luận văn kinh tế luật pháp luật về thuế thực ti n thực hiện tại công ty TNHH thƣơng mại và chế biến thực phẩm xanh TH

TÓM LƯỢC Trên sở nghiên cứu hệ thống quy phạm pháp luật thuế nước ta khóa luận làm sáng tỏ vấn đề lý luận hoạt động pháp lý thuế doanh nghiệp Đồng thời, việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình áp dụng quy định pháp luật hành điều chỉnh vấn đề thuế để thông qua đề xuất số ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện quy định pháp luật, nâng cao hiệu áp dụng vào thực tiễn Bài khóa luận phân tích nội dụng quy phạm pháp luật thực nói chung cơng ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH nói riêng đểphản ánh thực tiễn việc thực pháp luật thuế đưa hướng hoàn thiện để giải vướng mắc quy định pháp luật thuế với đề tài: “Pháp luật thuế Thực tiễn thực công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH” Kết cấu khóa luận gồm chương với nội dung sau đây: Chương I: Những lý luận điều chỉnh sách thuế: Chương tập trung đưa khái niệm sách thuế theo nhiều góc độ khác để có nhìn đa chiều cách thức hình thành thuế Đồng thời đưa đặc điểm nói chung thuế, sở ban hành nội dung trọng tâm mà khóa luận nghiên cứu Thêm vào đó, nguyên tắc điều chỉnh pháp luật thuế đề cập để hướng chủ thể luật thuế thực theo chuẩn mực hành Chương Thực trạng pháp luật điều chỉnh sách thuế: Cái nhìn tổng quan nhân tố ảnh hưởng đề cập có định hướng chương đồng thời hạn chế tồn quy phạm pháp luật thuế đưa theo sau thực trạng thực thi doanh nghiệp Chương Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật điều chỉnh sách thuế: Xây dựng giải pháp hoàn thiện dựa hạn chế quan điểm nhìn nhận cá nhân Đưa vấn đề thực tiễn cần nghiên cứu MỤC LỤC TÓM LƯỢC MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 2.1 Tình hình nghiên cứu nước 2.2 Tình hình nghiên cứu nước ngồi 3.Xác lập tuyên bố sách thuế nghiên cứu 4.Đối tượng, mục tiêu phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2.Mục tiêu nghiên cứu .7 4.3.Phạm vi nghiên cứu 5.Phương pháp nghiên cứu .8 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 1.1 Một số vấn đề pháp luật thuế thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 10 1.1.3 Phân loại thuế 11 1.2 Cơ sở ban hành nội dung pháp luật 11 1.2.1 Cơ sở ban hành 11 1.2.2 Nội dung pháp luật điều chỉnh 12 1.3.Nguyên tắc pháp luật điều chỉnh 13 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM XANH TH 16 2.1Tổng quan tình hình nhân tố ảnh hưởng .16 2.1.1 Tổng quan tình hình 16 2.1.2 Nhân tố ảnh hưởng 17 2.2 Thực trạng quy định quy phạm pháp luật điều chỉnh sách thuế 21 2.2.1 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp .21 2.2.2 Đối với thuế thu nhập cá nhân 23 2.2.3 Đối với thuế giá trị gia tăng .24 2.2.4 Các hạn chế chung pháp luật thuế 25 2.3Thực trạng thực pháp luật thuế công ty TNHH thực phẩm xanh TH 25 2.4 Kết luận phát 28 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ .31 3.1 Quan điểm định hướng hoàn thiện 31 3.2 Giải pháp 34 3.3 Đặt vấn đề tiếp tục nghiên cứu .36 KẾT LUẬN 38 TÀI LIỆU THAM KHẢO .39 DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng XK Xuất NK Nhập XNK Xuất nhập BVMT Bảo vệ môi trường NSNN Ngân sách nhà nước AEC Cộng đồng kinh tế ASIAN LỜI NĨI ĐẦU Thuế sách quan trọng nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Về bản, hệ thống sách thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu Thuế gián thu thuế GTGT, Thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập Thuế trực thu thuế Thu nhập cá nhân, Thuế Thu nhập doanh nghiệp Trước kinh tế bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng sách thuế không ngừng thay đổi theo thực tiễn phát triển Mỗi doanh nghiệp tuân thủ nghiêm ngặt quy định sách thuế q trình hoạt động kinh doanh đảm bảo nghĩa vụ nhà nước, xã hội Trong năm tới, việc hiệp định TPP ký kết thành lập cộng đồng kinh tế ASIAN (AEC) với sức mạnh 10 quốc gia Đông Nam Á với hàng rào thuế quan phi thuế quan gỡ bỏ, thị trường rộng lớn mở cho doanh nghiệp Việt Nam trao đổi hàng hóa, thương mại, thu hút đầu tư tham gia sâu vào chuỗi sản xuất, cung ứng khu vực Lao động có phát triển mạnh mẽ, xuất khái niệm “di chuyển thể nhân” cho phép khuyến khích người nước ngồi hoạt động kinh tế Việt Nam người Việt Nam hoạt động ngành nghề quy định nước AEC ký kết nhằm thu hút lượng chất xám đồng thời kéo theo đa dạng yêu cầu quản lý thuế TNCN Cùng với đó, sách phát triển đòi hỏi hàng rào thuế quan Việt Nam mở rộng số nước, nguồn thu thuế sách thuế không ngừng thay đổi Đối với thuế TNDN, thuế xuất nhập nhà nước trọng quản lý chặt chẽ vị trí quan trọng loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp Doanh nghiệp khơng ngừng thành lập, sách thuế đặt đòi hỏi phải bao qt tình hình quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp hoạt động hàng nghìn, hàng chục nghìn doanh nghiệp năm Việc sách thuế không ngừng thay đổi theo thực tiễn phát triển thuận lợi đảm bảo phù hợp với thực tiễn đồng thời khó khăn thách thức với doanh nghiệp để cập nhật kịp thời đầy đủ, theo quy định pháp luật Chính vậy, doanh nghiệp nước nói chung công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH nói riêng phải có hiểu biết pháp luật sách thuế nhằm áp dụng vào trình sản xuất hoạt động kinh doanh Để hoàn thành đề tài nghiên cứu em xin trân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình Tạ Thị Thùy Trang – giảng viên khoa Kinh tế - Luật, chuyên ngành Luật thương mại, Trường Đại học Thương Mại với hỗ trợ thông tin từ công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH Với kiến thức kinh nghiệm tích lũy hạn chế, đề tài khơng khỏi có thiếu sót, mong nhận góp ý thầy giáo bạn Em xin chân thành cảm ơn! Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, mà năm qua Đảng Nhà nước ta ln quan tâm hồn thiện sách chế thu thuế doanh nghiệp nước để đáp yêu cầu phát triển đất nước giai đoạn nay, góp phần thúc đẩy sản xuất nước ổn định tình hình kinh tế, xã hội Đồng thời tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế sang thời kỳ phát triển thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nước hội nhập kinh tế quốc tế Sau nhiều năm đời đạo Luật thuế, bên cạnh thành tựu đạt được, tồn nhiều vấn đề bất cập, thuế dần vào đời sống có tác động tích cực đến tình hình kinh tế xã hội đất nước ta góp phần đáng kể vào việc tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, việc áp dụng luật thuế thực tế vấn đề khó khơng “kẽ hở” pháp luật dẫn đến việc gian lận, trốn thuế đối tượng nộp thuế hành vi vi phạm pháp luật khác Vì vậy, việc nghiên cứu đánh giá quy định pháp luật thuế Việt Nam vấn đề cần thiết cấp bách nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế thời gian tới Công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH công ty hoạt động kinh tế lãnh thổ Việt Nam Tuy vào hoạt động chưa lâu cơng ty có nhiều hoạt động thuế quan trọng, đồng thời trình hoạt động xuất nhiều vướng mắc quy định luật thuế Những vướng mắc thường vướng mắc phổ biến liên quan đến sách thuế không riêng công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH mà có nhiều doanh nghiệp nước gặp phải Dưới quản lý chặt chẽ nhà nước đề liên quan đến thuế diễn đặc trưng vốn có, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có bóng dáng luật thuế Trong bối cảnh đó, việc nghiên cứu đề tài: “Pháp luật thuế Thực tiễn thực công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH” để đáp ứng yêu cầu cấp thiết từ thực tế sách thuế doanh nghiệp nước ta giai đoạn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 2.1 Tình hình nghiên cứu nước Cũng tầm quan trọng đề tài sách thuế nói chung nhiều tổ chức, cá nhân liên quan nghiên cứu đến nhiều góc độ khác như: Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tổng cục thuế “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010”; Đề tài “Nghiên cứu sách thuế thu nhập hoạch định chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp cổ phần” - Báo Phát triển hội nhập Số 21 (31) - Tháng 03-04/2015; Đề tài “Quan hệ sách thuế tăng trưởng kinh tế quốc gia Đông Nam Á hàm ý Việt Nam” – Ban thông tin - thư viện Trường đại học Ngoại thương thành phố Hồ Chí Minh sở II; Đề tài: “Đổi quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan nay”, Luận án thạc sỹ Kinh tế Trần Thành Tô, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh năm 2006 Nhìn chung, đề tài tài liệu có cung cấp kiến thức Thuế, quản lý thuế, chống thất thu thuế nhà nước Các khái niệm sách thuế, đặc điểm thuế thực trạng diễn xã hội sách thuế Ví dụ, đề tài Thạc sĩ kinh tế Trần Thành Tơ có số quan điểm quản lý thuế ngành hải quan kiến nghị là: “Đề nghị Bộ Tài xây dựng Biểu thuế xuất khẩu, nhập nên định hướng xây dựng với mức thuế hơn, giảm bớt chênh lệch mức thuế chủng loại hàng hoá; điều chỉnh qui định liên quan đến phương pháp tính thuế theo thuế tuyệt đối” Hay Báo Phát triển hội nhập Số 21 (31) - Tháng 03-04/2015 đề tài “Nghiên cứu sách thuế thu nhập hoạch định chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp cổ phần” tác giả Trần Tấn Hùng Ngô Thị Mỹ Thúy ra: “Bộ Tài cần nghiên cứu sửa đổi bổ sung sách thuế TNCN thu nhập từ lãi trái phiếu doanh nghiệp cổ tức cổ phiếu ưu đãi hoàn lại nhà đầu tư cá nhân, tạo động lực cho nhà đầu tư tham gia đầu tư vào loại chứng khoán này” Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu cách đầy đủ, tồn diện đề tài sách thuế góc độ kinh tế trị doanh nghiệp Đa phần sách thuế nhìn nhận nhìn chi tiết phạm trù rộng lớn Thêm vào đó, thuế giai đoạn có nét đặt trưng riêng đòi hỏi nhà nghiên cứu phải khơng ngừng phân tích kĩ lưỡng bám sát vào bước luật thuế để đưa phương pháp đắn Cũng nghiên cứu thuế, đề tài nhìn đối tượng khác nhau, thời điểm khác cho kết qủa khác Chính vậy, với đề tài này, luật thuế trình bày chi tiết liên quan đến loại thuế doanh nghiệp sử dụng phổ biến có nhiều biến động thay đổi theo tình hình thực tiễn 2.2 Tình hình nghiên cứu nước Sách “Taxes in the United States: History, Fairness, and Current Political Issues” dịch “Thuế Hoa Kỳ: Lịch sử, công bằng, Các vấn đề trị tại” viết Brian Roach thuộc Phát triển tồn cầu Viện Mơi trường, Đại học Tufts Nghiên cứu thiết kế để cung cấp hiểu biết kinh tế, trị, bối cảnh xã hội tồn hệ thống thuế Hoa Kỳ cấu thuế Đồng thời, đưa liệu điện tử chi tiết thuế để minh chứng cho tình hình phát triển kinh tế nước Mỹ Bài “Nghiên cứu thuế Australia” trang hệ thống thuế, kinh nghiệm thị trường Đóng góp có giá trị cho hiểu biết cải thiện hệ thống thuế Úc, nghiên cứu thuế, tổ chức hội nghị, hội thảo sau xuất nhiều viết báo, công cụ việc xây dựng hồ chứa trí tuệ đề xuất cải cách thuế với hy vọng tạo "Tầm nhìn thuế" Australia Mục đích viết để kiểm tra quy định đặc biệt luật thuế đánh giá liên quan đến việc miễn thu nhập tổ chức từ thiện trích tiền đóng góp cho tổ chức từ thiện Bài viết “Bước phát triển sách thuế nước giới” viết Javad