KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG QUY TRÌNH CHI TIÊU Nội dung nghiên cứu - Các loại chi công ty - Chức quy trình - Mục tiêu quy trình - Rủi ro quy trình - Cơ chế kiểm sốt áp dụng quy trình - Một số rủi ro thường gặp chế kiểm soát tương ứng - Quy trình & chứng từ - Quy chế hoá nội dung “Quy chế chi tiêu” hay gọi “Quy chế tài chính” KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG QUY TRÌNH KẾ TỐN Nội dung nghiên cứu - Chức quy trình - Các quy trình cụ thể quy trình kế tốn - Mục tiêu quy trình - Rủi ro quy trình - Cơ chế kiểm sốt quy trình - Một số rủi ro thường gặp & chế kiểm soát tương ứng - Quy chế hoá nội dung Phân biệt tài & kế tốn - Tài chính? Tài doanh nghiệp? Quản trị tài doanh nghiệp => Tiền & vốn - Kế toán gì? Kế tốn doanh nghiệp? => thơng tin Phân biệt tài & kế tốn giám đốc tài & kế toán trưởng Các chức - Thu thập thông tin (thu thập chứng từ) Từ phận cơng ty & từ bên ngồi - Xử lý thông tin (sử dụng sổ sách) Tại phận kế tốn - Cung cấp thơng tin (trình nộp báo cáo) cho đối tượng có nhu cầu : + Chủ sở hữu & chủ nợ + Lãnh đạo công ty + Nhà nước + Khác Các quy trình cụ thể - Quy trình kế tốn thường bao gồm quy trình cụ thể : + Quy trình kế tốn thuế => Phục vụ báo cáo co nhà nước + Quy trình kế tốn tài => Phục vụ báo cáo cho chủ (chủ sở hữu & chủ nợ) + Quy trình kế tốn quản trị => Phục vụ báo cáo cho lãnh đạo công ty Tổ chức thực hịên quy trình Mỗi quy trình lại phân chia cụ thể sau : - Kế toán phần hành (kế toán viên) - Kế toán tổng hợp (Kế toán tổng hợp) - Kế toán kiểm tra (Kế toán trưởng) - Phê duyệt báo cáo (Lãnh đạo doanh nghiệp) Phần hành kế toán - Kế toán tiền mặt - Kế toán kho vật tư - Kế toán kho thành phẩm - Kế tốn cơng nợ phải thu - Kế tốn cơng nợ phải trả - Kế tốn tài sản cố định - Kế tốn cơng cụ dụng cụ - Kế tốn tiền lương Mục tiêu quy tình - Mục tiêu theo cách hiểu thông thường - Mục tiêu theo mơ hình CEAVOP - Báo cáo đúng: Chính xác mặt số học & nội dung; Đúng luật; Đúng quy chế công ty - Báo cáo đủ - Báo cáo kịp thời - Báo cáo ngắn gọn - Báo cáo rõ ràng - Báo cáo dể hiểu Báo cáo gì? - Báo cáo thuế : + Thuế GTGT (khai báo tháng & toán năm) + Thuế TNDN (dự toán & toán năm) + Thuế khác - Báo cáo tài : + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết kinh doanh (3 phần) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo quản trị: Thiên hình vạn trạng theo yêu cầu Lãnh đạo Mục tiêu theo quy trình “CEAVOP”, bảo đảm báo cáo lập sở tuân thủ yếu tố sau : - Completeness (đầy đủ) - Existeness (Tồn & phát sinh) - Accuracy (Chính xác) - Valuation (Định giá đúng) - Ownership & Obigation (Quyền & nghĩa vụ) - Presentation (Trình bày & khai báo) Rủi ro quy trình - Báo cáo + Khơng thể báo cáo + Không + Không đủ + Không kịp thời + Dài dòng + Khơng rỏ ràng + Khó hiểu hay dễ hiểu sai Đối với nhóm loại báo cáo Cơ chế kiểm sốt áp dụng - Phê duyệt - Sử dụng mục tiêu - Bất kiêm nhiệm - Bảo vệ tài sản - Đối chiếu - Báo cáo bất thường - Kiểm tra & theo dõi - Định dạng trước Một vài rủi ro thường gặp & chế kiểm soát tương ứng - Vi phạm tính đầu đủ, tồn tại, xác KS: + Dữ liệu kế toán phải cập nhật + Tuân thủ quy trình kế tốn : đối chiếu phần hành, đối chiếu kế toán với phận khác + Nhân viên kế tốn có nghiệp vụ + Kiểm quỹ, kiểm kê tồn kho, tài sản + Kế toán trưởng cập nhật tất kiện/hoạt động diễn doanh nghịep - Vi phạm tính đánh giá, sở hữu trình bày cơng bố KS: + Đánh giá tính hợp lý số dư tài sản + Trình độ nghiệp vụ kế tốn trưởng - Báo cáo tài chứa đựng gian lận, sai sót KS: + Kiểm tốn nội + Kiểm toán độc lập + Cam kết ban giám đốc trước chủ sở hữu - Vi phạm pháp luật thuế KS: + Thường xuyên cập nhật thuế + Tư vấn thuế + Nhân viên có trình độ kinh nghiệm - Không tuân thủ quy định thuế dẫn đến chi phí cao KS: + Có quy trình tn thủ quy trình thuế – nên định dạng chuẩn + Kế toán thuế ... đạo công ty + Nhà nước + Khác Các quy trình cụ thể - Quy trình kế tốn thường bao gồm quy trình cụ thể : + Quy trình kế tốn thuế => Phục vụ báo cáo co nhà nước + Quy trình kế tốn tài => Phục vụ... cáo cho chủ (chủ sở hữu & chủ nợ) + Quy trình kế toán quản trị => Phục vụ báo cáo cho lãnh đạo cơng ty Tổ chức thực hịên quy trình Mỗi quy trình lại phân chia cụ thể sau : - Kế toán phần hành... Tư vấn thuế + Nhân viên có trình độ kinh nghiệm - Khơng tuân thủ quy định thuế dẫn đến chi phí cao KS: + Có quy trình tn thủ quy trình thuế – nên định dạng chuẩn + Kế tốn thuế