Mục đích nghiên cứu của khóa luận là nhằm tìm hiểu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Đai Đức. Từ đó tìm ra được những biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -*** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐẠI ĐỨC SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN MINH PHƢƠNG MÃ SINH VIÊN : A14871 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI -2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -*** - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐẠI ĐỨC Giáo viên hƣớng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Chuyên ngành : Th.s Nguyễn Thanh Thủy : Trần Minh Phƣơng : A14871 : Kế Toán HÀ NỘI -2014 Thang Long University Library DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BHXH BHYT KPCĐ BHTN HH KQBH K/c KKĐK KKTX TNHH TK CP BĐS DT GTGT TTĐB CKTM GVHB Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Hàng hóa Kết bán hàng Kết chuyển Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Chi phí Bất động sản Doanh thu Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Chiết khấu thương mại Giá vốn hàng bán XK DN HTK TSCĐ GĐ NKC KHH QĐ BTC Xuất Doanh nghiệp Hàng tồn kho Tài sản cố định Giám đốc Nhật ký chung Kho hàng hóa Quyết định Bộ Tài Chính MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI THEO QUYẾT ĐỊNH 48/2006/QĐ-BTC 1.1 Khái quát chung công tác bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.2 Vai trò công tác bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.3 Yêu cầu quản lý hoạt động bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.5 Một số khái niệm kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2 Nội dung công tác bán hàng 1.2.1 Chứng từ kế toán 1.2.2 Tài khoản kế toán 1.2.3 Phương pháp kế toán 1.2.3.1 Phương thức bán bn hàng hố 1.2.3.2 Phương thức bán lẻ hàng hoá 12 1.2.3.3 Phương thức bán hàng đại lý 12 1.2.3.4 Phương thức bán hàng trả góp 14 1.2.3.6 Phương thức bán hàng tự phục vụ 14 1.2.4 Các phương thức toán doanh nghiệp thương mại 14 1.2.5 Xác định giá vốn hàng bán 16 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn xác định kết bán hàng 18 1.3.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 18 1.3.2 Xác định kết bán hàng 21 1.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán sử dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 21 1.4.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 22 1.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 22 1.4.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 23 1.4.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐẠI ĐỨC 25 2.1 Khái quát chung công ty TNHH thƣơng mại đại đức 25 Thang Long University Library 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Thương mại Đại Đức 25 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thương mại Đại Đức 26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Thương mại Đại Đức 26 2.1.4 Tổ chức máy kế toán công ty 29 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Đại Đức 30 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH thƣơng mại Đại Đức 31 2.2.1 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty TNHH Thương mại Đại Đức 31 2.2.1.1 Chứng từ kế toán bán hàng 31 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: 32 2.2.1.3 Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất bán kỳ 32 2.2.1.4 Các phương thức toán phương thức bán hàng công ty 35 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán xác định kết bán hàng công ty TNHH thương mại Đại Đức 47 2.2.2.