Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)

Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

ĐỖ DANH DỰ

KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN

QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC PÁC NẶM, BẮC KẠN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

~Thái Nguyên - 2019~

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

ĐỖ DANH DỰ

KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN

QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC PÁC NẶM, BẮC KẠN

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 8.31.01.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THÀNH CÔNG

~Thái Nguyên - 2019~

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, luận văn nghiên cứu là công trình của riêng tôi, dựa trên cơ sở lý thuyết đã được học tập và qua tìm hiểu tình hình thực tiễn tại Thị

xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ, dưới dự hướng dẫn của TS

Những số liệu, thông tin và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực, các giải pháp đưa ra xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, kinh nghiệm phù hợp với địa phương và chưa được sử dụng để bảo vệ bất cứ một luận văn nào Các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được ghi rõ nguồn gốc

Một lần nữa tôi xin khẳng định về sự trung thực của lời cam kết trên

Thái Nguyên, tháng 7 năm 2019

Tác giả luận văn

Đỗ Danh Dự

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện đề tài: "Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn”, ngoài sự cố gắng nỗ lực của

bản thân, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ động viên của nhiều cá nhân,

cơ quan, đơn vị có liên quan

Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của TS Nguyễn Thành Công - người trực tiếp hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn này

Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp những ý kiến quý báu của Nhà trường, của các thầy cô trong khoa Sau đại học Trường Đại học kinh tế và quản trị kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên

Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo các phòng ban, lãnh đạo các xã, phường thuộc tỉnh Bắc Kạn, đã tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp những thông tin và số liệu cần thiết cho tôi để tôi hoàn thành luận văn

Tôi cũng xin được bày tỏ sự biết ơn chân thành tới gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã động viên giúp đỡ khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu

Đây là công trình nghiên cứu, là kết quả làm việc nghiêm túc của bản thân, song do khả năng và trình độ có hạn, chắc rằng đề tài sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy tôi rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô, bạn bè và bạn đọc quan tâm tới đề tài

Xin chân thành cảm ơn!

Thái Nguyên, tháng 7 năm 2019

Tác giả luận văn

Đỗ Danh Dự

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu của đề tài 2

2.1 Mục tiêu chung 2

2.2 Mục tiêu cụ thể 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

3.1 Đối tượng nghiên cứu 2

3.2 Phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa khoa học của đề tài 3

5 Bố cục của luận văn 3

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4

1.1 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc Nhà nước 4

1.1.1 Chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc Nhà nước 4

1.1.2 Kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc Nhà nước 6

1.2 Kinh nghiệm thực tiễn từ một số địa phương về kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN 18

1.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên 18

1.2.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Quế Võ tỉnh Bắc Ninh 19

1.2.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Tứ Kỳ tỉnh Hải

Dương 20

1.2.4 Bài học kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn 21

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 24

2.2 Phương pháp nghiên cứu 24

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 24

2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 26

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 26

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 27

2.3.1 Chỉ tiêu phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ của KBNN 27

2.3.2 Chỉ tiêu phân tích nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước 28

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC PÁC NẶM 30

3.1 Khái quát về kho bạc nhà nước huyện Pác Nặm 30

3.1.1 Lịch sử phát triển KBNN Pác Nặm 30

3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ 30

3.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy KBNN Pác Nặm 33

3.1.4 Kết quả thực hiện nhiệm vụ chi XDCB của KBNN Pác Nặm 36

3.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản kho bạc nhà nước Pác Nặm 37

3.2.1 Tình hình chi đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Pác Nặm 37

3.2.2 Quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước Pác Nặm 39

3.2.3 Nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm 41

3.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác

Nặm 59

3.3 Đánh giá hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác nặm 66

3.3.1 Ưu điểm 66

3.3.2 Nhược điểm và nguyên nhân 67

CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN PÁC NẶM 68

4.1 Quan điểm và định hướng hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB qua Kho bạc nhà nước 68

4.1.1 Quan điểm kiểm soát chi đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 68

4.1.2 Định hướng và mục tiêu hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi qua KBNN 69 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn 70

4.2.1 Nhóm giải pháp về cơ chế, chính sách và luật pháp 70

4.2.2 Nhóm giải pháp liên quan đến nội dung kiểm soát, quy trình, nghiệp vụ kiểm soát chi ngân sách qua Kho bạc nhà nước 74

4.2.3 Nhóm giải pháp nguồn nhân lực kiểm soát chi 76

4.2.4 Nhóm giải pháp về hiện đại hóa công nghệ Kho bạc Nhà nước 77

4.3 Kiến nghị đối với các bên có liên quan 79

4.3.1 Đối với chính phủ, Bộ tài chính và các bộ ngành có liên quan 79

4.3.2 Đối với kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Kạn 80

4.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn 80

4.3.4 Đối với các chủ đầu tư xây dựng cơ bản 80

KẾT LUẬN 81

TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

PHỤ LỤC 85

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

CĐT : Chủ đầu tư KBNN : Kho bạc nhà nước NSNN : Ngân sách nhà nước

QT : Quyết toán XDCB : Xây dựng cơ bản

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 3.1 Kế hoạch vốn và số vốn đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm kiểm

soát thanh toán giai đoạn 2016-2018 35

Bảng 3.2: Một số kết quả thực hiện nhiệm vụ chi XDCB của KBNN Pác Nặm 36

Bảng 3.3: Tình hình chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm 37

Bảng 3.4: Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm soát chi đầu tư 38

Bảng 3.5: Nhưng sai sót trong quá trình chuẩn bị đầu tư 41

Bảng 3.6: Một số sai sót trong quá trình đấu thầu 43

Bảng 3.7: Một số sai phạm trong quá trình kiểm tra hồ sơ 44

Bảng 3.8: Đánh giá chủ đầu tư về kiểm tra cơ sở 45

Bảng 3.9: Đánh giá của chủ đầu tư về tạm ứng và thu hồi tạm ứng 49

Bảng 3.10: Tình hình thanh toán XDCB qua kho bạc 50

Bảng 3.11: Một số sai phạm phát hiện qua thanh toán 51

Bảng 3.12: Một số sai sót phát hiện trong hồ sơ thanh toán 52

Bảng 3.13: Một số sai sót với trường hợp không qua hợp đồng 53

Bảng 3.14: Đánh giá chủ đầu tư về thanh toán khối lượng hoàn thành 54

Bảng 3.15 Số từ chối chi thông qua kiểm soát thanh toán vốn đầu tư 55

Bảng 3.16: Một số nguyên nhân từ chối thanh toán 57

Bảng 3.17: Đánh giá về thanh quyết toán 59

Bảng 3.18: Đánh giá về quy trình thủ tục kiểm soát chi 60

Bảng 3.19: Đánh giá về sự phối hợp cơ quan chức năng 62

Bảng 3.20 Đánh giá của đơn vị sử dụng ngân sách về nguồn nhân lực tại KBNN Pác Nặm 63

Bảng 3.21: Đánh giá về công khai minh bạch 65

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 3.1 Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư trong nước 40

Biểu đồ 3.1: Tình hình tạm ứng tại KBNN huyện Pác nặm 46

Biểu đồ 3.2: Vi phạm đối tượng và số lượng tạm ứng 47

Biểu đồ 3.3: Tình hình kiểm tra thu hồi vốn tạm ứng và hồ sơ tạm ứng 48

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong tiến trình xây dựng, phát triển nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, công cụ chính sách quản lý vĩ mô của Nhà nước nói chung, công cụ chính sách tài chính nói riêng, đặc biệt là việc sử dụng vốn đầu tư XDCB của ngân sách nhà nước (NSNN) có vai trò hết sức quan trọng Quá trình hội nhập sâu rộng với nền kinh tế thế giới, trong thời đại mới đòi hỏi Việt Nam cần phải nhanh chóng thúc đẩy quá trình cải cách hành chính, cải cách cơ chế, chính sách quản lý kinh

tế nói chung và tài chính - ngân hàng nói riêng để hình thành khuôn khổ pháp lý của nền kinh tế - thị trường có sự định hướng của Nhà nước

Đầu tư XDCB là một trong những hoạt động quan trọng của nền kinh tế quốc dân Hàng năm vốn đầu tư của toàn xã hội chiếm tỷ trọng lớn trong tổng sản phẩm quốc nội Hoạt động đầu tư XDCB góp phần tạo ra cơ sở vật chất, kết cấu hạ tầng kỹ thuật cho xã hội, là nhân tố quyết định sự thay đổi, chuyển dịch cơ cấu kinh tế của mỗi quốc gia, thúc đẩy sự tăng trưởng và phát triển kinh tế- xã hội của đất nước Tốc độ, quy mô tăng trưởng của đầu tư XDCB có ảnh hưởng lớn đến tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế, cũng như trong hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội đã đề ra

