Bài viết đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả công tác xét duyệt quyết toán và kiểm tra nội bộ về quản lý, sử dụng kinh phí tại các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp.
NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG KINH PHÍ TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TS NGUYỄN ĐỨC THỌ - Bộ Tài Do điều kiện tổ chức máy bộ, ngành, địa phương có nhiều quan hành nghiệp trực thuộc hoạt động chuyên môn nhiều lĩnh vực kinh tế - xã hội… từ dẫn đến số bất cập công tác xét duyệt tốn hàng năm, cơng tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí quan hành chính, đơn vị nghiệp Từ thực tế đó, viết đề xuất giải pháp nâng cao hiệu cơng tác xét duyệt tốn kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí quan hành chính, đơn vị nghiệp Từ khóa: Ngân sách nhà nước, quan hành chính, đơn vị nghiệp, sử dụng kinh phí, NSNN Due to the situation of numerous units in local authority organizations, there have been limitations arisen in approving annual financial reports, internal auditing in terms of managing and use of financial resources at state administration units The article recommends solutions to improve the approving, auditing and using expenditure at these state units Keywords: State budget, administration units, use of expenditure Ngày nhận bài: 3/4/2017 Ngày chuyển phản biện: 5/4/2017 Ngày nhận phản biện: 25/4/2017 Ngày chấp nhận đăng: 28/4/2017 Vài nét cơng tác xét duyệt tốn kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí Trong máy Nhà nước Chính phủ, bộ, ủy ban nhân dân cấp có quan hành đơn vị nghiệp cơng lập (cơ quan hành nghiệp - HCSN), phân biệt hoạt động theo quy định luật Luật Tổ chức Chính phủ, Luật Cán cơng chức, Luật Vên chức Cụ thể: - Cơ quan hành giúp thủ trưởng quản lý nhà nước, ban hành văn pháp quy, ngân sách nhà nước (NSNN) bảo đảm kinh phí hoạt động 58 (theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước) - Đơn vị nghiệp công lập phận quan nhà nước phục vụ chức quản lý nhà nước, không ban hành văn pháp quy, NSNN bảo đảm toàn bộ, phần tự chủ hoàn toàn kinh phí hoạt động (theo quy định Nghị định số 16/2015/ NĐ-CP ngày 14/02/2015 Chính phủ quy định chế độ tự chủ đơn vị nghiệp công lập) Nguồn kinh phí quan HCSN bao gồm NSNN đảm bảo hoạt động, kinh phí viện trợ, tài trợ, số quan HCSN có hoạt động nghiệp vụ, nghiệp có thu sử dụng số thu nghiệp vụ, thu nghiệp Đối với quan HCSN, trách nhiệm quyền hạn thủ trưởng quan, đơn vị quản lý cấp thực công tác xét duyệt toán hàng năm thực công tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí quan, đơn vị trực thuộc quy định Luật NSNN, cụ thể: Cơng tác xét duyệt tốn hàng năm: Luật NSNN số 85/2015/QH13 có quy định Điều 66: - Cơ quan xét duyệt toán năm: “Đơn vị dự toán cấp xét duyệt toán đơn vị dự toán cấp trực thuộc Việc xét duyệt toán năm thực theo nội dung: Xét duyệt khoản thu, chi phát sinh đơn vị; khoản phải thu theo quy định pháp luật thuế, phí, lệ phí chế độ thu khác Nhà nước; khoản chi phải bảo đảm điều kiện chi quy định khoản Điều 12 Luật NSNN; khoản thu, chi phải hạch toán theo chế độ kế toán nhà nước, mục TÀI CHÍNH - Tháng 5/2017 lục NSNN, niên độ ngân sách; chứng từ thu, chi phải hợp pháp, số liệu sổ kế toán báo cáo toán phải khớp với chứng từ khớp với số liệu Kho bạc Nhà nước” - Nhiệm vụ, quyền hạn quan xét duyệt: Đề nghị Kiểm toán nhà nước thuê đơn vị kiểm toán độc lập theo quy định pháp luật kiểm toán báo cáo toán dự án, chương trình mục tiêu có quy mơ lớn để có thêm cho việc xét duyệt; Yêu cầu đơn vị giải trình cung cấp thơng tin, số liệu cần thiết để thực việc xét duyệt toán; Yêu cầu đơn vị nộp khoản phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định xuất toán khoản chi sai chế độ, chi khơng dự tốn duyệt; xử lý theo thẩm quyền đề nghị quan có thẩm quyền xử lý thủ trưởng đơn vị chi sai chế độ, gây thất thoát ngân sách nhà nước; Điều chỉnh sai sót yêu cầu đơn vị cấp lập lại báo cáo tốn thấy cần thiết Cơng tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí: Luật NSNN số 85/2015/QH13, Điều 32 quy định: “Nhiệm vụ, quyền hạn quan HCSN đơn vị dự toán ngân sách: Kiểm tra việc thực thu, chi ngân sách đơn vị