Đề thi đại lý thuế Phần bài tập

Đề thi đại lý thuế PHẦN BÀI TẬP Yêu cầu: Căn cứ các thông tin nêu trên, anh (chị) hãy xác định số thuế TNDN được hưởng ưu đãi (nếu có) và số thuế TNDN phải nộp năm 2017 của công ty Sao Mai. Biết rằng: Theo pháp luật thuế TNDN áp dụng tại thời điểm năm 2014, doanh nghiệp có dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng được hưởng ưu đãi về thuế TNDN: thuế xuất 20% trong thời gian 10 năm, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế; miễn thuế 2 năm kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo.

PHẦN II- BÀI TẬP Bài 1: Công ty cổ phần Minh Anh, mã số thuế 4601924xxx, địa xã Linh Sơn, Huyện Đồng Hỷ, Tỉnh Thái Nguyên; Điện thoại: 0280.9858xxx, email: minhanhtn@gmail.com; đăng ký kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Trong kỳ tính thuế q II/2017 có tình sau: Thu hoạch chè búp công ty trực tiếp trồng đưa vào sản xuất thành sản phẩm chè bán thị trường, kỳ công ty sản xuất 10.000 hộp chè ướp hương sen loại 500g/hộp, xuất kho bán với giá chưa có thuế giá trị gia tăng 120.000 đồng/hộp cho: - Công ty cổ phần An Lộc, mã số thuế 0101589xxx theo hóa đơn số 0004571 ngày 26/4/2014 5.000 hộp - Công ty cổ phần thương mại dịch vu Intemex, mã số thuế 0301674xxx theo hóa đơn số 0004572 ngày 27/4/2017 4.000 hộp Ngày 03/5 xuất 2.000 hộp chè loại đặc biệt sang Đức, giá xuất theo giá FOB 20USD/hộp Ngày 03/5 mua 20 hạt điều Cơng ty cổ phần Trung Tín (mã số thuế 3803898xxx) trồng, thu hoạch sơ chế (dạng khô) bán ra, giá mua 20.000.000 đồng/tấn Ngày 05/5, công ty xuất 13 hạt điều bán lại cho công ty Hải Tiến, mã số thuế 4601577xxx theo hóa đơn 0004573, giá bán 25.000.000 đồng/tấn Ngày 08/5 mua lô túi ni lông công ty sản xuất đồ nhựa Vĩnh Tiến, mã số thuế 0102637xxx với giá mua chưa có thuế GTGT 15.300.000 đồng dùng để đóng gói số hạt điều rang muối sản xuất kỳ Ngày 25/5, công ty nhập máy sấy hạt điều, giá nhập bao gồm thuế nhập 370.500.000 đồng/máy Ngày 24/5 công ty xuất bán 03 máy sấy hạt điều cho cơng ty Phúc Thịnh, mã số thuế 2413674xxx theo hóa đơn số 0004574, giá bán 420.000.000 đồng/máy Sản xuất 6.000 gói hạt điều lụa rang muối (loại 0,5kg/túi), kỳ xuất bán 4.500 túi cho công ty cổ phần Tràng An, mã số thuế 0102586xxx theo hóa đơn số 0004575 ngày 19/6, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 150.000 đồng/túi Ngày 22/6 tốn 110.500.000 đồng cho cơng ty TNHH cơng nghệ Tràng An, mã số thuế 0101723xxx theo hóa đơn số 0000987 mua phần mềm hỗ trợ bán hàng phần mềm quản lý kho Mua hàng hóa, dịch vụ khác nước phục vụ cho hoạt động công ty kỳ tập hợp 476.576.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 41.250.740 đồng khơng hạch tốn riêng Trong kỳ, công ty phát sai sót kỳ tính thuế q I/2017 sau: - 01 hóa đơn giá trị gia tăng đầu bỏ sót chưa kê khai: Hóa đơn số 0004501 ngày 15/2/2017 xuất bán 200 hộp chè loại cho công ty TNHH Phúc Nam, mã sô thuế 0106234xxx, tổng số tiền hàng bán chưa có thuế giá trị gia tăng 30.000.000 đồng, số thuế giá trị gia tăng 3.000.000 đồng - 01 hóa dơn giá trị gia tăng đầu vào số 0006762 ngày 02/3/2017 kê khai sai so với số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn cộng trừ sai số học làm giảm số thuế khấu trừ quý I/2017 1.200.000 đồng Công ty thực khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định Yêu cầu: Căn vào liệu trên, Anh/Chị hãy: Tính thuế giá trị gia tăng phải nộp khấu trừ kỳ tính thuế quý II/2017 Công ty cổ phần Minh Anh theo quy định hành Lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế quý II/2017, hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế trước (nếu có) cơng ty cổ phần Minh Anh theo quy định hành * Hồ sơ kèm theo gồm: - Tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế q I/2017 cơng ty cổ phần Minh Anh nộp cho quan thuế (trang số 15 đề thi) - Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu số 01/GTGT - trang số 17, 19 đề thi) - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (mẫu 