Đề thi

Bài tập l Công ty cổ phần A thành lập năm 2011 huyện B, tỉnh C (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn) với ngành nghề kinh doanh: sản xuất sản phẩm giấy; Khi thành lập Cơng ty có phân xưởng X với giá trị đầu tư là: 20.000 triệu đồng, phân xưởng bắt đầu vào hoạt động năm 2012 có thu nhập chịu thuế TNDN từ năm 2013 Năm 2016, Công ty đầu tư thêm phân xưởng Y ngành nghề với phân xưởng X, giá trị đầu tư là: 30.000 triệu đồng đưa vào hoạt động năm 2016 1- Doanh thu bán sản phẩm giấy cho bên độc lập (khơng có giao dịch liên kết) là: 66.000 triệu đồng bao gồm thuế GTGT, chia sau: - Sản phẩm giấy sản xuất Phân xưởng X: 22.000 triệu đồng, - Sản phẩm giấy sản xuất Phân xưởng Y: 44.000 triệu đồng, 2- Trong năm Cơng ty có chuyển nhượng bất động sản địa bàn tỉnh C (cùng địa bàn với trụ sở chính) là: 12.000 triệu đồng, khơng bao gồm thuế GTGT, Chi phí chuyển nhượng bất động sản: 10.000 triệu đồng, đó: Đơn vi tính: đồng VN - Giá vốn đất chuyển nhượng 3.000.000.000 - Chi phí đền bù thiệt hại đất 2.000.000.000 - Chi phí đền bù thiệt hại hoa màu 1.000.000.000 - Chi phí cải tạo san lấp mặt 1.000.000.000 - Chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng 2.800.000.000 - Chi phí khác Tổng cộng 200.000.000 10.000.000.000 3- Thu nhập khác: - Trong năm Cơng ty có chuyển nhượng phần vốn góp Cơng ty A cho đối tác khác, giá chuyển nhượng: 5.000 triệu Giá vốn chi phí chuyển nhượng phần vốn góp là: 4.500 triệu - Lợi nhuận chia sau thuế góp vốn liên doanh, liên kết nước 500 triệu đồng - Thu nhập nhận hoạt động KD nước ngoài: 850 triệu, thuế nộp nước ngoài: 150 triệu - Thu nhập nhận từ tài trợ cho giáo dục: 200 triệu 4- Tổng giá vốn sản phẩm giấy bán nêu điểm là: 40.000 triệu đồng, đó: - Chi tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động là: 3.000 triệu đồng, đó: + Đã chi trả năm 2018: 2.000 triệu đồng + Đã chi trả từ tháng 01/2018 đến 15/03/2018: 400 triệu đồng Công ty không thực trích lập quỹ dự phịng bổ sung vào quỹ tiền lương năm 2018 - Chi trả lãi tiền vay Công ty cổ phần T cho hoạt động SXKD: 1.000 triệu đồng, lãi tiền vay khoản vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký cịn thiếu theo tiến độ góp vốn: 200 triệu đồng - Các chi phí khác ngồi khoản chi phí nêu có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định 5- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh năm 2018: 6.000 triệu đồng, đó: - Các khỏan chi phạt vi phạm hành có Giấy nộp tiền vào NSNN: 150 triệu đồng - Chi phí đặt may trang phục văn phịng cho 50 người thuộc phận văn phịng: 235 triệu đồng (có hóa đơn chứng từ hợp pháp) - Chi phúc lợi cho cán công nhân viên: 300 triệu đồng - Các chi phí khác có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định 6- Chi phí bán hàng phát sinh năm 2018: 5.000 triệu đồng - Trong năm Cơng ty có mua 100 máy điện thoại di động có hố đơn GTGT, trị giá 550 triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT) để biếu, tặng cho khách hàng Khi xuất biếu tặng cho khách hàng, Công ty lập hóa đơn GTGT, tính kê khai nộp thuế GTGT theo quy định - Các chi phí khác có hóa dơn, chứng từ đầy đủ, quy định 7- Năm 