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 47 2.2.2.2 Kế toán xác định kết bán hàng 53 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐẠI ĐỨC 55 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thƣơng mại Đại Đức 55 3.1.1 Ưu điểm 55 3.1.2 Nhược điểm 57 3.1.2.1 Chứng từ sử dụng chưa hợp lý 57 3.1.2.2.Về máy kế toán: 57 3.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 58 3.1.2.4.Tài khoản sử dụng 58 3.1.2.5 Chưa sử dụng tài khoản dự phòng phải thu khó đòi dự phòng giảm giá hàng tồn kho 58 3.1.2.6 Không thực chiết khấu, giảm giá, chấp nhận hàng bán bị trả lại 58 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhắm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH thƣơng mại Đại Đức 59 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thương mại Đại Đức 59 3.2.2 Các yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thương mại Đại Đức 59 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thương mại Đại Đức 60 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011-2012 công ty TNHH Thương mại Đại Đức 26 Bảng 2.2: Danh sách loại máy nén khí, máy chế biến gỗ công ty TNHH Thương mại Đại Đức cung cấp 26 Bảng 2.3: Sổ chi tiết hàng hóa Cơng ty TNHH thương mại Đại Đức 34 Bảng 2.4: Hóa đơn GTGT 37 Bảng 2.5: Phiếu xuất kho 38 Bảng 2.6: Lệnh tốn có qua ngân hàng 39 Bảng 2.7: Giấy báo có 40 Bảng 2.8: Hóa đơn GTGT mua hàng của cơng ty cổ phần kỹ thuật Việt Sơn 41 Bảng 2.9: Hóa đơn GTGT 42 Bảng 2.10: Hóa đơn vận chuyển 43 Bảng 2.11: Phiếu chi 44 Bảng 2.12: Hóa đơn GTGT 46 Bảng 2.13: Phiếu thu 47 Bảng 2.14: Bảng toán tiền lương tháng 10 năm 2012 50 Bảng 2.15: Bảng phân bổ tiền lương tháng 10 năm 2012 51 Bảng 2.16: Bảng tính khấu haoTSCĐ tháng 10 năm 2012 52 Bảng 3.1: Báo cáo bán hàng 60 Bảng 3.2: Bảng trích dự phòng khoản phải thu khó đòi năm 2012 63 Thang Long University Library DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Trình tự hạch tốn phương thức bán buôn trực tiếp qua kho 10 Sơ đồ 3: Trình tự hạch tốn phương thức bán bn theo phương thức vận chuyển thẳng có tham gia toán 11 Sơ đồ 2: Trình tự hạch tốn phương thức bán bn qua kho theo phương thức gửi bán 11 Sơ đồ 4: Trình tự hạch tốn phương thức bán bn theo phương thức vận chuyển thẳng không tham gia toán 12 Sơ đồ 5: Phương thức gửi đại lý hay ký gửi 13 Sơ đồ Tại đơn vị nhận đại lý 13 Sơ đồ 7: Trình tự hạch tốn phương thức bán hàng trả góp 14 Sơ đồ 9: Hạch toán tổng hợp kế toán bán hàng theo phương pháp KKĐK 16 Sơ đồ 11: Kế toán xác định kết bán hàng 21 Sơ đồ 12: Cơ cấu tổ chức máy quản lý 27 Sơ đồ 13: Cơ cấu tổ chức phòng kế tốn 29 Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung công ty 31 Sơ đồ 15: Trình tự hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song 32 Sơ đồ 16: Kế toán xác định kết bán hàng 54 LỜI MỞ ĐẦU Từ năm 1980, Việt Nam bắt đầu bước vào công đổi kinh tế theo định hướng Đảng Nhà Nước Sự đổi sách mở cửa khiến kinh tế có bước thay đổi lớn từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo hướng đa dạng hoá, đa phương hoá, mở rộng lĩnh vực kinh doanh thành phần kinh tế để hội nhập với kinh tế khu vực giới Trong xu hướng đó, kế tốn khơng ngừng phát triển hồn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao kinh tế xã hội Các doanh nghiệp với ý nghĩa tế bào kinh tế hoạt động nhằm cung cấp hàng hóa, dịch vụ để thoả mãn nhu cầu sinh hoạt người nhu cầu sản suất kinh doanh toàn xã hội Đối với doanh nghiệp, tiêu thụ giai đoạn quan trọng chu kì kinh doanh có tính chất định tới thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Trong trình hoạt động kinh doanh, nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế tài thực, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao, giúp DN đối tượng có liên quan đánh giá đắn tình hình hoạt động DN, sở ban quản lý DN đưa định kinh tế phù hợp Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại thành phần khơng thể thiếu kiểm sốt q trình tiêu thụ hàng hóa xác định kết bán hàng doanh nghiệp Bởi việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại giúp cho doanh nghiệp đạt hiệu kết cao trình kinh doanhcủa mình.Ý thức điều đó, thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Đại Đức với kiến thức trang bị trường em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thương mại Đại Đức” cho khóa luận Mục đích nghiên cứu khóa luận nhằm tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thương mại Đai Đức Từ tìm biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thương mại Đại Đức Phạm vi nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thương mại Đại Đức theo số liệu tháng 10 năm 2012 với mặt hàng máy nén khí đối lưu HR 2610 Thang Long University Library Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu phân tích thực trạng, đồng thời đưa giải pháp mặt lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thương mại Đại Đức Phƣơng pháp nghiên cứu: Thống kê phân tích số liệu thu thập q trình thực tập, chứng từ kế tốn, sổ sách…tại doanh nghiệp, từ đưa nhận xét kết luận Phương pháp nghiên cứu bao gồm phương pháp sau: Phương pháp chứng từ Phương pháp tính giá Phương pháp đối ứng tài khoản Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Bố cục luận văn, lời mở đầu kết luận, danh mục bảng biểu, danh mục sơ đồ, chia làm chương sau : Chương 1: Những lý luận kế tốn hàng hóa xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại Chương 2: Tình hình thực trạng kế tóan bán hàng xác định kết qủa bán hàng Công ty TNHH Thương Mại Đại Đức Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thương mại Đại Đức Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn, cô Nguyễn Thanh Thủy tập thể cán công nhân viên Công ty TNHH Thương mại Đại Đức nhiệt tình hướng dẫn, bảo tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo anh chị kế tốn Công ty TNHH Thương mại Đại Đức để luận văn em ngày hoàn thiện LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Thạc sỹ Nguyễn Thanh Thủy tận tình hướng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy, cô môn Kinh tế - Quản lý, trường Đại Học Thăng Long với tri thức tâm huyết truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em suốt trình học tập rèn luyện trường Với vốn kiến thức tiếp thu trình học hành trang cho chúng em vững bước vào đời môt cách tự tin vững Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc Công ty TNHH thương mại Đại Đức tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Cuối em xin chúc thầy cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc anh, chị Cơng ty TNHH thương mại Đại Đức dồi sức khỏe gập nhiều may mắn công việc sống Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Trần Minh Phương Thang Long University Library Phụ lục 13: Trích nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2012 Tên mặt hàng: Máy nén khí HR2610 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số N T Diễn giải Đã ghi SC SH TK Đơn vị tính:VNĐ Số phát sinh Nợ Có Số từ trang trƣớc 05/10 Xuất bán cho công ty PXK0113 05/10 CP xây lắp