trực thuộc” Luật Phòng chống tham nhũng quy định Điều 59 “Thủ trưởng quan quản lý nhà nước có trách nhiệm thường xuyên tổ chức kiểm tra việc chấp hành pháp luật quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân thuộc phạm vi quản lý mình” khoản Điều 60 quy định “Người đứng đầu quan, tổ chức, đơn vị có trách nhiệm thường xun đơn đốc người đứng đầu đơn vị trực thuộc kiểm tra việc thực nhiệm vụ, công vụ cán bộ, công chức, viên chức quản lý” Trong “Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí ban hành kèm theo Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/8/2004 Bộ trưởng Bộ Tài quy định: “Đối tượng áp dụng quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan hành Nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị - xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp tổ chức khác có sử dụng tồn phần kinh phí NSNN phải thực cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn vị mình” Những hạn chế phát sinh từ thực tế Do điều kiện tổ chức máy bộ, ngành, địa phương có nhiều quan HCSN trực thuộc hoạt động chuyên môn nhiều lĩnh vực kinh tế - xã hội, có quan Trung ương có nhiều đơn vị cấp bộ, cấp tổng cục có tổ chức máy gắn liền có quan hệ trực tiếp với cấp quyền địa phương (như Bộ Tài chính, Bộ Tư pháp, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Viện Kiểm sát Nhân dân Tối cao…) nên hệ thống quan HCSN sử dụng kinh phí lớn, trải rộng phạm vi toàn quốc (một số Bộ ngành có đến cấp đơn vị sử dụng kinh phí: Cấp bộ, cấp tổng cục, cấp cục trực thuộc tổng cục, cấp chi cục trực thuộc cục) Từ dẫn đến số bất cập: Thứ nhất, cơng tác xét duyệt tốn: Để đảm bảo tiến độ theo quy định Luật NSNN (trong thời gian từ đầu tháng đến hết tháng năm sau quan HCSN trực tiếp sử dụng kinh phí hồn thành việc đối chiếu số dư kinh phí với KBNN nơi giao dịch, lập báo cáo toán, đến đơn vị dự toán cấp (cấp Tổng cục, cấp Bộ) xét duyệt toán đơn vị trực thuộc, tổng hợp toán hàng năm tồn ngành báo cáo quan tài nhà nước) số bộ, ngành có số lượng quan HCSN trực tiếp sử dụng kinh phí lớn, trải rộng phạm vi toàn quốc nên cơng tác xét duyệt tốn quan HCSN cấp quan HCSN trực thuộc thường thực khoảng thời gian từ – ngày Do đó, kết xét duyệt toán xem xét, đánh giá số nội dung chi đơn vị việc chấp hành theo sách, chế độ, định mức quy định nhà nước, quan quản lý cấp Công tác xét duyệt thường không đánh giá đầy đủ, toàn nội dung chi đơn vị; không xem xét, so sánh kết quả, hiệu sử dụng kinh phí gắn với kết thực nhiệm vụ chuyên môn quan HCSN Tuy nhiên, qua xét duyệt quan HCSN quản lý cấp phải ban hành thông báo xét duyệt toán, nên quan HCSN quản lý cấp đồng chịu trách nhiệm với quan HCSN trực thuộc có sai sót, vi phạm quản lý, sử dụng kinh phí Bên cạnh đó, nhiệm vụ xét duyệt toán quan HCSN trực thuộc thường giao phận làm công tác quản lý tài quan HCSN quản lý cấp thực Đây phận duyệt dự toán, duyệt nội dung sử dụng kinh phí nên nhiệm vụ phận có liên quan trực tiếp đến số nội dung chi tốn kinh phí quan HCSN trực thuộc, dẫn đến khơng đảm bảo tính khách quan phận (làm cơng tác quản lý tài chính) vừa thực phê duyệt chi vừa thực xét duyệt tốn Thứ hai, cơng tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí: Công tác kiểm tra nội quan HCSN cấp quan HCSN quản lý, sử dụng kinh phí với kết cuối ban hành Biên kiểm tra nội Kết luận kiểm tra nội 59 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI văn khai thác, sử dụng phạm vi quan HCSN, báo cáo lên quan quản lý nhà nước cấp, khơng có quy định bắt buộc Bộ, ngành số lượng quan HCSN trực thuộc phải kiểm tra nội hàng năm Do đó, giai đoạn 2011-2015, bộ, ngành trung ương, có 03 Bộ, ngành Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước Bảo hiểm Xã hội Việt Nam tổ chức thực công tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí quan HCSN trực thuộc thơng qua phận độc lập với phận làm cơng tác quản lý tài để thực cơng tác kiểm tra nội Ngân hàng Nhà nước giao phận kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội thuộc Ngân hàng Nhà nước; Bộ Tài giao Ban Kiểm tra, kiểm toán nội thuộc Cục Kế hoạch Tài chính; Bảo hiểm xã hội Việt Nam giao Ban Kiểm toán nội thuộc Bảo hiểm Xã hội Việt Nam Đối với 03 