2015, Công ty bị lỗ là: 1.500 triệu đồng, chuyển lỗ năm 2016 là: 200 triệu đồng, năm 2017: 300 triệu đồng 8- Công ty không trích lập quỹ nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ 9- Trong năm Công ty tạm nộp thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh là: 600 triệu đồng 10- Công ty nộp số thuế TNDN theo tiến độ thu tiền khách hàng tương ứng với bất động sản bàn giao cho khách hàng hạch toán doanh thu năm 2018 là: 350 triệu đồng Yêu cầu: - Căn thông tin nêu trên, Anh chị xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi (nếu có) số thuế TNDN phải nộp Công ty A theo quy định hành? - Các anh (chị) lập Tờ khai tốn thuế TNDN năm 2018? - Biết Cơng ty nộp Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 vào ngày 30/03/2019 Bài tập Công ty TNHH K thành lập tháng 01/2018 địa bàn thành phố Hà Nội với ngành nghề kinh doanh: sản xuất sản phẩm phần mềm kinh doanh sản phẩm điện dân dụng, vốn điều lệ Giấy kinh doanh là: tỷ đồng Năm 2018, Cơng ty có thơng tin tình hình hoạt động SXKD sau: I Hoạt động SXKD phần mềm Công ty ký thực Hợp đồng với bên có quan hệ độc lập sau: Nghiệm thu, toán, lý Hợp đồng Hợp đồng Khách hàng Tên sản phẩm Giá trị Giá trị Ngày tháng toán Ngày tháng toán thực tế ký kết (triệu (triệu đồng) đồng) Công ty X Phần mềm hỗ trợ bán hàng 02/01/2018 40020/07/2018 400 Công ty Y Phần mềm hỗ trợ bán hàng 15/02/2018 42030/05/2018 ' 400 Công ty Z Phần mềm trị chơi có thưởng 26/02/2018 50030/11/2018 500 Cơng ty P Phần mềm kế toán, Phần 15/03/2018 mềm hỗ trợ bán hàng phần mềm quản lý kho hàng 70031/08/2018 700 Công ty Q Phần mềm quản lý kho hàng 400Chưa thực chưa thu tiền Tổng cộng 11/12/2018 2.420 2.000 II Hoạt động kinh doanh sản phẩm điện dân dụng hoạt động khác 1- Doanh thu bán máy điều hòa, tủ lạnh sản phẩm điện dân dụng khác bao gồm thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%): 5.980 triệu đồng 2- Xuất máy điều hòa để biếu tặng khách hàng Tổng trị giá máy điều hịa tính theo giá bán có thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%) sản phẩm loại thời điểm biếu là: 22 triệu đồng Do không thu tiền nên Công ty hạch toán nghiệp vụ bút toán: Nợ TK 641: 17 triệu đồng Có TK 156: 15 triệu đồng Có TK 3331: triệu đồng (Tháng 01/2018, Cơng ty mua máy điều hòa với giá chưa có thuế GTGT: 15 triệu đồng) 3- Tổng chi phí (bao gồm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) hoạt động sản xuất phần mềm kinh doanh sản phẩm điện dân dụng tính cho số sản phẩm bán: 7.885 triệu đồng Công ty khơng hạch tốn riêng chi phí cho hoạt động Công ty không phát sinh giao dịch liên kết Trong đó: - Giá mua sản phẩm điện dân dụng bán ra: 5.800 triệu đồng - Chi phạt vi phạm hành chính: triệu đồng - Chi trang phục tiền cho 30 nhân viên: 50 triệu đồng - Lãi phải trả cho Ngân hàng cổ phần T: 100 triệu đồng - Giá trị máy điều hịa xuất biếu hạch tốn vào chi phí quản lý: 17 triệu đồng (như nêu mục đây) - Các khoản chi phí khơng có hóa đơn theo quy định: 30 triệu đồng - Các chi phí khác có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định 4- Có thu nhập chưa bao gồm thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%): 