Tiền Phong 05/10 632 156 21.462.000 1111 511 33311 31.185.000 0010160 Bán máy cho công ty 05/10 CP xây lắp Tiền Phong 0010171 1121 511 33311 53.075.000 10/10 Xuất bán cho công ty 10/10 CP TNHH Thương mại Hoa Hưng … … … … 15/10 0012013 Mua hàng công ty 15/10 cổ phần kỹ thuật Việt Sơn 15/10 0010173 Công ty TNHH Khánh Hùng chuyển trả tiền … … 15/10 0010178 … … Chi tiền vận chuyển 15/03 hàng hóa cho cơng ty vận tải Dun Hải 28/10 Xuất bán cho công ty PXK0139 05/10 CP xây lắp Tiền Phong máy nén khí 28/10 0010182 Bán hàng cho Công ty 28/10 TNHH điện Việt Nhật 30/10 PXK0143 05/10 Xuất bán cho khách lẻ … … … 35.750.000 3.575.000 1121 131 53.075.000 48.250.000 4.825.000 … 39.325.000 53.075.000 … 642 133 1111 5000.000 500.000 632 156 71.540.000 131 511 33311 106.150.000 632 156 28.350.000 2.835.00 … 157 133 1121 … 21.462.000 … 5.500.000 71.540.000 96.500.000 9.650.000 7.154.000 7.154.000 Thang Long University Library 30/10 31/10 31/10 0010185 31/10 Bán hàng cho khách lẻ 131 10.615.000 511 33311 965.000 PC0140 31/10 Thanh toán tiền điện 642 133 1111 4.509.120 450.912 0135098 Thanh tốn tiền viễn 31/10 thơng 642 133 1111 1.005.000 105.000 449.400 21.000 31/10 0030016 31/10 Thanh toán tiền nước 31/10 BPBTL 31/10 Hạch toán tiền lương 642 334 227.557.692 31/10 BPBTL 31/10 Hạch toán tiền lương 642 338 40.825.000 31/10 BPBKH 31/10 Khấu hao TSCĐ tháng 10 642 214 12.182.270 31/10 BKCPPP 31/10 Chi phí trích trước dài hạn cần phân bổ 642 242 1.500.000 Kết chuyển doanh thu 511 911 472.850.000 Kết chuyển giá vốn 911 632 314.776.000 Kết chuyển chi phí kinh doanh 911 642 298.535.006 … … … … 4.960.032 1.105.000 642 133 1111 … 9.650.000 470.400 227.557.692 40.825.000 12.182.270 1.500.000 472.850.000 314.776.000 298.535.006 Cộng chuyển sang trang sau Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế tốn) … Phụ lục 14 : Trích sổ TK 131 SỔ CÁI Tên tài khoản: Thanh toán với người mua Số hiệu: TK 131 Từ 1/10/2012 đến 31/10/2012 Tên mặt hàng: Máy nén khí HR2610 Đơn vị tính:VNĐ Ngày Thán g Ghi Sổ Chứng từ Số Ngày Tháng Diễn giải T NK C SH TK đối ứng Số trang trươc chuyển sang 0010160 511 33311 07/10 PT00145 Cơng ty TNHH điện 07/10 Việt Nhật tốn tiền tháng trước 111 … … … 28/10 0010182 28/10 0010185 Bán hàng cho khách 30/10 lẻmua máy nén khí HR2160 30/10 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) … Nợ Có 852.044.366 Cơng ty CP xây lắp Tiền 05/10 Phong mua máy nén khí HR2160 05/10 Số phát sinh Công ty TNHH điện Việt Nhật mua hàng 48.250.000 4.825.000 14.600.000 … … 511 33311 96.500.000 9.650.000 511 33311 9.650.000 965.000 Công phát sinh 476.526.095 Số chuyển sang trang sau 577.916.206 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) … 750.654.255 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế tốn) Thang Long University Library Phụ lục 15: Trích sổ TK 511 SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 511 Từ 1/10/2013 đến 31/10/2012 Tên mặt hàng: Máy nén khí HR2610 Ngày Thán g Ghi Sổ Chứng từ Số Ngày Thán g Diễn giải SH T TK NK đối C ứng Số phát sinh Nợ Có Số trang trươc chuyển 05/10 10/10 05/10 0010171 Bán hàng cho Công ty 01/10 TNHH Thương mại Hoa Hưng …… 28/10 Bán hàng cho Công ty CP xây lắp Tiền Phong 0010160 28.350.000 131 48.250.000 131 …………………… 0010182 Bán hàng cho Công ty 28/10 TNHH điện Việt ………… 25 131 25 131 96.500.000 Nhật 30/10 0010185 30/10 Bán hàng cho Công ty CP xây lắp Tiền Phong Kết chuyển xác định kết kinh doanh Cộng phát sinh Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 9.650.000 