KhazadShi A Anwar Shah A World Bad posium nêu lên lịch sử phát triển sách thuế nước giới, đặc trưng nhóm sách thuế hệ thống pháp luật riêng biệt nhằm đưa nét đặc trưng sách thuế hệ thống khác Đó nguồn văn quan trọng để tham khảo, đối chiếu, so sánh có kiến nghị vận dụng phù hợp hệ thống pháp luật sách thuế nước ta Mặc dù với quốc gia khác việc kiến giải đề xuất áp dụng sách thuế khác tìm hiểu nghiên cứu sách thuế quốc gia tiêu biểu giới giúp ta có nhìn đa chiều với kiến giải đa dạng hướng nghiên cứu sách thuế Từ đó, giúp xây dựng hồn thiện mở rộng tầm nhìn việc nghiên cứu khóa luận chi tiết rõ ràng, có đối chiếu so sánh cho phù hợp với tình hình nước quốc tế 3.Xác lập tuyên bố sách thuế nghiên cứu Nghiên cứu thuế đề tài nghiên cứu thuế, nhà nước, trì hoạt động máy hành tồn thuế Chính sách thuế theo người từ thời điểm xuất nhà nước kết thúc người khơng tồn hình thức nhà nước Tầm quan trọng thuế ln quan tâm sách pháp luật, hệ thống thu nộp thuế, hiệu quần chúng nhân dân Đề tài chọn lọc hệ thống hố số vấn đề sách thuế đưa đến nhìn đa chiều thống lĩnh vực ăn sâu vào ngóc ngách kinh tế Bất kỳ đối tượng có đủ điều kiện phải tham gia nghĩa vụ thuế Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý, thu thuế, tuân thủ luật thuế doanh nghiệp thời gian qua từ đề xuất giải pháp góp phần thực có hiệu sách thuế doanh nghiệp phạm vi nước Dựa việc áp dụng sách thuế thấy khó khăn việc thực thi, thuận lợi sách thuế cần phát huy thay đổi phù hợp tình hình thực tiễn để doanh nghiệp hoạt động kinh tế suôn xẻ Làm rõ vai trò sách thuế phát triển kinh tế - xã hội nội dung quản lý thuế, thu thuế tuân thủ luật thuế đối tượng Từ đánh giá sức ảnh hưởng để có đầu tư thích đáng công tác quản lý ý thức việc thu nộp thuế đối tượng chịu thuế Chính ta biết thuế quan trọng để tự nguyện thực trách nhiệm nộp thuế mức độ theo cảm quan mà nhân dân đầu tư, nộp thuế quy định mà khơng có phản kháng Phân tích đánh giá thực trạng thực sách thuế, rút thành cơng, hạn chế ngun nhân Xây dựng hồn thiện sách thuế đảm bảo nguyên tắc thu nộp thuế, hướng tới giảm việc chống thuế, chốn thuế phạm vi nước Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện sách thuế hiệu 4.Đối tượng, mục tiêu phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu có ý nghĩa xác định rõ chủ thể với đặc tính định liên quan đến sách thuế nhằm làm rõ ta phải nghiên cứu trọng tâm nghiên cứu xoay quanh đối tượng Theo đó, ta xác định nhóm đối tượng nghiên cứu liên quan đến thuế cụ thể sau: Thứ nhất, nhóm quản lý thuế Quản lý thuế nội dung quan trọng tách rời hoạt động quản lý nhà nước Hoạt động quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền hoạt động tuân thủ theo quy định luật thuế, luật hành pháp luật có liên quan đảm bảo thực chức nhiệm vụ quyền hạn cơng tác giám sát, kiểm tra, tuân thủ đánh giá theo luật thuế Thứ hai, tổ chức, cá nhân trực tiếp hay gián tiếp tuân thủ nghĩa vụ thuế với nhà nước Đảm bảo nộp thuế đầy đủ, công hạn cơng tác nộp thuế, thực sách thuế Thứ ba, sách pháp luật thuế, đối tượng trọng nghiên cứu xem xét Bởi vì, hành vi đối tượng xã hội phải dựa pháp luật Khi pháp luật có quy định hành vi liên quan đến sách thuế chủ thể luật thuế bắt buộc phải thực Tuy nhiên, đề tài chủ yếu nghiên cứu sách thuế mà doanh nghiệp thường sử dụng thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, để làm bật sâu ảnh hưởng luật thuế doanh nghiệp, thực tiễn áp dụng bất cập khó khăn để từ có kiến nghị phù hợp gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp tới Việt Nam, khơng tái xuất lại rõ ràng, thiệt hại khó tính tốn Thứ ba, cấu doanh nghiệp hoạt động Việt Nam, số lượng doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ tương đối lớn Những doanh nghiệp kiểu chịu ảnh hưởng lớn biến động thị trường, tỷ giá, lãi suất, đặc biệt quy định pháp luật Pháp luật thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng hàng đầu hệ thống pháp luật thuế, có tỷ lệ thu lớn cấu ngành thuế, tầm “phủ sóng” rộng, bao quát hầu hết nhóm hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng, sử dụng, lưu thông phổ biến đời sống, nên có vai trò khơng nhỏ việc kích thích hạn chế tiêu dùng Rõ ràng, thuế suất cao đẩy giá hàng tăng lên, hạn chế khả tiêu dùng Dường như, mức thuế suất 10% cao 2.2.4 Các hạn chế chung pháp luật thuế Quy định thủ tục hành thuế nhiều vướng mặc bất cập Cụ thể, chưa quy định chặt chẽ công tác giám sát quản lý nhân viên thuế việc thực công việc tiếp dân, giải công việc thuế nhân dân Cụ thể, người thu thuế người có quyền, doanh nghiệp phải nộp thuế, phải chờ đợi phải thực hàng loạt thủ tục rắc rối rườm rà thái độ phục vụ thiếu chun nghiệp Trong đó, khơng có quy định việc cán thuế phải có quy tắc ứng xử, làm việc chuyên nghiệp, quy chế xử phạt với việc chậm trễ thời gian thực thủ tục thuế 2.3Thực trạng thực pháp luật thuế công ty TNHH thực phẩm xanh TH Ở nước ta, 70% doanh nghiệp hiệp hội doanh nghiệp vừa nhỏ, khơng có chun viên lo thủ tục thuế Kế tốn khơng phải phận chun sâu lo thủ tục thuế, giám đốc công ty phải trực tiếp bắt tay vào giải Nhưng đến quan thuế lại phải ngồi chờ, chen lấn, xô đẩy Nộp thuế chế “xin” Nhất vào dịp cuối năm doanh nghiệp đến làm thủ tục nộp tờ khai xin áp dụng phương pháp nộp thuế, tính thuế Vì doanh nghiệp sợ thuế? Vì thủ tục thuế rắc rối Vì cán thuế chưa thật liêm Hai yếu tố ngốn thời gian tiền của doanh nghiệp Báo cáo Môi trường kinh doanh 2014 Ngân hàng Thế giới vừa công bố