bộ, ngành thực công tác kiểm tra nội nêu số lượng quan HCSN trực thuộc kiểm tra nội hàng năm Trong giai đoạn 2011-2015, Bộ Tài chính, số lượng quan HCSN thuộc Bộ Tài kiểm tra nội bình quân hàng năm đạt 4,7% so với tổng số quan HCSN đơn vị dự toán trực thuộc; Đối với Bảo hiểm Xã hội Việt Nam, số lượng quan HCSN trực thuộc Bảo hiểm Xã hội Việt Nam kiểm tra nội bình quân hàng năm đạt 1,3% so với tổng số quan HCSN đơn vị dự tốn trực thuộc… Mơ hình đề xuất thực Qua đánh giá nêu cho thấy Bộ, ngành, quan chủ quản cấp có tồn thẩm quyền tổ chức thực cơng tác xét duyệt tốn hàng năm tổ chức thực công tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí hàng năm quan HCSN trực thuộc theo quy định Luật NSNN số 85/2015/QH13 Do đó, mơ hình viết đề xuất thực Bộ, ngành, quan chủ quản cấp tổ chức thực cơng tác xét duyệt tốn cơng tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí hàng năm quan HCSN trực thuộc theo quy định Luật NSNN số 85/2015/QH13 Cụ thể, Luật NSNN quy định: “Các Bộ, ngành, quan chủ quản cấp giao phận độc lập với phận làm cơng tác quản lý tài xây dựng kế hoạch tổ chức thực công tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí quan HCSN đơn vị dự toán trực thuộc, với sản phẩm qua kết kiểm tra nội là: (i) Thông báo xét duyệt toán quan HCSN trực thuộc để phục vụ lập, tổng hợp toán ngân sách hàng năm Bộ, ngành gửi quan quản lý nhà nước cấp; (ii) 60 Kết luận kiểm tra nội quan HCSN trực thuộc để phục vụ công tác quản trị nội Bộ, ngành” Khi thực mơ hình này, ngồi khắc phục hạn chế công tác xét duyệt tốn cơng tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí quan HCSN trực thuộc thời gian vừa qua, có số ưu điểm sau: Thứ nhất, cơng tác xét duyệt tốn lồng ghép công tác kiểm tra nội bộ, phận độc lập với phận làm công tác quản lý tài tổ chức thực nên khơng bị hạn chế thời gian xét duyệt toán, thời gian kiểm tra nội bộ, qua xem xét, đánh giá toàn nội dung chi đơn vị việc chấp hành theo sách, chế độ, định mức quy định nhà nước, quan quản lý cấp trên; xem xét, so sánh kết quả, hiệu sử dụng kinh phí gắn với kết thực nhiệm vụ chuyên môn quan HCSN Do công tác xét duyệt toán bắt buộc quan HCSN quản lý cấp phải thực toàn quan HCSN đơn vị dự toán trực thuộc, nên đảm bảo toàn quan HCSN trực thuộc quan HCSN quản lý cấp kiểm tra nội Bên cạnh đó, nội dung, kết quả, kiến nghị qua cơng tác xét duyệt tốn qua công tác kiểm tra nội bộ, nội dung Thông báo xét duyệt toán nội dung Kết luận kiểm tra nội ln đảm bảo tính liên thơng, thống khả thi Thứ hai, phận làm cơng tác quản lý tài (là phận duyệt dự tốn, duyệt nội dung sử dụng kinh phí, có liên quan trực tiếp đến số nội dung chi tốn kinh phí quan HCSN trực thuộc) không thực nhiệm vụ xét duyệt toán quan HCSN trực thuộc, nên đảm bảo tính khách quan phận làm cơng tác quản lý tài với phận làm cơng tác xét duyệt tốn. Tài liệu tham khảo: Bảo hiểm Xã hội Việt Nam, Quyết định số 742/QĐ-BHXH ngày 29/6/2015 ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán nội hệ thống Bảo hiểm Xã hội Việt Nam; Bộ Tài (2012), Quyết định số 791/QĐ-BTC ngày 30/3/2012 ban hành Quy chế kiểm tra, kiểm tốn nội cơng tác quản lý tài chính, kế toán, tài sản nhà nước, đầu tư xây dựng đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin quan HCSN thuộc Bộ Tài chính; Chính phủ (2015), Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập; Ngân hàng Nhà nước (2011), Thông tư số 16/2011/TT-NHNN ngày 17/8/2011 Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011; Quốc hội (2002), Luật NSNN số 01/2002/QH11; Quốc hội (2015), Luật NSNN số 85/2015/QH13 ... thực xét duyệt tốn Thứ hai, cơng tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí: Cơng tác kiểm tra nội quan HCSN cấp quan HCSN quản lý, sử dụng kinh phí với kết cuối ban hành Biên kiểm tra nội Kết... “Các Bộ, ngành, quan chủ quản cấp giao phận độc lập với phận làm cơng tác quản lý tài xây dựng kế hoạch tổ chức thực công tác kiểm tra nội quản lý, sử dụng kinh phí quan HCSN đơn vị dự toán trực... quan quản lý cấp trên; xem xét, so sánh kết quả, hiệu sử dụng kinh phí gắn với kết thực nhiệm vụ chuyên môn quan HCSN Do cơng tác xét duyệt tốn bắt buộc quan HCSN quản lý cấp phải thực toàn quan