Tóm tắt luận văn Tiến sĩ Kinh tế: Phân cấp quản lý NSNN ở CHDCND Lào - Thực trạng và giải pháp

Mục tiêu của luận án tập trung làm rõ các vấn đề lý luận về phân cấp quản lý Ngân sách nhà nước; đánh giá xác đáng, cơ sở những mặt tích cực và những hạn chế của các quy định về nội dung phân cấp quản lý Ngân sách nhà nước trong Luật Ngân sách nhà nước năm 2006 trước những biến đổi tình hình kinh tế, tài chính và các chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước Cộng hòa Dân chủ nhân dân Lào.

Bộ giáo dục v đo tạo ti Học viÖn tμi chÝnh ED PangThong LuổngVănXay Phân cấp quản lý Nsnn chdcnd lo thực trạng v giải pháp Chuyên ngành: Kinh tế tài Ngân hàng Mã số: 62.31.12.01 Tóm tắt Luận án Tiến sĩ kinh tế Hà Nội 2010 Công trình đợc hon thnh Các công trình tác giả đ công bố Học viện ti có liên quan đến luận án Ngời hớng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Văn TS Nguyễn Thị Chắt PangThong LuổngVănXay (22/9/2008), Phân cấp quản lý NSNN Việt Nam vμ bμi häc kinh nghiƯm ®èi víi vÊn ®Ị phân cấp NSNN CHDCND Lo Tạp chí Bộ Tài chính, số 89, năm thứ 2, tr v tr PangThong LuổngVănXay (2008), Phân cấp quản lý NSNN Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lo, Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán, số 10(63), tr 53 vμ tr 54 Ph¶n biƯn 1: GS, TSKH Häc viÖn Hμnh chÝnh Qc gia Ph¶n biƯn 2: PGS, TS Bé Tμi chÝnh Ph¶n biƯn 3: TS Đại học Kinh tế quốc dân Luận án đợc bảo vệ trớc Hội đồng chấm luận án nh nớc họp tại: Học viện Ti vo hồi ngy tháng năm 200 Có thể tìm hiểu luận án tại: - Th− viÖn Quèc gia - Th− viÖn Häc viÖn Ti PangThong LuổngVănXay (07-11/9/2009), Quan điểm chung quản lý NSNN, Tạp chí Bộ Tài chính, số 138, tr 10 PangThong LuổngVănXay (28/09/2009-02/10/2009), Quan điểm hon thiện, đổi phân cấp quản lý NSNN tình hình thực tế CHDCND Lo, Tạp chí Bộ Tài chính, số 141, tr PangThong LuổngVănXay (02-06/11/2009 v 0913/11/2009), Một số định hớng v giải pháp lớn, Tạp chí Bộ Tài chính, số 146 , tr.3 v số 147, tr PangThong LuổngVănXay (07-11/12/2009), Một số điều kiện cần có để triển khai thực thi giải pháp định hớng hon thiện phân cấp quản lý NSNN CHDCND Lo, Tạp chí Bộ Tài chính, số 151, tr 1 Mở ĐầU Phạm vi nghiên cứu đề ti l vấn ®Ị lý ln vỊ ph©n cÊp NSNN cã tÝnh phỉ biến nay, trạng thu, chi v phân cấp quản lý NSNN Lo giai đoạn từ năm 1986 ®Õn ý nghÜa khoa häc vµ thùc tiƠn đề tài nghiên cứu Bằng việc hệ thống hóa, phân tích, lm rõ thêm vấn đề lý luận phân cấp quản lý NSNN, luận án có giá trị nâng cao nhận thức phân cấp quản lý NSNN điều kiện kinh tế thị trờng có quản lý Nh nớc theo định hớng XHCN §ång thêi, víi viƯc thu thËp vμ hƯ thèng hãa t liệu, số liệu, tình hình thu, chi, phân cấp quản lý NSNN Lo giai đoạn từ năm 1986 đến nay, luận án phần no cung cấp cho nh hoạch định sách NSNN nhìn thực trạng quản lý NSNN giai đoạn qua có thực tiễn Đó l ý nghÜa khoa häc vμ thùc tiƠn cđa ®Ị tμi ln ¸n KÕt cÊu cđa Ln ¸n Ngoμi phÇn më đầu v kết luận, luận án đợc kết cấu thnh ch−¬ng theo lèi trun thèng TÝnh cÊp thiÕt đề tài nghiên cứu Ngy phân cấp quản lý NSNN l biện pháp quản lý NSNN có tầm quan trọng đặc biệt CHDCND Lo vấn đề phân cấp quản lý NSNN đợc đặt Luật NSNN năm 1994 Tuy nhiên qua khoảng thời gian thực 12 năm, nội dung quy định phân cấp quản lý NSNN Luật NSNN năm 1994 tỏ không thích hợp trớc biến đổi tình hình kinh tế, xã hội đất nớc Nhằm đổi công tác quản lý NSNN nói chung v phân cấp quản lý NSNN nói riêng, ngy 26 tháng 12 năm 2006 Quốc hội nớc CHDCND Lo thông qua Luật NSNN thay cho Luật NSNN năm 1994 Nội dung cốt yếu Luật NSNN l quy định vấn đề phân cấp quản lý NSNN cấp quyền từ Trung ơng đến Địa phơng Qua nghiên cứu nội dung phân cấp quản lý NSNN Luật NSNN năm 2006 cho thấy bên cạnh quy định phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế, ti nay, nhiều nội dung quy định cha thực sát với trình biến đổi kinh tế, xã hội đất nớc, l bối cảnh phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trờng có quản lý Nh nớc theo định hớng XHCN, hội nhập kinh tế ngy cng sâu rộng v thực công Cải cách hnh cách liệt Nắm bắt đợc thực tế đó, nhằm góp thêm ý tởng việc hon thiện nội dung phân cấp quản lý NSNN theo quy định Luật NSNN năm 2006, chọn đề ti Phân cấp quản lý NSNN CHDCND Lào - Thực trạng giải pháp lm công trình nghiên cứu bảo vệ luận án tiến sĩ kinh tế Mục đích đề tài nghiên cứu Đề ti tập trung lm rõ vấn đề lý luận phân cấp quản lý NSNN, phân tích, đánh giá cách xác đáng, có sở mặt tích cực v mặt bất cập quy định nội dung phân cấp quản lý NSNN Luật NSNN năm 2006, trớc biến đổi tình hình kinh tế, ti v chủ trơng, sách Đảng v Nh nớc Từ đề xuất giải pháp nhằm góp phần hon thiện nội dung phân cấp quản lý NSNN đợc quy định Luật NSNN năm 2006 Đối tợng phạm vi nghiên cứu Đề ti lấy đối tợng nghiên cứu l nội dung phân cấp quản lý NSNN đợc thể Luật NSNN năm 2006 CHƯƠNG MộT Số VấN Đề Lý LUậN CƠ BảN Về PHÂN CấP QUảN Lý NSNN V KINH NGHIệM PHÂN CấP QUảN Lý NSNN CủA VIệT NAM Mục đích chơng l hệ thống hóa lm rõ thêm vấn đề lý luận phân cấp quản lý NSNN có tính phổ biến nay, đồng thời đề cập ngắn gọn tình hình phân cấp NSNN Việt Nam qua giai đoạn, từ rút bi học vấn đề phân cấp quản lý NSNN Lo Để đạt đợc mục đích trên, chơng ny tập trung nghiên cứu vấn đề chủ yếu sau đây: 1.1 Một số vấn đề lý luận phân cấp quản lý NSNN 1.1.1 Sự cần thiết tiến hành phân cấp NSNN Qua phân tích luận án cho việc nớc tiến hnh phân cấp quản lý NSNN xuất phát từ lý sau đây: Thứ nhất, xuất phát từ yêu cầu ổn định trị, bảo đảm tính thống quốc gia, trớc xu hớng phân cát nh Thứ hai, xuất phát từ yêu cầu sử dụng có hiệu nguồn lực NSNN, khuyến khích tính động, tự chđ cđa c¸c cÊp chÝnh qun khai th¸c cã hiƯu qu¶, sư dơng tiÕt kiƯm ngn lùc cđa NSNN Thø ba, xuất phát từ yêu cầu mở rộng phân cấp qu¶n lý hμnh chÝnh, kinh tÕ, x· héi cho chÝnh quyền cấp đảm nhận 3 1.2.1 Khái niệm phân cấp quản lý NSNN Xung quanh vấn đề phân cấp quản lý NSNN ti liệu chuyên môn có ngời ta dùng thuật ngữ Phân