Kế toán chi phí xây dựng công trình nhà làm việc ban giám đốc học viện chính trị tại công ty cổ phần đầu tư và tư vấn xây dựng duyên hải

TĨM LƯỢC Bài khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải” tập trung trình bày nội dung chủ yếu đây: Về lý luận: Bài viết hệ thống hóa làm rõ vấn đề kế tốn chi phí xây dựng theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam u cầu chế độ kế tốn hành: Trình bày khái niệm chi phí xây dựng nhiệm vụ kế toán, quy định chuẩn mực kế tốn Thơng tư 200/2014/TT- BTC chi phối nội dung kế tốn chi phí xây dựng Về thực tiễn: Bài viết làm rõ thực trạng kế tốn chi phí xây dựng cơng trình trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Công ty Cổ phần Đầu Tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải với nội dung sau: tổng quan tình hình cơng ty qua đặc điểm công tác tổ chức, quản lý công ty; nhân tố ảnh hưởng tới hình thành phát triển công ty nêu thực trạng kế tốn chi phí xây dựng cơng ty Từ đối chiếu thực tế với lý luận, đưa nhận xét ưu nhược điểm công tác kế tốn chi phí xây dựng cơng ty đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn chi phí xây dựng doanh nghiệp 1 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải, bên cạnh việc cố gắng thân em cịn nhận giúp đỡ nhiệt tình từ phía nhà trường, thầy cơ, bạn bè tập thể cán nhân viên công ty để em hồn thiện khóa luận với đề tài: “Kế tốn chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải” Em xin chân thành cám ơn Ban giám hiệu, thầy giáo, cô giáo trường Đại Học Thương Mại cho em kiến thức bổ ích q trình học tập Em xin chân thành cám ơn hướng dẫn, bảo tận tình T.S Nguyễn Thị Thanh Phương với giúp đỡ thành viên phịng Tài - Kế tốn Cơng ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên đề tài rộng, phức tạp, thời gian thực khả tiếp cận thực tế nhiều hạn chế, nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy cơ, tồn thể chú, anh chị Cơng ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Phương 2 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 3 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Việt ST T Từ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ Tài BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam GTGT Giá trị gia tăng TT Thông tư MTC Máy thi công CP Cổ phần TSCĐ Tài sản cố định 10 CCDC Công cụ dụng cụ 11 VNĐ Việt Nam đồng 12 CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 13 CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp 14 CPSXC Chi phí sản xuất chung 15 CNTT Cơng nhân trực tiếp 16 NVPX Nhân viên phân xưởng 17 BHXH Bảo hiểm xã hội 18 BHYT Bảo hiểm y tế 19 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 20 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 21 TK Tài khoản 22 SXKD Sản xuất kinh doanh 23 SD Sử dụng Tiếng nước ST T Từ viết tắt Nghĩa tiếng nước Nghĩa tiếng Việt JSC Joint Stock Company Công ty Cổ phần PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, kinh tế Việt Nam có bước phát triển chưa có, đất nước lên vững mạnh mặt Trong xu hội nhập đặt yêu cầu cấp bách phải hoàn thiện hệ thống công cụ quản lý kinh tế mà kế tốn phận cấu thành quan trọng Kế tốn có vai trị quan trọng hoạt động kinh tế, công cụ tin cậy để Nhà nước điều hành kinh tế vĩ mô kiểm tra, kiểm soát hoạt động doanh nghiệp, khu vực kinh tế Vì đổi mới, hồn thiện cơng tác kế tốn để phù hợp đáp ứng với yêu cầu nội dung trình đổi chế quản lý kinh tế vấn đề thực xúc cần thiết Hiện nay, kinh tế Việt Nam ngành xây dựng ngành sản xuất vật chất lớn liên quan đến nhiều lĩnh vực xã hội, phận hợp thành kinh tế quốc dân Hàng năm, ngành xây dựng sử dụng lượng vốn Ngân sách Nhà nước nguồn vốn đầu tư khác với tỉ lệ cao, tạo cở sở vật chất cho xã