01/KHBS - trang số 21, 22 đề thi) Biết rằng: - Số thuế giá trị gia tăng khấu trừ quý I/2017 chuyển sang đồng - Theo hồ sơ khai thuế công ty cổ phần Minh Anh nộp cho quan thuế, kỳ tính thuế q 1/2017 có số thuế phát sinh phải nộp 37.210.500 đồng công ty nộp đủ tiền thuế vào Ngân sách nhà nước - Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn, chứng từ đầy đủ thực toán qua ngân hàng theo quy định - Hoạt động xuất khẩu, nhập có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định thủ tục xuất khẩu, nhập hàng hóa Cơng ty thực đầy đủ nghĩa vụ thuế kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuất khẩu, nhập - Công ty nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng quý II/2017, hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế trước (nếu có) nộp tiền thuế giá trị gia tăng, tiền chậm nộp (nếu có) vào ngày 31/7/2017 - Tại thời điểm công ty nộp hồ sơ khai thuế quý II/2017, quan thuế chưa ban hành định tra, kiểm tra công ty - Tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản thời điểm xuất là: USD = 21.500VND - Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, đối tượng chịu thuế GTGT áp dụng theo quy định pháp luật thuế GTGT hành - Năm 2017: tháng có 30 ngày, tháng có 31 ngày, tháng có 30 ngáy, tháng có 31 ngày (ngày 30 tháng ngày chủ nhặt) Bài Công ty Sao Mai doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề sản xuất, kinh doanh thiết bị điện chiếu sáng (trong có sản xuất sản phẩm đèn tiết kiệm điện), cấp giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ tháng 01 năm 2014 huyện TT tỉnh BN (không thuộc địa bàn ưu đãi thuế TNDN) Công ty kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Giả sử, năm 2017 có số liệu kết sản xuất kinh doanh (sau viết tắt SXKD) ghi nhận sổ sách kế tốn cơng ty sau: 1/ Tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT): 25 tỷ đồng, chi tiết: - Doanh thu hoạt động sản xuất đèn tiết kiệm điện: tỷ đồng - Doanh thu hoạt động SXKD thiết bị điện chiếu sáng khác: 17 tỷ đồng 2/ Tổng chi phí SXKD thực tế phát sinh: 23 tỷ đồng, chi tiết: - Chi phí hoạt động sản xuất đèn tiết kiệm điện: tỷ đồng - Chi phí hoạt động SXKD thiết bị điện chiếu sáng khác: 16 tỷ đồng Biết số thơng tin khoản chi phí cơng ty: (1) Các khoản chi phí có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phát sinh năm 2017 toán tiền mặt: 0,1 tỷ đồng, chi tiết: hoạt động sản xuất đèn tiết kiệm điện: 0,04 tỷ đồng; hoạt động SXKD thiết bị điện chiếu sáng khác: 0,06 tỷ đồng (2) Các khoản chi phí trang phục cho người lao động cơng ty: Chi mua quần áo bảo hộ phát cho người lao động: 0,12 tỷ (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, toán qua ngân hàng) Chi tiền để người lao động tự mua thêm trang phục lao động thiết yếu khác: 0,18 tỷ Cơng ty có 30 lao động, mức chi trang phục cho người lao động cơng ty (3) Chi phí lãi vay phát sinh năm 2017 (có chứng từ hợp pháp) để phục vụ hoạt động SXKD; 0,73 tỷ đồng (công ty vay tỷ đồng Công ty AB với lãi xuất 15%/năm, vay tỷ đồng cá nhận công ty với lãi xuất 14%/năm) Lãi xuất ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm vay 8%/năm Cơng ty góp đủ vốn điều lệ (4) Chi phí tổn thất chập, cháy điện kho hàng hóa cơng ty: tỷ đồng (có hồ sơ, chứng từ theo quy định) Cơng ty bảo hiểm bồi thường 50% giá trị tổn thất Các khoản chi phí (2), (3), (4) cơng ty hạch tốn phân bổ vào chi phí hoạt động theo tỷ lệ doanh thu hoạt động tổng doanh thu kỳ tính thuế (5) Các khoản chi phí lại đáp ứng điều kiện chi phí trừ định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định 3/ Thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm: 0,3 tỷ đồng, thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm trình sản xuất sản phẩm đèn tiết kiệm điện: 0,1 tỷ đồng, trình sản xuất sản phẩm thiết bị điện chiếu sáng khác: 0,2 tỷ đồng 4/ Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn với doanh nghiệp nước sau doanh nghiệp nhận