Bài tập và Lời giải đề thi Đại Lý Thuế 2017

TACA.EDU.VN Tài liệu​ BÀI tập và lời GIẢI Đại Lý Thuế T​hống kê từ năm 2013 đến 2017 cho thấy tỷ lệ trượt trong kỳ thi Chứng chỉ hành nghề Dịch vụ làm thủ tục về thuế luôn ở mức cao, trên 75%. Nhưng đây lại là một chứng chỉ hành nghề rất giá trị đối với kế toán.

Bài tập

Bài số 1 :

Công ty CP Alpha Việt Nam, một công ty thương mại có mã số thuế

0104867930, địa chỉ số 3 ngách 34 ngõ 1081 Hoàng Minh Giám, Cầu Giấy,

Hà Nội Quý III năm 2016 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :

1 Ngày 2/7/16 : Nhập mua 100 máy vi tính của Công ty IDC Thăng Long

để cung cấp cho các trường học làm thiết bị giảng dạy với giá là 8 triệu đồng/chiếc (chưa bao gồm VAT)

2 Ngày 20/7/16 : Bán 20 chiếc máy tính nêu trên cho Trường Đại học Quản trị Công nghiệp làm thiết bị giảng dạy và 10 chiếc cho Công ty Tiến Sơn với giá 10 triệu đồng (chưa bao gồm VAT) Đến kỳ khai thuế, kế toán Tiến Sơn phát hiện hóa đơn sai mã số thuế nên Alpha đã xuất lại hóa đơn vào ngày 20/10/16

3 Ngày 5/8/16 : Bán cho Trường Học sinh khuyết tật Hoàng Hiệp một số thiết bị sau (chưa bao gồm thuế GTGT) :

Taca.edu.vn

ty đã xuất hóa đơn không chịu thuế với giá 15 triệu đồng/chiếc

6 Ngày 5/9/16: Do sự cố chập điện, phòng kinh doanh của công ty bị cháy

4 chiếc máy tính không thể khắc phục được nên phải thay thế bằng máy mới của lô hàng mua trong kỳ

7 Cũng trong ngày, Trường Hoàng Hiệp thông báo bị cháy 01 máy vi tính do

sự bất cẩn của học sinh Công ty đã xuất máy mới đến thay và thỏa thuận Hoàng Hiệp không phải trả thêm tiền

8 Ngày 20/9/16 : Mua 01 chiếc xe ô tô 7 chỗ để giao hàng, thuế GTGT ghi trên hóa đơn là 200 triệu đồng Thủ tục đăng ký và lưu hành hoàn tất vào ngày

15/10/1

6

9 Ngày 22/9/16 : Trả tiền quảng cáo pano ngoài trời với giá 132 triệu (bao gồm thuế GTGT) cho Công ty Mặt Trời Vàng, hóa đơn được xuất cùng ngày Khi kiểm tra thông báo phát hành hóa đơn của Mặt Trời Vàng, hóa đơn này chỉ được sử dụng từ ngày 23/9/16 nên cơ quan thuế đã tiến hành xử phạt Mặt Trời Vàng vào ngày 30/9/16

Taca.edu.vn

10 Nhận được khoản 33 triệu tiền hỗ trợ từ Công ty IDC Thăng Long cho khoản quảng cáo nêu trên Trong hợp đồng không có yêu cầu Alpha phải có trách nhiệm gì với IDC nhưng chỉ được nhận qua đối trừ công nợ.Ngoài ra còn có một số thông tin

sau:

- Công ty đã nộp thuế GTGT quý II/2016 là 10 triệu đồng vào ngày

25/07/16 nhưng kế toán quên chưa ghi sổ

Taca.edu.vn

- Thanh toán tiền mua cầu 10 Bập Bênh của Công ty Đồng Khánh tháng 6/2016 với giá 4 triệu đồng/chiếc (chưa bao gồm thuế GTGT) nhưng do sơ suất, kế toán Đồng Khánh chưa ký phiếu chi

- Theo kết luận kiểm tra, quyết toán thuế tháng 1/2016, số thuế GTGT của kỳ kiểm tra năm 2015 không đủ điều kiện khấu trừ là 100 triệu Tuy nhiên, kế toán chưa điều chỉnh gì Biết rằng, tờ khai quý IV/2015, công ty

có số thuế GTGT phải nộp là 25 triệu đồng

- Đối tượng chịu thuế:

+ Đối tượng chịu thuế, thuế suất

5%

NV2: D/số Thuế GTGT

- Bán cho trường Quản trị = 20 chiếc * 10 triệu *5% 200 10

(0,0625đ) Xuất lại vào tháng 10 vẫn tính thuế GTGT vào quý III

(0,0625đ)

- Quạt thông gió phòng học = 45 chiếc x 1,2 tr * 10% 54 5,4 (0,0625đ)

- Tủ tài liệu = 15 chiếc * 2 tr * 10% 30 3 (0,0625đ)

- Bàn hội trường = 60 chiếc * 1 tr * 10% 60 6 (0,0625đ)

- Ghế hội trường = 120 chiếc * 0,15 tr * 10% 18 1,8

(0,0625đ) NV4 : Tặng trường Minh Trí = 4 * 15 triệu * 10% 60

6 (0,0625đ) NV5 : Bán cho May công nghiệp = 10 * 15 * 10%

150 15 (0,0625đ)

(Không có xác nhận của Bộ Tài chính) (0,0625đ)

NV 6 : Xuất máy tính cho phòng KD tiêu dùng nội bộ, không xuất hóa đơn

(0,0625đ)

Tổng cộng thuế 10% 472 47,2 (0,0625đ)

NV10 : Tiền hỗ trợ 33 triệu không kê khai, không nộp thuế

(0,0625đ) Tổng cộng đối tượng chịu thuế 1.392 93,2 (0,0625đ)

- Đối tượng không chịu thuế

NV3 :

- Xe lăn = 20* 9 triệu đồng 180 (0,0625đ)

Taca.edu.vn

Tỷ lệ Doanh thu chịu thuế/tổng doanh thu = 1.392/(1.392+180) = 88,5% (0,0625đ)

Taca.edu.vn

Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :

Được kt Ko Kt

NV1 : Nhập mua máy vi tính = 100 * 8 * 10% 800 80 (0,0625đ)

NV8 : Do không phải DN kinh doanh DL … chỉ được khấu trừ 160

(0,0625đ) Do dùng chung nên phân bổ = 160 * 88,5% = 141,6 2.000 141,6 (0,0625đ) Số không khấu trừ = 200 – 141,6 = 58,4 58,4

(0,0625đ)

NV 9 : Pano quảng báo phải phân bổ (0,0625đ)

Do bên xuất đã bị xử lý phạt nên được khấu trừ (0,0625đ)

= 132/1,1 * 10% * 88,5 % = 10,62 120 10,58 (0,0625đ)

Số không được khấu trừ = 12 – 10,62 = 1,38 1,42

(0,0625đ) Điều chỉnh giảm thuế GTGT của hóa đơn

Taca.edu.vn

Công ty F

Tặng 1.000 mũ bảo hiểm x 0,2tr/c không thu tiền

31/12/1

Bài số 2 :

Công ty TNHH Mai Hương thành lập tháng 09/2016 với số vốn điều lệ là 5

tỷ đồng với nghành nghề kinh doanh là cung cấp dịch vụ quảng cáo Công

ty mới góp được 4 tỷ đồng Năm 2016, công ty có tình hình hoạt động kinh doanh như sau (chưa bao gồm thuế GTGT), đơn vị tính (triệu đồng):

Tổng cộng

Ngoài ra, còn có các thông tin sau :