cấp NSNN có ngời ta dùng thuật ngữ Phân cấp quản lý NSNN lẫn lộn Luận án cho hai thuật ngữ ny có nội hm khác lẫn lộn Từ phân tích nội hm khác hai thuật ngữ Luận án cho NSNN nên dùng thuật ngữ Phân cấp quản lý NSNN chuẩn xác v từ luận án đa định nghĩa phân cấp quản lý NSNN Phân cấp quản lý NSNN việc chuyển giao phần quyền lực trách nhiệm điều hành, quản lý hoạt động NSNN từ qun cÊp trªn cho chÝnh qun cÊp d−íi, song vÉn phải bảo đảm nguyên tắc tập trung thống nhất, có phân công, phân nhiệm quản lý NSNN cách rõ ràng, minh bạch 1.3.1 Đặc điểm phân cấp quản lý NSNN Nhằm phân biệt rõ phân cấp quản lý NSNN với phân cấp quản lý lĩnh vực khác luận án phân tích v đa đặc điểm phân cấp quản lý NSNN, l: - Phân cấp quản lý NSNN gắn liền với trình phân cấp quản lý hnh chính, kinh tÕ, x· héi cđa Nhμ n−íc cho chÝnh qun c¸c cấp Phân cấp quản lý hnh chính, kinh tế xã hội l tiền đề phân cấp quản lý NSNN Phân cấp quản lý NSNN bảo đảm điều kiện vật chất v thúc đẩy trình phân cấp quản lý hμnh chÝnh, kinh tÕ, x· héi cña quèc gia - Phân cấp quản lý NSNN chịu ảnh hởng lợi ích kinh tế, ti cấp quyền Cách thức giải lợi ích kinh tế, ti cấp quyền Nh nớc định mức độ, hình hi mô hình phân cấp quản lý NSNN - Mô hình phân cấp quản lý NSNN l mô hình động phụ thuộc vo thay đổi tình hình kinh tế, xã hội v chủ trơng sách Đảng v Nh nớc giai đoạn lịch sử Không có mô hình phân cấp no cố định áp dụng cho giai đoạn lịch sử, cho nớc - Việc thực thi mô hình phân cấp quản lý NSNN gắn với trình kiểm tra giám sát quan quyền lực mức độ no phân cấp quản lý NSNN lm suy yếu mục tiêu quản lý vĩ mô Nh nớc chạy theo lợi ích cục bộ, địa phơng Chính cng mô rộng phân cấp quản lý NSNN, cng phải tăng cờng kiểm tra, giám sát bảo đảm tính thèng nhÊt cđa nỊn tμi chÝnh qc gia 1.4.1 Néi dung phân cấp quản lý NSNN Phân cấp quản lý NSNN thùc chÊt lμ viƯc trao qun vμ tr¸ch nhiệm cho cấp quyền quản lý, khai th¸c, sư dơng c¸c ngn lùc cđa NSNN ViƯc trao quyền tập trung vo việc giải vấn đề chủ yếu sau đây: Thứ nhất, quy định cấp NSNN Nội dung phân cấp quản lý NSNN l xác định hệ thống NSNN quốc gia tồn cấp ngân sách Cho đến qua nghiên cứu cho thấy hầu hết quốc gia việc quy định cấp NSNN thờng dựa vo cấp quyền Cách xác định cấp ngân sách nh cha thực xác đáng có đánh đồng cấp ngân sách với cấp dự toán Luận án cho cấp ngân sách phải bảo đảm đợc tính độc lập tơng đối Nếu mét cÊp chÝnh qun mμ ngn thu kh«ng cã, toμn khoản chi tiêu dựa hon ton ti trợ ngân sách cấp coi l cấp ngân sách Với cách đặt vấn đề nh vậy, luận án cho cấp ngân sách phải có đầy đủ tiêu chí sau đây: - Cấp quyền có cấp ngân sách có khả khai thác nguồn thu thân hoạt động kinh tế địa phơng tạo v tối thiểu bảo đảm đợc 50% nhu cầu chi - Cấp quyền có cấp ngân sách phải l cấp quyền có đủ lực, trình độ quản lý hoạt động kinh tế, ti diễn địa bn quản lý Khi có đầy đủ hai tiêu chí liên cấp quyền hình thnh cấp ngân sách Thứ hai, phân định nhiệm vụ chi cấp quyền Đây l nội dung quan trọng phân cấp quản lý NSNN Nếu việc phân định không rõ rng, minh bạch dẫn đến hệ lụy l bình đẳng, chồng chéo, lãng phí nguồn lực NSNN Việc phân định nhiệm vụ chi thờng phụ thuộc vo loại hình dịch vụ công, yếu tố quản lý kinh tế v chi phí giao dịch Nãi c¸ch kh¸c, nhiƯm vơ chi th−êng phơ thc vμo việc phân định chức năng, nhiệm vụ quản lý hnh chÝnh, kinh tÕ, x· héi cđa c¸c cÊp chÝnh qun Do đo, luận án cho để phân giao nhiệm vụ chi ngân sách cho cấp quyền l dựa vo vấn đề phân cấp quản lý hμnh chÝnh, kinh tÕ, x· héi cđa Nhμ n−íc ®èi với cấp quyền Thứ ba, phân giao nguồn thu khoản thu cho cấp quyền Phân giao nguồn thu v khoản thu cho cấp quyền l phân định quyền hạn, trách nhiệm khai thác, sử dụng nguồn thu cho cấp quyền Căn để phân giao nguồn thu cho cấp quyền l phân định nhiệm vụ chi cho cấp quyền Mô hình phân giao nguồn thu phổ biến giới thờng đợc xác lập dới dạng: - Cơ sở chịu thuế, thuế suất thuộc quyền chi phối Trung ơng, địa phơng đợc điều tiết phần thuế thu đợc - Việc ấn định thuế suất giao quyền địa phơng định, Trung ơng chi phối đến sở chịu thuế có sở chịu thuế Trung ơng v địa phơng có thỏa thuận để phân chia quyền định tùy theo tính chất loại thuế - Qun thùc thi c¸c biƯn ph¸p thu NSNN tïy theo tình hình thực tế m đợc tập trung Trung ơng định, địa phơng định theo chế phối hợp Nói chung cho dù áp dụng dạng no việc phân giao nguồn thu v khoản thu ngân sách cho quyền cấp phải dựa sở phân định nhiệm vụ chi, tính chất, vị trí, tác dụng khoản thu Thứ t, xác định hệ thống điều hòa NSNN Sự hình thành hệ thống điều hòa ngân sách trớc hết chủ trơng phân giao nguồn thu Nhà nớc, tạo ràng buộc, chi phối Trung ơng địa phơng, mặt khác trình hoạt động ngân sách cấp xuất tình trạng cân đối, bội thu bội chi Cơ chế điều hòa ngân sách ngân sách cấp điều tiết phần nguồn thu ngân sách cấp dới ngân s¸ch cÊp d−íi cã béi thu, cã thĨ bỉ sung cho ngân sách cấp dới ngân sách cấp dới bội chi Nghiên cứu tình hình ngân sách nớc cho thấy xẩy tình trạng ngân sách cấp điều tiết ngân sách cấp dới m phổ biến ngân sách cấp bổ sung cho ngân sách cấp dới Bổ sung để cân đối ngân sách cấp dới; bổ sung để hỗ trợ nhiệm vụ mở rộng đầu t XDCB ngân sách cấp dới theo quy định pháp luật Thông thờng để phát huy tác dơng tÝch cùc cđa c¬ chÕ bỉ sung ng−êi ta thờng dựa vo khả cấp ngân sách ®Ĩ Ên ®Þnh møc bỉ sung vμ ỉn ®Þnh khoảng thời gian định Thứ năm, xác định thẩm quyền việc ban hành sách, chế độ liên quan đến hoạt động thu, chi NSNN việc vay nợ cấp quyền Trong phân cấp quản lý NSNN việc xác định thẩm quyền việc ban hnh sách, chế độ liên quan đến hoạt động thu, chi v vay nợ có ý nghĩa quan trọng, không bảo đảm tính thống hoạt động NSNN m tạo điều kiện nâng cao đợc tính độc lập tơng đối cấp ngân sách việc khai thác nguồn thu vμ thùc hiƯn nhiƯm vơ chi mét c¸ch linh hoạt hoạt, đạt hiệu Việc xác định thẩm quyền việc ban hnh sách, chế độ lĩnh vực ngân sách cho cấp dới thờng phụ thuộc vo thÈm qun hμnh chÝnh cđa cÊp d−íi Tuy nhiªn, viƯc xác định