cho biết 189 quốc gia đánh giá Việt Nam xếp thứ 149 Tại Việt Nam, năm, doanh nghiệp phải tới 872 để nộp thuế; doanh nghiệp vừa nhỏ tới 1/3 số ngày làm việc để thực việc kê khai nộp thuế Tổng thuế suất phải nộp năm, trung bình chiếm tới 35% lợi nhuận doanh nghiệp Trong khối ASEAN, Việt Nam xếp cuối bảng số nộp thuế, thời gian nộp thuế nhiều gấp lần mức trung bình nước châu Á - Thái Bình 25 Dương (208 giờ), riêng so với Singapore lâu 10 lần (82 giờ) Mất 872 năm để nộp thuế tiến Vài năm trước, số 1.050 giờ! Ngành thuế cho kinh tế nước ta nặng tốn tiền mặt, doanh nghiệp khơng thơng thuộc sử dụng chữ ký số kê khai nộp thuế qua mạng nên nhiều thời gian Tuy nhiên , doanh nghiệp tiến tới sử dụng chữ ký số giúp giảm tải thời gian khai nộp thuế, việc mua chữ ký số sử dụng dịch vụ chăm sóc khách hàng từ cơng ty phầm mềm chữ ký số giúp doanh nghiệp kê khai nộp thuế chủ động, dễ dàng Nhưng việc thành lập doanh nghiệp kê khai hồ sơ thuế nhiều thủ tục liên quan đăng ký mã số thuế cá nhân cho nhân viên gặp nhiều trùng lặp, hồ sơ xin đặt in tự in hóa đơn có thời gian sử lý dài Nhiều thủ tục chưa cán thuế nhận thông qua website, nhiều tờ khai thuế đoanh nghiệp vừa phải nộp thông qua mạng điện tử vừa phải đem lên cục thuế chấp nhận Thêm vào đó, lý khác khơng thể né tránh đề cập, nhiều cán thuế hải quan thiếu sạch, cố tình “dìm” doanh nghiệp để vòi vĩnh, thu lợi cá nhân Thực trạng kiểm chứng qua tố giác doanh nghiệp buổi đối thoại công khai với lãnh đạo ngành thuế, hải quan - ngành có liên quan mật thiết Chưa hết, nhiều tỉnh - thành liên tục xảy vụ cán thuế hải quan bị bắt tang, bị xử lý hình nhận tiền hối lộ, hầu hết chủ động “gợi ý” doanh nghiệp Việc nhiều cán ngành thuế chưa nắm hết quy định gây việc hướng dẫn sai cho donah nghiệp Khi lên cục thuế với loại hồ sơ thủ tục cán thuế lại có hướng dẫn khác không đồng làm thời gian người nộp thuế Đây điển hình nói chung việc thực sách thuế doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng đánh vào tất khâu q trình sản xuất, phân phối hàng hóa, dịch vụ giai đoạn tiêu dùng Doanh nghiệp thay người tiêu dùng nộp thuế giá trị gia tăng Người tiêu dùng tách khỏi trình kê khai nộp thuế Doanh nghiệp đứng vị trí trung gian người tiêu dùng quan thuế Tuy nhiên, trình tiến hành thu thuế, quan quản lý thuế thường có xu hướng lạm quyền mục tiêu tăng thu ngân sách, doanh nghiệp muốn trốn tránh nghĩa vụ thuế để giảm giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận Vậy để nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo đảm quyền lợi cho doanh nghiệp hạn chế tranh chấp thuế giá trị gia tăng, vấn đề bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp pháp luật thuế giá trị gia tăng có ý nghĩa vơ quan trọng Riêng công ty TNHH thực phẩm xanh TH việc thi hành luật thuế gặp bất cập thuế GTGT Hàng XK doanh nghiệp bị trả thực chất thuộc đối tượng hàng tạm nhập tái xuất, hàng tạm xuất tái nhập Do đó, để thuận tiện phù hợp với thực tế, thống 26 cách thực thi quan Hải quan doanh nghiệp cần đưa hàng thủy sản XK doanh nghiệp bị trả vào đối tượng không chịu thuế GTGT Vì hàng thủy sản bị trả có nhiều nguyên nhân như: doanh nghiệp XK chủ động kéo hàng tránh rủi ro toán, lỗi kỹ thuật, bao gói… doanh nghiệp vừa phải chịu nhiều tổn thất chi phí vận chuyển chiều, tiền tồn đọng vốn, hàng khơng tái xuất doanh nghiệp thiệt hại nặng Lại thêm quy định Điều 41 Điều 55 Thông tư số 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 Bộ Tài hàng trả về tới Việt Nam phải đóng thuế NK thuế GTGT phải có bảo lãnh ngân hàng cho loại thuế Do đó, cơng ty TNHH thực phẩm xanh TH thủy sản phải đóng thêm khoản thuế GTGT cho lơ hàng khó khăn vốn nặng nề Hiện khơng hành vi vi phạm lĩnh vực hóa đơn, chứng từ nhận diện, như: giả mẫu hóa đơn tự in đơn vị khác; in sử dụng hóa đơn tài giả; bán mua bán hóa đơn khống để sử dụng; ghi hóa đơn có nội dung liên khác liên để trốn thuế; ghi gian lận nội dung kinh tế lập hóa đon, thơng đồng với số đơn vị lập hóa đơn có giá trị cao thực tế để tốn tốn tài hạch tồn khống chi phí doanh nghiệp làm giảm tối thiểu mức thấp nghĩa vụ nộp thuế TNDN; thành lập doanh nghiệp, mua bán háo đơn không kinh doanh, sử dụng hóa đơn múc đích bất hợp pháp… Môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện cho công tác quản lý thu Đối với quan thuế: lực, trình độ quản lý thuế điểm chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế đại, khoa học Đối với người nộp thuế: tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế diễn ra, làm thất thu nguồn ngân sách nhà nước, khơng đảm bảo tính cơng xã hội Một số hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm cách gian lận khoản thuế phải nộp Đối với quan chức tổ chức liên quan: chưa thực coi công tác thuế nhiệm vụ địa phương Các quan thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, có hiệu quả… Mối quan hệ thuế TNDN thuế thu nhập cá nhân bất hợp lý.Chưa có quy định rõ mối quan hệ thuế TNDN thuế thu nhập cá nhân với người có thu nhập cao, thực tế có tượng cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương khoản thu nhập khác bị điều chỉnh hai luật thuế Ở số công ty khác gặp phải vướng mắc sách thuế Về nộp thuế TNCN để quản lý chặt chẽ người nộp thuế, yêu cầu đặt phải cấp mã số thuế cá nhân cho công dân Việc người nộp thuế chưa có mã số thuế gây thiệt hại cho người nộp thuế phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ trích cao Đặc biệt, việc cá nhân phụ thuộc khơng có mã số thuế dẫn đến khe hở khó kiểm sốt 27 xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, từ đó, gây thất thu thuế TNCN Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức đối tượng nộp thuế Điều tạo khe hở việc kê khai số người phụ thuộc Ví dụ, ơng bố hay bà mẹ, tính trùng thành người địa phương khác kê khai quyền địa phương sở xác nhận Thực tế cho thấy, nhiều địa phương nhận số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú có trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc địa phương khác (ông, bà, cháu… quê), họ xác định mối quan hệ người phụ thuộc sống tỉnh khác người dân cư trú địa bàn, khơng thể biết có người dân cư trú địa bàn có trách nhiệm nuôi dưỡng người sống tỉnh khác hay khơng, dẫn tới tình trạng nơi chứng nhận hết cách dễ dàng, nơi từ chối chứng nhận gây khó khăn cho người dân Và theo phản ánh người dân khó khăn mà họ gặp phải xin hồ sơ để xác định đối tượng phụ thuộc khơng có thu nhập Thông qua việc cấp mã số thuế cá nhân, sở liệu người nộp thuế xây dựng tiền đề quan trọng việc quản lý kê khai nộp thuế toán thuế TNCN Đối với thu nhập từ tiền công tiền lương, thực kê khai nộp thuế thông qua quan chi trả thu nhập, theo đó, mức thuế TNCN khấu trừ nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến phần khoản chi trả cho cá nhân thuộc quản lý quan chi trả thu nhập cho cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên khấu trừ 10% thu nhập khoản chi trả cho cá nhân hợp đồng lao động hợp đồng lao động 03 tháng số tiền lần chi trả từ 500.000 đồng trở lên Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm thu chuyển số thuế thu vào Kho bạc Nhà nước Hiện Cục thuế Hà Nội ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai theo mã vạch chiều, kê khai qua mạng Internet, chương trình triển khai đến tất Chi cục Thuế cho phép tiết kiệm thời gian, chi phí nhân lực cho người nộp thuế quan thuế 2.4 Kết luận phát Nghiên cứu sách thuế cách thức kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy thông tin thuế phải nộp, số thuế nộp, số phải nộp quan trọng đánh giá xác nhận tuân thủ luật pháp đối tượng nộp thuế, người quản lý thuế đánh giá tác động sách thuế đến kinh tế vĩ mơ, đến nhóm lợi ích, quan hệ đa chiều đời sống kinh tế xã hội Trước hết, đối tượng thuế kiểm tra, đánh giá xác nhận mức độ tin cậy thông tin tài số thuế phải nộp, số nộp số phải nộp tổ chức kinh tế, cá nhân; độ tin cậy thông tin số thuế nợ đọng, số thuế thu nhập hỗn lại, số thuế GTGT phải hồn trả hồn trả cho doanh nghiệp, tình hình 28 miễn giảm thuế… Tuy nhiên, thuế có đặc điểm khoản thu bắt buộc, theo luật định để phục vụ nhu cầu Nhà nước toàn xã hội Do đó, đánh giá tuân thủ luật pháp thuế phải dựa tất khía cạnh thuế đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế quản lý thuế Đồng thời, cần triển khai sâu giám sát hoạt động hiệu để đánh giá tác động sắc thuế đến đời sống kinh tế xã hội, ảnh hưởng tác động sắc thuế đến tăng trưởng phát triển bền vững kinh tế Cần thông qua ý kiến doanh nghiệp thực tiễn xã hội để đánh giá tính cơng bằng, tính hiệu quả, tính khả thi sắc thuế, đối tượng chịu thuế thuế suất sắc thuế Hai là, cần sử dụng linh hoạt sách thuế sở xem xét, đánh giá thuế phải nộp mối quan hệ phổ biến, vận động tác động qua lại yếu tố liên quan sắc thuế Thu thập xem xét chứng từ, tài liệu cần thiết, cần phương pháp quan sát, đối chiếu, phân tích xác định mối liên hệ hữu nghiệp vụ kinh tế Kiểm tra cách thức thực sách thuế cần nhận dạng đầy đủ rủi ro thuế Rủi ro tiềm tàng thuế thường tiềm ẩn nghiệp vụ, khoản mục liên quan đến thuế Mỗi sắc thuế có rủi ro khác cần phân tích, đánh giá rủi ro nằm sắc thuế Chúng hồn tồn khơng giống nhau, rủi ro thuế gián thu hoàn toàn khác với rủi ro thuế trực thu không yếu tố cấu thành thuế mà công đoạn quy trình đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế Cần đánh giá khả xảy gian lận sai sót, đặc biệt gian lận đối tượng chịu thuế, tính thuế loại hình kinh doanh, mặt hàng chịu thuế, doanh thu, thu nhập chịu thuế, giá tính thuế, chi phí tính trừ vào thu nhập chịu thuế… Việc phát gian lận thực sách thuế đối tượng chịu thuế khơng dễ dàng, hành vi cố ý, thường có chủ định rõ rệt thủ đoạn nghiệp vụ tinh vi mua bán hóa đơn, hợp thức hóa khoản chi phí khơng có thật, thơng đồng giấu diếm doanh thu, thu nhập hóa đơn chứng từ, khơng lập hóa đơn bán hàng lập hóa đơn bán hàng khống, cố ý kê khai hàng hóa nhập khơng quy cách, xuất xứ chia lẻ sản phẩm hồn chỉnh Trong khơng trường hợp, thuế nhập hay thuế giá trị gia tăng, khơng thu thập hóa đơn, chứng từ, tài liệu doanh nghiệp mà cần dựa vào kinh nghiệm nhận biết xem xét từ bên ngoài, xác định bất hợp lý mối quan hệ kinh tế Ba là, cần quan tâm đến cơng tác cải cách hành quản lý thuế, đặc biệt vấn đề thông quan thuế nhập theo cam kết quốc tế thủ tục tự kê khai, nộp thuế theo Luật quản lý thuế Sử dụng phương pháp sau thơng quan, kiểm tra hàng hóa vật tư nhập đưa vào sản xuất kinh doanh Sử dụng hồ sơ 29 tài liệu phân tích đánh giá độ tin cậy đối tượng nộp thuế để chọn mẫu kiểm toán trường hợp tự kê khai, tự nộp thuế Bốn là, xem xét sách thuế thuế cần quan tâm đặc biệt đến việc đánh giá môi trường doanh nghiệp Một doanh nghiệp thường trực ý thức chấp hành pháp luật nhà nước, Luật thuế có quan tâm tổ chức hạch toán, đăng ký, kê khai nộp thuế đầy đủ kịp thời Môi trường doanh nghiệp rõ ràng minh bạch thuận lợi cho việc thực sách thuế Ngược lại, cố tình