Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: Tổ chức lại bộ máy kế toán tại Công ty Thép Việt; thay đổi lại cách hạch toán trong phương thức “bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp”; thực hiện hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu đó là chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán; thực hiện chiết khấu thanh toán cho khách hàng.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - H LU N T T NGHI P HO N THI N TO N N H NG V C Đ NH T QUẢ N H NG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHI M HỮU HẠN THÉP VI T SINH VI N THỰC HI N : Đ NG TH HÀ SINH VI N CHUYÊN NGÀNH HÀ NỘI – 2014 : A18398 : K TOÁN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - H LU N T T NGHI P HO N THI N TO N N H NG V C Đ NH T QUẢ N H NG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHI M HỮU HẠN THÉP VI T Giáo Viên Hƣớng Dẫn : Vũ Thị Kim Lan Sinh Viên Thực Hiện Sinh Viên Chuyên Ngành : Đặng Thị Hà : A18398 : Kế Toán HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn bảo tận tình giáo Vũ Kim Lan suốt thời gian em làm khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH Thép Việt giúp em hồn thành tập ln hết lòng giúp đỡ, bảo cho em suốt thời gian thực khóa luận Em xin cảm ơn thầy cô giáo môn Kinh tế – Trƣờng đại học Thăng Long cung cấp cho em kiến thức quý báu, từ tạo nên sở vững giúp em hồn thành khóa luận Cảm ơn ban lãnh đạo nhà trƣờng tạo điều kiện tốt để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng việc tìm tòi, nghiên cứu để khóa luận tốt nghiệp đƣợc hồn thiện Nhƣng hạn chế mặt thời gian, trình độ nhận thức lý luận nhƣ kiến thức thực tế kế tốn, khóa luận khơng tránh khỏi sai sót định Vì vậy, em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến q thầy cán sở thực tập để em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, tháng 10 năm 2014 Sinh viên Đặng Thị Hà LỜI C ĐO N Tơi xin cam đoan Khóa Luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hƣớng dẫn không chép cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Các liệu thơng tin thứ cấp sử dụng Khóa Luận có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Đặng Thị Hà Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LU N VỀ K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC Đ NH K T QUẢ BÁN HÀNG TRONG CÁC DOANH NGHI P KINH DOANH THƢƠNG ẠI 1.1 Đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò hoạt động bán hàng doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ yêu cầu quản lý kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3 Các phương thức bán hàng toán 1.1.3.1 Các phƣơng thức bán hàng 1.1.3.2 Các phƣơng thức toán 1.1.4 Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán 1.1.4.1 Phƣơng pháp giá thực tế đích danh 1.1.4.2 Phƣơng pháp bình quân gia quyền 1.1.4.3 Phƣơng pháp FIFO (nhập trƣớc xuất trƣớc) 1.1.4.4 Phƣơng pháp LIFO (nhập sau xuất trƣớc) .8 1.2 Nội dung kế toán bán hàng 1.2.1 Chứng từ kế toán 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3 Phương pháp kế toán 11 1.2.3.1 Kế toán bán hàng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 11 1.2.3.2 Kế toán bán hàng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 15 1.3 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng 16 1.3.