thẩm quyền việc ban hnh sách, chế độ liên quan đến hoạt động thu chi NSNN, có ảnh hởng đến mục tiêu quản lý vĩ mô NSNN nên cần thận trọng Thứ sáu, quy định trách nhiệm cấp quyền việc lập, chấp hành toán NSNN Nhằm bảo đảm quản lý NSNN cách chặt chẽ, rõ rng minh bạch, nâng cao trách nhiệm cấp quyền v đơn vị thụ hởng NSNN cần phải quy định trách nhiệm xây dựng, tổ chức thực dự toán v toán NSNN Đó l nội dung thiếu phân cấp quản lý NSNN Tùy theo điều kiện, nhân tố ảnh hởng nớc m mức độ, cách thức thực nội dung có khác 1.5.1 Những nhân tố ảnh hởng đến nội dung phân cấp qu¶n lý NSNN Thø nhÊt, ngn lùc vËt chÊt cđa c¸c cÊp chÝnh qun Ngn lùc vËt chÊt cđa c¸c cấp quyền đợc hiểu l khả hoạt động kinh tế tạo nguồn thu cho NSNN, đồng thời l nhu cầu nguồn cấp quyền Chính nhân tố ny định đến mức độ v cách thức phân giao nguồn thu cho cấp quyền Thứ hai, mô hình tổ chức máy Nh nớc theo hình thức liên bang hay theo hình thức đơn Nếu mô hình tổ chức Nh nớc theo liên bang mức độ phân cấp lĩnh vực hoạt động NSNN rộng rải hơn, tính độc lập cấp ngân sách việc xử lý nội dung phân cấp cao Quan hệ ngân sách liên bang với ngân sách bang l quan hệ hỗ trợ lẫn Ngân sách bang phụ thuộc mặt sách cụ thể liên bang Nếu việc tổ chức máy hnh nh nớc theo hình thức đơn việc phân quản lý NSNN có giới hạn định NSTW đóng vai trò chủ đạo Ngân sách cấp dới nhiều phụ thuộc vo ngân sách cấp Thứ ba, quy định Nh nớc thẩm quyền việc giải vấn đề hnh chính, kinh tÕ, x· héi cđa c¸c cÊp chÝnh qun Tuy theo mức độ quy định thẩm quyền nêu cấp quyền m có mức độ, cách thức xử lý nội dung phân cấp quản lý NSNN khác Thứ t, việc giải vấn ®Ị hμnh chÝnh, kinh tÕ cđa ®Êt n−íc theo h×nh thức tập quyền, hay phân quyền Hình thức tập quyền có nghĩa l hoạt động quản lý hnh chính, kinh tế, xã hội địa phơng, vùng lãnh thổ quyền Trung ơng đảm nhận diện Trung ơng nằm địa phơng Với hình thức tập quyền cấp ngân sách m có NSTW Ngợc lại l hình thức phân quyền hệ thống NSNN hình thnh nhiều cấp ngân sách v nh vậy, nội dung phân cấp quản lý NSNN đợc tổ chức thực Thứ năm, tính đặc thù điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội v lịch sử địa phơng, vùng, miền Tính đặc thù định đến việc tổ chức máy cai trị Nh nớc V cách tổ chức máy cai trị Nh nớc m hình thnh đặc thù hoạt động cấp ngân sách khác v mối liên hệ với ngân sách cấp có khác Ví dụ ngân sách khu tự trị tất yếu khác với ngân sách Tỉnh trực thuộc Trung ơng Thứ sáu: Năng lực, trình độ quản lý kinh tế, ti chÝnh, hμnh chÝnh, x· héi cđa c¸c cÊp chÝnh qun Nh− chóng ta biÕt, thùc chÊt cđa viƯc ph©n cÊp quản lý NSNN l việc trao quyền v trách nhiệm quản lý, điều hnh, sử dụng NSNN cho quyền cấp Mức độ v cách thức trao quyền phụ thuộc trình độ lực quản lý cấp quyền Nếu trình độ, lực quản lý yếu m trao nhiều quyền v trách nhiệm không thực đợc m gây phơng hại đến lợi ích chung sử dụng nguồn lùc cđa NSNN Thø b¶y, héi nhËp kinh tÕ qc tÕ vμ khu vùc Héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ v khu vực vừa có tác động đến phân công lại lao động, vừa có ảnh hởng không nhỏ ®Õn tÝnh ®éc lËp cđa Nhμ n−íc viƯc xư lý vấn đề kinh tế xã hội, có vấn đề phân cấp quản lý NSNN 1.6.1 Tính hai mặt phân cấp quản lý NSNN Mặc dù phân cấp quản lý NSNN l xu hớng khách quan, bắt nguồn từ yêu cầu mở rộng phân cấp quản lý hnh chính, kinh tế, xã hội, song phân cấp quản lý NSNN thờng tồn hai mặt đối lập nhau: mặt tích cực v mặt tiêu cực - Mặt tích cực: Luận án cho mô hình phân cấp quản lý NSNN đợc thiết lập cách phù hợp với yêu cầu thực tế đất nớc đa đến tác động tích cực trình quản lý kinh tế, xã hội nói chung v quản lý NSNN nói riêng Phân cấp quản lý NSNN đắn xóa bá c¬ chÕ “xin, cho” cưa qun lÜnh vùc thu chi NSNN, tạo hội, điều kiện cho ngời dân tham gia vo trình quản lý NSNN cách trực tiếp, qua đại diện mình; tạo mối liên hệ ngời dân v máy quản lý Nh nớc Ngoi ra, phân cấp quản lý NSNN cách thích hợp, bảo đảm quyền lợi đáng ngời dân việc thụ hởng dịch vụ công, đồng thời góp phần khai thác v sử dụng có hiệu nguồn lực xã hội - Mặt tiêu cực phân cấp quản lý NSNN Nếu mô hình phân cấp quản lý NSNN đợc thiết lập không phù hợp với yêu cầu phát triển đất nớc dẫn đến hạn chế, tiêu cực định Nó lm phân tán nguồn lực, sử dụng nguồn lực không hiệu quả, khoét sâu bình đẳng việc sử dụng nguồn lực NSNN, lm suy yếu vai trò điều tiết kinh tế vĩ mô Nh nớc Trung ơng 1.7.1 Các yêu cầu nguyên tắc phân cấp quản lý NSNN Yêu cầu đặt vấn đề phân cấp quản lý NSNN l: - Bảo đảm tính thống NSNN, l thông mục tiªu sư dơng NSNN, sù thèng nhÊt vỊ qun lùc v phơng pháp sử dụng NSNN - Tôn trọng tính đặc thù loại hng hóa dịch vụ công ph©n giao nhiƯm vơ chi cho tõng cÊp NSNN Đối với loại hng hóa dịch vụ công m viƯc cung cÊp vμ sư dơng nã võa tèn kÐm, vừa có ảnh hởng đến lợi ích ton cục khoản chi phục vụ cho việc cung cấp hng hóa dịch vụ công thuộc loại ny thi NSTW đảm nhận - Chú trọng đến đặc điểm loại thuế, phí phân định nguồn thu cho quyền cấp - Chú trọng đến mức chênh lệch tối thiểu đến khả cung cấp v hởng thụ dịch vụ công vùng miền để xác lập mức độ bổ sung ngân sách cấp cho ngân sách cấp dới - Khi quy định thẩm quyền ban hnh sách chế độ liên quan đến hoạt động thu, chi, vay nợ NSNN cần phải bảo đảm yêu cầu an ninh ti chính, tính bền vững NSNN v vai trò quản lý vĩ mô NSTW Để bảo đảm thực yêu cầu trình phân cấp quản lý NSNN cần phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Thực nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ - Giải hi hòa yêu cầu hiệu v công phân cấp quản lý NSNN - Tôn trọng yêu cầu thực tiễn hoạt động kinh tế, xã hội nói chung v hoạt động NSNN nói riêng Tóm lại, l vấn đề lý luận phân cấp quản lý NSNN m luận án ®Ị cËp nh»m mơc ®Ých lμm c¬ së cho viƯc xem xét đánh giá trình phân cấp quản lý NSNN thực tiễn 1.2 Phân cấp quản lý NSNN Việt Nam học kinh nghiệm Lào Luận án tập trung mô tả tình hình phân cấp quản lý NSNN Việt Nam qua giai ®o¹n 1967-1983; 1983-1989; giai ®oan cã luËt NSNN 1996 vμ luật