Báo cáo thực tập tốt nghiệp: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh được nghiên cứu nhằm tìm hiểu cơ sở lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh; tìm hiểu đúng thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty; đưa ra các giải pháp và ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
LỜI NĨI ĐẦU Nền kinh tế thị trường đang phát triển khơng ngừng, xã hội cần có những chủ nhân có những chủ nhân có trình độ học vấn, có tay nghề giỏi Để đáp ứng được điều đó, phụ thuộc rất nhiều vào q trình rèn luyện đạo đức và trau dồi kiến thức của mỗi học sinhsinh viên trong các trường Đại học, cao đẳng. Nhưng nếu chỉ dựa vào kiến thức của lý thuyết mà khơng vững về thực hành thì q trình làm việc sẽ gặp rất nhiều khó khăn. Vì vậy, thực hiện phương châm “Học đi đơi với hành”, “Lý thuyết gắn liền với thực tiễn” và “Nhà trường gắn liền với xã hội” trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang nói chung và khoa Tài chính Kế tốn nói riêng đã tạo điều kiện tổ chức cho học sinh sinh viên cuối mỗi khóa học về thực tập tốt nghiệp tại các đơn vị cơ sở, các doanh nghiệp trong các tỉnh và thành phố. Nhờ đó, giúp cho mỗi sinh viên học hỏi được nhiều điều bổ ích từ những bỡ ngỡ trong bài lý thuyết của thầy, cơ; khơng những nó bổ sung thêm những kiến thức cịn thiếu mà cịn giúp ta tích lũy thêm những kinh nghiệm nghề nghiệp từ thực tế và những người đi trước Trong điều kiện mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế thì thơng tin kế tốn lại càng trở nên quan trọng và cần thiết. Và như chúng ta đã biết, vốn là yếu tố sống cịn cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Bởi lẽ, có vốn mói có doanh nghiệp, có vốn doanh nghiệp mới có thể sản xuất kinh doanh được. Vì vây, hạch tốn “kế tốn vốn bằng tiền” là cơng việc rất quan trọng và cần thiết Để hồn thành báo cáo tốt nghiệp này, ngồi sự nỗ lực của bản thân, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo, phịng tổ chức kế tốn Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh và sự hướng dẫn nhiệt tình của cơ giáo Võ Thị Khánh Linh cùng các thầy,cơ giáo trong khoa Tài chính Kế tốn. Với những kiến thức tích lũy từ nhà trường và thời gian tìm hiểu thực tế, em đã cố gắng trình bày những vấn đề cơ bản của chun đề nghiên cứu. Tuy nhiên do thời gian thực tập và kiến thức cịn hạn chế nên việc trình bày báo cáo tốt nghiệp cịn có những thiếu sót. Em kính mong nhận được sự góp ý, đánh giá, chỉ dẫn của các thầy, cơ giáo nhằm giúp em sửa chữa những sai sót, khắc phục những hạn chế để hồn thiện tốt bài báo cáo thực tập này Em xin chân thành cảm ơn! Bắc Giang, ngày tháng năm 2012 Sinh viên 1. ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1. Tính cấp thiết của chun đề nghiên cứu Nước ta là một nước đang phát triển cùng với sự vận động và phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế các nước trong khu vực và trên tồn thế giới. Trong nền kinh tế, quy luật kinh tế ln diễn ra gay gắt và quyết liệt, đặc biệt là đất nước đang giai đoạn mở cửa, từng bước xoay mình đổi mới để gia nhập vào nền kinh tế quốc tế. Xu thế hội nhập và cơ chế thị trường với những đặc trưng của nó đã tạo điều kiện thuận lợi cho các chủ thể kinh tế nắm bắt được các cơ hội, phát huy được các nguồn lực trong nước và ngồi nước Tối đa hóa lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu đối với các doanh nghiệp. Vấn đề cấp bách được đặt ra là vốn để sản xuất kinh doanh Như chúng ta đã biết, trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đến với các doanh nghiệp là loại vốn rất cần thiết, khơng thể thiếu được, đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính vốn bằng tiền càng có vai trị quan trọng, thúc đẩy sản xuất kinhdoanh phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao. Chính vì vậy, có thể nói vốn bằng tiền là một trong những yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là tài sản lưu động giúp các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng thanh tốn, chi trả những khoản cơng nợ của mình. Vậy một doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh được thì cần phải có một lượng vốn cần thiết. Lượng vốn đó phải gắn liền với quy mơ, điều kiện sản xuất kinh doanh nhất định và cúng phải có quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu quả. Vì vậy thực hiện cơng tác vốn bằng tiền là vấn đề cần đặt ra cho các doanh nghiệp Thực tế nước ta, trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng cịn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng của chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài. Và cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh cũng là một trong số những doanh nghiệp như thế, Xuất phát tuef tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập được nghiên cứu cụ thể tại cơng ty, em quyết định chọn chun đề “Kế tốn vốn bằng tiền” tại Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo 1.2. Mục tiêu, đối tượng thực tập 1.2.1. Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu cơ sở lý luận về cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh Tìm hiểu đúng thực trạng cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại cơng ty Đưa ra các giải pháp và ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại cơng ty 1.2.2. Đối tượng thực tập Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của cơng tác kế tốn vốn bằng tiền 1.3. Phạm vi, giới hạn thực tập Phạm vi khơng gian: địa điểm thực tập Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh Phạm vi thời gian: + Thời gian thực tập: từ 13/02/2012 đến 11/05/2012 + Số liệu nghiên cứu trong báo cáo 20112012, tập trung vào tháng 02/2012 Phạm vi nội dung: tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh 2. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 2.1. Q trình hình thành và phát triển của cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh Giới thiệu chung về cơng ty Tên cơng ty tiếng Việt: Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh Tên cơng ty tiếng Anh: GreenStarCo.,LTD Tên giao dịch: Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh Trụ sở giao dịch: thôn Thượng, xã Khắc Niệm, TP.Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh Website: Vngreenstar.com Cơng ty được thành lập ngày 17 tháng 4 năm 2005, giấy phép kinh doanh do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bắc Ninh cấp số 001059. Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh với chức năng và nhiệm vụ chính là cung cấp các dịch vụ về mơi trường như vận chuyển, thu gom, lưu trữ và xử lý các chất thải cơng nghiệp Trong giai đoạn đầu khi cơng ty mới đi vào hoạt động với cơ sở vật chất kĩ thuật cịn nhiều khó khăn, trình độ tay nghề của nhân viên, cơng nhân cịn nhiều hạn chế, sản phẩm tiêu thụ trên thị trường chưa nhiều về chủng loại cũng như khả năng cạnh tranh với các doanh nghiệp cịn thấp. Đây là một chuỗi những khó khăn mà cơng ty phải đối diện Để khắc phục tình trạng trên, ban lãnh đạo cơng ty đã đào tạo thêm một số nhân viên bán hàng có trình độ cao và một số cơng nhân có tay nghề giỏi để có thể quan hệ được với nhiều khách hàng. Chính điều này đã làm cho hoạt động mua vào, bán ra của cơng ty được tốt, ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu của doanh nghiệp Qua 6 năm hoạt động, với những thế mạnh riêng của mình, cơng ty đã trở thành một doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ mơi trường cho các doanh nghiệp Việt Nam và liên doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh và các tỉnh phụ cận. Sản phẩm chính mà cơng ty ln cung cấp là nhựa phế liệu, bìa cattong, bao bì phế liệu,… Bên cạnh mục tiêu là lợi nhuận, cơng ty cịn mục tiêu khác đó chính làm cho môi trường Xanh Sạch Đẹp Để đạt điều đó, phương châm hoạt động của cơng ty là: “Lấy con người làm nền tảng cùng với chất lượng dịch vụ làm cơng cụ hoạt động để phục vụ trọng tâm là khách hàng vì một mơi trường Xanh” Cơng ty đã và đang tiếp tục khẳng định mình là một cơng ty, một doanh nghiệp có nhiều triển vọng trong tương lai 2.2. Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị 2.2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý Để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả cao, cơng ty cần tổ chức bộ máy điều hành gọn nhẹ, có nề nếp chun mơn cao. Do vậy, bộ máy quản lý của cơng ty khá hồn thiện cân đối và được thể hiện qua sơ đồ sau: ) Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh: Giám đốc Bộ phận bán hàng Bộ phận kho Bộ phận kinh doanh Bộ phận lấy hàng Bộ phậ n lấy hàng Bộ phận kế toán Bộ phậ n lấy hàng Bộ phậ n lấy hàng Bộ phậ n lấy hàng Bộ phậ n lấy hàng 2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong cơng ty Bộ máy quản lý của cơng ty được tổ chức mơ hình thống nhất từ trên xuống, mỗi một bộ phận được phân cơng cụ thể như sau: Giám đốc: Là người có trách nhiệm và quyền hạn cao nhất trong các hoạt động của cơng ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động đó, đồng thời là người đại diện theo pháo luật của cơng ty. Là người tổ chức, thực hiện các quyết định của cơng ty,tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và đầu tư của cơng ty Bộ phận kế tốn: giúp giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện các cơng tác thống kê kế tốn, thơng tin kinh tế và hạch tốn kinh tế trong cơng ty theo quy chế của Nhà nước ban hành. Giúp giám đốc đưa ra các quyết định, nội quy, quy chế về lao động, tiền lương, tổ chức nhân sự và giải quyết những vấn đề chính sách xã hội theo quy định của cơng ty Nhiệm vụ : tổ chức cơng tác kế tốn,thống kê và nhân sự phù hợp với sản xuất kinh doanh của cơng ty theo u cầu đổi mới của cơ chế quản lý xây dựng các văn bản nội quy về tổ chức nhân sự, nghiên cứu đề xuất chủ trương , biện pháp cải tiến bộ máy quản lý, tham gia cơng tác thi đua, khen thưởng của cơng ty Bộ phận kinh doanh: có chức năng giúp giám đốc cơng ty tổ chức giao dịch, nghiên cứu thị trường, tìm hiểu và ký kết các hợp đồng mua và bán hàng Nhiệm vụ: Giao dịch với khách hàng và nghiên cứu thị trường. Giao dịch với các đối tác trong và ngồi nước để tạo dựng những mối quan hệ sảm xuất kinh doanh cho cơng ty trong hiện tại và tương lai. Tiến hành các hoạt động Marketting gắn liền với q trình kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh của cơng ty Bộ phận bán hàng: có chức năng giúp ban lãnh đạo thực hiện việc bán hàng hàng ngày, điều hành q trình bán hàng diễn ra thường xun theo đúng kế hoạch Nhiệm vụ: thống kê việc bán hàng trong ngày về số lượng các mặt hàng cịn lại trong kho sau mỗi ngày làm việc. Hàng ngày, phải lập báo cáo về các nội dung trên gửi lên phịng kinh doanh của cơng ty Bộ phận kho: Nhận phiếu mua hàng từ bộ phận lấy hàng, lập phiếu nhập kho cùng kế tốn kho kiểm kê hàng hóa mua vào, cùng phịng bán hàng lập phiếu xuất kho. Làm thẻ kho, kiểm kê hàng hóa hàng tháng Bộ phận lấy hàng: Được chia làm nhiều tổ khác nhau cùng các xe chun dụng theo điều động của phịng kinh doanh đi tới các cơng ty khác mua hàng về, xuất trình giấy tờ, háo đơn, chứng từ cho bộ phận kho kiểm kê và nhập hàng 2.3. Quy trình sản xuất Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh là đơn vị chun mua bán, tái chế phế liệu cơng nghiệp và dân dụng như nhựa phế liệu, bao bì phế liệu, bìa cattong. Sau khi tìm hiểu, khảo sát thị trường,khả năng hiện tại của cơng ty về các loại mặt hàng trên, khi thấy giá cả hợp lý thì cơng ty sẽ quyết định mua vào, phân loại rồi bán ra cho khách hàng (chủ yếu là các cơng ty) Cơng ty thu gom các loại hàng hóa trên từ các cơng ty khu cơng nghiệp Quế Võ, n Phong, Bắc Thăng Long, với giá rẻ, sau đó phân loại rồi bán ra với giá cao hơn Chất thải sau khi nhập về được chứa trong kho trước khi tiến hành phân loại. Các sản phẩm sau khi được phân loại sẽ được bán cho các cơ sở tái chế Quy trình sản xuất chung của cơng ty: Phế liệu Nhựa phế liệu Kho chứa Sắt, nhơm, đồng phế liệu Phân loại Bìa cattong, giấy phế liệu Ni lơng