Chương 1 đặc điểm kinh tế, kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Thành Nguyên, chương 2 đặc điểm tổ chức bộ máy hạch toán kế toán của Công ty TNHH Thương mại Thành Nguyên, chương 3 kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Thành Nguyên là những nội dung chính trong 3 chương của bài Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Thương mại Thành Nguyên. Mời các bạn cùng tham khảo.
LỜI MỞ ĐẦU B ấ t c ứ m ộ t doanh nghi ệ p mu ố n t n t i phát tri ể n, chi ế m đ ượ c m ộ t v ị trí quan tr ọ ng c ả n ướ c và th ế gi i đ ề u c ầ n ph ả i ti ế n hành ho t đ ộ ng k ế tốn. Thơng qua đó giúp các nhà qu ả n lý đ a ra các chi ế n l ượ c s ả n xu ấ t kinh doanh sao cho đ t đ ượ c m ụ c tiêu đ ề ra t ố t nh ấ t v i t ổ ng chi phí nh ỏ nh ấ t. Bên c nh vi ệ c áp d ụ ng các ti ế n b ộ v ề khoa h ọ c đ ể nâng cao hi ệ u qu ả kinh doanh, m ọ i doanh nghi ệ p đ ề u đ ặ c bi ệ t coi tr ọ ng đ ế n tăng c ườ ng công tác qu ả n lý đ ể nâng cao hi ệ u qu ả kinh doanh nói chung hi ệ u qu ả qu ả n lý nói riêng Các doanh nghi ệ p s d ụ ng hàng lo t công c ụ khác đ ể đ t đ ượ c m ụ c tiêu k ế tốn là m ộ t cơng c ụ qu ả n lý h ữ u hi ệ u nh ấ t Sau m ộ t th i th ự c t ậ p t i công ty TNHH th ươ ng m i THÀNH NGUYÊN giúp em có nhìn t ổ ng quát v ề quá trình hình thành phát tri ể n, v ề lĩnh v ự c ho t đ ộ ng và c c ấ u t ổ ch ứ c b ộ máy qu ả n lý b ộ máy k ế toán Đ ng th i, giúp em có đ ượ c nh ữ ng kinh nghi ệ m th ự c t ế v ề vi ệ c v ậ n d ụ ng chu ẩ n m ự c, ch ế đ ộ k ế toán t i doanh nghi ệ p. Vi ệ c nghiên c ứ u cơng tác h ch tốn k ế tốn tiêu th ụ hàng hóa và xác đ ị nh k ế t qu ả t i Cơng ty đã t o đi ề u ki ệ n cho em hi ể u đ ượ c và n ắ m ch ắ c đ ặ c đi ể m đ ố i t ượ ng h ch toán và ph ươ ng pháp k ế tốn áp d ụ ng. Qua đó giúp em ph ầ n nào tr ả i nghi ệ m đ ượ c ph ầ n nào th ự c t ế v ề k ế toán tiêu th ụ hàng hoá mà trong tr ườ ng đã gi ả ng d y N ộ i dung c ủ a bài g m có : Ch ươ ngI: Đ ặ c ể m kinh t ế k ỹ thu ậ t và t ổ ch ứ c b ộ máy qu ả n lý ho t đ ộ ng s ả n xu ấ t kinh doanh c ủ a Công ty TNHH th ươ ng m i THÀNH NGUYÊN Ch ươ ngII: Đ ặ c điêm t ổ ch ứ c b ộ máy h ch toán k ế toán c ủ a Công ty TNHH th ươ ng m i THÀNH NGUYÊN Ch ươ ng III: K ế toán bán hàng t i Công ty TNHH th ươ ng m i THÀNH NGUYÊN M ặ c dù đã có nhi ề u c ố g ắ ng tìm hi ể u và nh ậ n đ ượ c s ự giúp đ ỡ t ậ n tình c ủ a anh ch ị phòng k ế tốn c ủ a công ty nh ng do th i gian nghi ên c ứ u ch a nhi ề u và trình đ ộ h n ch ế nên báo cáo th ự c t ậ p chuyên đ ề c ủ a em không tránh kh ỏ i nh ữ ng thi ế u sót. Vì v ậ y, em mong mu ố n đ ượ c ti ế p thu nh ữ ng ý ki ế n đóng góp c ủ a th ầ y anh ch ị phòng k ế tốn c ủ a cơng ty đ ể bài vi ế t c ủ a em đ ượ c hoàn thi ệ n h n CH ƯƠ NG I: Đ Ặ C ĐI Ể M KINH T Ế K Ỹ THU Ậ T VÀ T Ổ CH Ứ C B Ộ MÁY QU Ả N LÝ HO Ạ T D Ộ NG S Ả N XU Ấ T KINH DOANH C Ủ A CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÀNH NGUN I. Tổng quan về cơng ty TNHH thương mại THÀNH NGUN: 1.1. L ị ch s hình thành và phát tri ể n c ủ a cơng ty TNHH th ươ ng m i THÀNH NGUN Cơng ty TNHH thương mại Thành Ngun đến hơm nay đã trải qua q trình hình thành và phát triển bền vững khẳng định được vị trí của một Cơng ty cung cấp dịch vụ tin học có uy tín và chất lượng. Cơng ty được nhiều khách hàng tin cậy giao phó cho trọng trách triển khai xây dựng hạ tầng cơ sở cơng nghệ thơng tin và đảm bảo cho các hệ thống cơng nghệ thơng tin của họ được hoạt động liên tục có hiệu Cơng ty thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102010656 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp ngày 01 tháng 12 năm 2003. Cơng ty được hình thành từ một đội ngũ kỹ sư tin học trẻ, năng động với niềm khát khao vươn lên làm chủ khoa học kỹ thuật. Cơng ty đặt