Phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần đầu tư nhà và thương mại hưng ngân

TÓM LƯỢC Hiện với đổi kinh tế thị trường cạnh tranh ngày liệt thành phần kinh tế gây khó khăn thách thức cho DN Việt Nam Trong bối cảnh để khẳng định DN cần phải nắm vững tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt điều đó, DN ln phải quan tâm đến tình hình tài có quan hệ trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh DN ngược lại Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp DN thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động kinh doanh kỳ DN xác định cách đầy đủ, đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng yếu tố để giúp DN đưa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm cải thiện cơng tác quản lý, cải thiện hiệu sản xuất kinh doanh DN Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài DN, em chọn đề tài luận văn tốt nghiệp : “Phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân” LỜI CẢM ƠN 1 Trong q trình thời gian hồn thành luận văn, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo giảng viên trường Đại học Thương mại trang bị kiến thức cần thiết để hoàn thành luận văn, đặc biệt thầy PGS.TS Nguyễn Quang Hùng hướng dẫn em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân, anh chị Phòng Kế tốn Tài tạo điều kiện cho em thực tập tìm hiểu tình hình tài cơng ty, cung cấp tài liệu giải thích vấn đề có liên quan để em hoàn thành luận văn thời gian thời hạn quy định Do thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thực tế em hạn chế nên luận văn tránh sai sót Vì em mong nhận góp ý bảo q thầy để luận văn em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hà Phương Thảo MỤC LỤC 2 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BCĐKT BCKQHĐKD BCTC Tên đầy đủ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài DN HTK DT ROA ROE ROI ROS TSNH TSDH VCSH SXKD Doanh nghiệp Hàng tồn kho Doanh Thu Tỷ suất sinh lời tổng tài sản Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Tỷ suất sinh lời vốn đầu tư Tỷ suất sinh lời doanh thu TSNH TSDH Vốn chủ sở hữu Sản xuất kinh doanh PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, kinh tế Việt Nam chuyển phát triển liệt Chủ động tiếp cận cách mạng công nghiệp 4.0, Việt Nam tận dụng hội để xích lại gần đuổi kịp phát triển khu vực giới, phải kể đến tình hình tài nước ta năm gần Điển hình năm 2017, đánh dấu mốc 10 năm Việt Nam gia nhập vào WTO năm khởi sắc tài nước nhà, với GDP tăng trưởng 6,81%, lạm phát kiểm sốt mức 4% Kết có chủ yếu thực thi sách hỗ trợ từ phía cung kinh tế, cải cách hành chính, cải thiện mơi trường đầu tư, khuyến khích khởi tạo DN, hỗ trợ thị trường DN năm gần Bởi vậy, điều kì vọng giúp năm 2019 tăng trưởng mạnh mẽ Trước thách thức nói trên, việc phân tích BCTC xem vấn đề khơng thể thiếu DN.Phân tích BCTC giúp DN tìm điểm mạnh, điểm yếu để từ điều chỉnh vạch hướng phù hợp, đem lại hiệu kinh tế cao Khơng thế, cơng tác phân tích tài cung cấp thơng tin cần thiết giúp cải thiện khả định cho đối tượng bên đối tượng bên ngồi DN.Vì vậy, đề tài “Phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân” lựa chọn làm luận văn tốt nghiệp Do thời gian có hạn, em sử dụng nguồn số liệu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh BCTC công ty năm 2017 – 2018 để nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Hệ thống vấn đề lý luận phân tích BCTC DN kinh tế thị trườn Phân tích BCTC Công ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến tình trạng tài hiệu kinh doanh công ty Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài hiệu kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài BCTC Công ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân cách sử dụng nguồn liệu BCTC phân tích dựa Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết sản xuất kinh doanh Phạm vi nghiên cứu: - Về thời gian: BCTC Công ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân năm 2017 – 2018 - Về không gian: Công ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân Phương pháp nghiên cứu: 4.1 Phương