Là một trong những huyện nghèo của tỉnh Bắc Kạn, Pác nặm có thiếu rất nhiều cơ sở hạ tầng để phát triển kinh tế Trong những năm qua, huyện đã dành một lượng lớn vốn NSNN để đầu tư XDCB các công trình công cộng như: hệ thống đường giao thông, hệ thống lưới điện quốc gia, hệ thống bệnh viện, trường học nhằm cải thiện đời sống người dân cũng như có thể thu hút nguồn vốn của tư nhân và nước ngoài vào đâu tư tại huyện

Trong quá trình sử dụng vốn NSNN đã xảy ra nhiều bất cấp nhất là trong quá trình kiểm soát chi tại KBNN như: số tiền tạm ứng thường vượt từ 10% đến 15%

so với quy định, số vốn vượt dự toán từ 12% đến 17% Thêm vào đó, số lượng các công trình hạng mục công trình quyết toán chậm từ 20% đến 25% Trong quá

trình kiểm tra, rà soát đã phát hiện nhiều hành vi gian lận như làm sai quy trình, cấp vốn sai, thiếu giấy tờ, xác định giá sai Với những lý do trên, Tác giả xin

chọn đề tài: “ Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn” để nghiên cứu nhằm góp phần làm rõ những bất cập trong cơ chế

quản lý, kiểm soát, nâng cao hiệu quả chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm, từ

đó đề xuất giải pháp khắc phục những bất cập này

2 Mục tiêu của đề tài

2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở lý luận những vấn đề cơ bản về quản lý kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN, đi sâu phân tích, đánh giá thực trạng chi đầu tư XDCB cấp huyện qua KBNN Pác Nặm, đề xuất các giải pháp góp phần hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB cấp huyện tại KBNN Pác Nặm, tỉnh Bắc Kạn

2.2 Mục tiêu cụ thể

Với mục tiêu chung như trên, luận văn sẽ thực hiện những nội dung cụ thể sau:

- Luận giải cơ sở lý luận, kinh nghiệm thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Hệ thống hóa và làm rõ thêm những vấn đề lý luận về ngân sách nhà nước, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước

- Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Pác Nặm trong giai đoạn 2016-2018 Qua đó đánh giá những mặt được và những mặt còn hạn chế trong quá trình thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm

- Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB

từ ngân sách nhà nước qua KBNN Pác Nặm, góp phần hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu chủ yếu của đề tài là hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN trên địa bàn huyện Pác Nặm

3.2 Phạm vi nghiên cứu

* Giới hạn về nội dung: Nghiên cứu nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB nguồn vốn NSNN qua KBNN và giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm

* Giới hạn về không gian: Tại KBNN Pác Nặm

* Giới hạn về thời gian: Đề tài nghiên cứu thực trạng kiểm soát chi ĐTXDCB từ vốn NSNN qua KBNN Tại KBNN Pác Nặm giai đoạn từ năm

2016 đến năm 2018 Đối với số liệu cơ cấp được tác giả thu thập trong khoảng thời gian từ tháng 4,5,6 năm 2019

4 Ý nghĩa khoa học của đề tài

- Nghiên cứu hệ thống hóa lý luận kiểm soát chi đầu tư XDCB nguồn vốn NSNN qua KBNN, từ đó xem xét thực trạng kiểm soát chi tại KBNN huyện Pác nặm, tỉnh Bắc Kạn

- Đây cũng tài liệu tham khảo cho KBNN huyện Pác nặm tăng cường kiểm soát chi vốn NSNN cho XDCB Bên Kạnh đó đây cũng là tài liệu tham khảo cho các bạn sinh viên, học viên cao học nghiên cứu về kiểm soát chi NSNN

5 Bố cục của luận văn

Bố cục của luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng hoạt động kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, tỉnh Bắc Kạn

Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi đầu

tư XDCB qua KBNN Pác Nặm, tỉnh Bắc Kạn

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI

ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc Nhà nước

1.1.1 Chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc Nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm chi đầu tư XDCB qua kho bạc Nhà nước

Đầu tư theo nghĩa rộng có nghĩa là sự hy sinh các nguồn lực ở hiện tại để tiến hành các hoạt động nhằm đạt được một hoặc một tập hợp kết quả nào đó trong tương lai Nguồn lực để thực hiện các hoạt động đó là tiền, tài nguyên thiên nhiên hoặc các tài sản khác Và sự biểu hiện các nguồn lực đó bằng tiền gọi là vốn đầu tư

Kết quả của việc dùng các nguồn lực đó là những tài sản vật chất ( đường, nhà máy, xí nghiệp ) hoặc những tài sản phi vật chất ( thương hiệu sản phẩm,

uy tín của doanh nghiệp ) Kết quả của quá trình đó làm tăng năng lực sản xuất của xã hội

Có nhiều định nghĩa về đầu tư: theo khía Kạnh hẹp thì đầu tư chính là sử dụng các nguồn lực nhằm đạt được kết quả tốt hơn trong tương lại

Như vây, đầu tư chính là chuỗi các hoạt động chi nhằm tạo ra những tài sản vật chất và phi vật chật giúp duy trì và nâng cao đời sống tinh thần và vật chất của người dân

Đầu tư XDCB là chuỗi các hoạt động chi nhằm xây dựng những cơ sở và nền tảng để phát triển xã hội, tạo động lực phát sản xuất: như máy móc, trang thiết bị nhà xưởng, đường

Xét về mặt nội dụng: XDCB là quá trình chi vào các công việc như sửa chữa tài sản, khoan thăm dò, các hoạt động khảo sát thiết kế, xây dựng các công trình hạng mục công trình để tạo ra cơ sở vật chất cho xã hội

Qua đây có thể thấy vốn đầu tư XDCB bao gồm tất cả các chi phí được tính bằng tiền để cải tạo, mở rộng nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh của nền kinh tế

* Vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN:

Cơ sở hạ tầng là nền tảng để phát triển xã hội, đầu tư XDCB là một trong những phương thức để tạo ra cơ sở hạ tầng Chính vì vậy, để có thể thu hút và phát triển nền kinh tế, nguồn vốn ngân sách nhà nước là nguồn vốn tiên phong trong việc đầu tư cơ sở hạ tầng địa phương

Đầu tư này là hình thức đầu tư ít có khả năng thu hồi vốn, nhiều trường hợp

là không thể thu hồi được vốn Nhưng vì mục tiêu phát triển kinh tế, mục tiêu phát triển xã hội cần phải đầu tư Khi kinh tế và xã hội đã được phát triển thì đây là tiền đề để có thể phát triển các thành phần kinh tế khác như tư nhân và thành phần kinh tế nước ngoài

1.1.1.2 Đặc điểm của chi đầu tư XDCB qua kho bạc Nhà nước

Đầu tư XDCB đòi hỏi nguồn lực lớn: các nguồn lực được sử dụng cho

XDCB đó là tài nguyên thiên nhiên, lao động, khoa học kỹ thuật Với số lượng lớn như vậy đòi hỏi việc quản lý phải chặt chẽ, tránh thất thoát lãng phí gây tổn thất cho xã hội

Đầu tư XDCB là hoạt động đầu tư lâu dài: các công trình của đầu tư XDCB

là các công trình hạng mục công trình tạo ra những tài sản cơ bản cho xã hội, đây là những tài sản có nguồn vốn đầu tư lớn, thời gian đầu tư kéo dài có những công trình kéo dài hàng chục năm: như các tuyến đường giao thông, các công trình xã hội Do vậy, việc phân bổ vốn cần phải được chú ý nhằm tránh khê đọng vốn, thất thoát vốn

Thời gian vận hành các kết quả đầu tư thường kéo dài: XDCB tạo ra các

công trình hạng mục công trình có thời gian sử dụng kéo dài hàng chục năm,

có những công trình kéo dài trăm năm và lâu hơn thế Trong quá trình sử dụng cần phải chú ý đến việc hao mòn của các tài sản Đó là các hao mòn vô hình và

hao mòn hữu hình ảnh hưởng đến quá trình vận hành và khai thác các tài sản XDCB đó

Các công trình và hạng mục công trình của XDCB sẽ phát huy tác dụng ngay tại nơi tạo dựng Đó là các công trình, nhà máy các sản phẩm đầu vào và

đầu ra sẽ tác động ngay tại nơi nó tạo dựng Chính vì vậy khi xây dựng các công trình cần phải tính toán, xem xét các yếu tố đầu vào và đầu ra nhằm đảm bảo tính hợp lý Giảm chi phí sản xuất và nâng cao lợi nhuận của các công trình