vốn góp kê khai nộp thuế TNDN: tỷ đồng 5/ Công ty chuyển khoản thu nhập từ dự án đầu tư kinh doanh nước X sau nộp thuế TNDN nước X với thuế xuất 15% Việt Nam: 1,275 tỷ đồng Nước X Việt Nam chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần 6/ Các khoản lỗ phát sinh từ năm trước: - Lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phát sinh năm 2016: tỷ đồng Yêu cầu: Căn thông tin nêu trên, anh (chị) xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi (nếu có) số thuế TNDN phải nộp năm 2017 công ty Sao Mai Biết rằng: - Theo pháp luật thuế TNDN áp dụng thời điểm năm 2014, doanh nghiệp có dự án đầu tư sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng hưởng ưu đãi thuế TNDN: thuế xuất 20% thời gian 10 năm, kể từ năm có doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế; miễn thuế năm kể từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế giảm 50% số thuế phải nộp năm - Sản phẩm đèn tiết kiệm điện công ty đáp ứng điều kiện, tiêu chuẩn sản phẩm tiết kiệm điện theo quy định pháp luật Hoạt động sản xuất đèn tiết kiệm điện công ty phát sinh doanh thu từ năm 2014 thu nhập chịu thuế từ năm 2015 Năm 2017, công ty khơng trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ Bài Trong năm 2016 có thơng tin khoản thu nhập ông A cá nhân cư trú Việt Nam sau: Thu nhập hàng tháng theo hợp đồng lao động dài hạn ký với Công ty TNHH X, gồm: Tiền lương: 20 triệu đồng/tháng; Phụ cấp chức vụ: triệu đồng/tháng; Tiền điện thoại: 0,4 triệu đồng/tháng Tiền ăn trưa: triệu đồng/tháng Tổng khoản tiền thưởng ngày lễ, Tết năm 2016: 50 triệu đồng Ơng A phải đóng khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định: 1,5 triệu đồng/tháng 2 Tháng 6/2016, ông A bố mẹ đẻ tặng 01 đất diện tích 200 m2 địa bàn tỉnh Y Mọi thủ tục nhận quà tặng, đăng ký quyền sử dụng đất ơng hồn tất tháng 7/2016 Tháng 10/2016, ông A chuyển nhượng đất nêu với giá 13 triệu đồng/m2 Mọi thủ tục sang tên, chuyển quyền sử dụng cho người mua hoàn thành tháng 11/2016 Chi phí chuyển nhượng: 10 triệu đồng (có hóa đơn, chứng từ chứng minh) Tháng 11/2016, Cơng ty M tốn tiền thù lao theo hợp đồng tư vấn ký với ông A 50 triệu động Công ty M khấu trừ thuế TNCN trước trả tiền thù lao cho ông A cấp chứng từ khấu trừ theo quy định Yêu cầu: Giả sử kỳ tốn thuế TNCN năm 2016, ơng A ủy quyền cho Cơng ty TNHH X tốn thuế TNCN thay Anh/chị cho biết Ông A ủy quyền cho Cơng ty TNHH X tốn thuế TNCN thay có quy định khơng? Giải thích Anh/chị xác định khoản thu nhập chịu thuế/thu nhập miễn thuế (nếu có), thu nhập tính thuế, khoản giảm trừ số thuế TNCN ông A phải nộp năm 2016 trường hợp ông A khơng ủy quyền cho Cơng ty X tốn thuế TNCN thay Biết rằng: - Các khoản phụ cấp chức vụ, tiền điện thoại, tiền ăn trưa Công ty TNHH X chi theo định mức quy định Quy chế tài Cơng ty - Ơng A đăng ký giảm trừ cho hai người phụ thuộc: gái 10 tuổi mẹ ruột 70 tuổi có tiền lương hưu bình quân 2,5 triệu đồng/tháng - Giá đất theo Bảng giá đất UBND tỉnh Y ban hành áp dụng thời điểm năm 2016 vị trí đất nêu đầu bài: 10 triệu đơng/m2 Câu 30: Một cá nhân cư trú trúng thưởng 100 triệu đồng trò chơi đài truyền hình tỉnh X tổ chức, cá nhân trích 20 triệu đồng đóng góp vào quỹ từ thiện Đài Số thuế TNCN cá nhân phải nộp khoản thu nhập trên: a 7.000.000 đồng b 8.000.000 đồng c 9.000.000 đồng d 10.000.000 đồng ... giá trị gia tăng kỳ tính thuế q I/2017 cơng ty cổ phần Minh Anh nộp cho quan thuế (trang số 15 đề thi) - Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu số 01/GTGT - trang số 17, 19 đề thi) - Bản giải trình... 21, 22 đề thi) Biết rằng: - Số thuế giá trị gia tăng khấu trừ quý I/2017 chuyển sang đồng - Theo hồ sơ khai thuế công ty cổ phần Minh Anh nộp cho quan thuế, kỳ tính thuế q 1/2017 có số thuế phát... đãi thuế TNDN: thuế xuất 20% thời gian 10 năm, kể từ năm có doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế; miễn thuế năm kể từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế