Bài giảng Chương IV: Thuế tiêu thụ đặc biệt tập trung trình bày các vấn đề về cơ sở pháp lý; đối tượng chịu thuế; phương pháp tính thuế; đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế. Mời các bạn cùng tìm hiểu và tham khảo nội dung thông tin tài liệu.
CHƯƠNG IV THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THUẾ TTĐB • • • • Cơ sở pháp lý Đối tượng chịu thuế Phương pháp tính thuế Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết tốn thuế CƠ SỞ PHÁP LÝ • Luật thuế TTĐB được QH khóa VIII, kỳ họp thứ 6 thơng qua có hiệu lực thi hành 1/10/1990 • NĐ 149/2003/NĐCP ngày 4/12/03 • TT số 119/2003/TTBTC ngày 12/12/03 • TT số 18/2005/TTBTC ngày 8/3/05 • NĐ 156/2005/NĐCP ngày 16/12/05 • TT số 115/2005/TTBTC ngày 16/12/05 • Luật số 57/2005/QH1 ngày 29/11/05 có hiệu lực thi hành 1/1/06 • Luật số 27 ngày 14/11/2008 • TT 64 ngày 27/3/2009 4.1- Khái niệm, mục đích, tính chất, đặc điểm thuế TTĐB 1. Khái niệm • Là loại thuế gián thu, đánh vào những hàng hóa, dịch vụ đặc biệt nằm trong Danh mục Nhà nước qui định 3. Tính chất • Cao cấp vượt trên nhu cầu phổ thơng của đời sống XH • Khơng có lợi cho sức khỏe, mơi trường gây lãng phí và có thể ảnh hưởng tiêu cực đến đời sống VH, XH • Lượng cầu của hàng hóa, dịch vụ thường biến động theo thu nhập, ít biến động theo giá Mục đích • Huy động nguồn thu cho NSNN • Hướng dẫn SX và tiêu dùng • Điều tiết thu nhập, đảm bảo cơng XH 4. Đặc điểm thuế TTĐB • Chỉ thu 1 lần ở khâu SX, NK hàng hóa, dvụ • Thường có mức thuế suất cao • Đối tượng chịu thuế TTĐB khơng nhiều và thay đổi tùy thuộc vào ĐK phát triển KTXH và mức sống của dân cư 4.2- Đối tượng chịu thuế • 11 hàng hóa • 6 dịch vụ • • • • • • 8 hàng hóa Thuốc lá điếu, xì gà Rượu Bia Ơtơ dưới 24 chỗ ngồi Xăng các loại Điều hòa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống • Bài lá • Vàng mã, hàng mã Bổ sung 3 hàng hóa • Xe mơ tơ 2 bánh, 3 bánh trên 125cm3 • Tàu bay • Du thuyền Thuế TTĐB của hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu NL mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ Thuế TTĐB Ví dụ 8 Trong kỳ cơ sở A phát sinh các nghiệp vụ sau: + Nhập khẩu 10.000 lít rượu, đã nộp thuế TTĐB 250 trđ khi NK + Xuất kho 8.000 lít để sản xuất 12.000 chai rượu + Xuất bán 9.000 chai rượu, số thuế TTĐB phải nộp của 9.000 chai rượu xuất bán là 350 trđ. Tính thuế TTĐB? Giải • Cứ 10.000 lít rượu nước thuế TTĐB 250 trđ • Vậy 8.000 lít rượu nước x? 8.000 lít x 250 trđ X= = 200 trđ 10.000 lít • Cứ 12.000 chai rượu thuế TTĐB 200 trđ 9.000 chai rựou x? 9.000 chai x 200 trđ X= = 150 trđ 12.000 chai + Số thuế TTĐB mà sở A phải nộp là: 350 – 150 = 200 triệu đồng Lưu ý: (4) Thuế TTĐB chỉ được thu 1 lần ở khâu SX hoặc NK Cơ sở SX nhiều loại h/hóa và Kd nhiều D/vụ có các mức thuế suất khác nhau, nếu khơng xác định mức thuế suất của từng mặt hàng thì tính theo mức cao nhất Cơ sở khơng thực hiện chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ thì căn cứ vào tình hình Kd thực tế để ấn định số thuế TTĐB (5)Cơ sở Kd XK