Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TMDV đức lộc

Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm TÓM LƯỢC Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tiêu kết kinh doanh tiêu kinh tế tổng hợp có ý nghĩa vơ quan trọng Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thu nhiều lợi nhận với chi phí thấp nâng cao sức cạnh tranh thị trường Do đó, việc phấn đấu tăng lợi nhuận hạ thấp chi phí khơng mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh mà đòn bẩy kinh tế, động lực thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế tốn nói chung, kế tốn kết kinh doanh nói riêng cơng cụ kinh tế giúp đánh giá xác vấn đề nêu Kế toán kết kinh doanh phần hành quan trọng doanh nghiệp thơng tin kế tốn kết kinh doanh cung cấp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc định Ban lãnh đạo Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, tác giả tiến hành nghiên cứu kế toán kết kinh doanh ứng dụng vào thực tế hoạt động kế tốn Cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc Đề tài dựa sở lý thuyết kết kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời khảo sát thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH TMDV Đức Lộc việc sử dụng luân chuyển chứng từ, tài khoản vận dụng tài khoản, trình tự hạch tốn, ghi sổ kế tốn Thơng qua đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty thực trạng kế tốn cơng ty nhằm thấy ưu nhược điểm kế toán kết kinh doanh cơng ty Từ đưa giải pháp khắc phục tồn nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh GVHD: T.S Hà Thị Thúy Vân Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc, tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn kết kinh doanh nói riêng, với hướng dẫn thầy cô khoa Kế toán, em định lựa chọn đề tài “Kế tốn kết kinh doanh Cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc” làm khóa luận tốt nghiệp Trong q trình thực tập công ty kết hợp với kiến thức học, tích lũy giảng đường đại học, em nghiên cứu hoàn thiện đề tài Tuy nhiên quỹ thời gian có hạn, kiến thức chun mơn kinh nghiệm thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy để đề tài hồn thiện Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo Hà Thị Thúy Vân tận tình bảo, góp ý giúp đỡ em suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp Cuối em xin cảm ơn thầy cô khoa Kế tốn anh, chị xí nghiệp Bắc Hà nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện tốt cho em q trình hồn thiện đề tài Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn chân thành tới ban giám đốc công ty tạo điều kiện thời gian cung cấp số liệu cần thiết q trình thực tập cơng ty hồn thành khóa luận Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 29 tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Mai Anh Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh GVHD: T.S Hà Thị Thúy Vân Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm MỤC LỤC Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh GVHD: T.S Hà Thị Thúy Vân Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận công ty TNHH TMDV Đức Lộc năm 2014 - 2015 Phụ lục 2.1: Hóa đơn GTGT (mẫu số 1GTKT2/002) Phụ lục 2.2: Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) Phụ lục 2.3: Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) Phụ lục 2.4: Phiếu thu (Mẫu 01 –TT) Phụ lục 2.5: Phiếu chi (Mẫu 02 –TT) Phụ lục 2.6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV/2015 Phụ lục 2.7: Sổ tài khoản 511 Phụ lục 2.8: Sổ tài khoản 515 10 Phụ lục 2.9: Sổ tài khoản 711 11 Phụ lục 2.10: Sổ tài khoản 632 12 Phụ lục 2.11: Sổ tài khoản 642 13 Phụ lục 2.12: Sổ tài khoản 635 14 Phụ lục 2.13: Sổ tài khoản 811 15 Phụ lục 2.14: Sổ tài khoản 821 16 Phụ lục 2.15: Sổ tài khoản 911 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh GVHD: T.S Hà Thị Thúy Vân Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH TMDV Đức Lộc Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc Phụ lục 1.1: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh Phụ lục 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh GVHD: T.S Hà Thị Thúy Vân Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC: Bộ tài TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TMDV: Thương mại dịch vụ TNDN: Thu nhập doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng KQKD: Kết kinh doanh TK: TSCĐ: Tài khoản Tài sản cố định Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh GVHD: T.S Hà Thị Thúy Vân Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong bối cảnh tồn cầu hóa kinh tế đặc biệt Việt Nam vừa ký kết hiệp định TPP tháo gỡ rào cản cho thương mại khu vực tạo nên sân chơi bình đẳng cho doanh nghiệp nước bước đưa Việt Nam hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới Hội nhập kinh tế quốc tế mang lại nhiều hội cho doanh nghiệp nước ta mở rộng thị trường, giao lưu học hỏi kinh nghiệm kinh doanh, quản lý, tiếp xúc với thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến Bên cạnh hội nhập mang lại khơng thách thức, áp lực cạnh tranh không với doanh nghiệp nước mà với doanh nghiệp nước ngồi Trong bối cảnh kinh tế nay, nhiều chịu ảnh hưởng khủng hoảng tồn cầu cộng thêm vấn đề căng thẳng trị tranh chấp dẫn đến kinh tế có nhiều biến động thất thường Điều ảnh hưởng lớn tới kinh tế Việt Nam mà chịu ảnh hưởng trực tiếp doanh nghiệp – tế bào kinh tế Trong điều kiện doanh nghiệp cần phải nỗ lực khơng ngừng, mà muốn tồn phát triển kinh doanh phải có hiệu quả, đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh sở để phản ánh tốt tình hình kinh doanh thực doanh nghiệp Việc phản ánh sai thực trạng kinh doanh doanh nghiệp làm ảnh hưởng tới định doanh nghiệp, điều dẫn đến việc phá sản doanh nghiệp Với tư cách công cụ quản lý kinh tế doanh nghiệp, kế toán cần phải xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin trung thực, có độ tin cậy cao Công ty TNHH TMDV Đức Lộc doanh nghiệp khác mong muốn đạt hiệu kinh doanh Công ty TNHH TMDV Đức Lộc đơn vị bán hàng, trung tâm phân phối sản phầm lớn khu vực miền Bắc Công ty cổ phần Nhựa thiếu niên Tiền Phong Công ty chuyên cung cấp vật tư, trang thiết bị xây dựng phục vụ cho gia đình, trường học, cơng trình…Trong q trình thực tập cơng ty, tìm hiểu, nghiên cứu hoạt động kinh doanh công ty tác giả nhận thấy cơng ty trẻ , quy mơ chưa lớn nên gặp nhiều khó khăn, thách thức Cơng tác hạch tốn kế tốn kế tốn kết kinh doanh công ty thực chế độ hành số đề tồn tại: Việc xác định kết kinh doanh cơng ty khó xác định gặp nhiều khó khăn việc Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh GVHD: T.S Hà Thị Thúy Vân Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm hạch tốn chi phí thực tế phát sinh khơng có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ, văn thông tư hướng dẫn chưa thực rõ ràng cụ thể dẫn đến kế toán lúng túng trình thực Nhân viên kế tốn người trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nên việc xử lý số liệu chậm, đơi xảy tinh trạng sai sót, vận dụng chuẩn mực chế độ kế tốn gặp khó khăn Do kế tốn kết kinh doanh bị chậm khơng phản ánh đúng, kịp thời tình hình cho nhà quản trị doanh nghiệp Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề tác giả định chọn đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TMDV Đức Lộc” làm đề tài nghiên cứu MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI • Về mặt lý luận: Khóa luận sâu nghiên cứu, làm rõ vấn đề lý luận kế toán kết kinh doanh hệ thống hóa sở lý luận liên quan đến kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (ban hành theo đinh 48/2006/QĐ-BTC) chuẩn mực kế toán Việt Nam hành • Về mặt thực tiễn: Bài khóa luận phân tích lảm rõ thực trạng kế toán kết kinh doanh cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc Từ đưa giải pháp để khắc phục hạn chế, hồn thiện kế tốn kết kinh doanh để kế tốn trở thành cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho nhà quản trị tìm giải pháp giúp doanh nghiệp nâng cao vị thị trường ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI • Đối tượng nghiên cứu: Kế toán kết kinh doanh Cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc • Phạm vi nghiên cứu: − Về không gian: Công ty TNHH TMDV Đức Lộc − Về thời gian: Đề tài nghiên cứu sử dụng số liệu năm 2014 2015 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Trong trình thực đề tài em sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau, từ khâu thu thập liệu đến phân tích, xử lý liệu, để từ có nhìn tổng qt, xác thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH TMDV Đức Lộc 4.1 Phương pháp thu thập liệu 4.1.1 Thu thập liệu sơ cấp Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh GVHD: T.S Hà Thị Thúy Vân Trường Đại học Thương Mại toán - Khoa Kế toán kiểm Phương pháp quan sát: Là phương pháp thu thập thông tin thông qua quan sát trực tiếp việc phân công công việc thực kế toán cán nhân viên kế toán cơng ty, theo dõi q trình từ khâu vào chứng từ tới khâu nhập liệu vào máy, lên bảng cân đối kế toán, lập BCTC Ưu điểm: đơn giản, dễ thực Nhược điểm: Mức độ thành công phương pháp tùy thuộc vào nhạy bén giác quan người quan sát, xác đầy đủ qua ghi nhận họ Phương pháp vấn trực tiếp Thu thập liệu cách vấn trực tiếp nhân viên kế toán nhà quản trị công ty, đặc biệt kế toán trưởng Các câu hỏi phải chuẩn bị trước Phỏng vấn thực phòng kế tốn cơng ty hẹn trước Nội dung nhằm tìm hiểu sâu tình hình kinh doanh, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn kết kinh doanh nói riêng cơng ty Ưu điểm phương pháp thu thập thơng tin có chất lượng cao người vấn đối tượng khảo sát tiếp xác trực tiếp với Nhược điểm: Phương pháp đòi hỏi người vấn phải có trình độ chun mơn cao, hiểu biết có khả xử lý tình huống, biết tiếp cận vấn đề Do phương pháp khó triển khai Ngoài việc tiếp cận đối tượng vấn tương đối khó 4.1.1 Thu thập liệu thứ cấp Dữ liệu thứ cấp thu thập từ nguồn liệu có sẵn từ sách báo, tạp chí, internet… nội doanh nghiệp để thống kê số liệu nhằm phản ánh tình hình nghiên cứu Đề tài thực sở nghiên cứu chứng từ, sổ sách (sổ tổng hợp, sổ chi tiết), BCTC cơng ty Ngồi tham khảo thêm tài liệu khác chuẩn mực, chế độ kế tốn, thơng tư Bộ tài tài liệu chuyên ngành sách báo, trang web Ưu điểm phương pháp nguồn thu thập nhanh, chi phí thấp, thơng tin thu thập từ phương pháp đa dạng Nhược điểm là: Số liệu thứ cấp có sẵn, dùng cho mục đích khác thường qua xử lý nên khó đánhahs giá mức độ tin cậy, xác thơng tin Bởi cần phải đánh giá để nhằm loại trừ thông tin sai, giá trị cho nghiên cứu Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh GVHD: T.S Hà Thị Thúy Vân Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm 4.2 Phương pháp xử lý liệu Từ thông tin thu thập hoàn thiện xếp cách có hệ thống, phân loại chọn lọc thơng tin sử dụng Tiến hành so sánh cơng tác kế tốn công ty với quy định chế độ, chuẩn mực, đồng thời so sánh doanh thu, lợi nhuận, chi phí năm để đánh giá công tác kế tốn cơng ty Tất thơng tin sau xử lý dùng làm sở cho việc tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình hoạt đồng công ty thực trạng công tác kế toán kết kinh doanh KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI Kết cấu khóa luận gồm phần sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh công ty TNHH TMDV Đức Lộc Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 10 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán - Khoa Kế tốn kiểm Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính” Tài khoản 811 – “Chi phí khác” Tài khoản 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối” Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế TNDN 2.3.2.3 Trình tự hạch tốn − - Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 15/12/2015, Cơng ty có bán 400 mét ống PVC đường kính 110 PN10 cho Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Công Nghệ Xanh Hàng xuất bán từ kho Minh Khai, giá chưa thuế 9.454.400 đồng, thuế GTGT 10% Kế tốn bán hàng lập hóa đơn GTGT số 59021 gồm liên, liên lưu cuống, liên giao cho khách hàng, liên lưu hành nội để ghi sổ Nhật ký chung sổ Cái tài khoản 511 Kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: 10.399.840 Có TK 511: 