hội góp phần tăng cường tiềm lực cho đất nước Tuy nhiên đặc thù ngành khác biệt so với ngành khác nên việc hạch tốn phức tạp, cơng tác kế tốn địi hỏi phải phải xác, cụ thể Chính vai trị kế tốn thực quan trọng kinh tế phát triển Với đặc điểm hoạt động xây lắp lĩnh vực hoạt động tương đối phức tạp nên công tác hạch tốn chi phí cơng ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải thực tốt chức trình hạch tốn khơng tránh khỏi hạn chế, tồn điểm chưa hợp lý cần khắc phục việc hạch tốn chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung để cơng tác kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp hồn thiện Xuất phát từ thực tế nhận thức tầm quan trọng công tác hạch tốn chi phí xây dựng nên thời gian thực tập Công Ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải, em lựa chọn tên đề tài khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Cơng ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải” Bài khóa luận cách nhìn khách quan kế tốn chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Cơng ty CP Đầu tư 5 Tư vấn xây dựng Duyên Hải Qua viết cơng ty thấy rõ ưu điểm số mặt hạn chế tổ chức thực công tác kế tốn chi phí xây dựng tham khảo số giải pháp, kiến nghị nêu để hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài • Về mặt lý luận: Khái quát vấn đề lý luận kế tốn chi phí xây dựng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành nhằm cung cấp nhìn tổng quan hiệu • Về mặt thực tiễn: - Hệ thống đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí xây dựng - Nêu điểm mạnh, điểm yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp đưa giải pháp hợp lý - Phân tích số liệu, tình hình hạch tốn chi phí xây dựng Từ đề giải pháp cơng việc hạch tốn chi phí xây dựng cơng ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kế tốn chi phí xây dựng doanh nghiệp xây dựng, cụ thể kế toán chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Cơng ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu kế tốn chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Công ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải - Phạm vi thời gian: + Thời gian thực tập từ ngày 04/01/2016 đến ngày 29/01/2016 + Sử dụng số liệu năm 2015 công ty cổ phần Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải + Theo dõi kế tốn chi phí xây dựng cơng trình từ 01/03/2015 đến 30/12/2015 - Phạm vi khơng gian: Tiến hành nghiên cứu cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Công ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải Địa chỉ: 21B Nguyễn Thái Học, P Yết Kiêu, Q Hà Đông, TP Hà Nội 6 Phương pháp thực hiện đề tài 4.1 Phương pháp thu thập liệu, số liệu - Phương pháp quan sát: Thông tin thu thập qua việc quan sát trực tiếp cách làm nhân viên kế toán từ khâu vào chứng từ chuyển chứng từ, tới khâu nhập liệu vào máy Những thông tin giúp đánh giá phần quy trình thực công việc Kết thông tin thu khách quan, xác có độ tin cậy cao - Phương pháp điều tra trắc nghiệm: Phương pháp điều tra trắc nghiệm thực dựa việc lấy ý kiến trực tiếp từ nhân viên phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải thông qua phiếu trắc nghiệm lập sẵn Những phiếu trắc nghiệm bao gồm danh sách câu hỏi chuyên môn bao gồm phương án trả lời để người vấn lựa chọn Phiếu điều tra câu hỏi dạng đóng mở ghi rõ mục đích phiếu điều tra Mục đích phương pháp thực để tìm hiểu đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí xây dựng, sổ kế tốn chi phí áp dụng, số sách kế tốn chi phí khác áp dụng Cơng ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải thông qua cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Kết thu phương pháp tồn sách kế tốn nói chung tổng quan kế tốn chi phí