ra mục đích cho sự nghiệp phát triển lâu dài của mình là: “Thực hiên chun giao ̣ ̉ ưng dung Công nghê Tin ́ ̣ ̣ hoc tiên tiên cho cac khach hang tai Viêt Nam vi s ̣ ́ ́ ́ ̀ ̣ ̣ ̀ ự phat triên bên ́ ̉ ̀ vưng cua khach hang, cua HPT va vi s ̃ ̉ ́ ̀ ̉ ̀ ̀ ự phôn vinh cua Viêt Nam" ̀ ̉ ̣ 1.2. Năng lực của Cơng ty a. Năng lực về đội ngũ cán bộ Cơng ty TNHH thương mại Thành Ngun có một đội ngũ đơng đảo là các thạc sỹ, kỹ sư và các cán bộ chun mơn về lĩnh vực cơng nghệ thơng tin, viễn thơng, tự động hố và thiết bị đo lường. Phần lớn đều tốt nghiệp các trường đại học lớn trong nước và ngồi nước như: Thạc sỹ quản lý dự án Hà Lan, Đại học Bách Khoa Hà Nội, Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Đại học Khoa Học Tự Nhiên, Đại học Ngoại thương, Đại học Tài Chính Kế Tốn. Trong đó, một số các cán bộ đã được tham dự các khố học do các chun gia hàng đầu thế giới về lĩnh vực Viễn Thơng và Cơng nghệ thơng tin, tự động hố và thiết bị đo lường đào tạo Với chính sách khuyến học của Cơng ty và để phù hợp với tiến trình cơng nghiệp hố, hiện đại hố đất nước, chúng tơi ln coi trọng tri thức và thường xun tổ chức các khố học ngắn hạn để nâng cao trình độ kỹ thuật cho cán bộ trong Cơng ty. Ngồi ra Cơng ty còn có một đội ngũ cộng tác viên, chun viên, cơng nhân lành nghề chun thi cơng lắp đặt các cơng trình Viễn Thơng và Tự động hố Cơng ty ln chú trọng việc phát triển đội ngũ cán bộ bán hàng có trình độ và kinh nghiệm ngày càng cao để có khả năng tư vấn cho khách hàng những giải pháp kỹ thuật tối ưu Chú trọng xây dựng đội ngũ kỹ thuật có trình độ cao, tay nghề vững với các kỹ thuật hiện đại nhằm chuyển giao những cơng nghệ mới , tân tiến tới tận tay người sử dụng đồng thời đảm bảo khả năng bảo hành, bảo trì và sửa chữa các thiết bị. b. Năng lực tài chính Tóm tắt tình hình kinh doanh trong 3 năm từ 20042006 Đơn vị tính tỉ đồng CHỈ TIÊU 2004 2005 2006 Tai san l ̀ ̉ ưu đông va đâu t ̣ ̀ ̀ ngăn ́ 3,338 8,91 12,518 han ̣ 1. Tiêǹ 2. Cac khoan phai thu ́ ̉ ̉ 3. Hang tôn kho ̀ ̀ 4. Tai san l ̀ ̉ ưu đông khac ̣ ́ Tai san cô đinh va đâu t ̀ ̉ ́ ̣ ̀ ̀ ư dai han ̀ ̣ TÔNG CÔNG TAI SAN ̉ ̣ ̀ ̉ Nợ phai tra ̉ ̉ Ngn vơn chu s ̀ ́ ̉ ở hưu ̃ TƠNG CƠNG NGN VƠN ̉ ̣ ̀ ́ 0,288 5,828 1,836 0,958 0,656 9,566 8,742 0,824 9,566 9,24 1,854 2,678 0,66 0,616 13,134 11 2,134 13,134 0,448 2,825 1,164 0,596 0,52 3,858 0,7604 0,776 3,858 1.3. Lĩnh vực hoạt động của Cơng ty 1.3.1. Tin học Cơng nghệ Thơng tin Tư vấn chuyển giao cơng nghệ có liên quan tới cơng nghệ thơng tin Thực hiện các dịch vụ bảo hành, bảo trì, lắp đặt hệ thống liên quan tới cơng nghệ thơng tin Đại lý phân phối dòng sản phẩm máy tính của Fujitsu (chứng chỉ của Fujitu) Đại lý phân phối dòng sản phẩm máy tính của IBM Đại lý phân phối dòng sản phẩm máy tính của HP Đại lý phân phối phẩm thiết bị mạng Cisco Đại lý phân phối phẩm thiết bị mạng 3Com Đại lý phân phối tổng đài, thiết bị tổng đài có liên quan của Simens Đại lý phân phối thiết bị bộ đàm Motorola Cung cấp máy tính thương hiệu Việt Nam Đại lý phân phối bộ lưu điện Ablerex Đại lý phân phối bộ lưu điện APC Cung cấp máy chiếu đa năng, máy chiếu vật thể cho hội thảo, giảng dạy của Sony, Toshiba, Sanyo Lắp đặt hệ thống âm thanh hội trường, trường học Máy photocopy, máy in mã số vạch, máy huỷ tài liệu Phần mềm dạy học, quản lý hành chính, kế tốn Lắp đặt hệ thống camera bảo vệ phục vụ siêu thị, biệt thự và văn phòng 1.3.2. Điện tử viễn thơng Cung cấp, lắp đặt hệ thống tổng đài Viba, tổng đài điện thoại Đại lý phân phối tổng đài, thiết bị tổng đài có liên quan của Simens Đại lý phân phối thiết bị bộ đàm Motorola Thiết kế, lắp đặt mạng máy tính LAN – WAN Phân phối connector và Adapter, cáp nguồn, cáp dữ liệu Phân phối các sản phẩm đầu cuối của các hãng nổi tiếng trên thế giới 1.4. Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Thương mại Thành Nguyên Để thực hiện các chức năng nhiệm vụ phát triển kinh doanh, cung cấp các giải pháp tổng thể về CNTT, đảm bảo dịch vụ hỗ trợ khách hàng và duy trì mọi hoạt động của Cơng ty có hiệu quả, Cơng ty đã xây dựng cơ cấu tổ chức chặt chẽ và hợp lý: Thành viên, hội đồng quản trị bao gồm Lê Anh Xn Phan Thanh Phúc Các phòng ban chức năng Ban giám đốc: 2 người Phòng kế tốn : 3 người Phòng maketing : 2 người Phòng kỹ thuật : 20 người Phòng kinh doanh : 15 người Phòng phần mềm : 8 người Phòng dự án : 4 người Phòng bảo hành : 4 người GIÁM ĐỐC Phó giám đốc Phó giám đốc Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng kỹ bảo phần dự kinh maketing kế thuật hành mềm án doanh Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cơng ty tốn CH ƯƠ NGII : Đ Ặ C ĐI Ể M T Ổ CH Ứ C H Ạ CH TỐN K Ế TỐN C Ủ A CƠNG TY TNHH TH ƯƠ NG M Ạ I THÀNH NGUYÊN I T ổ ch ứ c b ộ máy k ế tốn t i Cơng ty TNHH th ươ ng m i Thành Ngun Cơng ty TNHH thương mại Thành Ngun tổ chức cơng tác kế tốn theo quy mơ tập trung. Theo loại hình này thì tồn bộ cơng tác kế tốn được tiến hành tập trung tại phòng kế tốn từ khâu thu thập, quản lý chứng từ, ghi sổ kế tốn chi tiết, ghi sổ kế tốn tổng hợp đến việc lập báo cáo. phân tích số liệu Hình thức kế tốn này hồn tồn phù hợp với đặc điểm của Cơng ty đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhất đối với cơng tác kế tốn, kiểm tra xử lý và cung cấp thơng tin kế tốn một cách kịp thời giúp cho lãnh đạo của Cơng ty nắm được tình hình hoạt động của đơn vị thơng qua thơng tin kế tốn cung cấp từ đó thực hiện kiểm tra, chỉ đạo sát sao tồn bộ hoạt động của Cơng ty. Phòng kế tốn gồm là đội ngũ kế tốn nắm vững chun mơn nghiệp vụ và có bề dày kinh nghiệm Các kế tốn phần hành vừa có thể chun mơn hố theo từng phần hành, vừa kiêm nhiệm một phần hành theo ngun tắc chung của tổ chức khoa học lao động kế tốn. Kế tốn phần hành có trách nhiệm quản lí trực tiếp, phản ánh thơng tin kế tốn, thực hiện sự kiểm tra qua ghi chép phản ánh tổng hợp đối tượng kế tốn phần hành được đảm nhiệm từ: Giai đoạn hạch tốn ban đầu (trực tiếp ghi nhận chứng từ, kiểm tra) tới các giai đoạn: ghi sổ kế tốn phần hành, đối chiếu kiểm tra số liệu trên sổ với thực tế tài sản, tiền vốn và hoạt động lập báo cáo phần hành được giao. Các kế tốn phần hành liên hệ với kế tốn tổng hợp để hồn thành ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo định kì chung Quan hệ giữa các loại lao động trong bộ máy kế tốn được thể hiện theo kiểu trực tuyến: Bộ máy kế tốn hoạt động theo phương thức trực tiếp, nghĩa là Kế tốn trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế tốn phần hành khơng qua khâu trung gian nhận lệnh. Với cách tổ chức bộ máy kế tốn trực tuyến, mối quan hệ phụ thuộc trong bộ máy kế tốn trở nên đơn giản, thực hiện trong một cấp kế tốn tập trung Kế toán trởng: ngời giúp giám đốc tổ chức máy kế toán công ty, chịu dạo trực tiếp giám đốc công ty chịu đạo kiểm tra mặt chuyên môn kế toán trởng cấp Kế toán trởng ngơi phơ tr¸ch chung, cã tr¸ch nhiƯm tỉ chøc thùc hiƯn đạo thống công tác kế toán thống kê tài công ty trung tâm Kế toán trởng có nhiệm vụ thờng xuyên đôn đốc nhân viên trung tâm thực quy chế tài phân cấp quản lý công ty, có nhiệm vụ báo cáo số liệu liên quan đến tài kịp thời xác Phó phòng kế toán- kế toán toán chi tiết: có nhiệm vụ trực tiếp giải công việc kế toán trởng công tác Thực toán nội cho cán công nhân viên công ty, chứng từ, hoá đơn chi tiêu hành tiền mặt chuyển khoản Kế toán nghiệp vụ liên quan đến toán nội bộ, kế toán ngân hàng kiểm tra tính xác chứng từ tạm ứng, séc nắm số d tiền tơng ứng ngoại tệ Kế toán tổng hợp- Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi, tính khâú hao TSCĐ cho toàn