Kinh nghiệm quản lý nhà nước đối với hoạt động chuyển giá ở một số quốc gia và bài học cho Việt Nam

Trên cơ sở nguồn thông tin thứ cấp về quản lý nhà nước đối với hoạt động chuyển giá của MNCs tại một số nước có nền kinh tế rất phát triển như Mỹ và một số quốc gia ở khu vực Châu Á (Trung Quốc, Thái Lan, Hàn Quốc...) có những đặc điểm khá tương đồng với Việt Nam, nhóm tác giả bài viết phân tích và rút ra một số bài học kinh nghiệm có thể áp dụng tại Việt Nam nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực này thời gian tới.

QUẢN TRỊ KINH DOANH KINH NGHIỆM QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ QUỐC GIA VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Nguyễn Thị Phương Liên Trường Đại học Thương mại Email: ntplien@tmu.edu.vn Nguyễn Tuấn Anh Trường Đại học Thương mại Email: anhnguyenhp2903@gmail.com Ngày nhận: 01/04/2019 C Ngày nhận lại: 25/04/2019 Ngày duyệt đăng: 05/05/2019 hính sách biện pháp quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia (MNCs) nhiều nhà nghiên cứu, nhà quản lý, bình luận, phân tích, đánh giá Tại Việt Nam, mặc dù, văn pháp lý (Thông tư 66/2010/TT-BTC, Nghị định 20/2017/NĐ-CP, Thông tư 41/2017/TT-BTC) ban hành, tạo sở pháp lý cho quan quản lý nhà nước thực công tác tra, kiểm tra hoạt động chuyển giá, kết đạt khiêm tốn Một số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có báo cáo tài thua lỗ liên tục nhiều năm liền đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Làm để ngăn chặn, đẩy lùi hành vi chuyển giá? Đây câu hỏi khơng dễ dàng có lời giải đáp thỏa đáng nước có lịch sử phát triển kinh tế quốc tế lâu đời hành vi chuyển giá MNCs ngày tinh vi, phức tạp nên khó phát Trên sở nguồn thông tin thứ cấp quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá MNCs số nước có kinh tế phát triển Mỹ số quốc gia khu vực Châu Á (Trung Quốc, Thái Lan, Hàn Quốc ) có đặc điểm tương đồng với Việt Nam, nhóm tác giả viết phân tích rút số học kinh nghiệm áp dụng Việt Nam nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thời gian tới Từ khóa: chuyển giá, giá chuyển nhượng, giao dịch liên kết, quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá, công ty đa quốc gia Kinh nghiệm quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá số quốc gia 1.1 Tại Mỹ Các hình thức chuyển giá Mỹ Báo cáo năm 2012 Tiểu ban Thượng viện Mỹ lợi nhuận MNCs Mỹ nước ngồi cho thấy thơng qua chuyển giá, cơng ty đa quốc gia gây ảnh hưởng lớn tới ngân sách Mỹ Với quy mô sản xuất kinh doanh lớn, với khác biệt sách thuế thu nhập doanh nghiệp 42 khoa học thương mại quốc gia độ phức tạp cao giao dịch liên kết, công ty đa quốc gia có nhiều phương sách né tránh thuế nhằm giảm mức đóng góp thuế cho Chính phủ Về phía quan quản lý nhà nước, phức tạp nêu trên, việc xác định hành vi chuyển xác định lợi nhuận tạo đất Mỹ lợi nhuận tạo từ bên ngồi cách xác vơ khó khăn Sè 129/2019 QUẢN TRỊ KINH DOANH Các hình thức “né” thuế phổ biến MNCs là: Vì thuế thu nhập doanh nghiệp Mỹ cao (35%) nên công ty thực chuyển giá thông qua hoạt động xuất nhập khẩu: nâng cao giá mua hàng nhập khẩu, bán giá xuất với giá thấp, dẫn tới lợi nhuận chịu thuế thấp lỗ mức thuế phải đóng nhỏ Các MNCs áp dụng thủ đoạn vay tiền từ công ty liên kết nước ngồi với lãi suất cao để tăng chi phí kinh doanh Mỹ nhằm đạt mục tiêu lợi nhuận thấp