xây dựng đơn vị (Phiếu điều tra trắc nghiệm – Phụ lục 01) - Phương pháp vấn: Thu thập số liệu việc hỏi trực tiếp nhân viên kế toán nhà quản trị công ty Các câu hỏi vấn chuẩn bị trước Thời gian địa điểm hẹn trước, vấn phịng kế tốn cơng ty Nội dung vấn nhằm tìm hiểu sâu cơng tác kế tốn chi phí xây dựng công ty Kết thu khả quan, số lượng thông tin thu nhiều, việc trao đổi trực tiếp làm sáng tỏ kịp thời vấn đề cịn khúc mắc số liệu kế tốn chứng từ sổ sách công ty - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đây phương pháp sử dụng tài liệu có sẵn nghiên cứu để thu thập thơng tin mong muốn, từ có nhìn tổng quan kế tốn ngun vật liệu Sử dụng phương pháp đòi hỏi phải nghiên cứu nhiều tài liệu phân loại thông tin để mang lại hiệu chứng từ, sổ sách, BCTC công ty; tài liệu liên quan từ bên ngồi qua phương tiện truyền thơng 7 website cơng ty, truyền hình, internet sách chun ngành kế tốn, luận văn khóa trước giúp ích nhiều cho việc nghiên cứu 4.2 Phương pháp xử lý liệu - Phương pháp tổng hợp liệu: Qua liệu thu thập từ phịng kế tốn, số liệu từ sổ tổng hợp, sổ chi tiết qua đối tượng vấn, em tiến hành tổng hợp liệu để nhận định, đánh giá thực trạng kế tốn chi phí xây dựng cơng ty; tìm hiểu hạn chế, nguyên nhân tồn đề xuất số giải pháp Các liệu thu thập tập hợp lại xếp theo hệ thống có chọn lọc - Phương pháp so sánh: Là phương pháp phân tích thực thơng qua đối chiếu vật, tượng với để thấy điểm giống khác Trong trình nghiên cứu kế tốn chi phí xây dựng nội dung cụ thể hóa việc đối chiếu lý luận với thực tế tổ chức cơng tác kế tốn chi phí xây dựng công ty Đối chiếu chứng từ gốc với số liệu liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ bảng tổng hợp chi tiết để có kết xác lên báo cáo tài Từ tiến hành so sánh, phân tích đánh giá hiệu thu mặt tồn kèm nguyên nhân để đưa giải pháp, kiến nghị mang tính khả thi cao nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Kết cấu khóa luận gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn chi phí xây dựng doanh nghiệp xây dựng Chương II: Thực trạng kế toán chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Cơng ty Cổ phần Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải Chương III: Các kết luận đề xuất kế tốn chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Cơng ty Cổ phần Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN CHI PHÍ XÂY DỰNG TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 8 Các khái niệm chi phí xây lắp nhiệm vụ kế toán 1.1.1 Các khái niệm - Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu.( theo chuẩn mực kế toán Việt Nam – VAS 01 ) - Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vật hóa mà doanh nghiệp chi có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định - Chi phí xây dựng q trình chuyển biến vật liệu xây dựng thành sản phẩm tác động máy móc thiết bị sức lao động cơng nhân Nói cách khác,các yếu tố tư liệu lao động,đối tượng lao động tác động có mục đích sức lao động qua q trình thi cơng trở thành sản phẩm xây dựng Những hao phí thể hình thái giá trị chi phí sản xuất Chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại khác nhau,cơng dụng mục đích khác song gồm có chi phí lao động sống chi phí tiền lương khoản trích theo lương; chi phí lao động vật hoá nguyên vật liệu, khấu hao TSCĐ… Chi phí xây dựng quan trọng ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận, việc quản lý giám sát chặt chẽ chi phí cần thiết Để giám sát quản lý tốt chi phí cần phải phân loai chi phí theo tiêu thức thích hợp - Phân biệt chi phí chi tiêu: + Chi tiêu giảm túy loại vật tư, tài sản, tiền vốn doanh nghiệp, dùng vào mục đích + Chi phí chi tiêu hai khái niệm khác có quan hệ mật thiết với Chi tiêu sở