TSCĐ công ty nắm giữ sử dụng Lập b¸o c¸o cËp nhËt c¸c nhiƯm vơ kinh tÕ ph¸t sinh để lập báo cáo tài chính, cân đối tài khoản định kỳ, báo cáo vụ kế to¸n 10 Khách hàng mua hàng Giấy đề nghị mua hàng Phòng kinh doanh bán bn Giấy đề nghị xuất vật tư Giám đốc Kí duyệt Kế tốn thanh tốn Hố đơn GTGT Phiếu thu tiền mặt Kế tốn trưởng Kiểm tra, kí duyệt Thủ quỹ Thu tiền Sổ qũy tiền mặt Thủ kho Xuất hàng Kế tốn phần hành Ghi sổ kế tốn chi tiết Sổ cái Lưu trữ, bảo quản 54 HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số: 01GTKT 3LL Liên 1: Lưu LA/2005B Ngày 10/12/2005 21436 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Thành Nguyên Địa chỉ: 47 Thái Hà Hà Nội Số TK: Điện thoại: 04. 5377670 MST: 0100519906 1 Người mua hàng: Anh Sơn Tên đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ kĩ thuật Địa chỉ: P203 P2A Phương Mai Hà Nội Hình thức thanh tốn: TM/ CK MST: 0101593116 STT Tên hàng hố dịch vụ ĐVT SL ĐG TT (đồng) A B C (1) (2) (3)= (1) x (2) Loa M300 Thùng 1,000 85,000 85,000,000 C ộng tiền hàng: 85,000,000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 8,500,000 Tổng tiền thanh tốn: 93,500,000 55 Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi ba triệu năm trăm nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tài khoản: 511 Mặt hàng: Loa M300 Tháng 12/2005 Ngày HĐ 02Dec 21411 02Dec 21412 Diễn giải SL ĐG TT(đồng) Anh Tuyến 34 Lí Nam Đế 72 100,000 7,200,000 Anh Quân 14 Lê Thanh Nghị 558 100,000 55,800,000 1,000 85,000 85,000,000 10Dec 21436 Anh Sơn Phương Mai Hà Nội 10Dec 21437 Chị Lan Anh 124 Thái Hà 510 90,000 45,900,000 11Dec 21440 Anh Sơn Phương Mai Hà Nội 500 85,000 42,500,000 12Dec 21445 Anh Sơn Phương Mai Hà Nội 150 85,000 12,750,000 31Dec 21500 Cơng ty máy tính Vĩnh Xn Tổng tháng 12 100 24,660 90,000 9,000,000 2,158,860,000 Ngày 31/12/05 Người ghi sổ K ế tốn trưởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 56 BẢNG KÊ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) Tháng 12 năm 2005 Cơng ty TNHH Thương mại Thành Ngun Địa chỉ: 47 Thái Hà Hà Nội MST: 0100519906 Hố đơn chứng từ bán ra Tên khách hàng HĐ Số Ngày LA/2005B 21401 1Dec Công ty TNHH dịch vụ tin học Ngọc Hà LA/2005B 21402 1Dec Công ty CP ĐT XD & TM tổng hợp Nam Long LA/2005B 21403 1Dec Công ty TNHH V & V LA/2005B 21404 1Dec Công ty TNHH Vạn Bảo LA/2005B 21405 1Dec Công ty cổ phần sôcôla Bỉ LA/2005B 21406 1Dec Công ty CP ĐT XD & TM tổng hợp Nam Long LA/2005B 21407 1Dec Công ty TNHH TM & ĐT tin học Trờng Thuỷ LA/2005B 21408 2Dec Công ty cổ phần công nghệ 3D LA/2005B 21409 2Dec Công ty cổ phần công nghệ 3D LA/2005B 21410 2Dec Công ty tin học thanh niên Thái Nguyên LA/2005B 21436 17Dec Công ty CP đầu tư TM & dịch vụ kĩ thuật LA/2005B 21437 17Dec Chị Lan Anh LA/2005B MST MH DT chưa thuế Thuế Thuế suất 0101261368 L380 5,038,700 10% 503,870 2800825606 L300 2,694,680 10% 269,468 100230688 HP 4,640,000 5% 232,000 0101381150 MT 7,387,000 5% 369,350 0101055069 Switch 666,666 5% 33,333 2800825606 MT 3,300,000 5% 165,000 0101142730 Speaker 1,390,000 5% 69,500 0101847152 R128 3,440,500 5% 172,025 0101847152 L380 80,000,000 10% 8,000,000 4600234409 MT 26,120,000 5% 1,306,000 L300 85,000,000 10% 8,500,000 Không MST L300 45,900,000 10% 4,590,000 21500 31Dec Cơng ty máy tính Vĩnh Xn L300 9,000,000 10% 900,000 Tổng cộng tháng 12 12,000,076,040 800,007,604 Trong đó: Doanh thu bán hàng với mức thuế suất 5%: 8,000,000,000 Doanh thu bán hàng với mức thuế suất 10%: 4,000,076,040 57 DT có thuế 5,542,570 2,964,148 4,872,000 7,756,350 699,999 3,465,000 1,459,500 3,612,525 88,000,000 27,426,000 93,500,000 50,490,000 9,900,000 12,800,083,644 CHỨNG TỪ GHI SỔ – Số hiệu 05 (Bán hàng thu ngay bằng tiền mặt) Ngày 31/12/2005 Kèm theo 50 hố đơn giá trị gia tăng Diễn giải Doanh thu