1 Tổng giá vốn và chi phí quản lý của doanh nghiệp là 3.530 triệu đồng, trong đó bao gồm :

- Do sơ xuất khi đấu điện cho biển quảng cáo của công ty B, nhân viên Mai

Hương làm chập điện Chi phí khắc phục sự cố này là 5 triệu đồng

- Tổng quỹ lương là 980 triệu đồng đã chi hết đến ngày 15/01/2017 và

150 triệu đồng tiền thưởng chi ngày 30/4/2017

- Tiền đồng phục cho nhân viên công ty là 75 triệu đồng chi bằng tiền mặt

Taca.edu.vn

- Tiền ăn trưa là 45 triệu đồng chi bằng tiền mặt

Taca.edu.vn

- Mua quà tết cho cán bộ công nhân viên, mỗi túi quà trị giá 1 triệu đồng chưa bao gồm thuế GTGT, kế toán chỉ làm bảng kê phát quà mà không xuất hóa đơn

- Tiền thuê văn phòng từ ngày 01/09/2016 với số tiền là 20 triệu đồng/tháng với thời hạn thanh toán 3 tháng/lần tại thời điểm đầu mỗi kỳ thuê Trong hợp đồng thuê văn phòng với chủ nhà là cá nhân, chủ nhà ủy quyền cho Mai Hương nộp toàn bộ nghĩa vụ thuế và quy định rõ Mai Hương phải bỏ tiền nộp khoản thuế liên quan đến hợp đồng thuê Đến ngày 31/12/2016, Mai Hương chưa thực hiện nghĩa vụ thuế nêu trên

2 Chi phí bán hàng bao gồm

:

- Đặt 100 quyển lịch 2017 tặng khách hàng, mỗi quyển trị giá 15 ngàn đồng (chưa bao gồm thuế GTGT), kế toán xuất 1 tờ hóa đơn cho toàn bộ số lịch trên khi phát hết vào ngày 20/01/2017

- Giá mua của số mũ bảo hiểm tặng cho công ty F là 150 triệu

đồng

3 Đối với biển quảng cáo lắp đặt cho công ty B, trong hợp đồng có điều khoản hàng tháng, Mai Hương phải cử cán bộ đến bảo trì trong vòng 6 tháng, mỗi tháng chi phí bảo trì dự tính là 2,5 triệu đồng bao gồm tiền lương nhân viên và phụ kiện bảo trì

4 Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ quảng cáo với Công ty F chuyên bán máy photocopy với giá trị hợp đồng là 1.500 triệu đồng Đến ngày 31/12/16, công ty F hủy hợp đồng và chịu phạt 100 triệu đồng Mai Hương không lấy tiền mặt mà đối trừ công nợ mua 1 máy photocopy của Công ty F với giá

100 triệu chưa bao gồm thuế GTGT Phần còn lại Mai Hương đã thanh toán bằng tiền mặt

5 Nộp phạt vi phạm hợp đồng cho công ty G với số tiền 40 triệu đồng, công ty

G không xuất hóa đơn cho Mai Hương mà chỉ cấp phiếu

thu

Taca.edu.vn

6 Trả lãi tiền vay 60 triệu Số tiền này Mai Hương vay của cán bộ nhân viên trong công ty từ ngày 01/10/16 với mức lãi suất là 2%/tháng (lãi suất bình quân của ngân hàng là 1%/tháng)

7 Thu nhập lãi tiền gửi ngân hàng là 2 triệu

đồng

8 Công ty trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ

10%

- DN có kỳ tính thuế TNDN theo năm tài chính (0,0625đ)

- Các chi phí trong bài đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ trừ đầu bài cho khác (0,0625đ)

1 Xác định doanh thu bán hàng:

Khách hàng Dịch vụ

Doanh thu tính

thuế TNDN

Công ty A Chương trình quảng cáo SP sữa MV 1.120

(0,0625đ) Công ty B Gia công biển quảng cáo ngoài trời 600

+ Xác định số tiền vay = (60/3)/2*100 = 1.000 triệu

(0,0625đ) Tiền vay bằng số vốn ĐL còn thiếu nên ko đc

tính (0,0625đ)