gian lận thuế, chậm nộp kê khai khơng đầy đủ chắn ln thường trực toan tính gian lận có chủ ý, việc làm khơng minh bạch có liên quan nghiệp vụ thuế Như vậy, việc nghiên cứu đề tài đưa kết luận cần có đánh giá thân sách thuế quy định pháp lý quản lý thuế, thủ tục, trình tự kê khai, nộp thuế tốn thuế Ý kiến kiểm toán cần nêu rõ hợp lý, chưa hợp lý tính cơng bằng, cơng khai sắc thuế, đối tượng chịu thuế nộp thuế, thời gian áp dụng, thời hiệu có hiệu lực, chịu thuế, mức thuế, thuế suất nhằm luật thuế thực thi dễ dàng có hiệu quả, phù hợp với thực tiễn phát triển 30 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 3.1 Quan điểm định hướng hoàn thiện Việc ban hành kịp thời văn quy phạm pháp luật thuế tác động tích cực đến đời sống kinh tế - xã hội đất nước, đối phó linh hoạt với thách thức khủng hoảng suy thoái kinh tế đặt ra, phục vụ kịp thời yêu cầu xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, hội nhập quốc tế Trong giai đoạn 2015-2025, chế sách, văn quy phạm pháp luật thuế có vai trò quan trọng phải có điều chỉnh để vừa đảm bảo tăng trưởng kinh tế vĩ mơ, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, trì tốc độ tăng trưởng thu ngân sách; vừa phải chủ động ngăn ngừa suy giảm kinh tế, phòng ngừa lạm phát, bảo đảm an sinh xã hội, xóa đói giảm nghèo, thực tiến công xã hội Đồng thời, hội nhập quốc tế phải đảm bảo bảo vệ kinh tế nước mà tuân thủ theo kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa gia nhập AEC Việc hồn thiện hệ thống pháp luật thuế nhằm thực cho mục tiêu Chiến lược cải cách thuế giai đoạn mới, là: Xây dựng hệ thống sách, pháp luật thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Hệ thống pháp luật thuế cần hoàn thiện nhằm bảo đảm thực mục tiêu: Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Yêu cầu đặt hồn thiện sách, pháp luật thuế: Hệ thống thuế phải bảo đảm thực sách huy động hợp lý thuế phí nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng cơng nghệ cao, đầu tư vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn Hệ thống sách thuế phải có tác động tới việc chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước Hệ thống sách thuế phải xây dựng, hoàn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực Mở rộng sở tính thuế để phát triển 31 nguồn thu đồng thời với việc giảm mức động viên đơn vị hàng hóa, đơn vị thu nhập tạo hội để cấu lại nguồn thu theo hướng tăng nguồn thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) đến năm 2020 đạt 80% Cải cách thể chế pháp luật thuế giai đoạn tới cần tiến hành đồng với cải cách lĩnh vực tài ngân sách nhà nước, tài doanh nghiệp, tài dân cư, đặt mối quan hệ hữu tiến trình cải cách thể chế lĩnh vực có liên quan Việc xác định tỷ lệ động viên thuế GDP cần phải tính đến thực tế có điểm khác biệt với nước, là: Ngân sách thể thống nhất, tổng hợp thu/chi cấp (Trung ương, tỉnh, huyện, xã), nước thường công bố số liệu ngân sách quốc gia; Trong tổng thu ngân sách bao gồm nguồn thu từ dầu thô, tài nguyên thiên nhiên, thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất, tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước, tiền viện trợ, Trong giai đoạn 10 năm tới, kinh tế Việt Nam khoảng cách xa so với nước dẫn đầu khu vực ASEAN, thu nhập quốc dân bình qn đầu người có tăng trưởng việc huy động thuế phí từ hoạt động kinh tế nước phải dựa vào loại thuế gián thu Vấn đề mang tính nguyên tắc việc sửa đổi, xếp lại loại thuế gián thu việc động viên qua thuế gián thu phải xuất phát từ dự báo nhu cầu tiêu dùng xã hội, tập quán tiêu dùng tầng lớp dân cư Thuế giá trị gia tăng xác định loại thuế hệ thống thuế với phạm vi ảnh hưởng rộng, tác động đến người dân, đặc biệt cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng giảm dần tỷ trọng nông nghiệp, tăng tỷ trọng công nghiệp, dịch vụ cho dù khơng có điều chỉnh thân thuế GTGT tăng lên số thu tỷ trọng tổng số thu Chiến lược thuế giai đoạn đề hướng sửa đổi thuế GTGT là: Tiếp tục mở rộng sở tính thuế thơng qua việc giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng (thu hẹp danh mục mặt hàng miễn thuế GTGT; Thu hẹp dần danh mục mặt hàng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%, phấn đấu đến năm 2020 áp dụng thống 01 mức thuế suất thuế GTGT (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); Bổ sung quy định cần thiết để áp dụng chế thu thuế GTGT phù hợp với loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; Cần thiết kế quy định ngưỡng doanh thu áp dụng thuế GTGT, đồng thời chuyển dần hộ kinh doanh, doanh nghiệp quy mô nhỏ sang áp dụng phương pháp thu đơn giản theo tỷ lệ doanh thu Cải cách sách, thể chế thuế xuất khẩu, thuế nhập tập trung vào vấn đề: Sửa đổi, bổ sung biểu thuế xuất nhằm khuyến khích sản xuất, 32 xuất sản phẩm có giá trị gia tăng cao, hạn chế xuất khoáng sản tài nguyên chưa qua chế biến, giảm hàng hóa gia cơng giá trị gia tăng thấp Trong phạm vi mức thuế “trần” cam kết, sửa đổi, bổ sung thuế nhập nhằm bảo hộ hợp lý, có thời hạn số hàng hóa sản xuất nước; Thu gọn số lượng mức thuế suất, bước đơn giản biểu thuế, mã số hàng hóa; Sửa đổi quy định phương pháp tính thuế (bao gồm phương pháp tính thuế hỗn hợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm thuế tuyệt đối); Thực lộ trình điều chỉnh mức thuế xuất khẩu, nhập theo Hiệp định mà Việt Nam thành viên tham gia Đối với thuế TNDN, cải cách thể chế tập trung vào việc sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNDN theo hướng: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; Đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng thu hẹp danh sách lĩnh vực ưu đãi thuế, sử dụng ưu đãi thuế để khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa; khuyến khích đầu tư vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết Cải cách thể chế thuế TNDN lần cần phải tính đến chi phí hiệu xã hội sách cụ thể, chi phí mà người nộp thuế phải bỏ để tuân thủ pháp luật, chi phí mà quan nhà nước phải bỏ để quản lý, Việc xây dựng sách ưu đãi để quy định luật cần tính đến hình thức đầu tư mở rộng mà không thiết phải lập pháp nhân điều kiện việc mua bán, sáp nhập, thâu tóm doanh nghiệp trở nên phổ biến kết cạnh tranh để phát triển - Cải cách luật thuế TNCN với nội dung lớn: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ loại thu nhập chịu thuế; Sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm tạo thuận lợi khuyến khích người nộp thuế tự nguyện tuân thủ; Sửa đổi biểu thuế với số lượng bậc thuế suất, khoảng cách thu nhập bậc thuế suất hợp lý, phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp; Thống nhất, hài hòa mức 33 thuế suất loại thu nhập có tính chất, thu nhập từ hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp) tính tương quan thuế TNDN thuế TNCN 3.2 Giải pháp Bất kỳ nhà nước có chủ quyền quyền đánh thuế nhiên để nguồn thu từ thuế trở thành thực, nhà nước phải sử dụng pháp luật công cụ hữu hiệu đặc thù để thực mục tiêu định trước Sau 20 năm cải cách, đến Việt Nam hình thành hệ thống sách thuế đầy đủ, bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế thích ứng với yêu cầu chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường.Với hệ thống thuế tương đối hoàn chỉnh, thuế trở thành công cụ đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, công cụ quản lý vĩ mơ nhà nước góp phần tích cực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, đổi khoa học cơng nghệ, góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố Mặc dù việc ban hành luật thuế phần đáp ứng yêu cầu đặt thực tiễn có đóng góp quan trọng vào nguồn tài ngân sách nhà nước Tuy nhiên, pháp luật thuế GTGT tồn hạn chế, chưa phù hợp với phát triển kinh tế, cần phải tiếp tục sửa đổi để hoàn thiện Năm 2015, cộng đồng doanh nghiệp nhận thấy luồng gió đến với mơi trường kinh doanh, nỗ lực cải cách thủ tục hành thuế đem lại Điều cộng đồng DN ghi nhận có tới 92% doanh nghiệp tham gia khảo sát phòng thương mại cơng nghiệp Việt Nam VCCI đánh giá cải cách thể chế tốt Tuy nhiên, lực trình độ nghiệp vụ cán thuế có 50% ý kiến cho đạt yêu cầu, đặc biệt lĩnh vực xử lý hồn thuế số vấn đề vướng mắc Vì thế, doanh nghiệp mong muốn, kỳ vọng vào thay đổi để đạt kết cải cách cao Điều có nghĩa là, quan phải tiếp tục đổi sách, tuyên truyền hướng dẫn doanh nghiệp nâng cao đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, làm phục vụ doanh nghiệp tốt Tăng cường công tác tuyên truyền, đối thoại để cộng đồng DN khơng hiểu, chia sẻ, mà thấy trách nhiệm đóng góp ý kiến vịêc xây dựng hồn thiện sách thuế Nhóm giải pháp thuế TNDN: Đối với quy định thuế suất 20% mức thuế suất trung bình khu vực Tuy nhiên nhà nước ta cần trọng phân tách thuế suất ngành nghề khác với lợi nhuận thu khác mục tiêu khuyến khích phát triển khác nahu mà có quy định mức thuế suất thay đổi 34 Cụ thể số ngành nghề trọng điểm phát triển thời gian tới nhà nước cần có quy định mức thuế suất thấp mức hành với phần trăm gảm mức thuế suất phù hợp để khuyến khích phát triển ngành nghề Cùng với đó, nhà nước cần quan tâm đưa sách phát triển trọng tăng suất khuyến khích doanh nghiệp đầu tư nâng cao sức sản suất, thúc đẩy phát triển kinh tế, nâng cao chất lượng sản phẩm.Đây trọng tâm cốt lõi để thay đổi chất lượng kinh tế bên cạnh ưu đãi thuế suất Với việc không quy định mức chi phi phí hợp lý khoản chi cho hoạt động ngồi sản xuất kinh doanh chi phí tiếp khách, chi phí hoa hồng, chi ma chay hiếu hỉ … Điều làm tăng khả trốn thuế doanh nghiệp giải pháp quan trọng giới hạn chi phí hợp lý mà doanh nghiệp chi tiêu cho hoạt động cụ thể Tránh trường hợp lạm chi nhằm trốn thuế phần trăm mức chi tiêu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Việc kiểm kê tài sản cố định khơng rõ ràng nhằm tăng chi phí cần nhà nước kiểm soát chặt chẽ quy định pháp luật rõ ràng Yêu cầu phải có giấy tờ kèm theo xác nhận xác việc kiểm kê tài sản Pháp luật cần đưa quy định nhân viên quản lý thuế có trách nhiệm thường xuyên kiểm tra đơn vị quản lý mức độ xác phát bất thường kiểm kê TSCĐ Đối với thuế TNCN: Với việc quy định tạp bất cập việc cá nhân kinh doanh phải nộp thuế TNCN Dù biết sách có tính hai mặt, sách thành công giảm thiểu tới mức cao số người phải chịu bất lợi điều chỉnh Vì vậy, Bộ Tài nên xem xét tính lại mức khởi điểm doanh thu để tính thuế TNCN Đồn thời, khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN khoản lợi ích nhà người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc khu công nghiệp, nhà người sử dụng lao động xây dựng khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động Cũng cần thiết xây dựng mức biểu phần trăm thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính thu nhập thu dựa vào mức thu nhập tốt thiểu hành sau trừ chi phí hợp lý Bẳng biểu có ý nghĩa lâu dài tránh thay đổi sắc thuế TNCN thường xuyên ảnh hưởng tới tình hình tiếp cận khả chạy theo luật nhân dân Giải pháp thuế GTGT: Về đối tượng nộp