Bán cho cơ sở tái chế Cơng ty giấy và bao bì Phú Giang Bao bì phế liệu Cơng ty nhựa Anh Huy Cơng ty bao bì Bắc Hà Cơng ty CP Meifa Như vậy để kinh doanh thu được lợi nhuận cao thì cơng ty phải thực hiện tốt quy trình quay vịng vốn, khơng để ứ đọng vốn và một điều khơng thể thiếu đó là phải giữ chữ tín với khách hàng về giá cả mua vào cũng như bán ra của cơng ty, cung cấp hàng hóa đầy đử, kịp thời cho khách hàng, đảm bảo chất lượng hàng hóa như khách hàng mong muốn. Có như vậy thi mới tạo ra được mối quan hệ lâu bền và ngày càng được mở rộng thị trường 2.4. Các yếu tố tác động đến sản xuất kinh doanh của đơn vị 2.4.1. Yếu tố khách quan Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh nằm tại địa bàn xã Khắc Niệm, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh Phía Bắc: giáp phường Đại Phúc Phía Nam: giáp xã Hạp Lĩnh Phía Đơng: giáp phường Văn Dương Phía Tây: giáp phường Võ Cường Bắc Ninh là cửa ngõ phía Bắc của thủ đơ Hà Nội, gần sân bay quốc tế Nội Bài, nằm trong vùng kinh tế trọng điểm : Hà Nội Hải Phịng Quảng Ninh. Bắc Ninh có các trục đường giao thơng lớn, quan trọng chạy qua, nối liền tỉnh với các trung tâm kinh tế, văn hóa và thương mại của phía Bắc Việt Nam.: Đường quốc lơ 1A Quốc lộ 1B mới Quốc lộ 18 Quốc lộ 38 Tuyến đường sắt xun Việt đi Trung Quốc Hơn nữa, Bắc Ninh có đường sơng thuận lợi nối với các vùng lân cận như cảng biển Hải Phịng và các trung tâm kinh tế ở miền Bắc 10 Giao dịch viên (ký, họ tên) Kiểm sốt (ký, họ tên) Ngân hàng các doanh nghiệp ngồi quốc doanh Việt Nam GIẤY BÁO NỢ Ngày 09 tháng 02 năm 2012 Kính gửi: Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Mã GDV: ĐTT Sao Xanh Mã KH: NSX Mã số thuế: 2300279010 Số GD: 125 Hôm nay, chúng tôi dã ghi Nợ tài khoản của quý khách với nôi dung như sau: Số TK ghi Nợ: 11794866 Số tiền bằng số: 50.000.000 Số tiền bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn Nơi dung: thanh tốn trả nợ vay dài hạn Giao dịch viên Kiểm sốt 48 (ký, họ tên) (ký, họ tên) Cuối tháng, kế tốn hồn thiện được các loại sổ sách như sau: Cơng ty TMDV MT Ngơi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm TP.Bắc Ninh Bắc Ninh Mẫu số S07 DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 1111 Tiền mặt Ngày tháng Ngày tháng ghi sổ chứng từ Số hiệu chứng từ thu chi 03/02/2012 03/02/2012 PC 00065 05/02/2012 05/02/2012 PC 00066 05/02/2012 05/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 10/02/2012 10/02/2012 12/02/2012 12/02/2012 PT 00001 PC 00067 PT 00002 PC 00068 Diễn giải ĐVT: 1000 Số tiềđnồng Thu Số tồn đầu kỳ Nộp tiền vào TK VPBank Tạm ứng chi phí đi lấy hàng Trả tiền mua bìa 154.000 Trả lương nhân viên Thanh tốn tạm 500 ứng Tạm ứng tiền hàng cơng ty Hồng Hải QV 49 Chi Tồn 3.693.900 500.000 3.193.900 10.000 3.183.900 3.337.900 200.000 3.137.900 3.138.400 5.000 3.133.400 Ghi 13/02/2012 13/02/2012 PC 00069 20/02/2012 20/02/2012 PT 00003 24/02/2012 24/02/2012 PT 00004 25/02/2012 25/02/2012 PC 00070 28/02/2012 28/02/2012 PC 00071 Tiền xăng xe và vé đường chở hàng Xuất bán nhựa phế liệu cho anh Toản Thu tiền bán hàng ngày 24/02/2012 Tạm ứng tiền chi phí đổ rác Trả tiền điện sản xuất Tổng cộng 9.900 3.124.400 660 3.124.910 9.900 3.133.910 165.060 17.000 3.116.910 27.500 3.091.910 769.400 3.089.560 Sổ này có 1 trang, đánh số trang từ trang 1 đến trang 1 Ngày mở sổ: Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Quyển Đỗ Tuấn Anh Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Vũ Văn Cường Mẫu số: S08 DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Cơng ty TMDV & MT Ngơi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm TP.Bắc Ninh Bắc Ninh SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG tháng 02 năm 2012 Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Việt Nam Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 11794866 ĐVT: 1000 đồng Ngày, tháng ghi sổ 03/02/2012 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng PC 00065 03/02 TK đối ứng Diễn giải Số tồn đầu tháng2 Số phát sinh trong tháng Nộp tiền vào TK VPBank 50 Thu (gửi vào) Số tiền Chi (rút ra) Còn lại 3.715.000 111 500.000 4.215.000 Ghi 05/02/2012 06/02/2012 07/02/2012 08/02/2012 09/02/2012 12/02/2012 20/02/2012 UNC 00040 GBC 0125 UNC 00041 GBC 0126 GBN 0156 UNC 00042 UNC 00043 05/02 06/02 07/02 08/02 09/02 12/02 20/02 Trả trước tiền mua hàng cơng ty Wintek Cơng ty Taixin trả tiền mua hàng Nộp phí chuyển tiền Vay ngắn hạn ngân hàng VPBank Thanh tốn trả nợ vay dài hạn Thanh tốn tiền mua hàng cơng ty Tenma Giải ngân trả tiền mua hàng Longtech Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng2 100.000 331 131 358.400 311 4.473.400 484 6422 1.000.000 341 331 331 1.858.400 4.115.000 4.472.916 5.472.916 50.000 5.422.916 103.530 5.319.386 150.000 5.169.386 404.014 5.169.386 Sổ này có 1 trang, đánh số trang từ trang 1 đến trang 1 Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đỗ Tuấn Anh 51 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Vũ Văn Cường Cơng ty TMDV MT Ngơi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm TP.Bắc Ninh Bắc Ninh Mẫu số S07a DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 1111 Loại quỹ: Tiền Việt Nam Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Thu Chi PC 00065 PC 00066 03/02/2012 03/02/2012 05/02/2012 05/02/2012 05/02/2012 05/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 10/02/2012 10/02/2012 12/02/2012 12/02/2012 PC 00068 13/02/2012 13/02/2012 PC 00069 20/02/2012 20/02/2012 PT 00003 24/02/2012 24/02/2012 PT 00004 25/02/2012 25/02/2012 28/02/2012 28/02/2012 PT 00001 PC 00067 PT 00002 PC 00070 PC 00071 Diễn giải Số tồn đầu T2 Số phát sinh trong kỳ Nộp tiền vào TK VPBank Tạm ứng chi phí đi lấy hàng Trả tiền mua bìa Trả lương nhân viên Thanh tốn tạm ứng Tạm ứng tiền hàng cơng ty Hồng Hải QV Tiền xăng xe và vé đường chở hàng Xuất bán nhựa phế liệu cho anh Toản Thu tiền bán hàng ngày 24/02/20112 Tạm ứng tiền chi phí đổ rác Trả tiền điện sản xuất cộng số phát sinh Số tồn cuối tháng 2 TK đối ứng ĐVT: 1000 đồng Số phát sinh Nợ Có 3.693.900 112 500.00 3.193.900 10.000 3.183.900 141 131 154.000 3.337.900 500 200.00 3.137.900 3.138.400 334 141 331 5.000 3.133.400 641 9.900 3.123.500 511 660 3.124.160 511 9.900 3.134.060 141 17.000 3.117.060 627 27.500 3.089.560 165.060 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 52 Số tồn 769.40 3.089.560 Ghi Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Từ các chứng từ liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng phát sinh trong tháng 02/2012, kế tốn vào sổ Nhật ký chung Mẫu số: S03a DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty TMDV & MT Ngôi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm TP.Bắc Ninh Bắc Ninh SỔ NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: đồng Tháng 02 năm 2012 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Đã ghi sổ cái Diễn giải Số trang trước chuyển sang 03/02 05/02 05/02 05/02 06/02 06/02 07/02 08/02 09/02 10/02 12/02 12/02 13/02 20/02 20/02 24/02 PC 00065 PC 00066 PT 00001 UNC 00040 PC 00067 GBC 0125 UNC 00041 GBC 0126 GBN 0156 PT 00002 PC 00068 UNC 00042 PC 00069 PT 00003 UNC 00043 PT 00004 03/02 05/02 05/02 05/02 06/02 Nộp tiền vào TK VPBank Tạm ứng chi phí đi lấy hàng Trả tiền mua bìa Trả trước tiền hàng cơng ty Wintek Trả lương nhân viên 06/02 Cơng ty Taixin trả tiền mua hàng 07/02 Nộp phí chuyển tiền 08/02 09/02 10/02 12/02 12/02 13/02 20/02 20/02 24/02 Vay ngắn hạn ngân hàng VPBank Thanh tốn trả nợ vay dài hạn Thanh tốn tạm ứng Tạm ứng tiền hàng cơng ty Hồng Hải QV Thanh tốn tiền mua hàng cơng ty Tenma Tiền xăng xe và vé đường chở hàng Xuất bán nhựa phế liệu cho anh Toản Giải ngân trả tiền mua hàng Longtech Thu tiền bán hàng ngày 24/02 53 STT dòng 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 Số hiệu TKĐ Ư 112 111 141 111 111 131 331 112 334 111 112 131 6422 133 112 112 311 341 112 111 141 331 111 331 112 641 133 111 632 156 111 511 333 331 112 