NSNN năm 2002 Trong đặc biệt mô tả tỉ mỉ nội dung phân cấp quản lý NSNN theo quy định Luật NSNN năm 2002 v đa nhận xét cá nhân tình hình phân cấp quản lý NSNN Việt Nam Với nhận xét đó, gắn với phân tích tình hình thực tế NSNN Lo luận án rút bi học kinh nghiệm trình hon thiện phân cấp quản lý NSNN CHDCND Lo bi học l: Thứ nhất, tạo tính đồng thuận quan công quyền từ Trung ơng đến địa phơng, tầng lớp nhân dân vấn đề xây dựng v tổ chức thực thi mô hình phân cấp quản lý NSNN Thứ hai, việc quy định nội dung phân cấp quản lý NSNN cụ thể trớc hết phải có thống xác lập nguyên tắc đạo sát với yêu cầu thực tế, định hớng cho việc quy định nội dung cụ thể phân cấp quản lý NSNN Thứ ba, việc phân chia nguồn thu, nhiệm vụ chi, quy định thẩm quyền ban hnh sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức liên quan đến vấn đề thu, chi vay nợ NSNN phải dự phân tích đặc điểm khoản thu chi, nh lực, trình độ quản lý cấp quyền v gắn chặt với yêu cầu thực chức năng, nhiệm vụ cấp quyền Thứ t, phân cấp quản lý NSNN phải kết hợp v giải hi hòa yêu cầu công v hiệu quả, theo hon cảnh cụ thể m có cân nhắc yêu cầu hiệu v công không dập khuôn máy móc Thứ năm, phân cấp quản lý NSNN trọng đến vấn đề an ninh ti chính, đến vai trò điều tiết vĩ mô NSTW, không chạy theo t tởng khuyến khích việc khai thác nguồn thu cấp quyền địa phơng m mở rộng phân cấp quản lý NSNN thoát ly yêu cầu thực tế 10 CHƯƠNG THựC TRạNG PHÂN CÊP QU¶N Lý NSNN ë CHDCND LμO Tõ N¡M 1986 ĐếN NAY Nhằm đa đánh giá xác đáng tình hình phân cấp quản lý NSNN CHDCND Lo, chơng ny sâu đề cập đến vấn đề chủ yếu sau đây: 2.1 Khái quát số nét chđ tr−¬ng phÊt triĨn kinh tÕ - x· héi cđa Lào từ sau đại hội Đảng NDCM Lào lần thứ IV (1986) đến 2.1.1 Các chủ trơng lớn Đảng NDCM Lào - Phát triển kinh tế nhiều thnh phần, phát triển loại thị trờng nớc, mở thị trờng nớc ngoi - Thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, theo hớng nâng cao tỷ trọng sản xuất công nghiệp v dịch vụ, giảm dần tỷ trọng sản xuất nông nghiệp - Mở rộng kinh tế đối ngoại, đẩy mạnh hoạt động xuất nhập khẩu, ®−a nỊn kinh tÕ ngμy cμng héi nhËp s©u vμ réng vμo nỊn kinh tÕ khu vùc vμ thÕ giíi - Phát triển mạnh mẽ khoa học v công nghệ, giáo dục, đo tạo, xóa đói, giảm nghèo, bớc cải thiện đời sống vật chất v văn hóa tầng lớp nhân dân - Phát triển kinh tế đôi với việc bảo vệ môi trờng sinh thái 2.1.2 Những kết đạt dợc mặt hạn chế Tổng hợp báo cáo Ban Chấp hnh TW Đảng v Chính phủ cho thấy qua 20 năm đổi đất nớc kinh tế, xã hội đất nớc Lo có nhiều đổi thay Kinh tế tăng trởng qua năm, GDP bình quân tăng hng năm khoảng 6%; thu nhập bình quân đầu ngời tăng đáng kể, năm 1985 thu nhập bình quân đầu ngời l 114 USD năm 2006 l 491 USD tăng lần so với năm 1985 Do kinh tế có chuyển biến tích cực, nên nhìn chung mức động viên thu NSNN so với trớc đổi tăng lên đáng kể, thâm hụt NSNN giảm dần Đi đôi với kết đạt đợc mặt trận kinh tế ti mặt trận xã hội, giáo dục, đo tạo, văn hóa, thể thể dục thể thao, an ninh, quốc phòng đạt đợc nhiều kết quan trọng Tuy nhiên bên cạnh kết đạt đợc, theo đánh giá Ban CHTW Đảng v Chính phủ kinh tế Lo có phát triển song cha vững chắc, suất, hiệu quả, sức cạnh tranh kinh tế thấp; ti chính, ngân sách quốc gia thiếu ổn định vững chắc, thâm hụt NSNN lớn, quản lý NSNN nhiều vấn đề cần phải đổi 11 12 Tình hình có tác không nhỏ đến trình quản lý NSNN nói chung v trình phân cấp quản lý NSNN nói riêng 2.2 Thực trạng hoạt động phân cấp quản lý NSNN từ sau năm 1986 đến 2.2.1 Thực trạng hoạt động thu, chi NSNN Lào từ sau năm 1986 đến Gắn với thay đổi tình hình kinh tế v xã hội với chủ trơng, sách Nh nớc, xem xét thực trạng hoạt động thu chi NSNN Lo theo giai đoạn sau đây: 2.2.1.1 Thực trạng hoạt động thu, chi NSNN giai đoạn sau năm 1986 đến 1990 Đây l giai đoạn nớc bắt tay vo công đổi đất nớc theo chủ trơng, sách Đại hội Đảng Nhân dân Cách mạng Lo lần thứ VI đề Tuy nhiên, xét khía cạnh quản lý ti chính, ngân sách cha có chuyển biến đáng kể Hoạt động thu chi NSNN mang dấu ấn thời kỳ bao cấp Nguồn thu nớc không đảm bảo đợc nhu cầu chi thờng xuyên, thu từ viện trợ nớc ngoi chiếm 51% tổng thu NSNN Nhu cầu chi lớn, song nguồn thu không bảo đảm, thâm hụt NSNN bình quân hng năm 30% Nhìn chung tình trạng thất thoát lãng phí nguồn lực ngân sách phổ biến Cơ cấu chi thay đổi lớn, chi hnh chính, nghiệp chiếm tỷ trọng lớn, chi NSNN cho đầu t phát triển không đáng kể Nói tóm lại, nói chung việc quản lý thu, chi NSNN giai đoạn ny cha theo kịp với yêu cầu đổi đất nớc 2.2.1.2 Thực trạng hoạt động thu, chi NSNN giai đoạn 1991-1999 Điểm bật hoạt động thu chi giai đoạn ny l thực theo Luật NSNN năm 1994 Sự đời Luật NSNN năm 1994 đa hoạt ®éng thu chi NSNN ®i vμo nỊ nÕp h¬n so với giai đoạn trớc v có nhiều biến chuyển tích cực Về thu NSNN Nh nớc ban hnh mét sè luËt thuÕ quan träng bao gåm: luËt thuÕ xuÊt nhËp khÈu; luËt thuÕ doanh thu; luËt thuÕ tiªu thụ đặc biệt; luật thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế ti nguyên thuế; thuế đất Ngoi hệ thống phí, lệ phí đợc bổ sung, sửa đổi nhằm thích øng víi sù chun biÕn cđa t×nh h×nh Nhê vËy, mức động viên nguồn thu cho NSNN năm sau tăng năm trớc Mức động viên nguồn thu NSNN tăng lên hng năm mặt kinh tế có tốc độ tăng trởng khá, mặt khác có đổi sách thu v công tác quản lý thu có chuyển biến định Về chi NSNN Nhìn chung công tác quản lý chi NSNN có nhiều chuyển biến tích cực Công tác lập dự toán chi đợc trọng trớc Việc kiểm tra giám sát khoản chi NSNN bớc đầu đợc quan chức ý thờng xuyên hơn, nhờ tình trạng thất thoát lãng phí có giảm giai đoạn trớc Tuy vậy, quy mô chi NSNN giai đoạn ny lớn, song thu NSNN có tăng nhng không đáp ứng đợc nhu cầu chi, bội chi NSNN chiếm khoảng 25% Cơ cấu chi cha có thay đổi chi thờng xuyên chiếm tỷ trọng lớn, chi đầu t phát triển từ nguồn NSNN chiếm tỷ trọng khiêm tốn 2.2.1.3 Thực trạng hoạt động thu chi NSNN giai đoạn 2000-2005 Về thu NSNN Thu NSNN giai ®o¹n nμy cã ®iĨm nỉi bËt: Mét lμ, møc động viên nguồn thu NSNN qua năm lên xuống thÊt th−êng Hai lμ, thu NSTW chiÕm tû träng thÊp ngân sách địa phơng (ngân sách cấp Tỉnh) Ba lμ, tû lƯ thu cđa NS§P so víi tỉng thu NSNN có chênh lệch lớn Tỉnh Chẳng hạn giai đoạn ny bình quân số thu NSNN thủ đô Viêng Chăn chiếm khoảng 19% tổng thu NSNN thí có Tỉnh nh PhôngSalỳ chiếm bình quân cha đầy 0,4% tổng thu NSNN Về chi NSNN Có hai điểm bật tình hình chi NSNN giai đoạn ny l: Thứ nhất, so với GDP mức chi NSNN thờng cao mức động viên mức động viên NSNN Mức chi bình quân chiếm khoảng 21% GDP, mức động viên nguồn thu cho NSNN chiÕm kho¶ng 13% GDP Thø hai, so víi tỉng chi NSNN th× chi cđa NSTW chiÕm tû trọng lớn NSĐP Tình hình cho thấy phân no việc áp dụng mô hình phân cấp quản lý NSNN nớc cha thực rõ nét, thông qua hoạt động thu NSNN vai trò chủ đạo NSTW cha thực thể rõ 2.2.1.4 Thực trạng hoạt động thu chi NSNN giai đoạn từ năm 2005 đến năm 2008 Điểm bật hoạt đông thu chi NSNN giai đoạn ny l: - Luật NSNN đợc sửa đổi theo hớng thắt chặt công tác quản lý ngân sách v cụ thể hóa công tác phân cấp quản lý NSNN 13 14 - Mét sè s¾c th míi đời v đợc đa vo áp dụng nh Luật th GTGT; ph¸p lƯnh th nhμ; hƯ thèng phÝ, lƯ phí đợc bổ sung v sửa đổi theo thị 02 Chủ tịch nớc - Công tác quản lý NSNN đợc tăng cờng Chính phủ v Bộ ti có quan tâm đổi công tác kế hoạch hóa NSNN, công tác kiểm tra, giám sát hoạt động thu chi NSNN, công tác tổ chức máy ngnh ti Nhờ vây, nói chung tình hình thu chi có chuyển biến định Về thu: Số thu năm sau cao năm trớc v đa số khoản thu vợt kế hoạch đặt Tỷ trọng khoản thu nội địa có bớc cải thiện đáng kể, năm 2006 - 2007 thu nội địa vợt 10,7% kế hoạch Tuy thu NSTW chiếm tỷ lệ thấp NSĐP Năm 2006-2007 thu NSTW chiếm 40%, thu NSĐP chiếm 60% tổng thu NSNN, khoản thu phận quản lý nhìn chung l không đạt kế hoạch đặt nh khoản thu ngnh quản lý công sản Về chi: Các khoản chi NSNN giai đoạn ny tăng so với giai đoạn trớc, song hầu hết khoản chi quan trọng không đạt kế hoạch Tỷ lệ bội chi NSNN lớn Năm 2006 – 2007 chi cđa NSNN so víi thu NSNN v−ỵt 40%, NSTW chi vợt số thu NSTW l 130% Tóm lại, qua thực trạng hoạt động thu, chi NSNN giai đoạn 20052008, nhìn dới góc độ phân cấp quản lý NSNN theo tinh thần Luật NSNN năm 2006 cha có chuyển biến Ngân sách Tỉnh nghèo bội chi, nhận trợ cấp NSTW; Ngân sách Tỉnh giu bội thu, song Trung ơng điều hòa đợc 2.2.2 Thực trạng phân cấp quản lý NSNN CHDCND Lào thời gian qua Nhằm đánh giá cách xác đáng tình hình phân cấp quản lý NSNN thời gian qua tiết ny ngoi việc mô tả hệ thống cấp ngân sách v điểm qua diễn biến tình hình phân cấp quan lý NSNN từ năm 1986 đến có Luật NSNN năm 2006, luận án tập trung trình by nội dung phân cấp quản lý NSNN đợc quy định Luật NSNN năm 2006 v đa nhận xét đánh giá thân tác giả luận án 2.2.2.1 Những nội dung phân cấp quản lý NSNN đợc quy định Luật NSNN năm 2006 Luật NSNN năm 2006 đợc Quốc hội thông qua ngy 26/12 năm 2006 v có hiệu lực thi hnh vo đầu năm 2008 Về phơng diện phân cấp quản lý NSNN, Luật NSNN năm 2006 quy định nội dung sau đây: Thứ nhất, phân định nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp NSNN - Về phân định nguồn thu Cơ chế phân định nguồn thu NSNN đợc thực nh sau: - Quy định số khoản thu NSTW v NSĐP đợc hởng 100%, theo nguyên tắc khoản thu lớn, quản lý thu phức tạp, khoản thu phất sinh sở hạch toán ton ngnh Trung ơng thu v NSTW hởng 100%; khoản thu phát sinh địa phơng đầu t, khoản thu có số thu nhỏ, việc quản lý không phức tạp địa phơng thu v đợc hởng 100% - Các khoản thu lại phân chia theo tỷ lệ đợc hởng NSTW v NSĐP Tỷ lệ phân chia ny không đồng địa phơng v loại thuế Tùy theo đặc thù địa phơng, loại thuế m có tỷ lệ phân chia khác - Về phân định nhiệm vụ chi NSTW NSĐP (Tỉnh) Nguyên tắc chung theo luật quy định l: Đối với NSTW Đảm nhận khoản chi cho hoạt động quan Trung ơng, chi trả nợ nớc ngoi, khoản chi lớn quốc phòng, an ninh, khoản chi đầu t lớn mang tầm cỡ quốc gia, chi hỗ trợ cho ngân sách cấp dới Trên sở đó, Luật NSNN quy định rõ khoản chi cụ thể NSTW đảm nhận Đối với khoản chi NSĐP (Tỉnh) Đảm nhận khoản chi cho hoạt động quan thuộc quyền quản lý quyền địa phơng; khoản chi đầu t theo quy định pháp luật v khoản chi khác có tác dụng phạm vi địa phơng m pháp luật cho phép Trên sở Luật NSNN năm 2006 quy định cụ thể khoản chi NSĐP Thứ hai, quy định mối quan hệ vật chất cấp NSNN Luật NSNN năm 2006 quy định: - NSTW có trách nhiệm trợ cấp cho NSĐP (Tỉnh) trờng hợp NSĐP bội chi (trợ cấp cân đối ngân sách), thực chơng trình dự án quốc gia m không đủ nguồn - NSTW có quyền điều tiết nguồn thu từ NSĐP có bội thu NSTW để trợ cấp cho Tỉnh thâm hụt ngân sách 15 16 - NSĐP không đợc phép tự ý điều chỉnh nguồn thu ngân sách cấp cho NSĐP khác cha có ý kiến đạo Chính quyền Trung ơng Thứ ba, quy định phân cấp quản lý chu trình NSNN Đối vấn đề lập dự toán NSNN Luật NSNN năm 2006 quy định nguyên tắc, phơng pháp, trách nhiệm, quyền hạn quan, quy trình, thời hạn lập dự toán NSNN Nói chung theo Luật quy định việc lập dự toán NSNN phải: - Dựa sở chiến lợc ti trung hạn, di hạn m phủ quy định đợc Quốc hội thông qua - Hợp lý với mức độ tăng trởng kinh tế v yêu cầu quản lý vĩ mô Nh nớc - Quán triệt nguyên tác tập trung dân chủ, có tham gia Đại biểu quốc hội địa phơng v ban Quốc hội Trung ơng - Lập dự toán NSNN theo quy trình từ dới lên v phải bảo đảm theo thời gian quy định Đối với vấn đề chấp hành NSNN Xét góc độ phân cấp quản lý NSNN, Luật NSNN năm 2006 quy định rõ rng trách nhiệm quan bao gồm quan thụ hởng NSNN, quan quản lý điều hnh NSNN v quan quyền lực việc định vấn đề NSNN Đối với vấn đề toán NSNN Luật nêu yêu câu toán NSNN v quy định trách nhiệm quan việc toán NSNN nh thời gian thực trình toán NSNN Thứ t, vấn đề vay nợ Nhà nớc Luật NSNN năm 2006 quy định điều kiện vay nợ, thẩm quyền, vay v trả nợ v ngoi nớc, quy định trách nhiệm quan việc quản lý v sử dụng nợ, quy định nguồn trả nợ Nói chung NSĐP không đợc phép vay nợ nớc ngoi không đợc phép quan