9.454.400 Có TK 3331: 945.440 Cuối q kế tốn kết chuyển tồn doanh thu quý sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh − Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 28/09/2015 công ty bán 3000m ống HDPE đường kính 50 PN8 xuất hóa đơn bán cho cơng ty CP đầu tư xây dựng số Nhưng sau cơng ty CP đầu tư xây dựng số phát hàng hóa khơng quy cách, chất lượng phải trả lại 200m Ngày 30/09/2015 bên mua có xuất hóa đơn trả lại 200m ống HDPE đường kính 50PN8 cho cơng ty khơng quy cách, chất lượng Căn vào hóa đơn kế tốn điều chỉnh doanh số bán, số thuế GTGT kê khai Nợ TK 5212: 2.578.934 Nợ TK 3331: 257.893 Có TK 131: 2.836.827 Kế tốn ghi giảm giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 156: 1.985.533 Có TK 632: 1.985.533 − Kế tốn giá vốn hàng bán Hiện công ty sử dụng phương pháp tính giá vốn theo phương pháp bình qn gia quyền theo tháng Theo phương pháp này, phát sinh nghiệp vụ xuất bán hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 33 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại tốn Khoa Kế tốn kiểm hóa, kế tốn theo dõi số lượng hàng xuất bán Đến cuối tháng, kế toán vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên báo cáo nhập – xuất – tồn để xác định giá vốn hàng bán thực hạch toán giá vốn hàng bán kỳ Xét nghiệp vụ sau: Ngày 10/10/2015 cơng ty có xuất bán 100 mét ống PVC đường kính 200 PN10 cho cơng ty CP đầu tư xây dựng Huy Dương Căn vào phiếu xuất kho số 214 ghi sổ Đến cuối tháng, kế toán xác định giá vốn hàng bán thực hạch tốn sau: Nợ TK 632: 30.800.000 Có TK 156: 30.800.000 Tổng giá vốn hàng bán phát sinh quý IV/2015 công ty 100.547.663.285đ Cuối quý, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết kinh doanh − Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Trong q IV/2015 cơng ty có phát sinh số nghiệp vụ kinh tế chi phí quản lý kinh doanh sau: 1/ Ngày 03/11/2015 nhận hóa đơn GTGT phí cước viễn thơng với tổng giá trị tốn 325.456 đồng Kế tốn vào hóa đơn GTGT lập phiếu chi chuyển cho kế toán trưởng duyệt, thủ quỹ chi tiền Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 295.869 Nợ TK 133: 29.587 Có TK 1111: 325.456 2/ Ngày 15/11/2015 toán tiền tiếp khách số tiền 2.100.000đ Kế tốn vào hóa đơn GTGT lập phiếu chi Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 2.100.000 Nợ TK 133: 210.000 Có TK 111: 2.310.000 − Kế tốn doanh thu, chi phí tài 1/ Ngày 10/11/2015 cơng ty nhận giấy báo Có ngân hàng Viettinbank nơi cơng ty có mở tài khoản lãi tiền gửi ngân hàng với số tiền 190.487đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 190.487 (theo dõi tài khoản mở ngân hàng này) Có TK 515: 190.487 2/ Ngày 10/11/2015 cơng ty nhận giấy báo Nợ ngân hàng Sacombank nơi công ty mở tài khoản tiền lãi vay 5.367.811đ, kế tốn ghi: Nợ TK 635: 5.367.811 Có TK 112: 5.367.811 (theo dõi tài khoản mở ngân hàng này) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 34 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm Cuối quý, tổng hợp kết chuyển tốn doanh thu, chi phí tài q sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh − Kế tốn doanh thu, chi phí khác Các khoản thu nhập khác công ty thu lý, nhượng bán TSCĐ, thu nợ khó đòi xử lý… Chi phí khác bao gồm chi phí liên quan đến lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị lại TSCĐ lý nhượng bán… Xét nghiệp vụ sau: Ngày 02/09/2015 công ty lý ô tô Toyota Camry nguyên giá 500.000.000 , giá trị hao mòn 300.000.000, cơng ty thu tiền lý tiền gửi ngân hàng 250.000.000, khoản tiền chênh lệch 50.000.000 tính vào thu nhập khác Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 112: 250.000.000 Nợ TK 214: 300.000.000 Có TK 211: 500.000.000 Có TK 711: 50.000.000 − Xác định thuế TNDN Xét quý IV/2015: (xem số liệu phụ lục báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV/2015) Tổng số phát sinh bên Nợ TK 911 là: Tổng số phát sinh bên Có TK 911 là: Lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN là: Q IV khơng phát sinh khoản điều chỉnh tăng hay điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế nên lợi nhuận kế toán với lợi nhuận chịu thuế Thuế suất thuế TNDN 25% nên số thuế TNDN là: Thuế TNDN phải nộp = thuế suất x lợi nhuận kế toán trước thuế = 25% x 61,759,384,843 = 15,439,846,211đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 821: 15,439,846,211 Có TK 3334: 15,439,846,211 Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334: 15,439,846,211 Có TK 112: 15,439,846,211 Kết chuyển chi phí thuế TNDN, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911: 15,439,846,211 Có TK 821: 15,439,846,211 Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN = 61,759,384,843 - 15,439,846,211 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 35 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán - Khoa Kế toán kiểm = 46,319,538,632 Sau kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 46,319,538,632 Có TK 421: 46,319,538,632 2.3.2.4 Sổ kế tốn Hiện cơng ty sử dụng hình thức sổ theo hình thức Nhật ký chung Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ddeuf ghi vào Nhật ký chung, theo trình tự thời gian Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Với hình thức này, sổ kế tốn mà cơng ty sử dụng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh gồm: Sổ Nhật ký chung: sổ kế toán tổng hợp mà cơng ty sử dụng để ghi chép tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian Sổ Cái tài khoản 911, 821, 421, 511, 632, 515, 642, 635, 711,811, 512.3 +, Sổ Cái tài khoản 911: dùng để phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác công ty +, Sổ Cái tài khoản 511: dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty +, Sổ Cái tài khoản 515: dùng để phản ánh khoản thu nhập từ hoạt động tài +, Sổ Cái tài khoản 632: Phản ánh doanh thu khối lượng hàng hóa, thánh phẩm dịch vụ hoàn thành, cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ doanh nghiệp +, Sổ Cái tài khoản 642: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ kỳ, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ doanh nghiệp +, Sổ Cái tài khoản 635: Phản ánh chi phí hoạt động tài +, Sổ Cái tài khoản 711: Phản ánh khoản thu nhập khác, khoản doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp +, Sổ Cái tài khoản 811: phản ánh khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động doanh nghiệp +, Sổ Cái tài khoản 821: phản ánh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ +, Sổ Cái tài khoản 421: phản ánh kết kinh doanh lãi hay lỗ sau trừ thuế TNDN tình hình phân chi lợi nhuận hay xử lý lỗ doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 36 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TMDV ĐỨC LỘC 3.1 CÁC KẾT LUẬN VÀ PHÁT HIỆN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TMDV ĐỨ LỘC Các kết luận phát nghiên cứu kế toán kết kinh doanh công ty TNHH TMDV Đức Lộc 3.1.1 Ưu điểm Qua q trình thực tập cơng ty tác giả nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung kế tốn kết kinh doanh có ưu điểm sau: • Về máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với quy mô hoạt động cơng ty Mơ hình tổ chức đảm bảo tập trung, thống chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn giúp cho việc kiểm tra, giám sát dễ dàng Mặt khác máy kế tốn phân cơng rõ ràng theo phần kế tốn phù hợp với khả trình độ chun mơn, tránh chồng chéo q trình thực hiện, tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm cá nhân, phận giúp hạn chế nhiều sai sót, cơng tác kế tốn đạt hiệu cao • Về hệ thống tài khoản chứng từ kế tốn Hệ thống chứng từ kế tốn mà cơng ty vận dụng theo quy định Bộ tài lập cách đầy đủ trình tự làm cho việc hạch toán Để xác định kế toán kết kinh doanh phận kế toán sử dụng chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, giấy báo có, giấy báo nợ, phiếu thu, phiếu chi, …Công tác lập, luân chuyển bảo quản lưu giữ chứng từ đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hành, chứng từ ln có đầy đủ nội dung, chữ ký bên nội dung, xếp chứng từ khoa học việc tra cứu hay vào sổ sách dễ dàng hơn, việc xác định kết kinh doanh nhanh chóng thuận