pháp thu thập liệu - Thu thập thông tin đơn vị: trình hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy, tổ chức cơng tác kế tốn Ngồi thu thập số - liệu thơng qua BCĐKT BCKQSXKD Tìm hiểu vấn đề phân tích BCTC DN như: khái niệm, ý nghĩa, vai trò,…các tài liệu tham khảo, giáo trình, cơng trình nghiên cứu, giảng thơng qua Website tài chính, đầu tư, tạp chí kinh tế… 4.2 Phương pháp phân tích liệu Phân tích liệu cách sử dụng nguồn liệu thu thập từ BCTC dựa BCĐKT BCKQSXKD thông qua tiêu kinh tế hệ số tài 4.2.1 Phương pháp so sánh - Phân tích theo chiều dọc: xem xét, xác định tỷ trọng nguồn vốn, tài sản tiêu tồng thể quy mơ chung - Phân tích theo chiều ngang: Là việc so sánh số tuyệt đối vả số tương đối năm 2017-2018 hàng báo cáo tài 4.2.2 Phương pháp tỉ lệ - Phân tích tỉ lệ thơng qua hệ số tài như: khả tốn, khả sinh lời, tỷ lệ đầu tư TSNH tỷ lệ đầu tư TSDH, hệ số nợ, hệ số VCSH…… 5.Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận phân tích BCTC Chương II: Phân tích BCTC Công ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân Chương III: Giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm ý nghĩa phân tích BCTC 1.1 Khái niệm BCTC phân tích BCTC BCTC hệ thống báo cáo lập theo chuẩn chế độ kế toán hành phản ánh thơng tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị Theo BCTC chứa đựng thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ DN Phân tích BCTC q trình xem xét, kiểm tra, đối chiêú so sánh số liệu tài kỳ với kỳ kinh doanh qua.Thông qua việc phân tích BCTC cung cấp cho sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tài tương lai DN Phân tích BCTC nhằm cung cấp thơng tin hữu ích khơng cho quản trị DN mà cung cấp thơng tin kinh tế -tài chủ yếu cho đối tượng sử dụng thơng tin ngồi DN Bởi vậy, phân tích BCTC khơng phải phản ánh tình hình tài DN thời điểm định, mà cung cấp thông tin kết đạt kỳ định Theo Chế độ BCTC hành, hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất DN có qui mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh DN tư nhân – kể hợp tác xã (trừ hợp tác xã nơng nghiệp hợp tác xã tín dụng) BCTC quy định cho DN nhỏ vừa bao gồm báo cáo bắt buộc báo cáo hướng dẫn Đó báo cáo: Bảng cân đối kế tốn (Mẫu số B01-DN), Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DN), Thuyết minh BCTC (Mẫu số B09 -DN), Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 – DN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN) Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, DN lập thêm BCTC chi tiết khác 1.2 Ý nghĩa phân tích BCTC 1.2.1 Ý nghĩa BCTC BCTC có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý DN quan chủ quản đối tượng quan tâm Nó thể vấn đề sau: - BCTC quan trọng việc phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai DN - BCTC báo cáo trình bày tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kỳ DN - BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế – kỹ thuật, tài DN khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị DN không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho DN - BCTC cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài DN kỳ hoạt động qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh DN Chính vậy, BCTC đối tượng quan tâm nhà đầu tư Hội đồng quản trị DN người cho vay, quan quản lý cấp toàn cán bộ, công nhân viên DN Hệ thống BCTC giữ vai trò đặc biệt quan trọng phân tích hoạt động tài DN.Đồng thời, có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý DN.