có thẩm quyền Trung ơng Thứ năm, thẩm quyền ban hành sách, chế độ lĩnh vực tài chính, NSNN Ngoi việc quy định trách nhiệm quan lập pháp, quan hnh pháp quản lý NSNN nói chung Luật quy định trách nhiệm ban hnh sách chế độ liên quan đến vấn đề NSNN phải quan Trung ơng đảm nhận v phải có phê duyệt Quốc hội sách chế độ quan trọng có tác động đến ton cục v có trí Chính phủ chế độ liên quan đến phạm vi ngnh, vùng lãnh thổ định Chính quyền địa phơng nói chung không đợc phép ban hnh sách chế ®é liªn quan ®Õn vÊn ®Ị NSNN 2.2.2.2 NhËn xÐt đánh giá nội dung phân cấp quản lý NSNN đợc quy định Luật NSNN năm 2006 Qua nghiên cứu cách nghiêm túc nôi dung phân cấp quản lý NSNN đợc quy định Luật NSNN năm 2006, cho nội dung phân cấp Luật NSNN năm 2006 thể đợc nhiều yếu tố tích cực, song so với yêu cầu đặt trình đổi kinh tế, xã hội nói chung v đổi công tác quản lý NSNN nói riêng số điểm bất cập cần đợc nghiên cứu hon thiện Một số mặt tích cực: Thứ nhất, Luật tái khẳng định hệ thống NSNN cã hai cÊp nh− cÊp NSTW vμ cÊp NS§P, tõ sở pháp lý cho việc điều hnh hệ thống NSNN Thø hai, c¸c nhiƯm vơ thu chi cđa c¸c cấp NSNN đợc quy định rõ rng trớc tạo thuận lợi cho công tác quản lý, điều hnh ngân sách khuyến khích quyền cấp việc khai th¸c ngn thu vμ tiÕt kiƯm chi Thø ba, Luật quy định rõ quyền vay nợ nớc ngoi thuộc NSTW Quy định ny phù hợp với trình độ quản lý NS Lo v hạn chế đợc tình trạng sử dụng nguồn lực ngân sách thất thoát, lãng phí cấp quyền sở Thứ t, việc quy định thẩm quyền ban hnh sách, chế độ liên quan đến vấn đề thu chi NSNN Trung ơng đảm nhận l phù hợp với thực tế Lo, vừa hạn chế đợc việc sử dụng phân tán nguồn lực NSNN, vừa bảo đảm phát huy đợc vai trò quản lý vĩ mô quyền Trung ơng Những vấn đề bất cập cần đợc nghiên cứu hoàn thiện Thứ nhất, việc luật hóa cấp NSNN l cần thiết song có cấp quyền phải có cấp ngân sách nh Luật quy định tỏ cha xác đáng Theo nghiên cứu, l cấp ngân sách phải tự bảo đảm đợc 50% nhu cầu chi Thực tế Lo không Tỉnh hng năm phải nhận khoản trợ cấp Trung ơng lớn số thu Tỉnh Những Tỉnh có trợ cấp Trung ơng lớn nên coi Tỉnh ny l cấp dự toán thích hợp Thứ hai, việc phân cÊp ngn thu, nhiƯm vơ chi cđa c¸c cÊp NSNN Luật NSNN năm 2006 có phần chồng chéo, cha rõ rng phần no 17 18 gây khó khăn cho việc quản lý điều hnh ngân sách v sử dụng chế trợ cấp ngân sách Thứ ba, quy định thẩm quyền ban hnh sách, chế độ liên quan đến vấn đề thu chi NSNN Trung ơng đảm nhận l phù hợp song cứng nhắc Chúng cứng nhắc xét điều kiện Lo tất khoản thu chi NSNN có phạm vi tác động nh nhau, tất Tỉnh có trình độ yếu quản lý ti chính, ngân sách Do đó, Luật quy định tất sách, chế độ liên quan đến thu chi NSNN Trung ơng đảm nhận, có phần máy móc Thứ t, Luật cha đề nhiều đến cấp ngân sách đô thị Hiện Lo xuất nhiều đô thị Trung ơng quản lý, hoạt kinh tế, xã hội quyền đô thị tất yếu có nét khác biệt với quyền cấp Tỉnh, từ ngân sách đô thị có nét khác biệt, cần đợc nghiên cứu kỷ Thứ năm, vai trò Quốc hội vấn đề NSNN cha đợc Luật quy định cụ thể, l vai trò kiểm tra, gi¸m s¸t cđa Qc héi viƯc chÊp hμnh dù toán NSNN Thứ sáu, vấn đề nợ nớc ngoi, Luật NSNN năm 2006, bớc đầu có quy định, song cha thật cụ thể, l quy định điều kiện vay, mức vay, thẩm quyền vay, hình thức vay, cách thức sử dụng khoản vay nh việc bố trí nguồn trả nợ Thứ bảy, vấn đề luật hóa tổ chức máy thu NSNN cha đợc Luật đề cập cách rõ rng Thực tế, máy thu Lo phân tán, gây không khó khăn cho công tác quản lý thu mở rộng phân cấp quản lý NSNN Những bất cập bắt nguồn từ nhiều nguyên nhân, song nguyên nhân l tiền đề quan trọng phân cấp quản lý NSNN l phân cấp quản lý hμnh chÝnh, kinh tÕ, x· héi, nh−ng cho ®Õn vấn đề phân cấp Lo cha thực rõ nét, mặt khác, vấn đề phân cấp quản lý NSNN lμ mét vÊn ®Ị míi ®èi víi Lμo ch−a có nghiên cứu bi khía cạnh lý thuyết nh thực tiễn Trên sở đánh giá, nhận xét nội dung phân cấp quản lý NSNN đợc quy định Luật NSNN năm 2006 v khảo sát tình hình triển khai thực nội dung phân cấp thực tế, luận án rút sáu bi học vấn đề hon thiện nội dung phân cấp quản lý NSNN CHDCND Lo thêi gian tíi 2.2.2.3 Một số kết luận rút từ thực tế phân cấp quản lý NSNN Lo: Thứ nhất, đẩy mạnh phân cấp quản lý hnh chính, kinh tế, xã hội để tạo tiền đề cho phân cấp quản lý NSNN Thứ hai, nắm vai trò chủ đạo NSTW, phát huy tính động, sáng tạo cấp NSĐP Thứ ba, bảo đảm tính ổn định tơng đối tỷ lệ phân chia nguồn thu NSTW v NSĐP; tỷ lệ phân chia nên có phân biệt, vo thực trạng địa phơng, đặc tính vai trò, tác dụng cđa tõng ngn thu Thø t−, coi träng vai trß kiĨm tra gi¸m s¸t cđa Qc héi, ph¸t huy vai trò tổ chức đon thể trị, xã hội, tầng lớp nhân công tác quản lý NSNN Thứ năm, việc triển khai mô hình phân cấp quản lý NSNN phải trọng đến công tác đo tạo cán chuyên môn, nghiệp vụ v phẩm chất đạo đức Thứ sáu, thận trọng, nghiên cứu kỹ yêu cầu thực tiễn để mở rộng phân cấp quản lý NSNN, không áp dụng máy móc mô hình phân cấp nớc ngoi điều kiện nớc cha cho phép CHƯƠNG GIảI PHáP HON THIệN MÔ HìNH PHÂN CấP QUảN Lý NSNN CHDCND LO TRONG GIAI ĐOạN TớI Chơng ny tập trung đề cập vấn đề chủ yếu sau: 3.1 Bối cảnh kinh tế, xã hội Lào giai đoạn tới Trên sở xem xét thnh đạt đợc v điểm hạn chế kinh tế, xã hội đất nớc, gắn với việc nghiên cứu chủ trơng Đảng Nhân dân Cách mạng Lo thể Nghị Đại hội Đảng lần thứ VIII, luận án cho giai đoạn tới tình hình kinh tế, xã hội Lo có nét sau: - Kinh tế có tốc độ tăng trởng cao GDP tăng bình quân hng năm từ 7, - 8% (Nghị Đại hội Đảng Lần thứ VIII) - Cơ cấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hớng tăng tỷ trọng sản xuất công nghiệp, dịch vụ, giảm dần tỷ trọng sản xuất nông nghiệp Theo Nghị Đại hội Đảng lần thứ VIII đến năm 2010, tỷ trọng sản xuất công nghiệp, giao thông, vận tải chiếm khoảng 36 - 37,5% GDP; Dịch vụ chiếm khoảng 27 - 28% GDP; sản xuất nông nghiƯp chiÕm kho¶ng 35 - 36% 19 20 - Kinh tế đối ngoại đợc mở rộng, thu hút nguồn FDI tăng mạnh, xuất tăng, nhập siêu giảm dần - Số lợng doanh nghiệp vừa