tiện Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 37 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm Kế tốn kết hoạt động kinh doanh cơng ty vận dụng tài khoản có liên quan tuân thủ nguyên tắc hạch toán theo định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006) tuân thủ chuẩn mực kế tốn có liên quan Mặt khác cơng ty mở tài khoản theo dõi chi tiết phù hợp với u cầu quản lý cơng ty • Sổ kế tốn Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống mẫu, số sách báo cáo thiết lập sẵn, số liệu trích rút tự động làm khối lượng cơng tác kế toán giảm nhiều, đảm bảo chứng từ sổ sách cập nhật có nghiệp vụ phát sinh, giúp cho công tác quản lý chặt chẽ có hiệu Thơng tin đến phòng ban, lãnh đạo nhanh chóng xác giúp cho nhà quản trị đưa giải pháp kịp thời Bên cạnh hoạt động thu chi phải dựa chứng từ ký duyệt giúp cho việc kiểm sốt tốt tình hình thu chi tiền mặt Những hoạt động khác từ phận phải thông qua xét duyệt ban giám đốc cơng ty người có thẩm quyền 3.1.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm đạt cơng tác kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc tồn số hạn chế cần khắc phục: • Về máy kế tốn Trình độ nhân viên phòng kế tốn nhìn chung cao hầu hết người trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nên việc xử lý số liệu chậm có sai sót • Về tài khoản sử dụng Về tài khoản hạch toán chi phí quản lý kinh doanh cơng ty hạch tốn tất chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 642 Việc hạch toán làm cho cơng tác kế tốn đơn giản doanh nghiệp thương mại chi phí bán hàng cần hạch toán riêng để theo dõi kịp thời đưa giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí Dẫn đến việc kế tốn kết kinh doanh công ty chưa hiệu quả, chưa cung cấp thông tin cách tốt giúp nhà quản trị đưa định phù hợp Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng tài khoản doanh thu, chi phí tập hợp chung cho tất mặt hàng Do cơng ty khó theo dõi Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 38 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm mặt hàng lỗ, lãi xu hướng thị trường để có chiến lược kinh doanh kịp thời đem lại kết kinh doanh cao • Cơng tác kế tốn Về cơng tác kế tốn sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép Tuy nhiên có nhiều nghiệp vụ phát sinh khối lượng công việc kinh doanh lớn cần nhiều sổ riêng chi tiết cho mặt hàng Kế tốn cơng nợ phải thu chưa kết hợp với cán nghiệp vụ để thu hồi cơng nợ dẫn đến tình trạng công ty bị chiếm dụng vốn kinh doanh, nhiều khách hàng trì trệ việc trả nợ cho cơng ty Kế toán kho mở thẻ song song để theo dõi Phương pháp có ưu điểm đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu có trùng lắp tiêu số lượng kho,và phòng kế tốn Do làm khối lượng cơng tác kế tốn tăng lên • Sổ kế tốn Hệ thống sổ kế tốn cơng ty theo hình thức Nhật ký chung, chủ yếu theo dõi sổ tổng hợp mà chưa mở sổ chi tiết để ghi chép hạch toán cụ thể cho nhiều loại mặt hàng Điều ảnh hưởng tới việc theo dõi chủ doanh nghiệp yêu cầu xem xét chi tiết số loại mặt hàng kế tốn nhiều thời gian để tập hợp, nhầm lẫn trình tổng hợp kết đạt khơng cao • Về phương pháp tính giá hàng tồn kho Doanh nghiệp áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá hàng tồn kho Phương pháp giúp cho kế tốn tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng nhược điểm phương pháp doanh thu khơng phù hợp với khoản chi phí Theo phương pháp này, doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hố có từ cách lâu Đồng thời số lượng chủng loại mặt hàng công ty nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn khối lượng công việc tăng lên nhiều 3.2 ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TMDV ĐỨC LỘCĐề xuất nhằm hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc • Về máy kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 39 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm Để nâng cao bổi dưỡng cho đội ngũ cán nhân viên kế tốn, Cơng ty tổ chức buổi đào tạo thêm kiến thức nghiệp vụ, cách xử lý nghiệp vụ giao lưu chia sẻ kinh nghiệm để tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tế Đồng thời buổi giao lưu chia sẻ kinh nghiệm giúp cho nhân viên hòa đồng với hơn, kết hợp với làm việc để tăng hiệu cơng việc, khuyến khích nhân viên giỏi làm việc gắn bó với cơng ty • Về tài khoản sử dụng Cần phải hạch toán tách riêng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, theo dõi tài khoản tài khoản 6421 6422 để dễ dàng theo dõi biến động loại chi phí tìm giải pháp kịp thời nhằm đạt hiệu kinh doanh Cụ thể tài khoản 6421 – chi phí bán hàng gồm: - Chi phí nhân viên bán hàng - Chi phí dịch vụ mua ngồi phận bán hàng - Công cụ, dụng cụ sử dụng cho phận bán hàng - Chi phí khấu hao TSCĐ phận bán hàng - Chi phí tiền khác Tài khoản 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ Cần mở thêm tài khoản chi tiết theo dõi doanh thu chi phí loại mặt hàng hàng PVC, PPR, HDPE phụ tùng riêng để biết mặt hàng bán chạy, mặt hàng tiêu thụ giúp cho nhà quản trị đưa sách giá bán, khuyến mại nhằm thúc đẩy • Lập dự phòng phải thu khó đòi Cơng ty có lượng khách hàng lớn dự án cơng trình, với số lượng nợ phải thu lớn kiểm sốt hết khả tài tất khách hàng tính chất nhiều cơng trình nên việc chậm tốn khó tránh khỏi Bởi doanh nghiệp cần phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi - Theo thông tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009, hướng dẫn phương pháp trích lập dự phòng sau: - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: +, 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm +, 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 40 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán - Khoa Kế toán kiểm +, 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm +, 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 41 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại tốn Khoa Kế tốn kiểm • Áp dụng chiết khấu thương mại, chiết khấu toán Doanh nghiệp nên tăng sử dụng chiết khấu thương mại khách hàng lâu năm hay khách hàng mua hàng, dịch vụ với khối lượng lớn để tăng khối lượng tiêu thụ đồng thời giữ chân khách hàng cũ tăng lượng khách hàng tương lai Chiết khấu toán áp dụng cho khách hàng toán tiền trước thời hạn hợp đồng nhằm khuyến khích việc thu hồi vốn sớm để quay vòng vốn kinh doanh - Tài khoản kế toán sử dụng kế toán chiết khấu thương mại tài khoản 5211 Kết cấu tài khoản 5211: Bên Nợ : Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng Bên Có: Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang cho TK 511 để xác định doanh thu kỳ Khi doanh nghiệp chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với khối lượng lớn, vào hóa đơn bán hàng chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 5211 – chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 – thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112… Cuối kỳ kế tốn kết chuyển số chiết khấu thương mại chập thuện cho người mua phát sinh kỳ sang tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211 – Chiết khấu thương mại - Còn doanh nghiệp khuyến khích khách hàng toán sớm cách áp dụng chiết khấu tốn kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK635 – Chi phí tài Có TK 131, 111 Chiết khấu tốn khơng ghi giảm giá hóa đơn bán hàng Đây khoản chi phí tài cơng ty chấp nhận chi cho người mua Người bán lập phiếu chi, người mua lập phiếu thu để trả nhận khoản chiết khấu toán Các bên chứng từ thu, chi tiền để hạch toán kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 42 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại tốn Khoa Kế tốn kiểm • Sổ sách kế toán Việc mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 511, 632 gây khó khăn cho cơng tác quản lý Do để thuận tiện cho việc theo dõi kế tốn phân thành nhòm hàng hàng PVC, PPR, HDPE riêng Việc mở sổ chi tiết giúp nhà quản trị doanh nghiệp biết mặt hàng tạo doanh thu chủ yếu cho công ty từ có phương án kinh doanh phù hợp Ngồi công ty nên mở sổ chi tiết TK 911 theo dõi chi tiết cho lĩnh vực hoạt động từ tính lợi nhuận gộp theo hoạt động cách