Điều thể vấn đề mấu chốt sau BCTC cung cấp thơng tin tổng qt kinh tế tài chính, giúp cho việc phân tích tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích thực trạng DN kì Những thơng tin BCTC quan trọng việc phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế Trên sở đó, dự đốn tình hình sản xuất kinh doanh xu hướng phát triển DN BCTC cung cấp thông tin giúp cho việc phân tích tình hình tài sản, tình hình nguồn vốn, tình hình kết sản xuất kinh doanh thời kì định, phân tích tình hình thực trạng DN Các tiêu, số liệu BCTC sở quan trọng để tính tiêu kinh tế khác, giúp cho việc phân tích hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh DN Như nói hệ thống BCTC “bức tranh sinh động nhất”, đầy đủ nhất, cung cấp tồn thơng tin kế tốn hữu ích, giúp cho việc phân tích tình trạng tài DN Đồng thời, phản ánh khả huy động nguồn vốn trình sản xuất kinh doanh DN thời gian tới 1.2.2 Ý nghĩa phân tích BCTC  Đối với nhà quản trị DN Các hoạt động nghiên cứu tài DN gọi phân tích tài nội bộ.Khác với phân tích tài bên ngồi nhà phân tích ngồi DN tiến hành Do thơng tin đầy đủ hiểu rõ DN, nhà phân tích tài DN có nhiều lợi để phân tích tài tốt nhất.Vì nhà quản trị DN phải quan tâm đến nhiều mục tiêu khác tạo công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hoá dịch vụ, hạ chi phí thấp bảo vệ mơi trường DN đạt mục tiêu DN kinh doanh có lãi tốn nợ Như hết nhà quản trị DN cần có đủ thơng tin nhằm thực cân tài chính, nhằm đánh giá tình hình tài qua để tiến hành cân đối tài chính, khả sinh lời, khả tốn, trả nợ, rủi ro tài DN Bên cạnh định hướng định ban giám đốc tài chính, định đầu tư, tài trợ, phân tích lợi tức cổ phần  Đối với nhà đầu tư Mối quan tâm họ chủ yếu vào khả hoàn vốn, mức sinh lãi, khả toán vốn rủi ro Vì mà họ cần thơng tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm DN Các nhà đầu tư quan tâm đến việc điều hành hoạt động cơng tác quản lý Những điều tạo an toàn hiệu cho nhà đầu tư  Đối với nhà cho vay Mối quan tâm họ hướng đến khả trả nợ DN.Qua việc phân tích tình hình tài DN, họ đặc biệt ý tới số lượng tiền tài sản chuyển đổi thành tiền nhanh để từ so sánh biết khả toán tức thời DN  Đối với quan nhà nước người làm công Đối với quan quản lý nhà nước, qua việc phân tích tình hình tài DN, đánh giá lực lãnh đạo ban giám đốc, từ đưa định đầu tư bổ sung vốn cho DN nhà nước hay không Bên cạnh chủ DN, nhà đầu tư người lao động có nhu cầu thơng tin giống họ liên quan đến quyền lợi trách nhiệm, đến khách hàng tương lai họ Nội dung phân tích BCTC  Phân tích hệ thống tiêu thơng tin kế tốn trình bày BCTC DN - Phân tích BCĐKT - Phân tích BCKQKD 10 CHƯƠNG III : ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ NHÀ VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG NGÂN 3.1 Đánh giá tình hình tài thơng qua phân tích BCTC 3.1.1 Kết đạt 3.1.1.1 Về cấu tài sản Việc giữ lương tiền lớn công ty giúp thuận lợi việc toán khoản giao dịch vừa nhỏ, chủ động tiêu khoản chi phí cho cơng ty, dự trữ để cơng ty kịp xử lý tình cấp bách Nắm giữ nhiều tiền mặt khoản tương đương tiền khiến công ty tăng hội đầu tư, tăng khả tốn cho cơng ty Khoản phải thu: giảm so với 2016, có xu hướng tiếp tục giảm, điều nảy giúp cho lượng vốn không bị khách hàng chiếm dụng biện pháp thu tiền chặt làm giảm doanh thu, công ty cần có sách thu tiền nới lỏng linh hoạt Công tác quản lý hàng tồn kho của công ty tốt dù giảm lượng nguyên vật liệu kho đảm bảo đẩy đủ cơng ty thực dự án, cơng trình ký kết đồng thời giảm chi phí bảo quản, lưu kho 3.1.1.2 Về cấu nguồn vốn Được hưởng khoản tín dụng từ người bán tốt cho công ty phát triển mở rộng quy mơ hoạt động kinh doanh, từ mang lại nhiều thuận lợi cho cơng ty, hưởng tín dụng từ người cung cấp gián tiếp sử dụng vốn họ mà khơng khoản chi phí lãi vay nên cơng ty sử dụng tín dụng khơng phí Nguồn vốn chủ sở hữu: Tăng qua năm lợi nhuận giữ lại tăng, cho thấy công ty kinh doanh có lợi năm qua Trong năm 2017 2018 vốn chủ sở hữu không đủ trang trải cho tài sản dải hạn nên sử dụng nợ ngắn hạn đẽ đầu tư cho TSDH gây cân tài Sang năm 2018 cán cân tài ổn định trở lại, nguồn vốn chủ sở hữu tiếp tục tăng, đồng thời tài sản cố định giảm khấu hao năm, nên vốn chủ sơ hữu dư đế tài trợ cho tải sản dài hạn mà tài trợ phần cho TSNH.Tuy nhiên tỷ lệ vốn chủ sở hữu thấp so với tổng nguồn vốn, công ty cần tiếp tục mạnh tốc độ tăng vốn chủ sở hữu để chủ động tài 43 3.1.1.3 Về hoạt động kinh doanh Doanh thu: Giảm mạnh năm 2018 có nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan tác động đến tình hình doanh thu, sách thu tiền bán hàng vả sách giá bán công ty tác động không nhỏ Trong năm tới công ty phải có kế hoạch đẩy mạnh