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 16 1.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng 19 1.4 Hệ thống sổ kế toán sử dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 19 CHƢƠNG THỰC TRẠNG K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC Đ NH K T QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHI M HỮU HẠN THÉP VI T 21 2.1 Tổng quan công ty trách nhiệm hữu hạn Thép Việt 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển đặc điểm hoạt động công ty Thép Việt 21 2.1.2 ặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Thép Việt 22 2.1.3 ặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Thép Việt 22 2.1.4 ặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Thép Việt 24 2.1.5 ặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Thép Việt .25 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty trách nhiệm hữu hạn Thép Việt .27 2.2.1 Phương thức bán hàng tốn cơng ty Thép Việt 27 2.2.2 Tính trị giá vốn hàng xuất bán kỳ 28 2.2.3 Nội dung kế tốn bán hàng cơng ty Thép Việt 31 2.2.4 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng 52 2.2.4.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 52 2.2.4.2 Kế toán xác định kết bán hàng 61 CHƢƠNG MỘT S GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THI N K TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC Đ NH K T QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHI M HỮU HẠN THÉP VI T 63 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty trách nhiệm hữu hạn Thép Việt 63 3.1.1 Ưu điểm .63 3.1.2 Nhược điểm 64 3.2 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty trách nhiệm hữu hạn Thép Việt 65 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thép Việt 66 Thang Long University Library DANH MỤC VI T TẮT Tên đầy đủ Ký hiệu viết tắt BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GTVHB Giá vốn hàng bán HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng K/C Kết chuyển NKC Nhật ký chung NT Ngày tháng PC Phiếu chi PKT Phiếu Kế toán PNK Phiếu nhập kho PT Phiếu thu PXK Phiếu xuất kho QĐ Quyết định QLDN Quản lý doanh nghiệp SDCK Số dƣ cuối kỳ SH Số hiệu SL Số lƣợng SP Sổ phụ STT Số thứ tự TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, ĐỒ TH , CƠNG THỨC Sơ đồ 1.1: Kế tốn bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp 12 Sơ đồ 1.2: Kế tốn bán bn qua kho theo hình thức chuyển hàng chờ chấp nhận 12 Sơ đồ 1.3: Kế tốn bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức bán giao tay ba 13 Sơ đồ 1.4: Kế tốn bán bn vận chuyển thẳng có tham gia toán 13 Sơ đồ 1.5: Kế toán bán bn vận chuyển thẳng khơng tham gia tốn 14 Sơ đồ Kế toán bán hàng cho doanh nghiệp giao đại lý ký gửi) 14 Sơ đồ Kế toán bán hàng cho doanh nghiệp nhận đại lý ký gửi) 15 Sơ đồ Kế tốn bán hàng trả góp .15 Sơ đồ Kế toán bán hàng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp KKĐK 16 Sơ đồ Kế toán chi ph quản lý kinh doanh 18 Sơ đồ Kế toán xác định kết bán hàng 19 Sơ đồ 1.12: Quy trình kế tốn nhật ký chung 20 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty Thép Việt 22 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn cơng ty Thép Việt 24 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn phần