khơng có lợi nhuận, từ đóng thuế thu nhập doanh nghiệp thấp Mỹ, tăng lợi nhuận tập đồn cơng ty đặt thiên đường thuế Điển hình cho cách thức Tập đồn Apple Chỉ tính riêng năm 2011, Apple thu 34,2 tỷ USD đóng 3,3 tỷ USD tiền thuế Apple có kỹ thuật né thuế thơng qua việc lợi dụng quy định tài ALP, coi cơng ty tập đồn doanh nghiệp độc lập Vào thời điểm đó, Apple có khoảng 120 tỷ USD tiền mặt nằm tài khoản công ty thành viên, từ cho cơng ty mẹ Mỹ vay với lãi suất cao Các công ty thường lập trụ sở đăng ký kinh doanh thiên đường thuế Luxembourg, Hà Lan, Irelan, quần đảo British Virgin… để MNCs chuyển lợi nhuận đến Các tập đoàn bỏ chi phí lớn để vận động hàng lang nhằm tạo khung pháp lý thuận lợi cho hoạt động chuyển giá, đồng thời Chính phủ Mỹ hồn thuế lớn Chuyển giá qua chuyển giao tài sản trí tuệ, cơng nghệ hình thức MNCs Mỹ ưa chuộng Điển hình cách thức Tập đoàn Microsoft Từ năm 2009 đến 2011, cách chuyển giao số quyền sở hữu trí tuệ cho công ty Puerto, Microsoft chuyển nước gần 21 tỷ USD, tiết kiệm lên đến 4,5 tỷ USD tiền thuế hàng hóa cơng ty bán Mỹ, tính ngày tập đoàn né thuế đến triệu USD Giải pháp quản lý nhà nước chuyển giá Mỹ Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp lý chuyển giá Các quy định giá chuyển giao trở thành phần luật thuế Mỹ kể từ thời Chiến tranh giới lần thứ Năm 1934, quan quản lý thuế xây dựng chuẩn mực giá chuyển giao sử dụng để đánh giá liệu giao dịch xuyên quốc gia cơng ty có trụ sở nhiều Sè 129/2019 nước có thực theo mục đích thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang hay không Năm 1968, Cơ quan thuế nội địa Mỹ - IRS (Internal Revenue Service) ban hành luật chuẩn mực giá chuyển giao phương pháp định giá đặc biệt để đánh giá đặc điểm chuyển giao kết chuyển giá Năm 1986, Quốc hội Mỹ định bổ sung số điều khoản tương ứng với tiêu chuẩn thu nhập việc chuyển giao tài sản vơ hình (mục 482) Theo đó, giá chuyển giao tài sản hữu hình vơ hình doanh nghiệp nước khác phải xác định tương đương với giá cung cấp cho bên thứ tương đương với giá doanh nghiệp có sản phẩm tương tự Từ năm 1988 đến năm 1992, Quốc hội tiếp tục chỉnh sửa điều khoản 482, 6038A 6038C, 6503K luật thuế nhằm yêu cầu người nộp thuế phải cung cấp đầy đủ tài liệu có liên quan dễ tiếp cận, thêm vào điều khoản 6662e để quy định mức xử phạt phát có tượng chuyển giá Cũng năm 1992, IRS dựa điều khoản 482 đưa quy định tiêu chuẩn thu nhập, quy định thủ tục cách thức định giá chuyển giao Bên cạnh đó, Quốc hội Mỹ ban hành quy định có liên quan đến chuyển giá quốc tế khía cạnh như: dịch vụ, tài sản hữu hình vơ hình, tác động hạn chế pháp lý nước ngoài… Năm 2010, Quốc hội IRS liên tục sửa đổi, điều chỉnh ban hành thêm quy định có liên quan đến quyền nghĩa vụ bên nộp thuế Năm 2011, thượng nghị sĩ Carl Levin trình dự luật Chống lợi dụng thiên đường thuế (STHAA) vận động để Quốc hội thông qua Dự luật buộc tập đồn Apple phải cơng khai tồn liệu số lượng nhân viên, doanh số bán hàng, vốn, thuế nước Năm 2012, đứng trước tình hình MNCs gia tăng hoạt động chuyển giá, Tổng thống Obama đề nghị cải cách hệ thống thuế theo hướng giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, tăng cường hồn thiện cơng cụ quản lý nhà nước chuyển giá Thứ hai, hoàn thiện phương pháp định giá chuyển giao Về Mỹ áp dụng phương pháp truyền thống OECD định giá chuyển giao