50 triệu đồng từ việc bán 10 máy tính Cơng ty sử dụng cho phận văn phòng; giá trị cịn lại 10 máy tính là: 10 triệu đồng 5- Thu nhập từ lãi tiền gửi Ngân hàng ngắn hạn là: 20 triệu đồng 6- Số thu tiền phạt đối tác vi phạm Hợp đồng kinh tế: 100 triệu đồng 7- Chi khoản tiền phạt cho Công ty H vi phạm Hợp đồng kinh tế: 40 triệu đồng 8- Theo tiến độ góp vốn đến ngày 31/12/2018 Cơng ty góp đủ số vốn điều lệ đăng ký Tuy nhiên đến hết ngày 31/12/2018 góp 5,6 tỷ đồng Số vốn điều lệ thiếu bổ sung vốn vay Ngân hàng T 9- Trích lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ: 10% thu nhập tính thuế Yêu cầu: Căn thông tin nêu trên, Anh chị xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi (nếu có) số thuế TNDN phải nộp năm 2018 Công ty K theo quy định hành Bài tập Doanh nghiệp ABC sản xuất thiết bị vệ sinh thành lập 10 năm, năm 2018 có hoạt động sau: 1- Doanh thu bán hàng (chưa bao gồm thuế GTGT): 50.000 triệu đồng, 2- Chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ năm doanh nghiệp xác định là: 35.000 triệu đồng, đó: - Chi xây dựng nhà xưởng sản xuất: 4.000 triệu đồng, - Khấu hao TSCĐ trích theo quy định: 5.000 triệu đồng, khấu hao nhà để xe doanh nghiệp: 200 triệu đồng - Chi trả lãi vay vốn SXKD cho công nhân viên: 1.200 triệu đồng, lãi suất vay Hợp đồng: 12%/năm, lãi suất NHNN Việt Nam công bố thời điểm ký hợp đồng vay là: 7%/năm - Chi tài trợ học bổng cho sinh viên trường Đại học X: 50 triệu đồng, - Chi hỗ trợ cho công nhân doanh nghiệp gặp khó khăn đột xuất: 100 triệu đồng, - Chi quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, tiếp khách là: 3.500 triệu đồng, chi hoa hồng đại lý bán giá: 200 triệu đồng, chi hoa hồng môi giới bán hàng: 100 triệu, chi thuê gian hàng để giới thiệu sản phẩm hội chợ: 300 triệu đồng, chi biếu tặng hàng hóa cho khách hàng lễ, Tết: 500 triệu đồng - Các khoản chi lại trừ theo quy định 3- Thu nhập nhận từ hoạt động kinh doanh nước ngoài: 830 triệu đồng Đây khoản thu nhập lại sau nộp thuế TNDN nước với thuế suất 17%, nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp ABC phải nộp năm 2018, biết: - Doanh nghiệp ABC góp đủ vốn điều lệ, khoản chi doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật thuế - Doanh nghiệp không hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN Bài tập Công ty cổ phần Tập đoàn XYZ doanh nghiệp sản xuất thành lập hoạt động TP Hồ Chí Minh từ năm 2008 Năm 2018, Cơng ty chủ trương tăng trích khấu hao để nhanh chóng đổi cơng nghệ, đồng thời đẩy mạnh hoạt động quảng cáo, tiếp thị Trong hồ sơ tốn thuế TNDN năm 2018 Cơng ty tự kê khai sau: 1- Hoạt động SXKD: - Doanh thu (chưa có thuế GTGT): 186.000 triệu đồng, - Tổng chi phí trừ: 184.000 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế: 2.000 triệu đồng 2- Hoạt động khác - Thu nhập từ lãi cho vay lãi tiền gửi: 2.000 triệu đồng (sau trừ lãi vay theo quy định), - Cổ tức chia từ Công ty niêm yết (đã nộp thuế TNDN): 1.400 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: - 2.400 triệu đồng (lỗ) 3- Tổng thu nhập năm: 3.000 triệu đồng 4- Thuyết minh số khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh - Trích khấu hao TSCD: 25.000 triệu đồng, - Trích trước chi phí giao dịch khơng rõ nội dung: 1.000 triệu đồng, - Chi ủng hộ cho trường phổ thông chuyên nghiệp thuộc hệ thống giáo dục địa bàn: 1.250 triệu đồng (có đủ hồ sơ biên xác nhận theo quy định) - Chi tài trợ cho quan, đoàn thể địa phương địa bàn: 1.250 triệu đồng (có đủ phiếu thu quan, đoàn thể) - Chi cho địa phương nơi Cơng ty đóng trụ sở để làm nhà tình nghĩa cho người nghèo: 1.000 triệu đồng (có đủ phiếu thu quyền địa phương), - Tiền thiệt hại cháy nổ phát sinh năm: 8.750 triệu đồng (Cơng ty hạch tốn tồn vào chi phí), - Chi cho quảng cáo, tiếp thị, có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp: 28.000 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN mà Công ty cổ phần XYZ phải nộp năm 2018 theo quy định pháp luật Biết rằng: - Cơng ty khơng trích lập Quỹ Phát triển Khoa học Công nghệ, không hường ưu đãi thuế TNDN - Doanh nghiệp nhận bảo hiểm cháy nổ chấp nhận toán bồi thường 6.750 triệu đồng chưa trả tiền cho Công ty năm 2018 - Nguyên giá TSCĐ Cơng ty bình qn năm là: 115.000 triệu đồng Công ty thông báo với quan Thuế tất TSCĐ trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng Tỷ lệ trích khấu hao theo quy định hành là: 10% Bài tập Công ty cổ phẩn DEF doanh nghiệp sản xuất hoạt động Hà Nội có lãi liên tục từ năm 2006 đến Trong hồ sơ tốn thuế TNDN năm 2018, Cơng ty kê khai sau: 1- Doanh thu (chưa bao gồm thuế GTGT): 181.000 triệu đồng, 2- Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 176.000 triệu đồng, có số khoản chi sau: - Trích khấu hao TSCĐ: 33.000 triệu đồng, - Tồn trị giá vật tư, hàng hóa đường bị tổn thất thiên tai, bất khả kháng (đã hạch tốn tồn vào chi phí): 6.550 triệu đồng, - Tổng số chi trang phục cho công nhân viên doanh nghiệp vật là: 5.000 triệu đồng tiền mặt: 2.800 triệu đồng, - Chi ủng hộ cho trường phổ thông chuyên nghiệp thuộc hệ thống giáo dục địa bàn: 1.250 triệu đồng (có đủ hồ sơ, biên xác nhận) - Chi tài trợ cho quan, đoàn thể địa phương địa bàn: 850 triệu đồng (có đủ phiếu thu nhận tiền quan nhận tiền) - Chi tài trợ để làm nhà tình nghĩa cho người nghèo (có đủ hồ sơ, biên xác nhận): 1.020 triệu đồng, - Số tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, trả cho khách hàng: 330 triệu đồng, - Tổng số chi quảng cáo, giao dịch, khánh tiết là: 30.000 triệu đồng Yêu cầu: a) Rà soát tất khoản chi để rõ khoản chi có tính khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN, khoản cân tính lại số liệu cụ thể loại trừ b) Tính thuế TNDN năm 2018 mà Công ty phải nộp theo quy định Biết rằng: - Nguyên giá TSCĐ Công ty bình quân năm là: 150.000 triệu đồng Công ty thông báo với quan Thuế tất TSCĐ trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng Tỷ lệ trích khấu hao theo quy định hành là: 10% - Tổng số lao động năm là: 340 người, - Tổn thất thiên tai doanh nghiệp bảo hiểm đối tượng có liên quan chấp nhận bồi thường là: 4.550 triệu đồng, - Các khoản chi khác không đề cập đề đủ điều kiện tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Riêng số khồn chi phí mua ngun vật liệu có hóa đơn GTGT từ 20 triệu đồng trở lên, Công