632 156 Số phát sinh Nợ Có 500.000 500.000 10.000 10.000 154.000 154.000 100.000 100.000 200.000 200.000 358.400 358.400 440 44 1.000.000 50.000 500 5.000 103.530 484 1.000.000 50.000 500 5.000 103.530 9.000 900 9.900 600 660 600 600 60 150.000 9.000 150.000 9.000 25/02 28/02 PC 00070 PC 00071 25/02 08/02 Tạm ứng tiền chi phí đổ rác Trả tiền điện sản xuất Cộng chuyển sang trang sau 38 39 40 41 42 43 44 45 111 511 333 141 111 627 133 111 9.900 17.000 17.000 25.000 2.500 2.706.474 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đỗ Tuấn Anh 54 9.000 900 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Vũ Văn Cường 27.500 2.706.474 Kế tốn dựa vào sổ Nhật ký chung và các chứng từ kèm theo, kế tốn vào sổ Cái Mẫu số: S03b DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Cơng ty TMDV & MT Ngơi Sao Xanh Đ/c: Khắc NiệmTP.Bắc Ninh Bắc Ninh SỔ CÁI Tháng 02 năm 2012 Tên tài khoản: Tiền mặt ĐVT: 1000 đồng Số hiệu: 111 Ngày, tháng ghi sổ 03/02 05/02 05/02 06/02 10/02 12/02 13/02 20/02 24/02 25/02 28/02 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng PC 00065 PC 00066 PT 00001 PC 00067 PT 00002 PC 00068 PC 00069 PT 00003 PT 00004 PC 00070 PC 00071 03/02 05/02 05/02 06/02 10/02 12/02 13/02 20/02 24/02 25/02 28/02 Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Diễn giải Số dư đầu T2 Số phát sinh trong tháng Nộp tiền vào TK VPBank Tạm ứng chi phí đi lấy hàng Trả tiền mua bìa Trả lương nhân viên 01 01 01 01 Tạm ứng tiền hàng 01 Tiền xăng xe và vé đường Xuất bán củi cho anh Toản Thu tiền bán hàng ngày 24/02 Tạm ứng tiền chi phí đổ rác Trả tiền điện sản xuất Số tiền Nợ Có 3.693.900 01 Thanh toán tạm ứng Số hiệu TKĐƯ 01 01 01 01 01 112 500.000 141 10.000 131 154.000 334 141 200.000 500 331 5.000 641 133 511 333 511 333 141 9.000 900 600 60 9.000 900 17.000 627 133 165.060 3.089.560 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 2 Sổ này có 1 trang, đánh số trang từ trang số 1 đến trang 1 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc 55 25.000 2.500 769.400 (Ký, họ tên) Đã ký (Ký, họ tên) Đã ký 56 (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã ký Mẫu số: S03b DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty TMDV & MT Ngôi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm TP.Bắc Ninh Bắc Ninh SỔ CÁI Tháng 02 năm 2012 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: TK 112 Ngày, Chứng từ tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng ĐVT: 1000 đồng Nhật ký Số Số tiền chung hiệu Trang STT TKĐƯ Nợ Có số dòng 3.715.000 Diễn giải Số dư đầu T2 Số phát sinh trong tháng PC Nộp tiền vào TK 03/02 03/02 01 00065 VPBank UNC Trả trước tiền hàng 05/02 05/02 01 00040 Wintek GBC Cơng ty Taixin trả 06/02 06/02 01 0125 tiền hàng UNC Nộp phí chuyển tiền 07/02 07/02 01 00041 GBC Vay ngắn hạn ngân 08/02 08/02 01 0126 hàng GBN Thanh toán trả nợ 09/02 09/02 01 0156 vay dài hạn UNC Thanh toán tiền hàng 12/02 12/02 01 00042 công ty Tenma Giải ngân trả tiền UNC 20/02 20/02 mua hàng Longtech 01 00043 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Sổ này có 1 trang, đánh số trang từ trang số 1 đến trang 1 111 500.000 100.000 331 131 358.400 6422 133 311 341 331 331 440 44 1.000.000 50.000 103.530 150.000 1.858.400 404.014 5.169.386 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 57 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Đỗ Tuấn Anh Vũ Văn Cường 4.1.2. Đánh giá thực trạng vốn bằng tiền Trong cơng tác kế tốn vốn bằng tiền nói riêng và cơng tác kế tốn nói chung được cơng ty thực hiện một cách chặt chẽ, đảm bảo các ngun tắc cơ bản của cơng tác kế tốn. 4.1.2.1. Ưu điểm Cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh là một cơng ty có đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên có kinh nghiệm. Mỗi nhân viên được phân cơng rõ ràng chức năng, nhiệm vụ và chịu trách nhiệm về từng mảng cơng việc khác nhau, do đó đã đạt được hiệu quả cao trong cơng việc. Hơn nữa, tổ chức bộ máy kế tốn tập trung nên cũng dễ dàng giải quyết được cơng việc. Lãnh đạo phịng kế tốn có những phương pháp bố trí, sắp xếp cơng việc phù hợp với khả năng và trình độ của từng người nên cán bộ kế tốn ln hồn thành tốt nhiệm vụ của mình, đảm bảo sử dụng hợp lý, tiết kiệm được chi phí tiền lương, làm tăng lợi nhuận cho cơng ty Cơng ty đã lựa chọn hình thức Nhật ký chung, nó phù hợp với quy mơ và thực tế sản xuất kinh doanh của cơng ty hiện nay. Trên cơ sở áp dụng hệ thống sổ sách chứng từ đầy đủ theo quy định của Bộ Tài chính. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về vốn bằng tiền được cập nhật hàng ngày, ghi chép đầy đủ, khoa học. Từ đó, tạo cho việc điều tra, đối chiếu, lập báo cáo cũng như cung cấp thơng tin cho lãnh đạo nhanh chóng, kịp thời để tăng hiệu quả cho sử dụng vốn Trong việc quản lý và sử dụng vốn, cơng ty đã tiết kiệm hài hịa lượng vốn bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Do đó, cơng ty đã phát huy được hiệu quả sử dụng vốn và hạn chế được việc ứ đọng vốn 58 Ngồi ra để giảm khối lượng ghi chép, đơn vị ln tận dụng ưu thế là sử dụng các bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, các bảng biểu cụ thể, đơn giản, dễ hiểu. Thuận tiện trong cơng việc theo dõi, đối chiếu giữa các sổ tổng hợp và sổ chi tiết tài khoản liên quan 4.1.2.2. Hạn chế Bên cạnh đó, cơng tác quản lý vốn bằng tiền cịn tồn tại một số mặt hạn chế sau: Như bất kỳ một doanh nghiệp nào dù cơ cấu bộ máy có hồn thiện đến đâu cũng khơng tránh khỏi những hạn chế trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đội ngũ cán bộ cơng nhân viên kế tốn cịn trẻ, nhiệt tình, năng động nhưng kinh nghiệm vẫn cịn nhiều hạn chế. Cơng ty đã và đang sử dụng các phần mềm kế tốn nhưng khả năng áp dụng của nhân viên vẫn chưa thật hiệu quả. Việc áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi chép sổ sách bên cạnh những ưu điểm thì nó cịn có nhược điểm là dễ bị ghi chép trùng lặp 4.2. Biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền Tổ chức quản lý chặt chẽ các khoản thu chi của cơng ty Đối với lượng tiền tại quỹ phải thường xun kiểm kê quỹ. Là cơng ty hoạt động tương đối lớn nên lượng tiền mặt tại quỹ và các nghiệp vụ thu chi hàng ngày phát sinh tương đối nhiều nên dễ dẫn tới thất thốt, sai lệch. Để hạn chế điều này, cần phải thường xun kiểm kê quỹ và khi kiểm kê phải có sự xác nhận của giám đốc và kế tốn trưởng Đối với tiền gửi ngân hàng, kế tốn cũng phải thường xun kiểm tra, đối chiếu với sổ sách ghi chép tại cơng ty với ngân hàng xem có khớp hay khơng. Nếu khơng khớp phải thơng báo ngay để có sự điều chỉnh. Chính vì thế, kế tốn phải thường xun kiểm tra, đối chiếu khi có nghiệp vụ thu hoặc chi cho khách hàng thơng qua ngân hàng hay rút tiền hoặc gửi tiền vào ngân hàng để tránh khỏi sai sót Sử dụng các thiết bị như máy phát hiện tiền giả, máy soi tiền để thu nhận tiền đối với các khoản tiền dù lớn hay nhỏ 59 Quản lý chặt chẽ đối với các nghiệp vụ tạm ứng tiền mặt để thực hiện những nhu cầu cho quá trình sản cuất khinh doanh như đi cơng tác, mua ngun vật liệu vì những khoản chi này cơng ty khơng ty khơng thể giám sát một cách chặt chẽ được. Vì kế tốn chỉ căn cứ vào những chứng từ do người tạm ứng đưa kho hồn thành cơng việc để ghi vào sổ sách cho từng đối tượng xin tạm ứng nên dễ dẫn đến sự khơng trung thực trong việc ghi nhận chứng từ. Vì vậy, cần phải quản lý chặt chẽ khoản mục này bằng cách kiểm tra, đối chiếu chứng từ với sự xác nhận của nơi lập chứng từ. Như vậy có thể hạn chế phần nào sự thất thốt tiền Vốn phải được thực hiện đúng mục đích, cần phải lập kế hoạch cho việc sử dụng vốn: sử dụng tiền vốn vào mục đích gì? Sử dụng như thế nào sao cho hiệu quả? Chẳng hạn như khi đầu tư vào lĩnh vực gì thì cần phải xem xét tính hiệu quả ra sao để có thể bảo tồn được vốn và thu được lợi nhuận Trên đây là một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh. Tính khả thi và hiệu quả mang lại của từng giải pháp cịn phụ thuộc nhiều vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị và tính thiện chí giữa cơng ty và các đối tác kinh doanh cũng như sự nỗ lực của tồn thể nhân viên trong cơng ty. Tuy nhiên em ln tin cơng tác hạch tốn kế tốn vốn bằng tiền của cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh trong những năm tới sẽ được cải thiện và đạt hiệu quả hơn. 60 5. KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập và tìm hiểu hoạt động thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng cơng tác kế tốn mà cụ thể là thực trạng cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại cơng ty Thương mại dịch vụ và mơi trường Ngơi Sao Xanh Em xin nhận xét một số ý kiến sau: Trước hết là cơng tác sản xuất kinh doanh của cơng ty đã có những chuyển biến rõ rệt và đạt được hiệu quả cao. Đó là nhờ sự cố gắng, nỗ lực hết mình của ban lãnh đạo cơng ty và tồn thể cơng nhân viên trong cơng ty Cơng ty đã áp dụng hình thức bộ máy kế tốn tập trung, với hình thức này đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất, tập trung đối với cơng tác kế tốn trong cơng ty, giúp kế tốn ln cập nhật thơng tin một cách nhanh chóng. Đồng thời cung cấp thơng tin cho ban lãnh đạo cơng ty kịp thời để có hướng giải quyết đúng đắn và mang lại hiệu quả. Với hình thức này, cơng ty đã khắc phục được những hạn chế và dần phát huy được những ưu điểm của hình thức này Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung cùng với hệ thống sổ sách và quy trình hạch tốn đơn giản, khoa học, gọn nhẹ, phát huy được nhiều ưu thế và đã đạt được những hiệu quả nhất định. Cơng ty đã áp dụng đúng trong điều lệ tổ chức kế tốn Tình hình tổ chức và ln chuyển chứng từ của cơng ty đã theo đúng luật kế tốn của Nhà nước quy định. Thời gian quyết tốn và lập báo cáo kế tốn ở cơng ty kịp thời, đúng thời gian quy định Cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn vốn bằng tiền nói riêng hoạt động rất có hiệu quả, các nhân viên làm việc với tinh thần trách nhiệm cao nên đã tạo ra được kết quả như mong muốn của cơng ty Từ những tình hình thực tế tìm hiểu được ở trên đã giúp em học hỏi được rất nhiều điều từ cơng việc cụ thể và qua các thao tác làm việc của các anh, chị trong phịng kế tốn của cơng ty, em đã biết thêm được nhiều điều từ thực tế mà lý thuyết chưa đề cập đến. Qua đó, em thấy được tầm quan trọng của việc kết hợp lý thuyết với thực tiễn 61 6. TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Hệ thống tài khoản kế tốn của Bộ tài chính 2. Chế độ kế tốn Doanh nghiệp NXB tài chính Hà Nội 2006 3. Kế tốn tài chính NXB Thống kê Đồng chủ biên: Thạc sỹ: Nguyễn Ngọc Dung Trần Thị Dun Tiến sỹ: Trần Anh Hoa Võ Văn Nhi 4. Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ và sổ kế tốn trong các loại hình doanh nghiệp Chủ biên: Nguyễn Văn Nhiệm 5. Một số tài liệu lưu hành nội bộ Thạc sỹ: Mai Thị Huyền: Bài giảng kế tốn Doanh nghiệp 1 Thạc sỹ: Nguyễn Thị Dinh: Bài giảng kế tốn Doanh nghiệp 2 Thạc sỹ: Nguyễn Thị Lựu: Bài giảng ngun lý kế tốn 6. Các trang web http://www.danketoan.com http://www.webketoan.vn 62 ... 4. THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN 4.1.? ?Thực? ?trạng cơng tác? ?kế? ?tốn? ?vốn? ?bằng? ?tiền? ?của cơng? ?ty? ?Thương? ? mại? ?dịch? ?vụ? ?và? ?mơi? ?trường? ?Ngơi? ?Sao? ?Xanh 4.1.1. Hạch tốn? ?kế? ?tốn? ?vốn? ?bằng? ?tiền? ?tại? ?cơng? ?ty? ?... Phạm vi nội dung: tìm hiểu? ?thực? ?trạng cơng tác? ?kế? ?tốn? ?vốn? ?bằng? ?tiền? ? tại? ?Cơng? ?ty? ?Thương? ?mại? ?dịch? ?vụ? ?và? ?mơi? ?trường? ?Ngơi? ?Sao? ?Xanh 2. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 2.1. Q trình hình thành? ?và? ?phát triển của cơng? ?ty? ?Thương? ?mại? ?dịch? ? vụ? ?và? ?mơi? ?trường? ?Ngơi? ?Sao? ?Xanh. .. tầm quan trọng đó, trong thời gian? ?thực? ?tập? ?được nghiên cứu cụ thể ? ?tại? ? cơng? ?ty, em quyết định chọn chun đề ? ?Kế tốn? ?vốn? ?bằng? ?tiền? ??? ?tại? ?Cơng ty? ?Thương? ?mại? ?dịch? ?vụ? ?và? ?mơi? ?trường? ?Ngơi? ?Sao? ?Xanh? ?để đi sâu vào nghiên cứu? ?và? ?viết? ?báo? ?cáo