phát sinh chi phí, khơng có chi tiêu khơng có chi phí Chi phí chi tiêu có khác số lượng thời điểm phát sinh, có khoản chi tiêu kỳ chưa tính vào chi phí (chi mua nguyên vật liệu chưa sử dụng) có nhũng khoản tính vào chi phí kỳ thực tế chưa chi tiêu (chi phí trích trước) 1.1.2 Phân loại chi phí xây dựng 9 Việc phân loại chi phí xây dựng khơng dựa vào số liệu tổng hợp chi phí sản xuất mà cịn vào số liệu cụ thể loại chi phí theo cơng trình, hạng mục cơng trình theo thời điểm định - Phân loại theo khoản mục chi phí giá thành sản phẩm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu chính, phụ phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây dựng giúp cho việc thực hoàn thành khối lượng xây dựng (khơng kể vật liệu cho máy móc thi cơng hoạt động sản xuất chung) + Chi phí nhân cơng trực tiếp: gồm tồn tiền lương, tiền cơng khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương trả cho công nhân trực tiếp xây dựng + Chi phí sử dụng máy thi cơng: bao gồm chi phí cho máy thi công nhằm thực khối lượng xây dựng máy Máy móc thi cơng loại máy trực tiếp phục vụ xây dựng cơng trình + Chi phí sản xuất chung: phản ánh chi phí sản xuất đội, cơng trình xây dựng bao gồm: lương nhân viên quản lý đội, cơng trình, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tiền lương công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển xe, máy thi công nhân viên quản lý đội, khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động đội chi phí khác có liên quan đến hoạt động đội - Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung chi phí Theo cách phân loai này, yếu tố có nội dung kinh tế xếp chung vào yếu tố khơng phân biệt chi phí sản xuất phát sinh đâu hay dùng vào mục đích sản xuất nhằm tổng hợp cân đối tiêu kinh tế kế hoạch doanh nghiệp Toàn chi phí sản xuất kỳ doanh nghiệp xây lắp chia thành yếu tố sau: + Chi phí nguyên vật liệu: Là chi phí nguyên vật liệu không phân biệt trực tiếp hay gián tiếp xi măng, sắt thép… + Chi phí sử dụng nhân cơng: Là chi phí tiền lương khoản trích theo lương + Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm tồn số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 10 10 Điện thoại:0466808159 Họ tên người mua hàng.: Công ty CP đầu tư tư vấn xây dựng Duyên Hải Mã số thuế:0105943065 Địa chỉ: Hà Đông,Hà Nội STT Tên hàng hóa, dịch vụ Xi măng Đơn vị tính Tấn Số lượng 18 Đơn giá 1.069.444 Thành tiền 6=4x5 19.250.000 Cộng tiền hàng: 19.250.000 Thuế suất GTGT:10 %, Tiền thuế GTGT: 1.925.000 Tổng cộng tiền toán 21.175.000 Số tiền viết chữ:.Hai mươi mốt triệu tram bày mươi lăm nghìn đồng chẵn Người mua hang Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Phụ lục 04: Giấy đề nghị tạm ứng CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG DUYÊN HẢI GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Tên là: Trần Ngọc Lâm Đơn vị công tác: Đội Đề nghị ông: Giám đốc Công ty Cổ phần Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải Cho vay số tiền (Bằng số): 21.175.000 Viết chữ: Hai mươi mốt triệu trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn Lý sử dụng: Vay trả tiền mua cát vàng Thời hạn toán: Ngày 28 tháng 11 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Đội trưởng đội Người xin tạm ứng Mẫu số 02 – VT Đơn vị:Đội5 (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC Bộ phận: ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng 12 năm 2015 Số: 25 Nợ: Có: Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An Lý xuất kho: Thi công cơng trình Xuất kho (ngăn lơ): Đội Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm STT chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, A hàng hóa B Xi măng Mã Đơn vị số tính C D Tấn Số lượng