thuận tiện Cơng ty mở sổ chi tiết theo mẫu sau: Bảng 3.1 Sổ chi tiết tài khoản Công ty TNHH TMDV Đức Lộc Số 101, ngõ 120 phố Vĩnh Tuy, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN… Đối tượng:… Đơn vị tính: VNĐ Dư đầu kỳ…………… Ngày Số CT Diễn giải TK đối ứng PS Nợ PS Có Tổng Dư cuối kỳ………… Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TMDV ĐỨC LỘC Để thực giải pháp cần có phối hợp đồng quan nhà nước doanh nghiệp Về phía Nhà Nước Hiện nay, văn pháp lý kế toán ban hành thiếu đồng bộ, thông tư hướng dẫn chưa thực rõ ràng phù hợp với cơng tác kế tốn thực tế nói chung kế tốn kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp Để có khung pháp lý phù hợp mang tính áp dụng thực tiễn cao Nhà Nước cụ thể Bộ tài Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 43 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm cần xây dựng hệ thống pháp lý đồng bộ, hướng dẫn cụ thể để tạo điều kiện cho doanh nghiệp áp dụng linh hoạt vào đơn vị Bên cạnh Nhà nước nên đưa mẫu báo cáo mang tính chất hướng dẫn cho doanh nghiệp áp dụng nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Về phía cơng ty Cơng ty cần có sách chương trình cụ thể nâng cao lực, bồi dưỡng thường xuyên nghiệp vụ chuyên môn cho nhân viên phòng kế tốn tài Cập nhật thường xuyên sách chế độ Nhà nước Công ty cần phải giám sát tổ chức công tác kế tốn có phân cơng hợp lý cơng việc phù hợp với trình độ chun môn nhân viên Tạo điều kiện khuyến khích sáng tạo, nhiệt tình nhân viên nói chung nhân viên kế tốn nói riêng để tăng hiệu công việc Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 44 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm KẾT LUẬN Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc, tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn công ty với việc áp dụng kiến thức chuyên ngành kế toán vào việc đánh giá kế tốn kết kinh doanh cơng ty Bên cạnh ưu điểm đạt cơng tác kế tốn kết kinh doanh cơng ty nhiều tồn tại, qua tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp kiến nghị giúp hoàn thiện kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc Nhưng kiến thức có hạn, kinh nghiệm thực tế hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ góp ý thầy giáo để khóa luận em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo khoa Kế tốn đặc biệt cô giáo T.S Hà Thị Thúy Vân giúp đỡ tận tình em suốt trình thực tập Và em xin gửi lời cảm ơn đến Công ty TNHH TMDV Đức Lộc đặc biệt anh chị phòng kế tốn tận tình giúp đỡ em để em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Mai Anh Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 45 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm DANH MỤC THAM KHẢO Th.S Nguyễn Phú Giang (2006), Kế toán thương mại dịch vụ, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện tài (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Báo cáo tài chính, báo cáo kết kinh doanh Cơng ty TNHH TMDV Đức Lộc năm từ năm 2014 đến năm 2015 Bản giới thiệu công ty TNHH TMDV Đức Lộc, trang 1-7 Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Lao động xã hội, Hà Nội Bộ tài (2006), Chế độ kế toán vừa nhỏ, Nhà xuất Thống Kê, Hà Nội Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 46 GVHD: T.S Hà Thị Thúy Trường Đại học Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm PHỤ LỤC Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Vân 47 GVHD: T.S Hà Thị Thúy ... lý công ty khích lệ phát huy tinh thần lực làm việc nhân viên 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TMDV ĐỨC LỘC Thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH TMDV Đức Lộc. .. Thương Mại toán Khoa Kế toán kiểm kinh doanh sau thuế = kinh doanh trước thuế - TNDN 1.2 NỘI DUNG KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH Nội dung kế tốn kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán kết hoạt động kinh doanh theo... tác kế tốn kết kinh doanh KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI Kết cấu khóa luận gồm phần sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH TMDV