đó

1.1.2 Kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc Nhà nước

1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước

a Khái niệm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc Nhà nước

Theo B S Dhillon (1987) ‟kiểm soát là bao gồm các hoạt động giám sát quá trình thực hiện, so sánh với các tiêu chuẩn và chọn ra cách thức đúng Bản chất cơ bản của kiểm soát còn được hiểu rõ hơn trong các giai đoạn chủ yếu của toàn bộ quá trình quản lý từ việc lập kế hoạch và xây dựng các mục tiêu có liên quan.” Như vậy, kiểm soát nhằm đảm bảo việc thực hiện các nhiệm vụ được giao hoàn thành tốt, đúng với cac quy định Bên Kạnh đó, tùy những đối tượng khác nhau mà quá trình kiểm soát cũng khau để không làm ảnh hưởng đến tiến độ cũng như chất lượng công việc

Quản lý vốn đầu tư XDCB vốn NSNN: Kho bạc là nơi cấp vốn cho các chủ đầu tư và tiến hành quyết toán cho các nhà đầu tư Việc cấp vốn dùng để thanh toán các sản phẩm xây dựng, lắp đặt các thiết bị công nghệ Do vậy, viêc cung cấp cần đảm bảo đúng và đủ số lượng theo quy định trong hợp đồng Với cơ chế cấp phát cho đầu tư tuy có những ưu điểm nhất định, nó cũng có nhiều nhược điểm cần phải khắc phục đó là cơ chế xin cho dẫn đến việc quản lý đối tượng thực hiện các nhiệm vụ của nhà nước chồng chéo, không rõ ràng Đơn vị nào quan hệ tốt, xin tốt sẽ nhận được nhiều từ NSNN và ngược lại

Kiểm soát là hoạt động bình thường của kinh tế, kiểm soát giúp cho việc thanh toán đúng với giá trị, số lượng các sản phẩm hàng hóa đặt mua Do vậy nó

sẽ giúp cho tiết kiệm và hiệu quả hơn trong việc sử dụng vốn Đối với nhà nước, nguồn ngân sách là nguồn do người dân đóng góp, việc chi NSNN được dùng để thực hiện mục tiêu chung cho xã hội Chính vì vậy, hoạt động kiểm soát càng phải được thực hiện một cách nghiên túc và thường xuyên Đối với XDCB, đây

là hoạt động đòi hỏi số lượng vốn lớn nếu không kiểm soát chặt chẽ sẽ dẫn đến hâu quả rất lớn, tổn hại đến ngân sách nhà nước

Việc kiểm soát chi đầu tư XDCB đó là quá trình kiểm tra đánh giá những việc thực hiện theo các quy định của nhà nước của chủ đầu tư và nhà thầu thực hiện Đồng thời là phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi gây tổn hại đến NSNN

b, Đặc điểm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc Nhà nước

Kiểm soát chi đầu tư XDCB với số lượng lớn: XDCB là thực hiện các công

trình, hạng mục công trình với thời gian đầu tư dài, vốn đầu tư lớn Do vậy, việc kiểm soát chi XDCB số lượng vốn lớn Trong quá trình thực hiện XDCB

là quá trình phân cấp trong việc thực hiện, do đó, có sự tham gia của nhiều cấp Điều này ảnh hưởng rất nhiều đến việc kiểm soát nếu thực hiện không tốt dẫn đến sự chồng chéo trong quản lý ảnh hưởng đến chất lượng và tiến độ của các công việc giao

Chi đầu tư XDCB có ảnh hưởng nhiều đến ngân sách nhà nước XDCB

vốn lớn, thời gian đầu tư kéo dài và đa phần các công trình không thu lợi nhuận trực tiếp và thông qua việc phát triển kinh tế xã hội địa phương Do vậy, quá trình kiểm soát cần đảm bảo cần đối giữa thu và chi NSNN, đảm bảo việc chi đúng thời điểm đúng mục đích vừa không ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện các công trình nhà nước và cũng không ảnh hưởng lớn đến NSNN

Các chính sách thay đổi thường xuyên Sử dụng với số lượng lớn các yếu

tố đầu vào như tài nguyên thiên nhiên, lao động trong khi đó giá cả thì thường

xuyên thay đổi, tiêu chuẩn và quy định của có nhiều thay đổi để kịp đáp ứng với tình hình thực tế Do vậy, quá trình kiểm soát cũng cần có những thay đổi

để đáp ứng tốt hơn các công việc được giao

Đảm bảo tính đồng bộ và thống nhất: XDCB sẽ liên quan nhiều đến các

đối tượng khác nhau, các địa phương khác nhau, các cơ quan ban ngành khác nhau Vì vậy, cần đảm bảo tính thống nhất để mọi đối tượng đều được bình đẳng trước pháp luật, không có sự ưu tiên bất kỳ ai Thêm vào đó sự thống nhất này sẽ giúp quá trình kiểm soát được tốt hơn: thời gian thực hiện các thủ tục hành chính, quy trình chuẩn bị, các bước thực hiện được thống nhất

c Vai trò kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc Nhà nước

Góp phần thanh toán đúng thực tế: thông qua kiểm soát KBNN sẽ tiến hành

kiểm tra các giấy tờ, chứng từ hóa đơn từ đây phát hiện ra các trường hợp gian lận như: viết hóa đơn khống, viết sai số liệu điều này góp phần giảm thất thoát, lãng phí trong hoạt động đầu tư XDCB

Góp phần đảm bảo thực hiện đúng tiến độ: KBNN là nơi cung cấp vốn cho

các hoạt động đầu tư XDCB Quá trình thực hiện đầu tư gắn liền với quá trình cấp vốn Do vậy, đối với những dự án chậm tiến độ sẽ cấp vốn chậm, KBNN

sẽ có ý kiến đối với hoạt động đầu tư đó Bên Kạnh đó KBNN sẽ có ý kiến với cấp trên trong việc tháo gỡ những khó khăn giúp nhà đầu tư thực hiện đúng tiến

Nâng cao công khai minh bạch Các khoản chi đều phải quyết toán, do đó

đây là cơ hội để cơ quan nhà nước xem xét toàn bộ quá trình chi thực hiện đầu

tư XDCB, làm rõ các khoản chi bất hợp lý, yêu cầu giải trình các khoản chi đó

KBNN có thể từ chối thanh toán những khoản chi bất thường mà chủ đầu tư không giải trình được, không đúng pháp luật

1.1.2.2 Phân loại kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN

a, Theo cấu thành vốn đầu tư

Chi xây dựng: đây là các khoản chi để xây dựng vật kiến trúc như: công trình đường giao thông, các nhà máy xi nghiệp, trường học, bệnh viện

Chi lắp đặt: đây là quá trình chi đối với việc lắp đặtcác dây chuyên cho các nhà máy xí nghiệp, chi lắp đặt bao gồm các khoản chi về vật liệu, chi để chạy thủ khi không có tải và có tại đều được tính vào chi phí lắp đặt

Chi phí mua sắm máy móc thiết bị: đây là các khoản chi bao gồm việc mua sắm các máy móc phục vụ quá trình lao động sản xuất, chi phí các giao dịch liên quan, chi phí bảo quản bốc dỡ Các khoản chi này giúp tăng cường năng suất trong quá trình lao động, góp phần cải thiện kinh tế địa phương

Chi khác: Đây là các khoản chi để đảm bảo quá trình xây dựng, chuẩn bị đầu tư, chi phí dà phá bom mìn, chi phí khảo sát địa chất các khoản chi này thường chiếm tỷ trọng ít trong tổng chi XDCB

b, Theo trình tự đầu tư

Chuẩn bị đầu tư: đây là các hoạt động nhằm chuẩn bị cho hoạt động đầu tư như: thiết kế đầu tư, kế hoạch huy động vốn, xác định quy mô đầu tư cần thiết Quá trình chuẩn bị đầu tư được thực hiện tốt giúp cho việc thực hiện đầu

tư được tốt hơn, giảm bớt được thời gian thực hiện cũng như gặp những rủi ro

có thể gặp trong quá trình đầu tư

Chi thực hiện đầu tư: đây là các khoản chi để thực hiện các công trình hạng mục công trình nhằm xây dựng cơ sở hạ tầng phát triển kinh tế Các khoản chi này bao gồm: chi phí vận chuyển, chi phí xây dựng, chi phí lắp đặt quá trình kiểm soát chi này sẽ giúp chủ đầu tư và nhà thầu kiểm soát được thời gian thực hiện công trình, kiểm tra kỹ lưỡng chất lượng của các công trình thông qua các

khoản chi: mua đúng trang thiết bị như dự toán hay không, các khoản chi đúng với tiến độ hay không

c, Theo nguồn vốn đầu tư

Nguồn vốn trong nước: đây là nguồn vốn quan trọng trong việc đầu tư XDCB Nguồn vốn này giúp quá trình đầu tư được tự chủ và đúng với yêu cầu

và mục đích Nguồn vốn này được xuất phát từ ngân sách nhà nước được hình thành từ các khoản thu trong nước theo quy định của pháp luật