bán loa thu ngay bằng tiền mặt Doanh thu bán màn hình HCT Doanh thu bán USB Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu bán máy in Cộng TKĐƯ Nợ Có 111 511 111 511 111 511 111 511 111 511 Số tiền (đồng) 100,000,000 120,127,300 50,169,347 20,000,135 60,457,890 2,600,000,000 CHỨNG TỪ GHI SỔ – Số 06 (Bán hàng chịu) Ngày 31/12/2005 TKĐƯ Nợ Có 131 511 131 511 131 511 131 511 Diễn giải Doanh thu bán loa Doanh thu bán màn hình HCT Doanh thu bán USB Doanh thu bán máy in Cộng 58 Số tiền (đồng) 600,450,123 450,230,790 69,000,000 70,690,127 9,400,076,040 SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 Tháng 12 Chứng từ SH Diễn giải Ngày Số tiền (đồng) TKĐƯ Nợ Có 1.Số dư đầu tháng 2.Số phát sinh trong tháng 05 31/12 Doanh thu bằng tiền mặt 111 2,600,000,000 06 31/12 Doanh thu bán chịu 131 9,400,076,040 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 12,000,076,040 12,000,076,040 12,000,076,040 Tổng số phát sinh 3.Số dư cuối tháng 12 Người ghi sổ K ế tốn trưởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Sổ kế tốn chi tiết tài khoản 511 được mở chung cho tất cả các sản phẩm kinh doanh của Cơng ty trong một tháng và có kết cấu ghi chép giống như sổ cái tài khoản 511 trên cơ sở sổ chi tiết bán hàng, kế tốn xác định được doanh thu bán hàng cho từng loại hàng hố và cuối tháng tập hợp lại. Vì vậy, kế tốn khơng mở chứng từ ghi sổ để tập hợp doanh thu bán hàng và trong bài em khơng trình bày sổ cái tài khoản 511 để tránh sự trùng lặp. Qua sổ kế tốn này kế tốn có thể xác định được doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong một tháng và tính được doanh thu của cả một năm kế tốn 5. Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản được ghi nhận giảm trừ doanh thu bao gồm có năm khoản sau đây: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT đầu ra tính 59 theo phương pháp trực tiếp. Do đặc điểm kinh doanh và tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty là kinh doanh các mặt hàng khơng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, và tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Vì vậy, hai khoản được coi là giảm trừ doanh thu là thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT đầu ra theo phương pháp trực tiếp khơng được coi là khoản giảm trừ doanh thu của Cơng ty. Bên cạnh đó được thành lập từ nhiều năm nay, Cơng ty ngày càng thể hiện ưu thế của mình trên thị trường vì uy tín của Cơng ty cả về mặt chất lượng hàng hố, chính sách giá cả, dịch vụ sau bán. Hàng hố của Cơng ty được cung cấp bởi các nhà cung cấp nổi tiếng và có uy tín trên thị trường kinh doanh cơng nghệ thơng tin và sau khi được mua về đều được kiểm tra cẩn thận về mẫu mã, phẩm chất, quy cách trước khi đem vào nhập kho. Vì vậy, hàng hố bán ra cho khách ln đảm bảo đúng theo tiêu chuẩn mà khách hàng yêu cầu. Hơn nữa, dịch vụ sau bán cho khách hàng cũng được Công ty luôn chú ý quan tâm bằng cách thiết lập mạng lưới bảo hành khắp mọi nơi trên đất nước để thực hiện dịch vụ bảo hành, sửa chữa các sản phẩm bán ra của Công ty theo thời gian quy định đối với mỗi loại sản phẩm mọi nơi, mọi lúc nếu khách hàng u cầu. Vì vậy, hàng hố bán ra của Cơng ty khơng bị trả lại và khơng bị giảm giá do khơng đúng phẩm chất, quy cách như thoả thuận với khách hàng. Do vậy, Cơng ty khơng mở các TK 531, TK 532 để theo dõi hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán. Hiện tại chỉ có một khoản duy nhất được coi là khoản giảm trừ doanh thu của Cơng ty đó là chiết khấu thương mại. Đây là một chính sách bán hàng được Cơng ty áp dụng từ nhiều năm nay và rất có tác dụng trong việc khuyến khích tiêu dùng của khách hàng. Là khoản bớt giá cho những khách hàng mua hàng hố của Cơng ty với số lượng nhiều và mua thường xun. Tuỳ thuộc vào số lượng