v nhỏ, doanh nghiệp doanh nhân tăng mạnh - Do tiềm lực Nh nớc v dân nhỏ bé, nên công tác xóa đói, giảm nghèo gặp nhiều khó khăn - Cải cách hnh có đợc đẩy mạnh trớc, song nhiều trở ngại, tệ nạn xã hội diễn biến phức tạp - Giáo dục, đo tạo, y tế, chăm sóc sức khỏe đặt nhiều thách thức Những nét đây, đặt nhiều vấn đề việc quản lý v sử dụng cộng cụ ti công, bëi lÏ ë Lμo ngn lùc tμi chÝnh cđa c¸c thnh phần kinh tế non yếu Phân cấp quản lý NSNN đợc coi l biện pháp quan trọng quản lý NSNN cần đợc nghiên cứu hon thiện 3.2 Phơng hớng giải pháp hoàn thiện mô hình phân cấp quản lý NSNN CHDCND Lào giai đoạn tới 3.2.1 Một số quan điểm quản lý NSNN hoàn thiện phân cấp quản lý NSNN 3.2.1.1 Quan điểm chung quản lý NSNN Thứ nhất, thực sách ngân sách công khai, minh bạch v công bằng, phấn đấu tăng thu, tiết kiệm chi, bảo đảm đến năm 2010 huy động đợc 17% GDP vo NSNN Thứ hai, đổi cấu chi cách hợp lý, tăng khoản chi đầu t phát triển từ nguồn NSNN, tăng cờng công tác kiểm tra giám sát hoạt động NSNN, giảm thâm hụt ngân sách, nâng cao tính bền vững v an ton NSNN Thứ ba, đổi cấu thu chi, nâng dần tỷ trọng khoản thu nội địa, áp dụng mạnh mẽ công cụ tin học quản lý thu Thứ t, đẩy mạnh phân cấp quản lý NSNN, coi l biện pháp quản lý ngân sách hiệu Thứ năm, thực quản lý thu, chi NSNN theo dự toán, bảo đảm NSĐP không đợc phép bội chi, tiến đến thăng thu chi NSNN Thứ sáu, đổi v hon thiện công tắc quản lý tμi chÝnh ë c¸c doanh nghiƯp nhμ n−íc theo hớng nâng cao quyền tự chủ, chịu trách nhiệm, nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn 3.2.1.2 Quan điểm hoàn thiện đổi mô hình phân cấp quản lý NSNN Phân cấp quản lý NSNN thực chất l biện pháp quản lý NSNN, trình hon thiện, đổi mô hình phân cấp quản lý NSNN tất yếu phải quán triệt đầy đủ quan điểm quản lý NSNN, song yêu cầu cụ thể mô hình phân cấp NSNN m cụ thể hóa quan điểm theo khía cạnh sau: Một là, hon thiện, đổi mô hình phân cấp quản lý NSNN phải xuất phát từ yêu cầu thực tế khách quan tình hình qu¶n lý hμnh chÝnh, kinh tÕ, x· héi cđa Lμo, việc áp dụng kinh nghiệm nớc phải có chọn lọc, không dập khuôn Hai là, bảo đảm vai trò chủ đạo NSTW, phát huy tính độc lập tự chủ NSĐP việc khai thác nguồn thu, sử dụng khoản chi Ba là, bảo đảm yêu công bằng, bình đẳng địa phơng phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi Bốn là, coi trọng công tác kiểm tra, giám sát, l công tác kiểm tra, giám sát quan lập pháp, khuyến khích v tạo hội cho tổ chức đon thể, ngời dân tham gia quản lý hoạt động thu, chi NSNN Năm là, trọng yếu tố héi nhËp, thùc hiƯn c¸c cam kÕt qc tÕ trình hon thiện, đổi mô hình phân cấp NSNN 3.2.2 Một số phơng hớng giải pháp lớn hoàn thiện, đổi mô hình phân cấp quản lý NSNN Thứ nhất, nghiên cứu kiện toàn lại hệ thống cấp NSNN Quan điểm Luận án cho để hình thnh cấp ngân sách phải hội tụ hai điều kiện: - Khả tạo nguồn thu bảo đảm đợc tới 50% nhu cầu chi địa phơng - Các cấp quyền có khả năng, trình độ quản lý kinh tế ti NSNN tơng đối tốt Nếu cấp quyền có đầy đủ hai ®iỊu kiƯn ®ã th× cã thĨ h×nh thμnh mét cÊp ngân sách Thứ hai, hoàn thiện chế để phân chia theo tỷ lệ nguồn thu NSTW với NSĐP (Tỉnh) Để hon thiện chế phân chia theo tỷ lệ nguồn thu NSTW v ngân sách Tỉnh cần phải nắm vững yêu cầu sau: - Quán triệt đầy đủ yêu cầu v nguyên tắc phân cấp quản lý NSNN đề cập chơng - Bảo đảm NSTW trạng thái thặng d, ngân sách Tỉnh trạng thái thiếu hụt cấp nhận đợc nhằm bảo đảm NSTW đóng vai trò chủ đạo 21 22 Trên sở quán triệt đầy đủ yêu cầu hớng phân chia nguồn thu theo tỷ lệ NSTW v ngân sách Tỉnh l: - Soát xét đa số khoản thu vo phân chia theo theo tỷ lệ NSTW v ngân sách Tỉnh Cụ thể nên đa khoản thu sau vo việc phân chia theo tỷ lệ NSTW v ngân sách Tỉnh: + Thuế GTGT (không bao gồm thuế GTGT hng nhập v thu từ hoạt động xổ sè) + Th TNDN (kh«ng kĨ Th TNDN thu tõ sở hạch toán ton ngnh v hoạt động xỉ sè) + Th TNCN vμ mét sè lo¹i thu khác có đầu t NSTW v ngân sách Tỉnh tạo - Tỷ lệ phân chia phân chia NSTW v ngân sách Tỉnh cần có phân biƯt TØnh giμu vμ TØnh nghÌo vμ tÝnh chÊt vai trò khoản thu - Tỷ lệ phân chia nên có tính ổn định tơng đối thời gian l năm trùng hợp với kế hoạch năm Ngoi ra, cần nghiên cứu lại số thu ngân sách Tỉnh đợc hởng 100% theo hớng đa thêm số khoản thu vo diện ngân sách Tỉnh đợc hởng 100% Tỉnh nghèo Thứ ba, xếp, kiệm toàn lại nhiệm vụ chi cấp ngân sách Hớng xếp, kiện ton l: - Phân loại nhiệm vụ chi thnh hai loại: loại nhiệm vụ chi có tính bắt buộc, loại nhiệm vụ chi tùy theo khả NSNN, để từ xác định thứ tự u tiên chi Đơng nhiên, việc phân loại nhiệm vụ chi no l bắt buộc, nhiệm vụ chi no l tùy theo khả ngân sách máy móc, cố định m tùy theo bối cảnh tình hình kinh tế, xã hội - Căn vo việc phân cấp nhiệm vụ quản lý hnh chính, kinh tế, xã hội cho cấp quyền - Chú trọng gắn khoản chi NSĐP vo việc giải dịch vụ công ích cho ngời dân v thực xóa đói, giảm nghèo - Mở rộng khoản chi cho ngân sách đô thị Với định hớng đó, luận án rõ nhiƯm vơ chi cđa NSTW vμ cđa NS§P Thø t−, hoàn thiện chế bổ sung NSTW cho ngân sách cấp Tỉnh - Xác định mức bổ sung Đối với mức bổ sung để cân đối ngân sách cấp Tỉnh nên dựa vo sau đây: + Chênh lệch số thu ngân sách cấp Tỉnh so với số thu bình quân nớc + Căn vo mức chênh lệch đó, dựa vo điều kiện dân số, điều kiện tự nhiên v xã hội Tỉnh để xác lập mức hỗ trợ vμ bỉ sung cho tõng TØnh ƒ §èi víi bỉ sung để hỗ trợ ĐTXDCB Về nguyên tắc hỗ trợ v phụ thuộc vo khả NSTW v việc hỗ trợ phải có điều kiện Điều kiện l công trình xây dụng Tỉnh phải có kế hoạch đợc cấp thẩm quyền phê duyệt v phải thông báo trớc với Bộ kế hoạch đầu t vμ Bé tμi chÝnh Møc bæ sung chØ n»m giới hạn từ 50% nhu cầu trở xuống Việc quy định mức bổ sung ny l nhằm bắt buộc qun cÊp TØnh ph¸t huy tÝnh tÝch cùc khai th¸c nguồn thu chổ - Mức bổ sung để cân đối ngân sách cấp Tỉnh cần ổn định thời hạn năm để phù hợp với kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội năm Tỉnh Thứ năm, cải tiến quy trình lập, phân bổ, toán NSNN