911 472.850.000 472.850.000 472.850.000 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế tốn) Phụ lục 16:Trích sổ TK 632 SỔ CÁI Số hiệu: TK 632 Tên mặt hàng: Máy nén khí HR2610 Ngày Tháng Ghi Sổ Chứng từ Số Ngày Thán Diễn giải g Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán ĐVT: VNĐ SH Trang TK Sổ đối NKC ứng Số phát sinh Nợ Có 156 21.462.000 156 35.770.000 Số trang trươc chuyển Xuất kho bán hàng cho 05/10 PXK0113 05/10 Công ty CP xây lắp Tiền Phong Xuất kho bán hàng cho 10/10 PXK0115 10/10 Công ty TNHH Thương mại Hoa Hưng …… …………………… 30/10 PXK0142 30/10 Xuất kho bán lẻ …… ………… 25 7.154.000 …………………… Cộng phát sinh Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 156 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) ………… 314.776.000 314.776.000 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế tốn) Thang Long University Library Phụ lục 17 : Bảng chấm công BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10 năm 2012 Ngày tháng STT Họ tên Chức vụ Tổng cộng 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 T2 T3 T4 T5 T6 T6 CN T2 T3 T4 T5 T6 T6 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 Ban lãnh đạo Nguyễn Hóa Lý Nguyễn Thị Thanh Phòng kế tốn Ngơ Phan Anh Hồng Thu Ngân ……………… Phòng kinh doanh Lê Hải Anh Nguyễn Đức Khôi … ………………… GĐ PGĐ X X X X X X KT trưởng Kế toán ……… X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X O X X N X X X 26 X X X X X X N X X X X X X N X X X O X X N X X X X X X N X X X 26 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X 27 27 Trưởng phòng X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X 27 NVKD X X O X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X 26 ……… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Kế toán ghi sổ (đã ký) Trong : X : Đi làm O : Nghỉ làm Xo : Làm nửa ngày Xx : Làm thêm ngày Kế toán trƣởng (đã ký) Phụ lục 18: Bảng chi tiết chi phí chờ phân bổ Cơng ty TNHH Thương Mại Đại Đức Địa chỉ: Phòng 807, Khu Đơ Thị n Hòa, CT6 Q Cầu Giấy, Hà Nội BẢNG CHI TIẾT CHI PHÍ CHỜ PHÂN BỔ DÙNG TRONG BỘ PHẬN QUẢN LÝ KINH DOANH Chi phí trả trƣớc dài hạn 242 Tháng 10 năm 2012 TÊN Tủ hồ sơ 242 4.000.000 20 03/2012 2.600,000 200.000 2.400.000 Máy VT V4 242 9.000.000 30 03/2012 6.900.000 300.000 6.600.000 Nokia 9999 242 8.000.000 20 10/2012 7.200.000 400.000 6.800.000 … … … 15 Máy tính Sam Sung 242 6.516.364 24 10/2012 6.516.364 271.515 6.244.849 17.500.000 1.500.000 16.000.000 NGƢỜI LẬP BẮT ĐẦU SỐ.TIỀN SỐ NGÀY GHI CÕN.PHÂN CHỨNG CTỪ CHÖ BỔ.CUỐI KỲ TỪ STT Tổng cộng CHI PHÍ SỐ THÁNG SỐ.TIỀN CÕN SỐ.TIỀN PHÂN PHÁN BỔ ĐẦU BỔ TRONG KỲ THÁNG TÀI KHOẢN 21.000.000 KẾ TOÁN TRƢỞNG Thang Long University Library GIÁM ĐỐC (Nguồn: Phòng kế tốn) Phụ lục19: Phiếu chi PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 10 năm 2012 Số: 013508 Họ tên người nhận tiền: Ơng Trần Hữu Long Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương mại Đại Đức Địa chỉ: Phòng 807, Khu Đơ Thị n Hòa, CT6 Q Cầu Giấy, Hà Nội Lý chi: Thanh tốn tiền cước viễn thơng từ ngày 15/09 đến ngày 14/10 Số tiền: 1.105.000 đồng Viết chữ: triêu trăm linh năm nghìn đồng chẵn Kèm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 10 năm 2012 Giám đốc Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền ( Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế tốn) Phụ lục 20: Hóa đơn dịch vụ viễn thơng HỐ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (Liên 2: Giao khách hàng) Kỳ: từ ngày 25/09/2012 đến 25/10/2012 Tổng công ty viễn thông TP Hà Nội Ký hiệu: AT/2010T Điện lực/ Chi nhánh : Cầu Giấy Số:0121035 Tên khách hàng: Công ty TNHH Thương mại Đại đức Địa chỉ: Phòng 807, Khu Đơ Thị Yên Hòa, CT6 Q Cầu Giấy, Hà Nội Mã khách hàng: PD1001T410032 DỊCH VỤ SỬ DỤNG THÀNH TIỀN CƯỚC ADLS 1.005.000 Cộng (1) 1.005.000 ThuÕ GTGT (1)x10% 100.500 Tæng céng (3)=(1)+(2) 1.105.000 Số viết chữ : Một triệu trăm linh năm ngàn năm trăm Ngày 25 tháng 10 năm 2012 Người nộp tiền (Ký, họ tên) Ngày 25 tháng 10 năm 2012 Nhân viên giao dịch ký (Ký, họ tên) Phụ lục 21: Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH thƣơng mại Đại Đức SỔ CHI TIẾT TÀI KHỎAN Tài Khoản: 642 – chi phí quản lý kinh doanh Tháng 10 năm 2012 Chứng từ NT Diễn giải Số TK đối ứng … Phát sinh Nợ Có …… 15/10 0010178 Chi phí vận chuyển hàng hóa 1111 … … … … Chi phí tiền cước dịch vụ viễn thơng 1111 1.105.000 Chi phí trích trước 31/10 BKCPPP dài hạn phân bổ 242 tháng 1.500.000 25/10 0121035 31/10 BPBKH 31/10 Chi phí khấu hao 5.500.000 … 214 12.182.270 015098 Thanh tốn tiền điện 1111 1.098.200 31/10 030016 Thanh toán tiền nước 1111 449.400 31/10 BPBTL Hạch tốn chi phí tiền lương 334 227.557.692 31/10 BPBTL Hạch tốn chi phí lương 338 40.825.000 Kết chuyển chi phí quản lý KD 911 Tổng phát sinh … 298.535.006 298.535.006 298.535.006 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Kế toán ghi sổ (đã ký) Kế toán trƣởng (đã ký) (Nguồn: Phòng kế tốn) Thang Long University Library Phụ lục 22: Trích sổ TK 642 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: TK 642 Từ 1/10/2012 đến 31/10/2012 Công ty TNHH thƣơng mại Đại Đức SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài Khoản: 642 – chi phí quản lý kinh doanh Tháng 10 năm 2012 Chứng từ NT Diễn giải Số TK đối ứng … 15/10 … 0010178 Chi phí vận chuyển hàng hóa … Phát sinh Nợ Có …… 1111 5.500.000 … … … 25/10 0121035 Chi phí tiền cước dịch vụ viễn thơng 1111 1.105.000 31/10 BKCPPP Chi phí trích trước dài hạn phân bổ tháng 242 1.500.000 31/10 BPBKH Chi phí khấu hao 214 12.182.270 31/10 0135098 Thanh toán tiền điện 1111 1.098.200 31/10 0030016 Thanh toán tiền nước 1111 449.400 31/10 BPBTL Hạch tốn chi phí tiền lương 334 227.557.692 31/10 BPBTL Hạch tốn chi phí lương 338 40.825.000 Kết chuyển chi phí quản lý KD 911 Tổng phát sinh … 298.535.006 298.535.006 298.535.006 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Kế toán ghi sổ (đã ký) Kế tốn trƣởng (đã ký) (Nguồn: Phòng kế tốn) Phụ lục 23: Trích sổ TK 911 Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương Mại Đại Đức Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Phòng 807, Khu Đơ Thị n Hòa, (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐCT6 Q Cầu Giấy, Hà Nội BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: TK 911 Từ 1/10/2012 đến 31/10/2012 ĐVT: VNĐ Ngày Tháng GS Chứng từ Số Trang SHTK Sổ đối NKC ứng Ngày Diễn giải Tháng Số phát sinh Nợ Có Số trang trươc chuyển 31/10 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 511 31/10 31/10 Kết.chuyển doanh thu bán hàng 642 31/10 Kết chuyển chi 31/10 phí quản lý kinh doanh 31/10 314.776.000 472.850.000 298.535.006 Cộng phát sinh …… …… …… Kết chuyển kết bán hàng …… 421 Công phát sinh Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 140.461.006 613.311.006 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) …… 613.311.006 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế tốn) Thang Long University Library Phụ lục 24: Trích sổ TK 421 Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Đại