mua hàng để XK nhưng khơng XK mà bán trong nước trong thời hạn 5 ngày kể từ khi bán hàng phải kê khai và nộp đủ thuế TTĐB thay cho cơ sở SX Giá tính Giá bán nước sở XK (chưa có VAT) thuế = TTĐB 1 + Thuế suất TTĐB 4.4.3 Nộp thuế (bằng đồng VN) • Cơ sở SX, gia cơng h/hóa, Kd dvụ chịu thuế TTĐB phải nộp thuế tại nơi SX, gia cơng, Kd d/vụ • Thời hạn nộp thuế của tháng chậm nhất khơng q ngày 20 của tháng tiếp theo • Cơ sở NK h/hóa nộp thuế TTĐB theo từng lần NK và theo thời hạn thơng báo và nộp thuế NK 4.4.4- Quyết tốn thuế • Hàng năm cơ sở Kd phải thực hiện Q/tốn thuế mẫu số 05/TTĐB và gửi đến c/quan thuế trong thời hạn quy định. • Năm quyết tốn thuế tính theo năm dương lịch, năm tài chính • Thời hạn nộp quyết tốn thuế chậm nhất khơng q 90 ngày, kể từ ngày 31/12 của năm Q/tốn 4.4.4 Miễm, giảm thuế • Cơ sở Kd gặp khó khăn do thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ. • Mức xét khơng vượt q giá trị tài sản bị thiệt hại • Khơng q 30% số thuế của năm bị thiệt hại Hồ sơ giảm thuế • Đơn xin giảm thuế TTĐB • Biên bản xác định mức độ, giá trị thiệt hại có xác nhận với chính quyền địa phương từ cấp huyện trở lên • Bản QT tài chính kèm theo giải trình phân tích xác định số bị thiệt hại, • Quyết tốn thuế và biên bản kiểm tra QT thuế với CQ thuế 4.4.5- Hồn thuế Trong các trường hợp sau: *Hàng tạm nhập, tái xuất *Hàng nguyên liệu NK để SX, gia công hàng XK hoàn lại tương ứng với số thuế TTĐB nguyên liệu sử dụng để SX hàng hoá thực tế XK 4.4.5- Hồn thuế • Cơ sở SX, kinh doanh QT thuế khi sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức có số thuế TTĐB nộp thừa Hoàn thuế TTĐB trường hợp sau: -Theo đònh quan có thẩm quyền -Theo điều ước quốc tế -Số thuế nộp lớn số thuế phải nộp 4.4.6 Khấu trừ thuế • Cơ sở SX hàng hóa nguyên liệu chòu thuế TTĐB khấu trừ số thuế nộp nguyên liệu 4.4.7 Giảm thuế • - Khi gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ • Mức giảm xác đònh sở tổn thất thực tế không 30% số thuế phải nộp năm, không vượt mức tổn thất KIỂM TRA Có tình hình kinh doanh Cty A sau: - Ngày 1/8 Xuất sang Mỹ 1.000 SP giá bán cửa xuất 150.000đ/sp, I +F 2% giá nhập Thuế xuất 3% Tính thuế XK? - Ngày 12/8 nhập 5.000 sp , giá bán cửa xuất 40.000 đ/sp, I+F = 5% giá xuất Thuế nhập 20% Tính thuế NK? - Ngày 19/8 xuất lơ hàng trị giá tỷ, theo giá FOB 50.000đ/sp thuế xuất 2% Tính thuế XK? Chúc em sức khoẻ, thành công! ... 4.3- Căn & P2 tính thuế * Căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hóa, dvụ chịu thuế và thuế suất Thuế Giá tính TTĐB = thuế thuế Phải nộp TTĐB... Năm 2010, giá 1lít bia lon, giá bán chưa có thuế VAT là 20.000đ, thuế suất TTĐB 45% Tính thuế TTĐB? Giá tính thuế TTĐB (tt) Đối với hàng chịu thuế TTĐB được tiêu thụ qua các cơ sở KD thương mại là giá bán chưa có thuế GTGT của cơ sở SX nhưng khơng ...THUẾ TTĐB • • • • Cơ sở pháp lý Đối tượng chịu thuế Phương pháp tính thuế Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết tốn thuế CƠ SỞ PHÁP LÝ • Luật thuế TTĐB được QH khóa VIII, kỳ họp thứ 6