Đề tài hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về công tác lập dự toán chi phí của doanh nghiệp; đánh giá thực trạng về công tác lập dự toán tại Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk; đề ra những giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán chi phí tại Công ty.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM BÍCH HẠNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐẮK LẮK Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.03.01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2016 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS TS Trƣơng Bá Thanh - Phản biện 1: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUYÊN - Phản biện 2: PGS.TS TRẦN PHƢỚC Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 16 tháng 01 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin Học liệu - Đại học Đà Nẵng - Thư viện Trường Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài ớn hay nhỏ muố Trong trình kinh doanh doanh nghiệp, chi phí thường xuyên phát sinh, gắn liền với hoạt động có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận thu Hơn nữa, giác độ quản lý, chi phí phần lớn phát sinh nội doanh nghiệp, chịu chi phối chủ quan nhà quản trị, kiểm sốt quản lý tốt chi phí mối quan tâm hàng đầu nhà quản trị Mọi hoạt động doanh nghiệp tiến hành theo kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn xây dựng Trong việc lập dự tốn chi phí giữ vai trò quan trọng vì:dự tốn sở định hướng đạo hoạt động kinh doanh phối hợp chương trình hành động phận; Dự toán lập sở để kiểm tra kiểm sốt nội dung chi phí nhiệm vụ phận; Hiện nay, doanh nghiệp thường sử dụng phương pháp dự tốn chi phí đơn giản khơng chun nghiệp Do đó, kiểm sốt dự tốn chi phí thường khâu yếu hệ thống quản lý chi phí, việc rà sốt tiến hành hàng q, chí hàng năm khơng làm Điều làm cho nhà quản trị khơng nhìn thấy nguy đe dọa ổn định doanh nghiệp Nhiều doanh nghiệp chưa thấy giá trị dự tốn chi phí nên thường hạn chế chi phí nhân lực cho cơng việc này, họ chưa thực đầu tư vào khâu dự báo dẫn đến cơng tác dự tốn chi phí doanh nghiệp chưa có hiệu cao khơng muốn nói thấp Cơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk ngoại lệ vấn đề này, có dự tốn chi phí đơn vị cơng tác chưa thực quan tâm, cơng tác dự tốn chi phí dừng lại việc dự tốn riêng lẻ phận, chưa có quy trình dự tốn thống cho tồn hệ thống cơng ty Vì việc nghiên cứu tìm phương pháp dự tốn chi phí tối ưu nhằm nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp nói chungvà Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lăk nói riêng nhu cầu cấp bách cần làm Nhận thấy tính cấp thiết vấn đề nên tác giả lựa chọn đề tài “Hoàn thiện Cơng tác Dự tốn chi phí Cơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk” Mục tiêu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác lập dự tốn chi phí doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn Cơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk - Đề giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí Công ty Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: nghiên cứu công tác lập dự tốn chi phí tạiCơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Nghiên cứu tạiCông ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk Về mặt thời gian: Thời gian nghiên cứu giới hạn năm 2014 năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụ hợp, phân tích so sánh thực tiễn lý luận cơng tác lập dự tốn chi phí Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk, từ đề xuất hướng hồn thiện lập dự tốn chi phí cho cơng ty Nguồn số liệu thu thập gồm có: Nguồn số liệu sơ cấ ợc thu thập từ phận kế tốn, phận kinh doanh cơng ty liên quan đến cơng tác lập dự tốn Các thơng tin định tính thơng qua vấn kế tốn trưởng, giám đốc phận đơn vị sở để giải thích quy trình lập dự tốn chi phí đơn vị Nguồn liệu thứ cấp: Là quy định hành công tác lập dự tốn chi phí đơn vị Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác lập dự tốn chi phí doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác lập dự tốn chi phí Cơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk Chương 3: Hồn thiện cơng tác dự tốn chi phí tạiCơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong chức kế toán quản trị, lập dự toán chức quan trọng thiếu doanh nghiệp, giúp nhà quản trị định hướng đạo hoạt động kinh doanh phối hợp chương trình hành động phận; sở để kiểm tra kiểm sốt nội dung chi phí Mặc dù có ảnh hưởng lớn đến trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đến chưa có nghiên cứu sâu vào nghiên cứu trình lập dự tốn chi phí doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk nói riêng Luận văn “Cơng tác lập dự tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Cảng Đà Nẵng” tác giả Hoàng Thy Thơ (Năm 2014).Tác giả hệ thống hóa phát triển hồn chỉnh thêm vấn đề dự tốn từ khẳng định dự tốn có vai trò quan trọng Tác giả phân tích đánh giá thực trạng lập dự tốn Cơng ty, Qua phân tích lợi hạn chế làm rõ nguyên nhân hạn chế từ tác giả trình bày giải pháp nhằm hồn thiện báo cáo cơng tác lập dự tốn hồn thiện loại dự toán cách chi tiết theo sản lượng, doanh thu tác giả đưa mơ hình, quy trình hệ thống dự toán phù hợp với đặc điểm chức sản xuất Công ty Qua nghiên cứu ta thấy rằng, tất lĩnh vực sản xuất, dịch vụ, thương mại… kế toán quản trị đóng vài trò lớn, việc dự tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp tác giả quan tâm áp dụng vào doanh nghiệp nghiên cứu Hầu hết nghiên cứu dừng lại việc lập dự toán hoạt động doanh nghiệp chưa sâu vào lập dự toán chi phí lập báo cáo dự tốn chi phí doanh nghiệp cách cụ thể CHUƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QT CHUNG VỀ DỰ TỐN 1.1.1 Khái niệm dự tốn Dự tốn việc thực hóa kế hoạch phương diện tài chínhnhằm liên kết mục tiêu cụ thể, rõ tài nguyên phải sử dụng, đồng thời dự tính kết thực sở kỹ thuật dự báo 1.1.2 Phân loại dự toán a Phân loại theo chức trình hoạt động Dự tốn hoạt động Dự tốn tài b Phân loại theo phương pháp lập Dự toán cố định Dự toán linh hoạt c Phân loại theo thời gian Dự toán ngắn hạn Dự tốn dài hạn 1.2 CHI PHÍ, PHÂN LOẠI CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ QUY TRÌNH DỰ TỐN CHI PHÍ 1.2.1 Khái niệm Chi phí biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí phí tổn nguồn lực, tài sản cụ thể sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.2 Bản chất chi phí Chi phí phí tổn tài nguyên, vật chất, lao động phải phát sinh gắn liền với mục đích kinh doanh Đây chất chi phí hoạt động doanh nghiệp 1.2.3 Phân loại chi phí a Phân loại chi phí theo chức hoạt động b Phân loại chi phí q trình sản xuất Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp biểu diễn tiền nguyên liệu chủ yếu tạo thành thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính thẳng vào đối tượng chịu chi phí Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp tiền lương chính, lương phụ, khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) khoản phải trả khác cho công nhân trực tiếp sản xuất Chi phí nhân cơng trực tiếp tính trực tiếp vào đối tượng chịu chi phí Chi phísảnxuấtchung Chi phí sản xuất chung chi phí phát sinh phân xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm khơng kể chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp c Phân loại chi phí ngồi q trình sản xuất - Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng bao gồm tồn chi phí phát sinh cần thiết để đảm bảo việc thực đơn đặt hàng, giao thành phẩm cho khách hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm toàn khoản chi phí chi cho việc tổ chức quản lý sản xuất chung toàn doanh nghiệp d Phân loại theo mối quan hệ với thời kỳ xác định kết kinh doanh Chi phí sản phẩm Chi phí sản phẩm bao gồm tồn chi phí liên quan đến việc sản xuất sản phẩm Chi phí thời kỳ Chi phí thời kỳ chi phí phát sinh thời kỳ tính hết thành phí tổn kỳ đế xác định kết kinh doanh đơn vị Phân loại phỉ sử dụng kiểm tra định Chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Chi phí chênh lệch Chi phí kiểm sốt khơng kiểm sốt Chi phí kiểm sốt cấp chi phí mà nhà quản lý cấp quyền định, chi phí mà người quản lý cấp khơng quyền định gọi chi phí khơng kiểm sốt e Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí Chi phí khả biến Chi phí bất biến Chi phí hỗn hợp 1.2.4 Quy trình lập dự tốn chi phí Theo tác giả quy trình lập dự tốn chia làm giai đoạn Trong đó, giai đoạn chuẩn bị dự tốn, soạn thảo dự tốn cuối theo dõi kiểm tra việc thực dự toán 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG VÀ TÁC ĐỘNG CỦA DỰ TỐN CHI PHÍ ĐẾN VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH 1.3.1 Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác lập dự tốn chi phí 1.3.2 Tác động dự tốn chi phí đến việc định 1.4 NỘI DUNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ 1.4.1 Xây dựng mục tiêu Xác định mục tiêu cần đạt doanh nghiệp doanh thu,lợi nhuận, số lượng sản phẩm dự kiến tiêu thụ, sản xuất…Từ xây dựng báo cáo dự tốn chi phí xác, phục vụ tốt cho công tác định nhà quản trị cho chiến lược phát triển doanh nghiệp 1.4.2 Lập dự tốn chi phí Các phận doanh nghiệp phải tập hợp tất thơng tin nguồn lực có sẵn doanh nghiệp, yếu tố bên bên ngồi dự tốn liên quan như: dự tốn tiêu thụ, dự tốn sản xuất ảnh hưởng đến cơng tác lập dự tốn chi phí doanh nghiệp Trên sở xây dựngđịnh mức loại chi phí: định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, định mức chi phí nhân cơng trực tiếp, định mức chi phí sản xuất sản xuất chung, định mức chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp… để làm xây dựng các báo cáo dự tốn chi phí như: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí khác a Xây dựng định mức 10 phí sản xuất chung Dự tốn chi phí bán hàng Căn để lập Dự tốn chi phí bán hàng chi phí bán hàng thực tế năm trước, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch nhân sự, kế hoạch bán hàng chủ trương phát triển kinh doanh Công ty năm kế hoạch Căn vào dự tốn biến phí dự tốn định phí bán hàng để tổng hợp nên dự tốn chi phí bán hàng Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Dự tốn biến phí quản lý doanh nghiệp Lập dự tốn biến phí quản lý doanh nghiệp thường sử dụng phương pháp thống kê kinh nghiệm tỷ lệ biến phí quản lý doanh nghiệp tiêu chuẩn đo lường mức độ hoạt động chung doanh nghiệp qua thời kỳ - Dự tốn định phí quản lý doanh nghiệp Dự tốn định phí quản lý doanh nghiệp lập tương tự dự tốn định phí bán hàng Căn vào dự tốn biến phí dự tốn định phí quản lý doanh nghiệp tổng hợp nên dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Dự tốn chi phí khấu hao Được lập dựa tồn tài sản doanh nghiệp tỷ lệ trích khấu hao theo quy định Dự tốn chi phí tiền khác Được lập theo dự tốn biến phí dự tốn định phí Căn vào tình hình thực kỳ trước với sản lượng tiêu thụ lập dự tốn biến phí theo sản lượng tiêu thụ Để lập dự tốn chi phí cần phải dựa sở: Tổng hợp dự toán chi phí 11 1.4.3 Kiểm tra, đánh giá cơng tác lập dự tốn chi phí Phân tích khác kết thực dự toán Theo dõi khác biệt, phân tích, kiểm tra, đánh giá Điều chỉnh dự toán cho phù hợp KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong năm vừa qua, vai trò kế toán quản trị ngày nhà quản lý quan tâm vận dụng cải tiến vào trình quản lý điều hành Trong đó, dự tốn nội dụng quan trọng thiếu kế tốn quản trị Dự tốn cơng cụ quản lý hữu hiệu Dự toán giúp xác định mục tiêu cho phận cho toàn doanh nghiệp biện pháp phân bổ nguồn lực để thực muc tiêu Dự toán giúp nhà quản lý dự kiến tình xảy cách để giải chúng Dự toán chi phí hệ thống gồm nhiều dự tốn chi phí khác Tùy thuộc vào doanh nghiệp mà nội dung dự tốn chi phí hoạt động khác như: doanh nghiệp sản xuất có (dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí sửa chữa ); doanh nghiệp thương mại có dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp,dự tốn chi phí khác) Tùy thuộc vào đặc điểm doanh nghiệp quan điểm nhà quản lý mà điều chỉnh quy trình dự tốn cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp 12 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐĂKLĂK 2.1 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty a Sơ đồ tổ chức b.Chức năng, nhiệm vụ phận 2.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 2.2.2 Chức nhiệm vụ phận: 2.2.3 Hình thức sổ sách kế tốn áp dụng cơng ty 2.3 CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐẮK LẮK 2.3.1 Xây dựng mục tiêu, kế hoạch Công ty Hằng năm vào cuối quý III, Ban Giám đốc, Trưởng Bộ phận quản lý tài tất phận lại có buổi họp để đánh giá tình hình thực kế hoạch năm kết thực được, phân tích nguyên nhân chưa đạt kế hoạch năm trước, đưa biện pháp sửa chữa cho tháng lại thiết lập sơ tiêu kế hoạch kinh doanh cho năm Cuối quý IV, vào kết hoạt động kinh doanh năm trước, vào kết họp cuối quý III, nguyên nhân phân tích lý chưa đạt mục tiêu, kế hoạch sơ Công ty theo định hướng Đại hội đồng cổ đông, Ban Giám đốc đưa 13 mục tiêu kế hoạch cho năm 2015 cho hoạt động kỳ Công ty dự kiến doanh thu, lợi nhuận, số lượng sản phẩm tiêu thụ, số lượng sản xuất phải cắt giảm % chi phí để đạt mục tiêu đặt đưa mục tiêu tới phòng ban cơng ty thực 2.3.2 Quy trình xây dựng dự tốn chi phí Cơng ty Cổ phần Chỉ thun Đăklăk Việc lập dự toán xây dựng định mức góp phần chủ yếu việc cung cấp thông tin phục vụ định định sản xuất, định giá bán sản phẩm, định chấp nhận hay từ chối đơn đặt hàng mới, định mua vật tư, định đặt hàng gia cơng hay tự sản xuất sản phẩm Trong lập dự toán sản lượng sản xuất, lập kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh xác định giá thành kế hoạch nội dung cơng tác lập dự tốn cơng ty Thông tin giá thành kế hoạch để phòng kinh doanh tổng hợp xác định giá bán sản phẩm thị trường Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh Công ty lập vào cuối quý IV năm trước xây dựng cho năm với phối hợp phòng kế tốn tài vụ, phòng kế hoạch vật tư, phòng tổ chức hành chính, phòng kỹ thuật sản xuất Trong đó, phòng kế tốn tài vụ cung cấp thơng tin tình hình thực dự tốn năm trước kết hợp với định mức tiêu chuẩn định mức tiêu hao nguyên vật liệu từ phòng Kỹ thuật sản xuất, định mức tiền lương từ phòng tổ chức hành chính, với thơng tin tình hình giá vật liệu đầu vào nhu cầu thị trường từ phòng Kinh doanh Cơng ty 14 2.3.3 Các báo cáo dự tốn chi phí Cơng ty Cổ phần Chỉ thun Đăklăk - Dự toán chi phí ngun vật liệu trực tiếp Được Phòng Kế tốn tài vụ phối hợp với phòng kinh doanh lập sản lượng cần sản xuất, giá mua Bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu sản xuất đơn vị thành phẩm Phòng Kỹ thuật sản xuất sản xuất cung cấp Chi phí nguyên vật liệu