hàng hố mua và mức độ thường xun với Cơng ty mà cơng ty sẽ 60 bớt giá cho khách hàng tỉ lệ phần trăm theo giá trị hàng hố mua. Tuy nhiên Cơng ty khơng mở riêng tài khoản 521 để theo dõi khoản giảm trừ này mà phần bớt giá cho khách hàng được thực hiện ngay trên hố đơn bán hàng. Khi đó doanh thu bán hàng của Cơng ty sẽ giảm đi một khoản bằng đúng khoản giảm trừ mà Cơng ty bớt cho khách hàng, đồng thời thuế GTGT đầu ra cũng giảm đi một lượng tương ứng. Với cách ghi chép khoản giảm trừ này rất thuận lợi ở chỗ là hệ thống tài khoản và sổ sách sẽ bớt cồng kềnh, đơn giản trong việc ghi chép, theo dõi. Tuy nhiên gây khó khăn cho việc quản lí và theo dõi riêng khoản giảm trừ này III. Một số giải pháp hồn thiện kế tốn tiêu thụ hàng hóa tại Cơng ty TNHH thương mại Thành Ngun 1. Đánh giá khái qt tình hình kế tốn tiêu thụ hàng hóa tại Cơng ty TNHH thương mại Thành Ngun 1.1. Những ưu điểm Đội ngũ nhân viên của Cơng ty hiện nay tương đối trẻ, năng động, nhiệt tình, có trình độ chun mơn nghiệp vụ về cơng nghệ thơng tin, kế tốn tài chính, marketing, dự án, tự động hố cùng với sự lãnh đạo tài tình, đưa ra các chiến lược kinh doanh đúng đắn, kịp thời của ban giám đốc Cơng ty. Cơng ty đã xây dựng được mối quan hệ ứng xử tốt đẹp giữa các thành viên trong cộng đồng Cơng ty tạo nền tảng để đạt tới sự thống nhất sức mạnh trong cơng việc kinh doanh như thăm hỏi, giúp đỡ lẫn nhau khi gặp khó khăn, cùng quan tâm đến lợi ích chung của Cơng ty, quan hệ cởi mở với đối tác bên ngồi: khách hàng, đối thủ cạnh tranh, tn thủ pháp luật, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước, tạo hưng phấn thi đua học hỏi, tích luỹ kinh nghiệm và hăng say làm 61 việc, thường xun tổ chức các buổi tham quan, nghỉ mát, hoạt động vui chơi giải trí Bộ máy kế tốn được tổ chức theo mơ hình tập trung với sự bố trí nhân lực hợp lí, có trình độ chun mơn về kế tốn vững chắc, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch tốn và quản lí được tập trung. Trong đó là hạch tốn kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ được đặc biệt quan tâm. Nhờ vậy, kế tốn phản ánh nhanh chóng, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên chứng từ, sổ sách kế tốn đúng chế độ kế tốn để theo dõi kết quả hoạt động kinh doanh của cả Cơng ty nói chung và kết quả của từng mặt hàng nói riêng Về hệ thống tài khoản kế tốn: Hệ thống tài khoản kế tốn tại Cơng ty áp dụng theo Quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính, căn cứ vào đặc điểm, quy mơ và lĩnh vực kinh doanh của Cơng ty mà lựa chọn hệ thống tài khoản kế tốn. Việc xây dựng hệ thống tài khoản như hiện nay tại Cơng ty rất đơn giản, gọn nhẹ nhưng vẫn phản ánh, theo dõi đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế, giúp cho việc quản lí đối tượng kế tốn chính xác và đầy đủ Về hệ thống chứng từ kế tốn: Hệ thống chứng từ kế tốn của Cơng ty rất đa dạng và phong phú. Ngồi những chứng từ bắt buộc theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, còn có các chứng từ hướng dẫn được thiết kế dựa trên các mẫu có sẵn do nhân viên kế tốn các phần hành lập sao cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn, tiện lợi cho việc ghi chép. Vì vậy, mỗi nghiệp vụ kinh tế đều được kế tốn phản ánh đầy đủ lên chứng từ và được phê duyệt đầy đủ. Sau khi lập và được kiểm tra các thơng tin trên chứng từ thì các chứng từ này được nhập vào máy tính theo phần mềm kế tốn AT Soft và được lưu trong máy tính để quản lí và làm căn cứ ghi sổ kế tốn, đối chiếu 62 Hệ thống sổ sách kế tốn: hiện nay Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ là hình thức chứng từ ghi sổ. Với loại hình kinh doanh là thương mại các nghiệp vụ nhập, xuất hàng hố diễn ra rất nhiều, vì vậy việc áp dụng hình thức ghi sổ này là rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Cơng ty Phương pháp tính giá hàng hố xuất kho: hoạt động trong lĩnh vực thương mại, số lượng hàng hố, mặt hàng kinh doanh rất phong phú đa dạng, số lần nhập, xuất mỗi loại hàng hố là rất nhiều. Vì vậy, Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá vốn hàng hố xuất bán theo phương pháp giá bình qn cả kì dự trữ cho mỗi hàng hố trong một tháng là rất phù hợp. Với phương pháp này đã làm giảm khối lượng cơng việc hạch tốn chi tiết hàng hố, khơng phụ thuộc vào số lần nhập hàng hố trong mỗi tháng 1.2. Những nhược điểm Về hệ thống tài khoản và sổ sách kế tốn. Vì các mặt hàng kinh doanh tại Cơng ty rất nhiều nên Cơng ty khơng mở chi tiết các TK 511, TK 632, TK 156 theo từng mặt hàng để tránh sự cồng kềnh trong hệ thống tài khoản, mà kế tốn mở sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết hàng hố cho từng mặt hàng cụ thể để theo dõi doanh thu của từng mặt hàng trong một tháng. Tuy nhiên, sổ chi tiết tài khoản 632, sổ chi tiết tài khoản 511 lại không mở cho từng mặt hàng mà lại mở cho tất cả các mặt hàng trong một tháng và không mở chứng từ ghi sổ. Hơn nữa kết cấu ghi chép trên sổ chi tiết TK 632, TK 511 tương đối giống với cách ghi chép trên sổ cái TK 632, TK 511. Điều này tạo nên một sự trùng lặp trong việc phản ánh và ghi chép. Nếu sau khi đã lập chứng từ ghi sổ giá vốn hàng bán, doanh thu và kết chuyển theo định kì tháng thì việc lập các sổ kế tốn trên là khơng 63 cần thiết. Mà có thể từ chứng từ ghi sổ tập hợp vào sổ cái các tài khoản này. Còn nếu khơng lập chứng từ ghi sổ thì vẫn lập sổ chi tiết tài khoản 632, sổ chi tiết tài khoản 511 nhưng kết cấu ghi chép được thiết kế lại một chút để phù hợp và tiện lợi cho việc theo dõi, tập hợp số liệu Trong việc tính giá mua hàng nhập kho, mới chỉ có hàng nhập khẩu từ nước ngồi thì mọi chi phí phát sinh trong q trình thu mua hàng nhập khẩu sẽ được tập hợp và tính vào giá mua hàng nhập kho. Còn với chi phí thu mua hàng trong nước khơng được tập hợp, phân bổ cho các mặt hàng và tính giá nhập kho hàng hố đó. Các chi phí này được tập hợp trên tài khoản 642 chi phí quản lí doanh nghiệp. Cuối kì kết chuyển các chi phí này sang tài khoản 911 để xác định kết quả tiêu thụ. Việc hạch tốn như này tuy nhiên lợi nhuận trước và sau thuế của Cơng ty khơng bị thay đổi, nhưng lãi gộp lại bị thay đổi (vì Lãi gộp = Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán). Điều này nhiều khi gây khó khăn cho việc ra quyết định của Ban Giám đốc Cơng ty 2. Một số giải pháp hồn thiện kế tốn tiêu thụ hàng hóa tại Cơng ty TNHH thương mại Thành Ngun 2.1. Về chi phí mua hàng và phân bổ chi phí mua hàng Hiện tại chỉ có chi phí mua hàng nhập khẩu được tính vào giá thực tế nhập kho, còn chi phí mua hàng nội địa, chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong q trình hoạt động kinh doanh của Cơng ty được tập hợp hết trên tài khoản 642 Chi phí quản lí doanh nghiệp, đến cuối mỗi tháng được tập hợp và kết chuyển sang tài khoản 911 xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kì kế tốn đó, chi phí này bị loại ra khỏi hàng tồn kho trong kì. Như vậy, nếu hàng tồn kho nhiều thì việc xác 64 định kết quả kinh doanh trở nên khơng chính xác. Theo em thay vì tính chi phí thu mua hàng hố vào giá thực tế nhập kho như trên, kế tốn nên mở tài khoản 156 Hàng hố, chi tiết thành tài khoản 1561 Giá trị hàng hố nhập kho và tài khoản 1562 Chi phí thu mua hàng hố. Đến cuối mỗi tháng sau khi đã tính được giá trị hàng hố xuất kho, kế tốn tiến hành phân bổ chi phí thu mua này cho số hàng hố bán ra trong kì đó theo cơng thức như sau: Chi phí thu mua Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán = đầu tháng Giá mua hàng xuất bán tháng Chi phí thu mua phân + + Chí phí thu mua trong tháng Giá mua