Yêu Thực Đơn giá Thành tiền cầu xuất 18 18 1.069.444 19.250.000 Cộng x x x x x 19.250.000 Tổng số tiền (viết chữ): Mười chin triệu hai tram năm mươi ngàn đồng chẵn Ngày tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Phụ lục 06: Sổ chi tiết TK 621 Giám đốc (Ký, họ tên TK Mã số Diễn giải Ngày Số đối ứng CT Đường 1A-Văn Số dư đầu Nợ Có Nợ 96.920.946 Điển KC NVL T6/15 KC NVL T12/15 30/06/15 31/12/15 1 154 154 Xuất xi măng 31/03/15 47 1521 Xuất cát đất hè …… 7/04/15 91 1521 Số dư Số phát sinh cuối kỳ Có 96.920.946 90.018.226 6.902.720 9.087.275 1.966.655 … CTS1 Nhà làm việc 53 BGĐ HVCT -Xuất vật tư -Xuất xăng dầu -KC NVL T6/15 -Xuất bê tong -Xuất vật tư -Xuất xi măng CT11 … Đường Hồ Minh K/chuyển 999.521.752 30/5/15 30/5/15 nhựa 12 52 1521 1521 120.000.000 336.614.372 4/12/15 25 3311 19.250.000 7.000.000 NVL sửa -Giảm chi phí Đ Tổng cộng 67.670.553 942.857 24/10/15 30/11/15 Chí chữa đường HCM 165 335 1521 238.623.410 154 28/5/15 103 152 30/6/15 3311 6/06 -Xuất 26 999.521.752 7.000.000 6.999.961 7.000.000 39 39.248.110.935 Phụ lục 07: Sổ TK 621 39.248.110.935 Nợ Có Phụ lục 08: Sổ chi tiết TK 622 Sổ chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp Năm 2015 TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp ĐVT: VNĐ TK Mã số CT1 CTS15 Diễn giải Ngày Số đối ứng đầu Số phát sinh kỳ Đường 1A-Văn Điển -KC CPNC T6/15 30/06/15 154 Có 18.903.500 3.105.500 -KC CPNC T12/15 31/12/15 154 15.798.000 -PBL Q2/15 30/06/15 3341 -Trích KPCĐ Q2/15 3382 -Trích BHXH Q2/15 3383 -Trích BHYT Q2/15 3384 … Nhà làm việc BGĐ Nợ Có Nợ 18.903.500 2.194.000 … 395.350.761 395.350.761 HVCT K/C CPNC T6/15 30/06/15 154 25.350.761 K/C CPNC T12/15 31/12/15 154 370 000.000 PBL Q3/15 3341 17.374.961 Trích KPCĐ 3382 689.165 Trích BHXH 3383 6.202.486 Trích BHYT 3384 … CT 25 Số dư Cơng trình X2 KC CPNC T6/15 30/06/15 154 PBL Q2/15 30/06/15 334.1 … Tổng cộng 1.033.748 … 336.900 238.000 336.900 336.900 4.800 … 4.670.616.798 4.670.616.798 Số dư cuối kỳ Nợ Có Phụ lục 09: Sổ TK 622 Công ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải SỔ CÁI Năm 2015 TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp TK TK đối Diễn giải ứng 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Số dư đầu kỳ 154 Chi phí SXKD dở dang Nợ ĐVT: VNĐ Số tiền Có 4.670.616.798 3341 Phải trả công nhân viên 4.513.845.684 3382 KPCĐ 26.838.186 3383 BHXH 114.646.660 3384 BHYT 15.286.268 Cộng phát sinh kỳ TK 622 4.670.616.798 Số dư cuối kỳ TK 622 Người lập biểu Phụ lục 10: Sổ chi tiết TK 623 4.670.616.798 Kế tốn trưởng Sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi cơng Năm 2015 TK 623- Chi phí máy thi công Mã số Diễn giải Ngày Số TK Số dư đầu đối Kỳ ứng CT1 CTS153 Nợ ĐVT: VNĐ Số Số phát sinh cuối kỳ Có Nợ 30/06/15 154 32.229.399 28.695.432 -KC CP máy 12/15 31/12/15 154 3.533.967 Xuất XD Đại An 30/6/15 98 1523 356.619 Thuê máy lu 30/06/15 26 3311 27.438.813 Chi phí máy rải nhựa 30/09/15 15 1412 450.000 làm việc 32.229.399 Có Đường 1A-Văn Điển -KC CP máy 06/15 … Nhà … 380.088.290 BGĐ 380.088.290 HVCT KC CP máy 06/06 30/06/15 154 250.102.820 KC CP máy 12/06 31/12/15 154 129.055.775 Vận chuyển thiết bị 30/06/15 57 3311 11.428.571 Xuất XD Đại An 31/03/15 1523 9.522.138 … … 20 Giảm CP máy 31/12/15 … … 929.695 CT11 3.050.000 Đường HCM KC CP máy T6/06 30/06/15 1523 CP máy sửa chữa đường 30/04/15 14 141 852.000 Xuất xăng dầu Đại An 31/12/15 1523 121.200 3.050.000 1.545.693 …… 7.949.583.651 Tổng cộng Phụ lục 11: Sổ TK 623 SỔ CÁI Năm 2015 dư 7.949.583.651 Nợ Có TK 623- Chi phí máy thi công TK TK đối Diễn giải Nợ ĐVT: VNĐ Số tiền Có ứng Số dư đầu kỳ 141 Tạm ứng 157.324.691 1412 Tạm ứng đội 425.934.227 1522 Vật liệu phụ 2.010.000 1523 Nhiên liệu 