ty toán băng tiền mặt là: 5.000 triệu đồng số khoản chi phí khác trị giá 2.000 triệu đồng có hóa đơn bán hàng từ 20 triệu đồng trở lên, đến ngày kết thúc năm tài Cơng ty chưa tốn cho người bán - Cơng ty khơng trích lập Phát triển Khoa học Cơng nghệ, khơng đuợc hưởng ưu đãi thuế TNDN Bài tập 6: HPC doanh nghiệp tư nhân thành lập theo pháp luật Việt Nam năm Hoạt động cúa doanh nghiệp Giấy phép kinh doanh sản xuất đồ nhựa gia dụng Năm tính thuế xác định theo năm dương lịch, số liệu báo cáo năm tính thuế doanh nghiệp sau: 1- Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT): 32.000 triệu đồng, doanh thu xuất khẩu: 15.000 triệu đồng 2- Tổng chi phí phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ: 21.085 triệu đồng, đó: - Chi phí khấu hao xe ô tô 24 chồ ngồi dùng để đưa đón công nhân trích theo chế độ quy định: 10 triệu đồng, - Chi phí xây dựng nhà để xe doanh nghiệp: 100 triệu đồng, - Chi tài trợ học bổng cho sinh viên trường Đại học Kinh tế X theo biên ghi nhớ doanh nghiệp nhà trường: 200 triệu đồng, - Chi phí tiền lương cho công nhân viên doanh nghiệp theo bảng lương chi trả năm: 5.000 triệu đồng, tiền lương chủ doanh nghiệp: 1.000 triệu đồng, - Chi hỗ trợ cho công nhân doanh nghiệp bị tai nạn: 50 triệu đồng, chi tham quan nghỉ mát cho người lao động: 150 triệu đồng, chi mua bảo hiêm không bắt buộc khác: 300 triệu đồng - Chi trả lãi vay vốn dùng cho hoạt động SXKD doanh nghiệp: 5.940 triệu đồng, trả lãi vay Ngân hàng ADB là: 5.400 triệu đồng, lãi suất 12%/năm, trả lãi cho cá nhân doanh nghiệp: 540 triệu đồng, lãi suât 13,5%/năm Lãi suât NHNN công bố thời điểm ký hợp đồng vay là: 7%/năm - Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế cho phía đối tác: 200 triệu đồng, - Chi quảng cáo, tiếp khách, giao dịch : 6.000 triệu đồng, chi phí nghiên cứu thị trường: 1.000 triệu đồng, chi quảng cáo truyền hình: 1.500 triệu đồng, chi phí giao dịch 500 triệu đồng, chi hoa hồng cho đại lý bán giá doanh nghiệp: 500 triệu đồng 3- Các khoản thu nhập khác - Cơng ty hạch tốn khoản thu nhập khác nhận từ hoạt động kinh doanh nước ngoài: 4.200 triệu đồng Khoản thu nhập nhận sau nộp thuế TNDN nước với mức thuế suất 25% Quốc gia chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam - Thu nhập từ tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp đồng cung cấp nguyên liệu: 1.500 triệu đồng Yêu cầu: Căn quy định pháp luật thuế TNDN hành, xác định rõ cách xác định thu nhập chịu thuế số thuế TNDN doanh nghiệp HPC phải nộp năm tính thuế Biết rằng: - Doanh nghiệp không hưởng ưu đãi thuế TNDN - Lỗ từ hoạt động SXKD năm trước: 190 triệu đồng - Doanh nghiệp góp đủ vốn đâu tư theo quy định Giấy phép kinh doanh - Các khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng từ toán không dùng tiền mặt theo quy định Bài tập Công ty cổ phần OPQ thành lập năm 1999, ngành nghề kinh doanh: sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm Khu Công nghiệp quận X (địa bàn khơng ưu đãi đầu tư) Theo báo cáo tài năm 2018, Cơng ty có số liệu hoạt động kinh doanh sau: 1) Doanh thu từ hoạt động bán hàng hoá bao gồm thuế GTGT: - Xuất 1.500 hàng hóa bán nước, giá