luận văn thạc sĩ kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần du lịch dịch vụ hà nội

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày 10 tháng 8 năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Thu Huyền ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của tập thể cán bộ khoa sau đại học, giảng viên trường Đại học Thương mại đã truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu trong suốt quá trình học tập tại trường Xin được gửi lời cảm ơn tới Ban Giám đốc, các phòng ban và cán bộ công nhân viên Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi khảo sát nghiên cứu thực tế để hoàn thành luận văn Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất đến TS Tạ Quang Bình, người đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn “Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Du lịch Dịch vụ Hà Nội” Tôi xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN PHẠM THU HUYỀN iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ 8 1.1 Những nội dung cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 8 1.1.1 Doanh thu trong doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 8 1.1.2 Chi phí trong doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 13 1.1.3 Kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ .19 1.1.4 Yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp dịch vụ và nhiệm vụ kế toán………………………… ………… 24 1.1.5 Sự chi phối của các VAS về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh……………………………………………………………………….26 1.2 Nội dung cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh dịch vụ dưới góc độ kế toán tài chính 36 1.2.1 Thu nhận thông tin về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh 36 1.2.2 Xử lý thông tin về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh 37 1.2.3 Cung cấp thông tin về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh 43 1.3 Nội dung cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh dịch vụ dưới góc độ kế toán quản trị 43 1.3.1 Lập dự toán về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh .43 1.3.2 Thu nhận, xử lý, hệ thống hóa và cung cấp thông tin thực hiện về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh 44 iv 1.3.3 Phân tích thông tin .46 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 .48 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI………………………………………………………………………… 49 2.1 Khái quát chung về Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội 49 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội 49 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh ảnh hưởng đến kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty……………………………………………… 51 2.1.3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý điều hành ……… 51 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội 54 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội 58 2.2.1 Các loại doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty .58 2.2.2 Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Công ty dưới góc độ kế toán tài chính 61 2.2.3 Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần Du lịch Dịch vụ Hà Nội dưới góc độ kế toán quản trị 78 2.3 Những ưu điểm và hạn chế của Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội 80 2.3.1 Ưu điểm 80 2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân của Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 .86 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI 87 v 3.1 Định hướng phát triển của Công ty .87 3.2 Yêu cầu cơ bản của hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty 88 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh .90 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và kết quả kinh doanh dưới góc độ kế toán tài chính 90 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh dưới góc độ kế toán quản trị 95 3.4 Những điều kiện để hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty 97 3.4.1 Về phía Nhà nước 97 3.4.2 Về phía Công ty 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 100 KẾT LUẬN 101 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Ký hiệu CP GTGT HĐKT KC KTTC KTQT MTV SXKD TK TNDN Nghĩa là Cổ phần Giá trị gia tăng Hợp đồng kinh tế Kết chuyển Kế toán tài chính Kế toán quản trị Một thành viên Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp vii DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Nội dung Phụ lục 1 Sơ đồ Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.1 2 Sơ đồ Kế toán chiết khấu thương mại 1.2 3 Sơ đồ Kế toán hàng bán bị trả lại 1.3 4 Sơ đồ Kế toán giảm giá hàng bán 1.4 5 Sơ đồ Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 1.5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Sơ đồ Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ Kế toán chi phí bán hàng Sơ đồ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ Kế toán chi phí tài chính Sơ đồ Kế toán thu nhập khác Sơ đồ Kế toán chi phí khác Sơ đồ Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sơ đồ Tổ chức hiện tại của Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty Phiếu thu Hóa đơn Giá trị gia tăng Báo có tiền cho thuê văn phòng Sổ phụ Báo có lãi tiền gửi có kỳ hạn Sổ phụ lãi tiền gửi Bảng lương Phiếu chi thanh toán tiền lương Thông báo tiền điện Giấy đề nghị chi tiền Ủy nhiệm chi thanh toán tiền điện Sổ chi tiết TK 5114 – Doanh thu cho thuê văn phòng Sổ chi tiết TK 5116 – Doanh thu lữ hành Sổ chi tiết TK 5119 – Doanh thu phí dịch vụ Sổ chi tiết TK 515 – Doanh thu tài chính Sổ chi tiết TK 632 – Giá vốn dịch vụ Sổ chi tiết TK 641 – Chi phí bán hàng 1.6.1 1.6.2 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18 2.19 2.20 viii 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 Sổ chi tiết TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ chi tiết TK 711 – Thu nhập khác Sổ chi tiết TK 811 – Chi phí khác Sổ cái TK 511 Sổ cái TK 515 Sổ cái TK 632 Sổ cái TK 641 Sổ cái TK 642 Sổ cái TK 711 Sổ cái TK 811 Sổ cái TK 911 Sổ Nhật ký chung Báo cáo Kết quả kinh doanh Tập hợp Báo cáo tài chính năm 2017 của Công ty 2.21 2.22 2.23 2.24 2.25 2.26 2.27 2.28 2.29 2.30 2.31 2.32 2.33 2.34 1 LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Trong xu hướng hội nhập và phát triển mạnh mẽ của kinh tế toàn cầu, Việt Nam đã mở rộng quan hệ thương mại, hợp tác kinh tế với nhiều nước trong khu vực và thế giới Việc này tạo ra cơ hội phát triển cho các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường nhưng cũng lại đặt ra những thách thức đối với doanh nghiệp Để tồn tại và ổn định trên thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự chuyển mình, phải nâng cao tính tự chủ, năng động để tìm ra phương thức kinh doanh có hiệu quả, tiết kiệm chi phí để đem lại lợi nhuận cao để từ đó có đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế “Trong những năm qua, các ngành dịch vụ, đặc biệt là dịch vụ du lịch đang trên đà phát triển mạnh mẽ, ngày càng phong phú và đa dạng Chất lượng và tính chuyên nghiệp từng bước được nâng cao Lực lượng doanh nghiệp du lịch lớn mạnh cả về số lượng và chất lượng Tuy nhiên, các doanh nghiệp du lịch cũng đứng trước nhiều cơ hội và thách thức, yêu cầu cần thay đổi, phát triển để phù hợp với xu thế mới Để tiếp tục giữ vững được sự phát triển thì việc cung cấp thông tin, số liệu cho các nhà quản trị đóng vai trò cực kỳ quan trọng Vai trò của kế toán càng được khẳng định giữ vị trí quan trọng trong công tác tham mưu và cung cấp thông tin chính xác, kịp thời về tình hình doanh thu, chi phí và kết quả sản xuất kinh doanh đúng đắn sẽ giúp cho nhà lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh để từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao lợi nhuận, sử dụng những chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải hợp lý và tiết kiệm từ đó tăng hiệu quả tối đa cho doanh nghiệp.” “Qua tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh tại Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội, với mô hình là công ty cổ phần, hoạt động chủ yếu về lĩnh vực du 2 lịch, công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh được công ty chú trọng để phù hợp với xu hướng phát triển của thị trường, nhưng công tác này chưa được thực hiện một cách đầy đủ, khoa học, cũng như còn một số tồn tại: công ty theo dõi và hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chưa đúng tính chất tài khoản, bên cạnh đó chưa có những chính sách chiết khấu thương mại hấp dẫn để giúp Công ty thu hồi vốn nhanh và tăng tốc độ quay vòng vốn, các loại chi phí (chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí giá vốn) chưa được phân bổ riêng cho từng hợp đồng cụ thể…Điều này gây ra tình trạng chi phí tăng khiến doanh thu, lợi nhuận của công ty không đúng theo kỳ vọng; đồng thời các quyết định của nhà quản lý đưa ra chưa thực sự tối ưu.” “Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong việc giúp cho Nhà quản trị đưa ra các quyết định đúng đắn và xuất phát từ những bất cập trong kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội nên tác giả đã lựa chọn đề tài: "Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Du lịch Dịch vụ Hà Nội" làm đề tài nghiên cứu của mình.” 2 Tổng quan về kế toán Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Đề tài kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp được nhiều tác giả tham gia nghiên cứu: - Luận văn thạc sỹ của tác giả Trần Ngân Hà (2015) và Hoàng Thu Hương (2016) góp phần làm rõ các lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại, mặt khác luận văn đi sâu vào nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại đơn vị, từ đó đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị, cũng như kết hợp mô hình giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị một cách linh hoạt Doanh thu phí dịch vụ Cty Mai Phương thanh toán tiền gửi xe tháng 8.2017 10/9 10/9 Tiền mặt Doanh thu phí dịch vụ 111 5119 1.200.000 131 5114 85.300.000 111 5119 1.200.000 131 5114 684.465.000 641 133 112 45.000 4.500 1.200.000 Công ty Mai Phương thuê văn phòng 11/9 11/9 Phải thu của khách hàng Doanh thu cho thuê văn phòng 85.300.000 BQLDA CSSKNN thanh