4.282.864.105 1524 Phụ tùng 430.285.556 154 Chi phí SXKD dở dang 3311 Phải trả khách hàng 3312 Phải trả KH-Thầu phụ, dịch vụ 335 Chi phí phải trả Cộng phát sinh kỳ TK 623 Số dư cuối kỳ TK 623 Người lập biểu 340.000 7.911.526.081 2.302.600.707 929.695 36.787.875 348.564.365 7.949.583.651 7.949.583.651 Kế toán trưởng Phụ lục 12: Sổ chi tiết TK 627 Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung Năm 2015 TK 627- Chi phí sản xuất chung Mã số CT1 CTS15 Diễn giải Ngày Số TK Số dư đối đầu ứng kỳ Nợ Có cuối kỳ Nợ 29.565.742 Có Đường 1A-Văn Điển - KC CP SXC 06/15 30/06/15 154 29.565.742 2.760.000 - KC CP SXC 12/15 31/12/15 154 11.448.547 - KL QL 1A- VĐ 31/12/15 79 3312 … Nhà làm việc BGĐ 11.448.547 … 204.500.250 204.500.250 HVCT - KC CP SXC 06/15 30/06/15 154 60.704.020 - KC CP SXC 12/15 31/12/15 154 112.314.556 … - CP SXC Q1/15 CT33 ĐVT: VNĐ Số dư Số phát sinh … 31/03/15 26 1412 58.675.817 132.686.889 Đường Việt Nam -KC CP SXC 06/15 30/06/15 154 -KC CP SXC 12/15 31/12/15 154 -CP SXC Q2/15 30/06/15 47 141 5.379.970 -CP SXC Q3/15 30/09/15 14 141 65.721.033 … Tổng cộng 132.686.889 127.609.520 5.077.369 … 4.979.874.655 4.979.874.655 Nợ Có Phụ lục 13: Sổ TK 627 SỔ CÁI Năm 2015 TK 627- Chi phí sản xuất chung ĐVT: VNĐ TK đối Diễn giải ứng 6271 Chi phí NV PX Số dư đầu kỳ 154 Chi phí SXKD dở dang 3341 Phải trả CNV 3382 KPCĐ 3383 BHXH Cộng phát sinh kỳ TK 6271 6272 Chi phí vật liệu quản lý Số dư đầu kỳ 1522 Vật liệu phụ … … 3312 Phải trả KH-Thầu phụ, dịch vụ Cộng phát sinh kỳ TK 6272 6174 Chi phí khấu hao TSCĐ Số dư đầu kỳ 154 Chi phí SXKD dở dang 21413 Hao mịn thiết bị cơng tác 21414 HM phương tiện vận tải Cộng phát sinh kỳ TK 6274 ……………… Tổng Cộng phát sinh kỳ TK 627 Số dư cuối kỳ TK 627 Người lập biểu Số tiền Nợ Có 103.600.052 37.025.815 15.379.199 43.435.427 103.600.052 103.600.052 3.481.789 12.774.465 7.248.162 12.774.465 1.320.506.230 1.176.203.750 144.302.480 1.320.506.230 1.320.506.230 4.979.874.655 4.979.874.655 Kế toán trưởng Phụ lục 14: Bảng toán tiền lương CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG DUYÊN HẢI BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Đội 164 - Tổ hợp đồng Tháng 12 năm 2015 Lương lễ Các khoản giảm TL TL phép Trừ Ph thời Số Số Số T Chức Họ tên HSL ụ gia Tổng số BHX BHY KPC côn Số tiền côn tiề T Danh cấp n H T Đ g g n Bùi Văn ĐTrưởn 100.00 24 2.400.000 2.400.000 Đoàn g 24 2.160.000 2.160.000 Lê Văn LĐPT 90.000 24 1.560.000 1.560.000 Minh LĐPT 65.000 24 1.680.000 1.680.000 … Cù Văn LĐPT 70.000 … … … Tám … … Lèo Văn Sinh … Cộng 12.240.00 12.240.00 0 Người lập BCH Đội Số tiền lĩnh 2.400.000 2.160.000 1.560.000 1.680.000 … 12.240.00 Ký nhậ n Phụ lục 15: Bảng tổng hợp chi phí thuê máy BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ TH MÁY Cơng trình Nhà làm việc ban giám đốc Học viện trị Quý IV năm 2015 Loại máy Số ĐVT: Đồng hoạt Đơn giá Thành tiền Máy rải bê tong động 70 480.000 33.600.000 Máy lu Tấn 60 250.000 15.000.000 … Cộng … 85.630.000 ... TỐN CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH NHÀ LÀM VIỆC BAN GIÁM ĐỐC HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẤN ĐẦU TƯ VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG DUYÊN HẢI 3.1.Kết luận kế toán chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm. .. kế toán kế tốn chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Cơng ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải 2.2.2.1 Vận dụng hệ thống chứng từ Công ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng. .. việc Ban giám đốc Học viện trị Cơng ty CP Đầu tư Tư vấn xây dựng Duyên Hải? ?? Bài khóa luận cách nhìn khách quan kế tốn chi phí xây dựng cơng trình Nhà làm việc Ban giám đốc Học viện trị Cơng ty