loại sản phẩm tính theo Cơng thức sau: Chi phí NVL loại sản phẩm= Số lượng sản phẩm sản xuất x Chi phí NVL cho đơn vị sản phẩm - Dự toán chi phí nguyên vật liệu phụ Căn dự tốn sản xuất, Phòng kế tốn tài vụ xây dựng sở tổng hợp chi phí nguyên vật liệu loại size thun mà Công ty sản xuất Trong chi phí ngun vật liệu phụ cho đơn vị sản phẩm xây dựng dựa định mức nguyên vật liệu loại sản phẩm đơn giá cho loại nguyên vật liệu - Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Để lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Trưởng phận sản xuất tiến hành định biên công nhân từ đầu năm dựa theo khối lượng kế hoạch mục tiêu tồn cơng ty lập theo năm Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm: trợ cấp tiền lương, tiền tăng ca miễn thuế, tiền tăng ca chịu thuế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp Cơ sở để lập dự tốn chi phí nhân công trực tiếp số lượng sản phẩm dự kiến sản xuất, số lượng sản phẩm dự kiến tiêu thụ năm, đơn giá tiền lương cho sản phẩm dự kiến sản xuất 15 - Dự tốn chi phí khấu hao tài sản Dự tốn chi phí khấu hao TSCĐ phòng Kế tốn tài chịu trách nhiệm lập - Phòng Kế tốn xác định tổng số nguyên giá giá trị lại đến thời điểm 31/12 năm thực hiện, dự kiến danh sách TSCĐ lý năm kế hoạch lỗi thời, hỏng hóc giá trị TSCĐ dự kiến lý Phòng ban phận cơng lập Phòng kế tài tổng hợp lập kế hoạch lý Và dự kiến tăng tài sản năm kế hoạch - Tập hợp tất vào tỷ lệ trích khấu khao Bộ tài khung thời gian sử dụng loại tài sản Phòng kế tốn lập dự tốn trích khấu hao cho năm kế hoạch Hiện Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để trích khấu hao cho TSCĐ, Cơng ty chưa quan tâm đến việc sử dụng phương pháp khấu hao nhanh việc trích khấu hao cho tài sản thiết bị, máy móc, thiết bị phương tiện vận tải - Dự tốn chi phí sản xuất chung Việc lập dự tốn chi phí sản xuất chung Cơng ty dựa vào chi phí thực tế ước tính kỳ trước nhu cầu công việc tế Cuối năm tài (năm trước), vào kế hoạch sản xuất năm nay, phòng kế tốn lập kế hoạch chi phí gửi lên Ban Giám đốc xét duyệt Dự tốn chi phí sản xuất chung Cơng ty bao gồm: tiền lương khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) theo chế độ quy định nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí NVL phụ – CCDC phục vụ cho phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí điện – nước, chi phí tiền khác Dự tốn chi phí sản xuất chungchi tiết đến khoản chi phí phân xưởng 16 - Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí QLDN Kế tốn xác định chi phí dự tốn cho năm sở chi phí năm trước theo quy định Công ty Sau tiến hành phân bổ cho mặt hàng theo doanh thu dự kiến Căn để lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp số lượng sản phẩm dự kiến tiêu thụ, kế hoạch nhân tiền lương, kế hoạch khấu hao tài sản cố định chi phí doanh nghiệp phát sinh thực tế phát sinh năm trước Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ, vật liệu quản lý, chi phí nhân cơng phận quản lý doanh nghiệp - Dự tốn chi phí bán hàng Dự tốn chi phí bán hàng lập dựa thống kê phương pháp kinh nghiệm sở phân tích yếu tố kinh doanh bên bên ngồi doanh nghiệp chủ yếu, khơng có định mức cụ thể cho nội dung chi phí cụ thể Dự tốn chi phí bán hàng giao cho Phòng Kinh doanh Phòng Kế tốn tài vụ phối hợp thực Dự tốn chi phí bán hàng lập cho năm Căn để lập chi phí bán hàng chi phí bán hàng thực tế năm trước, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch nhân sự, kế hoạch bán hàng chủ trương phát triển kinh doanh Công ty năm kế hoạch - Dự tốn chi phí dịch vụ mua ngồi Dự tốn gồm khoản chi phí sản xuất chung chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho sản xuất tiền thuê xe đưa đón nhân viên quản lý phân xưởng, tiền điện, nước, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu liên quan đến trình sản xuất…., khoản chi phí phát sinh 17 phận quản lý phận bán hàng Nhà quản trị vào phát sinh năm trước để dự tính cho năm d Dự tốn chi phí khác tiền Dự tốn chi phí khác tiền khoản phát sinh thường xuyên không thường xuyên hoạt động công ty Trưởng phận dự toán khoản chi nhằm đề phòng lượng tiền phát sinh lớn tháng, nhằm tránh tình trạng chi phí phát sinh q lớn tháng, làm cho công ty bị động lượng tiền chi trả 2.3.4 Công tác kiểm tra đánh giá tình hình thực dự tốn chi phí Công ty Cổ phần Chỉ thun Đăklăk Công tác kiểm tra đánh giá tình hình thực dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh dừng lại việc đối chiếu dự tốn chi phí Cơng ty chưa thực việc đánh giá, xác định nguyên nhân nhân tố có ảnh hưởng đến tình hình thực dự tốn chi phí để có biện pháp điều chỉnh dự toán cho hợp lý tạo điều kiện thuận lợi để lập dự toán cho năm 2.3.5 Đánh giá thực trạng công tác lập dự tốn Cơng ty a.Ưu điểm Cơng tác lập dự tốn chi phí cơng ty cơng ty gọi lập dự tốn sơ có phối hợp phòng ban chức Cơng ty phòng Kế tốn tài vụ cơng ty Các dự tốn chi phí Cơng ty chi tiết hóa khoản chi phí phục vụ cho nhu cầu thông tin quản trị sơ nhà quản trị Cơng tác dự tốn Cơng ty thực phòng Kế tốn tài vụ phối hợp hỗ trợ phòng ban khác Tuy nhiên, chịu trách nhiệm việc lập dự tốn cho tồn cơng ty Phòng Kế tốn tài vụ a Nhược điểm 18 Thứ nhất: Về nội dung dự toán Các nhà quản trị quan tâm đến việc xây dựng dự toán chưa quan tâm đến việc theo dõi, đánh giá dự toán, điều chỉnh dự toán Việc xây dựng dự tốn chi phí cụ thể nhằm giúp cho Trưởng phận phận quản lý Cơng ty so sánh chi phí tháng chi phí tháng trước Dự tốn đơn vị ước tính tiêu theo kế hoạch chưa coi sở để phận cam kết thực Do đó, nội dung dự tốn mang tính chất chung chung, dự tốn theo hình thức, chưa mang lại hiệu thực cho nhà quản lý Thứ hai: Về tính hữu dụng cơng tác lập dự toán Việc lập dự toán chưa thực mang lại hiệu cho cơng ty thực tế nhà quản lý khơng so sánh chi phí phát sinh thực tế chi phí dự tốn để đưa sách phù hợp Việc lập dự tốn chi phí nhà quản lý sử dụng để kiểm sốt chi phí đơn vị Nhưng Nhà quản lý lập dự tốn cho có chưa vận dụng hiệu mà dự toán chi phí đưa lại Đây điều khơng tốt Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk KẾT LUẬN CHƢƠNG Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk loại hình cổ phần bị ảnh hưởng công ty Nhà nước công tác quản lý Trong năm gần công ty tìm hướng để đổi tồn diện cơng tác sản xuất kinh doanh công tác quản lý Tuy vậy, hoạt động kinh doanh bối cảnh kinh tế khó khăn chung nay, công tác quản lý công ty bị động, cơng tác định hướng kế hoạch rõ ràng cụ thể mang 19 tính chất đối phó Cơ sở lập dự tốn tiêu sơ sài chậm chạp Ở cơng ty khâu dự tốn chi phí để phục vụ cho hoạt động lỏng lẻo, Cơng ty có quy trình thực việc lập dự tốn chi phí xây dựng cách chưa khoa học nên chưa hồn thiện Các báo cáo dự tốn đơn vị trực thuộc không theo mẫu chung, công tác báo cáo tình hình thực cơng tác dự tốn chi phí Ban giám đốc cơng ty chậm trễ, có lúc khơng thực thời gian dài CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐĂKLĂK 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP Dự tốn chi phí cơng cụ quản lý có hiệu quả, xây dựng khoa học sát với thực tế, dự toán mang lại nhiều lợi ích góp phần nâng cao khả cạnh tranh Công ty Qua nghiên cứu khảo sát thực tế cho thấy cơng tác dự tốn chi phí Cơng ty chưa hồn thiện nên chưa thể phát huy vai trò chức 3.2 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.2.1 