doanh thu nhằm nâng cao vị trí thị trường nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty Xét chi phí: Tồng chi phí so với doanh thu giảm qua năm làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng , cho thấy chất lượng hoạt động kinh doanh cơng ty ngày tốt, nguyên nhân chủ yếu tỷ lệ chi phí giá vốn hàng bán giảm qua năm, chi phí quản lý tăng so vói doanh thu, tốc độ tăng khơng tốc độ giảm giá vốn hàng bán nên tỷ lệ tổng chi phí giảm so vói doanh thu Theo dự đốn chi phí quản lý tiếp tục tăng năm tơi, cơng ty phải cố gắng kiêm soát cho tốc độ tăng chi phí quản lý thấp tóc độ tăng doanh thu, đồng thời tiếp tục giảm chi phí giá vốn hàng bán cách nâng giá bán hàng hoá đầu ra, nhiên cơng ty cần phải tính tốn thận vấn đề giá bán vấn đề nhạy cảm với doanh thu Lợi nhuận năm 2018 giảm so với năm 2017, tỷ suất lợi nhuận doanh thu tỷ suất lợi nhuận tài sản có q thấp Do năm tới cơng ty phải có biện pháp kiểm sốt tốt chi phí, đẩy mạnh doanh thu kiềm hãm chi phí cho khoản cách chi phí doanh thu ngày cảng cách xa 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 3.1.2.1 Hạn chế Về nợ phải trả công ty hai năm 2017, 2018 tương đối cao chiếm 80% tổng nguồn vốn, cho thấy khả tự chủ tài cơng ty thấp, vốn hoạt động cơng ty phụ thuộc nhiều vảo tài trợ bên 44 Về chi phí: Các khoản chi phí cơng ty chiếm tỷ cao so với doanh thu.Đăc biệt giá vốn hàng bán chi phí quản lý DN Về nhân cơng: Nguồn lao động trình độ thấp bên cạnh việc ứng dụng trình độ khoa học kỹ thuật vào thi cơng cơng trình chưa áp dụng Về hàng tồn kho: Tỷ trọng hàng tồn kho tổng tài sản mức cao 60% Với mức đầu tư lớn vào hàng tồn kho, chi phí gia tăng tạo gánh nặng cho cơng ty việc huy động vốn Về tài sản cố định: Giảm qua năm, nguyên nhân hao mòn lũy kế nguyên nhân năm 2014 có đợt đầu tư nâng cấp tải sản cố định, tình hình tài sản cố định cơng ty tốt nên năm tới chưa cần thiết đầu tư thêm 3.1.2.3 Nguyên nhân Do đặc thù kinh doanh công ty thi công dự án, cơng trình nên khách hàng trả tiền theo hạng mục dự án, cơng trình trả số tiền lại dự án, cơng trình nghiệm thu bàn giao cho khách hàng nên công ty có nhiều khoản phải thu khách hàng khoản phải thu khác Do biến động phức tạp kinh tế: giá biến động liên tục, giá tiền tệ, mức độ cạnh tranh DN ngày cao, lãi suất vay tăng lên nhà cung cấp tín dụng cho vay ngày khó tính làm cho chi phí yếu tố đầu vào tăng cao 3.2 Giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân 3.2.1 Giải pháp giảm thiểu chi phí 3.2.1.1 Giải pháp thiểu chi phí nguyên vật liệu  Lí đề xuất giải pháp Các khoản chi phí cơng ty chiếm tỷ cao so với doanh thu.Đăc biệt giá vốn hàng bán chi phí quản lý DN  Nội dung giải pháp Cơng ty cần phân tích đánh giá hiệu chi phí sản xuất kinh doanh giá thành thời gian qua.Chính tầm quan trọng mà ban lãnh đạo cơng ty cần chủ đông với vấn đề tiết kiệm NVL phục vụ cho dự án, cơng trình để tăng doanh thu lợi nhuận.Qua nhằm hạ giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh với đối thủ 45 thị trường.Bên cạnh cơng ty cần tìm thêm cơng ty cung ứng vật liệu nhằm tìm vật liệu có giá tốt mà đảm bảo chất lượng.Đối với công ty cung ứng vật liệu cũ, cơng ty cần có sách việc mua nguyên vật liệu để tiết kiệm chi phí NVL Góp phần giảm thiểu chi phí NVL đầu vào qua nâng cao doanh thu lợi nhuận tương lai 3.2.1.2 Giải pháp ứng dụng khoa học kĩ thuật vào thi công Việc áp dụng khoa học kĩ thuật vào q trình thi cơng dự án, cơng trình tránh gây lãng phí ngun vật liệu,bên cạnh giúp tiết kiệm tiền bạc thời gian nhân lực công ty Việc trộm vật liệu điều diễn phổ biến cơng trình xây dựng, công ty nên trang bị camera anh ninh kho bãi.Việc giúp phát nhanh chóng hành vi trộm cắp 3.2.1.3 Giải pháp cải thiện lực quản lý tài sản công ty Quản lý chặt chẽ, huy động tối đa tài sản có vào hoạt động kinh doanh để góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cần lập hồ sơ, đánh số, mở hồ sơ theo dõi, quản lý tài sản kinh doanh, theo nguyên tắc tài sản cố định phải cá nhân phận chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng Thường xuyên kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng tài sản để có biện pháp huy động cao độ tài sản có vào hoạt động kinh doanh Thực định kì kiểm tra tài sản, xác định số lượng trạng tài sản Đối chiếu cơng nợ phải thu, phải trả khóa sổ kế tốn để lập BCTC có biện pháp xử lý tổn thất tài sản Thực đổi ới tài sản cố định kịp thời, hợp lý… Xí nghiệp tăng lực SXKD, nâng cao chất lượng, độ bền cơng trình, cải tiến, tiết kiệm chi phí NVL, tiền cơng, tăng sức cạnh tranh cơng trình từ mở rộng thị trường tiêu thụ, tăng doanh thu lợi nhuận 3.2.2 Giải pháp cải thiện hiệu quản lý tiền mặt  Lí đề xuất giải pháp: Việc giữ lương tiền lớn công ty giúp thuận lợi việc toán khoản giao dịch vừa nhỏ, chủ động tiêu khoản chi phí cho 46 cơng ty, dự trữ để cơng ty kịp xử lý tình cấp bách Tuy nhiên cần phải có giải pháp thắt chặt việc quản lý tiền mặt  Nội dung giải pháp Tiền mặt liên quan đến nhiều hoạt động cơng ty đặc biệt có vai trò quan trọng tốn tức thời cơng ty.Chính vậy, Cơng ty nên xác định lượng dự trữ tiền mặt hợp lý tối ưu để vừa đảm bảo khả toán trường hợp cần thiết vừa tránh lãng phí chi phí dự trữ tiền mặt Nhưng bên cạnh đó, mặt quản lý, Công ty cần phải thực biện pháp quản lý tiền theo hướng dẫn kiểm tra chặt chẽ khoản thu chi ngày để hạn chế tình trạng thất tiền mặt.Thủ quỹ có nhiệm vụ kiểm kê số tiền tồn quỹ đối chiếu so sánh để kịp thời điều chỉnh chênh lệch Để đạt mức cân lượng vốn hóa tiền Cơng ty sử dụng biện pháp đây: - Xác định nhu cầu vốn tiền thời gian vốn tiền cần tài trợ Để làm điều phải thực tốt cơng tác quan sát, nghiên cứu vạch rõ quy - luật việc thu chi Thêm vào đó, Cơng ty nên có biện pháp rút ngắn chu kỳ vận động tiền mặt nhiều tốt để tăng lợi nhuận, cách giảm thời gian thu hồi khoản thu, giảm thời gian lưu kho, kéo dài thời gian trả khoản phải trả Tuy nhiên, việc kéo dài thời gian trả nợ làm cho DN uy tín, vậy, DN cần tìm thời gian chiếm dụng vốn cách hợp lý để vừa rút ngắn thời gian quay vòng tiền mà giữ uy tín cho DN 3.2.3 Giải pháp cải thiện hiệu quản lý khoản phải thu  Lí đề xuất giải pháp: Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn thứ tổng tài sản cụ thể năm 2017 chiếm 11.51% sau tiếp tục tăng vào năm 2018 lên mức 11.93% tổng tài sản  Nội dung giải pháp Công tác quản tị khoản phải thu bao gồm công việc xây dựng sách tín dụng hiệu quả; xây dựng ngân hàng thơng tin tín dụng khách hàng; thiết lập 47 sách thu hồi nợ nhanh chóng, xác cuối đánh giá lại công tác quản trị khoản phải thu nhằm hồn thiện cơng tác quản trị công ty Để bù đắp phần chi phí thực sách nới lỏng việc quản lý khoản phải thu, công ty áp dụng số biện pháp sau: - Với khách hàng nhỏ, công ty nên thực sách “mua đứt bán đoạn” khơng để nợ cung cấp chiết khấu mức thấp với khách hàng nhỏ - thường xuyên Với khách hàng lớn, trước ký hợp đồng, công ty cần phân loại khách hàng, tìm hiểu kỹ khả tốn họ Hợp đồng ln phải quy định chặt chẽ - thời gian , phương thức tốn hình thức phạt vi phạm hợp đồng Mở sổ theo dõi chi tiết khoản nợ, tiến hành xếp khoản phải thu theo tuổi Việc giúp công ty biết cách dễ dàng khoản đến hạn tốn để có biện pháp hồi thúc khách hàng trả tiền.Định kỳ, công ty cần tổng kết công tác tiêu thụ, kiểm tra khách hàng nợ số lượng, thời gian tốn, tránh tình trạng để khoản thu rơi vào tình trạng nợ khó đòi 3.2.4 Giải pháp cải thiện hiệu quản lý hàng tồn kho  Lí đề xuất giải pháp: Hàng tồn kho công ty chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng vốn lưu động.Với lượng trữ nhiều hàng hóa cơng ty phải tốn khoản chi phí khơng cho việc cất trữ bảo quản kho, với đó, cơng ty phải đối mặt với giảm chất lượng sản phẩm.Bởi vậy, việc đưa giải pháp điều cần thiết quản lý hàng tồn kho  Nội dung giải pháp - Lập kế hoạch cho hoạt đọng kinh doanh sở hình thành năm báo cáo, chi tiết sổ theo tháng, quý.Kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu nhập về.Nếu hàng nhập phẩm chất phải đề nghị người bán đền bù tránh thiệt hại cho công ty - Bảo quản tốt hàng tồn kho Hàng tháng, kế toán hàng hóa cần đối chiếu sổ sách, phát hàng tồn động để xử lý, tìm biện pháp để giải