bán bình qn: 14 triệu đồng/tấn - Xuất nước 700 tấn, giá bán bình quân: 14 triệu đồng/tấn 2) Trong năm Cơng ty có xuất 30 hàng giao cho khách hàng khách hàng chưa toán nên Cơng ty chưa xuất hóa đơn chưa hạch tốn doanh thu sổ sách kế toán 3) Thu nhập khác - Thu tiền từ lý nhà xưởng là: 15.000 triệu đồng bao gồm thuế GTGT Nhà xưởng lý có nguyên giá là: 21.000 triệu đồng, thực khấu hao là: 12.000 triệu đồng - Trong năm Công ty thu tiền từ phạt khách hàng vi phạm Họp đồng kinh tế: 150 triệu đồng, chi tiền vi phạm Hợp đồng kinh tế với khách hàng là: 200 triệu đồng 4) Tổng chi phí thực tế phát sinh: 36.020 triệu đồng, đó: 4.1 - Chi phí giá vốn hàng bán bình quân: 11 triệu đồng/tấn, có số hóa đơn bán hàng có giá trị 20 triệu đồng mua cá nhân kinh doanh toán tiền mặt, tống giá trị toán là: 1.000 triệu đồng 4.2- Trả lương cho Công nhân viên là: 5.000 triệu đồng khoản trích Bảo hiểm bắt buộc tính vào chi phí Cơng ty là: 300 triệu đồng, chi trả lương cho thành viên thành viên hội đồng quản trị không tham gia vào điều hành hoạt động SXKD công ty là: 500 triệu đồng 4.3- Tiền ăn ca bếp ăn cho nhân viên bình quân triệu đồng/người/tháng Tổng số thực chi năm là: 600 triệu đồng 4.4- Trả tiền lãi vay công nhân viên là: 120 triệu đồng, lãi suất thực 1%/tháng 4.5- Trả tiền lãi vay Ngân hàng năm là: 200 triệu đồng 4.6- Nộp tiền chậm nộp tiền thuế GTGT là: 62 triệu đồng 4.7- Chi phí bán hàng năm là: 4.000 triệu đồng, chi phí quảng cáo là: 2.000 triệu đồng, chi phí tiếp khách giao dịch là: 300 triệu đồng, chi cho đại lý bán hàng giá theo quy định là: 200 triệu đồng, chi chiết khấu toán là: 150 triệu đồng, chi hoa hồng môi giới bán hàng là: 250 triệu đồng, chi biếu tặng cho khách hàng là: 200 triệu đồng, chi thuê gian hàng để dự hội chợ, triển lãm là: 100 triệu đồng 4.8- Chi phí quản lý doanh nghiệp năm là: 1.500 triệu đồng Trong chi phí khấu hao tài sản cố định chi tiết: + Xe ô tô chỗ ngồi, nguyên giá hạch toán sổ sách kế toán là: 3.000 triệu đồng, khấu hao năm, ngày bắt đầu trích khấu hao: 01/03/2013 + Xe ô tô tải nguyên giá hạch toán sổ sách kế toán là: 2.000 triệu đồng, khấu hao năm, ngày bẳt đầu trích khấu hao: 01/04/2015 Biết rằng: - Tất khoản thu, chi (trừ khoản chi nêu điểm 4.1) có đủ hóa đơn chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định - Các nội dung khác thực quy định pháp luật hành - Lãi suất Ngân hàng nhà nước công bố 7% cho năm 2018 Yêu cầu: 1) Xác định khoản chi phí trừ khơng trừ; 2) Xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2018 3) Lập tờ khai Quvết toán thuế TNDN năm 2018 Bài tập Công ty TNHH Y thành lập tháng 01/2008 Khu Công nghiệp quận X TP Hồ Chí Minh với ngành nghề kinh doanh: sản xuất giày dép dịch vụ cho thuê kho Khu Công nghiệp Trong năm 2008, Công ty đầu tư xây dựng nhà xưởng, văn phịng Cơng ty vào hoạt động có doanh thu thu nhập từ tháng 01/2009 Năm 2018, Cơng ty có thơng tin tinh hình hoạt động SXKD sau: 1- Doanh thu SXKD (khơng có thuế GTGT) sau: - Bán sản phẩm giày dép cho bên độc lập (không có giao dịch liên kết) 1à: 60.000 triệu đồng - Doanh thu cho thuê nhà xưởng kho: 10.000 triệu đồng 2- Thu nhập khác - Trong