Luận án cho điểm cốt lõi l nghiên cứu kéo di khoảng thời gian quy định viƯc lËp, xÐt dut dù to¸n vμ qut to¸n NSNN, song rút ngắn thời gian phân bổ dự toán; đồng thời phải nâng cao vai trò Quốc hội trình xây dựng dự toán, phân bổ dù to¸n vμ quyÕt to¸n NSNN Điểm nhánh giải pháp nghiên cứu kéo dài thòi gian lập dự toán NS quan, đơn vị sở, đồng thời bước nghiên cứu hạn chế tính lng ghộp ca NSNN Thứ sáu, vấn đề thẩm quyền ban hành sách, chế độ, tiêu chuẩn, định møc chi cđa NSNN Trong ®iỊu kiƯn cđa Lμo, viƯc ban hnh sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN Trung ơng đảm nhận nh l phù hợp Tuy nhiên, cần nghiên cứu trao đổi với quyền cấp Tỉnh đợc quyền ban hnh số tiêu chuẩn, định mức chi tỏ không quan trọng, ảnh hởng lớn đến ton cục nhằm tạo cho cấp quyền có tính độc lập việc sử dụng ngân sách v giúp cho quyền địa phơng xử lý tình hình kinh tế, hnh chính, xã hội địa bn cách kịp thời Thứ bảy, giải pháp vay, sử dụng, quản lý, trả nợ nước Tập trung nghiên cứu hoạch định sách quản lý vay trả nợ nước ngồi, đồng thời hồn thiện khn khổ pháp lý, thể chế quản lý nợ nước ngoài, đào tạo đội ngũ cán quản lý nợ nước 23 24 Thø tỏm, hoàn thiện, đổi hệ thống kiểm tra, giám sát hoạt động NSNN Kiểm tra, giám sát hoạt động NSNN bao gåm kiĨm tra, gi¸m s¸t tong néi bé hệ thống NSNN v kiểm tra, giám sát từ bên ngoμi hƯ thèng NSNN KiĨm tra, gi¸m s¸t néi hệ thống NSNN quan sau đảm nhận: Ban tra Bộ ti chính, phòng tra thuéc së tμi chÝnh, bé phËn tra, giám sát cục thuế, kho bạc Để nâng cao chất lợng hoạt động phận cần: - Xây dựng chức năng, nhiệm vụ cách rõ rng - Nghiên cứu thiết lập quy trình nghiệp vụ phù hợp chức nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động phận - Lựa chọn, đo tạo, bồi dỡng đội ngũ cán lm công tác tra, gi¸m s¸t cho tõng bé phËn KiĨm tra, gi¸m s¸t bªn ngoμi hƯ thèng NSNN bao gåm nhiỊu chđ thĨ, song trớc mắt nên củng cố UB ngân sách Qc héi; KiĨm to¸n nhμ n−íc; Thanh tra ChÝnh phđ Cùng với việc củng cố tổ chức, phải nghiên cứu nâng cao lực hoạt đông quan v tạo hội để quan có đầy đủ có luồng thông tin cần thiết hoạt động NSNN 3.2.3 Các điều kiện cần thiết để triển khai thực giải pháp Luận án cho để đa giải pháp áp dụng vo thực tế cần có ba điều kiện quan trọng 3.2.3.1 Điều kiện pháp lý - Hon thiện chức nhiệm vơ cđa c¸c cÊp chÝnh qun - TriĨn khai thøc mô hình phân cấp quản lý hnh chính, kinh tế, xã hội cho quyền cấp 3.2.3.2 Điều kiện đội ngũ cán quản lý Tăng cờng số lợng v chất lợng đội ngũ quản lý NSNN l sở 3.2.3.3 Điều kiện sở vật chất Trang bị v nâng cao khả ứng dụng công nghệ tin học quản lý NSNN KếT LUậN Bớc vo giai đoạn phát triển đất nớc theo tinh thần Đại hội VIII Đảng Nhân dân Cách mạng Lo, đồng thời đứng trớc yêu cầu vấn đề quản lý ti chính, ngân sách Nh nớc, vấn đề tiếp tục hon thiện, đổi chế phân cấp quản lý NSNN nớc CHDCND Lo đợc đặt nh l đòi hỏi khách quan tình hình Nắm bắt đợc yêu cầu thực tế đó, tác giả luận án lựa chọn đề ti: Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nớc CHDCND Lào - Thực trạng giải pháp lm đề ti Luận án tiến sĩ Trong trình nghiên cứu, tác giả luận án sâu nghiên cứu vấn đề mang tính lý luận chung phân cấp quản lý NSNN, nghiên cứu học hỏi kinh nghiệm thực tế phân cấp quản lý NSNN Việt Nam qua giai đoạn phát triển để lm sở cho việc xem xét, đánh giá tình hình quản lý NSNN nói chung v tình hình phân cấp quản lý NSNN nói riêng nớc CHDCND Lo Từ đánh giá kết đạt đợc, mặt hạn chế phân cấp quản lý NSNN Lo theo tinh thần Luật NSNN năm 2006, tác giả luận án nghiên cứu đề xuất quan điểm v giải pháp mang tính chất định hớng lớn trình hon thiện phân cấp quản lý NSNN nớc CHDCND Lo Điểm luận án l khái quát lm rõ thêm vấn đề lý luận xung quanh chủ đề phân cấp quản lý NSNN nh: Phân rõ ranh giới phân cấp ngân sách v phân cấp quản lý ngân sách, hệ thống cứu thực nội dung phân cấp quản lý ngân sách nh nhân tố chi phối đến vấn đề phân cấp quản lý NSNN Từ kết nghiên cứu lý luận, việc thu thập, tổng hợp, phân tổ ti liệu thực tế liên quan đến vấn đề phân cấp quản lý NSNN nớc CHDCND Lo luân án đa nhng đánh giá trạng phân cấp quản lý NSNN Lo Qua đánh giá thực trạng phân cấp quản lý NSNN Lo theo tinh thần Luật NSNN năm 2006 luận án cho chế phân quản lý NSNN Lo cha đợc thể rõ nét, hệ thống văn dới luật để triển khai quy định phân cấp quản lý NSNN vừa thiếu vừa thiÕu tÝnh thĨ Víi c¸ch xem xÐt nh− vËy luận án sâu nghiên cứu bối cảnh kinh tế, ti Lo giai đoạn mới, với việc nghiên cứu yêu cầu m Đại hội VIII Đảng Nhân dân Cách mạng Lo v xu hớng hội nhập mở cửa đặt cho công tác ti chính, ngân sách Lo, luận án đến việc tiếp tục nghiên cứu giải pháp hon mô hình phân cấp quản lý NSNN Lo l cần thiết Trên sở khẳng định cần thiết phải hon thiện phân cấp quản lý NSNN, luận án tập trung nêu quan điểm lm định hớng cho việc triển khai giải pháp hon thiện Nhìn chung nhiệm vụ đặt cho luận án hon thnh v đạt đợc số kết định Tóm lại, phân cấp quản lý NSNN l vấn đề phức tạp, đòi hỏi phải giải hng loạt vấn đề không l vấn đề kinh tế ti m vấn đề trị, xã hội, vấn đề hnh chính, tổ chức Đối với nớc CHDCND Lo vấn đề phân cấp quản lý NSNN đặt Luật NSNN 2006 Cho đến việc triển khai quy định phân cÊp qu¶n lý NSNN thùc tÕ míi tr¶i qua cha đầy năm, cha có sơ kết đánh giá từ quan quản lý Do nghiên cứu đánh giá đề xuất luận án phần no mang dấu ấn chủ quan tác giả v l gợi ý tham khảo  ... hình phân cấp quản lý NSNN Phân cấp quản lý NSNN thực chất l biện pháp quản lý NSNN, trình hon thiện, đổi mô hình phân cấp quản lý NSNN tất yếu phải quán triệt đầy đủ quan điểm quản lý NSNN, ... nhất, có phân công, phân nhiệm quản lý NSNN cách rõ ràng, minh bạch 1.3.1 Đặc điểm phân cấp quản lý NSNN Nhằm phân biệt rõ phân cấp quản lý NSNN với phân cấp quản lý lĩnh vực khác luận án phân tích... đặc điểm phân cấp quản lý NSNN, l: - Phân cấp quản lý NSNN gắn liền với trình phân cấp quản lý hnh chính, kinh tÕ, x· héi cđa Nhμ n−íc cho chÝnh qun cấp Phân cấp quản lý hnh chính, kinh tế xã