Nguyên tắc cần tn thủ hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng tác lập dự tốn chi phí phải thực liên tục phải thường xuyên theo dõi việc thực dự toán, xem xét, so sánh kết thực tế đạt với tiêu dự toán để có điều chỉnh kịp thời làm cho dự tốn phản ánh với tình hình thực tế 20 Lập dự tốn chi phí cần dựa ngun tắc đảm bảo tính linh hoạt dự tốn Cơng tác lập dự tốn phải đảm bảo ngun tắc thận trọng Cơng tác lập dự tốn chi phí phải có hợp tác phối hợp 3.2.2 Hồn thiện công tác xây dựng kế hoạch mục tiêu Kế hoạch mục tiêu Công ty nên xác định rõ với phối hợp phòng ban Cơng ty Mục tiêu của Công ty phải xây dựng tình hình thực tế cơng ty mang tính phát triển.Mục tiêu cần cụ thể hóa cần thể cách chi tiết mục tiêu cho phận cơng ty 3.2.3 Hồn thiện quy trình lập dự tốn chi phí a Hồn thiện mơ hình lập dự tốnchi phí Dự tốn chi phí xuất phát từ phận quản trị sở phận sản xuất, phận bán hàng Trên sở nghiên cứu tình hình sản xuất, kinh doanh, thị trường nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh, phận công ty vào đặc điểm hoạt động, chức năng, yêu cầu nhiệm vụ để tiến hành lập dự tốn tiêu chi phí thuộc phận chuyển đến nhà quản trị cấp xem xét, có ý kiến phê chuẩn Việc lập dự tốn chi phí phân xưởng sản xuất tiến hành việc xây dựng định mức tiêu chuẩn Số liệu phân xưởng sản xuất lập gởi lên cho phòng ban xem xét nhằm tránh nguy có định mức lập khơng xác Nếu sau xem xét, nhận thấy liệu hợp lý trình lên quản trị cấp cao Quản trị cấp cao phân tích thị trường, rà soát định mức tiêu chuẩn đơn vị cấp nộp lên kết hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty, quản trị cấp cao tiến hành xem xét, nghiên cứu tổng hợp thơng tin tiến hành lập dự tốn chi phí 21 3.2.4 Hồn thiện xây dựng hệ thống định mức chi phí Để xây dựng định mức cách tiên tiến, đòi hỏi người xây dựng định mức phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ, có kinh nghiệm lĩnh vực hoạt động Muốn lập dự toán chi phí xác phải xây dựng định mức chi phí cho loại chi phí.Căn vào tình hình thực phận sản xuất phòng ban chức xác định yếu tố chi phí mức hao phí nguồn lực sử dụng để sản xuất sản phẩm, từ xây dựng định mức chi phí cụ thểchính xác cho đơn vị sản phẩm 3.2.5 Lập dự toán theo trung tâm chi phí Xây dựng mơ hình trung tâm trách nhiệm chi phí Cơng ty thành cấp quản lý chi phí phục vụ cho việc lập dự tốn chi phí - Cấp cao xét tồn Cơng ty trung tâm trách nhiệm chịu tồn trách nhiệm mặt chi phí hoạt động Công ty, nhà quản trị cấp cao Ban Giám đốc - Cấp thứ hai: Các phận trực thuộc Công ty chịu trách nhiệm quản lý chi phí đơn vị Các Trưởng Bộ phận Các phòng ban - Cấp thứ ba: Các Phân xưởng sản xuất, nhà quản trị Trung tâm trách nhiệm cấp quản đốc phân xưởng 3.2.6 Phân loại chi phí theo phân cấp quản lý Để ứng dụng thực quy trình kế tốn trách nhiệm cần phải xác lập hệ thống phân loại chi phí phù hợp với yêu cầu quản lý, kiểm soát theo cấp bậc quản lý a Phân loại chi phí theo khả kiểm sốt Một khoản chi phí xác định kiểm sốt hay khơng nhà quản lý cấp tùy thuộc vào quyền định trách 22 nhiệm nhà quản lý cấp khoản chi phí Với cấu tổ chức Cơng ty phân loại theo khả kiểm soát sau: - Đối với trung tâm chi phí định mức: khoản chi phí phát sinh trung tâm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí máy thi cơng, chi phí sản xuất chung Các khoản chi phí có giám sát, phê duyệt chịu trách nhiệm Trưởng phận quản lý sản xuất chi phí kiểm sốt đơn vị - Đối với trung tâm chi phí linh hoạt: chi phí kiểm sốt khoản chi phí thuộc phòng, ban chức trưởng phòng, ban chức giám sát, phê duyệt chịu trách nhiệm b Phân loại chi phí theo cách ứng xử Việc tiến hành phân loại chi