồi - Khuyến khích thu

gom, tiêu hủy tái sử dụng hoặc tái chế chất thải

- Mức thu linh hoạt theo mức chi phí thu gom, xử

lý

- Tạo điều kiện phát triển thị trường sản phẩm tái chế

- Mức đặt cọc cao ảnh hưởng tới giá bán sản phẩm, ảnh hưởng đến tiêu dùng và sản xuất, mức thấp không khuyến khích thu gom

3 Phạt vi phạm quy chế

môi trường

- Khuyến khích tuân thủ pháp luật về bảo vệ môi trường

- Hình thức cưỡng chế bằng biện pháp kinh tế

- Các quy định về bảo

vệ môi trường được thực hiện đầy đủ

- Chưa khuyến khích doanh nghiệp đầu tư công nghệ xử lý ô nhiễm

20

4 Ký quỹ môi trường

(áp dụng cho các mỏ)

Đảm bảo việc tái tạo và hoàn nguyên môi trường sau khi khai thác tài nguyên

- Phạm vi áp dụng hạn chế

- Năng lực tài chính của đối tượng phải ký quỹ

5 Đầu tư ngân sách (trợ

cấp)

- Đầu tư trực tiếp hoặc

hỗ trợ doanh nghiệp đầu

tư các công trình thu gom, xử lý nước thải (nước thải, khí thải, chất thải rắn,…)

- Thể hiện ý chí của Nhà nước đối với bảo vệ môi trường

- Khuyến khích kiểm soát ô nhiễm và quản lý tốt chất thải

- Khuyến khích áp dụng công nghệ sạch hơn

- Nhu cầu vốn lớn, trong khi ngân sách hạn hẹp

- Chưa phát huy tính chủ động của doanh nghiệp xử lý ô nhiễm môi trường

6 Thuế bảo vệ môi

trường

- Thu vào sản phẩm gây

ô nhiễm khi sử dụng

- Mức thu được cộng thêm vào giá bán sản

- Nhằm hạn chế tiêu dùng hoặc tiêu dùng sản phẩm thay thế ít gây ô nhiễm môi trường hơn

21

dịch sản xuất theo hướng sản xuất các sản phẩm thân thiện với môi trường

- Khuyến khích sử dụng tiết kiệm năng lượng

22

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA LUẬT THUẾ BẢO

VỆ MÔI TRƯỜNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA

VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY

3.1 Đánh giá chung

Theo đánh giá chung, những năm qua tình trạng ô nhiễm môi trường nước, không khí, thoái hóa đất, tiếng ồn diễn ra khá nghiêm trọng tại nhiều địa phương Thế nhưng để hạn chế ô nhiễm các biện pháp đưa ra chỉ là tạm thời Ở nhiều nơi, nhiều khu gây ô nhiễm nghiêm trọng được kiến nghị nhiều lần, cơ quan chủ quản cũng tích cực khắc phục nhưng việc cải thiện chưa đáng kể Trong khi đó Nhà nước chỉ có chính sách thu phí về môi trường mang tính tượng trưng thiếu bền vững Luật Thuế Bảo vệ môi trường ra đời là một sắc thuế để hoàn thiện chính sách, cải cách để hội nhập, nâng cao ý thức bảo vệ môi trường toàn xã hội, khuyến khích sử dụng năng lượng sạch Quan trọng hơn là tạo nguồn thu khôi phục môi trường

Xuất phát từ mục tiêu của Thuế bảo vệ môi trường là nhằm nâng cao ý thức bảo vệ môi trường của toàn xã hội Trên thực tế hiện nay, có nhiều sản phẩm, hàng hóa mà khi sử dụng gây ô nhiễm với các mức độ tác độ đến các môi trường khác nhau Nếu đánh thuế trên tất cả các hàng hóa gây ô nhiễm môi trường thì có rất nhiều sản phẩm, hàng hóa phải đưa vào diện chịu thuế bảo vệ môi trường Trong bối cảnh điều kiện kinh tế - xã hội hiện tại chưa nên đưa tất cả các sản phẩm, hàng hóa gây ô nhiễm vào diện chịu thuế bảo vệ môi trường vì sẽ ảnh hưởng tới năng lực cạnh tranh của nền kinh tế mà chỉ nên chọn lựa một số sản phẩm gây ô nhiễm có thể quản lý thu thuế được, đảm bảo tính khả thi của Luật Tám nhóm sản phẩm, hàng hóa đưa vào đối tượng chịu

23

thuế trong Luật Thuế bảo vệ môi trường là 8 nhóm sản phẩm phần lớn mà khi

sử dụng gây ô nhiễm môi trường trên diện rộng, tác động xấu đến môi trường

3.2 Kinh nghiệm triển khai thực hiện thuế bảo vệ môi trường ở các nước trên thế giới

Sự phát triển của thuế bảo vệ môi trường ở nước OECD trên thế giới diễn ra theo 3 cách tiếp cận sau: Thứ nhất là áp dụng một số loại thuế liên quan đến môi trường mới, nói cung là áp dụng cho các sản phẩm gây hại tới môi trường mới, nói chung là áp dung cho các sản phẩm gây hại tới môi trường như thuốc trừ sâu, phân bón, pin, ô tô hoặc các chất thải Thứ hai, tái cấu trúc một số loại thuế đang tồn tại để mang các yếu tố môi trường vào trong thuế đó, ví dụ như thế CO2 trên các sản phẩm năng lượng đã được áp dụng ở Đan mạch, Phần lan, Na Uy, Thụy Điển, Hà Lan, Ý và Anh Thứ ba,

bổ sung hoặc loại bỏ một số ưu đãi thuế và trợ cấp có khă năng gây hại cho môi trường (như trợ cấp nông nghiệp, các ưu đãi thuế cho khu vực giao thông) Vào năm 2011, tổng thu về thuế môi trường (không kể phí) là khoảng 2% GDP và 6% tổng thu về thuế Tính trên đầu người, quốc gia thấp nhất thu khoảng dưới 100USD và cao nhất là khoảng 1.700 USD, hiệu quả sử dụng thuế, phí môi trường ở các nước OECD khá tốt thể hiện: Ở Phần Lan, một nghiên cứu cho rằng nếu không áp dụng thuế năng lượng, CO2 thải ra sẽ cao hơn khoảng 4 triệu tấn (hay cao hơn 7%) lượng CO2 thải ra năm 19985

Để đạt được chỉ tiêu đó, Đan Mạch đã tiến hành các chiến lược giảm khí thải nhà kính liên tục trong nhiều năm Yêu tố trung tâm ở trong các chiến lược này là áp dụng thuế sử dụng năng lượng của các hộ gia đình và kinh doanh và thuế CO2 như là một hình thức nhằm khuyến khích tiết kiệm điện

và chuyển đổi nhiên liệu sử dụng Đánh thuế CO2 trong kinh doanh kết hợp với các khoản tiền viện trợ cho các chính sách đầu tư nhằm sử dụng năng lượng sạch và đánh thuế vào các ngành công nghiệp nặng đã được cho vào các hiệp định tự nguyện

Một cách truyển thống, thuế năng lượng chỉ bao gồm các hộ gia đình và các công ty kinh doanh miễn thuế GTGT (bao gồm cả các tổ chức công) Nhằm đảm bảo tính cạnh tranh quốc tế, thuế năng lượng được trả bởi các doanh nghiệp phải đóng thuế GTGT đều được hoàn lại (trừ trường hợp xăng dùng cho các phương tiện lưu chuyển hành khách)

Xét tổng diện, luật thuế CO2 đầu tiên của Đan Mạch được xem là không có tác động hiệu quả đến môi trường Những doanh nghiệp kinh doanh

sử dụng nhiêu năng lượng thực tế lại được miễn thuế, trong khi lại được hưởng các lợi ích từ các khoản viện trợ cho việc tiết kiệm năng lượng mà không ai có thể đảm bảo là những khoản tiền viện trợ này sẽ được dùng chỉ vào các dự án này mà không bị sử dụng vào những nguồn khác

25

Năm 1999 một hội đồng dưới quyền kiểm soát của Bộ Tài chính đã kết luận rằng thuế năng lượng kinh doanh và thuế CO2 đã tạo ra ảnh hưởng đến môi trường một cách đáng kể theo một hướng có tính kinh tế, trong khi đó vẫn xem xét trong đó tính cạnh tranh quốc tế Một nghiên cứu độc lập sau đó

đã chỉ ra rằng thuế năng lượng kinh doanh đã đóng góp vào sự giảm tổng thể mức năng lượng tiêu thụ khoảng 10% Tính một cách riêng biệt hiệp định tiết kiệm năng lượng đã giúp làm giảm 9% năng lượng sử dụng Một nghiên cứu khác đã tìm ra rằng kết quả của hiệp định tự nguyện đã làm giảm 2-4% tổng năng lượng sử dụng trên mỗi hiệp định sau 3 năm (như vậy là vượt qua mức bình thường khoảng 1% mỗi năm) Theo một đánh giá khác về hệ thống hiệp định đã chỉ ra rằng phần lớn chính sách tiết kiệm điện đã đạt được, thậm chí là

dù không có chính sách hiệp định thì hệ thống vẫn vượt qua mức mong đợi

Thuế thuốc trừ sâu

Chương trình hoạt động quốc gia về thuốc trừ sâu ở Đan Mạch được giới thiệu vào năn 1986 với mục đích bảo vệ sức khỏe con người và môi trường Mục đích là nhằm thắt chặt các chính sách cho phép sử dụng thuốc trừ sâu và hỗ trợ các nghiên cứu trong việc sử dụng thuốc trừ sâu và cung cấp thông tin đến người nông dân cũng như là cung cấp chứng chỉ cho người sử dụng thuốc trừ sâu Mục tiêu của kế hoạch hành động này làm giảm mức tiêu thụ thuốc trừ sâu tới 50% trong vòng 10 năm (nghĩa là năm 1997) và chuyển sang sử dụng các hình thức thuốc trừ sâu ít gây hại hơn Kế hoạch hành động bao gồm các công cụ sau:

 Đưa ra lời khuyên và nghiên cứu được tài trợ thông qua khoản thu phí ở mức 3% giá bán các loại thuốc trừ sâu;

 Chứng nhận thuốc trừ sâu cho tất cả những người sử dụng thường xuyên;

 Tiêu chuẩn kĩ thuật tối thiểu cho các dụng cụ phun xịt;

 Cấm sử dụng thuốc trừ sâu trong và xung quanh các khu vực môi trường nhậy cảm và xung quanh các thiết bị chứa nước

Thuế thuốc trừ sâu được giới thiệu vào năm 1996, chiếm một tỉ lệ trên giá bán lẻ của thuốc nhằm thúc đẩy mục đích của kế hoạch hành động năm

1986 Trong năm 1998 mức thuế là 53,85% giá bán lẻ cho thuốc trừ sâu 33,33% giá bán thuốc diệt nấm và cỏ Do những khó khăn trong tính toán, loại thuế này không được phân hóa theo mức độc hại đến sức khỏe và môi trường của từng loại thuốc trừ sâu

Vẫn tồn tại các câu hỏi về tỉ lệ trong đó các động lực khuyến khích về giá sẽ thay thế việc sử dụng thuốc trừ sâu và vai trò của hệ thống khuyến khích đến các khía cạnh khác của chương trình hành động Thêm vào đó, vẫn không rõ ràng về việc người nông dân sẽ bị ảnh hưởng như thế nào bởi các khoản thuế, chưa kể đến khía cạnh tác động có thể khác nhau giữa từng trường hợp nông trại cụ thể Tác động lớn nhất về khía cạnh này được coi là ảnh hưởng đến tính cạnh tranh và vấn đề nhập khẩu thuốc trừ sâu cũng được nhân mạnh như một vấn đề tiềm năng nhưng hiện tại vẫn chưa được xem xét

kĩ càng

27

Thụy Sĩ

Phương tiện giao thông

Lịch sử của mức phí tính theo chiều dài của các phương tiện vận chuyển hàng hóa lớn có từ thập niên 1970 Hơn 20 năm sau, mức phí này đã được áp dụng thành công Trong giai đoạn đó, có các thành công với nhiều bước đạt được và không đạt được Bước đi đầu được thực hiện năm 1985 với

sự giới thiệu mức phí đều cho tất cả các phương tiện hàng hóa nặng Từ đó khoản phí thẳng đã trở thành giải pháp ban đầu, thay thế phí tính theo khoảng cách những năm 90

Lý do thực hiện khoản phí mới:

 Khoản phí này là phần rất quan trọng của chính sách nhắm đến hàng hóa vận chuyển bằng đường bộ và đường ray;

 Doanh thu được tái đầu tư vào ngành vận chuyên, chủ yếu cho các dự án phương tiện vận chuyển công cộng Vì vậy hỗ trợ chính sách cho hàng hóa vận chuyển bằng đường bộ hoặc đường ray;

 Giải pháp kĩ thuật thì rất đơn giản, tin cậy và phù hợp cho việc giải quyết các vấn đề có từ các chỉ dẫn có tính chính trị;

 Nguyên tắc người gây ô nhiễm phải trả Việc tính toán khoản phí dựa trên chi phí ngoài của các phương tiện vận chuyển hàng hóa theo đường bộ

Khoản phí này phụ thuộc vào 3 nhân tố:

 Khoảng cách sử dụng trên hệ thống đường của Thụy Sĩ

 Khối lượng tối đa được phép của phương tiện và xe móoc

28

 Khí thải của phương tiện

Ảnh hưởng của khoản phí: Bởi vì phí này không được xem như một hình thức riêng biệt, nhưng cũng với sự thay đổi về khối lượng giới hạn, kết quả đã được kiểm chứng bởi vì khoản phí này đã có những tác động rõ rệt giữa hai nhân tố Ảnh hưởng chính của hệ thống mới với khoản phí mới một mặt và khối lượng hạn chế cao hơn ở mặt khác trên việc vận chuyển hàng hóa cồng kềnh trên đường đã có tính hiệu quả hơn Hiệu quả chủ yếu thông qua những phát triển như sau:

 Sự cải tiến của xe tải nhằm giảm tiêu phí phải đóng, kinh doanh chuyên chở hàng đã mua các phương tiện sạch mà được xếp vào loại xả khí thải rẻ nhất và thay đổi kích cỡ của các phương tiện này theo nhu cầu thực tiễn của thị trường Trước đó các phương tiện vượt quá kích cỡ rất phổ biến trong kinh doanh

 Tập trung vào ngành công nghiệp chuyên chở hàng do các công

ty to hơn với sức chuyên chở tốt hơn có thể sử dụng phương tiện vận chuyển của họ theo phương thức hiệu quả hơn

 Các phương tiện vận chuyển hàng hóa nhẹ hơn trên đường: Với việc sử dụng chế độ mới, mức tăng vkm trước đó lên khoảng 7%

đã thay thế bởi sự giảm khoảng 4% vào năm 2001 và 3% năm

2002 Năm 2003 mật độ giao thông các phương tiện chuyên chở không thay đổi Mặc dù phải công nhận rằng nền kinh tế phát triển chậm lại là nhân tố góp phần nhưng chế độ mới đã tạo ra những thay đổi rõ ràng

Anh

Mức thuế thay đổi khí hậu và hiệp định thay đổi khí hậu

29

Chương trình giải quyết vấn đề thay đổi khí hậu ở Anh được thành lập vào năm 2000 nhằm mục đích đạt được cam kết với hiệp định thư Kyoto với việc giảm 12,5% mức khí nhà kính trong khoảng thời gian từ năm 2008-2012

so với năm 1990 và mục tiêu nội địa là giảm 20% mức khí thải so với năm

1990 trước năm 2010 Nhân tố chính của chương trình giải quyết thay đổi khí hậu là mức thuế cho việc giải quyết thay đổi khí hậu trong đó thuế năng lượng cho các ngành công nghiệp, thương mại, nông nghiệp và các ngành công cộng Mức thuế không được áp dụng cho khách hàng nội địa và cho các tổ chức từ thiện Thêm vào đó, việc sử dụng dầu và điện năng sản xuất thông qua đơn vị kết hợp giữa sức nóng và năng lượng hoặc các nguồn có thể tái sử dụng mà không bị đánh thuế Mức thuế áp dụng được cung cấp trong bảng biểu sau:

Nguyên liệu Mức thuế (£) Mức thuế ($US)

(£ 0.0015/kWh)

0.02202 $US/kWh ( 0.0028$US/kWh)

(£ 0.0007/kWh)

0.01807 $US/kWh (0.001318 $US/kWh)

Nguồn: Dự án GTZ (Hợp phần nền tài chính công của Đức) và dự án

DANIDA (của Đan Mạch)

Doanh thu từ các khoản thuế này sẽ được hoàn trả lại cho các ngành bị đánh thuế bằng việc giảm 0,3% tỉ lệ đóng góp bảo hiểm quốc gia của người lao động Thêm vào, chương trình cũng đề ra rằng các động lực tài chính

Các công ty mà không đạt được chỉ tiêu của họ có thể mua các khoản trợ cấp cacbon thông qua chương trình giao dịch khí thải ở Anh (DEFRA, 2005) Nếu công ty vượt qua chỉ tiêu tiết kiệm của họ, họ có thể bán lượng khí cacbon trên thị trường giao dịch khí thải hoặc giữ lại lượng khí dôi ra cho tương lại Chương trình giải quyết vấn đề thay đổi khí hậu được dự đoán là sẽ giảm khí thải cacbon dioxit khoảng từ 15 đến 25MtC trược năm 2020 thông qua việc sử dụng tiết kiệm năng lượng (8-12MtC), dùng năng lượng tái sử dụng (3-5MtC), trao đổi khí thải (2-4MtC) và thông qua việc giảm các

phương tiện công cộng (2-4MtC)

Ba Lan

Ba Lan đã có hệ thống thuế môi trường từ những thập niên 1970 – chủ yếu đánh thuế khí thải từ những nguồn trung tâm Phổ biến sử dụng với các ngành kinh tế trung tâm, các hình thức thuế này chủ yếu được thiết kế nhằm tăng doanh thu hơn là nhằm mục đích đạt được các mục tiêu về môi trường

Ví dụ như than đá (nguồn nguyên liệu khá độc hại cho môi trường) đóng vai

Doanh thu được cho vào nguồn dự trữ môi trường cấp trung ương, tỉnh

và địa phương Vào năm 1999 mức phí thu được chiếm khoảng 0,26% GDP

và 1,3% tổng doanh thu thuế quốc gia Tỉ lệ thu khá cao, đạt được hơn 90%

Bất chấp những tiến bộ quan trọng trong 10 năm qua mức độ ô nhiễm năng lượng và khối lượng sử dụng nguồn tài nguyên của kinh tế Ba Lan vẫn cao hơn hầu hết các nước OECD Doanh thu từ nguồn dự trữ môi trường vì thế giảm đi và vì vậy tạo ra mức tăng trưởng kinh tế chậm hơn Khoảng trống đang tăng giữa nguồn thu tài chính cho các kế hoạch đầu tư vì môi trường làm việc đạt được chỉ tiêu các khoản chỉ đề ra bởi EU là không thể

Để giải quyết vấn đề này, Chính phủ đang xem xét thay đổi hệ thống thu phí, Những thay đổi này bao gồm hợp nhất mức thu phí (làm cho mức phí thu độc lập với người sử dụng) và thực thi khoản thuế tổng cho các hộ gia định loại bỏ chất thải trực tiếp trong các nguồn nước hoặc đất trồng Theo chính sách vì môi trường quốc gia thứ hai Chính phủ cũng xem xét đơn giản hóa hệ thống giá của ngành nước nhằm giảm số lượng đối tượng gây ô nhiễm

và đưa ra các mức phí sản phẩm cụ thể hơn