mềm excel theo hình thức nhật ký chung cơng ty Thép Việt .26 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế toán .67 ảng Sổ Chi Tiết Hàng Hóa Của Thép Tấm 29 ảng ảng Tổng Hợp Nhập Xuất Tồn Hàng Hóa 30 ảng Hợp Đồng Mua Bán Hàng Hóa 32 ảng Phiếu Xuất Kho Thép Tấm 33 ảng Hóa Đơn GTGT Bán Ra .34 ảng Phiếu Thu 35 ảng 7: Giấy Báo Có 36 ảng Phiếu Xuất Kho Thép Tấm 37 ảng Hóa Đơn GTGT án Ra .38 ảng Hóa Đơn GTGT Mua Vào 40 ảng Hóa Đơn GTGT án Ra .41 ảng Giấy Báo Có 42 Thang Long University Library ảng Sổ Chi Tiết Giá Vốn Hàng Bán Của Thép Tấm 44 ảng 2.14: Sổ Chi Tiết Doanh Thu Của Thép Tấm 45 ảng ảng Tổng Hợp Doanh Thu Hàng Hóa 46 ảng Sổ Chi Tiết Phải Thu Khách Hàng_Công Ty Cổ Phần Đa Liên 47 ảng ảng Tổng Hợp Công Nợ Khách Hàng 48 ảng Sổ 156 49 ảng Sổ 632_Hàng Hóa 50 ảng Sổ Cái 511_Hàng Hóa 51 ảng Hóa Đơn Chi Ph Vận Chuyển 52 ảng Hóa Đơn Tiền Điện .53 ảng ảng Phân Bổ Khấu Hao TSCĐ 54 ảng ảng Thanh Toán Tiền Lƣơng 56 ảng ảng Phân Bổ Tiền Lƣơng Và ảo Hiểm 57 ảng Sổ Chi Tiết Chi Phí Bán Hàng 59 ảng Sổ Chi Tiết Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp .60 ảng Sổ 642 61 ảng Sổ Cái _Xác định kết bán hàng 62 ảng Phiếu Xuất Kho Thép Tấm 68 ảng Hóa Đơn GTGT án Ra .69 ảng Sổ chi tiết hàng hóa 70 ảng Sổ chi tiết hàng gửi bán 70 ảng Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 70 ảng Sổ 71 ảng Sổ 71 ảng 3.8: Sổ 632 72 ảng Mẫu bảng kê tiền hàng công ty Đa Liên 73 ảng Hóa đơn GTGT ghi nhận chiết khấu thƣơng mại .74 ảng Hóa Đơn GTGT án Ra .75 ảng Mẫu sổ chi tiết khoản giảm trừ doanh thu 76 ảng Mẫu sổ 521 77 ảng Mẫu sổ 511 77 ảng Sổ Cái _Xác định kết bán hàng 78 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế mở cửa hội nhập, bên cạnh thuận lợi mặt giao thƣơng buôn bán với nƣớc ngồi doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại nói riêng phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức Có nhiều nhận định cho yếu tố phục hồi kinh tế không nhiều chậm Vì để đứng vững biến động mở kinh tế doanh nghiệp thƣơng mại phải chủ động có thay đổi tích cực từ thân Đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại vận động vốn theo hình thức Tiền – Hàng – Tiền, kết thúc trình kinh doanh, doanh nghiệp thu hồi vốn bỏ có nguồn t ch lũy để mở rộng kinh doanh Và điều kiện cạnh tranh khốc liệt để thu hồi đƣợc nguồn vốn lớn nhằm mở rộng kinh doanh doanh nghiệp phải khơng ngừng thay đổi tích cực từ thân từ khẳng định vị thƣơng trƣờng Muốn làm đƣợc điều này, thân doanh nghiệp phải định hiệu kinh doanh doanh nghiệp Có thể nói q trình bán hàng xác định kết bán hàng hai hoạt động tách rời Thông qua kết bán hàng, doanh nghiệp thấy đƣợc hiệu kinh doanh mình, từ có định đắn nhằm nâng cao hiệu hoạt động bán hàng Từ vấn đề cho ta thấy đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại Chính mà điều kiện kinh tế ngày phát triển, cơng tác bán hàng xác định kết bán hàng đòi hỏi phải đƣợc củng cố hoàn thiện cho phù hợp Nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại thời gian thực tập Công ty TNHH Thép Việt em chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn Thép Việt” để làm đề tài khóa luận kỳ Em xin chân thành cám ơn quý Thầy Cô hƣớng dẫn em làm đề tài này, nhiều sai sót em kính mong Thầy Cơ dẫn em thêm để em có đề tài nghiên cứu tốt Thang Long University Library ảng 3.13: Mẫu sổ 521 SỔ CÁI Số hiệu tài khoản Tháng 01 năm 2013 NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Đơn vị t nh VNĐ Số tiền Nợ Có Trang NKC TK đối ứng 09 131 121.885.641 … … 511 … Số dƣ đầu kỳ Các khoản giảm trừ 31/01 PKT 31/01 doanh thu cho công ty cổ phần Đa Liên … … … … 31/01 PKT 31/01 K/C sang 511 Cộng số phát Số dƣ cuối kỳ 121.885.641 … 121.885.641 121.885.641 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trƣởng Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ Ký, họ tên) ảng 3.14: Mẫu sổ 511 SỔ CÁI Số hiệu tài khoản Tháng 01 năm 2013 NT ghi sổ Chứng từ SH NT … … … 31/01 PKT 31/01 31/01 PKT 31/01 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ … Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu K/C sang 911 Cộng số phát Số dƣ cuối kỳ Đơn vị t nh VNĐ Số tiền Có Trang NKC TK đối ứng … … … 09 521 121.885.641 911 Nợ … 24.184.556.339 24.306.441.980 24.306.441.980 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trƣởng Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ Ký, họ tên) Trong tháng năm , cơng ty có tổng doanh thu bán hàng = 24.306.441.980 VNĐ), Các khoản giảm trừ doanh thu VNĐ) => Doanh thu = 24.306.441.980 - 121.885.641 = VNĐ) 77 Thang Long University Library ảng 3.15: Sổ Cái 911_ ác định kết bán hàng SỔ C I Tên tài khoản Xác định kết kinh doanh Số hiệu tài khoản Tháng 01 năm 2013 Đơn vị t nh VNĐ NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT Trang NKC TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ K/C doanh thu 31/01 PKT 31/01 09 511 31/01 PKT 31/01 09 632 15.338.183.200 31/01 PKT 31/01 K/C chi phí QLKD 09 642 1.861.919.334 31/01 PKT 31/01 K/C chi ph TNDN 09 821 1.746.113.451 31/01 PKT 31/01 K/C lợi nhuận sau thuế 09 421 5.238.340.354 K/C giá vốn Cộng số phát sinh 24.184.556.339 24.184.556.339 24.184.556.339 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Ký, họ tên) ký) ế toán trƣởng Ký, họ tên) ký) Ý kiến thứ tư Về việc thực sách chiết khấu tốn cho khách hàng Để thực sách chiết khấu tốn cho khách hàng cơng ty áp dụng hình thức chiết khấu tốn theo điều khoản 1/10 net 30, tức khách hàng toán tiền hàng ngày kể từ ngày khách hàng chấp nhận nợ họ đƣợc hƣởng chiết khấu tốn 1% phần tiền họ tốn, sang ngày thứ đến ngày thứ 30, khách hàng có nhiệm vụ phải tốn đủ tiền hàng thiếu khơng đƣợc hƣởng chiết khấu tốn Q 30 ngày khách hàng phải chịu lãi trả chậm cơng ty áp dụng hình thức khác phù hợp để nhanh chóng thu hồi đƣợc nợ Lưu ý Chiết khấu tốn tính số tiền toán nên bao gồm thuế GTGT chiết khấu tốn khơng đƣợc ghi giảm giá hóa đơn bán hàng Đây khoản chi phí tài cơng ty chấp nhận chi cho ngƣời mua Ngƣời bán lập 78 phiếu chi, ngƣời mua lập phiếu thu để trả nhận khoản chiết khấu toán Các bên chứng từ thu, chi tiền để hạch toán kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định Để quản lý ghi ch p đƣợc nghiệp vụ chiết khấu toán kế tốn cơng ty cần mở thêm TK635_chi phí tài vào hệ thống tài khoản, mở thêm sổ chi tiết sổ 635 Khi công ty sử dụng sách chiết khấu tốn, kế tốn hạch toán nghiệp vụ nhƣ sau Nợ TK 635: Tổng số tiền chiết khấu toán cho khách hàng Có TK 111, 112, 131: Tổng tiền chiết khấu toán trả trừ trực tiếp vào khoản phải thu khách