Đức Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Phòng 807, Khu Đơ Thị n Hòa, (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐCT6 Q Cầu Giấy, Hà Nội BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kihn doanh Số hiệu: TK 421 Từ 1/10/2012 đến 31/10/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày Tháng Ngày Diễn giải Số GS Tháng Số phát sinh Trang SHTK Sổ đối Nợ Có NKC ứng Số dƣ tháng đầu 31/10 PKT 31/10 Kết chuyển lãi tháng 10 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ 152.892.954 15 911 140.461.006 140.461.006 12.431.984 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế tốn) KẾT LUẬN Sau q trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Thương mại Đại Đức, em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp: “Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định két kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Đại Đức” Khóa luận sâu vào tìm hiểu cơng tác quản lý doanh thu, chi phí cơng ty nói chung kế tốn doanh thu, chi phí nói riêng Khóa luận làm rõ phần hành kế toán từ chứng từ ban đầu quy trình ghi sổ xác định kết kinh doanh Thơng qua đó, nhìn nhận hợp lý, hiệu cơng tác kế tốn vấn đề tồn để đưa phương hướng giải pháp khắc phục Tuy nhiên, thời gian, trình độ hiểu biết kinh nghiệm nhiều hạn chế, chun đề khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo thầy để em hồn thiện chuyên đề tốt Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS.Nguyễn Thanh Thuỷ hướng dẫn tận tình giúp em hồn thành chun đề này, anh chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Đại Đức tạo điều kiện cho em thời gian thực tập công ty Thang Long University Library DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân – Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 1: Hệ thống tài khoản ( Nhà xuất Tài 2006 ) Chế độ kế tốn doanh nghiệp – Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán ( Nhà xuất tài 2006 ) Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC) – Nhà xuất thống kê 2007 Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 Báo cáo tài Cơng ty TNHH Thương mại Đại Đức PHỤ LỤC Phụ lục : Hình thức nhật ký chung Phụ lục : Hình thức Nhật ký sổ Phụ lục 3: Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Phụ lục 4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Phụ lục 5: Trích hợp đồng mua bán hàng hóa ký kết với công ty TNHH thƣơng mại Hoa Hƣng Phụ lục 6: Thẻ kho Phụ lục 7: Trích Sổ chi tiết giá vốn Phụ lục 8: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn Phụ lục 9: Sổ chi tiết doanh thu Phụ lục 10: Bảng tổng hợp doanh thu hàng hóa Phụ lục 11: Sổ chi tiết toán với ngƣời mua Phụ lục 12: Sổ chi tiết công nợ Phụ lục 13: Trích nhật ký chung Phụ lục 14: Trích sổ TK 131 Phụ lục 15: Trích sổ TK 511 Phụ lục 16:Trích sổ TK 632 Phụ lục 17: Bảng chấm công Phụ lục 18: Bảng chi tiết chi phí chờ phân bổ Phụ lục 19: Phiếu chi Phụ lục 20: Hóa đơn dịch vụ viễn thơng Phụ lục 22: Trích sổ TK 642 Phụ lục 23: Trích sổ TK 911 Phụ lục 24: Trích sổ TK 421 Thang Long University Library ... kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thương mại Đại Đức 59 3.2.2 Các yêu cầu, ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thương mại Đại. .. trạng kế tóan bán hàng xác định kết qủa bán hàng Công ty TNHH Thương Mại Đại Đức Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thương mại Đại. .. cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thương mại Đại Đức Phạm vi nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thương mại Đại Đức theo số liệu