toán tiền gửi xe tháng 8.2017 12/9 12/9 Tiền mặt Doanh thu phí dịch vụ 1.200.000 BQLDA CSSKNN thuê văn phòng 1 năm 15/9 15/9 Phải thu của khách hàng Doanh thu cho thuê văn phòng 15/9 15/9 Thanh toán tiền mua sổ séc của Ngân hàng Chi phí bán hàng Thuế GTGT được khấu trừ Tiền gửi ngân hàng 684.465.000 49.500 16/9 16/9 Thanh toán tiền cước điện thoại Chi phí bán hàng Thuế GTGT được khấu trừ Tiền gửi ngân hàng 641 133 112 2.454.545 245.455 112 515 15.437.500 112 515 32.666.667 131 5116 3331 17.480.000 632 154 10.790.634 2.700.000 Ngân hàng VCB trả lãi tiền gửi có kỳ hạn tháng 8.2017 17/9 17/9 Tiền gửi ngân hàng Doanh thu tài chính 15.437.500 Ngân hàng VP Bank trả lãi tiền gửi có kỳ hạn tháng 8.2017 20/9 20/9 Tiền gửi ngân hàng Doanh thu tài chính 32.666.667 Doanh thu tour Singapore Lê Phương Liên 20/9 20/9 Phải thu của khách hàng Doanh thu lữ hành 15.890.909 1.589.091 Thuế GTGT đầu ra 20/9 20/9 Giá vốn tour Singapore của Lê Phương Liên Giá vốn hàng bán Chi phí kinh doanh 10.790.634 Ngân hàng VIB đặt tour đi Thailand Phải thu của khách hàng 22/9 22/9 131 5116 3331 619.200.000 131 5116 3331 188.518.550 Giá vốn tour Thailand của NH VIB Giá vốn hàng bán Chi phí kinh doanh 632 154 384.150.250 Giá vốn tour CB của CT Tuấn Nghĩa Giá vốn hàng bán Chi phí kinh doanh 632 154 77.341.580 131 5116 3331 38.775.000 Doanh thu lữ hành Thuế GTGT đầu ra 562.909.091 56.290.909 CTCP Tuấn Nghĩa đặt tour đi CB Phải thu của khách hàng 22/9 22/9 Doanh thu lữ hành Thuế GTGT đầu ra 22/9 22/9 22/9 22/9 171.380.500 17.138.050 384.150.250 77.341.580 Nguyễn Văn Tùng đặt tour đi Nhật Bản Phải thu của khách hàng 25/9 25/9 Doanh thu lữ hành Thuế GTGT đầu ra 35.250.000 3.525.000 NH VIB thuê văn phòng trong 3 tháng 25/9 25/9 Phải thu của khách hàng 131 5114 261.690.000 25/9 Giảm doanh thu do hoàn trả vé máy bay Doanh thu bán hàng Tiền gửi ngân hàng 511 112 635.000 25/9 Giá vốn tour Nhật Bản của Nguyễn Văn Tùng Giá vốn hàng bán Chi phí kinh doanh 632 154 19.890.554 25/9 Nộp lệ phí do hoàn trả vé máy bay Chi phí khác Tiền mặt 811 111 480.000 25/9 Thanh toán lương cho cán bộ Chi phí bán hàng Phải trả người lao động 641 334 575.500.000 642 334 118.375.000 642 133 111 2.450.500 245.050 Doanh thu cho thuê văn phòng 25/9 25/9 25/9 25/9 25/9 28/9 25/9 28/9 Thanh toán lương cho Ban điều hành Chi phí quản lý doanh nghiệp Phải trả người lao động Thanh toán tiền mua giấy in cho văn phòng Chi phí quản lý doanh nghiệp Thuế GTGT được khấu trừ Tiền mặt 261.690.000 635.000 19.890.554 480.000 575.500.000 118.375.000 2.695.550 28/9 30/9 30/9 28/9 30/9 30/9 Phạt nhân viên do vi phạm nội quy Tiền mặt Thu nhập khác Thanh toán tiền xăng xe, phí cầu đường cho xe 30A – 015.08 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tiền mặt Lãi tài khoản ký quỹ Tiền gửi ngân hàng Doanh thu tài chính 111 711 642 111 100.000 100.000 3.260.880 112 515 14.354.167 214 811 211 7.480.000 5.210.000 111 711 3331 8.085.000 3.260.880 14.354.167 Nhượng bán máy tính để bàn Hao mòn lũy kế 30/9 30/9 Giá trị còn lại Nguyên giá 12.690.000 Thu nhập do nhượng bán máy tính Tiền mặt 30/9 30/9 Thu nhập khác Thuế GTGT đầu ra 7.350.000 735.000 Kết chuyển doanh thu 511 911 1.821.150.500 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 911 62.458.334 30/9 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 7.450.000 30/9 30/9 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 492.173.018 30/9 30/9 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 577.999.545 30/9 30/9 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 124.086.380 30/9 30/9 Kết chuyển chi phí khác 911 811 5.690.000 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 1.821.150.500 62.458.334 7.450.000 492.173.018 577.999.545 124.086.380 5.690.000 Ngày 30 tháng 9 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.33 Công ty CP Du lịch dịch vụ Hà Nội 273 Kim Mã, Ngọc khánh, Ba Đình, Hà Nội KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 9/2017 Chỉ tiêu 1 Mã số 2 Thuyết minh 3 Tháng 9/2017 4 Doanh thu bán hàng và CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 01 02 VI.25 1.821.785.500 635.000 (10 = 01- 02) Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20+(21-22)-(24+25)) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 40 + 30) Chi phí thuế TNDN hiện hành Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.821.150.500 10 11 VI.27 20 21 22 23 24 25 492.173.018 1.328.977.482 VI.26 VI.28 VI.28 62.458.334 0 577.999.545 124.086.380 30 689.349.891 31 32 40 7.450.000 5.690.000 1.760.000 50 691.109.891 51 60 VI.30 138.221.978 552.887.913 ... tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh 43 1.3 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh dịch vụ góc độ kế tốn quản trị 43 1.3.1 Lập dự toán kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh. .. trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội. .. Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội 54 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP Du lịch Dịch vụ Hà Nội 58 2.2.1 Các loại doanh thu, chi phí kết kinh