Những hướng dẫn Mỹ áp dụng phương pháp truyền thống OECD cụ thể, chi tiết thống với quan điểm OECD nội dung khoa học thương mại 43 QUẢN TRỊ KINH DOANH khái niệm, phương pháp xác định, yêu cầu thông tin, chứng từ, hồ sơ đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, bên cạnh điểm thống nhất, Mỹ OECD có điểm khác biệt Những phương pháp mà Mỹ thường sử dụng là: (i) Phương pháp so sánh giá thị trường tự do; (ii) Phương pháp dựa vào giá bán ra; (iii) Phương pháp cộng chi phí vào giá vốn; (iv) Phương pháp phân chia lợi nhuận; (v) Phương pháp so sánh lợi nhuận Đối với chuyển giao tài sản vơ hình quan thuế IRS u cầu giá chuyển giao phải xác định theo bốn phương pháp: Phương pháp giao dịch khơng liên kết so sánh (CUT); Phương pháp lợi nhuận so sánh (CPM); Phương pháp tách lợi nhuận; phương pháp khác không định rõ Các văn quản lý nhà nước giá chuyển giao Mỹ không ưu tiên phương pháp định giá chuyển giao (doanh nghiệp tự định) mà khuyến khích doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn áp dụng phương pháp thỏa thuận giá (APA) phương thức khơng tốn thời gian, chi phí, thời gian áp dụng khơng dài Mỹ có xu hướng người tiên phong việc tạo phương pháp xác định giá có hướng dẫn riêng cho hàng hóa giao dịch hữu hình hàng hóa giao dịch vơ hình Điều xuất phát từ đặc điểm Mỹ quốc gia công nghệ nguồn phát triển nên hoạt động chuyển giao sản phẩm “trí tuệ - vơ hình” cơng ty mẹ Mỹ với cơng ty tồn cầu phát triển Thứ ba, phân định rõ chức trách, nhiệm vụ quan Luật pháp Mỹ quy định, quan thuế có trách nhiệm việc xác định giá thị trường, xây dựng nguồn liệu thông tin, ban hành quy tắc điều chỉnh hoạt động nghiệp vụ bên liên kết công khai giá tính thuế cho doanh nghiệp giá thỏa thuận APA Tuy nhiên, thông tin quan thuế cơng bổ mang tính chất khuyến cáo để đối tượng nộp thuế thực có chuẩn bị trước Cơ quan thuế có quyền yêu cầu MNCs cung cấp đầy đủ thông tin tài liệu phục vụ cho cơng tác đàm phán APA, xuất trình tài liệu minh chứng cần thiết để xác định kết nghiệp vụ chuyển giao công ty liên kết Khi quan thuế chứng minh có vi phạm việc định giá chuyển giao nhằm trốn thuế, quan thuế có quyền điều 44 khoa học thương mại chỉnh lại thu nhập đối tượng nộp thuế áp dụng mức phạt từ 20-40% số thuế khai thiếu bị phát hiện gian lận qua định giá chuyển giao Thứ tư, tăng cường phối hợp quan chuyên ngành Mỹ đề cao tính liên kết đấu tranh quản lý nhà nước chuyển giá cách vơ mạnh mẽ Điều thể qua quy định tăng cường phối hợp quan thuế hải quan kiểm soát giá chuyển giao, qua hợp tác quốc tế Mỹ với Nhật Bản, Canada Úc việc ban hành Danh mục tài liệu thống PATA yêu cầu đối tượng nộp thuế cung cấp cho quan thuế thực tra giá chuyển giao PATA vừa giúp quốc gia nêu kiểm tra thông tin vượt khỏi phạm vi lãnh thổ nước, vừa giúp MNCs giải vấn đề thường gặp phải lúc phải tuân thủ yêu cầu khác sách quản lý thuế nhiều nước giá chuyển giao, vấn đề thời gian, chi phí yêu cầu trùng lặp Thứ năm, tăng cường nguồn nhân lực kiểm soát chuyển giá Cùng với việc bổ sung quy định pháp lý kiểm soát chuyển giá, riêng năm 2009, quan thuế Mỹ tuyển thêm 1.200 nhân viên năm 2010 800 nhân viên để thực hiện việc rà soát, giám sát giá chuyển nhượng Công tác tra chuyển giá thực hiện nhóm ngành Mỹ là: thông tin liên lạc, công nghệ truyền thông, bán lẻ, thực phẩm, dược công nghiệp chăm sóc sức khỏe 