- Thu lãi tiền gửi ngân hàng : 2

(0,0625đ) Tổng thu nhập khác 62

(0,0625đ)

Taca.edu.vn

4 Xác định thu nhập chịu thuế

TNCT = (Doanh thu – CF được trừ) + TN khác

(0,0625đ)

=(4.220 – 3.530) + (62) = 752

(0,0625đ)

5 Xác định thu nhập tính thuế

TNTT = TNCT – (lỗ được kết chuyển + TN miễn thuế)

(0,0625đ) Công ty mới thành lập nên không có lỗ được kết

chuyển (0,0625đ) Giả sử công ty không có TN miễn thuế

(0,0625đ)

TNTT = 752 – (0 + 0) = 752

(0,0625đ)

Taca.edu.vn

Xác định thuế TNCN ông Trần phải nộp hàng tháng biết rằng, công ty MD Việt Nam áp dụng chính sách trả lương bao gồm tiền thuế giả định là 30 triệu đồng/ tháng và tiền nhà giả định là 15 triệu đồng/tháng

Bài giải (1 điểm) :

Ông Alex Trần, có mặt tại Việt Nam từ tháng 1/2016, có hợp đồng lao động thời hạn 36 tháng (đến 31/12/2018), là cá nhân cư trú tại Việt Nam

(0,08đ)

Taca.edu.vn

Giả sử ông Trần không nộp các khoản BH bắt buộc, không đóng góp các khoản từ thiện nào (0,08đ)

1 Xác định tiền nhà tính vào thu nhập chịu thuế:

- TN quy đổi = (Tổng các khoản thực nhận – tiền thuế giả định – tiền nhà giả định) – giảm trừ (0,07đ)

2 Tính thuế TN cá nhân hàng tháng của ông Trần

- Thu nhập quy đổi = (100 + 15 + 10 + 12 – 30 – 15) – 9 = 83 (0,07đ)

- Bán 2.500 chai rượu champagne với giá 1.100.000

đồng/chai

Yêu cầu :

Xác định thuế TTĐB phải nộp của Bình Minh trong tháng biết thuế suất thuế nhập khẩu của cả hai loại rượu nêu trên là 50% Tỷ giá tính thuế Hải quan tại thời điểm nhập khẩu là 21.500 đồng/USD

Bài giải (1 điểm):

1 Tính thuế TTĐB tại khâu nhập khẩu:

Taca.edu.vn

Học Viện Taca

Giá tính thuế TTĐB = 1.700.000/(1+55%) = 1.096.774 đồng (0,04đ)Thuế TTĐB/chai tại khâu bán ra = 1.096.774 * 55% = 603.226 đồng

(0,04đ) Thuế TTĐB/chai còn phải nộp ở khâu bán ra = 602.226 – 532.125

Thuế TTĐB lô 190 chai whisky = -35.351 * 190 = -6.716.653 đồng (0,04đ)

Do bán lỗ, số thuế TTĐB này không được khấu trừ mà tính vào chi phí thuế

TNDN (0,04đ)

+ Lô 2.500 chai Champagne :

Giá bán chưa thuế GTGT = 1.100.000/(1+10%) = 1.000.000 đồng

(0,04đ) Giá tính thuế TTĐB = 1.000.000/(1+30%) = 769.231 đồng

(0,04đ)

Thuế TTĐB/chai tại khâu bán ra = 769.231 * 30% = 230.769 đồng (0,04đ)Thuế TTĐB/chai còn phải nộp ở khâu bán ra = 230.769 – 116.100 = 114.669 đồng (0,04đ)

Thuế TTĐB lô 190 chai whisky = 116.669 * 2.500 = 286.673.077 đồng (0,04đ) Tổng thuế TTĐB phải nộp thêm ở khâu bán ra = 56.880.800 + 286.673.077 =

343.553.877 đồng (0,04đ)

Taca.edu.vn

GV Nguyễn Ngọc Minh

Taca.edu.vn