hàng tồn kho cuối tháng Tổng chi phí Giá mua x hàng xuất bán Chi phí thu mua phân = bổ cho hàng tồn kho thu mua bổ cho hàng xuất bán Với cách phân bổ như thế này thì một phần chí phí sẽ nằm trong hàng tồn kho và được loại ra khỏi chi phí trong kì hoạt động và việc tính kết quả hoạt động kinh doanh sẽ chính xách hơn 2.2. Về chiết khấu thương mại Hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại, quy mơ hoạt động kinh doanh rất lớn, mạng lưới khách hàng khơng chỉ trong địa bàn Hà Nội mà còn mở rộng khắp các tỉnh thành trong cả nước. Vì vậy, việc áp dụng chính sách chiết khấu thương mại trong bán hàng như hiện nay Cơng ty đang làm là rất hợp lí. Nhưng theo em, nếu Cơng ty mở riêng tài khoản 521 Chiết khấu thương mại để theo dõi riêng khoản này trong q trình bán hàng thì việc quản lí các khoản giảm trừ sẽ hiệu quả hơn rất nhiều và khoa học hơn. Thơng qua đó có thể kiểm sốt được các khách hàng 65 thường xun, mua hàng với số lượng lớn và doanh số bán hàng hố. Khi đó cuối mỗi tháng kế tốn sẽ tập hợp các khoản giảm trừ này và kết chuyển sang tài khoản 511 để tính ra doanh thu bán hàng hố và cung cấp dịch vụ thuần theo bút tốn như sau: Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng Có TK 521 Chiết khấu thương mại KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường với nhiều thời cơ, rủi ro và thách thức, đặt ra nhiều u cầu đối với những doanh nghiệp muốn tìm một chỗ đứng, muốn tạo dựng uy tín và thương hiệu riêng cho mình. Qua thực tế tìm hiểu được, một lần nữa em thấy được tầm quan trọng của cơng tác kế 66 tốn trong hoạt động kinh doanh, góp phần thể hiện sự lớn mạnh của một doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng vốn Trong thời gian kiến tập, em đã hiểu được cơng tác tổ chức kế tốn tại một cơng ty kinh doanh thương mại, đặc biệt là trong q trình bán hàng và thanh tốn với khách hàng. Được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cơ chú trong Cơng ty TNHH thương mại Thành Ngun em đã có điều kiện đi sâu vào tìm hiểu cách thức tổ chức kế tốn của đơn vị, được học và được hướng dẫn từ quy trình lập các chứng từ, lưu chuyển, ghi sổ, lập báo cáo tài chính. Em cũng đã xác định được tầm quan trọng của việc tổ chức chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong việc cung cấp thơng tin cho Ban Giám đốc Vì thời gian kiến tập có hạn chế nên những thơng tin em nắm bắt được còn mang tính khái qt, khơng tránh được những hạn chế. Em rất mong nhận được sự xem xét và ý kiến đóng góp của cơng ty đặc biệt là Kế tốn trưởng Mai Hương Giang để em có thể hiểu biết được sâu sắc hơn về cơng tác kế tốn khi tiếp cận với thực tế Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.S Phạm Thành Long, các cơ chú trong cơng ty TNHH thương mại Thành Ngun đã quan tâm, chỉ bảo và tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành báo cáo kiến tập của Sinh viên thực hiện Bounmy Saynhavong 67 MỤC LỤC 1.2. Năng lực của Cơng ty 3 1.3. Lĩnh vực hoạt động của Công ty 5 1.3.1. Tin học Công nghệ Thông tin 5 1.3.2. Điện tử viễn thông 6 SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ 47 Ngày 47 Ngày 31/12/2005 58 68 ... CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÀNH NGUN I. Tổng quan về cơng ty TNHH thương mại THÀNH NGUN: 1.1. L ị ch s hình thành và phát tri ể n c ủ a cơng ty TNHH th ươ ng m i THÀNH NGUN Cơng ty TNHH thương mại Thành Ngun đến hơm nay đã trải ... t kinh doanh c ủ a Công ty TNHH th ươ ng m i THÀNH NGUYÊN Ch ươ ngII: Đ ặ c điêm t ổ ch ứ c b ộ máy h ch toán k ế tốn c ủ a Cơng ty TNHH th ươ ng m i THÀNH NGUYÊN Ch ươ ng... ng m i Thành Ngun Cơng ty TNHH thương mại Thành Ngun tổ chức cơng tác kế tốn theo quy mơ tập trung. Theo loại hình này thì tồn bộ cơng tác kế tốn được tiến hành tập trung tại phòng kế