Nguồn vốn nước ngoài Đây là các khoản chi có nguồn tiền xuất phát từ nước ngoài thống qua các hiệp định, các chương trình dự án, các tài trợ viện trợ của nước ngoài nhằm cải thiện cơ sở hạ tầng cho nước tiếp nhận đầu tư

d, Theo tính chất đầu tư kết hợp với nguồn vốn đầu tư

Vốn đầu tư từ ngân sách tập trung đây là nguồn vốn chủ đạo vì các công trình XDCB chủ yếu là các công thu hồi vốn khó khăn, thời gian thu hồi vốn lâu Bằng việc sử dụng ngân sách nhà nước sẽ giúp phát triển cơ sở hạ tầng nhằm thu hút các nguồn vốn khác phát triển, phát triển nền kinh tế địa phương

Vốn sự nghiệp có tính chất xây dựng: hằng năm địa phương sẽ sử dụng một phần ngân sách sẽ phân bổ cho việc chi sự nghiệp như: giáo dục, giao thông nguồn vốn này sẽ được sử dụng để sửa chữa hoặc xây dựng một số công trình nhỏ nhằm cải tạo cơ sở vật chất cho địa phương

1.2.2.3 Bản chất của kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN

Kiểm soát chi là hình thức kiểm tra giám sát việc thực hiện các khoản chi cho đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách nhà nước bao gồm các khoản chi như: chi xây dựng công trình, chi mua sắm lắp đặt trang thiết bị Các khoản chi này phải đảm đúng và đủ số lượng như đã dự toán, đúng với định mức cũng như đơn giá do các cơ quan có thẩm quyền ban hành

Theo cơ chế quản lý tài chính công, tuy Giám đốc KBNN chỉ thực hiện nghiệp vụ chi trả theo quyết định của thủ trưởng đơn vị sử dụng Ngân sách,

nhưng Giám đốc KBNN có nhiệm vụ kiểm soát tính hợp pháp của những quyết định này trước khi thực hiện Cơ chế kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN được quy định rõ trong điều 56, luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng 6 năm 2015 như sau:

“Kho bạc Nhà nước kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu cần thiết theo quy định của pháp luật và thực hiện chi ngân sách khi có đủ các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 12 của Luật này theo phương thức thanh toán trực tiếp hoặc tạm ứng theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này”

1.1.2.4 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN

Đảm bảo đúng mục đích: mục tiêu cuối cùng của kiểm soát chi đó là đảm

bảo nguồn vốn NSNN được sử dụng đúng mục đích theo như dự toán, không gây thất thoát lãng phí dẫn đến thiệt hại cho nhà nước và xã hội Thêm vào đó quá trình kiểm soát sẽ xác định trách nhiệm cụ thể cho từng đối tượng, để các đối tượng này có trách nhiệm hơn với những việc được giao

Cung cấp vốn đầy đủ và đúng thời gian Kho bạc là nơi cung cấp vốn cho

những công trình XDCB Quá trình xây dựng được tốt thì trước hết là phải cung cấp đủ số vốn dự toán, quá trình tạm ứng đúng với thời gian quy định của hợp đồng Nếu quá trình thực hiện này không tốt dẫn đến việc thực hiện xây dựng kéo dài, ảnh hưởng đến tiến độ và chất lượng của các công trình

Kiểm soát chặt chẽ, sớm phát hiện các sai phạm của chủ đầu tư Quá trình

kiểm soát KBNN sẽ kiểm tra tiến độ thời gian để tạm ứng vốn, kiểm tra các chứng

từ để thanh quyết toán Với những trường hợp sai phạm không đúng với dự toán ban đầu thì báo cáo cấp trên tiến hành xử lý Đối với trường hợp có điều chỉnh thì cần xem những điều chỉnh đó có phù hợp với thực tế hay không

Kiểm soát đúng trình tự và phù hợp với quy định của pháp luật, kiểm soát

là xem xét việc thực hiện chi của chủ đầu tư Do vậy, chủ đầu tư phải cung cấp các giấy tờ, hóa đơn để chứng minh các khoản chi của mình Do đó, kiểm soát phải thực hiện đúng theo các quy định nhà nước để tránh mất thời gian và công sức của chủ đầu tư

1.1.2.5 Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN

a, Kiểm tra tài liệu cơ sở

* Kiểm tra đầy đủ hồ sơ

Đối với các dự án chuẩn bị cho hoạt động đầu tư bao gồm: dự toán về các

chi phí của hoạt động chuẩn bị đầu tư đã được các cơ quan chức năng phê duyệt, các văn bản về lựa chọn nhà thầu được được quy định trong luật đấu thầu

Đối với thực hiện dự án:

- Với những dự án đầu tư xây dựng công trình thì cần phải có những phê duyệt về kỹ thuật thực hiện, các tiêu chuẩn… do cơ quan thẩm quyền xem xét

và quyết định đầu tư đã được phê duyệt

+ Đối với các văn bản phê duyệt nhà thầu được quy định trong luật đầu thầu, kiểm tra tính pháp lý đối với từng loại đấu thầu như: chủng loại, số lượng, điều kiện… sao cho phù hợp từng hình thức đấu thầu

+ Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu: xem xét như cam kết thực hiện, nội dung thực hiện, tiến độ thực hiện… phù hợp với các quy định của nhà nước

từ đó là căn cứ để tiến hành cấp vốn cho các dự án đó

+ Với các trường hợp tự thực hiện, chỉ thầu hoặc các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng thì lập dự toán và quyết định phê duyệt dự toán

- Trong trường hợp giải ngân vốn cho hoạt động chuẩn bị đầu tư được thực hiện khi thực hiện các dự án thì cần xây dựng dự toán chi phí và được các cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Trong trường hợp bố trí vốn chuẩn bị thực hiện dự án vào thời điểm kế hoạch thực hiện đầu tư thì:

+ Dự án đầu tư các công trình và quyết định đầu tư phải được phê duyệt của cấp có thẩm quyền và những quyết định điều chỉnh dự án nếu có

+ Đối với trường hợp cần phải giải phóng mặt bằng để thực hiện dự án cần phải có phương án giải phóng mặt bằng đã được cơ quan chức năng phê duyệt + Thực hiện đầu thầu cần phải thực hiện đúng theo quy định tại luật Đấu

thầu

+ Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu phải được tuân thủ theo quy định pháp luật, trong hợp đồng phải ghi rõ như trong dự toán và kế hoạch thực hiện Quy định rõ trách nhiệm của các bên tham gia, đây là căn cứ pháp lý rằng buộc giữa các bên khi xảy ra tranh chấp

- Trong trường hợp tự thực hiện thì cần phải xây dựng dự toán và được phê duyệt bởi các cơ quan chức năng: đây chủ yếu là công trình, hạng mục công trình nhỏ lẻ, ít đòi hỏi kỹ thuật Cần có văn bản quyết định cho phép việc tự thực hiện

và có văn bản giao việc hoặc các hợp đồng nội bộ

* Kiểm tra tính pháp lý: quá trình này kiểm tra tính pháp lý của các dự án

XDCB như: cấp phê duyệt dự án, vốn thực hiện, các giấy tờ bảng biểu, đóng dấu…

* Kiểm tra tính thống nhất về nội dung: ở đây là đảm bảo thống nhất trong

các khoản chi của các hạng mục đầu tư, kiểm tra xem xét dự toán chi với các quy định của pháp luật hiện hành

* Kiểm tra tính chính xác của khối lượng công việc hoàn thành, đơn giá của

các công việc, xây dựng dự toán các công việc được giao, chất lượng công trình thực hiện Việc quy định trách nhiệm của chủ đầu tư được quy định tại thông tư

số 86/2011/TT_BTC

b, Kiếm soát thanh toán khi tạm ứng và thu hồi vốn tạm ứng

* Kiểm tra đối tượng được tạm ứng vốn và mức vốn tạm ứng

Đối với những hợp đồng khác nhau thì việc tạm ứng vốn và mức tạm ứng vốn cũng được quy định khác nhau Trong quá trình tạm ứng, KBNN sẽ tiến hành kiểm tra tiến độ thực hiện của các dự án đầu tư XDCB Mục đích của tạm ứng là để chủ đầu tư có được nguồn vốn thực hiện các dự án mà nhà nước cho phép và phê duyệt Việc tạm ứng vốn phải đảm bảo đúng theo quy định, không được tạm ứng hết và tạm ứng không đủ vì điều này ảnh hưởng đến chất lượng của các công trình cũng như không trách nhiệm của các bên tham gia Mức tạo

ứng không được vượt quá kế hoạch vốn hằng năm Với những hợp đồng có giá trị từ 1 tỷ trở lên thì phải có bảo lãnh tạm ứng và việc thực hiện tạm ứng chỉ

được thực hiện khi các dự án XDCB được chấp thuận và đi vào thực hiện

* Kiểm tra khi thu hồi vốn tạm ứng:

Việc thu hồi vốn tạm ứng được thực hiện thông qua các lân thanh toán khối lượng đã được hoàn thành Khi dự án kết thúc thì việc thanh toán khối lượng phải đạt được 80% giá trị của hợp đồng Số lần, thời gian thực hiện thu hồi tạm ứng được ghi rõ trong hợp đồng để các bên biết và thực hiện đúng cam kết

Với những trường hợp sau khi tạm ứng nhà thầu sử dụng số tiền đó không đúng mục đích, không thực hiện đúng tiến độ theo quy định trong hợp đồng thì chủ đầu tư phải có trách nhiệm kết hợp với KBNN tiến hành thu hồi các khoản tạm ứng Trong trường hợp không thể thu hồi được thì tiến hành hoàn thiện hồ

sơ pháp lý để gửi các cơ quan chức năng Với những trường hợp việc thu hồi chưa được thực hiện do chưa được thanh toán đúng với tỷ lệ đã được quy định thì sẽ chuyển khoản thu hồi đó sang năm sau và không được trừ vào kế hoạch tài chính của năm sau

* Kiểm tra hồ sơ thanh toán tạm ứng:

Kiểm tra đầy đủ của các hộ sơ tạm ứng như: giấy đề nghị, chứng từ chuyển tiền, bảo lãnh các khoản tiền tạm ứng của các nhà thầu Trong hồ sơ tạm ứng thì chủ đầu tư phải gửi cho KBNN bản sao công chứng của chủ đầu tư

* Kiểm tra về thời gian Chủ đầu tư yêu cầu thanh toán tạm ứng:

Chủ đầu tư là đơn vị thực hiện nhiệm vụ nhà nước giao và nhà nước cấp vốn thông qua kho bạc cho chủ đầu tư Đối với thanh toán tạm ứng thì chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm, đối với trường hợp là giải phóng mặt bằng thì là 31 tháng 01 của năm sau

Đối với mỗi một hợp đồng, chủ đầu tư có thể thực hiện 1 lần tạm ứng hoặc nhiều lần tạm ứng, tổng số tiền tạm ứng không được vượt quá số tiền nhà nước

quy định, trong trường hợp nếu vốn bố trí không đủ mức vốn tạm ứng thì chủ đầu tư sẽ được KBNN tạm ứng tiếp vào kế hoạch của năm sau

c Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành

* Đối với các công việc được thực hiện thông qua hợp đồng xây dựng

Đối với những loại hợp đồng khác nhau, giá trị hợp đồng khác nhau thì việc thanh toán cũng khác nhau: về thời gian thực hiện thanh toán, thời hạn, điều kiện… đã được ghi rõ bên trong hợp đồng

- Trường hợp hợp đồng trọn gói thì được thanh toán theo tỉ lệ phần tram giá trị của hợp đồng hoặc công trình, hạng mục công trình… tương ứng với giai đoạn được thanh toán mà đã được ghi trong hợp đồng

- Trong trường hợp thanh toán theo đơn giá cố định thì việc thanh toán được dựa trên khối lượng công việc hoàn thành thực tế đã được nghiệm thu

- Đối với trường hợp đơn giá điều chỉnh thì được tính dựa trên khối lượng công việc hoàn thành thực tế đã được nghiệm thu nhân với giá đã được điều chỉnh

- Đối với hợp đồng thời gian, đây chủ yếu là hợp đồng về lao động việc thanh toán dựa trên chi phí đã ghi trên hợp đồng lao động Đối với các khoản chi ngoài thì được xác định dựa trên các quy định đã được ghi trong hợp đồng

- Đối với những công việc phát sinh mà không được ghi trong hợp đồng thì: + Các bên sẽ tiến hành bổ sung hợp đồng nhưng phải phù hợp với các quy định pháp luật và tiến hành thanh toán như trong hợp đồng có ghi

+ Với những trường hợp phát sinh lớn hơn 20% của công việc ghi trong hợp đồng hoặc trong trường hợp chưa có đơn giá thì việc thanh toán được xác định dựa trên đơn giá mới do các bên thỏa thuận

+ Với trường hợp phát sinh nhỏ hơn 20% thì áp dụng đơn giá đã được ghi trong hợp đồng

+ Với trường hợp đơn giá cố định hoặc hợp đồng theo thời gian thì có những biến động thì sẽ được thanh toán dựa trên đơn giá đã được điều chỉnh

mà cấp quyết định đầu tư cho phép đầu tư với các bên liên quan

+ Với trường hợp giá điều chỉnh thì việc điều chỉnh đơn giá được thực hiện sau một thời gian nhất định từ khi hợp đồng đó có hiệu lực

+ Trong trường hợp là hợp đồng trọn gói mà có những phát sinh, các trường hợp phát sinh này sẽ được thỏa thuận và ký bổ sung hợp đồng, nếu số tiền tổng đầu tư vượt so với dự toán ban đầu thì phải có sự xem xét và phê duyệt của quyết định đầu tư

d Kiểm soát thanh toán Quyết toán dự án hoàn thành

Kiểm soát quá trình thanh quyết toán đối với các dự án đã được hoàn thành

là một trong những khâu quan trọng của quá trình kiểm soát chi Trước hết đó

là kiểm soát tính chính xác của các khoản chi xem có đúng với hồ sơ thiết kế, đúng với dự toán đã được phê duyệt bởi các cơ quan chức năng: đúng về khối lượng, đúng về đơn giá, đúng về chế độ tài chính kế toán, các hợp đồng kin tế với các quy định của nhà nước ban hành

Trong trường hợp số vốn thanh toán lớn hơn số vốn được quyết toán Thì tại chủ đầu tư phải có trách nhiệm hoàn trả số tiền thưa cho KBNN Với trường hợp số thanh toán nhỏ hơn số quyết toán thì con số thừa sẽ được chuyển sang năm sau và chủ đầu tư sẽ bố trí số vốn đó vào phần kế hoạch của năm sau để thanh toán cho các nhà thầu

Quá trình quyết toán KBNN yêu cầu chủ đầu tư phải giải trình các giấy tờ cần thiết nếu số tiền yêu cầu thành toán vượt quá số dự toán thì phải xin ý kiến lãnh đạo, có những giải trình xem xét tính hợp lý của các khoản chi đó Nếu các khoản chi đó hợp lý và được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì tiến hành quyết toán theo quy định

1.1.2.6 Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN

a, Quy trình thủ tục kiểm soát chi

Đây là những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng của hoạt động kiểm soát Với cơ cấu tổ chức càng gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả công việc luôn là mục tiêu hướng tới của mọi hành chính công Với việc phân cấp kiểm soát rõ ràng, quy định rõ trách nhiệm đối với từng đối tượng để từ đó nâng cao được trách nhiệm hơn trong quá trình thực hiện Thêm vào đó, nhiều đối tượng

và hành vi gian lận ngày càng tinh vi, có sự kết nối giữa chủ đầu tư và cán bộ kho bạc nhằm quyết toán các khoản chi không đúng, điều này ảnh hưởng rất lớn đến NSNN cũng như tiến độ và chất lượng thực hiện dự án Bởi vậy việc xây dựng quy trình chặt chẽ là yêu cầu cấp bách, quy trình cũng thường xuyên xem xét và có những sửa đổi bổ sung nhằm phù hợp với tình hình thực tế, không gây phiền hà cũng như mất thời gian công sức của các bên tham gia

b, Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng

Trong quá trình kiểm soát cần có sự phối hợp giữa các bên, sự phối hợp càng tốt thì sẽ giảm thiểu được các thủ tục hành chính, giảm được thời gian Bên Kạnh đó là chất lượng hoạt động cũng được cải thiện Hiện nay, các quy định, các tiêu chuẩn và định mức trong XDCB thường xuyên được thay đổi Các cán bộ KBNN cũng như cán bộ các bên liên quan cũng cần phải phối hợp chặt để kiểm soát chất lượng và thời gian thực hiện được tốt hơn Sự phối hợp này cũng giúp các bên phát hiện được các sai phạm mà chủ đầu tư có thể lợi dụng để gây thất thoát NSNN Qua phối hợp có thể phòng ngừa và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật

c, Đánh giá về đạo đức, trình độ chuyên môn của cán bộ KBNN

XDCB là hoạt động có ý nghĩa lớn trong việc phát triển kinh tế xã hội địa phương Nguồn vốn chủ yếu đầu tư là từ NSNN, nó có ý nghĩa trong việc thu hút các nguồn vốn khác đầu Trong quá trình thực hiện chi, nhiều đối tượng lợi dụng chức vụ và quyền hạn cấu kết với chủ đầu tư để thực hiện hành vì gian lận gây thiệt hại cho NSNN Thêm vào đó, trong quá trình quản lý nhiều văn bản giấy tờ cần được cập nhật, nhiều chủ đầu tư thực hiện sai cần được giải

thích và chỉ dẫn Chính vì vậy, với cán bộ có chuyên môn tốt sẽ hạn chế được sai sót cũng như giúp quá trình thực hiện các thủ tục được thuận lợi hơn

d, Công khai, minh bạch

Để đảm bảo việc sử dụng vốn NSNN đúng các quy định của nhà nước, chính vì vậy nhà nước đã yêu cầu việc công khai minh bạch nhất là các khoản

có sử dụng NSNN Với việc công khai minh bạch sẽ giúp nhân dân phát hiện các sai phạm của chủ đầu tư và nhà thầu, sớm báo cho cơ quan chức năng biết

và kịp thời xử lý

Cũng nhờ công khai minh bạch, các thủ tục giấy tờ, quy trình thực hiện đã được công bố rộng rãi, chủ đầu tư có thể dễ dàng tìm hiểu và thực hiện đúng theo yêu cầu của nhà nước

1.2 Kinh nghiệm thực tiễn từ một số địa phương về kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN

1.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên

So với các địa phương khác, chi NSNN trên địa bàn Phú Bình về quy mô chỉ ở mức trung bình và đối tượng, nội dung, mục đích của các khoản chi NSNN cũng như cơ chế quản lý, kiểm soát các khoản chi ngân sách không có sự khác biệt Trong các năm qua, KBNN Phú Bình thực hiện chi NSNN qua kiểm soát liên tục tăng Trong đó, nguồn vốn đầu tư phát triển từ NSNN chiếm tỷ trọng tương đối lớn và là nguồn vốn quan trọng, có ý nghĩa quyết định cho phát triển kinh tế - xã hội của địa phương Trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao, KBNN Phú Bình đã kiểm soát chi theo quy định của Bộ Tài chính, KBNN chủ động phối hợp cùng với các cơ quan có liên quan tháo gỡ khó khăn, vướng mắc

và đề xuất hướng giải quyết kịp thời nên việc giải ngân cho đầu tư XDCB giai đoạn 2016 - 2018 liên tục tăng

- Về cơ bản KBNN Phú Bình đã tuân thủ đúng quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB do Bộ Tài chính, KBNN quy định; thực hiện công khai hóa quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB, kịp

thời hướng dẫn các chủ đầu tư khi có sự thay đổi về chế độ chính sách của Nhà nước đối với lĩnh vực đầu tư

KBNN huyện thường xuyên kiểm tra tiến độ thực hiện các dự án đầu tư XDCB để nắm bắt tình hình Từ đó lên phương án tạm ứng và bố trí thời gian quyết toán Điều này cũng góp phần giúp các dự án thực hiện đúng tiến độ, không để tình trạng thiếu vốn xảy ra ảnh hưởng đến thời gian thực hiện cũng như chất lượng các công trình

Trong quá trình kiểm soát, cán bộ kho bạc sẽ tiến hành tập hợp các giấy tờ liên quan như chứng từ, các công văn, quyết định từ đó giải thích cho nhà đầu

tư hiểu được rõ các quy định của pháp luật để từ đó hoàn thiện các giấy tờ theo đúng quy định

Bên cạnh đó, trong quá trình kiểm soát cần có sự phối hợp nhiều bên tham gia, kho bạc là đầu mối kết nối để giải quyết các khó khăn mà chủ đầu tư gặp phải, giúp tháo gỡ khó khăn

1.2.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Quế Võ tỉnh Bắc Ninh

Tổng chi NSNN giai đoạn 2016-2018 đạt 1.335.197 triệu đồng, trong đó chi thường xuyên đạt 1.110.197 triệu đồng chiếm 83,1%; chi đầu tư XDCB đạt 225.000 triệu đồng chiếm 16,9% Cụ thể các khoản chi đã được KBNN Quế

Võ kiểm soát, thanh toán:

* Kiểm soát thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB từ NSNN:

Hàng năm, căn cứ vào quyết định phân bổ vốn đầu tư XDCB của UBND tỉnh Bắc Ninh, UBND huyện Quế Võ và thông báo của Phòng Tài chính Quế Võ cho từng công trình, hạng mục công trình, KBNN Quế Võ thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB cho các công trình theo đúng quy định Hồ

sơ thanh toán được kiểm soát chặt chẽ, đầy đủ danh mục hồ sơ theo quy định Các yếu tố pháp lý trên hồ sơ, chứng từ thanh toán, khối lượng, giá trị đề nghị thanh toán được kiểm tra, đối chiếu chính xác so với dự toán được cấp có thẩm

quyền phê duyệt và hợp đồng ký kết giữa Chủ đầu tư và nhà thầu

Qua kiểm soát chi đầu tư XDCB cho thấy, về cơ bản các Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án đã chấp hành tốt quy định về quản lý kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB Hầu hết các dự án được giao kế hoạch vốn, đều khẩn trương hoàn tất các thủ tục đầu tư XDCB, tổ chức ký kết hợp đồng, triển khai thi công để có khối lượng làm căn cứ tạm ứng, thanh toán vốn qua KBNN Quế Võ theo quy định Tỷ lệ thanh toán vốn so với kế hoạch giao hàng năm đạt cao Các dự án không có khả năng thanh toán phải chuyển vốn cho các công trình khác hoặc huỷ

bỏ kế hoạch vốn là rất ít Vốn thừa chủ yếu là của các công trình đang chờ quyết toán Việc phải hủy bỏ kế hoạch vốn chủ yếu tập trung vào ngân sách xã, do khi xây dựng dự toán không sát với khả năng thu của xã

Kết quả kiểm soát thanh toán vốn năm: 46.000 triệu đồng bằng 100% kế hoạch vốn Qua hoạt động kiểm soát chi, đã từ chối nhiều món chi với phần lớn

là do các đơn vị thiểu thủ tục phải bổ sung, vượt hợp đồng góp phần ngăn chặn

sự lãng phí, thất thoát vốn NSNN

Trong quá trình kiểm soát, cán bộ kho bạc đã phát hiện ra 419 khoản chi không chấp hành đúng các quy định pháp luật Các khoản chi này đã từ chối thanh toán Cán bộ kho bạc đã hướng dẫn chủ đầu tư hoàn thành các thủ tục cũng như hướng dẫn chủ đầu tư thực hiện đúng quy trình, không có trường hợp nhân nhượng cũng như bỏ qua như sai sót đó

1.2.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Tứ Kỳ tỉnh Hải Dương

Huyện Tứ Kỳ là một trong những huyện nghèo của tỉnh Hải Dương, người dân chủ yếu vẫn là sản xuất nông nghiệp Trong những năm qua, huyện Tứ Kỳ

đã có nhiều thay đổi, thu hút được nhiều vốn đầu tư vào cụm công nghiệp, từ đây nhiều lao động đã được giải quyết Cơ cấu kinh tế của huyện cũng đang chuyển dịch theo hướng tích cực

Để đạt được thành tích đó, huyện Tứ Kỳ đã đầu tư XDCB nhằm cải thiện

một phần nào đó cơ sở hạ tầng Trong năm 2018, KBNN đã kiểm soát chi đầu

tư XDCB với 291 dự án với 242.237 triệu đồng, trong đó chi tạm ứng 35.343 triệu đồng và chi quyết toán 206.894 triệu đồng, thanh toán được 85,4 % so với

số vốn Số tiền thanh toán cho khối lượng hoàn thành cấc dự án đầu tư XDCB trên địa bàn huyện

KBNN huyện Tứ Kỳ đã góp phần ngăn chặn các khoản chi sai phạm của đầu tư XDCB từ NSNN : đó đảm bảo các khoản chi đúng như đối tượng đã được cám kết, KBNN huyện cũng đã từ chối thanh toán các khoản chi không đúng trong dự toán Đối với các khoản chi bất thường đều phải có báo cáo và

có ý kiến chỉ đạo của cấp trên Đối với các trường hợp thiếu các thủ tục, kế khai khối lượng không đúng, kê đơn giá sai KBNN huyện Tứ Kỳ đã yêu cầu thực hiện đúng theo quy định của nhà nước Kho bạc sẽ tổng hợp các sai phạm và gửi đến chủ đầu tư để chủ đầu tư năm được tình hình và sớm đưa ra các phương

án giải quyết triệt để

Trong năm 2018 KBNN huyện Tứ Ký đã từ chối thanh toán cho 105 phiếu giá cho XDCB với số tiền là 1.189 triệu đồng chiếm 0,5% tổng số tiền chi cho đầu tư XDCB Các khoản từ chối này là chi sai mục đích, thiếu các thủ tục giấy

tờ, không đúng khối lượng Điều này đã góp phần trong việc giảm thất thoát NSNN của huyện

1.2.4 Bài học kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn

Một là: Quy định rõ trách nhiệm của các bên tham gia: quá trình kiểm soát

liên quan đến nhiều bên Vì vậy, khi xây ra các sai phạm cần phải quy trách nhiệm cho đúng, thêm vào đó với trách nhiệm rõ ràng thì các bên sẽ tăng cường kiểm tra giám sát, nâng cao trách nhiệm trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao

Với mức độ pháp lý hoá này thì hiệu lực và trách nhiệm thi hành của các

sử dụng nguồn vốn NSNN và cơ quan kiểm soát chi sẽ thực hiện nghiêm túc

và hiệu quả hơn rất nhiều Với phương thức quản lý chi phí đầu tư xây dựng vốn NSNN phải quán triệt mục tiêu tiết kiệm, chống thất thoát và lãng phí, để làm được việc khống chế chi phí đầu tư XDCB dự án không được phá vỡ hạn mức chi phí được duyệt ở mỗi giai đoạn Điều này phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các chủ thể và sự giám sát lẫn nhau cũng như toàn xã hội Từng bước hoà nhập thông lệ quốc tế, phù hợp với cơ chế thị trường, thiết lập cơ chế hành nghề chuyên gia định giá, thành lập hiệp hội quản lý chi phí và giá xây dựng Xu hướng là quản lý theo sản phẩm đầu ra với những kế hoạch dài, trung hạn và đầu tư theo chương trình mục tiêu của Nhà nước Đảm bảo tính công bằng, minh bạch trong quản lý vốn đầu tư xây dựng nói chung và đầu tư từ nguồn NSNN nói riêng

Hai là: Trình độ của cán bộ kiểm soát chi đầu tư XDCB phải được chuyên môn hóa, đào tao hợp lý, bố trí đúng người, đúng việc phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ Cán bộ kho bạc cần được cập nhật

kiến thức, sử dụng các phương tiện cũng như cách thức mới để có thể hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Thêm vào đó các thủ đoạn gian lận ngày càng tinh vi nếu không được bổ sung thì rất khó để phát hiện những gian lận đó Bởi vậy, nâng cao trình độ là một việc rất quan trọng đối với mỗi cán bộ trong ngành KBNN Bên Kạnh đó, KBNN cũng khuyến khích cán bộ tự nâng cao trình độ của mình bằng cách tham gia các lớp học về nghiệp vụ chuyên môn cũng như tự

học hỏi từ đồng nghiệp và những người có kinh nghiệm lâu năm

Ba là, xây dựng bộ máy quản lý điều hành, quản lý vốn đầu tư XDCB NSNN phân định trách nhiệm rõ ràng, thực hiện nghiêm theo luật pháp quy định

Đối với KBNN việc kiểm soát thanh toán trên cơ sở căn cứ pháp lý rõ ràng

và đầy đủ, được cung cấp thông tin về giá cả xây dựng ngay từ đầu Quy định

rõ về việc kiểm soát thanh toán theo những nội dung cụ thể theo dự toán năm, nghiệm thu, trách nhiệm chuyển tiền và thời hạn giải quyết công việc thanh toán Nhìn chung trách nhiệm KBNN trong bộ máy quản lý vốn đầu tư XDCB

từ NSNN là hợp lý, rõ ràng, thuận tiện và dễ thực hiện

Bốn là: Phải kiện toàn bộ máy làm hoạt động kiểm soát chi ĐT XDCB

Đảm bảo bộ máy đủ biên chế, đáp ứng yêu cầu đề ra nhất là cán bộ ở KBNN cấp huyện, xây dựng nội dung kiểm soát chi chặt chẽ, hoàn thiện quy trình kiểm soát thống nhất và đồng bộ đáp ứng với yêu cầu cải cách thủ tục hành chính nhưng vẫn đảm bảo kiểm soát chặt chẽ nguồn vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN

Năm là: Thường xuyên tổ chức các buổi tọa đàm, gặp mặt các nhà đầu tư

Thông qua các buổi gặp mặt, tọa đàm kho bạc nhà nước sẽ nắm bắt được những phản ánh những khó khăn nhà đầu tư gặp phải trong quá trình thực hiện nhiệm

vụ được giao Đây là căn cứ để KBNN cấp huyện có những kiến nghị sửa đổi sao cho phù hợp với tình hình thực tế

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Câu hỏi nghiên cứu

Để nghiên cứu thực trạng Kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm, Bắc Kạn cần trả lời các câu hỏi sau:

- Thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm, tỉnh Bắc Kạn ra sao?

- Những yếu tố nào ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn nói riêng?

- Giải pháp nào giúp hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn?

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin

2.2.1.1 Thu thập thông tin thứ cấp

Số liệu thứ cấp là các số liệu liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến quá trình nghiên cứu đề tài, được công bố chính thức ở các cấp, các ngành: Các văn bản pháp lý liên quan; các Thông tư, Quyết định; Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB; các tài liệu, công trình khoa học đã được công bố và những vấn đề liên quan xuất phát từ thực trạng chung của cả nước; Các giáo trình, sách báo chuyên ngành liên quan đến trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB

Số liệu về tình hình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn qua báo cáo các năm 2016,

2017, 2018 Ngoài ra còn sử dụng một số tài liệu của Hội đồng nhân dân huyện , Phòng Tài chính kế hoạch huyện Pác Nặm

2.2.2.2 Thu thập thông tin sơ cấp

Mục tiêu của việc điều tra nhằm thu thập số liệu để đánh giá phân tích ý

kiến của đơn vị sử dụng ngân sách về quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB, trình độ cán bộ kiểm soát chi NS qua Kho bạc Nhà nước Pác Nặm

Để thu thập thông tin tác giả lập phiếu điều tra với đối tượng là đơn vị sử dụng ngân sách và kiểm soát chi NS qua Kho bạc Nhà nước Pác Nặm quản lý

Chọn mẫu điều tra: Mẫu điều tra là các đơn vị sử dụng NSNN có thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Pác Nặm Mỗi đơn vị

sẽ thực hiện một mẫu phiếu điều tra

- Chọn đối tượng điều tra: Để đáp ứng mục tiêu nghiên cứu, tác giả lựa chọn các đối tượng điều tra với quy mô mẫu được xác định như sau: Các chủ đầu tư có quan hệ tới đầu tư XDCB từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Pác Nặm Tính đến thời điểm 31.12.2018 trên địa bàn huyện Pác nặm có 178 chủ đầu tư Với số lượng này tác giả tiến hành điều tra tổng thể

- Nội dung điều tra: các thông tin, số liệu có liên quan đến nhân tố ảnh hưởng đến tình hình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Pác Nặm, Bắc Kạn

- Công cụ điều tra: thu thập số liệu, tư liệu sơ cấp, gồm: các phiếu khảo sát, bảng hỏi đối với hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN đã được tác giả chuẩn bị từ trước (Phụ lục 01)

- Phương pháp điều tra:

Đối với chủ đầu tư có quan hệ giao dịch với Kho bạc Nhà nước Pác Nặm: tác giả điều tra bằng phương pháp trả lời qua email đối với các chủ đầu tư (gửi email mẫu phiếu khảo sát và bảng hỏi cho các chủ đầu tư) Chủ đầu tư căn cứ vào các nội dung điều tra trong bảng hỏi và trả lời; sau đó gửi lại thông tin cho tác giả (qua email), tác giả dựa vào thông tin trả lời được ghi nhận vào bảng hỏi