hàng Dƣới ví dụ minh họa khoản chiết khấu tốn cho cơng ty Hải Vân để ta hiểu rõ Ví dụ: Ngày 06/01, xuất kho lô thép số để bán, sử dụng phƣơng tiện vận chuyển thuê chuyển đến kho công ty kh Hải Vân Khối lƣợng lô hàng kg, đơn giá chƣa thuế GTGT đ/kg HĐ , PXK ), tổng giá tốn lơ hàng chƣa bao gồm thuế GTGT VNĐ Đến ngày 12/01, hàng đến kho công ty Hải Vân, Hải Vân kiểm hàng chấp nhận tốn lơ hàng vào ngày 31/01 Chi phí vận chuyển bốc dỡ công ty chịu với giá chƣa bao gồm thuế GTGT VNĐ, cơng ty tốn cho đơn vị vận chuyển chuyển khoản vào ngày / HĐ _ nêu mục kế tốn chi phí quản lý kinh doanh) Giả sử cơng ty Hải Vân tốn tiền hàng vào ngày 15/01, lúc công ty Hải Vân đƣợc thƣởng chiết khấu toán theo điều khoản 1/10 net 30 Kế toán hạch toán nghiệp vụ nhƣ sau Nợ TK 635: 8.279.846 (=827.984.550*1%) Có TK 131: 8.279.846 79 Thang Long University Library K T LU N Hiện nay, cơng ty gặp nhiều khó khăn phải chịu cạnh tranh khốc liệt đối thủ, cơng ty lại khơng có nhiều chiến lƣợc bán hàng linh hoạt hiệu Tuy nhiên Cơng ty có kinh nhiệm năm nghề nên họ đứng vững thị trƣờng Thép Việt Nam Trong tƣơng lai nhiều khó khăn chờ đợi cơng ty cần có định hƣớng phát triển cụ thể thực tế không mơ hồ để vƣơn xa Trong thời gian thực tập vừa qua ngắn, nhƣng cho em đƣợc nhiều học quý Và đƣợc thực hành em hiểu sâu kiến thức đƣợc học trƣờng Tuy nhiên kiến thức em đƣợc học đƣợc áp dụng tất vào thực tế mà biến đổi linh hoạt tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh, hoàn cảnh cụ thể Sau lần thực tập này, em xin chân thành cám ơn Cô Vũ Thị Kim Lan anh chị nhân viên Công ty TNHH Thép Việt bảo cho em tận tình để em viết luận văn Do chƣa có nhiều kinh nghiệm nhƣ chƣa có nhiều trải nghiệm cụ thể nên viết nhiều sai sót, em mong Cơ (Thầy) đóng góp ý kiến cho em để em có viết thật hoàn chỉnh tốt PHỤ LỤC PL01: Nhật Ký Chung CÔNG TY TNHH THÉP VI T Số 19, 11_ hu c ng nghiệp Phùng á, Thạch Thất, Hà Nội SỔ NH T Ý CHUNG Tháng 01 năm 2013 Trang: 01 Chứng từ NT ghi sổ SH NT … … … 02/01 HĐ PC102 02/01 Diễn giải … Chi tiền mặt mua nƣớc uống phận BH&QL Số phát sinh Đ ghi sổ Số hiệu TK … … … 642 2.540.000 133 254.000 X Nợ Có 111 02/01 PNK104 02/01 … … … 03/01 PXK101 03/01 03/01 PNK107 03/01 Lô hàng th p trƣớc nhập kho đƣờng tháng … Xuất CCDC sử dụng phận bán hàng tháng Lô hàng th p trƣớc nhập kho X đƣờng tháng X X 156 2.794.000 657.960.500 151 657.960.500 … … 642 7.560.000 153 156 … … 7.560.000 173.701.572 151 Thang Long University Library 173.701.572 Chứng từ NT ghi sổ 03/01 SH HĐ … NT 03/01 … … HĐ PNK108 04/01 PNK109 04/01 Đ ghi sổ Diễn giải Mua nhiên liệu sử dụng phận bán hàng để vận hành máy móc thiết bị X … Nhập mua lô hàng th p số 44 45 , 04/01 SP104 … 05/01 05/01 … HĐ PXK102 Số phát sinh Nợ Có 642 50.600.000 133 5.060.000 331 X 55.660.000 … … 156 1.976.831.340 133 197.683.134 331 PNK110 HĐ Số hiệu TK 04/01 … 05/01 05/01 Trả chi ph vận chuyển bốc dỡ lô hàng th p số , chuyển khoản X … án th p lô số cho cơng ty Đa Liên, kế tốn ghi nhận doanh thu Ghi nhận giá vốn lô th p số X 2.174.514.474 156 126.300.000 133 12.630.000 112 X … 138.930.000 … … 131 351.432.400 … 511 319.484.000 3331 31.948.400 632 156 298.760.000 298.760.000 Chứng từ NT ghi sổ 05/01 SH HĐ PC107 NT 05/01 Đ ghi sổ Diễn giải Chi tiền