thuế cần thu hẹp cách quy định ngưỡng chịu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Những đối tượng không đạt đến mức doanh số theo quy định áp dụng thuế khốn ấn định doanh thu, hộ kinh doanh cá thể lại phải thực đầy đủ chế độ kế tốn 35 chứng từ hóa đơn để tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Về thuế suất, cụ thể với mức thuế suất 0% cần có quy định chặt chẽ đối tượng hưởng thuế suất áp dụng thuế suất đồng nghĩa với việc phải hoạt thuế từ ngân sách nhà nước Tuy nhiên cần đảm bảo điều kiện phù hợp với sách khuyến khích đối tượng phát triển Các quy định hóa đơn, chứng từ: Hóa đơn GTGT pháp lý để xác định phạm vi, nghĩa vụ thuế GTGT xác định số thuế đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước,…và văn quản lý Nhà nước Với ý nghĩa quan trọng hóa đơn, chứng từ quy định cần tập hợp thống văn để thuận tiện việc tra cứu áp dụng Ngoài ra, hầu hết quy định quản lý hóa đơn chứng từ xử lý vi phạm ban hành hình thức văn có hiệu lực pháp luật thấp cơng văn Tổng cục thuế nên cần phải sửa đổi quy định quản lý hóa đơn, chứng từ xử lý hành vi vi phạm hình thức văn có hiệu lực pháp lý cao để tăng hiệu việc áp dụng phổ biến với đối tượng Thực giải pháp nêu góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa sớm ổn định phát triển sản xuất kinh doanh Giải pháp ưu đãi đầu tư mở rộng góp phần vào việc tăng cường, khuyến khích thu hút vốn đầu tư vào ngành lĩnh vực địa bàn ưu đãi Giải pháp xử lý nợ xấu thông qua thuế GTGT trước mắt góp phần giảm bớt khó khăn cho kinh tế Về lâu dài công cụ giúp cho việc xử lý giảm nợ xấu cho tổ chức tín dụng.Chính phủ cần đạo thực đồng giải pháp như: Tăng cường kiểm tra chống thất thu thuế, đặc biệt chống chuyển giá; Mở rộng khai thác nguồn thu từ tài nguyên, đảm bảo hài hồ lợi ích kinh tế lợi ích xã hội, mơi trường 3.3 Đặt vấn đề tiếp tục nghiên cứu Giữa sách thực tế ln có khoảng cách, dừng vận động công tác quản lý theo kịp diễn biến kinh tế Vấn đề đặt tiếp tục cần nghiên cứu Như đề cập, thuế GTGT cần sâu nghiên cứu thuế giá trị gia tăng khía cạnh cụ thể, lĩnh vực riêng rẽ nhấn mạnh việc nghiên cứu phải phù hợp với thực tiễn xã hội Việt Nam sách thuế khơng có tính ổn địnhlâu dài Về thuế TNDN, loại hình đặc biệt, cần nghiên cứu qui định sở có liên quan, tách riêng phần thu nhập chịu thuế hưởng ưu đãi riêng thuế TNDN Có thể thấy, hành lang pháp lý thuế nhiều văn pháp lý điều chỉnh Việc điều chỉnh sách qua giai đoạn phù hợp yêu cầu phát triển khác phù hợp với luật liên quan điều dễ hiểu, nhiên để tạo 36 thuận lợi cho lĩnh vực nên đến lúc cần rà soát, hệ thống lại pháp lý qui định văn thích hợp Nhìn rộng ra, việc thực thành cơng mục tiêu cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước phụ thuộc nhiều vào phát triển công tác ban hành quản lý tuân thủ pháp luật thuế Với ý nghĩa đó, sách thuế áp dụng quan trọng Việc nghiên cứu, hồn thiện sách thuế lĩnh vực lĩnh vực nhằm để thực mục tiêu yêu cầu phát triển 37 KẾT LUẬN Pháp luật thuế phận quan trọng hệ thống pháp luật nói chung Việt Nam Toàn chế vận hành nhà nước phải dựa nguồn thu Ngân sách từ thuế Chính vậy, nhà lập pháp phải đảm bảo xây dựng tốt pháp luật thuế, quan tâm đâu tư hoàn thiện pháp luật thuế giúp vận hành dễ dàng hoạt động nhà nước tạo thuận lợi tốt cho đối tượng nộp thuế Đây tiền đề gốc rễ để phát triển nhà nước tiến Trong điều kiện kinh tế thị trường, quan hệ kinh tế vận động không ngừng đòi hỏi pháp luật thuế phải thường xuyên sửa đổi, bổ sung đáp ứng yêu kinh tế, xã hội Hoàn thiện pháp luật thuế cần tiến hành song song với tiếp tục cải cách thủ tục hành Đơn giản hóa cá thủ tục hành liên quan đến thuế gắn liền với việc đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, đặc biệt cán làm công tác thuế 38 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2000), chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn 2001- 2010, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ tài chính, phòng thương mại cơng nghệ Việt Nam (2001) Thuế nhập Việt Nam AFTA giai đoạn 2001-2006 C.Mác Ănghen tuyển tập, tập 22, Nhà xuất thật Giáo trình luật thuế nhà xuất thống kê Luật hải quan, luật sửa đổi số điều luật hải quan văn hướng dẫn liên quan Luật thuế GTGT văn hướng dẫn liên quan Luật thuế TNDN văn hướng dẫn lên quan Luật thuế TNCN văn huowgs dẫn liên quan Nguyễn Văn Hiệu (2002) giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế VIệt Nam, luận án tiến sĩ học viện tài 10 Thuế Việt Nam qqua thời kỳ lịch sử tập 1,2, nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội- 2000 11 Bàn sửa đổi chi phí trừ dự thảo thuế đăng tạp chí tài PGS,TS Lê Xuân Trường số 22/4/2013 12 Kinh nghiệm quốc tế phòng chống gian lận thuế TS Lê Quang Thuận đăng tạp chí tài PGS,TS Lê Xuân Trường số 12/10/2013 13 Bộ tài chính(2014) thay đổi sách thuế 39 ... việc nghi n cứu đánh giá quy định pháp luật thuế Việt Nam v n đề c n thiết cấp bách nhằm ho n thi n hệ th ng pháp luật thuế th i gian tới Công ty TNHH th ơng mại chế bi n th c phẩm xanh TH công ty. .. Tạ Th Th y Trang – giảng vi n khoa Kinh tế - Luật, chuy n ngành Luật th ơng mại, Trường Đại học Th ơng Mại với hỗ trợ th ng tin từ công ty TNHH th ơng mại chế bi n th c phẩm xanh TH Với ki n th c... di n đặc trưng v n có, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có bóng dáng luật thuế Trong bối cảnh đó, việc nghi n cứu đề tài: Pháp luật thuế Th c ti n th c công ty TNHH th ơng mại chế bi n th c phẩm xanh