1.2 Tại Trung Quốc Là quốc gia thu hút nhiều vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) giới, đặc biệt vòng thập niên trở lại đây, Trung Quốc điểm đến MNCs hàng đầu giới Có thể nói nguồn vốn FDI nước ngồi góp phần khơng nhỏ cho q trình phát triển kinh tế xã hội Trung Quốc Tuy vậy, Trung Quốc phải đối mặt với vấn đề lợi dụng định giá chuyển giao MNCs nhằm tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế, tối đa hóa lợi nhuận Quốc gia đề nhiều giải pháp cho hoạt động quản lý nhà nước chuyển giá Một là, trọng tạo sở pháp lý cho việc chống lợi dụng định giá chuyển giao để trốn thuế MNCs Sè 129/2019 QUẢN TRỊ KINH DOANH Để tăng cường quản lý nhà nước chuyển giá, ngày 28/4/2001, Trung Quốc tiến hành sửa đổi Luật Quản lý thuế, đồng thời ban hành Nghị định 362 quy định chi tiết Luật Quản lý việc đánh thuế thu thuế Nghị định quy định rõ thẩm quyền cán thuế quy định thủ tục thống hướng dẫn việc xác định giá chuyển giao doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước (FDI) hoạt động Trung Quốc Tiếp đó, ngày 16/3/2007, Trung Quốc thông qua Luật Thuế Doanh nghiệp sửa đổi với nội dung quản lý nhà nước chuyển giá theo tinh thần OECD Năm 2013, quốc gia xây dựng Luật Chống Chuyển giá Về Luật Chống Chuyển giá Trung Quốc xây dựng theo hướng dẫn OECD Tuy nhiên, có số điểm khác biệt trọng yếu so với quy định Mỹ Đó là: - Nghĩa vụ thuế Trung Quốc khơng hợp nhất, nghĩa công ty đa quốc gia hay doanh nghiệp có chi nhánh tỉnh thành khác quốc gia chịu tra chuyển giá nhiều lần Khi quan thuế tỉnh, thành phố chấp nhận vấn đề thuế khơng đồng nghĩa với việc quan thuế tỉnh, thành phố khác Trung Quốc chấp nhận Điều hoàn tồn khác với Mỹ Ở Mỹ cơng ty đa quốc gia có chi nhánh bang, vấn đề thuế chấp nhận bang/tiểu bang chấp nhận bang/tiểu bang khác - Ở Trung Quốc, công ty đa quốc gia bị xác định có hành vi chuyển giá điều chỉnh định giá chuyển giao quan thuế Trung Quốc đưa áp đặt cho tất loại thuế có liên quan thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, xuất Trong Mỹ áp đặt thuế thu nhập doanh nghiệp Hai là, phương pháp định giá chuyển giao Trong hoạt động quản lý nhà nước chuyển giá, Trung Quốc trọng nhiều đến phương pháp so sánh giá thị trường tự (CUP), phương pháp cộng chi phí phương pháp dựa vào giá bán (song không loại trừ phương pháp khác cần thiết) Ba là, yêu cầu tài liệu MNCs nộp tờ khai thuế tra giá chuyển giao Khi nộp tờ khai thuế, MNCs bắt buộc phải kê khai giao dịch với doanh nghiệp liên kết Khi quan thuế tra giá chuyển giao, Luật Chống Chuyển giá không định chọn sở liệu Sè 129/2019 nào, nhiên thực tế thường sử dụng sở liệu Bureau van Dijk’s Osiris Sandard and Pooor Research Insight Bốn là, hình thức xử phạt Trung Quốc khơng quy định cụ thể xử phạt xác định giá chuyển giao mà áp dụng hình thức phạt hành trường hợp sau: - Công ty nộp thuế khơng khai báo giá trị trường hạn quan thuế ấn định khoản tiền phạt lên đến 2.000 nhân dân tệ (CNY) (tương đương đồng) lên đến 10.000 CNY (trên 30 triệu đồng) trường hợp nghiêm trọng; - Phát MNCs kê khai giảm thu nhập bị phạt đến lần số thuế trốn trường hợp nghiêm trọng bị phạt gấp lần; - Có sai sót lỗi kỹ thuật mức phạt áp dụng từ 10.000 CNY đến 50.000 CNY; - Thời hạn truy thu tiền thuế thông thường năm trở trước đến 10 năm trường hợp trốn thuế lớn gây hậu nghiêm trọng; - Số thuế nợ bị tính lãi suất theo ngày mức 0,05%/ngày 1.3 Tại Thái Lan Trong thập niên trở lại đây, Thái Lan trì lượng vốn FDI dựa vào việc tập trung cải cách lĩnh vực quan trọng, đồng thời đơn giản hóa thủ tục hành Những sách ưu tiên thu hút đầu tư trực tiếp nước Thái Lan góp phần khơng nhỏ việc phát triển kinh tế vương quốc này, song đồng thời sách ưu tiên thuế môi trường thuận lợi cho MNCs thực lợi dụng định giá chuyển giao để gian lận thuế Chính phủ Thái Lan áp dụng nhiều giải pháp để đối phó với tình hình Một là, ban hành Luật Quản lý nhà nước chuyển giá năm 2003 Luật chủ yếu cụ thể hóa quy định OECD vào điều kiện cụ thể Thái Lan Văn luật tạo khung khổ pháp lý cho quan thuế Thái Lan thực giải pháp cụ thể quản lý nhà nước chuyển giá cơng ty liên kết ngồi nước Hai là, thực đồng phương pháp định giá chuyển giao Khác với số nước, Thái Lan không đặt trọng tâm vào phương pháp mà trình kiểm tra hoạt động liên kết, có dấu hiệu chuyển giá, quan thuế sử dụng đồng phương pháp (phổ biến phương pháp so sánh giá thị trường tự do; phương pháp cộng chi khoa học thương mại 45 QUẢN TRỊ KINH DOANH phí vào giá vốn; phương pháp phân chi lợi nhuận; phương pháp lợi tức từ giao dịch) Ba là, ban hành quy định tài liệu giải trình cụ thể, chặt chẽ từ nộp tờ khai kiểm tra, tra quan thuế chuyển giá Khi nộp tời khai, doanh nghiệp có hoạt động liên kết phải cung cấp cho quan thuế Thái Lan báo cáo kiểm toán với nội dung giao dịch liên kết Khi quan thuế tra giá chuyển giao, đối tượng nộp thuế phải lưu giữ tài liệu liên quan đến bước xác định giá thị trường giao dịch Đó tài liệu chủ yếu sau: (i) Tài liệu mô tả cấu mối quan hệ đơn vị kinh doanh tập đồn hay có giao dịch liên kết, cấu chất công việc mà đơn vị thực hiện; (ii) Ngân sách, kế hoạch kinh doanh phương án tài chính; (iii) Tài liệu liên quan đến chiến lược kinh doanh đối tượng nộp thuế lý đưa chiến lược đó; (iv) Tài liệu liên quan đến doanh thu, kết hoạt động chất giao dịch với doanh nghiệp liên kết; (v) Tài liệu chứng minh lý tham gia giao dịch quốc tế với doanh nghiệp liên kết; (vi) Chính sách giá, khả sinh lời sản phẩm, thông tin thị trường liên quan việc phân chia lợi nhuận đơn vị kinh doanh; (vii) Tài liệu chi tiết lý chọn phương pháp phương pháp luận xác định giá chuyển giao; (viii) Tài liệu chứng minh quan điểm đàm phán đối tượng nộp thuế liên quan đến giao dịch quốc tế với doanh nghiệp liên kết; (ix) Các tài liệu liên quan đến việc xác định giá chuyển giao Bốn là, hình thức xử phạt Hiện Thái Lan chưa có quy định cụ thể xử phạt xác định giá chuyển giao, song quan thuế nước áp dụng xử phạt có tính chất hành trường hợp: số tiền nộp thuế tối thiểu với mức phạt 100% 200% số thuế nộp thiếu 1,5 lần số thuế nộp thiếu hàng tháng Ngoài ra, tùy theo yêu cầu đối tượng nộp thuế sở Hiệp định tránh đánh thuế lần, Thái Lan cho phép áp dụng APA song phương, đa phương 1.4 Quy định mức phạt số quốc gia khác Singapore quy định mức phạt chung cho vi phạm thuế nằm từ khoảng 100% đến 400% khoản thuế phải trả Malaysia quy định mức phạt dao động từ 100% đến 300% số thuế bị phát hiện gian lận, đồng thời, 46 khoa học thương mại công khai danh tính doanh nghiệp thực hiện chuyển giá chiếm đoạt tiền thuế nhà nước Philippines, công ty trả thuế bị phạt với số tiền tương đương 25% đến 50% so với mức chênh lệch số thuế phải nộp (giữa số thuế công ty trả thuế khai báo số thuế quan thuế tính lại) Ngoài ra, số thuế chênh lệch bị coi khoản chậm nộp phải chịu lãi suất 20%/năm Indonesia áp dụng mức phạt từ 2% đến 48% tháng tính trên số thuế nộp thiếu bị phát hiện gian lận qua chuyển giá Hàn Quốc, số tiền phạt ấn định từ 10% đến 30% số chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp, ngồi ra, công ty phải chịu lãi suất khoản nộp bổ sung (được coi chậm nộp) 18,25%/năm Nếu công ty trả thuế không trình tài liệu chứng minh theo yêu cầu bị phạt đến 30 triệu won (tương đương gần 600 triệu đồng theo thời giá) Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 2.1 Về việc xây dựng ban hành sách Việc ban hành quy định pháp luật chống chuyển giá nước dựa vào hướng dẫn OECD có tính đến điều kiện, đặc điểm chiến lược thu hút FDI quốc gia Vì vậy, để nâng cao tính hiệu lực, hiệu quản lý thuế nói chung, chống chuyển giá giao dịch liên kết nói riêng, Việt Nam cần nghiên cứu hướng dẫn OECD để hồn thiện khung sách quốc gia tùy theo điều kiện cụ thể đất nước giai đoạn phát triển Chính sách thuế phù hợp với tình hình nước đồng thời đáp ứng yêu cầu hội nhập phù hợp với xu chung khu vực giới (xu hướng nước châu Á - Thái Bình Dương năm gần giảm mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp) đảm bảo mục tiêu công quyền lợi nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế, tạo nguồn thu cho ngân sách đồng thời kích thích thu hút vốn đầu tư nước ngồi Cũng cần nhận thấy rằng, quản lý nhà nước chuyển giá, mặt quốc gia thực thi quyền đánh thuế hợp pháp quốc gia nhằm bảo vệ nguồn thu thuế trì mơi trường cạnh tranh cơng loại hình doanh nghiệp; mặt khác hoạt động phải tiến hành cho hạn chế, tránh đánh thuế trùng quốc gia gây khó khăn cho hoạt động kinh doanh, Sè 129/2019 QUẢN TRỊ KINH DOANH thương mại quốc tế, hay ngăn cản di chuyển tự vốn Việt Nam quốc gia phát triển, phải cạnh tranh gay gắt với nước khác khu vực giới thu hút FDI điều trở nên quan trọng Xây dựng hoàn thiện pháp luật kinh tế nói chung, pháp luật quản lý nhà nước chuyển giá nói riêng nhằm sẵn sàng cho việc tiếp nhận vốn đầu tư nước phục vụ cho phát triển kinh tế Hành lang pháp lý xây dựng phải đảm bảo bắt kịp với phát triển kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế phát triển, đồng thời phải ngăn chặn cách có hiệu hành vi gian lận kinh tế Hàng lang pháp lý cần đảm bảo đầy đủ, đồng gồm nhiều cấp độ (luật văn luật) nhằm đảm bảo sở pháp lý rõ ràng, minh bạch, chặt chẽ để ngăn chặn chuyển đảm bảo khung pháp lý cho hoạt động quản lý nhà nước chuyển giá Ở Việt Nam nay, Nghị định 20/2017/NĐ-CP văn pháp quy cao chuyển giá Để nâng cao tính pháp lý cho hoạt động quản lý nhà nước lĩnh vực này, Quốc hội cần sớm nghiên cứu, soạn thảo triển khai ban hành Luật Chống chuyển giá Đồng thời, cần xây dựng hệ thống chế tài nghiêm minh sở tham khảo mức phạt quốc gia tổ chức thực nghiêm túc hệ thống chế tài hành vi không tuân thủ kê khai giá chuyển giao có giao dịch với bên có quan hệ liên kết theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật, trọng biện pháp xử lý có chứng vi phạm 2.2 Về tổ chức triển khai hoạt động quản lý Đối với Tổng Cục Thuế Ban hành văn hướng dẫn quy định trách nhiệm kê khai thông tin liên quan đến mối quan hệ kinh tế liên kết, việc xuất trình tài liệu minh chứng; tạo lập sở liệu (CSDL) thông tin thuế, hải quan để so sánh đối chiếu nội quốc gia, tăng cường trao đổi thông tin quốc tế Đẩy nhanh tiến trình xây dựng Chính phủ điện tử, đảm bảo kết nối trao đổi thông tin tự động quan thuế quan quản lý nhà nước khác Xác lập đủ pháp lý chứng điều kiện quan trọng để xác định giao dịch liên kết Vì thế, trình tra phải chặt chẽ, phải tuân thủ đầy đủ thủ tục, quy trình, nội Sè 129/2019 dung pháp luật thuế quy định luật pháp khác có liên quan Hồn thiện hệ thống sở liệu thông tin MNCs Kinh nghiệm quốc gia hướng dẫn từ OECD rằng, việc xây dựng liệu giao dịch liệu quan hệ liên kết nội MNCs quan trọng Đây sở tham chiếu, so sánh xác minh vấn đề chuyển giá, từ tạo hạ tầng thông tin cần thiết nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý nhà nước chuyển giá Tăng cường phối kết hợp quan thuế, hải quan, kiểm toán… Kiểm soát chuyển giá trách nhiệm quan thuế, song thân quan thuế khó đảm nhận tồn khối lượng cơng việc thực thi kiểm sốt hữu hiệu Vì vậy, với nhiều quốc gia, quốc gia phát triển Việt Nam, phối kết hợp quan hữu quan cần thiết Cần phải có phối hợp hiệu phận tra phận quản lý thuế doanh nghiệp (DN) có vốn đầu tư nước Sự phối hợp phải tập trung vào trao đổi thông tin để xây dựng sở liệu tập trung người nộp thuế (NNT) DN có vốn đầu tư nước ngồi, xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro phù hợp với đặc điểm hành vi vi phạm chuyển giá Cơng tác chuẩn bị phân tích đánh giá hồ sơ phải chuẩn bị chu đáo đầy đủ, công tác đối chiếu thông tin từ số liệu kê khai doanh nghiệp với thông tin quan quản lý đơn vị khác phải có đủ tài liệu chứng có tính pháp lý, thông tin giá thị trường, tỷ suất lợi nhuận ngành phải chuẩn hóa hệ thống ngành thuế pháp lý sử dụng Tăng nguồn nhân lực có chất lượng cao phục vụ cho việc quản lý nhà nước chuyển giá DN FDI Nguồn nhân phải thường xuyên cập nhật kiến thức kinh tế, kinh nghiệm quản lý kinh tế, phương thức chuyển giá MNCs quốc gia giới Để thực tốt việc tra kiểm tra doanh nghiệp có quan hệ kinh doanh liên kết, đòi hỏi phải khơng ngừng nâng cao trình độ, lực cán tra, kiểm tra thuế Chú trọng đào tạo đội ngũ làm công tác tra chống chuyển giá mang tính chuyên nghiệp, thông thạo nghiệp vụ ngoại ngữ Phát triển nguồn nhân lực chun trách, có trình độ khoa học thương mại 47 QUẢN TRỊ KINH DOANH chuyên môn cao để theo dõi, kiểm soát, đấu tranh xác minh vi phạm chuyển giá Đối với cục thuế Tranh thủ hỗ trợ đạo Tổng cục Thuế công tác đào tạo chuyên sâu trình tra giá chuyển nhượng doanh nghiệp Tăng cường đôn đốc giám sát kê khai giao dịch liên kết DN FDI làm sở xây dựng “bức tranh” giao dịch liên kết Đây tiền đề quan trọng để quan thuế phân loại NNT, từ nhận dạng “định vị” xác trọng tâm cần tra Cập nhật, lưu trữ đầy đủ thông tin DN Kinh nghiệm nước cho thấy, phân tích tài DN năm chun biệt khó phát dấu hiệu hành vi chuyển cần phân tích, đánh giá rủi ro theo chuỗi thời gian tối thiểu năm Coi trọng công tác kiểm tra hồ sơ quan thuế để phân loại DN, xác định DN có dấu hiệu bất thường đưa vào diện theo dõi phân tích rủi ro chuyên sâu Phối hợp chặt chẽ tra chuyển giá với tổ quản lý thuế từ khâu phân tích, thu thập thông tin, phương án xác định giá thị trường, phương án xây dựng giá so sánh phù hợp, tin cậy; kịp thời động viên, thuyết phục, tuyên truyền, công khai sở pháp luật để DN chấp nhận thực hiện, tránh tượng khiếu kiện, khiếu nại kéo dài, dẫn đến tra hiệu Kiên giải trường hợp thường xuyên khai lỗ, không thực điều chỉnh quan hệ có giao dịch liên kết Kết luận Sự gia tăng mạnh mẽ giao dịch liên kết bối cảnh quốc tế hóa kinh tế với khác biệt sách thuế quốc gia tạo nhiều điều kiện, hội cho MNCs hệ thống chi nhánh công ty đa quốc gia thực chuyển giá Từ kinh nghiệm số quốc gia giới, để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước kiểm soát chuyển giá DN FDI Việt Nam, cần áp dụng đồng sách giải pháp, hồn thiện hệ thống pháp lý, xây dựng phát triển sở liệu MNCs, tăng cường phối hợp quan chức năng, tăng số lượng nâng cao chất lượng nhân lực quan quản lý nhà nước chuyển giá,… giải pháp vô quan trọng 48 khoa học thương mại Tài liệu tham khảo: OECD (2001& 2017), Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations OECD (2015), Base Erosion and Profit Shifting-BEP WTO (2007), Custom Valuation Rules Feinschreiber, Robert Kent, Margaret (2012), Transfer Pricing Handbook: Guidance for the OECD Regulations Feinschreiber, Robert Kent, Margaret (2012), Asia-Pacific Transfer Pricing Handbook Richardson, Taylor, Lanis (2013), Determinants of transfer pricing aggressiveness: Empirical evidence from Australian firms, Journal of Contemporary Accounting & Economics Budget of the United States Government, http://www.whitehouse.gov/omb/budget/historical Summary State policies and measures for transfer pricing of multinational companies (MNCs) have been commented, analyzed, and evaluated by many researchers, managers, In Vietnam, although legal documents (Circular 66/2010 / TT-BTC, Decree 20/2017 / ND-CP, Circular 41/2017 / TT-BTC) have been issued and created legal framework for state management agencies to carry out inspection and examination of transfer pricing, the results are still modest Some foreign-invested enterprises reported continuous financial losses for many consecutive years but still invested to expand production and business How to prevent, and repel price transfer behavior? There is still no appropriate answer for this question, even in countries with a long history of international economic development because the MNCs' transfer pricing behavior is increasingly sophisticated and complicated, hence, it is difficult to detect On the basis of secondary sources of information on state management of MNCs' transfer pricing in developed economies like the US and some countries in Asia (China, Thailand, Korea ) with similar characteristics to Vietnam, the authors analyze and draw some lessons that can be applied in Vietnam to improve the effectiveness and efficiency of State management on this field in the coming time Sè 129/2019 ... chuyển đảm bảo khung pháp lý cho hoạt động quản lý nhà nước chuyển giá Ở Việt Nam nay, Nghị định 20/2017/NĐ-CP văn pháp quy cao chuyển giá Để nâng cao tính pháp lý cho hoạt động quản lý nhà nước. .. pháp cho hoạt động quản lý nhà nước chuyển giá Một là, trọng tạo sở pháp lý cho việc chống lợi dụng định giá chuyển giao để trốn thuế MNCs Sè 129/2019 QUẢN TRỊ KINH DOANH Để tăng cường quản lý nhà. .. hệ thống chi nhánh công ty đa quốc gia thực chuyển giá Từ kinh nghiệm số quốc gia giới, để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước kiểm soát chuyển giá DN FDI Việt Nam, cần áp dụng đồng sách giải