mặt sửa chữa thiết bị bán hàng X Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có 642 12.560.000 133 1.256.000 111 … 06/01 06/01 06/01 … HĐ PXK103 HĐ … 06/01 … án lô hàng th p số ghi nhận doanh thu , kế tốn 06/01 Ghi nhận giá vốn lơ th p số 06/01 Chi ph vận chuyển bốc dỡ lô hàng số , chƣa toán X X X 13.816.000 … … 131 827.948.550 511 752.680.500 3331 75.268.050 632 494.848.497 156 494.848.497 642 124.500.000 133 12.450.000 331 06/01 06/01 HĐ PXK104 06/01 06/01 Bán lô hàng thép số ghi nhận doanh thu , kế toán Ghi nhận giá vốn lô th p số 131 X X … 136.950.000 245.953.136 511 223.593.760 3331 22.359.376 632 171.002.920 156 Thang Long University Library 171.002.920 Chứng từ NT ghi sổ 06/01 SH HĐ NT 06/01 Đ ghi sổ Diễn giải Chi ph vận chuyển bốc dỡ lô hàng th p số X Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có 642 32.500.000 133 3.250.000 331 … 07/01 … HĐ PC111 … 07/01 … Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm dùng tháng X 35.750.000 … … 642 3.890.000 133 389.000 111 … 08/01 08/01 08/01 … HĐ PXK105 HĐ PC112 … 08/01 08/01 08/01 … án lơ th p cuộn số , kế tốn ghi nhận doanh thu Ghi nhận giá vốn lô th p cuộn số Chi tiền mặt trả ph vận chuyển bốc dỡ lô hàng th p cuộn số X X X 4.279.000 … … 131 257.609.000 SP109 08/01 Công ty Đa Liên trả nợ chuyển khoản lô th p số X … 511 234.190.000 3331 23.419.000 632 198.700.000 156 198.700.000 642 32.560.000 133 3.256.000 111 08/01 … 112 131 35.816.000 281.145.920 281.145.920 Chứng từ NT ghi sổ SH NT … … … 09/01 HĐ 09/01 Diễn giải … án lô th p số trực tiếp kho, kế toán ghi nhận doanh thu Số hiệu TK … … 131 1.068.752.850 X 09/01 PXK106 09/01 Ghi nhận giá vốn lô hàng th p số X 09/01 PT108 09/01 Thu tiền hàng công ty Đa Liên X … … … … 11/01 11/01 11/01 HĐ PXK115 HĐ 11/01 11/01 11/01 Xuất bán lô hàng th p số phƣơng tiện vận tải Ghi nhận giá vốn lô hàng th p số Chi ph vận chuyển bốc dỡ lô th p số Số phát sinh Đ ghi sổ X X X Nợ Có … 511 971.593.500 3331 97.159.350 632 657.960.500 156 111 657.960.500 18.000.000 131 18.000.000 … … 131 1.155.696.410 … 511 1.050.633.100 3331 105.063.310 632 866.004.058 156 866.004.058 642 147.800.000 133 14.780.000 331 Thang Long University Library 162.580.000 Chứng từ NT ghi sổ 11/01 SH HĐ PNK115 NT 11/01 Đ ghi sổ Diễn giải Nhập mua lô th p số X Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có 156 618.657.648 133 61.865.765 331 12/01 SP115 12/01 16/01 16/01 HĐ 16/01 HĐ 16/01 Công ty Đa Liên trả nợ chuyển khoản lô th p số X án giao tay ba lô hàng th p ly cho công ty Mai Phƣơng Ghi nhận giá vốn lô hàng th p tâm ly 112 X 1.050.752.850 17/01 SP119 17/01 Công ty Mai Hƣơng toán nợ chuyển khoản X 1.603.129.275 511 1.457.390.250 3331 145.739.025 632 1.016.737.500 133 101.673.750 331 1.050.752.850 131 131 X 680.523.413 112 131 1.118.411.250 1.603.129.275 1.603.129.275 Chứng từ NT ghi sổ 17/01 17/01 17/01 17/01 17/01 SH HĐ NT 17/01 PXK121 HĐ PXK122 HĐ Đ ghi sổ Diễn giải án trực tiếp kho lô hàng th p số 17/01 Ghi nhận giá vốn lô th p số 17/01 án lô hàng số vận tải 17/01 17/01 phƣơng tiện Giá vốn lô hàng th p số 131 X X X X Số phát sinh Nợ Có 122.021.900 511 110.929.000 3331 11.092.900 632 75.996.700 156 131 X Chi ph vận chuyển bốc dỡ lô th p số Số hiệu TK 75.996.700 855.654.043 511 777.867.312 3331 77.786.731 632 397.611.429 156 397.611.429 642 980.700.000 133 98.070.000 331 24/01 HĐ PC114 24/01 Chi tiền mặt trả tiền nƣớc sinh hoạt phận H&QL X 1.078.770.000 642 2.590.400 133 127.000 111 Thang Long University Library 2.717.400 Chứng từ NT ghi sổ 25/01 SH HĐ NT 25/01 Đ ghi sổ Diễn giải án lô th p số tiện vận tải phƣơng 131 X 25/01 PXK124 25/01 Ghi nhận giá vốn lô hàng số X 25/01 PT116 25/01 Thu tiền hàng công ty Hải Vân lô hàng số - th p X 25/01 HĐ 25/01 Chi ph vận chuyển bốc dỡ lô hàng th p số Số hiệu TK X Số phát sinh Nợ Có 332.435.400 511 302.214.000 3331 30.221.400 632 173.701.572 156 111 173.701.572 30.221.400 131 30.221.400 642 35.600.000 133 3.560.000 331 25/01 HĐ 25/01 Chi phí tiền điện phận BH&QL X 39.160.000 642 92.250.000 133 9.225.000 331 30/01 SP134 25/01 Cơng ty Hải Vân Thanh tốn tiền hàng chuyển khoản X 112 131 101.475.000 827.984.550 827.984.550 Chứng từ NT ghi sổ 30/01 SH HĐ NT 30/01 Đ ghi sổ Diễn giải Trả tiền điện thoại tiền măt X Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có 642 1.560.000 133 156.000 111 30/01 SP135 30/01 Công ty Hải Vân trả tiền hàng thiếu ngày / 112 X 31/01 BPBS1 31/01 31/01 BPBS1 31/01 31/01 BPBS3 31/01 Khấu hao TSCĐ X 31/01 PKT 31/01 K/C doanh thu bán hàng X 31/01 PKT 31/01 K/C giá vốn hàng bán X 31/01 PKT 31/01 K/C chi ph H&QL đƣợc phân bổ cho hàng hóa tiêu thụ X Tiền lƣơng phải trả cho nhận viên bán hàng quản lý Các khoản tr ch theo lƣơng nhân viên bán hàng quản lý X X 1.716.000 302.214.000 131 302.214.000 642 136.026.910 334 642 136.026.910 14.822.580 338 642 14.822.580 157.969.444 214 511 157.969.444 24.306.441.980 911 911 24.306.441.980 15.338.183.200 632 911 15.338.183.200 1.117.151.600 642 Thang Long University Library 1.117.151.600 Chứng từ Đ ghi sổ NT ghi sổ SH NT 31/01 PKT 31/01 Xác định thuế TNDN X 31/01 PKT 31/01 Nộp thuế TNDN X 31/01 PKT 31/01 K/C lợi nhuận chƣa phân phối Diễn giải Số phát sinh Số hiệu TK Nợ 821 1.962.776.795 333 911 1.962.776.795 1.962.776.795 821 911 421 Có 1.962.776.795 5.888.330.385 5.888.330.385 (Nguồn: Phòng Tài Chính Kế Tốn) 10 TÀI LI U THAM KHẢO TS Võ Văn Nhị Th.S Trần Văn Việt, (2002), “Hƣớng Dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, Nhà xuất thống kê Bộ tài ch nh, ), “Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ”, nhà xuất lao động – xã hội Quyết định số / /QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 trƣởng tài chế độ kế tốn doanh nghiệp Các tài liệu công ty TNHH Thép Việt, Các tài liệu khóa luận thƣ viện trƣờng Đại Học Thăng Long Thang Long University Library ... toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty trách nhiệm hữu hạn Thép Việt Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty trách nhiệm hữu hạn Thép Việt Mục... HOÀN THI N K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC Đ NH K T QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHI M HỮU HẠN THÉP VI T 63 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty trách nhiệm. .. 1.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng 19 1.4 Hệ thống sổ kế toán sử dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 19 CHƢƠNG THỰC TRẠNG K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC Đ NH K T QUẢ BÁN HÀNG