phí cơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk theo cách ứng xử chi phí làm cho việc lập dự toán linh hoạt cho mặt hàng thun giúp cho nhà quản trị có định kịp thời tình quy mơ sản xuất khác chủ động linh hoạt việc định giá mức độ đặt hàng khác Lập dự toán chi phí linh hoạt dự tốn chi phí lập cho quy mô hoạt động khác giúp cho nhà quản trị so sánh chi phí thực tế mức hoạt động khác nhau, từ đưa định giá bán sản phẩm điều kiện mức sản lượng khác nhau, đảm bảo cơng ty có lợi nhuận đưa mức giá cạnh tranh với đối thủ Để lập dự tốn chi phí linh hoạt cần phải tiến hành công việc sau: + Xác định phạm vi hoạt động kỳ kế hoạch + Phân tích chi phí phát sinh phạm vi phù 23 hợp theo mơ hình ứng xử chi phí (khả biến, bất biến, hỗn hợp) Lập kế hoạch linh hoạt điều chỉnh theo mức hoạt động thực tế: Tổng biến phí điều chỉnh = mức hoạt động thực tế x Biến phí đơn vị kế hoạch Đối với định phí thường không thay đổi lập kế hoạch kinh doanh mức hoạt động thực tế nằm phạm vi điều chỉnh mà định phí chưa thay đổi Dựa vào kế hoạch linh hoạt tính theo mức hoạt động thực tế, việc đánh giá tình hình chi phí đơn vị có ý nghĩa thực tiễn chi phí thực tế kế hoạch linh hoạt dựa vào mức hoạt động tương đương KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác dự tốn chi phí Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lăk dựa ưu nhược điểm phân tích chương nhằm góp phần đưa cơng tác kế tốn quản trị Công ty trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho yêu cầu quản lý chi phí Để cơng tác hồn thiện dự tốn chi phí cơng ty thuận lợi, công ty cần xác định rõ quản điểm mục tiêu cần đạt q trình hồn thiện Mặt khác, để cơng tác dự toán thực chủ động dễ dàng báo cáo dự tốn chi phí xác hữu dụng cơng tác lập dự tốn chi phí phải thực từ cấp chuyển lên cấp thực tất phận công ty Trên sở đánh giá thực trạng công ty, tác giả đưa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí hồn thiện cơng tác xây dựng mục tiêu, quy trình dự tốn chi phí, hồn thiện xây dựng hệ thống đinh mức chi phí, lập dự tốn theo trung tâm chi phí phân loại chi phí theo phân cấp quản lý 24 KẾT LUẬN Dự toán nội dung quan trọng kế tốn quản trị, cơng cụ quản lý hữu ích nhiều nhà quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp công việc thuận lợi Dự tốn chi phí giúp điều phối nhịp nhàng hoạt động phận tổ chức sử dụng thước đo chuẩn để đánh giá hiệu hoạt động phận tổ chức Qua trình nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực trạng Cơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk, luận văn góp phần giải số vấn đề sau: Hệ thống hóa sở lý luận lập dự tốn chi phí Những vấn đề lý luận sở để xem xét đánh giá thực trạng dự toán chi phí Cơng ty Luận văn tìm hiểu thực trạng lập dự tốn chi phí Cơng ty, đánh giá kết mà Công ty đạt được, hạn chế tồn luận văn khẳng định cần thiết phải hoàn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí Cơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí ... cơng tác lập dự tốn chi phí Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk Chương 3: Hồn thiện cơng tác dự tốn chi phí tạiCơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong chức kế toán quản... soát chi phí đơn vị Nhưng Nhà quản lý lập dự tốn cho có chưa vận dụng hiệu mà dự tốn chi phí đưa lại Đây điều không tốt Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk KẾT LUẬN CHƢƠNG Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk. .. nghiên cứu: nghiên cứu công tác lập dự tốn chi phí tạiCơng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Nghiên cứu tạiCông ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk Về mặt thời gian: Thời