năm 2012, Công ty có góp vốn thành lập Cơng ty Z số vốn góp là: 10.000 triệu đồng Tháng 06/2018 Cơng ty chuyển nhượng tồn 100% số vốn góp Cơng ty Z cho cá nhân với giá chuyển nhượng: 12.000 triệu đồng - Trong năm cơng ty có bán mội số phế liệu giày, số tiền là: 500 triệu đồng, chi phi thu hồi chi phí tiêu thụ là: 300 triệu đồng - Lợi nhuận chia sau thuế góp vốn Cơng ty Z năm 2017 là: 1.000 triệu đồng - Khoản nợ khó địi xóa năm 2014, thu hồi là: 800 triệu đồng 3- Tổng chi phí năm là: 67.000 triệu đồng, đó: - Chi phí ngun vật liệu mua ngồi là: 25.000 triệu đồng, có số hàng hóa mua vào khơng có hóa đơn là: 400 triệu đồng số hóa đơn có giá trị 20 triệu đồng toán tiền mặt là: 600 triệu đồng; - Chi trả tiền lương, tiền công thực trả cho công nhân viên theo quy định Hợp đồng lao động là: 10.000 triệu đồng, cuối năm Cơng ty có trích lập dự phịng tiền lương cho năm sau với số tiền là: 2.000 triệu đồng - Tiền thiệt hại cháy nổ phát sinh năm là: 3.000 triệu đồng (Công ty hạch tốn tồn vào chi phí), - Trích khấu hao TSCĐ là: 12.000 triệu đồng - Chi tài trợ cho quan, đoàn thể địa phương địa bàn là: 500 triệu đồng (có đủ phiếu thu quan, đoàn thể) - Chi cho địa phương nơi Cơng ty đóng trụ sở để làm nhà tình nghĩa cho người nghèo là: 2.000 triệu đồng (có đủ phiếu thu quyền địa phương), - Chi cho quảng cáo, tiếp thị, tiếp khách có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp là: 9.000 triệu đồng - Chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn người, quỹ hưu trí tự nguyên cho người lao động năm là: 700 triệu đồng - Chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ôm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động là: 800 triệu đồng - Các chi phí khác có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định 4- Trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ: 10% thu nhập tính thuế Biết rằng: - Cơng ty ưu đãi miễn giảm thuế TNDN theo Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ thành lập Khu Công nghiệp với thuế suất ưu đãi 15% 12 năm kể từ có doanh thu miễn thuế TNDN năm, giảm 50% số thuế TNDN phải nộp năm kế từ có thu nhập chịu thuế TNDN - Ngun giá TSCĐ Cơng ty bình qn năm là: 80.000 triệu đồng Công ty thông báo với quan Thuế tất TSCĐ trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng Tỷ lệ trích khấu hao theo quy định hành là: 10% - Cơng ty có thu nhập chịu thuế qua năm sau: + Năm 2015 lỗ: 1.500 triệu đồng + Năm 2016 lỗ: 900 triệu đồng + Năm 2017 lãi: 1.000 triệu đồng - Tổng số lao động năm là: 60 người, - Tổn thất thiên tai doanh nghiệp bảo hiểm đối tượng có liên quan chấp nhận bồi thường là: 2.500 triệu đồng, Yêu cầu: - Căn thông tin nêu trên, Anh chị xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi (nếu có) số thuế TNDN phải nộp năm 2018 Công ty Y theo quy định hành - Lập Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 phụ lục kèm theo (nếu có) Bài tập Công ty TNHH Việt Hàn doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề sản xuất, kinh doanh sản phẩm thép từ tháng 01 năm 2014 huyện VT tỉnh TB (không thuộc địa bàn ưu đãi thuế TNDN) Năm 2018 có số liệu kết kinh doanh ghi nhận sổ sách kế tốn Cơng ty sau: 1/ Tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT); 37 tỷ đồng, đó: - Doanh thu hoạt động sản xuất thép cao cấp: 21 tỷ đồng - Doanh thu hoạt động kinh doanh thép: 12 tỷ đồng - Doanh thu hoạt động chuyển nhượng bất động sản (chuyển nhượng quyền thuê đất): tỷ đồng 2/ Tổng chi phí thực tế phát sinh: 33,5 tỷ đồng, đó: - Chi phí hoạt động sản xuất thép cao cấp: 19 tỷ đồng - Chi phí hoạt động kinh doanh thép: 11,5 tỷ đồng - Chi phí hoạt động chuyển nhượng bất động sản: tỷ đồng Biết số thông tin khoản chi phí phát sinh năm 2018 Cơng ty: + Năm 2018, công ty vay tỷ đồng Ngân hàng VCB, lãi suất vay: 8% năm Tồn chi phí lãi vay Cơng ty hạch tốn vào chi phí hoạt động sản xuất thép cao cấp + Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế (liên quan trực tiếp hoạt động sản xuất thép cao cấp): 0.15 tỷ đồng, hạch toán vào chi phí hoạt động kinh doanh thép + Các khoản chi phí ghi nhận hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên toán tiền mặt: 0,2 tỷ đồng, chi tiết: chi phí hoạt động sản xuất thép cao cấp: 0,15 tỷ đồng, hoạt động kinh doanh thép: 0,05 tỷ đồng + Cảc khoản chi phi ghi nhận hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên đến hết ngày 31/12/2017 Công ty chưa toán cho người bán nhà cung cấp: 0,3 tỷ đồng, chi tiết: hoạt động sản xuất thép cao cấp: 0,2 tỷ đồng; hoạt động kinh doanh thép: 0,1 tỷ đồng + Các khoản chi phi hóa đơn, chứng từ hợp pháp năm ghi nhận sổ sách kế tốn Cơng ty: 0,4 tỷ đồng, chi tiết: hoạt động sản xuât thép cao cấp: 0,15 tỷ đồng; hoạt động kinh doanh thép: 0,05 tỷ; hoạt động chuyển nhượng bất động sản: 0,2 tỷ đồng + Các khoản chi phí cịn lại đáp ứng điều kiện chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định 3/ Các khoản thu khác: 0,7 tỷ đồng, đó: Lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ cuối năm tài sau bù trừ với lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ cuối năm tài (liên quan trực tiếp hoạt động sản xuất thép cao cấp): 0,2 tỷ đồng Khoản thu tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế trả: 0,5 tỷ đồng 4/ Các khoản lỗ phát sinh từ năm trước: 5/ Cơng ty trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ theo tỷ lệ tối đa trích theo quy định u cầu: Căn thơng tin nêu trên, a/c xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi (nếu có) số thuế TNDN phải nộp năm 2018 Công ty Việt Hàn Biết Công ty đăng ký vốn điều lệ 41 tỷ đồng với tiến độ góp vốn đủ vốn thành lập, nhiên, thực tế, thành viên cơng ty góp 36 tỷ đồng  ... năm là: 340 người, - Tổn thất thi? ?n tai doanh nghiệp bảo hiểm đối tượng có liên quan chấp nhận bồi thường là: 4.550 triệu đồng, - Các khoản chi khác không đề cập đề đủ điều kiện tính vào chi phí... góp đủ số vốn điều lệ đăng ký Tuy nhiên đến hết ngày 31/12/2018 góp 5,6 tỷ đồng Số vốn điều lệ thi? ??u bổ sung vốn vay Ngân hàng T 9- Trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ: 10% thu nhập tính... số thuế TNDN phải nộp năm 2018 Công ty K theo quy định hành Bài tập Doanh nghiệp ABC sản xuất thi? ??t bị vệ sinh thành lập 10 năm, năm 2018 có hoạt động sau: 1- Doanh thu bán hàng (chưa bao gồm