phóng số hàng hóa tồn động để nhanh chóng thu hồi vốn 48 - Thường xuyên theo dõi biến động thị trường hàng hóa Từ đó, dự đốn cà định điều chỉnh kịp thời việc nhập lượng hàng hóa kho trước biến - động thị trường Đây biện pháp quan trọng để bảo tồn vốn cơng ty Áp dụng mơ hình qn lý hàng tồn kho hiệu (EOQ) 3.2.5 Giải pháp cải thiện trình độ, trình độ người lao động  Lí đề xuất giải pháp Đối với công tác quản lý nhân công ty, công tác đào tạo nhân viên công ty chưa trọng làm ảnh hưởng đến suất lao động nhân viên chất lượng tiến độ thực dự án Hơn đề đãi ngộ nhân viên có ảnh hưởng lớn đến suất lao động, từ ảnh hưởng gián tiếp tới hiệu kinh doanh công ty  Nội dung giải pháp - Sắp xếp lại đội ngũ cán quản lý: Tăng cường tuyển dụng lao động có trình độ chun mơn cao Tạo điều kiện thuận lợi để cán công nhân viên DN tham gia đào - tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nâng cao nghiệp vụ kỹ thuật… Đối với công nhân sản xuất không tăng số lượng mà chất lượng - phải tăng lên, yếu tố quan trọng Bố trí lao động làm công tác chuyên ngành đào tạo để phát huy hết lực làm việc công nhân cán lãnh đạo, kết hợp với đơn vị, phận để làm tốt việc sử dụng xếp, bố trí lao động đảm bảo kết cơng - việc cao Có sách ưu đãi, đặc biệt sách tiền lương để thu hút - lao động có trình độ, chun môn kỹ thuật kinh nghiệm vào làm việc DN Xây dựng máy thống nhất, ổn định DN cần quan tâm đến kinh phí dành cho đào tạo, có biện pháp làmtăng kinh phí DN dành cho đào tạo Cần có sách hợp lý người tham gia đào tạo 3.2.6 Giải pháp cải thiện hiệu sử dụng TSCĐ  Lí đề xuất giải pháp: TSCĐ giảm dần qua năm cụ thể năm 2017 đạt 0.53% tổng tài sản sau giảm xuống 0.33% tổng tài sản 49  Nội dung giải pháp - Thanh lý, xử lý TSCĐ không dùng đến để tránh ứ đọng vốn, thu hồi phần vốn bỏ ra, tạo điều kiện để mua sắm TSCĐ thay thế, nâng cao lực sản xuất kinh doanh - Hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ giúp ghi chép xác tình hình TSCĐ, tạo điều kiện cho việc đánh giá lực sản xuất thực TSCĐ có từ có định đầu tư đổi TSCĐ cách đắn nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ - Nâng cao trình độ cán bộ, cơng nhân viên công ty: cán quản lý phải thường xuyên cập nhật thông tin công nghệ mới, đại; trình độ cơng nhân trực tiếp sản xuất phải nâng cao họ người trực tiếp vận hành máy móc Có TSCĐ cơng ty giữ gìn, bảo quản tốt, máy móc thiết bị hoạt động với hiệu suất cao KẾT LUẬN Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Công ty Việt Nam phải đối mặt với nhiều vấn đề phức tạp biến động liên tục giá thị trường, 50 cạnh tranh gay gắt Công ty ngồi nước cơng tác phân tích tài tài Cơng ty có vai trò quan trọng, trở thành vấn đề sống Công ty.Hoạt động nhằm đánh giá thực trạng tài Cơng ty để từ có định tài phù hợp, đắn, kịp thời Hơn nữa, thông tin công tác phân tích tài đem lại hữu ích nhiều chủ thể kinh tế quan nhà nước, nhà đầu tư, ngân hàng việc định Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân giúp em có nhìn sâu sắc tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài thơng qua BCTC Để việc phân tích tình hình tài đạt kết cao cần phải có hệ thống BCTC trung thực, đầy đủ xác việc phân tích dựa thơng tin sai lệch đưa định thiếu xác Qua việc nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế thực trạng tài thơng qua hệ thống BCTC, em nhận thấy số bất cập đề xuất giải pháp để góp phần cải thiện tình hình tài chính.Tuy nhiên, trình độ kiến thức có hạn, thời gian nghiên cứu khơng dài, chưa có kinh nghiệm nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý, dẫn thầy cán Công ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân để luận văn tốt nghiệp hoàn chỉnh Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy PGS.TS Nguyễn Quang Hùng hướng dẫn em tận tình suốt trình thực tập làm báo cáo, cảm ơn cô chú, anh chị phòng Kế tốn tài Cơng ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân cung cấp tư liệu thơng tin để giúp em hồn thành đề tài 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình phân tích BCTC trường ĐH Kinh tế quốc dân (Xuất năm 2017, NXB ĐH Kinh tế quốc dân, tác giả GS.TS Nguyễn Văn Công) 2.Các Website liên quan đến tài chính, đầu tư, tạp chí kinh tế https://govalue.vn/bao-cao-tai-chinh/ http://hocketoanthuchanh.vn/Bai-viet-hay/huong-dan-cac-buoc-phan-tich-baocao-tai-chinh.html Khóa luận tốt nghiệp khóa trước_ Trường Đại học Thương mại BCTC năm 2017, 2018 CTCP Đầu tư Nhà Thương mại Hưng Ngân PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CTCP ĐẦU TƯ NHÀ VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG NGÂN NĂM 2017 TÀI SẢN MÃ SỐ A TSNH I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 100 110 111 112 120 123 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn khác IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 130 131 132 136 140 141 V TSNH khác Thuế khoản khác phải thu nhà nước 150 B - TSDH 200 I- Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Gía trị hao mòn luỹ kế ( Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Gía trị hao mòn luỹ kế III Bất động sản đầu tư - Ngun giá - Gía trị hao mòn luỹ kế IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 210 220 221 222 223 227 228 229 230 231 232 240 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác VI TSDH khác Chi phí trả trước dài hạn 250 253 260 261 153 T.MINH V.1 V.02 V.03 V.04 V.05 V.06 SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM 1.057.236.180.29 1.174.164.168.51 118.704.133.432 171.754.603.952 22.105.195.566 24.257.103.952 96.598.937.866 147.497.500.000 66.374.245.833 66.374.245.833 136.257.572.529 100.380.221.529 22.280.551.669 13.596.799.331 735.900.228.503 735.900.228.503 195.185.008.964 155.363.800.191 28.285.172.052 11.136.036.721 807.127.895.182 807.127.895.182 96.660.421 V.15 V.11 96.660.421 126.367.078.501 92.323.901.448 6.326.906.498 6.326.906.498 45.562.277.430 (39.235.370.932) 21.131.830.272 21.131.830.272 66.458.226.357 (45.326.396.085) 32.860.000 (32.860.000) 47.701.625.504 57.634.020.764 (9.932.395.260) 24.488.488.166 32.860.000 (32.860.000) 24.488.488.166 20.444.213.483 45.930.556.533 45.930.556.533 1.919.501.800 1.919.501.800 45.660.556.533 45.660.556.533 5.087.301.160 5.087.301.160 V.08 V.09 V.07 241 242 V.02 V.10 20.444.213.483 TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN 270 A - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ 300 ngắn 1.183.603.258.79 1.266.488.069.96 1.010.892.126.65 1.163.171.399.20 hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn B VỐN CHỦ SỬ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 310 311 312 313 314 315 318 319 322 330 336 337 338 400 410 411 418 421 829.457.707.525 98.480.506.531 113.669.927.286 13.666.915.783 32.743.572.292 508.396.886.544 1.616.786.610 53.483.477.735 7.399.634.744 181.434.419.128 156.174.000.182 2.182.418.946 23.078.000.000 172.711.132.145 172.711.132.145 60.000.000.000 21.276.835.797 91.434.296.348 568.627.470.666 91.038.847.201 103.901.773.141 16.358.807.183 23.662.053.252 283.425.649.681 421a 421b 422 430 2.241.102.557 89.193.193.791 1.697.796.456 22.601.145.991 440 V.13 V.14 V15 V.16 V.18 V.17 V.18 V.17 V.12 V.19 1.183.603.258.79 43.265.503.684 6.974.836.524 594.543.928.536 570.628.921.790 837.006.746 23.078.000.000 103.316.670.764 103.316.670.764 60.000.000.000 19.017.728.317 24.298.942.447 1.266.488.069.96 PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CTCP ĐẦU TƯ NHÀ VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG NGÂN NĂM 2018 MÃ TÀI SẢN SỐ T.MINH SỐ C NĂM SỐ Đ NĂM 1.224.114.207.04 1.057.236.180.29 44.903.494.868 21.403.494.868 23.500.000.000 118.704.133.432 22.105.195.566 96.598.937.866 117.630.348.183 117.630.348.183 66.374.245.833 66.374.245.833 177.238.724.857 88.602.441.221 64.480.407.416 24.155.876.220 884.341.639.136 884.341.639.136 136.257.572.529 100.380.221.529 22.280.551.669 13.596.799.331 735.900.228.503 735.900.228.503 A TSNH I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 100 110 111 112 (120=121+129) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 120 123 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn khác IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 130 131 132 136 140 141 149 V TSNH khác 150 B - TSDH 200 261.073.794.092 126.367.078.501 I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khác II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Gía trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Gía trị hao mòn luỹ kế (*) III Bất động sản đầu tư - Ngun giá - Gía trị hao mòn luỹ kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 210 216 220 221 222 223 227 228 229 230 231 232 240 242 49.776.000.000 49.776.000.000 4.883.970.162 4.883.970.162 43.810.831.561 (38.926.861.399) 6.326.906.498 6.326.906.498 45.562.277.430 (39.235.370.932) 32.860.000 (32.860.000) 128.257.917.007 142.639.952.074 (14.382.035.067) 27.669.759.556 27.669.759.556 32.860.000 (32.860.000) 47.701.625.504 57.634.020.764 (9.932.395.260) 24.488.488.166 24.488.488.166 V Đầu tư tài dài hạn 250 45.930.556.533 45.930.556.533 V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 V.06 V.05 V.09 V.08 V.10 V.07 V.02 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 45.930.556.533 45.930.556.533 1.919.501 VI TSDH khác 260 4.555.590.834 800 1.919.501 Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 261 200) NGUỒN VỐN 270 V.11 4.555.590.834 800 1.254.624.068.04 A - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ 300 ngắn 853.020.147.102 102.913.962.641 150.563.345.329 6.546.767.409 35.389.829.091 500.956.636.959 2.805.877.746 44.452.662.537 9.391.065.390 829.457.707.525 98.480.506.531 113.669.927.286 13.666.915.783 32.743.572.292 508.396.886.544 1.616.786.610 53.483.477.735 7.399.634.744 401.603.920.939 376.141.184.633 2.384.736.306 23.078.000.000 230.563.933.095 230.563.933.095 78.000.000.000 78.000.000.000 30.194.958.850 5.838.500.000 116.530.474.245 181.434.419.128 156.174.000.182 2.182.418.946 23.078.000.000 172.711.132.145 172.711.132.145 60.000.000.000 60.000.000.000 21.276.835.797 34.009.464.992 82.521.009.253 2.241.102.557 89.193.193.791 1.485.188.001.13 1.183.603.258.79 hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + + 338 310 311 312 313 314 315 318 319 322 + 339) Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn B VỐN CHỦ SỬ HỮU (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Quỹ đầu tư phát triển 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ 330 336 337 338 400 410 411 411a 418 420 421 trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421a 421b 422 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 1.010.892.126.65 V.12 V.14 V.15 V.16 V.16 V.17 V.16 V.17 V.13 V.19 440 PHỤ LỤC 91.434.296.348 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CTCP ĐẦU TƯ NHÀ VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG NGÂN STT 10 11 12 13 14 15 16 17 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: + Doanh thu hoạt động vận tải + Doanh thu thuê kho, vận hành kho Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN MÃ SỐ Năm 2018 297.388.841.552 Năm 2017 829.697.771.850 297.388.841.552 829.697.771.850 10 297.388.841.552 829.697.771.850 11 20 187.145.143.333 110.243.698.219 724.710.428.132 104.987.343.718 21 22 23 25 26 30 9.202.859.022 12.267.586.725 17.880.777.790 101.565.779.451 13.890.572.760 103.364.357.683 31 32 40 50 22.675.968.780 20.500.958.011 2.175.010.769 103.740.790.220 21.276.441.352 13.121.759.228 8.154.682.124 111.519.039.807 51 52 60 21.219.780.967 22.325.846.016 82.521.009.253 89.193.193.791 ... chức công tác kế tốn, phân tích BCTC cơng ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân Công ty cổ phần Đầu tư Nhà Thương mại Hưng Ngân đơn vị hạch tốn độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, mở tài. .. II: Phân tích BCTC Cơng ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân Chương III: Giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH... phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân Đối tư ng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tư ng nghiên cứu đề tài BCTC Công ty cổ phần đầu tư nhà thương mại Hưng Ngân cách sử dụng nguồn liệu BCTC phân tích dựa