để thu thập dữ liệu điều tra

- Thời gian điều tra: Khảo sát được tiến hành trong thời gian từ tháng 01/03/2019 đến 29/03/2019

- Cách quy ước điểm số cho bảng hỏi: Mỗi mục đều có các lựa chọn và được quy ước bằng các mức điểm khác nhau Cụ thể:

Ý nghĩa

Hoàn toàn không đồng ý

Không

Hoàn toàn đồng ý

Giá trị khoảng cách =

(5-1)

= 0,8

5

- Nguồn: theo số liệu tổng hợp tác giả

2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin

- Thông tin sau khi thu thập được, tác giả tiến hành phân loại, thống kê thông tin theo thứ tự ưu tiên về mức độ quan trọng của thông tin Các nguồn thông tin sau khi được thu thập sẽ được tổng hợp trên phần mềm Excel và sử dụng các hàm tính tổng Sum và hàm tính giá trị trung bình Average và tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá thông qua các bảng biểu phương pháp sử dụng bảng thống kê để tổng hợp thông tin

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin

2.2.3.1 Phương pháp thống kê so sánh

- So sánh là việc đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế, xã hội đã được lượng hóa có cùng một nội dung, tính chất tương tự nhau

- Sử dụng phương pháp này để so sánh số tuyệt đối, số tương đối, so sánh liên hoàn với mục đích: Nghiên cứu tiến hành so sánh các số liệu, các chỉ tiêu nghiên cứu, xem xét sự thay đổi của các chỉ tiêu đó qua các năm từ đó thấy được xu thế thay đổi của hoạt động kiểm soát chi

Thông qua phương pháp so sánh, sẽ giúp ta có được các kết luận và kết quả thực hiện hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước Bắc Kạn theo từng năm nghiên cứu

2.2.3.2 Phương pháp phân thống kê mô tả

Phương pháp thống kê mô tả cho phép trình bày các dữ liệu thu được dưới hình thức cơ cấu và tổng kết (Huysamen, 1990) Các thống kê mô tả sử dụng trong nghiên cứu này để phân tích, mô tả dữ liệu bao gồm các tần số, tỷ lệ, giá trị trung bình và độ lệch chuẩn Nghiên cứu này sử dụng thang đo Likert 5 điểm, do vậy

để thuận tiện cho việc nhận xét khi sử dụng giá trị trung bình đánh giá mức độ đồng ý đối với từng yếu tố và sự đồng ý chung tác giả quy ước:

Nội dung phiếu điều tra: phiếu điều tra được thiết kế dựa trên tham khảo

ý kiến của các chuyên gia Phiếu điều tra gồm có 2 phần:

- Phần 1 thu thập thông tin cá nhân của đối tượng điều tra

- Phần 2 Đánh giá của các đơn vị về hoạt động kiểm soát chi tại KBNN Pác Nặm về nguồn nhân lực; quy trình thủ tục; tính công khai, minh bạch trong hoạt động kiểm soát chi tại KBNN

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu

2.3.1 Chỉ tiêu phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ của KBNN

* Tỷ lệ hoàn thành công việc

Tỷ lệ hoàn thành công việc =

Số công việc hoàn thành

Số công việc được giao

Tỷ lệ này càng cao càng tốt, nó thể hiện khả năng thực hiện công việc được giao của cán bộ, công chức đang làm việc tại Kho bạc Nhà nước Pác Nặm

* Tỷ lệ công việc cải cách thủ tục hành chính

Tỷ lệ công việc cải cách thủ tục

* Tỷ lệ công việc hoàn thành trước thời hạn

Tỷ lệ công việc hoàn thành

trước thời hạn =

Số công việc hoàn thành trước thời

hạn Tổng số công việc hoàn thành Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả thực hiện công việc của cán bộ đang hoạt động tại KBNN huyện Pác Nặm Nếu chỉ tiêu này càng cao càng tốt, phản ánh được thời gian và chất lượng hoàn thành công việc được giao

2.3.2 Chỉ tiêu phân tích nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước

* Dư kế hoạch vốn

Số dư KH vốn = Số KH vốn giao – Khối lượng XDCB hoàn thành

Quá trình kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước giúp phát hiện ra các sai phạm, bên kạnh đó là tiến độ thực hiện các dự án Đây cũng là cơ sở để giúp các dự án có thể tiết kiện được vốn, tiết kiệm cho ngân sách nhà nước

* Chỉ tiêu về từ chối thanh toán:

Số tiền KBNN từ chối

thanh toán qua kiểm

soát chi đầu tư XDCB

=

Giá trị khối lượng hoàn thành chủ đầu tư và nhà thầu đề nghị thanh toán

-

Giá trị khối lượng hoàn thành KBNN chấp nhận thanh toán Chỉ tiêu này đánh giá kết quả kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB của KBNN

Số tiền từ chối thanh toán càng lớn càng chứng tỏ rằng hoạt động kiểm soát của

KBNN là chặt chẽ Phát hiện ra được các sai phạm, các thiếu sót nên đã cương

quyết không thanh toán

* Tỷ lệ sai phạm được phát hiện

Tỷ lệ DA sai phạm được phát hiện = Số DA sai phạm

Tổng số dự án thực hiện

Tỷ lệ này càng cao càng tốt Quá trình quản lý chặt chẽ, các nhân viên của kho bạc có trình độ cao, có kiến thức và trách nhiệm sẽ phát hiện được các thủ đoạn của các chủ đầu tư nhằm sử dụng vốn sai mục đích, gây thất thoát lãng phí Phát hiện càng nhiều thì càng có nhiều ngăn chặn sai phạm

* Tỷ lệ dự án được quyết toán đúng thời hạn

Tỷ lệ DA quyết toán đúng thời hạn = Số DA quyết toán đúng hạn

Tổng số DA được quyết toán Việc quản lý vốn đầu tư XDCB thông qua kho bạc nhà nước cũng góp phần kiểm soát về tiến độ thực hiện của các dự án Nếu quá trình kiểm soát được hiệu quả sẽ giúp cho nhiều sự dự án có thể quyết toán đúng thời hạn và ngược lại

* Tỷ lệ món chi được quyết toán

Tỷ lệ món chi được quyết toán =

Số món chi được quyết toán Tổng số các món chi

Tỷ lệ này càng cao càng tốt Trong quá trình kiểm soát giúp phát hiện các sai phạm của việc sử dụng vốn ngân sách nhà nước Với việc phát hiện như này

sẽ góp phần ngăn chặn các ý định cũng như khả năng tiếp tục vi phạm pháp luật về việc sử dụng vốn NSNN Do vậy, tỷ lệ này càng cao thì chứng tỏ việc kiểm soát ngày càng tốt hơn

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ

XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC PÁC NẶM

3.1 Khái quát về kho bạc nhà nước huyện Pác Nặm

3.1.1 Lịch sử phát triển KBNN Pác Nặm

Cùng với sự trưởng thành và phát triển của Kho bạc Nhà nước Bắc Kạn Ngay từ khi thành lập huyện Pác Nặm năm 2003, Kho bạc Nhà nước Pác Nặm cũng được thành lập theo Quyết định số 173/2003/QĐ-BTC ngày 17 tháng 10 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính V/v thành lập Kho bạc Nhà nước Pác Nặm trực thuộc Kho bạc Nhà nước Bắc Kạn, để thực hiện chức năng, nhiệm

vụ được giao, phục vụ cho các hoạt động trên địa bàn và chính thức đi vào hoạt động kể từ ngày 01/6/2006 theo Quyết định số 291/QĐ-KBNN ngày 24 tháng

4 năm 2006 của Tổng giám đốc kho bạc nhà nước V/v quy định thời gian hoạt động chính thức của KBNN Pác Nặm trực thuộc KBNN Bắc Kạn

Trong những năm qua, KBNN huyện Pác nặm đã đạt được một số thành tích quan trong như thực hiện tốt việc kiểm soát chi các khoản từ NSNN thông quan KBNN, luôn chủ động phối hợp với các cơ quan chức năng với các cơ quan thu NSNN để tăng nguồn thu NSNN… Ngoài ra, KBNN cũng đã thực hiện tốt các quy định về chi NSNN, đáp ứng nhu cầu chi và kiểm soát chi, tránh thất thoát lãng phí, KBNN luôn đề cao tinh thần tiết kiệm, chống lãng phí NSNN

3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ

Theo quyết định số 4236/QĐ - KBNN ngày 08/09/2017 của Tổng Giám đốc Kho bạc nhà nước về “Quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh Kho bạc Nhà nước Pác Nặm Bắc Kạn có chức năng nhiệm vụ như sau:”

a, Chức năng